2017 - TÜRK AKREDİTASYON KURUMU.pdf

TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 18

TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 5
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 5
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 7

KISALTMALAR KMYKK Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu MİF Muhasebe İşlem Fişi MYHBY Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği TİF Taşınır İşlem Fişi TL Türk Lirası TMY Taşınır Mal Yönetmeliği TÜRKAK Türk Akreditasyon Kurumu

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: TÜRKAK 2015, 2016 ve 2017 Yıllarına Ait Bütçe Giderleri ..................................... 2

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Türk Akreditasyon Kurumu (TÜRKAK) 27.10.1999 tarihinde kabul edilen 4457 sayılı “Türk Akreditasyon Kurumu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun” ile kurulmuştur. Merkezi Ankara’da olup özel hukuk hükümlerine tabi, tüzel kişiliği haiz, kâr amacı gütmeyen, idarî ve malî özerkliğe sahip ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na (KMYKK) ekli II sayılı cetvelde yer alan bir kamu idaresidir. 10.04.2012 tarihine kadar Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının ilgili kuruluşu olan Kamu İdaresi, 11.04.2012 tarihli Cumhurbaşkanlığı Tezkeresiyle bu tarihten itibaren Avrupa Birliği Bakanlığı ile ilgilendirilmiştir. Kamu idaresi laboratuvar, belgelendirme ve muayene hizmetlerini yürütecek yurt içi ve yurt dışındaki kuruluşları akredite etmek, bu kuruluşların belirlenen ulusal ve uluslararası standartlara göre faaliyetlerde bulunmalarını ve bu suretle ürün/hizmet, sistem, personel ve laboratuvar belgelerinin ulusal ve uluslararası alanda kabulünü temin etmek amacıyla kurulmuştur. 29.06.2012 tarihinde kabul edilen 6337 sayılı “Türk Akreditasyon Kurumu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile de Kurumun kuruluş amacı; “Uygunluk değerlendirme kuruluşlarını akredite etmek, bu kuruluşların ulusal ve uluslararası standartlara göre faaliyette bulunmalarını ve bu suretle uygunluk değerlendirme kuruluşlarınca düzenlenen belgelerin ulusal ve uluslararası alanda kabulünü temin etmek” şeklinde revize edilmiştir. Kurumun organları Danışma Kurulu, Yönetim Kurulu ve Genel Sekreterlik olup en üst organı Yönetim Kuruludur. Kurul toplam yedi üyeden oluşmakta olup Kurul Başkanı aynı zamanda Kurumu temsil etme yetkisine sahiptir. TÜRKAK Yönetim Kurulu Başkanlığı ve üst yöneticilik görevi Kurumun ilgili olduğu Bakanlık olan Avrupa Birliği Bakanlığı Müsteşar Yardımcısı tarafından yürütülmektedir. 4457 sayılı Kanun kapsamında elde edilen gelirler Kurumlar Vergisinden, yapılacak işlemler harçlardan, düzenlenecek kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın 31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 13.06.2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca yapılan kesintilere şümulü yoktur. Kurum görevlerini yerine getirirken ihtiyaç duyduğu taşınmazları satın alma, yaptırma, satma ve kiralama konularında izin verme, verilen hizmetler karşılığında alınacak ücretleri tespit etme, akreditasyona yönelik kararlara ilişkin usul ve esasları belirleme görev

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 ve yetkisine sahip olup bu yetkiyi Yönetim Kurulu vasıtası ile kullanmaktadır. TÜRKAK yönetim sistemi ve akreditasyon süreçleri, uluslararası standartlar ve bu alanda belirlenen kurallara göre oluşturulmuştur. Kamu idaresi akreditasyon alanlarında karşılıklı tanıma anlaşması gereğince her dört yılda bir Avrupa Akreditasyon Birliğince denetlenmekte ve uluslararası akreditasyon kuruluşu olarak tanınırlığının devamı bu denetimlerden aldığı olumlu görüşlere dayanmaktadır. TÜRKAK vermiş olduğu akreditasyon hizmetleri karşılığı elde etmiş olduğu gelirlerle giderlerini finanse eden ve Hazine yardımı almayan bir kuruluştur. Kurumun gelir fazlası bir sonraki yıl bütçesine aktarılmaktadır. Kurumun kurumsal kodu 40.21 olup, 2017 yılı bütçesine ait ödenek cetvelinde yer alan bilgiler çerçevesinde, kurumsal sınıflandırmanın dördüncü düzeyine göre tek bir harcama birimi olarak örgütlenmiştir.(40.21. .02 Genel Sekreterlik) Bu bağlamda, Kurumun tek Harcama Yetkilisi Genel Sekreterdir. Yukarıda yer alan harcama biriminin mali işlemleri, Türk Akreditasyon Kurumu adlı ve 6817 kodlu tek bir muhasebe birimi tarafından kayıt altına alınmaktadır. Kurum muhasebe kayıt ve işlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne (MYMY) göre yürütmektedir. TÜRKAK’a 2017 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 16.277.000,00 TL ödenek tahsis edilmiştir. Giderlerini finanse etmek üzere öngörülen gelir bütçesi toplamı 36.351.000,00 TL olup, tamamı öz gelirlerden oluşmaktadır. 2017 yılı başlangıç ödeneğine ilave olarak 12.662.000,00 TL likit karşılığı ödenek eklenmiş olup yılsonunda kamu idaresinin toplam bütçe büyüklüğü 28.939.000,00 TL’ye ulaşmıştır. 2017 yılı gelir bütçesine bakıldığında ise 36.351.000,00 TL olan gelir tahmininin yılsonunda 41.302.955,15 TL tutarında gerçekleştiği görülmüştür. Kamu idaresinin yıllar itibariyle gider ve gelir bütçe tahmin ve gerçekleşmeleri aşağıdaki tablolarda yer almaktadır: Tablo 1: TÜRKAK 2015, 2016 ve 2017 Yıllarına Ait Bütçe Giderleri
2015 Yılı Başlangıç Ödeneği 2015 Yılı Gerçekleşme
2016 Yılı Başlangıç Ödeneği 2016 Yılı Gerçekleşme 2017 Yılı Başlangıç Ödeneği 31.12.2017 tarihi itibariyle Gerçekleşme Bütçe Giderleri Toplamı 11.100.000 20.929.747 12.347.000 24.951.566 16.277.000 25.729.197

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 01.Pers. Giderleri 6.382.000 6.437.372 7.227.000 8.571.303 9.326.000 8.993.314 02.SGK Devlet Katkısı 581.000 606.145 694.000 859.972 946.000 874.591 03.Mal ve Hizmet Alım Giderleri 2.677.000 9.754.747 2.860.000 11.629.782 4.301.000 13.685.795 05.Cari Transferler 470.000 589.515 566.000 688.316 704.000 824.432 06.Sermaye Giderleri 1.000.000 3.541.968 1.000.000 3.202.193 1.000.000 1.351.065 Tablo 2: TÜRKAK 2015, 2016 ve 2017 Yıllarına Ait Bütçe Gelirleri 2015 Gelir Tahmini 2015 Gerçekleşme 2016 Gelir Tahmini 2016 Gerçekleşme 2017 Yılı Gelir Tahmini 31.12.2017 Tarihi İtibariyle Gerçekleşme Bütçe Gelirleri Toplamı 26.727.000 30.635.097 30.235.000 33.625.857 36.351.000 41.352.954 03.1.1.01 Şartname, Basılı Evrak, Form Satış Gelirleri 1.000 1.870 3.000 120 1000 100 03.1.1.02 Kitap, Yayın vb. Satış Gelirleri 1.000 - 2.000 - - - 03.1.2.02 Muayene, Denetim ve Kontrol Ücretleri 12.500.000 14.374.462 14.000.000 16.606.195 17.500.000 19.961.936 03.1.2.04 Kurs, Toplantı, Seminer, Eğitim vb. Faaliyet Gelirleri 600.000 859.336 800.000 875.012 1.000.000 873.166 03.1.2.99 Diğer Hizmet Gelirleri (Kalite Belge İnceleme) 600.000 294.766 400.000 271.000 300.000 789.461 05.1.9.99 Diğer Faizler 1.500.000 2.894.045 2.000.000 3.612.062 4.000.000 5.592.957 05.2.9.99 Diğer Paylar (Katkı Payı) 11.500.000 12.140.478 13.000.000 12.230.958 13.500.000 13.977.555 05.9.1.06 Kişilerden Alacaklar - - - - - 79.593 05.9.1.99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler 25.000 70.140 30.000 30.510 50.000 28.186
“Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Türk Akreditasyon Kurumu 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 18
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 19
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 19
5. GENEL DEĞERLENDİRME ............................................................................................................... 1919
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 21

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: TÜRKAK 2015, 2016 ve 2017 Yıllarına Ait Bütçe Giderleri ................................ 2

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 18

1. ÖZET Bu Rapor, Türk Akreditasyon Kurumu (TÜRKAK) performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. TÜRKAK hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı, 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. TÜRKAK’ta performans yönetimi sisteminin, ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde genel anlamda oluşturulduğu; hedef ve göstergelerle ilgili olarak veri kayıt sistemlerinin faaliyet sonuçlarını genel olarak ölçtüğü, güvenilirlik açısından örnek olarak incelenen hedef ve göstergelerde ise veri kayıt sisteminin performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu değerlendirilmektedir. Ancak; Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevzuat hükümlerine tam ve uygun olarak hazırlanmasının, belirtilen belgeler arasındaki ilginin korunmasının, hedef ve göstergelere yönelik gerçekleştirilen faaliyet sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanmasının kurumun performans yönetimi sisteminin geliştirilmesine katkı sağlayacağı düşünülmektedir.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 19 performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Türk Akreditasyon Kurumu'nun yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2017 yılı performans denetimi kapsamında, TÜRKAK’ın yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı Faaliyet Raporu incelenerek, faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 20 TÜRKAK 2017-2021 Stratejik Planında, kurumun misyon ve vizyonunu gerçekleştirmek üzere 4 adet amaç, 13 adet hedef ve bu hedeflere ait toplam 41 adet gösterge belirlenmiştir. Kurum, stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun bir şekilde belirlemiş ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleştirecek şekilde tespit etmiştir. Aynı zamanda amaç ve hedeflerin ölçülebilir ve iyi tanımlanmış olduğu değerlendirilmiştir. Ancak, stratejik planın değerlendirilmek üzere Kalkınma Bakanlığına süresi içerisinde gönderilmediği, bu nedenle 2017 yılı Performans Programının taslak stratejik plana göre hazırlandığı, Stratejik Planda yer alan hedeflerin zaman çerçevesinin belli olmadığı, plan çalışmalarına başlamadan önce stratejik plan hazırlama programının oluşturulmadığı, stratejik planda yer alan bazı göstergelerin ilgililik kriterini karşılamadığı görülmüştür. Söz konusu hususlar bulgu konusu yapılmıştır. 2017 yılı Performans Programında kurumun 4 adet stratejik amacına yönelik 9 performans hedefi ve bu hedeflere ait 41 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Performans programının idare tarafından zamanında hazırlanarak yayınlandığı, stratejik planda kurumun misyon ve vizyonu doğrultusunda belirlenen stratejik amaçlara programda yer verdiği, performans hedef ve göstergelerini belirlediği, Performans Programı Hazırlama Rehberine uygun olarak rehberde düzenlenen tabloların programda kullanıldığı görülmüştür. Ancak, Performans Programında yer alan hedeflerin bir kısmının çıktı sonuç odaklı olmadığı, performans hedefi tablosunda bir önceki yıl gerçekleşme verilerine yer verilmediği, 2017 Performans Programında 2017 yılına ait olmayan performans göstergelerine yer verildiği ve performans programında faaliyet maliyetlerinin tespitinde faaliyetlerle doğrudan ilişkilendirilemeyecek maliyetlerin de hesaba dahil edildiği belirlenmiştir. Söz konusu hususlar bulgu konusu edilmiştir. Bunların yanında, Performans Programında bütçenin %40’lık kısmı performans hedefleri ve stratejik hedeflerle ilişkilendirilmiştir. Bu oranın görece yüksek olması
Kurumda performans esaslı bütçe anlayışının yavaş yavaş oturmaya başladığını göstermektedir. TÜRKAK’ın 2017 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde ise, raporun zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı, kamu idaresinin Performans Programında yer verdiği ilgili ve ölçülebilir olarak belirlenen performans hedef ve göstergelerine faaliyet raporunda da tutarlı bir şekilde yer verdiği, raporda hedef ve göstergelerdeki sapma nedenlerinin yer aldığı ve bu nedenlerin inandırıcı ve ikna edici olduğu görülmüştür. Kurumun Faaliyet Raporuna ilişkin herhangi bir bulgu bulunmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 21 TÜRKAK’ın faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine ilişkin olarak performans yönetimi sisteminin, ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde genel anlamda oluşturulduğu; hedef ve göstergelerle ilgili olarak veri kayıt sistemlerinin faaliyet sonuçlarını genel olarak ölçtüğü, güvenilirlik açısından örnek olarak incelenen hedef ve göstergelerde ise veri kayıt sisteminin performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu değerlendirilmektedir. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi BULGU 1: Stratejik Planın Değerlendirilmek Üzere Kalkınma Bakanlığına Süresi İçerisinde Gönderilmemesi Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 13’üncü maddesinde; mahallî idareler dışındaki kamu idarelerinin, stratejik planlarını değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın Ocak ayında Kalkınma Bakanlığına göndermesi gerektiği belirtilmiştir. Ancak, TÜRKAK’ın 2017-2021 dönemini kapsayan stratejik plan hazırlıklarına geç başlandığı için plan taslağı, Kalkınma Bakanlığına 2016 yılı Ocak ayı içerisinde değil, gecikmeli olarak 24.10.2016 tarihinde gönderilmiştir. Öte yandan, stratejik planın hazırlık çalışmalarına geç başlanması 2017 performans programının taslak stratejik plan üzerinden hazırlanmasına neden olmuştur. Stratejik plan hazırlık çalışmalarının mevzuatta belirlenen sürelere uyularak yürütülmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, TÜRKAK’ın, Avrupa Akreditasyon Birliği tarafından her dört yılda bir Eş Değerleme Dış Denetimine girdiği, ilgili denetim zamanının stratejik plan hazırlık dönemi ile çakıştığı, uzman personelin tamamını etkileyen ve yoğun mesaisini alan eş değerleme denetimini müteakiben, stratejik plan çalışmalarına yoğunlaşma imkânı bulunabildiği, bu süreçte Kalkınma Bakanlığı ile sürekli temasın sağlandığı, çalışmalar hakkında gerekli bilgilendirmelerin yapıldığı, Netice olarak, çalışmaların hızlandırılarak bulguda belirtildiği gibi 2016 Ocak yerine 2016 Ekim tarihinde Stratejik Planın değerlendirilmek üzere Kalkınma Bakanlığına gönderildiği ve 05/12/2016 tarihinde Bakanlığın stratejik plana ilişkin değerlendirme raporu alındığı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 22 Bundan sonra hazırlanacak planların zamanında görüşe gönderilmesinde gerekli dikkat ve özen gösterileceği, İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi, stratejik plan hazırlık çalışmalarının mevzuatta belirlenen sürelere uyularak yürütüleceğini belirttiğinden, konu takip eden yıl denetimlerinde izlenecektir. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Göstergelerin İlgililik Kriterini Karşılamaması Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama Rehberine göre göstergelerin performans hedefleri ile ilgili olması, hedefler, göstergeler ve faaliyetler arasında mantıksal bir bağlantı bulunması gerekmektedir. TÜRKAK 2017-2021 Stratejik Planında yer alan hedef ve göstergeler ilgililik kriterine göre incelendiğinde, stratejik hedeflerin stratejik amaçlarla ilgili olduğu ancak hedef 1’e ait iki göstergenin hedefle ilgili olmadığı görülmüştür. Stratejik planda hedef 1, “TÜRKAK kurumsal yapısının güçlendirilmesi akreditasyon ve uygunluk değerlendirme faaliyetlerinin etkinliği ve güvenilirliğinin arttırılmasına yönelik mevzuat değişiklik önerileri oluşturulacak ilgili makamlara sunulacaktır.” şeklindedir. Söz konusu hedefe ilişkin performans göstergelerinden ikisi; Stratejik Plan Gösterge 1.1.2 : TÜRKAK’a duyulan güven endeksi (%) Stratejik Plan Gösterge 1.1.3 : Çalışan Memnuniyet oranı (%) olarak belirlenmiştir. Stratejik planda belirlenen hedef 1 ile bu hedefe ait yukarıda yer alan göstergeler birlikte değerlendirildiğinde, göstergelerin söz konusu hedefte belirtilen mevzuat değişikliği hedefiyle ilgisi bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Özetle, TÜRKAK'ın 2017-2021 Stratejik Planında H.1.1’de TÜRKAK’ın kurumsal yapının güçlendirilmesi ve akreditasyon faaliyetlerinde etkinlik ve güvenilirliğin artırılması ile buna yönelik mevzuat değişiklikleri yapılmasının birlikte hedeflendiği, bu nedenle hedefe ilişkin performans göstergelerinde SPG.1.1.2 ve SPG.1.1.3’e yer verildiği, bu göstergelerin söz konusu hedefle ilgili çıktı odaklı göstergeler olduğunun düşünüldüğü, İlgili hedefe yönelik olarak takip edilen göstergelerin hedeflerle ilişkisinin aşağıda yer alan tabloda açıklandığı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 23 Performans Gösterge Adı Gösterge/Hedef İlgisinin Açıklanması SPG.1.1.2: TÜRKAK’a duyulan güven endeksi TÜRKAK’a duyulan güven endeksi, akreditasyon ve uygunluk değerlendirme faaliyetlerinin etkinliği ve güvenilirliğinin arttırılmasının izlenmesine yönelik bir göstergedir. TÜRKAK’ın sunmuş olduğu akreditasyon hizmetlerinin etkinliğinin ölçülebilmesinin yolu, paydaşların TÜRKAK’la ilgili düşünce, değerlendirme, şikâyet ve isteklerini takip etmesinden geçmektedir. Düzenli yapılan faaliyetler olarak anket, çalıştay, denetçi deneyim paylaşım toplantıları v.b. etkinlikleri sayabiliriz. Akreditasyon alanında hedeflenen memnuniyet ve güven gösterge oranına ulaşılması ve bunun sürdürülmesi için ilgili gösterge izlenmektedir. SPG.1.1.3: Çalışan memnuniyet oranı TÜRKAK çalışanlarının memnuniyet düzeyinin kurumsal yapının güçlendirilmesi ve verimliliğin artırılmasıyla yakından ilgili olduğu değerlendirilmektedir. Kurum çalışanlarının mali ve sosyal haklarının eşitlenmesi için düzenlemeler yapılması, akreditasyon denetimleri ile ilgili diğer kanunlardan kaynaklı sınırlamaların kaldırılması yönündeki çalışmaların hayata geçirilmesi, kurum çalışan performansını olumlu yönde artıracak, Kurumsal Yapının güçlendirilmesine katkı sağlayacaktır. İfade edilmiştir. Sonuç olarak her ne kadar kamu idaresi cevabında söz konusu hedefle göstergelerin ilgili olduğunu belirtse de, söz konusu hedefin odak noktası mevzuat değişikliklerini gerçekleştirmektir.. Anılan hedeflerle söz konusu göstergeler arasında mantıksal bir bağ kurulamamaktadır. Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama Rehberine göre, idarelerin belirledikleri performans hedeflerinin göstergelerle ilgili olması gerekmektedir. BULGU 3: Stratejik Planda Yer Alan Hedeflerin Zaman Çerçevesinin Belli Olmaması Kamu idareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzunda hedefler, “Ulaşılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmış bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir.” şeklinde tanımlanmıştır. Kılavuzda yer alan açıklamalarda da belirtildiği üzere, hedefler kurumun belirli bir zaman diliminde başarmak istediği ölçülebilir alt amaçlardır. Dolayısıyla stratejik hedeflerin zaman cinsinden de ifade edilebilir olması, hangi süre için konulduğunun belli olması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 24 Ancak, TÜRKAK 2017-2021 Stratejik Planında yer alan 13 adet hedeften sadece stratejik hedef 4.2’de zaman çerçevesinin yer aldığı, bunun dışındaki diğer 12 adet hedefte zaman çerçevesinin belli olmadığı görülmüştür. Yukarıda açıklanan nedenlerle, stratejik planda yer alan hedeflerin zaman çerçevesinin belirlenerek oluşturulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, TÜRKAK 2017-2021 Stratejik Planında hedef ifadelerinde zaman, miktar, kalite ve benzeri kriterler yer almamakla birlikte her bir hedefin altında zaman kriterinin de ölçülebilir bir şekilde ifade edildiği performans göstergelerine yer verildiği, TÜRKAK 2017-2021 Stratejik Planında “Hedef Kartları” bölümünde plan dönemi boyunca göstergelerde takip edilecek hedeflerin yer aldığı, Hedeflerin gerçeklemesine yönelik her bir performans göstergesi için farklı süreler öngörülerek (1-5 yıl arası) tahminlerin yapıldığı, gerçekleşme/hedef düzeyleri de her yıl hazırlanan idare faaliyet raporlarında kümülatif olarak izlendiği, İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında performans programı çalışmasının performans göstergeleri bazında ayrı olarak yapıldığı belirtilmiş ise de, Kamu idareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzunda hedefler, “Ulaşılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmış bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir.” şeklinde tanımlanmıştır. Bu nedenle, stratejik planda yer alan hedeflerin zaman çerçevesinin belirlenerek oluşturulması gerekmektedir. BULGU 4: Stratejik Plan Çalışmalarına Başlamadan Önce Stratejik Plan Hazırlama Programının Oluşturulmaması Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 8’inci maddesine göre, stratejik planlama ekibi tarafından hazırlanması gereken hazırlık programında; stratejik planlama sürecinin aşamaları, bu aşamalarda gerçekleştirilecek faaliyetler, aşama ve faaliyetlerin tamamlanacağı tarihleri gösteren zaman çizelgesi, sorumlu birim ve kişiler, eğitim ihtiyacı, gerek duyulması halinde danışmanlık hizmeti ihtiyacı, planlama sürecinin gerektirdiği masraflar ile beşeri ve teknik kaynak ihtiyacı hususlarına yer verilmesi gerekmektedir. Ayrıca, Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nun “Stratejik Planın Hazırlık Çalışmaları” başlıklı 3’üncü bölümünde, stratejik planlama ekibince oluşturulan hazırlık programında eğitim ihtiyacı, eğitim ve diğer hususlara ilişkin danışmanlık hizmeti

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 25 ihtiyacı, planlama sürecinin gerektirdiği masraflar ile beşeri ve teknik kaynak ihtiyacı, zaman planı ve stratejik planlama sürecine dahil olacak kişiler ve görevlerine yer verileceği belirtilmiştir. Söz konusu hükümler uyarınca, kurumların stratejik planlama sürecini şekillendirecek, stratejik plan hazırlamaya geçmeden önce eksiklikleri tespit edip gidererek hazırlık dönemi ile stratejik planlama sürecinin daha verimli şekilde geçirilmesini sağlayacak olan hazırlık programı hazırlamaları gerekmektedir. Ancak, TÜRKAK’ın stratejik planlama hazırlık sürecine ilişkin, birtakım hazırlık çalışmaları olduğu ama bu çalışmaların bir stratejik plan hazırlık programı haline getirilmediği görülmüştür. Bunun yanında bu hazırlık çalışmalarında Kamu idareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzunun 3-C bölümünde ayrıntısı belirtilen eğitim, danışmanlık ve mali kaynak ihtiyaçlarının bulunup bulunmadığı, ihtiyaç var ise ne şekilde temin edileceği bilgilerine açık ve ayrıntılı şekilde yer verilmemiştir. Yukarıda yer alan mevzuat ve açıklamalar gereğince, stratejik plan çalışmalarına başlamadan önce stratejik plan hazırlama programının oluşturulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, TÜRKAK'ın 2017-2021 Stratejik Planının katılımcı bir planlama yaklaşımı doğrultusunda tüm birimlerin desteğiyle hazırlandığı, hazırlık çalışmalarının başlatılmasını sağlayan Üst Yönetici Oluruyla, Stratejik Plan Yönlendirme Kurulu ve Stratejik Planlama Yürütme Kurulu oluşturulduğu, Genel Sekreterlik tarafından yayınlanan 2016/1 sayılı iç genelgeyle de tüm TÜRKAK personelinin yeni plan hazırlıklarından haberdar edildiği, Stratejik Plan Yönlendirme Kurulunun ilk toplantısının 18.04.2016 tarihinde Genel Sekreter başkanlığında ve toplantının bir bölümüne misafir olarak katılan Kalkınma Bakanlığı Kurumsal ve Stratejik Yönetim Daire Başkanı ile beraber gerçekleştirildiği, toplantının gündeminde, önceki dönem stratejik plan çalışmalarında yaşananların değerlendirildiği, yeni planın hazırlık sürecinin ana aşamalarının istişare edildiği ve yeni plan taslağını hazırlama görevini üstlenecek olan Stratejik Planlama Yürütme Kurulunun çalışmalara başlamasının kararlaştırıldığı, Stratejik Plan Yürütme Kurulunun, 25.05.2016 tarihinde kaliteden sorumlu Genel Sekreter Yardımcısının başkanlığında tüm kurul üyelerinin katılımıyla toplandığı, toplantının giriş bölümünde, Kurul Üyelerinin çalışmalar öncesinde, stratejik plan hazırlıkları hakkında kendilerini geliştirme ve yenileme fırsatı bulmaları sağlamak amacıyla Kalkınma Bakanlığı planlama uzmanının da davet edildiği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 26 Stratejik plan hazırlık sürecinde ihtiyaç duyulacak eğitim, yöntem ve süreçlerin belirlenmesinde danışmanlık hizmeti alınmasına karar verildiği, danışmanlık hizmeti verecek olan firma aracılığıyla anket, çalıştay ve yüz yüze görüşmelerde elde edilen verilerin değerlendirilmesinin kararlaştırıldığı, Stratejik plan hazırlık programı, Stratejik Plan Yönlendirme Kurulunun görüşüne sunulmak üzere gönderildiği, Planlanan hazırlık programı doğrultusunda Stratejik Plan Yürütme Kurulu tarafından alt çalışma grupları oluşturularak ilgili döneme ait olan “TÜRKAK 2012-2016 Stratejik Planının Değerlendirilmesi”, “Durum Analizi”, “Geleceğe Bakış (misyon, vizyon, temel değerler bildirimleri ile stratejik amaçların belirlenmesi)”, “Strateji Geliştirme”, “İzleme ve Değerlendirme” ve “Stratejik Planın Nihai Hale Getirilmesi ve Kalkınma Bakanlığına Sunumu” aşamalarından oluşan bir çalışma olarak tasarlandığı, Dokümantasyon sürecine ait tüm kayıtların, basılı ve elektronik ortamda izlendiği ve kayıt altına alındığı, planlama sürecine ilişkin hazırlık programı, eğitim, danışmanlık ihtiyacı ile diğer işlemlere ilişkin bazı kayıtların gelişmelerin izlenebilmesi amacıyla ekte sunulduğu, İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında stratejik planlama sürecine ilişkin yapılan çalışmalardan bahsetmiştir. Ancak bu çalışmalar bir stratejik plan hazırlık programı haline getirilmemiştir. Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 8’inci maddesine göre, stratejik planlama ekibi tarafından hazırlanması gereken hazırlık programında; stratejik planlama sürecinin aşamaları, bu aşamalarda gerçekleştirilecek faaliyetler, aşama ve faaliyetlerin tamamlanacağı tarihleri gösteren zaman çizelgesi, sorumlu birim ve kişiler, eğitim ihtiyacı, gerek duyulması halinde danışmanlık hizmeti ihtiyacı, planlama süresinin gerektirdiği masraflar ile beşeri ve teknik ihtiyacı hususlarına yer verilmesi gerekmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 5: Performans Hedeflerinden Bazılarının Sonuç ya da Çıktı Odaklı Olmaması Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinde performans hedefinin tanımı, kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşmak için program döneminde gerçekleştirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedefler olarak yapılmıştır. Bu tanımdan da anlaşılacağı üzere, performans hedeflerinin çıktı ya da sonuç odaklı olması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 27 Ayrıca, Performans Programı Hazırlama Rehberinde de hedeflerin;

• Çıktı veya sonuç odaklı olması,
• Girdi veya faaliyet odaklı olmaması,
• Stratejik hedeflerle ilgili olması,
• Stratejik hedefleri gerçekleştirmeye yönelik olması,
• Göstergelerin de hedefe ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne ölçüde ulaşıldığını ölçme, izleme ve değerlendirmeye yönelik olarak belirlenmesi, gerektiği belirtilmiştir. Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde çıktı, idare tarafından üretilen nihai ürün veya hizmetler; sonuç, idarenin sunduğu ürün ve hizmetlerin, bireyler ve toplum üzerinde meydana getirdiği etkiler olarak tanımlanmıştır. Bu çerçevede, çıktı odaklılık idare tarafından üretilen mal ve hizmetlerin miktarını gösterirken; sonuç odaklılık ise elde edilen çıktıların amaç ve hedeflerin gerçekleştirilmesinde nasıl ve ne ölçüde başarılı olunduğunu gösterir. Söz konusu kriterler açısından TÜRKAK 2017 yılı Performans Programı incelendiğinde; aşağıda yer alan performans hedeflerinin çıktı ya da sonuç odaklı olmadığı, faaliyet ve girdi odaklı oldukları değerlendirilmiştir. Performans Hedefi 1.1 TÜRKAK kurumsal yapısının güçlendirilmesi akreditasyon ve uygunluk değerlendirme faaliyetlerinin etkinliği ve güvenilirliğinin arttırılmasına yönelik mevzuat değişiklik önerileri oluşturulacak ilgili makamlara sunulacaktır. Performans Hedefi 4.3 Yurtdışı akreditasyon kuruluşları ve birliklerinden gelen denetçi / teknik uzman / eş değerlendirici / eğitim / danışmanlık talepleri değerlendirilerek karşılanacaktır. İdarelerin performans programlarında yer alan performans hedeflerinin çıktı-sonuç odaklı olarak belirlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, bulgudaki eleştiriler dikkate alınarak, gelecek yıllarda hazırlanacak performans programlarında yer alan performans hedeflerinin çıktı ve sonuç odaklı olarak belirleneceği, ifade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında performans programında performans hedeflerinin çıktı-sonuç odaklı olarak belirleneceğini ifade ettiğinden, konu takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 6: 2017 Performans Programında 2017 Yılına Ait Olmayan Performans Göstergelerine Yer Verilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 28 Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinin (g) bendinde “Performans göstergesi” ve (ğ) bendinde de “Performans hedefi” ; “(g) Performans göstergesi: Kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlar, (ğ) Performans hedefi: Kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşmak için program döneminde gerçekleştirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedefler,” şeklinde tanımlanmıştır. Aynı Yönetmeliğin “Performans programlarının hazırlanması” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında; performans programlarının idarenin program dönemine ilişkin performans hedef ve göstergelerini içerecek şekilde hazırlanacağı belirtilmiştir. Yukarıda yer alan hükümler uyarınca, idarenin stratejik planında yer alan hedef ve göstergelerin bütçe ile ilişkisi yıllık hazırlanan performans programında kurulmaktadır. Bu nedenle, yalnızca ilgili yılda yapılması planlanan hedef ve göstergelerin performans programında yer alması gerekmektedir. Ancak, TÜRKAK 2017 Performans Programında 2017 yılında takibi yapılmayan göstergelerin de yer aldığı görülmüştür. TÜRKAK’ın 2017-2021 yıllarını kapsayan Stratejik Planında 4 adet amaç, 13 adet hedef ve bu hedeflere ait toplam 41 adet gösterge bulunmaktadır. 2017 yılı Performans Programında bu göstergelerden sadece 32 tanesi izlendiği halde, programda göstergelerin tamamına yer verilmiştir. Performans programlarında sadece program döneminde takibi yapılan göstergelere yer verilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, TÜRKAK Stratejik Planında yer alan tüm performans göstergelerinin plan dönemi boyunca izlendiği, ilgili yılın performans programında program döneminde takibi yapılan göstergelere mevzuat gereği zaten yer verilmediği, ancak program döneminde izlenmesi gerekmeyen göstergeler, paydaşların ve ilgili birimlerin nezdinde koordinasyon ve bilgilendirme amaçlı olarak programda yer aldığı, performans gösterge hedefi boş bırakılarak (-) şeklinde belirtilmiş olduğu, sadece ilgili göstergeye yönelik yıl içinde yapılması öngörülen faaliyetlerin açıklandığı, Bununla birlikte ilgili bulgudaki eleştiriler dikkate alınarak bundan sonra hazırlanacak performans programlarında sadece program dönemine ait performans göstergelerinin izleneceği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 29 İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında performans programlarının idarenin program dönemine ilişkin performans hedef ve göstergelerini içerecek şekilde hazırlanacağı belirtildiğinden, konu takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 7: Performans Hedefi Tablosunda Bir Önceki Yıl Gerçekleşme Verilerine Yer Verilmemesi Performans Programı Hazırlama Rehberinde yer alan Açıklama-1’de; “Performans göstergelerine ilişkin kısımda söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verilir. Bir önceki yıl gerçekleşme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla ilişkin tahmini verileri (t) ve program dönemine ilişkin tahmin verileri (t+1) sütunlarında gösterilir. Açıklamalar kısmında ise performans göstergelerinin belirlenme amaçlarına ve gerek görülen diğer hususlara yer verilecektir…” denilmektedir. Söz konusu Rehbere göre; TÜRKAK 2017 yılı (t+1) Performans Programı için (t-1)’in bir önceki yıl olan 2015 yılına ait gerçekleşme verilerini, (t) nin performans programının hazırlandığı ve içinde bulunulan 2016 yılına ait tahmini verilerini, (t+1)’in program dönemi olan 2017 yılına ait tahmini verilerini kapsadığı anlaşılmaktadır. Ancak yapılan incelemede; (t) ve (t+1) dönemine ait veriler performans programında yer alırken, (t-1) dönemi olan 2015 dönemine ilişkin gerçekleşme verilerinin 2017 yılı Performans Programında yer almadığı görülmüştür. Performans Programı Hazırlama Rehberi hükümleri uyarınca, performans hedefi tablosunda performans göstergelerine ilişkin bir önceki yıl (2015) gerçekleşme verilerine (t-1) de yer verilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, yeni bir bakış açısıyla oluşturulan 2017-2021 TÜRKAK Stratejik Planında yer alan amaç, hedef ve göstergelerin, önceki Stratejik Planda yer alan amaç, hedef ve göstergelerden tamamen farklı olarak belirlendiği; 2017-2021 TÜRKAK Stratejik Planındaki göstergelerde 2016 yılı verilerinin başlangıç değeri olarak alındığı, amaç ve hedefler yeniden belirlendiği için 2015 yılına ait veriler bulunmadığı, bu nedenle 2017 yılı performans programında 2016 yılı (t) ve 2017 yılı (t+1) olarak yer aldığı halde 2015 yılı (t-1) verisine yer verilemediği, Nitekim 2018 Yılı Performans Programı için mevzuatın ve bulgunun belirttiği şekilde veriler bulunduğu için 2016 yılı (t-1), 2017 yılı (t) ve 2018 yılı (t+1) şeklinde hazırlandığı ve kamuoyu ile paylaşıldığı, İfade edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 30 Sonuç olarak kamu idaresi cevabında performans hedefi tablosunda bir önceki yıl gerçekleşme verilerine yer verileceğini belirttiğinden, konu takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 8: Faaliyet Maliyetlerinin Tespitinde Faaliyetle Doğrudan İlişkilendirilemeyecek Maliyetlerin de Dikkate Alınması TÜRKAK 2017 Yılı Performans Programında ilgili performans hedefleri ile ilişkili faaliyet maliyetlerinin tespitinde, faaliyetle doğrudan ilişkilendirilemeyecek maliyetlerin de hesaba dahil edildiği görülmüştür. Performans Programı Hazırlama Rehberinde faaliyet maliyetinin faaliyetle doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetler olduğu; doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetlerin ise faaliyetten vazgeçilmesi halinde ortadan kalkacak maliyetler olduğu ifade edilmiştir. Performans Programı Hazırlama Rehberi çerçevesinde, TÜRKAK 2017 Yılı Performans Programı incelendiğinde; bütün hedeflere ait faaliyet maliyetleri tablolarında, personel giderleri ile SGK devlet primi giderlerinin de maliyete dahil edildiği tespit edilmiştir. Ancak, bu maliyetler faaliyetlerden vazgeçilmesi halinde ortadan kalkacak maliyetler değildir. Diğer bir ifadeyle faaliyetlerle doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetler değildir. Bu nedenle devlet memurlarına ödenen maaş ve sosyal güvenlik giderleri faaliyet maliyetlerine dahil edilmemelidir. İdarece hazırlanacak performans programının faaliyet maliyetleri tablosu düzenlenirken faaliyetle doğrudan ilişkilendirilen maliyetlerin göz önünde bulundurulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, performans programındaki hedeflere ait maliyetler içerisinde personel giderleri ile SGK prim giderlerinin diğer bakanlık ve kurumlarda olduğu gibi maliyete dahil edileceğinin düşünüldüğü ve bu amaçla tablolarda söz konusu giderlere yer verildiği, Bundan sonraki performans programlarında bulgu doğrultusunda sadece faaliyetle doğrudan ilişkilendirilen maliyetlere yer verileceği, İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında faaliyet maliyetlerinin tespitinde faaliyetle doğrudan ilişkilendirilecek maliyetlerin dikkate alınacağı belirtildiğinden, konu takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Türk Akreditasyon Kurumu 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 31