2013 - HATAY İL ÖZEL İDARESİ.pdf
HATAY İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 6 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 6 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 7 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 7 EKLER ......................................................................................................................................................... 10
KISALTMALAR İdare: Hatay İl Özel İdaresi Kamu İdaresi: Hatay İl Özel İdaresi
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Mali Yapı
Hatay İl Özel İdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü
maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu
idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili
kanunlarla aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir.
Bu kapsamda 2013 yılı bütçesiyle 76.000.000,00 TL gelir ve gider ödeneği
öngörülmüş olup, geçen yıldan devreden 68.558.050,47-TL ödenek ve Merkezi İdare
Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiş yatırımlar için aktarılan toplam 250.645.639,65-TL
kaynak ve Ek Bütçe/Ek Ödenek olarak 16.500.000,00-TL ile birlikte yılı ödenekleri
411.703.690,12-TL’na ulaşmıştır.
Hatay İl Özel İdaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yılı Gelir ve Gider durumu
aşağıda gösterilmiştir.
2013 YILI BÜTÇE GELİRLERİ TABLOSU
Tahmini Gerçekleşen
Vergi Gelirleri 331.665,00 178.617,55
Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri 2.815.320,00 2.346.820,14
Alınan Bağış ve Yardımlar ile
Diğer Gelirler (Tahsisli ) 129.010,00 242.761.379,32
Diğer Gelirler 89.124.002,00 80.673.211,75
Sermaye Gelirleri 100.003,00 0,00
TOPLAM 92.500.000,00 325.960.028,76
2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU
Toplam Bütçe
Ödenekleri
Merkezi
İdareden
Önceki
Yıldan
Toplam Bütçe
Ödeneği
Ödeneğin
Harcanan
Sonraki Yıla
Devreden
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4
Aktarılan Devreden Kısmı
92.500.000,00 250.645.639,65 68.558.050,47 411.703.690,12 317.434.339,88 94.269.350,24
2013 YILI BÜTÇE GİDERLERİ CETVELİ
Bütçe
Tahmini
Gerçekleşen
Gider
FİNANSMAN GERİ ÖDEMESİ 4.500.000,00
PERSONEL GIDERLERI 11.634.586,00 33.777.169,42
SOSYAL GÜV. KUR. DEVLET
PRIMI GID. 1.912.444,00 5.231.897,20
MAL VE HIZMET ALIM
GIDERLERI 8.205.229,00 68.551.433,03
FAIZ GIDERLERI 1.000.000,00 1.039.079,63
CARI TRANSFERLER 7.584.309,00 7.682.213,65
SERMAYE GIDERLERI 51.665.235,00 200.460.808,71
SERMAYE TRANSFERLERI 740.000,00 691.738,24
BORÇ VERME 0,00 0,00
YEDEK ÖDENEKLER 5.258.197,00 0,00
T O P L A M 92.500.000,00 317.434.339,88
Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Hatay İl Özel İdaresi mali işlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiş
muhasebeleştirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleştirmektedir.
5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında;
“Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak
şekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran
ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve
yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49 uncu maddesinin son fıkrasında ise muhasebe işlemlerine, hesap planlarına ve işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak belgelerin şekil ve türlerine ilişkin düzenlemenin mahalli idareler için İçişleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiştir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıştır. Hatay İl Özel İdaresinde mali işlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde İçişleri Bakanlığının sunduğu e-İçişleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve işlemleri Mali Hizmetler Müdürlüğünce gerçekleştirilmektedir. 2013 yılı denetimi kapsamında Hatay İl Özel İdaresi tarafından Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Taşınır Hesabı İcmal Cetveli
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. DENETİM GÖRÜŞÜ Hatay İl Özel İdaresinin 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kurum tarafından ihalesi yapılıp taahhüde bağlanan işler bulunmasına rağmen 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanılmaması Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 406. maddesinde, ihale işlemlerinin tamamlanarak mal ve hizmet alımı ile yapım işleri için yapılan sözleşmelere ilişkin olarak hazırlanan ihale dosyasının, iki nüshasın düzenlenecek ilk hakedişle birlikte muhasebe birimine verileceği, muhasebe birimince bu sözleşmelere dayanılarak taahhüt tutarının, taahhüt kartına yazılarak gider taahhütleri hesabına kaydedileceği, muhasebe birimine gelen taahhüt dosyalarının daireler itibarıyla ayrı ayrı saklanacağı, yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütlerin, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarlarının, taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediş ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintilerin, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütler ve diğer bilgilerin “Taahhüt Kartı”na (Örnek: 67) kaydedileceği, ifade edilmektedir. Oysa hem idare tarafından girişilen taahhütlerin takibinde hem de bütçe ve nakit planlamasında son derece önemli olan 920 ve 921 no’lu hesapların, muhasebe sisteminde kullanılmadığı ve Taahhüt Kartının düzenlenmediği anlaşılmıştır. Söz konusu hesapların kullanılmamasının, hem Muhasebe Yönetmeliğine aykırılık teşkil edeceği, hem de İdare tarafından girişilen taahhütlerin sağlıklı bir şekilde takip edilmesini engelleyeceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında: "2012 yılında kullanılan Analitik Bütçe Modülünün 2013 yılında veri tabanlarının değişmesi sonucu 2013 yılında Muhasebe Modülüne farklı veri tabanında olması nedeniyle, girişilen taahhütler hesabı sağlıklı çalışmadığından uygulamalar yapılamamıştır. 31 Mart 2014 tarihi itibariyle İl Özel İdaresi kapatıldığından işlemlere devam edilememiştir." Denilmiştir
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 Sonuç olarak: İdare ile bulgu konusunda görüş birliğine varıldığı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Hatay İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr