2013 - BAYBURT İL ÖZEL İDARESİ.pdf
BAYBURT İL ÖZEL İDARESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ .................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................... 2 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 9 EKLER................................................................................................................................................................. 10
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Kurumun Muhasebe Sistemi; 10.03.2006 Tarih ve 26104 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi İdare Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği esaslarına göre yürütülür. Yani Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe sistemi kullanılmaktadır. İl Özel İdaresi harcama Belgeleri Yönetmeliği’nde yazılı olan Tediye-Tahsil ve Mahsup Fişleri kullanılmaktadır. Bayburt İl Özel İdaresinin 2012 yılı bütçe uygulamaları ve kesin hesaplarına ilişkin bilgiler aşağıya çıkarılmıştır. Bu duruma göre; 2012 mali yılı kurumlar ödenek devri 15.691.008,92 2013 mali yılı bütçesi 13.750.000,00 2013 mali yılı kurumlar ödenek devri 22.099.586,92 2013 mali yılı bütçe gelir toplamı 53.610.154,08 2013 mali yılı bütçe gider toplamı 47.489.893,21 olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4
DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1:
Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayelere İlişkin Muhasebe
Kayıtlarının Tutarsız Olması
Kurum iştirakleri 240.000,00 TL olmasına rağmen; 2013 yılı Ağutos Ayı mizanına göre 241
Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür. Şirket Adı Şirket Sermayesi Özel İdare Sermaye Oranı % Özel İdare Sermaye Tutarı TL Bayburt Madencilik,Tar.İnş.Taah.Hayv.Turz.İth.San.Tic.A.Ş. 600.000,00 40 240.000,00 Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 160 ıncı maddesinde; "(1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir. a) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler rayiç değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir. Sermaye iştiraklerinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan artış ve azalışlar da ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların kayıtlarına uygun olarak bu hesaba kaydedilir. Değerleme artış veya azalışlarının birbirine uygun şekilde kurum hesaplarına yansıtılmasında ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların değerleme işlemi sonucu ortaya çıkan yeni değerler esas alınır. Mal ve hizmet üreten kuruluşlarca yapılan yeniden değerleme işlemlerine ilişkin belgeler kuruma gönderilir. Muhasebe birimi sermaye hareketlerine ilişkin bu belgeleri esas alarak muhasebeleştirme işlemlerini yapar. Sermaye hareketlerine ilişkin belgelerin birer kopyası muhasebeleştirme belgesine eklenir. b) Bu hesaba kayıt yapılmasını gerektiren her bir işlemin belgesi en geç bir ay içinde muhasebe birimine intikal ettirilir. Söz konusu işlemlerden bütçe gelir ve gider hesaplarını ilgilendirenlere
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5
Kamu idaresi cevabında: İl Özel İdaresince mal ve hizmet üreten kuruluşlara sermaye
gideri olarak aktarılan nakdi sermaye transferi olan 240.000,00TL'nin sehven 2011 ve 2012
mali yılları 830 hesap kodunda işlem görmüş olup 2014 yılı itibariyle önceki yıllar sermaye
yatırım hesabı olan 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara yatırılan sermaye transferleri
hesabı çalıştırılarak Bütçe ve Muhasebe Usulü Yönetmeliğinin 160. maddesine uyulacaktır.
Sonuç olarak: İdarenin verdiği cevap yerinde bulunmuştur.
Öneri:
Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayelere İlişkin Muhasebe
Kayıtlarının müteakip yıllarda ilgili denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur.
BULGU 2:
Taşınırlarda Amortisman İşlemlerinin Yapılmaması
Muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda taşınır hesaplarına ilişkin bedellerin
ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesabın yok edilmesi için amortisman ayırma
işleminin yapılmadığı tespit edilmiştir.
ilişkin kayıtların mahsup dönemi sonuna kadar, ilgili hesaplara kaydedilmek suretiyle yapılması
zorunludur." düzenlemeleri yapılmıştır.
Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler muhasebe kayıtlarına alınmalı ve
bundan sonraki iştirakler; 630 - Giderler Hesabı ile ilişkilendirilmeksizin, 241 - Mal ve Hizmet
Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 103 - Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabına alacak kaydedilerek muhasebeleştirilmelidir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 10 Ocak 2008 Tarihli 26752 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğine göre aşağıdaki duran varlıklar amortisman ve tükenme payına tabidir. 251 - Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 - Binalar Hesabı, 253 - Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 - Taşıtlar Hesabı, 255 - Demirbaşlar Hesabı, 256 - Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı, 260 - Haklar Hesabı, 263 - Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı, 264 - Özel Maliyetler Hesabı, 267 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı, 271 - Arama Giderleri Hesabı, 277 - Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Hesabı, 294 - Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı Tebliğ hükümlerine göre Bayburt İl Özel İdaresinin 2011 yılı içerisinde taşınır hesapları için ayırması gerektiği amortisman tutarları ise aşağıda gösterilmiştir. Hesabın Adı Alt Kod Adı Mizan Kalanı Amortisman Oranı (Yüzde) Ayrılması Gereken Amortisman Miktarı (TL) Tesis Makine ve Cihazlar (253)
5.594.161,51 5 279.708,08 Taşıtlar (254) - 5.216.256,71 5 260.812,84 Demirbaşlar(255) Döşeme ve Mefruşat 68.467,13 25 17.116,78 Büro Makineleri 542.963,20 20 108.592,64 Mobilyalar 310.373,80 20 62.074,76 Beslenme, Gıda ve Mutfak Demirbaşları 6.129,76 100 6.129,76
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7
Eğitim
Demirbaşları 15.816,00
20
3.163,20
Spor Amaçlı
Kullanılan
Demirbaşlar 3.352,71
20
670,54
Güvenlik, Kontrol
ve Tedbir Amaçlı
Demirbaşlar 20.922
100
20.922,00
Demirbaş
Niteliğindeki Süs
Eşyaları
9.598,54 100
9.598,54
Kullanımda Olan
Demirbaş
Niteliğinde Eşyalar
2.078,21 100
2.078,21
Seyyar Kulübe,
Kabin, Büfe ve
Kafesler
10.043,69 20
2.008,74
Seyyar Tanklar ve
Tüpler
13.132,50 20
2.626,50
Sergileme ve
Tanıtım Amaçlı
Taşınırlar
628,94 100
628,94
Haklar (260) - 134.659,83 100 134.659,83
TOPLAM 910.791,36
Kamu idaresi cevabında: 2014 yılı taşınır envanter kayıtları ilgili amortismanların
tespiti için komisyon kurularak komisyon sonuçlarına göre yılı içersinde amortisman
hesapları çalıştırılarak muhasebe kayıtlarına yansıtılacaktır.
Sonuç olarak: İdarenin verdiği cevap yerinde bulunmuştur.
Öneri:
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 Amortisman konusunun müteakip yıllarda ilgili denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur. BULGU 3: Taşınmazlarda Amortisman İşlemlerinin Yapılmaması Muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda taşınmaz hesaplarına ilişkin bedellerin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesabın yok edilmesi için amortisman ayırma işleminin yapılmadığı tespit edilmiştir. 10 Ocak 2008 Tarihli 26752 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğine göre aşağıdaki duran varlıklar amortisman ve tükenme payına tabidir. 251 - Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 - Binalar Hesabı, 253 - Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 - Taşıtlar Hesabı, 255 - Demirbaşlar Hesabı, 256 - Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı, 260 - Haklar Hesabı, 263 - Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı, 264 - Özel Maliyetler Hesabı, 267 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı, 271 - Arama Giderleri Hesabı, 277 - Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Hesabı, 294 - Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı Tebliğ hükümlerine göre Bayburt İl Özel İdaresinin 2013 yılı içerisinde taşınmaz hesapları için ayırması gerektiği amortisman tutarları ise aşağıda gösterilmiştir. Hesabın Adı Alt Kod Adı Mizan Kalanı Amortisman Oranı (Yüzde) Ayrılması Gereken Amortisman Miktarı (TL)
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri(251) Su İsale Hatları 5.287.313,98 2,5 132.182,85 Yollar 25.889.946,96 5 1.294.497,35 Su Kuyuları 1.151.245,49 5 57.562,27 Diğer Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri 15.854.68 5 792,73 Binalar(252) - 43.825.769,32 2 876.515,39 TOPLAM 2.361.550,59 Kamu idaresi cevabında: 2014 yılı taşınmaz envanter kayıtlarıyla ilgili amortismanların tespiti için komisyon kurulmuş, komisyon sonuçlarına göre yılı içersinde amortisman hesapları çalıştırılarak muhasebe hesaplarına yansıtılacaktır. Sonuç olarak: İdarenin vermiş olduğu cevap yerinde bulunmuştur. Öneri: Amortismanlarla ilgli konunun müteakip yıllarda ilgili denetim ekiplerince izlenmesi uygun olur. DENETİM GÖRÜŞÜ Bayburt İl Özel İdaresinin 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Taşınır ve Taşınmaz hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Bayburt İl Özel İdaresi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr