2016 - ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU.pdf

ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017

İÇERİK ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 27

ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na tabi olup, bu Kanuna ekli II sayılı cetvelin"(B) Özel Bütçeli Diğer İdareler" bölümünde yer almaktadır. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığı bütçesinin muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yerine getirilmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000İ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Faaliyetlerin gerçekleştirilmesi sırasında yıl içinde tahakkuk ettirilen tüm Ödeme Emri Belgeleri “say2000i” sistemine girilmiştir. Kurumun 2016 yılı bütçe uygulama sonuçları ile beklentileri ve faaliyetlerini içeren Kurumsal Mali Durum ve Beklentiler Raporu hazırlanmış ve elektronik ortamda kamuoyuna sunulmuştur. Bütçe Gelir ve Giderleri: Atatürk Kültür Dil ve Tarih Yüksek Kurumu gelir kaynakları, 664 sayılı Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname’nin 26'ncı maddesine göre; genel bütçeden yapılacak yardımlar, her türlü bağış, yardım ve diğer gelirlerden oluşmaktadır. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığı 2016 yılı gelirleri 11.210.000,00-TL hazine yardımı, 27.220,00-TL teşebbüs ve mülkiyet gelirleri ile diğer gelirler olmak üzere toplam 11.237.220-TL 'dır. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığına 2016 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile toplam 11.704.000,00 Türk lirası başlangıç ödeneği tahsis edilmiş olup, eklenen 67.215,00 TL ödenekle birlikte toplam ödernek 11.771.215,00 TL olmuştur. Bu ödeneğin 10.606.825,43 Türk lirası kullanılmış olup, ödeneklerin 2016 yılı gerçekleşme oranları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir Tablo 1: 2016Yılında Tahsis Edilen Ödeneklerin Gerçekleşme Oranları GİDER ÇEŞİDİ Ödeneği Gerçekleşme Gerçekleşme Oranı % Personel Giderleri 5.475.000,00 4.903.168,80 89,56 Sosyal Güvenlik Kurumu Devlet Primi Giderleri 893.685.,00 846.290,63 94,70

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 4.592.540,00 4.144.045,95 90,23 Cari Transferler 385.990,00 385.989,23 100,00 Sermaye Giderleri 424.000,00 327,330,82 77,20 TOPLAM 11.771.215,00 10.606.825,43 90,11 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Kasa defteri Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli , Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçlarına verilmiştir 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ
Atatürk Kültür, Dil ve Tarih ve Yüksek Kurumu 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Bağlı Kuruluş Bütçesinden Karşılanması Gereken Giderlerin Üstlenilmesi Atatürk Araştırma Merkezi ve Atatürk Kültür Merkezi payına düşen temizlik, güvenlik, taşıma hizmeti ile elektrik giderlerinin Atatürk Dil Tarih ve Yüksek Kurumu bütçesinden karşılandığı görülmüştür. Atatürk Dil Tarih ve Yüksek Kurumu bağlı kuruluşları olan Atatürk Araştırma Merkezi ve Atatürk Kültür merkezi ile birlikte aynı hizmet binasının değişik katlarında faaliyet göstermeleri nedeniyle temizlik, güvenlik ve taşıma hizmet alımlarının bağlı kuruluşları kapsayacak şekilde Atatürk Dil Tarih ve Yüksek Kurumu tarafından tek ihale yapılarak gerçekleştirilmesi öngörülmüş ve bedelleri kurum bütçesinden karşılanmıştır. 5018 sayılı Kanunun “Tanımlar” başlıklı 4’üncü maddesinin (f) bendinde bütçe; belirli bir dönemdeki gelir ve gider tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları gösteren ve usulüne uygun olarak yürürlüğe konulan belge olarak tanımlanmış, “Kamu maliyesinin temel ilkeleri” başlıklı 5’inci maddesinin (g) bendinde ise ” Kamu idarelerinin mal ve hizmet üretimi ile ihtiyaçlarının karşılanmasında, ekonomik veya sosyal verimlilik ilkelerine uygun olarak maliyet-fayda veya maliyet-etkinlik ile gerekli görülen diğer ekonomik ve sosyal analizlerin yapılması esastır.” denilmiştir. Anılan Kanunun “Bütçe ilkeleri” başlıklı 13’üncü maddesinde bütçelerin hazırlanması, uygulanması ve kontrolünde; bütçelerin kalkınma planı ve programlarda yer alan politika, hedef ve önceliklere uygun şekilde, idarelerin stratejik planları ile performans ölçütlerine ve fayda- maliyet analizine göre hazırlanıp, uygulanacağı, tüm gelir ve giderlerin gayri safi olarak bütçelerde gösterileceği, bütçe gelir ve gider tahminleri ile uygulama sonuçlarının raporlanmasında açıklık, doğruluk ve malî saydamlığın esas alınacağı, kamu idarelerinin tüm gelir ve giderlerinin bütçelerinde gösterileceği hüküm altına alınmıştır. Bahsedilen Kanun hükümleri karşısında, ayrı bir kamu tüzel kişiliğine sahip ve ayrı özel bütçeli bir kuruluş olan bağlı kuruluşların temizlik, güvenlik, taşıma, elektrik ve benzeri ortak giderlerinin bu kurumların üst kuruluşu olan Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu bütçesinden karşılanması kamu maliyesi ilkeleri ve bütçe ilkeleri ile bağdaşmamaktadır. Fayda maliyet analizi ve faaliyet sonuçlarının gerçeği yansıtması açısından söz konusu hizmetlere

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 ilişkin giderlerin bina kullanım alanı ve insan kaynakları göz önünde bulundurularak bağlı kuruluşların payına düşen kısmının hesaplanması ve söz konusu kuruluşlardan tahsil edilmesinin bütçe ilkeleri açısından daha doğru bir uygulama olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında ;"Yüksek Kurum Başkanlığı ve bünyesinde yer alan kurumlardan Atatürk AraştırmaMerkezi ve Atatürk Kültür Merkezi farklı hizmet binalarında faaliyet göstermekte iken; personelsayısındaki artışlar, yer sorunları ve buna benzeri nedenlerle yeni bir hizmet binasına taşınmaihtiyacı hâsıl olmuş ve bu ihtiyacın giderilmesinde maliyetlerin en aza indirilmesi amacıylamüşterek kullanılabilecek bir hizmet binasına 2010 yılı Şubat ayında taşınma işlemigerçekleştirilmiştir. Bu bağlamda Anayasanın 134'üncu maddesi gereği 2876 sayılı Kanunlakurulan Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumunun koordinatör birim, bünyesindeki Kurumların birer araştırma Kurumu olması sebebiyle destek hizmetlerinin tek eldentoplanmasının zaman ve ekonomik açıdan daha rasyonel olacağı düşünülmüştür. Bunun neticesinde bünyesindeki Kurumların Başkanlarının koordinasyonuyla Yüksek Kurum Başkanlığından alınan ekli "02/08/2010 tarihli 323 sayılı" ve "19/08/2011 tarihli 408 sayılı" olurlarla aynı hizmet binasının müşterek kullanılmasından kaynaklı ortak ihtiyaçların Yüksek Kurum Başkanlığınca karşılanması sağlanmıştır. Her ne kadar Yüksek Kurum ve bünyesinde yer alan Atatürk Araştırma Merkezi ve Atatürk Kültür Merkezi ayrı özel bütçeli kuruluşlar olsada, bütçelerinin hazineden karşılanması nedeniyle Maliye Bakanlığının bilgisi dâhilinde sözkonusu harcamalara ilişkin ödenekler ilgili Kurumların bütçelerinden kesilerek Yüksek Kurum bütçesine konulması sağlanmıştır. Daha sonra 02/11/2011 tarihli mükerrer 28103 sayılı Resmî Gazetede yayınlanan 664 sayılı Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Teşkilat ve Görevleri Hakkında KanunHükmünde Kararnamenin 18'inci maddesinin "İnsan Kaynakları ve Destek Hizmetleri DairesiBaşkanlığının görevleri şunlardır. Yüksek Kurumun ve Kurumların ortak ihtiyacı olan her türlü yapım, satın alma, kiralama, basım, bakım ve onarım, arşiv ve benzeri idarî hizmetleri yürütmek." hükümügereğince; söz konusu müşterek kullanımlardan doğan harcamaların Yüksek Kurum Başkanlığı tarafından yapılmasına devam edilmiştir." denilmiştir. Sonuç olarak "zaman ve ekonomik açıdan daha rasyonel olacağı gerekçesiyle destek hizmetlerinin tek elden yapıldığı" belirtilmiştir. Ancak bulguda destek hizmeti alımlarının neden tek elden yapıldığı değil, söz konusu giderlerin bütçe ilkeleri açısından özel bütçeli idareler olan bağlı kuruluşlara yansıtılmaması konu edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Atatürk Dil ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 yılı bütçe Tasarısı ve ekli cetvellerde bağlı kuruluşların (Atatürk Araştırma Merkezi ve Atatürk Kültür Merkezi) destek hizmetlerini de karşılayacak şekilde bütçe teklifi yer almamıştır. Dolayısıyla bulguda yapılan açıklamalar gereği bütçe ve muhasebe ilkeleri açısından aşağıda belirtilen giderlerin ayrı bir tüzel kişiliği olan ve özel bütçeli Atatürk Araştırma Merkezi ve Atatürk Kültür Merkezi arasında belirli oranlarda hesaplanarak paylaştırılması söz konusu kurumların payına isabet eden tutarların gelirler hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. Buna göre, bağlı kuruluşları da kapsayacak şekilde alınan destek hizmetlerine ilişkin giderlerin ilgili kurumlara paylaştırılmayarak kurumlardan tahsil edilmemesi sonucu, 630 Giderler hesabı, 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabında ve 600 gelirler hesabı doğru olmamakta ve buna bağlı olarak mali tablolarda hatalı bilgiler ortaya çıkmaktadır.
Yevmiye No Hesap Adı Hesap Kodu Miktar 20160000093 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 29.182,98 20160000105 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.526,65 20160000120 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 36.889,77 20160000195 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.814,43 20160000202 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.453,55 20160000224 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 37.887,88 20160000302 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.758,08 20160000303 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.784,20 20160000343 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 44.762,49 20160000444 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 29.152,32 20160000447 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.491,94 20160000550 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.474,75 20160000620 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 29.503,26 20160000673 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 27.429,21 20160000674 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 82.976,86 20160000774 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.754,45 20160000775 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 81.164,78 20160000814 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 49.465,60 20160000915 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.756,90

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 20160000917 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 68.015,20 20160000919 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 78.262,71 20160001030 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 30.286,03 20160001032 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 80.247,41 20160001055 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 52.557,20 20160001199 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 63.377,80 20160001200 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 80.556,88 20160001201 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 29.336,39 20160001358 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 68.015,20 20160001359 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 82.701,08 20160001360 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.663,85 20160001535 Personel Servis Kiralama Giderleri 630 68.015,20 20160001536 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 630 83.259,49 20160001537 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 630 28.354,39 1.822.878,93 BULGU 2: Malzemesiz Temizlik Hizmeti Alımının Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yönüyle İsgücü Temin Hizmeti Kapsamında Değerlendirilmemesi Malzemesiz temizlik hizmeti alımının İş gücü temini kapsamında değerlendirilmeyerek Katma Değer Vergisi tevkifatının 9/10 yerine 7/10 oranında yapıldığı görülmüştür. Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9' uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bakanlığa tanınan bu yetkiye istinaden yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin; (I/C-2.1.3.2.5.1.) bölümünde; "Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara, faaliyetlerinin yürütülmesi ile ilgili işlemlerde kullanacakları işgücünün sağlanması şeklinde verilen hizmetlerde (işgücü temin hizmeti alımlarında) alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır." (I/C-2.1.3.2.5.2.) bölümünde ise; “Gerçek veya tüzel kişiler faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin olarak ihtiyaç duydukları işgücünü kendilerine hizmet akdi ile bağlı ücretli statüsünde hizmet erbabı çalıştırarak temin etmek yerine, alt işverenlerden veya bu alanda ya da başka

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 alanlarda faaliyette bulunan diğer kişi, kurum, kuruluş veya organizasyonlardan temin etmektedirler. Bu tür hizmetler, esas itibariyle, temin edilen elemanların, hizmet alan işletmenin bilfiil sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılabilmesinin mümkün bulunduğu durumlarda tevkifat kapsamına girmektedir. Bu şekilde ortaya çıkan hizmetlerde aşağıdaki şartların varlığı halinde tevkifat uygulanır:

• Temin edilen elemanların, hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması gerekmektedir.
• Temin edilen elemanların, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gerekmektedir. Elemanların işletmenin mal ve hizmet üretimi safhalarından herhangi birinde çalıştırılması halinde, sevk, idare ve kontrolün hizmeti alan işletmede olduğu kabul edilir.” açıklamalarına yer verilmiştir. Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların Tebliğin (I/C-2.1.3.2.10.2.) bölümünde belirtilen temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti alımlarında, alıcılar tarafından (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı, 63 No.lu KDV Sirküleri ile değişik 60 No.lu KDV Sirkülerinin (2.2.2.10) bölümünde ise; malzemesiz temizlik hizmetlerinin işgücü temin hizmetine ilişkin koşulları taşıması kaydıyla ilgili bölüm kapsamında değerlendirilerek (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacağı belirtilmiştir. Dolayısıyla işgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılan elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırması gibi karineler göz önünde bulundurularak, bu hususların varlığında, taraflar arasındaki sözleşme hükümleri veya sözleşmeye bağlı teknik şartnamedeki işler dikkate alınacaktır. 2016 Yılı Temizlik Hizmetleri Teknik Şartnamesi ve Hizmet Alımında Uygulanacak İdari Şartnamenin incelenmesinden; söz konusu temizlik hizmetinin yüklenici uhdesinde bulunan elamanlar tarafından yapılacağı, hizmet ifasının Başkanlığın direktifleri doğrultusunda gerçekleştirileceği anlaşılmıştır. Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, “malzemesiz temizlik hizmetinin işgücü temin hizmeti kapsamında 9/10 oranında katma değer vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; "Teknik şartnamenin ilgili hükümlerine yer verilerek "işgücü temin hizmetine" ilişkin koşullardan biri olan "hizmetin ifasında kullanılan elemanların hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması"

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 şartı gerçekleşmediğindenden bahisle malzemesiz temizlik hizmeti alımında 7/10 oranında katma değer vergisi uygulanması uygulanması gerekir" denmiştir. Sonuç olarak; "Teknik şartnamenin ilgili hükümlerine yer verilerek "işgücü temin hizmetine" ilişkin koşullardan biri olan "hizmetin ifasında kullanılan elemanların hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması"" şartı gerçekleşmediğindenden bahisle malzemesiz temizlik hizmeti alımında 7/10 oranında katma değer vergisi uygulanması uygulanması gerekir" denilmiştir.
Bahsedilen teknik şartnamenin ilgili maddelerinde yüklenicinin işin yerine getirilmesi ve kontrolü ile işçilerle ilgili yükümlülükleri belirtilmiş olup, bu maddelere göre hizmet verenler üzerinde idarenin sevk ve kontrolünün olmadığını iddia etmek işin doğası gereği mümkün değildir. Nitekim 2016-2018 Yılları Arası 3 yıl Süreli Malzemesiz Genel Temizlik ve Kalorifer Yakma Hizmet Alımına ait Sözleşmenin "İş ve İşçilerle İlgili Uygulanacak Kurallar "başlıklı 5 'inci maddesinde aynen ; "5.1 Yüklenici idarenin hiç bir bilgisi olmadan hiç bir şekilde işçilerle ilgili işten çıkarma, işe alma ve yer değiştirme yapmayacaktır. Ancak İdarece yazılı veya sözlü olarak çalışma yeri, değiştirilmesi istenen personel ikinci bir ikaza gerek görülmeden derhal değiştirilecektir" 5.2 Temizliğin kontrolü ve denetimi İnsan Kaynakları ve Destek Hizmetleri Dairesince belirlenecek kontrol teşkilatı tarafından yapılacaktır”. hükümleri yer almaktadır.
Söz konusu hükümler karşısında, sözkonusu malzemesiz temizlik hizmeti alımının işgücü temin hizmetine yönelik olduğu ve bu kapsamda 9/10 oranında katma değer vergisi tevkifatına tabi tutulması gerektiği düşünüldüğünden kamu idaresinin cevabı yerinde görülmemiştir. BULGU 3: İç Denetim Yükümlülüklerinin Yerine Getirilmemesi 5018 sayılı Kamu Mali Kontrol Kanunu, yeni mali yönetim ve kontrol sisteminin gereği olarak kamu idareleri bünyesinde iç denetim birimi kurulmasını öngörmektedir. Söz konusu Kanunda iç denetim mali yönetim ve kontrol sisteminin bir unsuru olarak tanımlanmıştır. 5018 sayılı Kanunun “İç Kontrolün Tanımı” başlıklı 55'inci maddesinde; “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür…” hükmü yer almaktadır. Aynı Kanun’un “İç Denetim” başlıklı 63 üncü maddesin de; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.” denilmektedir. Söz konusu Kanun‟un 65'inci maddesinde ise; “… İç denetçiler, bakanlıklar ve bağlı idarelerde, üst yöneticilerin teklifi üzerine Bakan, diğer idarelerde üst yöneticiler tarafından sertifikalı adaylar arasından atanır ve aynı usulle görevden alınır. İç denetçilerin kamu idareleri itibarıyla sayıları, çalışma usul ve esasları ile diğer hususlar İç Denetim Koordinasyon Kurulunca hazırlanarak, Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere iç denetim, kamu idarelerinde iç kontrolün önemli bir parçasıdır. Diğer taraftan üst yöneticilerin sorumluluğunu düzenleyen 5018 sayılı KMYKK‟nin 11'inci maddesinin son fıkrasında üst yöneticilerin, sorumluluklarının gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri belirtilmiştir. 5018 sayılı Kanun‟un öngördüğü etkin bir iç kontrol sisteminin işletilmesi, bu sistemin önemli bir unsuru olarak tanımlanan etkin bir iç denetimin varlığına bağlıdır. 20.12.2008 tarih ve 27086 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelikte kamu idareleri itibariyle iç denetçi sayıları belirlenmiş olup Atatürk Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığına 2 adet iç denetçi kadrosu tahsis edilmiş fakat iç denetçi ataması yapılmamıştır. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında ,"Kurumumuzun 2016 yılı faaliyetlerine ilişkin Sayıştay Denetim Raporunun Denetim Bulguları kısmında "İç Denetim Yükümlülüklerinin Yerine Getirilmemesi" başlığı altında 5018sayılı Kamu Mali Yönetimi ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kontrol Kanunu ile öngörülen iç denetimin tanımı ve öneminedeğinilmiş, 20.12.2008 tarih ve 27086 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan İçDenetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte kamu idareleri için iç denetçi sayılarının belirlendiği ve bu kapsamda Kurumumuza tahsis edilen 3 adet iç denetçi kadrosuna atamayapılmadığı belirtilmiştir. Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığının teklifi, Başbakanlığın oluru ile Yüksek Kuruma tahsis edilen atama kontenjan dağılımlarının yetersiz kalmış, son yıllarda bu sayı 2 (iki) ile sınırlandırılmıştır. Kontenjanların kullanılmasında Başbakanlık olurunda da belirtildiğiüzere KPSS ile açıktan atamaya öncelik verilmiştir. Bununla birlikte Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığında nitelik ve nicelik yönünden yeterli sayıda mali hizmet uzmanı istihdam edilmiş, Kurumumuzun mali işlerindeki kurumsallık güçlendirilmiştir. Dolayısıyla, sınırlı sayıda verilen atama kontenjan sayısı ve mali işlemlerde kurumsallaşmanın yeterliliği nedenleri ile iç denetçi kadrosuna atama yapılması öncelikleştirilmemiştir." denilmiştir. Sonuç olarak; Kamu İdaresi cevabında ," yeterli sayıda mali hizmet uzmanı istihdam edildiği, mali işlemlerde kurumsallaşmanın yeterliliği nedenleri ile iç denetçi kadrosuna atama yapılmasının öncelikleştirilmediği " ifade edilmiştir. 5018 sayılı Kanunun "Kontrolün yapısı ve işleyişi" başlıklı 57 'nci maddesine göre kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluşur. Kontrol ortamının iç denetçi unsurunun eksik olması, iç kontrolün karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesi amacının gerçekleşmemesi sonucunu doğuracaktır. Bu bağlamda kamu idaresi cevabı yerinde görülmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu

ATATÜRK KÜLTÜR, DİL VE TARİH YÜKSEK KURUMU 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ............................................................................................................................................................. 6
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 14
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 28
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 29
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 30

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 27

1. ÖZET Bu rapor, Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığının performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığının hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2016 yılı Performans Programı,  2016 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 28 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay,denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede,Atatürk Kültür,Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığının yayımladığı2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 29 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2016 yılı performans denetimi kapsamında Atatürk Kültür,Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığının yayımladığı 2013-2017dönemine ait Stratejik Plan, 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Başkanlığının Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Yönetmelik, Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu, Performans Programı Hazırlama Rehberi hükümleri çerçevesinde yükümlülüklerini yerine getirerek 2013- 2017 dönemi Stratejik Planı, 2016 yılı Performans Programını ve Faaliyet Raporunu düzenlemiştir. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin olarak üretilen veri kayıtları ve performans bilgisinin güvenilir olduğu kanaati oluşmuştur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 30 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Atatürk Kültür, Dil Ve Tarih Yüksek Kurumu 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 32 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr