2013 - ÇANKIRI İL ÖZEL İDARESİ.pdf

ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Eylül 2014

ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 3 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 4 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 4 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 5 DENETøM GÖRÜùÜ ..................................................................................................................................... 8 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ................................... 9 EKLER ......................................................................................................................................................... 15

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Mali YapÕ: ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3üncü maddesinde yer alan sÕQÕflandÕrma çerçevesinde, genel yönetim kapsamÕnda yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yÕOÕ bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla aktarÕlan di÷er kaynaklarla yürütmektedir.
Bu kapsamda 2013 yÕOÕ bütçesiyle 19.500.000,00 TL gelir ve ödenek öngörülmüú olup, geçen yÕldan devreden 33.599.140,09 TL ödenek ve Merkezi ødare Bütçesinden kullanÕm amacÕ belirlenmiú yatÕUÕmlar için aktarÕlan toplam 81.493.796,92 TL kaynak ile birlikte yÕOÕ ödenekleri 134.592.937,01 TL’na ulaúPÕúWÕr.
ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin sunulan mali tablolara göre 2013 yÕOÕ Gelir ve Gider durumu DúD÷Õda gösterilmiútir. ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI GELøR BÜTÇESø Tahmini Gerçekleúen Vergi Gelirleri 550.000,00 782.501,16 Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.425.000,00 1.681.174,52 AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Di÷er Gelirler (Tahsisli )

• 80.224.549,73 Di÷er Gelirler 17.525.000,00 20.147.630,52 Sermaye Gelirleri - - TOPLAM Öz Gelir 19.500.000,00 22.611.306,20 TOPLAM Genel Gelir 19.500.000,00 102.835.855,93 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Toplam Bütçe Ödenekleri Merkezi ødareden AktarÕlan Önceki <Õldan Devreden Toplam Bütçe Ödene÷i Ödene÷in Harcanan .ÕsmÕ Sonraki YÕla Devreden 134.592.937,01 81.493.796,92 3.599.140.09 134.592.937,01 66.825.566.59 66.819.237,53

  T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2 Muhasebe ve Raporlama Sistemi: ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi mali iúlemlerini 5018 sayÕOÕ Kanunla belirlenmiú muhasebeleútirme ve raporlama kurallarÕna göre gerçekleútirmektedir. 5018 sayÕOÕ Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fÕkrasÕnda; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalÕúmasÕQÕ sa÷layacak ve malî raporlarÕn düzenlenmesi ile kesin hesabÕn çÕkarÕlmasÕna temel olacak úekilde kurulur ve yürütülür.
Kamu hesaplarÕ, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlÕklarÕ ile malî sonuç do÷uran ve öz kayna÷Õn artmasÕna veya azalmasÕna neden olan her türlü iúlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiú bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sa÷lanmasÕ amacÕyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49ncu maddenin son fÕkrasÕnda ise muhasebe iúlemlerine, hesap planlarÕna ve iúlemlerin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak belgelerin úekil ve türlerine iliúkin düzenlemenin mahalli idareler için øçiúleri BakanlÕ÷Õnca yapÕlaca÷Õ hükmü getirilmiútir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çÕkarÕlmÕúWÕr. ÇankÕUÕ øl Özel ødaresinde mali iúlemlerle ilgili muhasebe kayÕtlarÕ Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷i çerçevesinde øçiúleri BakanlÕ÷ÕQÕn sundu÷u e-øçiúleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup, mali nitelikteki hesap ve iúlemleri Mali øúler Müdürlü÷ünce gerçekleútirilmektedir. 2013 yÕOÕ denetimi kapsamÕnda ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi tarafÕndan Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI GøDER BÜTÇESø Tahmini Gerçekleúen Personel Giderleri 6.161.002,00 23.290.362,59 Sosyal Güv. KurumlarÕna Devlet Prim Gideri 527.000,00 3.710.891,79 Mal ve Hizmet AlÕm Gideri 7.207.043,00 13.926.017,06 Cari Transferler 1.080.778,00 6.861.571.51 Sermaye Giderleri 5.864.054,00 19.036.723,64 Sermaye Transferi 80.006,00 - Yedek Ödenekler 1.080.117,00 - TOPLAM 19.500.000,00 66.825.566,59

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3 sunulmuú olup, denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. • Birleútirilmiú veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutana÷Õ • AlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ • Menkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ • Teminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ • De÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu • Faaliyet sonuçlarÕ tablosu Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Amortismana Tabi Duran VarlÕklar øçin Amortisman AyrÕlmamasÕ
Yevmiye defterinde, Maddi duran varlÕklar hesap grubunda yer alan 252 Binalar HesabÕ, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar HesabÕ, 254 TaúÕtlar HesabÕ ve 255 Demirbaúlar HesabÕ iúlem görmüú olmasÕna ra÷men 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ( - ) nÕn iúlem görmedi÷inden hareketle amortismana tabi maddi duran varlÕklar için amortisman ayrÕlmadÕ÷Õ ve “Duran varlÕklar amortisman ve yeniden de÷erleme defteri’nin de (Örnek- 65)” tutulmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Usulü Yönetmeli÷inde bu konuya iliúkin olarak; "25 Maddi duran varlÕklar MADDE 162 - (1) Bu hesap grubu, kurumca, faaliyetlerinde kullanÕlmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yÕldan fazla olan fiziki varlÕklar ile bunlara iliúkin birikmiú amortismanlarÕn izlenmesi için kullanÕOÕr. (2) Maddi duran varlÕklar niteliklerine göre bu grup içinde açÕlacak aúD÷Õdaki hesaplardan oluúur. 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ 251 YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕ 252 Binalar HesabÕ 253 Tesis, Makine ve Cihazlar HesabÕ 254 TaúÕtlar HesabÕ 255 Demirbaúlar HesabÕ 256 Di÷er Maddi Duran VarlÕklar HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-) 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ 259 YatÕUÕm AvanslarÕ HesabÕ 257 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ (-) HesabÕn niteli÷i MADDE 178 - (1) Bu hesap, maddi duran varlÕk bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleútirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanÕOÕr”úeklinde hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6 30 AralÕk 2006 tarih ve 26392 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanarak yayÕPÕ tarihinde yürürlü÷e giren ve genel yönetim kapsamÕndaki kamu idarelerinin muhasebe sistemine dahil edilen duran varlÕklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payÕna tabi tutulaca÷Õ ve ve bunlara iliúkn esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payÕQÕn süre, yöntem ve oranlarÕna iliúkin hususlarÕ düzenleyen “Genel Yönetim KapsamÕndaki Kamu ødarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme PayÕ Süre, Yöntem ve OranlarÕna øliúkin Genel Tebli÷”de amortisman ve tükenme payÕna tabi duran varlÕklar baúOÕ÷Õ altÕnda tek tek sayÕlmÕúWÕr. Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Genel Tebli÷'de sayÕlan amortismana tabi duran varlÕklardan ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 yÕOÕ hesap ve iúlemleri arasÕnda; 252 Binalar, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar, 254 TaúÕtlar ve 255 Demirbaúlar hesabÕ kullanÕlmÕú olmasÕna karúÕn 257 Birikmiú Amortismanlar hesabÕQÕn kullanÕlmadÕ÷Õ dolayÕVÕyla söz konusu duran varlÕklar için amortisman kayÕtlarÕQÕn yapÕlmadÕ÷Õ ve tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile ' Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmadÕ÷Õ görülmüútür. Yönetmelik ve Genel Tebli÷ hükümlerine göre maddi duran varlÕklardan amortisman tabi olanlar için amortisman ayrÕlmasÕ gerekti÷i halde ayrÕlmamasÕ, tutulmasÕ gereken 'Duran VarlÕklar Amortisman ve Yeniden De÷erleme Defteri' ile 'Duran VarlÕklar Amortisman Defteri'nin tutulmamasÕ nedeniyle mali tablolarÕn duran varlÕklar yönünden gerçek durumu yansÕtmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda: ''2013 Ekim Denetimlerimiz esnasÕnda, ølgili Mevzuat gere÷ince ødaremizce oluúturulan komisyon marifetiyle, DemirbaúlarÕPÕz, BinalarÕPÕz, taúÕt ve araçlarÕPÕz tek tek sayÕlarak, envanteri çÕkarÕlmÕú, 2013 yÕOÕ sonunda Muhasebe KayÕtlarÕPÕzla da tutturulmasÕQÕn temini sa÷lanmÕúWÕr. Amortisman ayrÕlma iúlemleri ne baúlanmÕú ise de; øl Özel ødaresine devrolan 14 adet Beldenin kayÕtlÕ gayrimenkulleri ve iú araçlarÕQÕn da dahil edilmesi iúlemleri halen sürdürülmekte oldu÷undan, Maddede belirtilen hususlar 2014-A÷ustos ayÕna kadar Mali tablolarÕPÕza iúlenerek tamamlanmasÕ sa÷lanacaktÕr'' denilmektedir. Sonuç olarak: Kamu ødaresince verilen cevapta; Amortismana tabi duran varlÕklarÕn 2013 yÕOÕnda envanterinin çÕkarÕldÕ÷Õ,2014 yÕOÕnda ise bunlar için amortisman iúleminin yapÕlaca÷Õ bildirilmiútir.213 sayÕOÕ Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun uyarÕnca Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan yayÕmlanan Tebli÷ler gere÷i amortisman ayrÕlmasÕ hususunda kurumla görüú birli÷ine varÕlmÕúWÕr. Ancak, amortisman iúlemleri gerçekleútirilmedi÷inden 257-

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7 Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ile 630-Giderler HesabÕ yönüyle 2013 yÕOÕ mali tablolarÕnda gerçek durumu yansÕtmamaktadÕr.
BULGU 2: øl Özel ødaresi'nin gayrimenkul kiralamalarÕndan kaynaklanan ve cari yÕl olan 2013 yÕOÕndan sonraki yÕllarÕ kapsayan vadelendirilmiú kira alaca÷Õ bulunmasÕna karúÕn 220 Gelirlerden Alacaklar HesabÕ çalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õndan bu alacaklarÕn mali tablolarda yer almamasÕ. Mahalli ødareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷inin 147 ’nci maddesinde, kurumca gelir olarak tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsili öngörülen her türlü vergi, resim, harç gelirleri, mal veya hizmet satÕú gelirlerinden kaynaklanan senetli ve senetsiz alacaklar ile mevzuatÕ gere÷ince faaliyet dönemini aúan bir süreyle tecil veya tehir edilen alacaklarÕn 22 - Faaliyet alacaklarÕ hesap grubu içinde izlenmesi gerekti÷i; bu grupta yer alan tutarlardan vadesi bir yÕOÕn altÕna inenlerin, dönen varlÕklar ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarÕlaca÷Õ, faaliyet alacaklarÕQÕn niteliklerine göre bu grup içinde açÕlacak faaliyet alacaklarÕ, 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar HesabÕ ve 220 Gelirlerden Alacaklar HesabÕndan oluúaca÷Õ belirtilmektedir. AynÕ Yönetmeli÷in 148’inci maddesinde ise 220 Gelirlerden Alacaklar HesabÕQÕn mevzuatÕ gere÷ince tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsili gereken gelirlerden alacaklarÕn izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ belirtilerek hesabÕn iúleyiúi anlatÕlmaktadÕr. AyrÕca øl Özel ødareleri DetaylÕ Hesap PlanÕnda da 220.03.06.01.99 Hesap kodunda teúebbüs ve mülkiyet geliri olarak di÷er taúÕnmaz kira gelirleri yer almakta olup cari hesap dönemini takip eden dönemler için kontrata ba÷OÕ kira gelirlerinin 220 HesabÕnda takip edilmesi gerekti÷i belirtilmektedir. YukarÕda yer alan açÕklamalara karúÕn ÇankÕUÕ øl Özel ødaresi Çevre Koruma ve Kontrol Müdürlü÷ü'nün kayÕtlarÕna göre 2013 ve sonrasÕ yÕllarÕ için taúÕnmaz kira kontratlarÕndan kaynaklanan uzun vadeli kira alacaklarÕ toplamÕ olan 139.261,00 TL 220 Gelirlerden Alacaklar HesabÕ çalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õndan bu hesap mali tablolarda yer almamaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabÕnda: ''2014 Ocak ayÕndan itibaren maddede belirtilen iúlem düzeltilmiútir. Bundan böylede madde hükmüne uyulacaktÕr. Buna ait Muhasebe øúlem Fiúi ektedir, (EK- 4 )'' denilmektedir. Sonuç olarak: Raporda konu edilen husus2014 yÕOÕ ocak ayÕnda muhasebe iúlem fiúiyle düzeltimiú ancak 2013 yÕOÕ itibariyle 220- Gelirden Alacaklar HesabÕ çalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õndan mali tablolar bu yönüyle gerçe÷i yansÕtmamaktadÕr. DENETøM GÖRÜùÜ
ÇankÕUÕøl Özel ødaresinin 2013 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn ''Denetim Görüúünün DayanaklarÕ'' bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ 220-Gelirlerden Alacaklar HesabÕ, 257-Birikmiú Amortismanlar HesabÕ ve 630- Giderler HesabÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 9 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1:  øl Milli E÷itim Müdürlü÷üne ba÷OÕ okullarÕn onarÕm giderleri ile hizmet alÕmlarÕ ve cari giderlerini karúÕlamak üzere Milli E÷itim BakanlÕ÷Õ’nca øl Özel ødare hesabÕna aktarÕlan ödenekler ile øl özel ødaresi bütçesinden bu iúler için ayrÕlan ödeneklerin kullanÕPÕn sürecinde gerçekleútirme görevlisi ile ihale komisyonu baúkanÕQÕn merkezi idarenin taúra teúkilatÕnda yani øl Milli E÷itim Müdürlü÷ünde görevli birim yöneticileri arasÕndan görevlendirilmesi 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 33 üncü maddesinin birinci IÕkra sÕnda Gerçekleútirme görevlisinin Harcama yetkilisince görevlendirilece÷i belirtilmiú, Maliye BakanlÕ÷Õnca çÕkarÕlan ‘’øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve Esaslar Yönetmeli÷inin 12/3 üncü maddesinde de; Harcama yetkilileri,yardÕmcÕlarÕ veya hiyerarúik olarak kendisine en yakÕn üst kademe yöneticileri arasÕndan bir veya daha çok sayÕda gerçekleútirme görevlisini ödeme belgesi düzenlemek üzere,görevlendirir, hükmüne yer verilmiútir. 4734 SayÕOÕ Kamu øhale Kanununun ‘’øhale Komisyonu’’ baúOÕklÕ 6 ÕncÕ maddesinde; “øhale yetkilisi, biri baúkan olmak üzere, ikisinin ihale konusu iúin uzmanÕ olmasÕúartÕyla, ilgili idare personelinden en az dört kiúinin ve muhasebe veya malî iúlerden sorumlu bir personelin katÕOÕPÕyla kurulacak en az beú ve tek sayÕda kiúiden oluúan ihale komisyonunu, yedek üyeler de dahil olmak üzere görevlendirir. (De÷Lúik ikinci fÕkra: 30/7/2003-4964/5 md.) øhaleyi yapan idarede yeterli sayÕ veya nitelikte personel bulunmamasÕ halinde, bu Kanun kapsamÕndaki idarelerden komisyona üye alÕnabilir” denilmiútir. Yukarda açÕklanan hükümler incelendi÷inde;Söz konusu ödenekler il özel idaresi ile il özel idaresi destek hizmetleri müdürlü÷ü bütçesinde yer aldÕ÷Õndan bu ödeneklerin harcanmasÕ için yapÕlan ihalelerde harcama yetkilisi ile ihale onay makamÕ il özel idaresi Destek Hizmetleri Müdürü olup,, gerçekleútirme görevlisinin de harcama yetkilisince görevlendirilecek yardÕmcÕVÕ veya hiyerarúik olarak en yakÕn üst kademe yönetici olmasÕ gerekmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 10 Bahse konu iúlemler incelendi÷inde, harcama yetkilisi ve ihale onay makamÕ görevleri il özel idaresi destek hizmetleri müdürü tarafÕndan yerine getirildi÷i halde Gerçekleútirme görevlisinin il milli e÷itim müdürlü÷ünde görevli bir yönetici oldu÷u görülmüútür. Oysa ilgili kanun hükmüne göre gerçekleútirme görevlisinin de harcama yetkilisinin kendi yardÕmcÕlarÕndan veya en yakÕn üst kademe yöneticisinden birinin olmasÕ (il özel idare destek hizmetleri müdürlü÷ünden) gerekmektedir. Di÷er yandan yine il özel idaresi bütçesinde yer alan bu ödeneklerin harcanmasÕ ile ilgili ihalelerde görev yapacak ihale komisyonunun ihale yetkilisince Kamu øhale Kanununun yukarda açÕklanan 6 ÕncÕ maddesine göre oluúturulmadÕ÷Õ görülmüútür. ølgili maddeye göre ihale komisyonu baúkanÕQÕn ihale yetkilisince kendi idaresinde görev yapan personel arasÕndan seçilmesi gerekmektedir.Ancak ihaleyi yapan idarede yeterli sayÕ ve nitelikte personel yoksa bu kanun kapsamÕndaki idarelerden komisyona üye alÕnabilir. Bu hükme ra÷men il özel idaresi destek hizmetleri müdürlü÷ünce yapÕlan söz konusu ihalelerde ihale komisyon baúkanÕ olarak il milli e÷itim müdürlü÷ünden görevlendirme yapÕlmasÕ yukarÕda yeralan hükümlere uygun görülmemektedir.. Kamu idaresi cevabÕnda: ''ødaremizde yeterli sayÕda personel bulunmamakta oldu÷undan madde hükmüne uyulamayan iúlemlerimiz mevcut ise de bundan böyle madde hükmüne uyulmaya gayret edilecektir'' denilmektedir. Sonuç olarak: Kurumunca verilen cevapta; Söz konusu hususa uyulaca÷Õ bildirilmiú olup, konunun sonraki denetimlerde izlenmesinin uygun olaca÷Õ düúünülmektedir. BULGU 2: øl Özel ødaresi 2013 yÕOÕ bütçesine konulan ve encümen kararÕ ile Köylere Hizmet Götürme Birliklerine aktarÕlan ödeneklerin bir kÕsmÕQÕn, 5302 sayÕOÕ øl Özel ødaresi Kanunu ile 5355 sayÕOÕ Köylere Hizmet Götürme Birlikleri Kanunu hükümleri dikkate alÕnmadan gönderilmesi ve birliklerce de harcanmasÕ 5302 SayÕOÕøl Özel ødaresi Kanununun 64 üncü maddesi' nde; ³ødare il genel meclisi kararÕ ile il özel idaresi görev alanÕna giren konularda di÷er kamu kurum ve kuruluúlarÕna ait yapÕm, bakÕm, onarÕm ve taúÕma iúlerini bedelli veya bedelsiz üstlenebilir veya bu kuruluúlar ile ortak hizmet projeleri gerçekleútirebilir ve bu amaçla gerekli kaynak aktarÕPÕnda

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 11 bulunabilir. Bu takdirde iú, iúin yapÕPÕQÕ üstlenen kuruluúun tâbi oldu÷u mevzuat hükümlerine göre sonuçlandÕUÕOÕr” denilmiútir. Böylece il özel idaresi bütçesine köylere hizmet götürme birlikleri ne aktarÕlmak üzere ödenek konulmasÕ yolu açÕlmÕúWÕr Öte yandan 5535 sayÕOÕ Mahalli ødare Birlikleri Kanununun Köylere Hizmet Götürme Birlikleri baúOÕklÕ 18 inci maddesinde de; “(De÷Lúik birinci cümle: 29/12/2005 - 5445/1 mad.) ølçelerde, tarÕm ürünlerinin pazarlanmasÕ hariç olmak üzere, yol, su, kanalizasyon ve benzeri altyapÕ tesisleri ile köylere ait di÷er hizmetlerin yürütülmesine yardÕmcÕ olmak, bizzat yapmak, yaptÕrmak ve kÕrsal kalkÕnmayÕ sa÷lamak üzere, tüm köylerin iútiraki ile o ilçenin adÕQÕ taúÕyan, köylere hizmet götürme birli÷i kurulabilir. Bakanlar Kurulu, bu konuda genel izin vermeye yetkilidir. øl özel idareleri ile di÷er kamu kurum ve kuruluúlarÕ; köye yönelik hizmetlerine iliúkin yapÕm, bakÕm ve onarÕm iúlerini aralarÕnda yapacaklarÕ anlaúmaya göre köylere hizmet götürme birlikleri aracÕOÕ÷Õyla gerçekleútirebilir. Bu takdirde, gerekli kaynak bu birliklere aktarÕOÕr ve söz konusu iú, birli÷in tâbi oldu÷u esas ve usûllere göre sonuçlandÕUÕOÕr. øl özel idaresi bütçe gelirlerinin ne kadarÕQÕn köylere hizmet götürme birliklerine aktarÕlaca÷Õ, köylere hizmet götürme birliklerinin sunaca÷Õ yatÕUÕm plânÕ, yÕllÕk çalÕúma programÕ ve uygulama projelerine göre il genel meclisince kararlaúWÕUÕOÕr…’’ denilmiútir. Gerek øl Özel ødare Kanununun gerekse Mahalli ødare Birlikleri Kanununun yukarda belirtilen ilgili maddeleri birlikte de÷erlendirildi÷inde; øl özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödeneklerinden adÕ geçen birliklere aktarma yapÕlabilmesi için öncelikle aktarÕlan ödene÷in il özel idaresinin görev alanÕna giren iúlerin yapÕlmasÕnda kullanÕlmasÕ gerekmektedir. Bu iúlerin neler oldu÷u her iki kanunda da açÕkça belirtilmiú olup: Bunlar; yol, su, kanalizasyon ve altyapÕ tesisileri, bakÕm, onarÕm, taúÕma iúleri ve köylere ait di÷er hizmetlerdir. Bu hizmetler dÕúÕnda baúka bir amaçla birliklere ödenek aktarÕlmasÕ mümkün olmadÕ÷Õ gibi birliklerinde kendilerine aktarÕlan ödenekleri gönderilme amaçlarÕ dÕúÕnda baúka bir amaçla (baúka iúlerde) kullanmasÕ mümkün de÷ildir. Durum böyle iken il özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödeneklerinden encümen kararÕ ile birliklerin di÷er harcamalarÕnda kullanÕlmak üzere aktarmalar yapÕldÕ÷Õ ve bu aktarmalarÕn birliklerce cari harcamalarda kullandÕ÷Õ görülmüútür (araçlarÕn kaskosu, bilgisayar programÕ alÕPÕ v.b).

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 12 Yasalarda il özel idaresi bütçesine konulan köylere yardÕm ödene÷inin hangi iúlerin yapÕPÕ için hangi amaçla birliklere aktarÕlaca÷Õ tek tek sayÕlmÕú olmasÕna ra÷men,birli÷in öz gelirleri ile karúÕlamasÕ gereken cari giderler için hem bütçeden ödenek aktarÕlmasÕQÕn hemde birliklerce cari giderlerinde bu ödeneklerin kullanÕlmasÕQÕn yasal bir dayana÷ÕQÕn mevcut olmadÕ÷Õ düúünülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda: ''Madde hükmüne uymaya azami gayret gösterilmektedir. Bundan böylede uyulmaya devam edilecektir,''denmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresince verilen cevapta; Bulgu konusu husus idarece uygun görülerek mevzuata uygun hareket edilece÷i kabul edilmiú olmakla birlikte sonraki denetimde konunun izlenmesi uygun olacaktÕr. BULGU 3: øl özel idaresi bütçesinden 237 sayÕOÕ TaúÕt Kanunu hükümlerine uygun olmayan úekilde valilik hizmetlerinde kullanÕlmak üzere iki adet hizmet aracÕ alÕPÕ yapÕlmasÕ
237 SayÕOÕ TaúÕt Kanununun 1 inci maddesinde il özel idarelerin bu kanuna tabi oldu÷u belirtilmiútir. ølgili Kanunun 10 uncu maddesinde; “Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler ve döner sermayelerin yÕl içinde her ne úekilde olursa olsun edinebilecekleri taúÕtlarÕn cinsi, adedi, hangi hizmette kullanÕlaca÷Õ ve kayna÷Õ yÕOÕ bütçe kanunlarÕna ba÷OÕ (T) iúaretli cetvelde gösterilir. YukarÕda sayÕlanlar dÕúÕnda kalan kurum ve kuruluúlar tarafÕndan bu Kanun gere÷ince taúÕt edinilebilmesi, edinilecek taúÕWÕn cinsi, adedi, hangi hizmette kullanÕlaca÷Õ ve kayna÷Õ gösterilmek suretiyle önceden alÕnmÕú Bakanlar Kurulu kararÕna ba÷OÕGÕr. (Ek cümle: 3/7/2005-5393/85 mad.) Ancak, il özel idareleri, belediyeler ve bunlarÕn ba÷OÕ kuruluúlarÕ ile mahallî idare birlikleri kendi meclislerinin kararÕ ile taúÕt edinirler. Ancak, Avrupa Birli÷i ile yürütülen mali iúbirli÷i kapsamÕndaki projelerle ilgili olarak yÕl içerisinde alÕnmasÕ gerekli görülen taúÕtlar ile BaúbakanlÕk hizmetlerinde kullanÕlmak üzere yÕl içerisinde hibe edilen taúÕtlar Maliye BakanlÕ÷Õ ile Devlet Planlama TeúkilatÕ MüsteúarlÕ÷ÕQÕn uygun görüúü üzerine Bakanlar Kurulu kararÕ ile edinilebilir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 13 øçiúleri BakanlÕ÷Õnca lüzum görüldü÷ü takdirde, bu Kanuna ba÷OÕ (1) sayÕOÕ cetvelde yazÕOÕ "øl Valileri" taúÕtlarÕ, gelir durumu müsait olan il özel idare bütçelerinden de satÕn alÕnabilir. Bu Kanuna ekli (1) sayÕOÕ cetvelde belirtilenlerin (DÕúLúleri BakanlÕ÷Õ MüsteúarÕ hariç) emir ve zatlarÕna verilenler, (2) sayÕOÕ cetvelin birinci ve ikinci sÕrasÕnda yer alanlar, güvenlik önlemli (zÕrhlÕ) araçlar ve koruma altÕna alÕnanlarla ilgili yönetmelik hükümlerine göre tahsis olunan araçlar dÕúÕnda hibe dahil, her ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli binek ve station-wagon cinsi taúÕt edinilemez. Yerli muhteva oranÕ % 50'nin altÕnda kalan taúÕtlar yabancÕ menúeli sayÕOÕr. Bu oranÕ artÕrmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir…’’ denilmiútir. Yukarda açÕklanan madde hükmünden de anlaúÕlaca÷Õ üzere bu araçlarÕn il özel idaresi bütçesin den satÕn alÕnabilmesi için yukarÕda belirtilen yasal hükümlerin yerine getirilmesi gereklidir. Buna göre alÕnacak taúÕWÕn 1 sayÕOÕ cetvelde belirtilen ‘øl Valisi ‘tahsisli makam aracÕ olmasÕ gerekmektedir. Oysa alÕnan taúÕtlar Valilik hizmetlerinde kullanÕlmak üzere alÕndÕ÷Õndan hizmet aracÕGÕr ve øçiúleri BakanlÕ÷Õ bütçesinden tahsis edilecek ödeneklerle genel bütçe kapsamÕnda alÕnmasÕ gerekmektedir. Valilik makam aracÕ olarak düúünülse dahi T cetvelinde 1 bir adet makam aracÕ tahsisi yapÕldÕ÷ndan sadece bir adet araç alÕnabilecektir. Di÷er taraftan hizmet aracÕ olarak kullanÕlacak araçlarÕn 10’ncu maddede belirtildi÷i üzere yabancÕ menúeli olmamasÕ gerekmektedir. AlÕnan araçlarÕn marka ve motor hacimleri göz önüne alÕndÕ÷Õnda yerli araç olmadÕ÷Õ da görülmektedir.
Valilik hizmetlerinde kullanÕlmak üzere alÕnan araçlarla ilgili tespitler iki noktada toplanabilir. Birincisi,Kanuna ekli (1) sayÕOÕ cetvelde belirtilen il valileri taúÕtlarÕQÕn, gelir durumu müsait olan il özel idare bütçesinden alÕnabilece÷i belirtilmiú olsa da, alÕnabilecek taúÕt il valisinin makam aracÕ olarak bir adettir, valilik hizmetlerinde kullanÕlacak taúÕtlar ise genel bütçe ödenekleri kapsamÕnda øçiúleri BakanlÕ÷Õ Bütçesinden tahsis edilecek ödeneklerle alÕnabilece÷inden øl özel idaresi bütçesinden valilik hizmet araçlarÕQÕn alÕnmasÕQÕn mümkün olmadÕ÷Õ düúünülmektedir.økinci olarak alÕnacak taúÕtlarÕn Kanunun 10 uncu maddesinde belirtilen yabancÕ menúeli olmamasÕúart da yerine gelmemiútir..Bilindi÷i üzere yerli muhteva oranÕ %50 nin altÕnda kalan taúÕtlar yabancÕ menúeli sayÕlmaktadÕr..AlÕPÕ yapÕlan araçlara bakÕldÕ÷Õnda,bunlarÕn yerli araç niteli÷inde olmadÕ÷Õ (gerek marka olarak gerekse motor hacmi olarak ) açÕktÕr. DolayÕVÕyla valilik hizmetlerinde kullanÕlmak üzere 03.07.2013 tarih ve 2230 nolu ödeme emri ile bedeli il özel idaresi bütçesinden ödenerek Devlet Malzeme Ofisinden yapÕlan

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 14 araç satÕnalmasÕQÕn yukarÕda yeralan mevzuat hükümlerine uygun olmadÕ÷Õ de÷erlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda: ''Bu hususta 2013 / Ekim ayÕ denetiminden itibaren iú ve Lúlemlerimizde mevzuata uygun iúlem yapÕlmasÕna titizlikle özen gösterilmektedir'' denmektedir. Sonuç olarak: ødarece verilen cevapta; øú ve iúlemlerde mevzuata uygun iúlem yapÕlmasÕna titizlikle özen gösterilece÷i belirtilmekle birlikte, benzer hususlar bakÕPÕndan sonraki denetimlerde izlenmesinin uygun olaca÷Õ düúünülmektedir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 15 EKLER EK–1: KAMU øDARESø MALø TABLOLARI ÇANKIRI øL ÖZEL øDARESø 2013 YILI BøLANÇOSU AKTøF PASøF
1 DÖNEN VARLIKLAR 101.083.916,26 3 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 2.812.073,41 10 HAZIR DEöERLER 99.657.816,67 32 FAALøYET BORÇLARI 23.079,83 102 Banka HesabÕ 99.657.816,67 320 Bütçe Emanetleri HesabÕ 23.079,83 103 Ver.Çek.ve Gönd.Em.Hs. 0,00
104 Proje HesaplarÕ 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.249.244,15
330 AlÕnan Depozitolara ve Tem.Hs. 759.858,78 12 FAALøYET ALACAKLARI 300.000,00 333 Emanetler Hs. 489.385,37 120 Gelirlerden Alacaklar 0,00 36 ÖDENECEK DøöER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.539.749,43 121 Gel.Tak.Alacaklar Hs. 300.000,00 360 Ödenecek vergi ve fonlar Hs. 1.380.972,90
361 Ödenecek Sosyal Güv.Kesintiler Hs. 147.693,28 13 Kurum AlacaklarÕ 310.598,89 362 Fon.veya Di÷.Kam.ød.AdÕna Yap.Tah.Hs. 11.083,25 132 Kurumca Ver.Boçlardan Alcaklar Hs, 0,00
137 Takipteki Kurum AlacaklarÕ Hs. 310.598,89 4 UZUN VADELø YABANCI KAYNAKLAR 0,00
41 Uzun Vadeli DÕú Mali Borçlar Hs. 0,00 14 'øöER ALACAKLAR 15.300,03 410 'Õú Mali Borçlar Hs. 0,00 140 Kiúilerden Alacaklar Hs. 15.300,03
5 ÖZ KAYNAKLAR 166.734.150,99 15 STOKLAR 629.488,60 50 NET DEöER 91.050.354,31 150 ølk Madde ve Malzemeler Hs. 629.488,60 500 Net De÷er HesabÕ 91.050.354,31 16 ÖN ÖDEMELER 170.712,07
160 øú Avans ve Krediler Hs. 0,00 51 DEöER HARAKETLERø 0,00 161 Personel AvanslarÕ 0,00 511 Muhasebe Birimleri ArasÕøúlemler Hs. 0,00 162 Bütçe DÕúÕ Avans ve Krediler Hs. 170.712,07 519 De÷er Haraketleri Sonuç hs. 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 68.462.308,14 57 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYETLER SONUCU 68.831.806,95 22 FAALøYET ALACAKLARI 413.000,00 570 Geçmiú YÕllar Olumlu Faaliyetler Sonucu hs. 68.831.806,95

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 16 220 Gelirlerden Alacaklar Hs. 413.000,00
240 MADDø DURAN VARLIKLAR 4.216.697,46 58 GEÇMøù YILLAR OLUMSUZ FAAøLEYTELER SONUCU -36.342.269,64 240 Mali Kururuluúlara Yat.Sermayeler Hs. 3.585.521,26 580 Geçmiú YÕllar Olumsuz Faaliyetler Sonucu hs. -36.342.269,64 241 Mal ve Hz.ür.Kur.Yat.Sermayeler Hs. 631.176,20
25 MADDø DURAN VARLIKLAR 60.928.106,12 59 DÖNEM FAALøYET SONUÇLARI 43.194.259,37 250 Arazi ve Arsalar HesabÕ 197.962,48 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hs. 57.894.649,27 252 Binalar HesabÕ 69.772.261,37 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hs. -14.700.389,90 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hs. 9.605.120,72
254 TaúÕtlar HesabÕ 5.061.950,08
255 Demirbaúlar HesabÕ 2.007.265,56
257 Birikmiú Amortismanlar Hs.(-) -27.117.543,29
258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ 1.401.089,20
26 MADDø OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 350.602,94
260 Haklar HesabÕ 350.602,94
29 'øöER DURAN VARLIKLAR 2.553.901,62
294 Elden ÇÕkarÕlacak Stoklar 2.553.901,62
AKTøF TOPLAMI 169.546.224,40 PASøF TOPLAMI 169.546.224,40 9- BORÇLU NAZIM HESAPLAR 4.364.546,22 9- ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 4.364.546,22
GENEL TOPLAM 173.910.770,62 GENEL TOPLAM 173.910.770,62

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 17 FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU FAALøYET GøDERLERø TOPLAMI (Tahakkuk EsaslÕ) 104.427.138,28 Personel Giderleri 27.225.187,92 Memurlar 5.346.344,54 Sözleúmeli Personel 1.300.119,86 øúçiler 17.467.581,93 Geçici Personel 0,00 Di÷er Personel 3.111.141,59 Milletvekilleri
CumhurbaúkanÕ Ödene÷i
østihbarat Personeli
Sosyal Güvenlik KurumlarÕna Devlet Primi Giderleri 4.651.026,18 Memurlar 585.783,24 Sözleúmeli Personel 0,00 øúçiler 4.065.242,94 Geçici Personel
Di÷er Personel
Milletvekilleri
østihbarat Personeli
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme CezasÕ ve ZamlarÕ
Mal Ve Hizmet AlÕm Giderleri 44.561.596,90 Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme AlÕmlarÕ 401,18 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme AlÕmlarÕ 11.312.227,55 Yolluklar 409.559,42 Görev Giderleri 59.956,63 Hizmet AlÕmlarÕ 13.234.199,30 Temsil Ve TanÕtma Giderleri 585.094,98 Menkul Mal,Gayrimaddi Hak AlÕm, BakÕm Ve OnarÕm Giderleri 3.234.165,51 Gayrimenkul Mal BakÕm Ve OnarÕm Giderleri 15.725.992,33 Tedavi Ve Cenaze Giderleri
Faiz Giderleri 0,00 Kamu KurumlarÕna Ödenen øç Borç Faiz Giderleri
Di÷er øç Borç Faiz Giderleri
'Õú Borç Faiz Giderleri
øskonto Giderleri
.Õsa Vadeli Nakit øúlemlerine Ait Faiz Giderleri
Cari Transferler 2.031.417,86 Görev ZararlarÕ 142.000,00 Hazine YardÕmlarÕ (Mahalli ødare YardÕmlarÕ) 1.643.195,30 Kar AmacÕ Gütmeyen Kuruluúlara YapÕlan Transferler 246.222,56 Hane HalkÕna YapÕlan Transferler
YurtdÕúÕna YapÕlan Transferler

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 18 Gelirlerden AyrÕlan Paylar
Sermaye Transferleri 14.733.106,05 Yurtiçi Sermaye Transferleri 14.733.106,05 YurtdÕúÕ Sermaye Transferleri
De÷er Ve Miktar De÷Lúimleri Giderleri
Döviz Mevcudunun De÷erlenmesinde Oluúan Olumsuz Kur FarklarÕ
Menkul KÕymet ve VarlÕklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumsuz Farklar
StoklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumsuz Farklar
Maddi Duran VarlÕklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumsuz Farklar
Kur De÷Lúikli÷i Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki AzalÕúlar
Kur De÷Lúikli÷i Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki AzalÕúlar
Kur De÷. DÕúÕndaki De÷er ve Miktar De÷Lúimlerinden Kaynaklanan Giderler
Di÷er De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Giderleri
Amortisman Giderleri 4.254.436,51 Maddi Duran VarlÕklarÕn Amortisman Giderleri 4.254.436,51 Maddi Olmayan Duran VarlÕklarÕn Amortisman Giderleri
Di÷er Duran VarlÕklarÕn Amortisman Giderleri
ølk Madde ve Malzeme Giderleri 6.970.366,86 .Õrtasiye Malzemeleri 70.410,60 Beslenme, GÕda amaçlÕ ve Mutfakta KullanÕlan Tüketim Malzemeleri 261,10 7Õbbi ve Labaratuvar Sarf Malzemeleri 252.752,93 YakÕtlar, YakÕt KatkÕlarÕ ve KatkÕ Ya÷lar 4.444.012,70 Temizleme EkipmanlarÕ 16.400,66 Giyecek, Mefruúat ve Tuhafiye Malzemeleri 732,29 Yiyecek
øçecek
CanlÕ Hayvanlar
Zirai Maddeler
Yem
BakÕm, OnarÕm ve Üretim Malzemeleri 161.883,45 Yedek Parçalar 1.631.752,15 Nakil VasÕtalarÕ Lastikleri 389.892,98 De÷Lúim, Ba÷Õú ve SatÕú AmaçlÕ Giderler 2.268,00 Spor Malzemeleri Grubu
BasÕnçlÕ Ekipmanlar
2007 TaúÕQÕr KodlarÕ
Di÷er Tüketim AmaçlÕ Ekipmanlar
KarúÕOÕk Giderleri
ùüpheli Alacak KarúÕOÕklarÕ
Dahili Sigorta Risk Gider KarúÕOÕ÷Õ
Di÷er Borç ve Gider KarúÕOÕklarÕ
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
Gelirlerden Alacaklardan Silinenler

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 19 Kiúilerden Alacaklardan Silinenler
Kurum AlacaklarÕndan Silinenler
Di÷er Kurum AlacaklarÕndan Silinenler
Proje KapsamÕnda YapÕlan Cari Giderler
Proje KapsamÕnda YapÕlan Cari Giderler
Di÷er Giderler
YukarÕda TanÕmlanmayan Di÷er Giderler
FAALøYET GELøRLERø TOPLAMI (Tahakkuk EsaslÕ) 147.621.397,65 Vergi Gelirleri
Gelir ve Kazanç Üzerinden AlÕnan Vergiler 18.863,53 Mülkiyet Üzerinden AlÕnan Vergiler
Dahilde AlÕnan Mal ve Hizmet Vergileri
UluslararasÕ Ticaret ve Muamelelerden AlÕnan Vergiler
Damga Vergisi
Harçlar 18.863,53 Baúka Yerde SÕQÕflandÕUÕlmayan Vergiler
Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.106.033,84 Mal ve Hizmet SatÕú Gelirleri 224.172,19 MallarÕn Kullanma veya Faaliyette Bulunma øzni Gelirleri
.øT ve Kamu BankalarÕ Gelirleri
Kurumlar HasÕlatÕ
Kurumlar KarlarÕ
Kira Gelirleri 881.861,65 Di÷er Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ile Özel Gelirler 113.512.135,14 Yurt DÕúÕndan AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar
Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil ødarelerden AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar 43.144.438,33 Di÷er ødarelerden AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar 70.367.696,81 Kurumlardan ve Kiúilerden AlÕnan YardÕm ve Ba÷Õúlar
Proje YardÕmlarÕ
Özel Gelirler
Di÷er Gelirler 32.984.365,14 Faiz Gelirleri 3.263.091,22 Kiúi ve Kurumlardan AlÕnan Paylar 29.039.257,53 Para CezalarÕ 446.519,02 Di÷er Çeúitli Gelirler 235.497,37 Sermaye Gelirleri
TaúÕnmaz SatÕú Gelirleri
TaúÕQÕr SatÕú Gelirleri
Menkul KÕymet Ve VarlÕk SatÕú Gelirleri
De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Gelirleri
Döviz Mevcudunun De÷erlenmesinde Oluúan Olumlu Kur FarklarÕ
Menkul KÕymet ve VarlÕklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumlu Farklar

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 20 StoklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumlu Farklar
Maddi Duran VarlÕklarÕn De÷erlemesinden Oluúan Olumlu Farklar
Kur De÷Lúikli÷i Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki AzalÕúlar
Kur De÷Lúikli÷i Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki ArtÕúlar
Kur De÷Lúikli÷i DÕúÕndaki De÷er ve Miktar De÷Lúimlerinden Kaynaklanan Gelirler
Di÷er De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Gelirleri
KarúÕOÕk Gelirleri
.Õdem TazminatÕ KarúÕOÕklarÕ
Di÷er Borç ve Gider KarúÕOÕklarÕ
Di÷er KarúÕOÕk Gelirleri
NET FAALøYET SONUCU 43.194.259,37

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

ÇankÕUÕøl Özel ødaresi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 21 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr