2013 - BOLU İL ÖZEL İDARESİ.pdf
BOLU ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2014
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 4 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................ 4 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ............................................................................................... 6 DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 12 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ................................. 13 EKLER ......................................................................................................................................................... 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Bolu Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisi olup, faaliyetlerini 2013 yılı bütçesi ile verilen ödenekler ve ilgili kanunlarla merkezi idareden aktarılan diğer kaynaklarla yürütmektedir. Bu kapsamda Bolu Ġl Özel Ġdaresinin 2013 yılı bütçesiyle 30.516.000,00TL gelir ve ödenek öngörülmüĢ olup, 31.222.395,97 TL 2012 yılından devreden ödenek, Merkezi Ġdare Bütçesinden kullanım amacı belirlenmiĢ yatırımlar için aktarılan toplam 69.770.684,38 TL kaynak ve eklenen 7.682.034,97 TL ödenek ile birlikte yılı ödenekleri 131.509.080,35 TL’na ulaĢmıĢtır. Bolu Ġl Özel Ġdaresinin sunulan mali tablolarına göre 2013 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2013 YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ TABLOSU Tahmini GerçekleĢen Vergi Gelirleri 664.250,00 507.734,72 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.856.750,00 2.500.486,47 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Diğer Gelirler (Tahsisli ) 0,00 67.610.793,19 Diğer Gelirler 25.995,000,00 22.177.863,37 Sermaye Gelirleri 0,00 0,00 TOPLAM Öz Gelir 30.516.000,00 25.186.084,56 TOPLAM Genel Gelir 30.516.000,00 92.796.877,75
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 2013 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Bütçe ile Verilen Ödenek Önceki Yıldan Devreden Ödenekler Merkezi Ġdareden Aktarılan Ödenekler Ek Ödenek Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Sonraki Yıla Devreden Ödenek 30.516.000,00 16.877.577,5131.222.395,97 69.770.684,38 7.682.034, 97 131.509.080,3 5 96.100.835,49 33.804.525,32 2013 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 3.116.112,00 25.635.628,57 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 291.000,00 441.133,21 Mal ve Hizmet Alım Gideri 12.228.392,00 32.191.434,49 Faiz Giderleri 0,00 0,00 Cari Transferler 5.405.587,00 6.326.550,94 Sermaye Giderleri 7.723.019,00 31.040.362,28 Sermaye Transferi 513.023,00 465.726,00 Yedek Ödenekler 1.238.877,00 0,00 TOPLAM 30,516.000,00 96.100.835,49 Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bolu Ġl Özel Ġdaresi mali iĢlemlerini 5018 sayılı Kanunla belirlenmiĢ muhasebeleĢtirme ve raporlama kurallarına göre gerçekleĢtirmektedir. 5018 sayılı Kanunun 49 uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “Muhasebe sistemi; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak ve malî raporların düzenlenmesi ile kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde kurulur ve yürütülür. Kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur.” denilmektedir. Söz konusu Kanunun 49 uncu maddesinin son fıkrasında ise muhasebe iĢlemlerine, hesap planlarına ve iĢlemlerin muhasebeleĢtirilmesinde kullanılacak belgelerin Ģekil ve türlerine iliĢkin düzenlemenin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 mahalli idareler için ĠçiĢleri Bakanlığınca yapılacağı hükmü getirilmiĢtir. Bu kapsamda il özel idarelerince de uygulanan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çıkarılmıĢtır. Bolu Ġl Özel Ġdaresinde mali iĢlemlerle ilgili muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde ĠçiĢleri Bakanlığının sunduğu e-ĠçiĢleri otomasyon sistemi üzerinden yürütülmekte olup,mali nitelikteki hesap ve iĢlemleri Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığınca gerçekleĢtirilmektedir. 2013 yılı denetimi kapsamında Bolu Ġl Özel Ġdaresi tarafından Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı • Alınan çekler sayım tutanağı • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kağıtlar sayım tutanağı • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 01.01.2013- 31.12.2013 tarihli Kesin Mizan Cetvelinin incelenmesi sonucunda; maddi duran varlığa 2013 yılında Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 1 sayılı Genel Tebliğindeki amortisman oranlarının uygulanmaması sonucu (Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, Binalar Hesabı, Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı, TaĢıtlar Hesabı ve DemirbaĢlar Hesabı) bu varlıkların bilançodaki değerlerinin yüksek görünmesi 10.03.2006 tarih ve 26104 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 01.01.2006’dan itibaren yürürlükte olan Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 163/2-ç maddesi gereğince bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aĢınmaya veya kıymetten düĢmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılır. Amortismana tabi varlıklar; birden fazla muhasebe döneminde kullanılması beklenen, sınırlı bir hizmet süresi olan, kurum tarafından mal ile hizmet üretim ve tedarikinde kullanılan ve/veya kurum içi genel yönetim amaçları için elde tutulan varlıklardır. Bu Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen maddi duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aĢamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dıĢındakilerden hangilerinin amortismana tabi tutulacağı ve bunlara iliĢkin uygulanacak amortisman süre, yöntem ve oranları ile ilgili olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen esas ve usuller uygulanır. Ayrılan amortisman tutarı gider olarak muhasebeleĢtirilir. Varlıkların ilk defa amortisman ve yeniden değerlemeye esas alınacak değeri kayıt bedelidir. Ancak, yeniden değerlemeye tabi tutulmuĢ olan varlıklar için amortisman hesaplamasına esas alınacak değer yeniden değerleme sonucu ortaya çıkan değerdir. Bir varlık için yapılan harcamaların, varlığın iyileĢtirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılması sonucunu doğurması durumunda amortisman hesaplaması varlığın yeni değeri üzerinden yapılır. Bir varlığın kullanımından elde edilebilecek ekonomik fayda tüketildikçe, bu tüketimi yansıtabilmek amacıyla ayrılan amortismanların birikmiĢ tutarı, varlığın defter değeri altında eksi değer olarak gösterilir. Amortismana tabi olup, yangın, deprem, su basması gibi afetler neticesinde değerini tamamen veya kısmen kaybeden varlıklar encümen kararıyla giderleĢtirilir. ÇeĢitli nedenlerle kamu idarelerinde kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklardan diğer duran varlıklar hesap grubuna aktarılanların birikmiĢ amortisman tutarları, diğer duran varlıklar hesap grubu içindeki birikmiĢ amortismanlar hesabına aktarılır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 Muhasebe yetkilisi, bu hizmetlerin yapılmasından ve muhasebe kayıtlarının usulüne uygun, saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasından sorumludur. Oysa Ġdarenin 31.12.2013 tarihi itibariyle kesin mizan cetvelinde: 251- Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında, 252- Binalar Hesabında , 253-Tesis Makine ve Cihazlar Hesabında , 254-TaĢıtlar Hesabında, 255-DemirbaĢlar Hesabında, Amortismana tabi Maddi Duran Varlık bulunmasına karĢılık 257 BirikmiĢ Amortismanlar hesabında, amortisman ayrılmadığı görülmektedir. Bu nedenle idarenin 31.12.2013 tarihli kesin mizan cetvelinde yer alan ve yukarıda sayılan maddi duran varlık hesaplarına amortisman oranları uygulanmadığından bu varlıkların bilançodaki değeri gerçek değerinin üzerinde görünmektedir ve bunun da mali tabloların güvenilirliğini etkileyeceği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında: Bakanlığımızın e-içiĢleri projesi kapsamında yerel yönetimler modülleri içerisinde bulunan analitik bütçe ve muhasebe, gelir, TMY gibi modüllerin de yer aldığı birbirine entegre yazılım programların geçiĢ döneminde olması ve amortismana yönelik bir modülün de bu uygulamaya dahil edileceği yönünde çalıĢmalar yapıldığı ifade edilmiĢtir. 2014 yılı sonunda Amortismanlarla ilgili çalıĢmalara baĢlanacaktır. Sonuç olarak: Maddi yada maddi olmayan varlıklar için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve bu Kanun uyarınca Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Tebliğler gereği amortisman ayrılması hususunda kurumla görüĢ birliğine varılmıĢtır. Ancak, amortisman iĢlemleri gerçekleĢtirilmediğinden 257- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı mali tablolarda yer almamıĢ olup, ayrılmamıĢ amortisman tutarı kadar 630- Giderler Hesabında yer alan bilgiler 2013 yılı mali tablolarında gerçek durumu yansıtmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
BULGU 2:
Mülkiyeti Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınmazın özel idare Ģirketince kiraya verilmesi
Tamamı Bolu Ġl özel idaresine ait Bolu Karacasu mevkii 884/1 parselde bulunan
23.000,85 metrekare Termal otel,büyük kaplıca ve yüzme havuzunun Bolu Ġl Özel Ġdaresince
kiraya verilerek kira gelirlerinin il özel idaresine gelir yazılması gerekirken ,Ġl özel idaresi
Ģirketi olan ……………. A.ġ.)tarafından kiraya verildiği,gelirinin de Ģirket geliri olarak
kaydedildiği görülmüĢtür.
2886 sayılı Devlet Ġhale Yasasının 64. Maddesi gereğince Kiraya verilecek taĢınır ve
taĢınmaz malların kira süresi, on yıldan çok olamaz. Turistik tesis kurulacak yerlerin ve
turistik tesislerin ve enerji üretimi tesisleri ile iletim ve dağıtım tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı
olan arazilerin ve doğal gaz iletim, dağıtım ve depolama tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı olan
arazilerin on yıldan fazla süre ile kiraya verilmesi mümkündür. Üç yıldan fazla süre ile kiraya
verme iĢlerinde, önceden Maliye Bakanlığından izin alınması Ģarttır. Katma bütçeli idarelerde
bu izin, idarelerin bağlı bulundukları bakanlıktan alınır. Özel Ġdare ve belediyeler için kendi
özel kanunları uygulanır. Üç yıldan fazla süre ile kiraya verme iĢlerinde, kira bedeli her yıl
Ģartname ve sözleĢmesindeki esaslara göre yeniden tespit edilir.
5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun 10. maddesinin (f) fıkrası ile Ġl Özel Ġdaresinin
TaĢınmazlarının üç yıldan fazla kiralanmasına, süresi 25 yılı geçmemek kaydıyla bunlar
üzerinde sınırlı ayni hak tesisine karar verme yetki ve görevi Ġl Genel Meclisine
verilmiĢtir.Yine aynı kanunun 30 –e ve f maddelerinde il özel idaresinin taĢınır ve taĢınmaz
mallarını idere etmek ve gelir ve alacklarını takip ve tahsil etmek görev ve yetkisi Ġl Valisinie
verilmiĢtir.
Bu hükme rağmen Ġl Özel Ġdareleri 5302 sayılı yasanın 64/d maddesi gereğince
kendilerine ait taĢınmaz malları, asli görev ve hizmetlerinde kullanılmak ve süresi yirmibeĢ
yılı geçmemek üzere diğer kamu kurum ve kuruluĢlarına tahsis edebilir. Bu taĢınmazların,
tahsis amacı dıĢında kullanılması durumunda, tahsis iĢlemi iptal edilir. Tahsis süresi sonunda,
aynı esaslara göre yeniden tahsis mümkündür. Bu taĢınmazlar aynı kuruluĢlara kiraya da
verilebilir.
Bolu Ġl Özel idaresi mülkiyetinde olan bir gayrımenkulün, ,Türk Ticaret Kanunu
hükümlerĠne göre faaliyet gösteren bir ticari tüzel kiĢilik olan ………… A. ġ.tarafından
kiraya verilmesiyle ilgili yetkisinin kaynağı anlaĢılamamıĢtır.Bu durum kurumun önemli bir
gelir kaynağından yoksun kalmasına yol açmaktadır..
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 Bolu Ġl özel idaresine ait Bolu Karacasu mevkii 884/1 parselde bulunan 23.000,85 metrekare Termal otel,büyük kaplıca ve yüzme havuzunun Bolu Ġl Özel Ġdaresince kiraya verilmemesisuretiyle gelir elde edilmemesi kurum gelirlerinin takip ve tahsili ile kamu kaynaklarının etkili ,verimli ve hukuka uygun kullanılması ilkeleri ile kamu gayrımenkullerinin kiraya verilmesiyle ilgili yasal hükümlerin uygulanmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında: Bolu Ġl Özel Ġdaresine ait Bolu Karacasu mevkii 884/1 parselde bulunan 23.000,85 metrekare Termal Otel, büyük kaplıca ve yüzme havuzunun Bolu Ġl Özel Ġdaresince kiraya verilerek kira gelirlerinin Ġl Özel Ġdaresine gelir yazılması gerekirken, Ġl Özel Ġdaresi Ģirketi olan ……….A.ġ. tarafından kiraya verildiği, gelirinin de Ģirket geliri olarak kaydedildiği bulgusu üzerine, Ġdare Ģirketi olan ………. A.ġ.’ye taĢınmazların ayni sermaye olarak verilmesine karar verildiği daha sonra nakdi sermayeye çevrildiği ancak taĢınmazların ayni sermayeden alınmadığı hususu Ġdare ġirketi olan ………. A.ġ. Yönetim Kuruluna yazı ile bildirilmiĢ olup, Ġl Özel Ġdaresinin yetkili organlarında bulgu doğrultusunda iĢlemlere baĢlanacaktır. Sonuç olarak: Ġdare cevabında Ġl Özel Ġdaresinin yetkili organlarında bulgu doğrultusunda iĢlemlere baĢlanacağı belirtilmiĢtir.Bolu Ġl özel idaresine ait Bolu Karacasu mevkii 884/1 parselde bulunan 23.000,85 metrekare Termal otel,büyük kaplıca ve yüzme havuzunun Bolu Ġl Özel Ġdaresince kiraya verilmemesi suretiyle gelir elde edilmemesi, kurum gelirlerinin takip ve tahsili ile kamu kaynaklarının etkili ,verimli ve hukuka uygun kullanılması ilkelerini , kamu gayrımenkullerinin kiraya verilmesiyle ilgili yasal hükümlerin uygulanmasını engellediği, mahrum kalınan kira gelirleri dolayısıyla da mali tabloları etkileyici nitelikte olduğu değerlendirilmektedir. BULGU 3: Ġl Özel Ġdaresine ait taĢınmazların bedelsiz olarak …..A.ġ.tarafından kullanılması Mülkiyeti Bolu Ġl Özel Ġdaresine ait Bolu Ġli Karacasu mevki 371 parselde bulunan 8.565 m2 bahçe nitelikli taĢınmaz ile Bolu Ġli Karacasu mevki 792 parselde bulunan 21.700 m2 hususi banyoluk, kaplıca, otel , lokanta ve bahçesi nitelikli taĢınmazın …. ….A.ġ.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 tarafından Bolu Ġl Özel Ġdaresine herhangi bir kira ödenmeksizin bedelsiz olarak kullanıldığı görülmüĢtür. 2886 sayılı Devlet Ġhale Yasasının 64. Maddesi gereğince Kiraya verilecek taĢınır ve taĢınmaz malların kira süresi, on yıldan çok olamaz. Turistik tesis kurulacak yerlerin ve turistik tesislerin ve enerji üretimi tesisleri ile iletim ve dağıtım tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı olan arazilerin ve doğal gaz iletim, dağıtım ve depolama tesis ve Ģebekelerinin ihtiyacı olan arazilerin on yıldan fazla süre ile kiraya verilmesi mümkündür. Üç yıldan fazla süre ile kiraya verme iĢlerinde, önceden Maliye Bakanlığından izin alınması Ģarttır. Katma bütçeli idarelerde bu izin, idarelerin bağlı bulundukları bakanlıktan alınır. Özel Ġdare ve belediyeler için kendi özel kanunları uygulanır. Üç yıldan fazla süre ile kiraya verme iĢlerinde, kira bedeli her yıl Ģartname ve sözleĢmesindeki esaslara göre yeniden tespit edilir. 5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun 10 maddesinin (f) fıkrası ile Ġl Özel Ġdaresinin TaĢınmazlarının üç yıldan fazla kiralanmasına, süresi 25 yılı geçmemek kaydıyla bunlar üzerinde sınırlı ayni hak tesisine karar verme yetki ve görevi Ġl Genel Meclisine verilmiĢtir. Yine aynı kanunun 30 –e ve f maddelerinde il özel idaresinin taĢınır ve taĢınmaz mallarını idare etmek ve gelir ve alackalarını takip ve tahsil etmek görev ve yetkisi Ġl Valisinie verilmiĢtir. Ġl Özel Ġdareleri 5302 sayılı yasanın 64/d maddesi gereğince kendilerine ait taĢınmaz malları, asli görev ve hizmetlerinde kullanılmak ve süresi yirmibeĢ yılı geçmemek üzere diğer kamu kurum ve kuruluĢlarına tahsis edebilir. Bu taĢınmazların, tahsis amacı dıĢında kullanılması durumunda, tahsis iĢlemi iptal edilir. Tahsis süresi sonunda, aynı esaslara göre yeniden tahsis mümkündür. Bu taĢınmazlar aynı kuruluĢlara kiraya da verilebilir. Ancak ………….. A.ġ. Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre faaliyet gösteren bir ticari tüzel kiĢiliktir. Sermayesinin %99,96 sı Ġl Özel Ġdaresine aittir.Bu güne kadar anılan Ģirketçe kullanılan taĢınmazlar için bir kira tahakkuku yapılmadığı gibi ,Ģirketin en büyük pay sahibi olması nedeniyle Ġl Özel Ġdaresi tüzel kiĢiliğine ödenmiĢ kar payı da bulunmamaktadır.Bu durumda kurum çok önemli gelir kaynaklarından mahrum kalmaktadır. Öte yandan 12.03.1982 tarihli ġirket Ana SözleĢmesinde Bolu Kaplıcaları binaları ve müĢtemilatı bedeli Ģirkete ayni sermaye olarak gösterilmiĢ ise de bu ayni sermaye Ģirketin 1991 yılı genel kurulunda ana sözleĢmenin 7. Maddesinde değiĢiklik yapılmak suretiyle sermayenin tamamı nakdi sermayeye çevrilerek ödenmiĢtir. Bu nedenlerle Mülkiyeti Bolu Ġl özel Ġdaresine ait Bolu Ġli Karacasu mevki 371 parselde bulunan 8.565 m2 bahçe nitelikli taĢınmaz ile Bolu Ġli Karacasu mevki 792 parselde
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 bulunan 21.700 m2 hususi banyoluk, kaplıca, otel , lokanta ve bahçesi nitelikli taĢınmazın ….. A.ġ tarafından Bolu Ġl Özel Ġdaresine herhangi bir kira ödenmeksizin bedelsiz olarak kullanılması, Bolu Ġl Özel Ġdaresince kiraya verilmemesi kurum gelirlerinin takip ve tahsili ile kamu kaynaklarının etkili ,verimli ve hukuka uygun kullanılması ilkeleri ile kamu gayrımenkullerinin kiraya verilmesiyle ilgili yasal hükümlerin uygulanmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında: Mülkiyeti Bolu Ġl Özel Ġdaresine ait Bolu Ġli Karacasu mevki 371 parselde bulunan 8.565 metrekare bahçe nitelikli taĢınmaz ile Bolu Ġli Karacasu mevki 792 parselde bulunan 21.700 m2 hususi banyoluk, kaplıca, otel, lokanta ve bahçesi nitelikli taĢınmazın ……A.ġ. tarafından Bolu Ġl Özel Ġdaresine herhangi bir kira ödenmeksizin bedelsiz olarak kullanıldığı bulgusu üzerine, Ġdare Ģirketi olan ….. A.ġ.’ye taĢınmazların ayni sermaye olarak verilmesine karar verildiği daha sonra nakdi sermayeye çevrildiği ancak taĢınmazların ayni sermayeden alınmadığı hususu Ġdare ġirketi olan ….. A.ġ. Yönetim Kuruluna yazı ile bildirilmiĢ olup, Ġl Özel Ġdaresinin yetkili organlarında bulgu doğrultusunda iĢlemlere baĢlanacaktır. Sonuç olarak: Ġdare cevabında Ġl Özel Ġdaresinin yetkili organlarında bulgu doğrultusunda iĢlemlere baĢlanacağı belirtilmiĢtir.Bu nedenle Mülkiyeti Bolu Ġl özel Ġdaresine ait Bolu Ġli Karacasu mevki 371 parselde bulunan 8.565 m2 bahçe nitelikli taĢınmaz ile Bolu Ġli Karacasu mevki 792 parselde bulunan 21.700 m2 hususi banyoluk, kaplıca, otel , lokanta ve bahçesi nitelikli taĢınmazın ….. A.ġ tarafından Bolu Ġl Özel Ġdaresine herhangi bir kira ödenmeksizin bedelsiz olarak kullanılması, Bolu Ġl Özel Ġdaresince kiraya verilmemesi kurum gelirlerinin takip ve tahsili ile kamu kaynaklarının etkili ,verimli ve hukuka uygun kullanılması ilkeleri ile kamu gayrımenkullerinin kiraya verilmesiyle ilgili yasal hükümlerin uygulanmasını engellemekte olduğu,mahrum kalınan kira gelirleri dolayısı ile de 2013 yılı mali tablolarını etkilediği değerlendirilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 DENETİM GÖRÜŞÜ Bolu Ġl Özel Ġdaresinin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 600 Gelirler Hesabı , 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı,630 Giderler Hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Jeotermal su kullanım bedeli alınmaması Bolu Ġl Özel Ġdaresi’ce Turizm Belgeli Tesislerden kullandıkları jeotermal su miktarına göre, belirlenecek birim fiyatlar üzerinden jeotermal su kullanım bedeli tahsil edilmediği görülmüĢtür. Bolu Ġl Özel Ġdaresi görev alanında bazı firmalar jeotermal kaynak suyu kullanmaktadır. 5686 Sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu’nun 17. Maddesinin birinci fıkrasının 2. Bendine göre 12.3.1982 tarihli ve 2634 Turizmi TeĢvik Kanunu uyarınca ilan edilen kültür ve turizm koruma ve geliĢim bölgeleri ile turizm merkezlerinde; Turizm belgeli tesislerin jeotermal su kullanım bedeli, kullanılan jeotermal su miktarına göre belirlenir. 3.6.2007 tarihli ve 5686 Sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanununa dayanılarak çıkarılan Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu Uygulama Yönetmeliğinin 25/6 maddesine göre Turizm Belgeli Tesislerde jeotermal su miktarı, metreküp birim cinsinden hesaplanmak suretiyle debi ölçer, sayaç ve benzeri teknik aletlerle yılda en az dört kez olmak üzere belirli periyotlarda ölçülür ve ölçümü takiben iki ay içerisinde jeotermal su kullanım bedeli tahsil edilir. Turizm belgeli tesislerin kullandığı jeotermal su miktarı belirlendikten sonra her bir Kültür ve Turizm Koruma ve GeliĢim Bölgesi ile Turizm Merkezi için; jeotermal kaynak üretim ve dağılım yöntemi, maliyeti ve Jeotermal kaynağın özelliklerine göre ilgili Ġdare tarafından ayrı ayrı belirlenen birim fiyat üzerinden jeotermal su kullanım bedeli alınır. Debi ölçme iĢlemi için kullanılacak teknik aletler sondaj çıkıĢ noktalarına veya akıĢkanın bir dağıtım Ģebekesiyle dağıtılması halinde tesislere giriĢ noktasındaki bağlantı noktasına takılır. Jeotermal akıĢkanın doğal cazibesi ile çıktığı yerlerde debimetre ile ölçümün mümkün olmaması halinde akıĢkanın kullanım miktarı, turizm belgeli tesise ait proje ve mevcut kullanım miktarı dikkate alınarak yapılır. Jeotermal akıĢkan birim fiyatı her takvim yılı baĢında Ġlgili Ġdarece yeniden belirlenir. Jeotermal akıĢkanın ilk kullanımı ile entegre kullanımlar sonrasındaki kullanımlarında ayrı birim fiyat uygulaması yapılabilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
Kamu idaresi cevabında: Bolu ili sınırları içerisinde 2634 sayılı Turizmi TeĢvik
Kanunu uyarınca 1995 yılında termal turizm merkezi ilan edilen jeotermal alan sadece
Merkez-Karacasu’da bulunmaktadır. Burada faaliyet gösteren ve ayrı bir tüzel kiĢiliğe sahip
olan jeotermal iĢletme ruhsatı sahibi ……A.ġ. olduğundan ilgili Ģirketin yönetim kurulunda
belirlenen jeotermal su satıĢ bedeli üzerinden debi ölçer sayaçlarla tespit edilerek metreküp
olarak su satıĢı yapılmaktadır. Ġdaremiz tarafından 5686 sayılı Kanun’un 10. maddesi
gereğince söz konusu Ģirketin cirosunun %1’i idare payı olarak tahsil edilmekte
idi. 24.09.2014 tarihli ve 28775 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiĢ olan
5686 sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu Uygulama Yönetmeliğinde
DeğiĢik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile sözleĢmeli kullanıcılardan da idare payı alınacağı
hususu yasalaĢtığı için 2014 yılında ilgili Ģirketlerle yazıĢmalar yapılmıĢ olup, tahsili için
Kanun çerçevesinde gerekli iĢlemler yapılacaktır.
Sonuç olarak: Ġdare cevabında Bolu ili sınırları içerisinde 2634 sayılı Turizmi TeĢvik
Kanunu uyarınca 1995 yılında termal turizm merkezi ilan edilen jeotermal alan sadece
Merkez-Karacasu’da bulunduğu, burada faaliyet gösteren ve ayrı bir tüzel kiĢiliğe sahip olan
jeotermal iĢletme ruhsatı sahibi ……….A.ġ olduğundan ilgili Ģirketin yönetim kurulunda
belirlenen jeotermal su satıĢ bedeli üzerinden debi ölçer sayaçlarla tespit edilerek metreküp
olarak su satıĢı yapıldığı belirtilmiĢtir.Bu satıĢ gelirlerinin Ģirkete ait olmayıp özel idaresine
ait gelirlerden olduğu,bu gelirlerin özel idare mali tablolarına yansıması, su satıĢ tarifesinin de
Ģirket yönetim kurulunca değil,il genel meclisince belirlenmesi gerektiği,termal su satıĢ
gelirlerinin özel idare hesaplarına aktarılmaması nadeniyle mahrum kalınan termal su satıĢ
gelirlerinin kamu idaresinin 2013 yılı mali tablolarını etkilediği değerlendirilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI BOLU ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF Cari YIL 2013 TL PASĠF Cari YIL 2013 TL 1 DÖNEN VARLIKLAR 15.574.665,56 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 8.937.862,63 10 HAZIR DEGERLER 14.311.839,16 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORCLAR 7.527,72 102 BANKA HESABI 14.311.839,16 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 7.527,72 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GONDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 32 FAALĠYET BORCLARI 209.077,48 12 FAALĠYET ALACAKLARI 171.012,37 320 BÜTCE EMANETLERĠ HESABI 209.077,48 120GEURLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 6.044.446,50 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 171.012,37 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.181.039,06 14 DĠGER ALACAKLAR 54.634,61 333 EMANETLER HESABI 4.863.407,44 140 KĠSĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 54.634,61 36 ODENECEK DĠGER YUKUMLULUKLER 2.676.810,93 15 STOKLAR 1.037.179,42 360 ODENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.244.271,91 150iLKMADDEVEMALZEME HESABI 1.037.179,42 361 ODENECEK SOSYAL GUVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 394.608,26 153 TĠCARĠMALLAR HESABI 0,02 362 FONLAR VEYA DĠGER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 37.930,76 157 DĠGER STOKLAR HESABI -0,02 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.334.670,93 16 ÖN ÖDEMELER 0,00 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MAL, BORCLAR 2.334.670,93 160 ĠS AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 400 BANKA KREDĠLER, HESABI 2.334.670,93 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 30.223.593,01 165 MAHSUP DONEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 50 NET DEGER -31.085.794,46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16
2 DURAN VARLIKLAR 25.921.461,01 500 NET DEGER HESABI -31.085.794,46
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 25.843.358,02 51 DEĞER HAREKETLERĠ 0,00
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 5.434.662,19 511 MUHASEBE BĠRĠMLERĠ ARASI
ĠSLEMLER HESABI
0,00
252 BĠNALAR HESABI 4.000.000,00 519 DEGER HAREKETLERĠ SONUC
HESABI
0,00
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR
HESABI
7.757.112,64 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU
FAALĠYET SONUÇLARI
51.794.041,25
254TASITLAR HESABI 6.677.034,85 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU
FAALĠYET SONUÇLARI HESABI
51.794.041,25
255 DEMĠRBASLAR HESABI 1.974.548,34 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ
FAALĠYET SONUÇLARI
-13.358.278,87
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
HESABI
0,00 580 GECMĠS YILLAR OLUMSUZ
FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - )
-13.358.278,87
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR
62.635,47 59 DONEM FAALĠYET SONUCLARI 22.873.625,09
260 HAKLAR HESABI 62.635,47 590 DONEM OLUMLU FAALĠYET
SONUCU HESABI
39.110.393,06
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 15.467,52 591 DONEM OLUMSUZ FAALĠYET
SONUCU HESABI ( - )
-16.236.767,97
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR
VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR
HESABI
15.467,52 PASĠF TOPLAMI 41.496.126,57
AKTĠF TOPLAMI 41.496.126,57
NAZIM HESAPLAR 12.154.488,14 NAZIM HESAPLAR 12.154.488,14
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 12.154.488,14 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI
EMANETLERĠ HESABI
12.154.488,14
GENEL TOPLAM 53.650.614,71 GENEL TOPLAM 53.650.614,71
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yil (2013) Kod.1 01 Kod.2 0 Kod.3 0 Kod.4 0 630 1 0 0 0 Personel Giderleri 22.825.109,83 630 01 1 0 0 Memurlar 4.414.459,21 630 01 1 1 0 Temel Maaslar 1.797.197,94 630 01 1 1 1 Temel Maa§lar 1.797.197,94 630 01 1 2 0 Zamlar ve Tazminatlar 2.020.446,25 630 01 1 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 2.020.446,25 630 01 1 4 0 Sosyal Haklar 564.742,25 630 01 1 4 7 Sosyal Haklar 564.742,25 630 01 1 5 0 EkCalismaKarsihklan 1.356,37 630 01 1 5 7 Ek Qali§ma Karsiliklan 1.356,37 630 01 1 6 0 Odul ve ikramiyeler 30.716,40 630 01 1 6 7 Odul ve Ikramiyeler 30.716,40 630 01 2 0 0 Sozlesmeli Personel 743.503,59 630 01 2 1 0 Ücretler 670.995,11 630 01 2 1 90 Diger S6zle§meli Personel Ucretleri 670.995,11 630 01 2 3 0 Ödenekler 72.508,48 630 01 2 3 90 Diger S6zle§meli Personel Odenekleri 72.508,48 630 01 3 0 0 isciler 16.218.575,99 630 01 3 1 0 Ücretler 13.383.351,20 630 01 3 1 7 Surekli l§gilerin Ucretleri 13.350.455,55 630 01 3 1 2 Gegici l§gilerin Ucretleri 32.895,65 630 01 3 2 0 ihbarveKidemTazminatlan 657.983,31 630 01 3 2 7 Surekli l§gilerin Ihbar ve Kidem Tazminatlan 657.983,31 630 01 3 3 0 Sosyal Haklar 1.715,00 630 01 3 3 2 Gegici l§gilerin Sosyal Haklan 1.715,00 630 01 3 5 0 Odul ve ikramiyeler 2.153.228,74
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 630 01 3 5 7 Surekli l§gilerin Odul ve Ikramiyeler! 2.153.228,74 630 01 3 9 0 Diger Odemeler 22.297,74 630 01 3 9 7 Surekli l§gilerin Diger Odemeler! 22.297,74 630 01 4 0 0 Geçici Personel 24.371,60 630 01 4 1 0 Ücretler 24.371,60 630 01 4 1 2 Aday Qirak, Qirak ve Stajyer Ogrencilerin Ucretleri 24.371,60 630 01 5 0 0 Diger Personel 1.424.199,44 630 01 5 1 0 Ucretve Diger Odemeler 1.424.199,44 630 01 5 7 7 Muhtarlann Ucretleri 843.205,91 630 01 5 7 53 IIGenel Meclisi Uyelerine Yapilan Ödemeler 580.993,53 630 02 0 0 0 Sosyal Guvenlik Kurumlarma Devlet Primi Giderleri 372.073,01 630 02 1 0 0 Memurlar 372.073,01 630 02 1 6 0 Sosyal Güvenlik Kurumuna 372.073,01 630 02 7 6 7 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 372.073,01 630 03 0 0 0 Mai Ve Hizmet Ahm Giderleri 18.757.551,76 630 03 2 0 0 Tüketime Yönelik Mai Ve Malzeme Alimlari 3.109.627,24 630 03 2 1 0 Kirtasiye ve Bum Malzemesi Alimlari 208.592,19 630 03 2 7 7 Kirtasiye Alimlari 17.354,39 630 03 2 7 2 Bum Malzemesi Alimlari 122.055,60 630 03 2 7 3 Periyodik Yayin Alimlari 12.873,56 630 03 2 7 4 Diger Yayin Alimlari 22.501,56 630 03 2 7 5 Baski ve Cilt Giderleri 31.489,97 630 03 2 7 90 Diger Kirtasiye ve Bum Malzemesi Alimlari 2.317,11 630 03 2 2 0 Su ve Temizlik Malzemesi Alimlari 302.068,52 630 03 2 2 7 Su Alimlari 288.330,55 630 03 2 2 2 Temizlik Malzemesi Alimlari 13.737,97 630 03 2 3 0 Enerji Alimlari 2.520.783,55 630 03 2 3 7 Yakacak Alimlari 1.771.223,38 630 03 2 3 2 Akaryakit ve Yag Alimlari 93.706,30 630 03 2 3 3 Elektrik Alimlari 549.694,11 630 03 2 3 90 Diger Enerji Alimlari 106.159,76
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 630 03 2 4 0 Yiyecek, icecekveYem Alimlari 952,67 630 03 2 4 7 Yiyecek Alimlari 26,35 630 03 2 4 2 Icecek Alimlari 926,32 630 03 2 5 0 GiyimveKusam Alimlari 77.230,31 630 03 2 5 2 Spor Malzemeleri Alimlari 76.711,91 630 03 2 5 3 Toren Malzemeleri Alimlari 518,40 630 03 3 0 0 Yolluklar 237.474,81 630 03 3 1 0 Yurtici Gecici Gorev Yolluklan 28.536,33 630 03 3 7 7 Yurtigi Gegici Gorev Yolluklan 28.536,33 630 03 3 2 0 Yurtici Surekli Gorev Yolluklan 21.465,40 630 03 3 2 7 Yurtigi Surekli Gorev Yolluklan 21.465,40 630 03 3 3 0 Yurtdisi Gegici Gorev Yolluklan 3.333,54 630 03 3 3 7 Yurtdi§i Gegici Gorev Yolluklan 3.333,54 630 03 3 5 0 YollukTazminatlan 184.139,54 630 03 3 5 7 Seyyar Gorev Tazminatlan 184.139,54 630 03 4 0 0 Görev Giderleri 361.870,28 630 03 4 2 0 Yasal Giderler 352.716,99 630 03 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 352.716,99 630 03 4 3 0 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 9.153,29 630 03 4 3 7 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler 257,75 630 03 4 3 2 İşletme Ruhsatı Odemeleri ve Benzeri Giderler 477,90 630 03 4 3 90 Diger Vergi, Resim ve Harglar ve Benzeri Giderler 8.417,64 630 03 5 0 0 HizmetAlimlari 9.064.461,80 630 03 5 1 0 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 404.702,56 630 03 5 7 7 Etut-Proje Bilirki§i Ekspertiz Giderleri 197.359,00 630 03 5 7 2 Ara§tirma ve Geli§tirme Giderleri 3.245,76 630 03 5 7 6 Enformasyon ve Raporlama Giderleri 20,85 630 03 5 7 8 Temizlik Hizmet Alim Giderleri 90.476,82 630 03 5 7 9 Ozel Guvenlik Hizmeti Alim Giderleri 65.240,13 630 03 5 7 90 Diger Mu§avir Firma ve Ki§ilere Ödemeler 48.360,00 630 03 5 2 0 Haberle§me Giderleri 156.495,19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 630 03 5 2 7 Posta ve Telgraf Giderleri 55.282,09 630 03 5 2 2 Telefon Abonelik ve Kullanim Ücretleri 77.545,52 630 03 5 2 3 Bilgiye Abonelik Giderleri 22.835,61 630 03 5 2 4 Haberle§me Cihazlan Ruhsat ve Kullanim Giderleri 21,98 630 03 5 2 5 Uydu Haberle§me Giderleri 809,99 630 03 5 3 0 Ta§ima Giderleri 4.959.587,45 630 03 5 3 7 Ta§imaya lli§kin Beslenme, Banndirma Giderleri 413.441,84 630 03 5 3 90 Diger Ta§ima Giderleri 4.546.145,61 630 03 5 4 0 Tarifeye Bagh Odemeler 257.516,59 630 03 5 4 7 Han Giderleri 130.321,57 630 03 5 4 2 Sigorta Giderleri 71.262,28 630 03 5 4 90 Diger Tarifeye Bagli Odemeler 55.932,74 630 03 5 5 0 Kiralar 392.582,96 630 03 5 5 2 Ta§it Kiralamasi Giderleri 286.170,75 630 03 5 5 90 Diger Kiralama Giderleri 106.412,21 630 03 5 6 0 Devlet Borglan Genel Giderleri 266.431,56 630 03 5 6 57 Mahalli Idarelerin lc Borclanma Genel Giderleri 266.431,56 630 03 5 9 0 Diger HizmetAlimlari 2.627.145,49 630 03 5 9 3 Kurslara Katilma ve Egitim Giderleri 4.250,00 630 03 5 9 90 Diger Hizmet Alimlan 2.622.895,49 630 03 6 0 0 Temsil Ve Tanitma Giderleri 190.586,31 630 03 6 1 0 Temsil Giderleri 187.518,31 630 03 6 7 7 Temsil, Agirlama, Toren, Fuar, Organizasyon Giderleri 187.518,31 630 03 6 2 0 Tanitma Giderleri 3.068,00 630 03 6 2 7 Tamtma, Agirlama, Toren, Fuar, Organizasyon Giderleri 3.068,00 630 03 7 0 0 Menkul Mal.Gayrimaddi Hak Ahm, Bakim Ve Onarim Giderleri 2.007.977,58 630 03 7 1 0 Menkul Mai Ahm Giderleri 1.389.666,11 630 03 7 7 7 Euro ve lşyeri Mai ve Malzeme Alimlan 143.715,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 630 03 7 7 2 Buro ve lşyeri Makine ve Techizat Alimlan 59.796,75 630 03 7 7 90 Diger Dayanikli Mai ve Malzeme Alimlan 1.186.154,34 630 03 7 2 0 Gayri Maddi Hak Alimlan 31.704,36 630 03 7 2 7 Bilgisayar Yazilim Alimlan ve Yapimlan 31.704,36 630 03 7 3 0 Bakimve Onarim Giderleri 586.607,11 630 03 7 3 7 Tefri§at Bakim ve Onarim Giderleri 3.777,18 630 03 7 3 2 Makine Teghizat Bakim ve Onarim Giderleri 41.531,54 630 03 7 3 3 Ta§it Bakim ve Onarim Giderleri 198.486,76 630 03 7 3 4 l§ Makinasi Onarim Giderleri 211.472,44 630 03 7 3 90 Diger Bakim ve Onarim Giderleri 131.339,19 630 03 8 0 0 Gayrimenkul Mai Bakim Ve Onarim Giderleri 3.785.553,74 630 03 8 1 0 HizmetBinasi Bakim ve Onarim Giderleri 3.351.323,02 630 03 8 7 7 Bum Bakim ve Onarimi Giderleri 15.113,44 630 03 8 7 2 Okul Bakim ve Onarimi Giderleri 594.909,20 630 03 8 7 90 Diger Hizmet Binasi Bakim ve Onarim Giderleri 2.741.300,38 630 03 8 9 0 Diger Tasmmaz Yapim, Bakim ve Onarim Giderleri 434.230,72 630 03 8 9 7 Diger Ta§mmaz Yapim, Bakim ve Onarim Giderleri 434.230,72 630 05 0 0 0 Cari Transferler 6.326.550,94 630 05 1 0 0 Gorev Zararlan 132.680,00 630 05 1 2 0 Sosyal Guvenlik Kurumlarina 57.800,00 630 05 7 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 57.800,00 630 05 1 5 0 Fonlara 74.880,00 630 05 7 5 90 Diger Fonlara 74.880,00 630 05 3 0 0 Kar Amaci Gutmeyen Kuruluslara Yapilan Transferler 6.193.870,94 630 05 3 1 0 Kar Amaci Gutmeyen Kuruluslara 6.193.870,94 630 05 3 7 7 Dernek, Birlik, Kurum, Kurulu§, Sandik vb. Kurulu§lara 6.134.156,73 630 05 3 7 90 Digerlerine 59.714,21 630 07 0 0 0 Sermaye Transferleri 1.131.281,20 630 07 1 0 0 Yurtiçi Sermaye Transferleri 1.131.281,20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 630 07 1 1 0 Genel Bütçeye Sermaye Transferleri 665.555,20 630 07 1 7 1 Genel Bütçeye Sermaye Transferleri 665.555,20 630 07 1 5 0 Mahalli idarelere Sermaye Transferleri 257.863,00 630 07 1 5 1 // Ozel Idarelerine 257.863,00 630 07 1 9 0 Diger Sermaye Transferleri 207.863,00 630 07 1 9 72 Kalkinma Ajanslanna 207.863,00 630 12 0 0 0 Gelirlerin Ret Ve iadesinden Kaynaklanan Giderler 3.605,13 630 12 1 0 0 Vergi Gelirleri 1.470,00 630 12 1 6 0 Harçlar 1.470,00 630 12 1 6 9 Bina ln§aat Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Diger Harglar 2.940,00 630 12 1 6 9 Hayvan Kesimi Muayene ve Denetleme Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 l§gal Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 l§yeri Agma Izni Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Kaynak Sulan Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Olgu ve Tarti Aletleri Muayene Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Tatil Gunlerinde Çalişma Ruhsati Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Tellallik Harci 1.470,00 630 12 1 6 9 Toptanci Hali Resmi 1.470,00 630 12 1 6 9 Yapi Kullanma Izni Harci 1.470,00 630 12 3 0 0 Tesebbus ve Mulkiyet Gelirleri 2.135,13 630 12 3 6 0 Kira Gelirleri 2.135,13 630 12 3 6 7 Diger Tasmmaz Kira Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 Ecrimisil Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 KulturAmagli Tesis Kira Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 Lojman Kira Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 Sosyal Tesis Kira Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 Spor Tesisi Kira Gelirleri 1.553,49 630 12 3 6 7 Tasmmaz Kiralan 1.553,49 630 12 3 6 2 Tasmir Kira Gelirleri 581,64 630 12 3 6 2 Tasmir Kiralan 581,64 630 13 0 0 0 Amortisman Giderleri 512,50
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 630 13 1 0 0 Maddi Duran Varliklarm Amortisman Giderleri 512,50 630 13 1 5 0 Demirbaslann Amortisman Giderleri 512,50 630 14 0 0 0 ilk Madde ve Malzeme Giderleri 12.395.062,63 630 14 1 0 0 Kirtasiye Malzemeleri 38.671,04 630 14 2 0 0 Beslenme, Gida Amacli ve Mutfakta Kullanilan Tuketim Malzemeleri 79,54 630 14 3 0 0 TibbiveLaboratuarSarf Malzemeleri 23.956,05 630 14 4 0 0 Yakitlar, Yakit Katkilan ve Katki Yaglar 3.222.436,83 630 14 5 0 0 Temizleme Ekipmanlan 40.048,06 630 14 6 0 0 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 21.842,98 630 14 7 0 0 Yiyecek 3.599,19 630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 382.182,72 630 14 12 0 0 Bakim Onanm ve Uretim Malzemeleri 7.660.504,19 630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 547.024,09 630 14 14 0 0 Nakil Vasitalan Lastikleri 427.022,73 630 14 15 0 0 Degi§im, Bagi§ ve Sati§ Amagh Yaymlar 23.495,41 630 14 17 0 0 Basmgh Ekipmanlar 4.189,00 630 14 99 0 0 Diger Tuketim Amagh Malzemeler 10,80 GiDERLER TOPLAMI : 222.482.422,82
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bolu Ġl Özel Ġdaresi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr