2013 - ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ.pdf
ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ .................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................................ 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER .................................... 6 EKLER................................................................................................................................................................. 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Elazığ İl Özel İdaresi bütçe ve muhasebe işlemlerini 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi
ve Kontrol Kanununun 49 uncu, 5302 Sayılı İl Özel İdaresi Kanununun 48 inci, 5393 Sayılı
Belediye Kanununun 65 inci ve 5355 Sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanununun 18 ve 22 nci
maddelerine dayanılarak hazırlanan Mahalli İdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği
hükümlerine göre yerine getirmektedir. Bu yönetmelik il özel idarelerinin gelir ve gider
bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık,
hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının
önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde
muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve
genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun
yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın
çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını
sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların
belirlenmesi amaçlarına göre faaliyet göstermelerini öngörmektedir.
2013 GİDER BÜTÇESİ
2013 YILI GERÇEKLEŞEN BÜTÇE GİDERLERİ EKONOMİK KOD DAĞILIMI
EKONMİK KOD AÇIKLAMASI TUTARI
1 Personel Giderleri 55.837.427,99
2 Sosyal Güv.Kur.Dev.Prim.Gid. 10.145.000,17
3 Mal ve Hizmet Alım. 38.170.719,65
4 Faiz Giderleri 851.967,11
5 Cari Transferleri 1.904.433,59
6 Sermaye Giderleri 111.742.173,96
7 Sermaye Transferleri 6.376.546,28
9 Yedek Ödenek 0,00
GENEL TOPLAM: 225.028.268,75
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2
2013 GELİR BÜTÇESİ
2013 YILI GERÇEKLEŞEN BÜTÇE GELİRLERİ EKONOMİK KOD DAĞILIMI
EKONMİK KOD AÇIKLAMASI TUTARI
1 Vergi Gelirleri 18.762,50
3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.139.057,78
4 Alınan Yardım ve Bağışlar 194.858.209,39
5 Diğer Gelirler 42.350.592,12
6 Sermaye Gelirleri 628.549,16
Ret ve İadeler (-) 452.160,74
GENEL TOPLAM: 238.543.010,21
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Geçici ve kesin mizan,
Bilanço,
Faaliyet Sonuçları Tablosu,
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları
Tablosuna verilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜ Elazığ İl Özel İdaresi 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kadrosuz Sözleşmeli Personel Çalıştırılması Elazığ İl Özel İdaresi 2013 yılı mali denetimi sonucunda; boş kadro olmadığı halde sözleşmeli personel istihdam edildiği görülmüştür. 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunu’nun 36 ncı maddesinin 3 üncü fıkrasında; “İl özel idarelerinde sözleşmeli personel ile kısmi zamanlı sözleşmeli personel çalıştırılması hususunda Belediye Kanununun 49 uncu maddesi hükümleri uygulanır.” denilmektedir. 5393 sayılı belediye kanununun 49 uncu maddesinin 3 üncü fıkrasında; “Belediye ve bağlı kuruluşlarında, norm kadroya uygun olarak çevre, sağlık, veterinerlik, teknik, hukuk, ekonomi, bilişim ve iletişim, plânlama, araştırma ve geliştirme, eğitim ve danışmanlık alanlarında avukat, mimar, mühendis, şehir ve bölge plâncısı, çözümleyici ve programcı, tabip, uzman tabip, ebe, hemşire, veteriner, kimyager, teknisyen ve tekniker gibi uzman ve teknik personel yıllık sözleşme ile çalıştırılabilir. Sözleşmeli personel eliyle yürütülen hizmetlere ilişkin boş kadrolara ayrıca atama yapılamaz. Bu personelin, yürütecekleri hizmetler için ihdas edilmiş kadro unvanının gerektirdiği nitelikleri taşımaları şarttır. Bu fıkra uyarınca sözleşmeli olarak istihdam edileceklere ödenecek net ücret, söz konusu kadro unvanı için birinci derecenin birinci kademesi esas alınmak suretiyle 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa göre tespit edilecek her türlü ödemeler toplamının net tutarının yüzde 25 fazlasını geçmemek üzere belediye meclisi kararıyla belirlenir. Genel hükümlere göre birinci dereceden kadro ihdas edilemeyen kadro unvanları için ise o kadro unvanından ihdası yapılmış en yüksek kadro derecesinin birinci kademesi esas alınır ve yapılacak ödemenin azami tutarı yukarıda belirtilen usûle göre tespit olunur. Bu fıkra hükümlerine göre çalıştırılacak personel için İçişleri Bakanlığı unvanlar itibarıyla sınırlama getirebilir.” 26548 sayı ve 10.06.2007 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan İl Özel İdareleri Norm Kadro İlke Ve Standartlarına Dair Yönetmelik’in;
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 “Norm Kadro Standartları Cetvelleri” başlıklı 6 ncı maddesinin 2 nci fıkrasında; “Özel idareler kadrolarını norm kadro standartları cetvellerinde her alt grup için belirlenen standarda uygun olarak tespit ederler.” “Kadroların Tespiti” başlıklı 9 uncu maddesinin 1 inci fıkrasında; “Bu Yönetmeliğe ekli cetvellerde, alt gruplar için unvan ve sayı itibarıyla tespit edilenler dışında kadro kullanılamaz. Ayrıca bu Yönetmeliğin ekinde yer alan Ek-2 ve Ek-3’te sayı ve unvan itibarıyla kendi alt grupları için belirlenen memur ve sürekli işçi kadro toplamı aşılamaz. Ancak, memur ve sürekli işçi kadro sayıları, tespit edilen memur ve işçi kadro sayısından daha az sayıda belirlenebilir. 3.fıkrasında “Bu Yönetmeliğin ekinde yer alan Ek-2 Özel İdareler Norm Kadro Standartları Cetvellerinde her alt grup için tespit edilen statü, unvanlar ve personel grupları arasında aktarma yapılamaz. Ancak, mevcut dolu memur kadro sayısı personel grupları itibariyle kendi alt grupları için tespit edilen norm kadro sayısından az olan özel idarelerde norm kadro standartları cetvellerinde belirlenen idari, sağlık ve yardımcı hizmet personeli gruplarından her birine ait norma uygun boş kadro sayısının yüzde ellisine kadarı ilgili personel gruplarından düşülerek ihtiyaca göre idari, sağlık ve teknik personel gruplarına sayı itibariyle meclis kararı ile eklenebilir. Oranların hesaplanmasında sonucun tam sayı çıkmaması durumunda bulunan rakam kendinden büyük en yakın tam sayıya yuvarlanarak aktarılacak kadro sayısı tespit edilir.” 4. fıkrasında; “Bu Yönetmeliğin, Ek-2 Özel İdareler Norm Kadro Standartları Cetvellerinde yer alan teknik personel sayıları 13/1/2005 tarihli ve 5286 sayılı Köy Hizmetleri Genel Müdürlüğünün Kaldırılması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile lağvedilen Köy Hizmetleri Genel Müdürlüğüne bağlı, Köy Hizmetleri Bölge Müdürlüğü kadrolarının devredildiği Ankara, Konya, Adana, Kayseri, Sivas, Malatya, Elazığ, Diyarbakır, Van, Erzurum, Trabzon, Samsun, Kastamonu, Eskişehir, Antalya, İzmir, Bursa ve Şanlıurfa il özel idarelerinde meclis kararı ile % 30 oranında artırılabilir. Bu şekilde yapılacak artırımlara ilişkin ihdas veya boş kadro değişiklik cetvelleri 3 ay içerisinde İçişleri Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığına bildirilir.” denilmiştir. “Kadro İhdası” başlıklı 10 uncu maddesinde; “14/7/1965 tarihli ve 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi memur kadroları ile
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 sürekli işçi kadroları bu Yönetmeliğe uygun olarak il genel meclisince ihdas edilir. Memur kadro ihdası için Ek-5 Özel İdareler Kadro Cetvellerinden (I) sayılı cetvel, sürekli işçi kadroları için (V) sayılı cetvel eksiksiz olarak doldurularak ihdas gerekçeleriyle birlikte meclise sunulur. Kadroların iptalinde de aynı usul uygulanır. Kadroların iptal-ihdas ve değişikliğinde, Ek-5 Özel İdareler Kadro Cetvellerinden (IV) ve (VII) sayılı cetveller düzenlenir.” “Sözleşmeli Personel” başlıklı 19 uncu maddesinde; “ İl özel idarelerinde, norm kadroya uygun olarak 5302 sayılı Kanunun 36 ncı maddesine göre sözleşmeli personel eliyle yürütülen hizmetlere ilişkin boş kadrolara ayrıca atama yapılamaz. Bu personel hakkında 5302 sayılı Kanunda düzenlenmeyen hususlarda vize şartı aranmaksızın 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 4 üncü maddesinin (B) fıkrasına göre istihdam edilenler hakkındaki hükümler uygulanır. Bu personele ait sözleşme örnekleri sözleşmenin imzalanmasını izleyen 30 gün içinde İçişleri Bakanlığına ve Maliye Bakanlığına gönderilir” hükümleri yer almaktadır. Elazığ il özel idaresi norm kadro cetveli incelendiğinde teknik personel kadro sayısının 106 olduğu görülmüştür. İl Özel İdareleri Norm Kadro İlke Ve Standartlarına Dair Yönetmelikte Elazığ İl Özel İdaresi için tespit edilen teknik personel kadro sayısı 50 dir. İlgili yönetmeliğin 9. Maddesinin 3. Fıkrası gereğince yapılan aktarma 34 olup aynı maddenin 4.fıkrası gereğince kadro sayısı %30 artırılabilecek olup bu şekilde de artırılabilecek kadro sayısı 15 tir. Toplamda Elazığ il Özel İdaresinin teknik personel sayısı maksimum 50 + 34 + 15 = 99 kişidir. Ancak yapılan incelemede teknik personel kadrosunda sözleşmeli personel dahil çalışan teknik personel sayısı 106 olduğu anlaşılmıştır. Yukarıdaki mevzuat hükümleri gereği; mülga köy hizmetlerinden özel idareye devrolan personel özel idarenin kadroları içinde gösterilmeli, özel idarenin personeli norm kadro ile verilen miktardan fazla ise bu kadrolar dondurulmalı, Yönetmelikle verilmiş kadro sayıları aşılmamalı ve sözleşmeli personel istihdamı için de boş kadro gerekmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümleri ve açıklamalar doğrultusunda; Elazığ İl Özel İdaresi’nde boş kadro bulunmamasına rağmen sözleşmeli personel çalıştırılmasının mümkün
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9
olmadığı düşünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Kadrosuz Sözleşmeli Personel Çalıştırılması
Konu ile ilgili 19/12/2012 tarih ve 10961 Sayılı Valilik onayı ile 2013 yılında istihdam
edilen ve 08/01/2014 tarih ve 185 sayılı onay ile 2014 yılında da hizmetine ihtiyaç duyan
Teknik Hizmetler sınıfında 2 ad. Harita, 1 adet inşaat ve 1 adet ziraat olmak üzere toplam 4
adet Tekniker Tam zamanlı Sözleşmeli olarak istihdam edilmesi uygun görülmüştür.
Çünkü bu hizmetlerin yapılması 5302 Sayılı İl özel İdaresi Kanunun 6.maddesi gereği idareye
verilen zaruri görevler olduğundan, sözleşmeli personel çalıştırılmasa idi bu iş ve hizmetler
için 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunun 62 (e) “İdarelerce Kanun, Tüzük ve Yönetmeliklere
gore İstihdam edilen personelin yeterli Nitelik veya sayıda olmaması halinde bu konuda
belirtilen hizmetler ihaleye çıkılabilir” maddesi uygulanarak Hizmet Alımı ihalesi yoluyla
personel çalıştırılması yoluna gidilecekti. Bu nedenle 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve
Kontrol Kanunun 71.maddesinde belirtilen konu zararı ve yersiz ödeme (kamu kaynağında
artışa engel veya eksilmeye neden olunmamıştır.)gerçekleşmemiştir.
Maliye Bakanlığının belirlediği ve İl Genel Meclisince onaylanan ücretler dışında herhangi
bir usulsüz ödeme yapılmamıştır.
Ancak, 2014 yılı içerisinde İl özel İdaremizde çalışan kadrolu Teknik Hiz.Sınıfında bulunan
inşaat mühendisi Mehmet OĞRAŞ yaş haddinden (65) ve makina mühendisi Talat
KOPARIR emekli ( ölüm ) olduğundan ve ayrıca İdaremizde çalışan İnşaat Mühendisi Ali
ŞİŞ Elazığ Belediyesine naklen atandığından ( 30.04.2014 ) ve boş bulunan teknik müdürlük
kadrosuna 1 adet mühendisin ( Müdürlüğe atanma hakkı olan ) ataması yapılarak 4 adet
teknik kadro boşaltılmış olup, tam zamanlı sözleşmeli olarak çalışan 4 adet teknikerin kadro
sorunu çözülmüştür.
Bundan böyle 5302 Sayılı İl Özel İdaresi Kanunu ve bu kanunun uygulamasına ilişkin olarak
İl Özel İdareleri Norm Kadro İlke ve Standartlarına Dair Yönetmelik mevzuatına uyulacaktır.
Sonuç olarak: Kurum tarafından gönderilen cevapta il özel idaresinin 5302 Sayılı İl
özel İdaresi Kanunun 6.maddesi gereği idareye verilen zaruri görevleri yerine getirmek için
sözleşmeli personel sayısının aşıldığı, sözleşmeli olarak çalıştırılmasa 4734 Sayılı Kamu
İhale Kanunun 62 (e) “İdarelerce Kanun, Tüzük ve Yönetmeliklere gore İstihdam edilen
personelin yeterli nitelik veya sayıda olmaması halinde bu konuda belirtilen hizmetler ihaleye
çıkılabilir” maddesi uygulanarak Hizmet Alımı ihalesi yoluyla personel çalıştırılması yoluna
gidileceği ifade edilmiştir. Bu nedenle kamu zararı gerçekleşmediği vurgulanmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
Bulguda da belirtildiği üzere il özel idareleri tarafından çalıştırılabilecek maksimum
sözleşmeli personel sayıları İl Özel İdareleri Norm Kadro İlke Ve Standartlarına Dair
Yönetmelikte belirlenmiştir. Söz konusu sayının aşılması yönetmelik hükümlerine
uyulmaması sonucunu doğurmaktadır. 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 62. maddesinde
de belirtildiği üzere idareler, kanun tüzük ve yönetmeliklere göre istihdam edilen personel
yeterli olmadığı durumlarda hizmet alımı yöntemiyle ihtiyaç duyduğu personeli istihdam
edebilmektedir. Bu bakımdan Elazığ il özel idaresinin ihtiyaç duyduğu personeli İl Özel
İdareleri Norm Kadro İlke Ve Standartlarına Dair Yönetmelikte belirtilen maksimum
sayısından fazla sözleşmeli personel çalıştırmak yerine 4734 sayılı Kamu İhale Kanununa
uygun olarak hizmet alımı yöntemiyle karşılaması uygun olacaktır.
BULGU 2:
Kesinleşmiş Sayıştay İlamlarının 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında Takip
Edilmemesi
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 yılı mali denetimi sonucunda; Sayıştay ilamları cetvelinde
yer alan kesinleşmiş Sayıştay ilamlarının 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına kaydedilmediği
tespit edilmiştir.
6085 sayılı Sayıştay Kanunun ilamların infazına ilişkin 64. Maddesinde;
“Sayıştay ilâmları kesinleştikten sonra 45 inci madde gereğince yerine getirilir.
İlamların yerine getirilmesini izlemekten, ilamların gönderildiği dairelerin en büyük amiri
sorumludur.
İlâmlarda gösterilen zimmet ve tazminlerde zimmetler vukuu tarihinden; tazminler ise
hükmedildikleri tarihten itibaren faize tabi olarak, İcra ve İflas Kanunu hükümlerine göre
tahsil olunur.
Ancak, bu suretle eklenecek faizin tutarı, zimmet veya tazminine karar verilen miktarın
% 10 unu geçemez.” denilmektedir.
Mahalli İdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinin 140 Kişilerden Alacaklar
Hesabının niteliği ve bu hesaba ilişkin işlemleri düzenleyen 99. ve 100. maddesinde;
“Hesabın niteliği
(1) Bu hesap, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11 izlenmesi için kullanılır. Hesaba ilişkin işlemler (1) Kişilerden alacaklar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir. a) Kişilerden alacakların doğuşu Kişilerden alacaklar hesabına alınarak takibi gereken alacaklar; 1 - Sayıştay ve diğer mahkemelerce verilip ilgili dairelerden kuruma tebliğ olunan ilamlarla, 2 - Denetim elemanlarının yaptıkları inceleme ve denetimler veya idare amirlerinin yaptıkları kontroller sonucunda düzenleyecekleri raporlarla, ortaya çıkar. b) Kişilerden alacaklar hesabına borç kaydedilecek tutarlar 1 - Bütçe giderleri hesabına borç kaydı suretiyle ödenerek gerek yılı içinde, gerek yılı geçtikten sonra belgeler ve kayıtlar üzerinde yapılan incelemeler sonunda, fazla veya yersiz ödendiğinin anlaşılması üzerine Sayıştay ve mahkeme ilamları ile borç hükmolunan, 2 - Denetim elemanlarının yaptıkları inceleme ve denetimler veya idare amirlerinin yaptıkları kontroller sonucunda düzenledikleri raporlarca tespit olunan, 3 - Ayniyatın çalınmasından, kaybedilmesinden, kanunsuz veya yersiz harcanmasından dolayı doğan zararlara ait olmak üzere dairelerce bildirilen miktarlarla Sayıştay ve diğer mahkemelerce bu doğrultuda hüküm altına alınan, 4 - Bütçe giderleri hesabı dışındaki diğer hesaplara borç veya alacak kaydı suretiyle verildiği, alındığı veya gönderildiği halde çalınan, zayi olan, fazla veya yersiz verilen veya noksan çıkan, 5 - Bütçe içi veya bütçe dışı olarak verildiği veya gönderildiği halde süresinde mahsup edilmeyen veya zimmete geçirilen avans ve krediler, 6 - Tahsildar, veznedar veya bu işlerle görevlendirilmiş bulunan memur ve mutemetler tarafından alındı veya diğer resmi belgeler karşılığında tahsil edildikten sonra zimmete geçirilen veya kaybedilen, tutarlar kişilerden alacaklar hesabına alınır. (2) Bu hesapta kayıtlı tutarlar için tahakkuk ettirilecek faizler de bu hesapta izlenir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12 (3) Sayıştay ve mahkemelerce verilen ilam ve kararlar incelenerek daha önce hesaplara alınan tutarların haricindekiler aynen kayda geçirilir. c) Alacak izleme dosyaları ve alacak sıra numaraları … d) Sayıştay ilamları Sayıştay’ca tazmin hükmedilen paralara ait ilamlar kuruma gönderildiğinde; ilamda yazılı miktarlardan kısmen veya tamamen daha önceden kişilerden alacaklar hesabına kaydedilmiş miktarlar bulunduğu takdirde, tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın bu paraların hesaplara alınış kaydına ilişkin yevmiye tarih ve numarası ile miktarlarını gösteren bir liste düzenlenir. Söz konusu liste, ilam suretine bağlanarak ilam tutarından bu miktar düşüldükten sonra arta kalan miktarlar yevmiye ve yardımcı defterlere kaydedilir. Daha önce hesaplara alınan ve listede gösterilen alacakların yardımcı defter kayıtlarında; ilamın tarihi, numarası, yılı ve adına tazmin hükmolunan sorumluların kimlikleri belirtilir. İlamın kesinleştiği bildirilinceye kadar, sorumlulardan icraya müracaat edilmeksizin tahsili izlenir. İlamın kesinleştiği bildirilince icra takibine başlanır. Yargılamanın iadesi isteminde bulunmak, icrayı alıkoymaz. Sayıştay’ca temyiz, yargılamanın iadesi veya karar düzeltilmesi yoluyla alacaklardan bir kısmının veya tamamının kaldırılmasına karar verildiği takdirde, buna ait kararlar da gönderildiğinde kaldırılan miktar hesaplardan çıkartılır. …” Hükümleri yer almaktadır. Aynı yönetmeliğin Hesabının işleyişine ilişkin 101. maddesinde; “(1) Kişilerden alacaklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç 1 - Bütçe giderleri hesabına borç kaydedilmek suretiyle fazla ve yersiz verildiği, gerek yılı içerisinde, gerekse yılı geçtikten sonra tespit edilenler; Sayıştay ve mahkemelerce tazmin hükmedilenler ile zamanaşımına uğratılan alacaklardan dolayı Sayıştay tarafından sorumluları adına tazmin hükmedilen tutarlar bu hesaba borç, tahsilinde bütçeye gelir kaydedilmek üzere 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13 ... 3 – (Değişik:RG-11/9/2011-28051) Ayniyatın çalınmasından, kaybedilmesinden, kanunsuz veya yersiz harcanmasından doğan zararlara ait olmak üzere dairelerce bildirilen miktarlarla, Sayıştay ve mahkemelerce hüküm altına alınan tutarlar, tahsilinde bütçeye gelir kaydedilmek üzere bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. ... b) Alacak … 2 - Sayıştay tarafından tebliğ edilen ilam içerisinde daha önce kişilerden alacaklar hesabına alınarak takipsizlik nedeniyle zamanaşımına uğratılmış paraların bulunduğu anlaşıldığı takdirde bu tutarlar, zamanaşımına uğratan sorumluları borçlandırmak ve eski borç kayıtlarını kapatmak üzere bu hesaba alacak ve borç kaydedilir. …” Hükümleri yer almaktadır. Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, Sayıştay ilâmları kesinleştikten sonra Sayıştay kanunun 45 inci maddesi gereğince yerine getirilir. İlamların yerine getirilmesini izlemekten, ilamların gönderildiği dairelerin en büyük amiri sorumludur. Sayıştay ve diğer mahkemelerce verilip ilgili dairelerden kuruma tebliğ olunan ilamlarla kişilerden alacaklar meydana gelmektedir. Artık tebliği yapılan bu alacakların Kişilerden alacaklar hesabına alınarak takibi gerekmektedir. Sayıştay ilamlarının kesinleşmesinden itibaren Sayıştay Kanunun 45. maddesinde belirtilen usullere göre kamu zararının tazmin edilmesi gerekmektedir. Bu kamu zararın takibi ve tazmini Sayıştay Kanunun 64. Maddesine göre ilamların gönderildiği dairelerin en büyük amirin sorumluluğundadır. Ancak Sayıştay İlamları cetveli ile 140 Kişilerden alacaklar hesabı incelendiğinde kesinleşmiş Sayıştay ilamlarının kişilerden alacaklar hesabına kaydedilmediği görülmüştür. Yapılan incelemede 168.019,78 TL kesinleşmiş Sayıştay ilamının 140 Kişilerden alacaklar hesabına kaydedilmeyerek takibinin yapılmadığı tespit edilmiştir. Bu kişi borçlarının muhasebe kayıtlarına yansımaması idarenin mali durumunu ve tablolarını olumsuz etkilemektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
Ayrıca söz konusu husus kamu zararının sorumlulardan tahsil edilmemesi sonucunu
doğurmaktadır. Bu durum ilgililerin idari, mali ve cezai sorumluluklarını gerektirecektir.
Kamu idaresi cevabında: Kesinleşmiş Sayıştay İlamlarının 140 Kişilerden Alacaklar
Hesabından Takip Edilmemesi
Konu ile ilgili daha önceki yıllarda çıkan Sayıştay İlamlarından
a)Her ne kadar Sayıştay İlamları cetvelinde 2004 Mali Yılında Yüklenici firma Ak-Gül Yapı
Şti’nin taahhüdü altında Elazığ Merkez 150 Daireli Polis Lojmanları inşaatı işinde Emniyet
Lojmanları inşaatı işinde inşaat yerinde yapılan fiili ve fiziki inceleme sonucunda bazı imalatlarının
145.608,00 TL fazla hesaplandığı konusunda ilgili sorumlular savunmalarını yaparak ara
hakkedişlerde adı geçen imalatlar için fazla ödemeler 34 nolu (son) hakkedişte gerek miktar ve
gerekse fiyat bazında düzeltme yapılarak belirtilen miktar kadar alacağı kesin hesabında ödeme
yapılmayarak tahsil edilmiştir,
Ancak bu konu ile ilgili Sayıştay üst kurullarında henüz kesin beraat kararı gelinmediği için
geçici kayıtları alınmış olup, daha sonra da muhasebe işlem fişi ile 140 kişi alacakları borcuna kaydı
yapılmış olup, beraat kararı geldikten sonra Sayıştay İlamları cetvelinde çıkartılacaktır.(Ek-konu ile
ilgili ilgililerin savunmaları ve kesin hesabından tahsil edildiğine dair cetveller-muhasebe işlem fişi )
b)2003 Yılında tazmin olunun 3 sırada kayıtlı olan 10.706,85 TL ise İlimiz Karakoçan Yolçatı 8
derslikli ilköğretim okulu inşaatı işinde hatalı süre uzatım kararı verilmesi sonucunda fazla ödeme ile
ilgili müteahhit Mahkemeye başvurduğundan Mahkeme sonucu beklenildiğinden mahkeme kararı
sonucu hareket edileceğinden muhasebe kayıtlarına alınmıştır. (Ek-Muhasebe fişi )
c) 2009 Mali Yılında Elazığ İli vali, vali yardımcısı ve kaymakamlara 5302 Sayılı İl özel İdaresi
Kanunu’nun 28 ve 63 üncü maddeleri uyarınca yapılan ödenekten gelir vergisi kesinti yapılmadığı
konusunda bazı ilgililer Sayıştay temyiz kurullarına itiraz edip tazminler kesinleşmediğinden dolayı
geçici hesaplara alınmıştır. Hesaba alınmayan kişi borçları (140) nolu hesaplara alındığına dair
ayrıntılı cetvel ekte sunulmuştur. (Ek-muhasebe işlem fişleri ve kişi borçları ayrıntılı cetveli)
d) 2009 Mali Yılında 15/04/2009 tarih ve 2029 yevmiyeli İdaremiz personeline ödenen Geçici
görev yolluğu ile ilgili Sayıştay Temyiz kuruluna başvurduğundan dolayı sonucu henüz idaremize
cevabı gelmediğinden toplam 7.287,00 TL denetim raporu doğrultusunda 140 kişi hesaplarına alınmış
olup, alındığına dair muhasebe işlemleri ekte sunulmuştur.(Ek-Muhasebe fişi) Bu konuda Mahalli
İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde belirtilen hususlara uyulacaktır.
Sonuç olarak: Bulguda belirtilen hususlarla ilgili olarak il özel idaresince 140
Kişilerden Alacaklar Hesabına gerekli kayıtların mahalli idareler bütçe ve muhasebe
yönetmeliğine göre yapılacağı belirtilmiştir. Özel idarenin gelecek yıllardaki uygulamaları
takip edilecektir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
EKLER
EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
(01.01.2013 – 31.12.2013 ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ
44.23 Tüm Muhasebe Birimleri 2013 Yılı Bilançosu
AKTİF 2011 2012 Cari Yıl 2013 PASİF 2011 2012 Cari Yıl 2013
TL TL
1 DÖNEN VARLIKLAR
118.437.173,82 3 KISA VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR 40.741.897,71
10 HAZIR DEĞERLER 116.833.142,56 30 KISA VADELİ İÇ MALİ
BORÇLAR 0,00
102 BANKA HESABI 116.833.142,56 300 BANKA KREDİLERİ
HESABI
0,00
103 VERİLEN ÇEKLER
VE GÖNDERME
EMİRLERİ HESABI(-) 0,00
32 FAALİYET BORÇLARI 1.755.870,92
12 FAALİYET
ALACAKLARI
34.433,90 320 BÜTÇE EMANETLERİ
HESABI 1.755.870,92
120 GELİRLERDEN
ALACAKLAR HESABI
0,00 33 EMANET YABANCI
KAYNAKLAR 35.737.702,98
121 GELİRLERDEN
TAKİPLİ ALACAKLAR
HESABI
34.433,90
330 ALINAN DEPOZİTO
VE TEMİNATLAR
HESABI
1.608.885,85
333 EMANETLER HESABI 34.128.817,13
14DİĞERALACAKLAR 193.241,57 36 ÖDENECEK DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 3.248.323,81
140 KİŞİLERDEN
ALACAKLAR HESABI
193.241,57 360 ÖDENECEKVERGİ VE
FONLAR HESABI 1.739.708,22
15 STOKLAR
1.376.355,79 361 ÖDENECEK
SOSYAL GÜVENLİK
KESİNTİLERİ HESABI
1.391.423,23
150 İLK MADDE VE
MALZEME HESABI
1.376.355,79 362 FONLAR VEYA DİĞER
KAMU İDARELERİ ADINA
YAPILAN TAHSİLAT HESABI
117.192,36
16 ÖN ÖDEMELER 0,00 4 UZUN VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR 22.180.151,90
160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ
HESABI
0,00 40 UZUN VADELİ İÇ MALİ
BORÇLAR 22.180.151,90
161 PERSONEL AVANSLARI 0,00 400 BANKA KREDİLERİ 22.180.151,90
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
HESABI HESABI
162 BÜTÇE DIŞI
AVANS VE KREDİLER
HESABI
193.241,57
5 ÖZ KAYNAKLAR 252.741.727,56
2 DURAN VARLIKLAR 197.226.603,35 50 NET DEĞER 94.046.186,12
24 MALİ DURAN
VARLIKLAR
1.308.036,59 500 NET DEĞER HESABI 94.046.186,12
240 MALİ KURULUŞLARA
YATIRILAN SERMAYELER
HESABI
728.036,59 51 DEĞERHAREKETLERİ 0,00
241 MALVE HİZMETÜRETEN
KURULUŞLARA YATIRILAN
SERMAYELER HESABI 580.000,00
511 MUHASEBE BİRİMLERİ
ARASI İŞLEMLER HESABI 0,00
25 MADDİ DURAN
VARLIKLAR
195.812.842,66 519 DEĞER HAREKETLERİ
SONUÇ HESABI 0,00
250 ARAZİ VE ARSALAR
HESABI
31.547.723,25 57 GEÇMİŞ YILLAR
OLUMLU FAALİYET
SONUÇLARI
315.351.982,15
251 YERALTI VEYERÜSTÜ
DÜZENLERİ HESABI 47.696.435,52
570 GEÇMİŞ YILLAR
OLUMLU FAALİYET
SONUÇLARI HESABI
315.351.982,15
252 BİNALAR HESABI
75.943.844,84 58 GEÇMİŞ YILLAR
OLUMSUZ FAALİYET
SONUÇLARİ
-139.977.863,31
253 TESİS, MAKİNE VE
CİHAZLAR HESABI
5.357.210,00 580 GEÇMİŞ YILLAR
OLUMSUZ FAALİYET
SONUÇLARI HESABI ( - )
-139.977.863,31
254 TAŞITLAR HESABI 3.863.038,43 59 DÖNEM FAALİYET
SONUÇLARI -16.678.577,40
255 DEMİRBAŞLAR HESABI
1.566.003,53 591 DÖNEMOLUMSUZ
FAALİYETSONUCU HESABI
( - )
-16.678.577,40
258 YAPILMAKTA OLAN
YATIRIMLAR HESABI
29.838.587,09
26 MADDİ OLMAYAN
DURAN VARLIKLAR
105.724,10
260 HAKLAR HESABI 105.724,10
29 DİĞER DURAN
VARLIKLAR
0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK
STOKLAR VE MADDİ
DURAN VARLIKLAR HESABI
0,00
AKTİF TOPLAMI 315.663.777,17 PASİF TOPLAMI 315.663.777,17
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
NAZIM HESAPLAR 48.875.195,85 NAZIM HESAPLAR 276.174.449,15
910 TEMİNAT MEKTUPLARI
HESABI 10.903.669,45 911 TEMİNAT MEKTUPLARI
EMANETLERİ HESABI
11.922.189,74
920 GİDER TAAHHÜTLERİ
HESABI 56.683.877,12 921 GİDER TAAHHÜTLERİ
KARŞILIĞI HESABI
11.781.664,11
971 BORÇLANMA KARŞILIĞI
HESABI
25.171.342,00 970 BORÇLANMA 25.171.342,00
GENEL TOPLAM: 364.538.973,02 GENEL TOPLAM: 364.538.973,02
ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
AYRINTI
KODLARI
GİDERİN TÜRÜ
2011 2012 2013 AYRINTI
KODLARI GELİRİN TÜRÜ
2011 2012 2013
TL TL TL TL TL TL
630 GİDERLER HESABI 0,00 0,00 148.903.297,79 600 GELİRLER HESABI 0,00 0,00 237.506.817,78
63001 Personel Giderleri 0,00 0,00 52.521.260,21 60001 Vergi Gelirleri 0,00 0,00 17.500,00
63002 Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Devlet Primi Giderleri 0,00 0,00 10.073.649,38 60003 Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri 0,00 0,00 1.085.717,02
63003 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 0,00 0,00 18.228.061,94 60004 Alınan Bağış ve Yardımlar
ile Özel Gelirler 0,00 0,00 194.338.356,70
63004 Faiz Giderleri 0,00 0,00 851.967,11 60005 Diğer Gelirler 0,00 0,00 42.065.244,06
63005 Cari Transferler 0,00 0,00 1.096.844,20
63007 Sermaye Transferleri 0,00 0,00 66.131.514,95
63014 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 0,00 0,00 0,00
TOPLAM 0,00 0,00 148.903.297,79 TOPLAM 0,00 0,00 237.506.817,78
Faaliyet Sonucu (+/-) 361.209.612,54
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Elazığ İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr