2016 - TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU.pdf
TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017
İÇERİK TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 27
TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 13
- EKLER ........................................................................................................................................................ 14
KISALTMALAR AR-GE: Araştırma Geliştirme BİLGEM: Bilişim ve Bilgi Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi BUTAL: Bursa Test ve Analiz Laboratuvarı SGDB: Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı MAM: Marmara Araştırma Merkezi TÜBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu UME: Ulusal Metroloji Enstitüsü UZAY: Uzay Teknolojileri Araştırma Enstitüsü
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu (TÜBİTAK), muhasebe işlemlerini
Maliye Bakanlığı tarafından yapılan düzenlemelere ve kendi çıkarmış olduğu yönetmelik ile
usul ve esaslara göre yürüten, tahakkuk esaslı muhasebe sistemini kullanan özel bütçeli bir
kurumdur.
Kurumun kurumsal kodu 40.08 olup 2016 yılı bütçesine ait ödenek cetvelinde yer alan
bilgiler çerçevesinde 10 adet muhasebe biriminden oluşmaktadır.
Kamu idaresinin mali yapısına ilişkin faaliyetleri, dönem sonu mali tabloları
çerçevesinde aşağıda incelenmiştir.
2016 Yılı TÜBİTAK Bilançosu
Kurumun 2015 ve 2016 yılı bilançolarına karşılaştırmalı olarak aşağıda yer verilmiştir.
2015 (Türk Lirası) 2016 (Türk Lirası)
AKTİFLER
DÖNEN VARLIKLAR 1.508.362.946,79 2.263.927.923,80 Hazır Değerler 844.633.863,68 1.227.050.967,16 Faaliyet Alacakları 348.155.924.94 679.277.954,03 Kurum Alacakları 207.284.286,97 203.594.632,44 Diğer Alacaklar 3.558.636,83 5.922.773,94 Stoklar 14.556.504,77 25.735.590,40 Ön Ödemeler 46.864.117,61 76.499.012,68 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelirler Tahakkukları 14.661,95 421.613,32 Diğer Dönen Varlıklar 43.294.950,04 45.425.379,83 DURAN VARLIKLAR 2.219.891.368,10 2.295.006.159,91 Faaliyet Alacakları 28.196.405,69 Mali Duran Varlıklar 54.225.249 54.330.249,00 Maddi Duran Varlıklar 2.156.960.841,18 2.193.952.746,01 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 7.710.627,05 16.259.016,95 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 966.431,65 1.674.565,02
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
2
Diğer Duran Varlıklar 28.219,22 TL 593.177,24
AKTİF TOPLAMI 3.728.254.314,89 4.558.934.083,71
PASİFLER
KISA VADELİ YAB. KAYNAKLAR 1.058.828.281,38 1.522.138.838,85
Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 4.671.634,14
Faaliyet Borçları 214.520.702,37 217.320.723,09
Emanet Yabancı Kaynaklar 717.331.580,24 1.213.454.887,42
Alınan Avanslar 76.243.819,62 37.343.298,82
Ödenecek Diğer Yükümlülükler 45.272.498,46 52.807.524,89
Borç ve Gider Karşılıkları 654.674,92
Diğer Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar 788.046,55 557.729,71
UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR 143.848.611,96 174.228.600,38
Diğer Borçlar 71.847,94 2.422.661,75
Borç ve Gider Karşılıkları 143.776.764,02 171.801.873,80
Gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları 4.064,83
ÖZKAYNAKLAR 2.525.607.421,55 2.862.566.644,48
Net Değer 2549286280.57 2.519.151.917,76
Değer Hareketleri 1260032.61 565.537,76
Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 720925780.45 624.119.522,44
Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -445023632.73 -651.237.646,71
Dönem Olumlu Faaliyet Sonuçları 5.602.584,91 369.967.313,23
Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu(-) -306.443.624,26
PASİF TOPLAMI 3.728.254.314,89 4.558.934.083,71
Kamu İdaresinin Gelirleri
Kamu idaresinin 2016 yılı gerçekleşen geliri 3.223.561.379,62 Türk Lirası olup,
gerçekleşen gelirlerinin % 63’ünü hazine yardımları, %37’sini ise öz gelirleri oluşturmaktadır.
Bir önceki yıldan devreden 682.213.466,12 Türk Lirası gelir ile birlikte kaynak toplamı
3.905.774.845,74 Türk Lirasına ulaşmıştır.
2016 yılında elde edilen gelirin 2.023.108.150 Türk Lirası merkezi yönetim
bütçesinden hazine yardımı olarak kurum bütçesine aktarılan, 1.200.453.229,62 Türk Lirası ise
Kurumun asli faaliyetleri ile diğer faaliyetleri sonucu elde ettiği tutardır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Kamu İdaresinin Giderleri Kurumun 2015 yılı toplam gideri 3.179.412.314,03 Türk Lirası iken %2.24 artış göstererek 2016 yılı gideri 3.250.684.775,02 Türk Lirası olarak gerçekleşmiştir. 2016 yılı harcamalarının dağılımı birinci düzey ekonomik kod bazında aşağıda yer almaktadır. Gider Bütçesi Planlanan TL Yılsonu Ödeneği TL Gerçekleşen TL Yılsonu Ödeneğine Göre Harcama Oranı (%)
- Personel Giderleri 364.794.000,00 412.097.000,00 397.082.747,25 96.36
- SGK Devlet Primi Giderleri 70.479.000,00 76.818.000,00 74.279.660,38 96.70
- Mal ve Hizmet Alımı Giderleri 301.856.000,00 416.472.327,00 392.765.212,68 94.31
- Cari Transferler 351.295.000,00 310.354.723,00 278.875.972,96 92.76
- Sermaye Giderleri 279.506.000,00 391.163.925,44 173.091.571,26 44.25
- Sermaye Transferleri 1.285.286.000,00 2.263.382.357,39 1.925.514.610,49 85.07
- Yurtiçi Borç Verme 0,00 75.000,00 75.000,00 100,00 Toplam Gider 2.653.216.000,00 3.870.363.332,83 3.250.684.775,02 83.99 Tablodan anlaşıldığı üzere, toplam giderlerin yaklaşık %76’sı 07 tertibinden yapılan ödemeler olup, kamu idaresinin desteklediği projelerin toplam tutarını göstermektedir. 2016 yılı faaliyetleri ile 3.223.561.379,62 Türk Lirası gelir elde edilmiş ve 3.250.684.775,02 Türk Lirası gider yapılmış olup gelir-gider farkı -27.123.395,40 Türk Lirası olarak gerçekleşmiştir. 2016 yılından devreden tutar ile birlikte toplam 655.090.070,72 Türk Lirası 2017 yılına devretmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Projelerinde Çalışan Personelin Ücretleri Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisinin Mevzuatta Belirtilen Oranlar Nispetinde Terkin Edilerek Personelden Kesilmemesi Gerekirken Personelden Kesilerek Kurum Bütçesine Gelir Kaydedilmesi TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerin gelir vergisinden istisna olan kısmının kurum bütçesine gelir kaydedilmemesi gerekmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 75’inci maddesinde: “31/12/2023 tarihine kadar, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; doktoralı olanlar ile 5746 sayılı Kanun kapsamındaki temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95’i, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90’ı ve diğerleri için yüzde 80’i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir…” Hükmü yer almaktadır. 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3’üncü maddesinin 2’nci fıkrasında ise: “(2) Gelir vergisi stopajı teşviki: Kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personeli ile bu
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden müstesnadır…” Hükmü yer almaktadır. Bu hükümlere göre TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin yukarıda belirtilen oranlara isabet eden kısmı terkin edilmek suretiyle gelir vergisinden istisna tutulmuştur. Yapılan incelemede, UME, UZAY, BİLGEM ve MAM enstitülerinde Ar-Ge, yenilik ve tasarım projelerinde çalışan personelin ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin yukarıda belirtilen oranlara isabet eden kısmı gelir vergisinden istisna tutulması gerekirken, tutulmayarak personelin ücretlerinden kesildiği ve kesilen bu tutarların kurum bütçesine gelir kaydedildiği görülmüştür. Kurum bütçesine gelir kaydedilmemesi gereken gelir vergisinin kurum bütçesine gelir kaydedilmesi, BİLGEM’de 13.671.542,45 Türk Lirası, UZAY’da 3.280.687,01 Türk Lirası, UME’de 987.629,41 Türk Lirası ve MAM’da 428.321,95 Türk Lirası olmak üzere toplam 18.368.180,82 Türk Lirası kadar 600 Gelirler Hesabında ve 800 Bütçe Gelirleri Hesabında hataya neden olmuştur. Kamu idaresi cevabında özetle; 5746 sayılı Kanun’un yürürlüğe girdiği 28.02.2008 tarihinden 18.02.2009 tarihine kadar söz konusu teşvikin kişilere yansıtıldığı, 18.02.2009 tarihinde 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen Geçici Madde 75’inci maddesi hükmüne istinaden kişilere yapılan ödemeler durdurularak terkin edilen tutarların emanet hesaplarında izlenmeye başlandığı, TÜBİTAK Başkanlığı tarafından uygulamada birliği sağlamak amacıyla, 06.07.2012
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 tarihli ve B.02.1.TBT.0.70.74.03-45/11574 sayılı yazı ile Merkez ve Enstitülere “5746 sayılı Kanuna dayanılarak daha önce yapılmış ve emanet hesaplarına alınmış olan tutarların gelir hesaplarına aktarılması " talimatının verildiği, Ayrıca konuyla ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığından bu hususa ilişkin özelge talebinde bulunulduğu ve alınan cevabi yazıda uygulamanın "istisna" şeklinde değil "terkin" suretiyle yapılması gerektiği bilgisinin alındığı, bu nedenle uygulanan gelir vergisi stopajı teşvikinin terkin suretiyle uygulanmasının mevzuata aykırılık teşkil etmediği, İfade edilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresinin cevabından, Ar-Ge, yenilik ve tasarım projelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin mevzuatta belirtilen oranlara isabet eden kısmının terkine konu edildiği ve terkin edilen bu tutarların kurumun geliri gibi düşünülerek kurum bütçesine gelir kaydedildiği anlaşılmaktadır. Ancak, terkine konu edilen bu tutarların kurum bütçesine gelir kaydedileceğine ilişkin bulguda belirtilen kanun maddelerinde hüküm olmadığı gibi, kurumun savunmasında belirttiği özelgede de terkine konu edilen bu tutarların kurum bütçesine gelir kaydedileceği ve bu tutarlardan personelin yararlanamayacağına ilişkin herhangi bir açıklama bulunmamaktadır. 5746 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesinde düzenlenen gelir vergisi stopajı teşviki ile TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin, maddede belirtilen oranlara isabet eden kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu maddeye göre gelir vergisi stopajı teşvikinin personel için getirildiği anlaşılmaktadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 75’inci maddesi de personelin gelir vergisi stopajı teşvikinden nasıl yararlandırılacağına ilişkin uygulamaya yön vermektedir. Bu madde incelendiğinde, personelin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin, maddede belirtilen oranlara isabet eden kısmı muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilip terkin edilmek suretiyle personelin gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanacağı anlaşılmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Ayrıca, 4 Seri No'lu 5746 Sayılı Araştırma Ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği’nin 3’üncü maddesinde de: “(16) Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyeti kapsamında fazla mesai dahil çalıştığı süreye ilişkin ücret üzerinden hesaplanan vergi tutarına öncelikle 4/12/2007 tarihli ve 26720 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 265)’nde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde asgari geçim indirimi uygulanacak olup asgari geçim indirimi mahsubu yapıldıktan sonra kalan gelir vergisi tutarının doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95’i, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90’ı ve diğerleri için yüzde 80’i her bir personel bazında muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkine konu edilecektir. (17) Gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanacak olan destek personelinin tam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tam zaman eşdeğer Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşamayacaktır. Küsuratlı sayılar tama iblağ edilir. Destek personelinin toplam tam zaman eşdeğer Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının yüzde onunu aşması hâlinde, brüt ücreti en az olan destek personelinin ücretinden başlamak üzere teşvik uygulanacaktır. Brüt ücretlerin aynı olması hâlinde, ücretine gelir vergisi teşviki uygulanacak destek personeli işverence belirlenecektir…” Hükümleri yer almaktadır. Bu hükümlere göre de 5746 sayılı Kanun ile getirilen gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanacak olanın işveren ya da kurum değil personel olduğu anlaşılmaktadır. Gelir vergisi stopajı teşvik uygulamasında söz konusu terkine konu edilen tutarların kurum bütçesine gelir yazılmaması ve bu tutarlardan personelin yararlandırılması gerekmektedir. Bu itibarla, Faaliyet sonuçları tablosunda 600 Gelirler hesabında hataya neden olunmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 2: Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Yer Alması Gereken Alacak Tutarlarının Gelirlerden Alacaklar Hesabında İzlenmesi Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin; 50’nci maddesinde; faaliyet alacakları hesap grubunun, kamu idarelerince gelir olarak tahakkuk ettirilen ve bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tahsili öngörülen her türlü vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar, diğer gelirler ile sermaye gelirlerinden kaynaklanan alacakların izlenmesi için kullanılacağı, 51’inci maddesinde; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi gelirlerinin, teşebbüs ve mülkiyet gelirlerinin, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirlerin, duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ile bunlardan yapılan tahsilat veya terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı, 54’üncü maddesinde; 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirlerinin, teşebbüs ve mülkiyet gelirlerinin, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı, Belirtilmiştir. Yönetmelik hükümlerine göre, bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tahsili öngörülen her türlü vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar, diğer gelirlerin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında, bu süreler içerinde tahsil edilemeyen alacakların ise 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede ise tahakkuku bir yıldan daha önce yapılan diğer bir deyişle 2015 yılı ve öncesinde 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilen alacak tutarlarının 2016 yılı dönem sonu tablolarında da 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmeye devam edildiği görülmüştür. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılması gereken alacak tutarlarının aktarılmayarak 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi sonucunda toplam 9.096.502,75 Türk Lirası kadar 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında hataya neden olunmuştur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında özetle; Bulguya konu işlemin, Denetim Raporunda belirtildiği şekilde düzeltileceği ve bundan sonra da Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri gereğince işlem yapılacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılması gereken alacak tutarlarının aktarılmayarak 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi sonucunda toplam 9.096.502,75 Türk Lirası kadar 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında hataya neden olunmuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine aykırı olan bu husus mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi üretmesini engellemektedir. BULGU 3: Binalar Hesabına Hatalı Kayıt Yapılması Hizmet binası kiralama giderlerinin ve kuruma ait su kuyularının 252 Binalar Hesabında izlenmemesi gerekmektedir. a) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 175’incimaddesinde: “Binalar hesabı, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere, kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan binalar ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” Hükmü yer almaktadır. Bu hükme göre, kamu idaresinin mülkiyetinde olan taşınmazlar, kamu idaresinin tahsis ettiği taşınmazlar ve kamu idaresi tarafından kullanılan tahsisli taşınmazların 252 Binalar Hesabında kayıtlı olması gerekmektedir. Taşınmaz icmal cetvelleri incelendiğinde, Akay Caddesi, No:6, Akay/Ankara adresindeki bina hizmet binası olarak kiralanmış olup, halen Bilim Toplum Daire Başkanlığı tarafından kullanıldığı anlaşılmaktadır. Söz konusu kiralanan binanın 2.260.600,19 Türk Lirası ile 252 Binalar Hesabında kayıtlı olduğu anlaşılmaktadır. b) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 173’üncü maddesinde: “Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, köprü, baraj, tünel,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar ile bunların eklenti ve bütünleyici parçalarının ve bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” Hükmü yer almaktadır. Bu hükme göre, kamu idarelerine ait su kuyularının 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Taşınmaz icmal cetvelleri incelendiğinde, BUTAL birimine ait 301.055,41 Türk Lirası değerindeki su kuyularının 251-Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabında kayıtlı olması gerekirken 252 Binalar Hesabında kayıtlı olduğu anlaşılmaktadır. Bu itibarla, kurum tarafından kiralanan binanın ve kuruma ait su kuyularının 252 Binalar Hesabında izlenmesi, bu hesapta toplam 2.561.655,60 Türk Lirası hataya neden olmuştur. Kamu idaresi cevabında özetle; BUTAL Kesin Mizanında 252.1.1.3.5 Binalar hesabında kayıtlı olan su kuyusunun 251.1.9.1.0 Su Kuyular Hesabına alındığı ancak; Say2000i Sisteminde 252.1.1.3.5 Binalar Hesabından çıkarılmak istendiğinde "Bu Kurum ve ekonomik kodlarda borç/alacak kaydı girilmemiştir" uyarısı ekranda çıktığı, bu nedenle kayıtlardan çıkarılma işleminin gerçekleştirilemediği, konu ile ilgili düzeltme kaydının yapılabilmesi İçin; Maliye Bakanlığı Kamu Harcama ve Muhasebe Bilişim Sistemi'ne (KBS) 08 Mayıs 2017 tarihli ve 00361278 numaralı çağrı bırakıldığı, çağrıya gelecek cevaba göre düzeltme işleminin yapılacağı, Bilim ve Toplum Daire Başkanlığı tarafından kullanılan Akay Caddesi No:6 Akay Ankara adresindeki kiralık hizmet binasının, 20/03/2017 tarih ve 20170003502 nolu yevmiye İle SGDB Muhasebe ve Kesin Hesap Müdürlüğü bilançosunda 252 Binalar Hesabı kayıtlarından çıkarıldığı, Bildirilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında kiralanan binanın 252 Binalar Hesabından çıkarılması yönünde düzeltme işleminin 2017 yılında yapıldığı ve su kuyularının 252 Binalar Hesabından çıkarılması yönünde düzeltme işlemlerine de başlanıldığı belirtilmektedir. Yapılan düzeltme işlemleri 2017 yılı mali tablolarına yansıtılabilecek olup, 2016 yılı
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 mali tablolarında toplam 2.561.655,60 Türk lirası tutarsızlık devam etmektedir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun 2016 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları BİLANÇO
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Kurum Kodu: 40.8 TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU
Yılı:2016
EKONOMİK KODLAR GİDERİN TÜRÜ CARİ YIL (N)
630 GİDERLER HESABI 3.452.559.099,87
630 01 Personel Giderleri 399.188.094,06
630 01 01 Memurlar 13.281.367,45
630 01 03 İşçiler 385.823.780,17
630 01 05 Diğer Personel 82.946,44
630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 74.526.794,31
630 02 03 İşçiler 74.526.794,31
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 386.682.343,85
630 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 50.625.261,79
630 03 03 Yolluklar 5.358.334,14
630 03 04 Görev Giderleri 9.396.811,81
630 03 05 Hizmet Alımları 309.249.921,43
630 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri 5.935.777,31
630 03 07 Menkul Mal, Gayri maddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 3.368.380,91
630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 2.747.856,46
630 05 Cari Transferler 296.424.278,63
630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 80.060,00
630 05 04 Hane Halkına Yapılan Transferler 105.824.087,67
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 630 05 06 Yurtdışına Yapılan Transferler 190.520.130,96 630 07 Sermaye Transferleri 1.917.804.631,41 630 07 01 Yurtiçi sermaye transferleri (Teşekküllere Yapılan-Öz sermaye) 1.917.804.631,41 630 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 17.791.844,12 630 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinde Oluşan Olumsuz Kur Farkları 16.665.283,05 630 01 00 Döviz Mevcudunun Değerlemesinde Oluşan Olumsuz Kur Farkları 16.665.283,05 630 02 Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz 452,85 630 02 00 Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz 452,85 630 03 Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 0,02 630 03 00 Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 0,02 630 04 Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar 0,03 630 04 00 Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz 0,03 630 06 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Artışlar 25.433,40 630 06 00 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Artışlar 25.433,40 630 07 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsiden Alacaklardaki Azalışlar 1.080.277,69 630 07 00 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsiden Alacaklardaki Azalışlar 1.080.277,69 630 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 20.397,08 630 99 00 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 20.397,08 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 792.584,11 630 12 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 71.526,33 630 12 04 Alınan Bağış ve Yardımlar İle Özel Gelirler 682.577,82 630 12 05 Diğer Gelirler 38.479,96 630 13 Amortisman Giderleri 253.339.461,54
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 78.332.282,26 630 13 02 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 175.007.179,28 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 34.796.578,29 630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 1.526.594,42 630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri 74.921,39 630 14 03 Tıbbi ve Laboratuvar Sarf Malzemeleri 694.111,02 630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 325.193,25 630 14 05 Temizleme Ekipmanları 588.992,41 630 14 06 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 465.878,52 630 14 07 Yiyecek 164.705,71 630 14 08 İçecek 481.491,74 630 14 10 Zirai Maddeler 28.123,71 630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 5.520.247,90 630 14 13 Yedek Parçalar 1.830.852,32 630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 13.473,61 630 14 15 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 5.926.962,70 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 12.325,81 630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 65.862,58 630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 17.076.841,20 630 15 Karşılık Giderleri 19.012.307,20 630 15 04 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 19.012.307,20 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 177.444,90 630 20 01 Gelirlerden Alacaklardan Silinenler 160.410,90 630 20 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler 17.034,00
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 60.960,49 630 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Var Kaynaklanan Gid 60.928,09 630 25 02 Öz Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Dev Var Kaynaklanan Giderler 32,40 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 51.906.715,86 630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 51.906.715,86 630 99 Diğer Giderler 55.061,10 630 99 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler 55.061,10 GİDERLER TOPLAMI: 3.452.559.099,87 EKONOMİK KODLAR GELİRİN TÜRÜ CARİ YIL ( N ) 600 GELİRLER HESABI 3.831.797.190,00 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 774.573.908,23 600 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 774.080.323,30 600 03 06 Kira Gelirleri 493.584,93 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar İle Özel Gelirler 2.620.267.417, 600 04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 17.373.370,40 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve 2.408.216.000,00 600 05 Proje Yardımları 193.844.290,38 600 05 01 Cari Proje Yardımları 43.816.770,90 600 05 03 Para Cezaları 1.120.620,48 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 351.171.814,36 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 32.842.580,03 600 11 Döviz Mevcudunun Değerlemesinde Oluşan Olumlu Kur Farkları 27.138.228,59
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 600 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinde Oluşan Olumlu Kur Farkları 27.138.228,59 600 11 02 Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan olumlu Farkları 1.207,09 600 11 03 Stokların Değerlemesinden Oluşan olumlu Farklar 0,04 600 11 04 Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan olumlu Farkları 5.311,62 600 11 06 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azalış 2.381,58 600 11 07 Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Artış 679.702,74 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 5.015.748,37 600 15 Konusu Kalmayan Karşılık Gelirleri 183.989,30 600 15 04 Kıdem Tazminatı Karşılıklarından Kaynaklananlar 156.389,30 600 15 09 Diğer Borç ve Gider Karşılıklarından Kaynaklananlar 27.600,00 600 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gelirler 215.712,13 600 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Al Mali Olmayan Var El Ed Gelirler 215.712,13 610 İNDİRİM, İADE VE İSKONTOLAR HESABI 9.270.776,90 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinden İndirim İade ve İskonto 9.270.776,90 610 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirlerinden İndirim, İade ve İskonto 9.270.776,90 NET GELİR TOPLAMI: 3.822.526.413,10 GİDERLER TOPLAMI (A) 3.452.559.099,87 GELİRLER TOPLAMI (B) 3.831.797.190,00 İNDİRİM, İADE, İSKONTO TOPLAMI (C) 9.270.776,90 NET GELİR ( D= B- C) 3.822.526.413,10 FAALİYET SONUCU (D-A) 369.967.313,23
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
TÜRKİYE BİLİMSEL VE TEKNOLOJİK ARAŞTIRMA KURUMU 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 27
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 27
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 28
- GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 29
- DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 33
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 27
- ÖZET Bu rapor, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun performans denetimi sonuçlarını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: 2013–2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2016 Yılı Performans Programı, 2016 Yılı İdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Kurumun Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun; zamanında hazırlandığı, yayımlandığı ve ilgili mevzuatla belirlenen usullere uygun olduğu anlaşıldığından raporlama gerekliliklerini yerine getirdiği görülmüştür.
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 28 işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2016 Yılı Performans Programı ve 2016 Yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 29 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2016 yılı performans denetimi kapsamında Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2016 Yılı Performans Programı ve 2016 Yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Denetim yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleştirilmiştir. Bu değerlendirmeler için kullanılan kriterler aşağıda görülmektedir. Raporlama Gerekliliklerine Uygunluk Kriterleri Mevcudiyet Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun, plan, program ve raporlarını yayımlayıp yayımlamadığı Zamanlılık Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun, program ve raporlarını yasal süre içinde yayımlayıp yayımlamadığı Sunum Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun, program ve raporlarının ilgili mevzuatla belirlenen usullere uyumlu olup olmadığı
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Performans Bilgisinin İçeriğine Yönelik Kriterler Stratejik Plan ve Performans Programı İlgililik Hedefler, göstergeler ve faaliyetler arasında mantıksal bağlantı olması Ölçülebilirlik Performans programlarındaki hedeflerin ve göstergelerin ölçülebilir olması İyi tanımlanma Hedefin açık ve net bir tanımının olması Faaliyet Raporu Tutarlılık Hedeflerin, denetlenen idarenin planlama ve raporlama dokümanlarında (göstergeler ve alt hedefler dâhil) tutarlı olarak kullanılması Doğrulanabilirlik Raporlanan değerlerin, temel veri kayıt sistemlerinin çıktısıyla tutarlı olması İkna edicilik/ Geçerlilik Planlanan ve raporlanan performans arasındaki her tür sapmanın denetlenen idare tarafından ele alınması ve sapmayı açıklayan nedenlerin geçerli/ inandırıcı olması Veri Kayıt Sistemlerinin Güvenilirliğine Yönelik Kriterler Doğruluk Üretilen performans bilgisinin gerçekleşmeleri doğru yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleşmelerle ilgili olmayan hususları içermemesi Tamlık Üretilen performans bilgisinin gerçekleşmeleri tam olarak yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dışarıda bırakmaması
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunun 2016 Yılı Faaliyet Raporu’nda yer alan performans bilgisinin doğruluğunu test etmek üzere tüm veri kayıt sistemleri değil, belli kriterlere göre seçilen veri kayıt sistemleri değerlendirilmiştir. Veri kayıt sistemlerine yönelik denetim “BTY İnsan Kaynağının ve Toplumda BTY Yetkinliğinin Geliştirilmesine Katkı Yapmak” amacına ait aşağıdaki performans hedefleri ve göstergeleriyle sınırlandırılmıştır. Stratejik Amaç 4. BTY İnsan Kaynağının ve Toplumda BTY Yetkinliğinin Geliştirilmesine Katkı Yapmak Stratejiler: Strateji 1. BTY insan kaynağının gelişmesine katkı sağlamak Strateji 2. Bilim-Toplum faaliyetlerini desteklemek Stratejik Hedefler: Stratejik Hedef 4.1. Desteklenen Bilim İnsanı Sayısını Artırmak Performans Ölçüsü 1.1 Desteklenen Lisansüstü Bursiyeri Sayısı(ARDEB+BİDEB) 1.2 TÜBİTAK BİDEB Programları İle Desteklenen Toplam Kişi Sayısı Stratejik Hedef 4.2. Toplumda BTY Kültürünün Yaygınlaştırılmasını Tetiklemek Performans Ölçüsü 1.1 Desteklenen Bilim Merkezi Sayısı 1.2 Bilim Toplum Proje Çağrılarına Yapılan Başvuru Sayısı 1.3 Popüler Bilim Dergilerinin Toplam Net Satış Adeti (1.000 Adet) Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleştirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Kurumunun faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 33 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 34
T.C. Sayıştay Başkanlığı Türkiye Bilimsel Ve Teknolojik Araştırma Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 35 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr