2015 - TÜRKİYE VE ORTA-DOĞU AMME İDARESİ ENSTİTÜSÜ.pdf

TÜRKĠYE VE ORTA DOĞU AMME ĠDARESĠ ENSTĠTÜSÜ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK TÜRKĠYE VE ORTA DOĞU AMME ĠDARESĠ ENSTĠTÜSÜ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 TÜRKĠYE VE ORTA DOĞU AMME ĠDARESĠ ENSTĠTÜSÜ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 15

TÜRKĠYE VE ORTA DOĞU AMME ĠDARESĠ ENSTĠTÜSÜ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

KISALTMALAR KDV = Katma Değer Vergisi KWH = Kilowatt Saat TODAĠE = Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Özel bütçeli bir kurum olan Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsünde kullanılan muhasebe sistemi, Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemidir. Muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülmektedir. Bu çerçevede kurumun ürettiği mali tablolar, söz konusu yönetmeliğin 510 ve 514. maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Mali raporlama sürecine iliĢkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsünün sunulan mali tablolarına göre 2015 yılı Gelir ve Gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 MALĠ YILI BÜTÇE GELĠRLERĠ Bütçe Tahmini (TL) GerçekleĢme (TL) TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.375.000,00 1.592.700,08 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 11.845.000,00 12.545.000,00 Diğer Gelirler 15.000,00 54.161,79 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler(-) - 11.135,50 TOPLAM 13.235.000,00 14.180.726,37 2015 YILI ÖDENEKLER TABLOSU Yıl Sonu Ödenek Toplamı Bütçe Gideri Toplamı 16.269.000,00 15.565.893,04 2015 YILI BÜTÇE GĠDERLERĠ CETVELĠ Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gider Personel Giderleri 6.173.000 6.923.395,16 Sosyal Güv. Kurumlarına Devlet Prim Gideri 994.000 1.088.750,10 Mal ve Hizmet Alım Gideri 3.217.000 4.311.213,95 Faiz Giderleri 0,00 0,00 Cari Transferler 766.000 921.001,72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Sermaye Giderleri 2.085.000 2.321.532,11 TOPLAM 13.235.000 15.565.893,04
2015 yılı denetimi kapsamında Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü tarafından “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, • Geçici ve kesin mizan, • Bilanço, • Banka mevcudu tespit tutanağı, • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, • Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Türkiye ve Ortadoğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatlarının 372 Kıdem Tazminatları KarĢılıkları Hesabı ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabında Ġzlenmemesi Kamu idaresi bünyesinde çalıĢan 4857 sayılı ĠĢ Kanununa tabi iĢçilerin (Hizmet alım ihalelerinde çalıĢan personel dahil olmak üzere) kıdem yılları esas alınarak idare tarafından faaliyet dönemi ve sonraki dönemleri olmak üzere vadelerine göre ayrılarak ödenmesi öngörülen kıdem tazminat tutarlarının “372 Kıdem Tazminatları KarĢılıkları Hesabı” ve “472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı”nda izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı” baĢlıklı 291 inci maddesinde; " (1)Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. " 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı” baĢlıklı 342 incı maddesinde; “1)Bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır." Denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 291 ve 292 inci maddelerinde, 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabıyla ilgili, 342 ve 343 üncü maddelerinde ise 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabıyla ilgili açıklamalar yer almaktadır. Madde hükümlerine göre, vadeleri bir yılın altına düĢen ve faaliyet dönemi içerisinde ödenmesi öngörülen kıdem tazminatı tutarları 372 hesabına alacak, 472- Kıdem Tazminatı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. Ödenen tazminatlar 372 hesabına borç, ödemenin Ģekline göre ilgili hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. Kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmaması ve bu sebeple mali tablolarda bu karĢılıklara iliĢkin hesapların yer almaması muhasebenin temel ilkelerinden olan ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinde zikredilen “ihtiyatlılık” ve “tam açıklama” ilkelerine de aykırılık teĢkil etmektedir. Zira mevcut uygulamada kıdem tazminatına müstahak olacak Ģekilde iĢten ayrılması söz konusu olabilecek personele ödenecek tazminatlar için bir karĢılık ayrılmamakta, kamu idareleri ödemeleri muhtemel bir yükümlülük için hazırlıksız durumda bulunmaktadır. Ayrıca 372 ve 472 numaralı hesaplar kullanılmadığı için kamu idaresi mali tabloları eksik bilgi üretmekte; mali tablolar, bu tabloların kullanıcılarının doğru karar verebilmelerini sağlayacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır olmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Enstitümüz faaliyet dönemi içerisinde veya uzun vadede ödenecek kıdem tazminatlarının karĢılıklarının izlenmesi için kullanılan 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının Enstitümüz bünyesinde iĢçi çalıĢtıran harcama birimleri ile gerekli koordinasyon sağlanarak muhasebe kayıtlarında yer alması sağlanacaktır. Sonuç olarak Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde dikkate alınacak ve izlenecektir. BULGU 2: Doğrudan Temin’in (d) Bendi Çerçevesinde GerçekleĢtirilen Yapım ĠĢlerinde Kamu Ġhale Kurulu Uygun GörüĢü Olmaksızın Kanuni %10’luk Ödenek Sınırının AĢılması 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun Temel Ġlkeler baĢlıklı 5’nci maddesinde; “Madde 5- İdareler, bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde; saydamlığı, rekabeti, eşit muameleyi, güvenirliği, gizliliği, kamuoyu denetimini, ihtiyaçların uygun şartlarla ve zamanında karşılanmasını ve kaynakların verimli kullanılmasını sağlamakla sorumludur. … Bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde açık ihale usulü ve belli istekliler arasında ihale usulü temel usullerdir. Diğer ihale usulleri Kanunda belirtilen özel hallerde kullanılabilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 …” hükmü yer almaktadır. 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun Ġdarelerce uyulması gereken diğer kurallar baĢlıklı 62’nci maddesinin (ı) bendinde; “ı) (Ek: 30/7/2003-4964/38 md.) Bu Kanunun 21 ve 22 nci maddelerindeki parasal limitler dahilinde yapılacak harcamaların yıllık toplamı, idarelerin bütçelerine bu amaçla konulacak ödeneklerin %10'unu Kamu İhale Kurulunun uygun görüşü olmadıkça aşamaz.” Görevlilerin Ceza Sorumluluğu baĢlıklı 60’ncı maddesinde; “İhale yetkilisi ile ihale komisyonlarının başkan ve üyeleri ile ihale işlemlerinden sözleşme yapılmasına kadar ihale sürecindeki her aşamada görev alan diğer ilgililerin; 17 nci maddede belirtilen fiil veya davranışlarda bulunduklarının, görevlerini kanuni gereklere uygun veya tarafsızlıkla yapmadıklarının, taraflardan birinin zararına yol açacak ihmalde veya kusurlu hareketlerde bulunduklarının tespiti halinde, haklarında ilgili mevzuatları gereğince disiplin cezası uygulanır. Ayrıca, fiil veya davranışlarının özelliğine göre haklarında ceza kovuşturması da yapılır ve hükmolunacak ceza ile birlikte tarafların uğradıkları zarar ve ziyan genel hükümlere göre kendilerine tazmin ettirilir. (Değişik son cümle: 30/7/2003-4964/36 md.) Bu Kanuna aykırı fiil veya davranışlardan dolayı hüküm giyen idare görevlileri, bu Kanun kapsamına giren işlerde görevlendirilemezler. Bu Kanun kapsamına giren işlerden dolayı yargı organlarınca herhangi bir ceza verilmiş olanlar, bu Kanun kapsamına giren bütün kamu kurum ve kuruluşlarınca bu Kanunun ve ilgili diğer mevzuatın uygulanması ile görevli ve yetkili kadrolara atanamaz ve görev alamazlar. 5 inci maddede belirtilen ilkelere ve 62 nci maddede belirtilen kurallara aykırı olarak ihaleye çıkılmasına izin verenler ve ihale yapanlar hakkında da yukarıda belirtilen müeyyideler uygulanır.” Düzenlemelerine yer verilmiĢtir. Kamu Ġhale Kanunu’nun yukarıda belirtilen madde hükümleri doğrultusunda açık ihale ve belli istekliler arasında ihale usulü temel ihale usulleridir. Bunun nedeni açık ihale ve belli istekliler arasında ihale usulünde Kamu Ġhale Kanunu’nun temel ilkeleri olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 “saydamlık, rekabet, eşit muamele, güvenirlik, gizlilik, kamuoyu denetimi” nin güvence altına alınmasıdır. Kanunda belirtilen ihale usullerinin kullanılmasını sağlamak ve bir ihale usulü olmayan doğrudan temin ile gerçekleĢtirilen alımların idarelerce yoğun olarak kullanılmasını engellemek amacıyla Kamu Ġhale Kanunu’nun 62’nci maddesinde doğrudan temin çerçevesinde gerçekleĢtirilecek harcamalara ödeneklerin %10’u gibi bir sınır getirilmiĢtir. Kamu Ġhale Genel Tebliğ'nde, Kanun'daki düzenlemeye aĢağıdaki Ģekilde açıklık getirilmiĢtir; "21.2. 4734 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (f) bendi ve 22 nci maddesinin (d) bendine göre ihtiyaçların temininde kurum ve kuruluşlar, yıllık bütçelerinde belirlenen toplam ödenek miktarını dikkate alacaklardır. Kurum ve kuruluşlar, mal alımı, hizmet alımı veya yapım işleri için bütçelerine konan yıllık toplam ödenekleri üzerinden her biri için ayrı ayrı % 10 oranını hesaplayacaklardır. Burada önemli olan husus, ilgili veya bağlı birimlerin değil kurum veya kuruluşun toplam ödeneklerinin % 10’unun aşılıp aşılmamasıdır." 4734 sayılı Kanunun yukarıda belirtilen maddelerinde idarelerin Kanunun 21 ve 22 nci maddelerindeki parasal limitler dahilin de yapılacak harcamaların yıllık toplamının, idarelerin bütçelerine bu amaçla konulacak ödeneklerin %10' unu Kamu Ġhale Kurulunun uygun görüĢü olmadıkça aĢamayacağı, aĢması halinde görevlilerin ceza sorumluluğu baĢlıklı maddesindeki yaptırımların uygulanacağı belirtilmiĢtir. TODAĠE’nin 2015 yılı denetiminde yapım iĢlerine yönelik olarak bütçeye konulan ödenek miktarı 709.000,00 TL olmasına rağmen, Kanunun 22 nci maddesindeki (Doğrudan Temin) parasal limitler dahilin de yapılan harcamalarının yıllık toplamının %10’luk sınır olan 70.900,00 TL’yi geçerek 694.028,92 TL ye ulaĢtığı (%97,89) ancak %10’luk sınırın aĢılabilmesine yönelik Kamu Ġhale Kurumu’nun uygun görüĢünün alınmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Söz konusu tespit doğrultusunda gerekli dikkat ve özen gösterilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurumun gönderdiği cevaptan da anlaĢılacağı üzere bulgumuz ile tespit ettiğimiz hususa herhangi bir itirazda bulunulmamıĢ ve konu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bu husus, 2016 yılı denetimlerinde de dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 5. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 1- BĠLANÇO AKTĠF 2015 (TL) PASĠF 2015 (TL) 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.870.805,81 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 393.506,99 10 HAZIR DEĞERLER 1.193.622,44 32 FAALĠYET BORÇLARI 42.687,25 100 KASA HESABI 33,87 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 42.687,25 102 BANKA HESABI 1.180.886,57 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 17.888,55 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMIRLERI HESABI ( - ) 0,00
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 8.610,00 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 333 EMANETLER HESABI 9.278,55 109 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 12.702,00
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 332.931,19 12 FAALIYET ALACAKLARI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 317.939,82 15 STOKLAR 386.990,77
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 14.821,83 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 386.990,77
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 169,54 16 ÖN ÖDEMELER 290.192,60 5 ÖZKAYNAKLAR 1.750.595,40 160 Ġġ AVANS VE KREDILERI HESABI 0,00 50 NET DEĞER 4.852.300,09 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDILER HESABI 290.192,60
500 NET DEĞER HESABI 4.852.300,09 2 DURAN VARLIKLAR 273.296,58
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 355.415,72 25 MADDI DURAN VARLIKLAR 273.296,58
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 355.415,72 250 ARAZI VE ARSALAR HESABI 2,00
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -898.952,73 252 BiNALAR HESABI 1,00
580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -898.952,73 253 TESIS, MAKINE VE CIHAZLAR HESABI 152.120,36
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -2.558.167,68 254 TAġITLAR HESABI 497.031,77
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 0,00 255 DEMIRBAġLAR HESABI 3.408.378,70
591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) -2.558.167,68 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -3.784.237,25
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 536.663,95
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -536.663,95
AKTĠF TOPLAMI 2.144.102,39 PASĠF TOPLAMI 2.144.102,39

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 NAZIM HESAPLAR 735.311,66 NAZIM HESAPLAR 735.311,66 GENEL TOPLAM 2.879.414,05 GENEL TOPLAM 2.879.414,05 2- FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Giderin Türü 2015 630 01 Personel Giderleri 6.923.395,16 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 1.088.750,10 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 3.442.888,99 630 05 Cari Transferler 921.001,72 630 12 Gelirlerin Ret Ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 3.010,16 630 13 Amortisman Giderleri 1.945.575,28 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 815.592,79 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
630 99 Diğer Giderler
GĠDERLER TOPLAMI (A) 16.642.071,60
Hesap Kodu Yardımcı Hesap Gelirin Türü 2015 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Giderleri 1.484.684,17 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar Ġle Özel Gelirler 12.545.057,71 600 05 Diğer Gelirler 54.162,04
GELĠRLER TOPLAMI (B) 14.083.903,92
FAALĠYET SONUCU (A) - (B) (+/-) -2.558.167,68

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

TÜRKĠYE VE ORTA DOĞU AMME ĠDARESĠ ENSTĠTÜSÜ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 18
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 19
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 19
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 19
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 20

6.   DENETĠM BULGULARI......................................................................................................................... 22 
   

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 18

1. ÖZET Bu rapor, Türkiye ve Ortadoğu Amme Ġdaresi Enstitüsü'nün performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. 2013 – 2017 Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü’nün hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013 - 2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı idare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü’nün 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:  2013 - 2017 Stratejik Plandaki Stratejik Amaç sayısının uygun olmasına rağmen hedef sayısının çok sayıda belirlenmesi sonucunda bunların gerçekleĢtirilmesinin, takibinin ve izlenmesinin söz konusu idare için güçlük oluĢturduğu,  Stratejik Planda kurumun olağan idari faaliyetleri yönelik amaç ve hedefler belirlendiği,  Stratejik Planda yer alan bazı hedeflerin amaçlarla ilgili olmadığı,  Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı,  Kurumun performans bilgisi üretiminde kullanılacak verilere iliĢkin bir sistem oluĢturmadığı,
   GörülmüĢtür.
   Buna karĢılık, Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü’nün Stratejik Plan, Performans Programı ve idare Faaliyet Raporlarının mevcut olduğu, mevzuatta belirlenen süreler içinde hazırlandığı ve gerekli sunum kriterlerini karĢıladığı, tespit edilmiĢtir. Bu itibarla, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu sürecinin mevzuatın öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, Stratejik Amaç, Stratejik Hedef, Performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 19 Hedef ve Gösterge sayısının daha az sayıda, niteliğinin ise daha sade anlaĢılabilir, ölçülebilir Ģekilde belirlenmesi, faaliyet sonuçlarını ve performans bilgisini ölçmek adına daha güvenilir veri kayıt sistemleri tasarlanması, geliĢtirilmesi, sorumlu personelin süreçle ilgili bilgilendirilmesi ve eğitilmesinin; sürecin daha sağlıklı iĢlemesine, sürdürülmesine katkı sağlayacağı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 20 hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Türkiye ve Ortadoğu Amme Ġdaresi Enstitüsü'nün yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 yılı performans denetimi kapsamında yayımladığı 2013 - 2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü denetimimize esas teĢkil eden Performans ölçüm sistemine iliĢkin dokümanları yasal süresi içinde hazırlamıĢtır. Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun genel olarak mevzuata uygun olduğu, ilgililik, ölçülebilirlik, iyi tanımlanma kriterlerinin genel olarak yerine getirildiği kanaatine varılmıĢtır. 2015 yılı Ġdari Faaliyet Raporu, tutarlılık, doğrulanabilirlik, geçerlilik/ikna edicilik kriterleri açısından incelenmiĢ ve bu kriterlere genel olarak uygun olduğu değerlendirilmiĢtir. Sürecin daha sağlıklı iĢleyiĢine katkı vermek amacıyla önemli gördüğümüz bazı değerlendirmelerimiz aĢağıda belirtilmiĢtir. Stratejik planda belirlenen amaç ve hedef sayısı planın stratejik olma niteliğiyle bağdaĢmamaktadır. Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü’nün, 2013 - 2017 yıllarını kapsayan Stratejik Planın’da 8 stratejik amaç ve 50 hedef belirlenmiĢtir. Stratejik planlamanın en belirgin özelliği bir öncelikler rejimi olmasıdır. Stratejik planlamanın temeli, bir kurumda gerçekleĢtirilen her faaliyetin, her iĢin belirlenmesi değildir. Orta ve uzun vadede ulaĢılmak istenen duruma varılmasını sağlayacak stratejik amaçların belirlenmesi esastır. Elbette ki, kurumların, birimlerin ve personelin tüm faaliyetleri ile iĢleri önemlilik arz etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21 Bunların tümü planlamaya tabi tutulmalıdır. Ancak tüm iĢlerin bir plan dahilinde yürütülmesi gerekli iken, kuruma dahil olan tüm faaliyetlerin stratejik planlama ve performans ölçümü açısından, stratejik anlamda değerlendirilmesi mümkün değildir. Çok fazla sayıda belirlenen, her faaliyeti kapsayan hedefler; baĢarılabilme, gerçekleĢebilme ve toplanacak performans bilgisinin ölçüm ve değerlendirilebilmesi açısından sıkıntılıdır. Amaç sayısının uygun olmasına rağmen, çok sayıda hedefi içeren bir ölçüm sistemi fayda-maliyet iliĢkisi yönüyle de uygun değildir. Hedef ve göstergelerin fazlalığı, bunların değerlendirilmesi için gerekli olan verilerin toplanması ve bu verilerin analizi için çok fazla iĢgücü ve zaman gerektirecektir. Stratejik Planda yer alan Stratejik Amaç ve Hedeflerin, Performans Göstergeleri ile bir arada olmaması Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü’nün tarafından hazırlanan Stratejik Planda, stratejik amaç ve hedefler ile birlikte gösterilmesi gereken performans göstergelerinin farklı bir tabloda yer aldığı görülmüĢtür. Kamu Ġdareleri için Hazırlanan Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre, hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumda Stratejik Planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerekmektedir. Ancak bu performans göstergeleri, kurumun Stratejik Planın’da hedeflerin altında yer almamaktadır. Bu da okuyucu için, stratejik planı anlama ve değerlendirme açısından sıkıntı yaratmaktadır. Stratejik Planda yer alan çoğu Performans Göstergesinin Performans Programıyla uyumlu olmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin Performans Programlarının Hazırlanması baĢlıklı 4’üncü maddesine göre; “…. (3) Kamu idareleri performans programı hazırlıklarında Kalkınma Planı, Hükümet Programı, Orta Vadeli Program, Orta Vadeli Mali Plan, Yıllık Program ile stratejik planlarını esas alırlar. ….” Denilmektedir. TODAĠE tarafından hazırlanan Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinin, performans programıyla uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Örneğin, Stratejik Planda, Hedef 1.3 BaĢta Orta Doğu, Asya, Balkanlar ve Kuzey Afrika olmak üzere Türkiye'nin ikili iliĢkileri olan ülkelerin kamu yönetimi enstitüleri ile ortak eğitim, araĢtırma ve yayın faaliyetleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 yürütmeye yönelik olarak imzalanan iĢbirliği anlaĢmalarını devam ettirmek ve yeni ülkelerle iĢbirliği anlaĢmaları imzalamak olarak belirlenmiĢtir. Göstergesi ise devam ettirilecek iĢbirliği sayısı ve yeni imzalanacak antlaĢma sayısı 3 olarak tespit edilmiĢtir. 2015 Yılı Performans Programına baktığımızda ise, gösterge sayısı 2 olarak belirlenmiĢtir. Yine, Stratejik Planda Hedef 2.6 Akademik Personeli yetersiz anabilim dalları için öğretim üye ve yardımcısı almak olarak belirlenmiĢken, performans göstergesi de alınacak öğretim üye ve yardımcı sayısı 1olarak belirlenmiĢtir. 2015 Yılı Performans Programında ise 8 olarak tespit edilmiĢtir. Buna göre, çoğu performans göstergesinin stratejik plandan farklı olarak performans programında belirlendiği görülmüĢtür. Bu da stratejik planla, performans programı arasında olması gereken uyuma ters düĢmektedir. Sonuç olarak; Türkiye ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü, raporumuzun özet bölümünde de belirtildiği üzere performans ölçüm sürecine iliĢkin temel raporlama gerekliliklerini yerine getirmektedir. Performans yönetimi kültürüne iliĢkin teori ve uygulama birikimine bağlı olarak kurumun performans sisteminin geliĢmesi beklenmektedir. 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: 2013-2017 yılı Stratejik Planı’nda Yer Alan Bazı Hedeflerin Amaçlarla Ġlgili Olmaması TODAĠE tarafından hazırlanan Stratejik Planda yer alan amaç, hedef ve faaliyetlerin bunlar arasında mantıksal bir bağ bulunması gerektiğini öngören “ilgililik kriteri” esas alınarak değerlendirilmesi sonucunda, bazı Hedeflerin amaçlarla ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Örneğin; Amaç 8 : Yönetsel Kapasiteyi GeliĢtirmek Hedef 8.3: TODAĠE KuruluĢ gününü çeĢitli faaliyetlerle kutlamak ve gelenekselleĢmesini sağlamak Değerlendirme: Ġdarenin yönetsel kapasiteyi geliĢtirmesiyle, TODAĠE KuruluĢ gününü çeĢitli faaliyetlerle kutlamak ve gelenekselleĢmesini sağlamak arasında mantıksal bir bağ kurulamamıĢtır. Amaç 8 : Yönetsel Kapasiteyi GeliĢtirmek Hedef 8.8: Merkez binanın depreme karĢı fiziksel dayanıklılığının artırmak Değerlendirme: Ġdarenin yönetsel kapasiteyi geliĢtirmesiyle, Merkez binanın depreme karĢı fiziksel dayanıklılığının artırmak arasında mantıksal bir bağ kurulamamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 Kamu idaresi cevabında; "Enstitümüzün bundan sonraki dönemleri kapsayacak Stratejik Planlarında belirlenecek hedeflerin amaçlarla ilgili olmasına dikkat edilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak, değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 2: Stratejik Planda Kurumun Olağan Ġdari Faaliyetlerine Yönelik Hedef Belirlenmesi Kurumun olağan faaliyetlerinin devamı için yapılması gereken faaliyetleri, stratejik planda hedef olarak belirlenmiĢtir. Örneğin; HEDEF 8.1 Enstitünün yönetsel birimlerinin norm kadrosunu yapmak ve idari personelin
görev tanımlarını hazırlamak HEDEF 8.2 Ġdari personelin hizmet içi eğitim ihtiyacını karĢılamak HEDEF 8.6 Enstitünün fiziksel yapısını geliĢtirmek HEDEF 8.8 Merkez binanın depreme karĢı fiziksel dayanıklılığının artırmak HEDEF 8.9 Sosyal faaliyetleri geliĢtirmek Kurumun yukarıdaki bu olağan idari iĢlemleri amaca ulaĢılmak için izlenecek bir yol olarak gösterilmiĢtir. Oysa ki, bu faaliyetler temel olarak idarenin misyonuna yönelik diğer amaçların gerçekleĢtirilmesi için aracı olan faaliyetlerdir. Bu nedenle bu faaliyetleri stratejik bir hedef olarak değerlendirmek mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; "Bundan sonraki dönemleri kapsayacak Stratejik Planlarımızda Enstitümüzün olağan faaliyetlerinin devamı için yapılması gereken faaliyetlerin stratejik hedef olarak belirlenmemesi için azami dikkat edilecektir." Denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Sonuç olarak; değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. BULGU 3: Stratejik Planda yer alan çoğu Performans Göstergesinin Performans Programıyla Uyumlu Olmaması Kurumların yıllık performans programlarının bir üst metin olan stratejik planlara uyumlu hazırlanması gerekir. Ġlgililik kriterinin gereği olan bu uyum, kurumların performans programlarında belirledikleri performans hedeflerinin, stratejik planlarındaki hedeflerle ilgili olması sağlanarak gerçekleĢtirilir. BaĢka bir deyiĢle; hedeflerin stratejik planda yer alan amaçları gerçekleĢtirmeye, performans hedeflerinin de bu hedefleri gerçekleĢtirmeye yönelik olarak belirlenmiĢ olması gerekmektedir. Ancak, TODAĠE tarafından hazırlanan Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinin, performans programıyla uyumlu olmadığı görülmüĢtür. STRATEJĠK PLAN 2013 - 2017 PERFORMANS PROGRAMI 2015 Performans göstergesi Performans göstergesi HEDEF 2.3: Kamu kurumlarının ihtiyaçlarına özel
yüksek lisans programları açmak Açılacak yüksek lisans programı sayısı 1 Açılacak yüksek lisans programı sayısı 2 HEDEF 2.6: Akademik personeli yetersiz anabilim
dalları için öğretim üye ve yardımcısı almak Alınacak öğretim üye ve yardımcısı sayısı 1 Alınacak öğretim üye ve yardımcısı sayısı 8 HEDEF 3.1: SEM ve diğer Merkezler tarafından
düzenlenen eğitim programlarını sayı ve nitelik açısından geliĢtirmek Belirlenecek yeni eğitim alanlarında düzenlenecek program sayısı 17 Belirlenecek yeni eğitim alanlarında düzenlenecek program sayısı 20 HEDEF 4.1: Kalkınma Bakanlığından finanse edilen ve Yatırım programında yer alan araĢtırma projeleri Yatırım programında yer alan araĢtırma projeleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 kamu yönetimi ile diğer ilgili alanları kapsayacak araĢtırma projelerini sürdürmek. sayısı 7 sayısı 5 HEDEF 5.2: Enstitü tarafından yayınlanan kitap ve süreli yayınların kağıt ortamı yanında, dijital ortamda da okuyuculara eriĢilebilirliğini devam ettirmek Ġnternet ortamına aktarılacak yıllık süreli yayın sayısı 67 Ġnternet ortamına aktarılacak yıllık süreli yayın sayısı 15 HEDEF 5.3: Enstitü süreli yayınlarında yayınlanacak makaleler için baĢvuru, hakem
değerlendirme, süreç izleme sisteminin 2017 yılı sonuna kadar elektronik ortamda yapılmasını sağlamak Alınacak paket program sayısı 0 Alınacak paket program sayısı 1 HEDEF 5.4: T.C. Devlet TeĢkilatı Rehberi'ne bütün
kamu kurum ve kuruluĢları ile
yakın coğrafyadaki ülkelerin ulaĢmasını sağlamak Yapılan abone sayısı 73 Yapılan abone sayısı 35 HEDEF 6.1: Kütüphaneye her yıl en az 1000 kitap satın almak. Kütüphaneye sağlanacak kitap sayısı 1000 Kütüphaneye sağlanacak kitap sayısı 700 HEDEF 8.2: Ġdari personelin hizmet içi eğitim ihtiyacını karĢılamak Düzenlenecek eğitim sayısı 2 Düzenlenecek eğitim sayısı 2 Kamu idaresi cevabında; "Bundan sonra hazırlanacak performans programlarında Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinin performans programıyla uyumlu olması konusunda gerekli hassasiyet gösterilecektir." Demektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Sonuç olarak; değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir.
B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: 2015 yılı Faaliyet Raporunun "Performans Sonuçları" Tablosunda Yer Alan Çoğu Hedef ve Göstergelerin Öngörülen ve GerçekleĢen Değerleri Arasındaki Sapmalara ĠliĢkin Açıklamaların YapılmamıĢ Olması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 41'inci maddesinde; "Ġdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgileri de kapsayan mali bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek Ģekilde düzenlenir." denilmektedir. Yine Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18'inci maddesinde;

1. "Mali bilgiler baĢlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu baĢlık altında yer alır.
2. Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilir."

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 denilmekle; öngörülen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerin ve meydana gelen sapmaların açıklanması hususu hükme bağlanmıĢtır. Faaliyet raporlarının temel fonksiyonu, performans programında belirlenen ilgili yıl hedeflerinin ne ölçüde gerçekleĢtiğinin ve sapma nedenlerinin ortaya konulmasıdır. 5018 sayılı Kanun ve söz konusu Yönetmeliğin ilgili hükümlerine rağmen, TODAĠE 2015 yılı Faaliyet Raporunda, çoğu hedefin sapma nedenleri ortaya konulmamıĢtır. Performans Hedefi Performans Göstergeleri 2015 Hedefi 2015 GerçekleĢen Açıklamalar Uzaktan Eğitimin 2017 sonuna kadar gerçekleĢtirilmesini sağlamak GeliĢtirilecek alt yapı sayısı 1 0 Konuyla ilgili Anadolu Üniversitesi ile görüĢmeler devam etmektedir. Düzenlenen eğitim programlarını sayı ve nitelik açısından geliĢtirmek Belirlenecek yeni eğitim alanlarında düzenlenecek program 20 16 2015 yılı içerisinde eğitim veren merkezlerce 16 baĢlıkta yeni eğitim programları düzenlenmiĢtir. Doktora Programı için öğretim üyesi yetiĢtirme programı [ÖYP] oluĢturmak YetiĢtirilecek öğretim üyesi sayısı 2 0 YÖK ile bu konuda temaslar devam etmektedir. TÜBiTAK ve üniversiteler ile kamu yönetimi ve sosyal bilimler konularında yılda bir tane araĢtırma projesi gerçekleĢtirmek. Kurumlarla ortak gerçekleĢtirilecek araĢtırma 1 0 Ortak bir araĢtırma projesi gerçekleĢtirilememiĢtir. Düzenlenecek uluslararası bilimsel etkinlik sayısı Düzenlenecek uluslararası bilimsel etkinlik 1 0 2015 yılı içerisinde uluslararası bir etkinlik düzenlenmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 Performans Programında belirlenen hedeflere ulaĢılamamıĢsa bunun nedenlerinin fiziki ve mali kaynaklar çerçevesinde açıklanmaması, faaliyet raporunun iĢlevini yerine getirememesine, baĢka bir ifadeyle performans ölçümünün gerçekleĢememesine neden olmuĢtur. Dolayısıyla, Stratejik Planlama, Performans Programı ve Faaliyet Raporu sürecine iliĢkin mantıksal tutarlılık da kaybolmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "Takip eden yıllarda Enstitümüz idare faaliyet raporlarında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak performans hedef verileri ile gerçekleĢmelerde meydan gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilecektir." Demektedir. Sonuç olarak; değerlendirmelerimizle uyumluluk gösteren kurum görüĢünün uygulaması gelecek denetim dönemlerinde izlenecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Kurum, Performans Bilgisi Üretiminde Kullanılacak Verilere ĠliĢkin Bir Sistem OluĢturmaması Yıl sonunda birimlerin yıl içinde gerçekleĢtirdikleri faaliyetlere iliĢkin elde edilen bilgiler raporun oluĢturulmasında kullanılmaktadır. Ancak, hangi performans bilgilerinin toplanmasından kimlerin sorumlu olduğuna, hangi periyotlarda bu bilgilerin elde edileceğine, hangi verilerin, nasıl analiz edileceğine, veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına iliĢkin herhangi bir öngörüde bulunulmamıĢ, bu çerçevede bir sistem oluĢturulmamıĢtır. Performans yönetimi döngüsünün beklentileri karĢılayabilecek Ģekilde iĢlerliğinin, hedeflere ulaĢma düzeyini belirleyecek performans bilgisinin güvenilirliğini sağlamaya yönelik bir sistem oluĢturulmasına ve bu sistemin iĢlerliğini sağlamaya yönelik önlem ve kontrollerin varlığına bağlı olduğu gerçeği gözardı edilmemelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Kamu idaresi cevabında; "Maliye Bakanlığının 02/07/2010 tarihinde yayınladığı "Performans Programlarının Ġzleme ve Değerlendirmesine ĠliĢki Duyuru ve 08/04/2014 tarih ve 3082 sayılı “Performans Esaslı Bütçelemeye ĠliĢkin Genelge" uyarınca performans sonuçlan Enstitümüze ait bir veri kayıt sistemi yerine Maliye Bakanlığı'na ait e-bütçe sistemi üzerinden izlenmektedir. Strateji GeliĢtirme Müdürlüğü’nce ilgili birimlerden yazıĢına süreciyle izleme ve değerlendirme üçer aylık dönemler halinde takıp edilmektedir." Demektedir. Sonuç olarak; Kamu Ġdaresi e- bütçe sistemi kullanarak performans programlarında belirlenen bütçesel hedeflerin takip edildiğini belirtmektedir. Performans esaslı bütçeleme sistemi, performans programından ibaret olmayıp stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporları ile bir bütün oluĢturmaktadır. 5 yıllık hedeflerin yer aldığı stratejik planda belirlenen hedeflerin gerçekleĢme ve ölçümüne yönelik olarak bir veri tabanı ve ölçüm sisteminin kurulmasının kamu idaresine performans esaslı bütçe sistemine uyum açısından katkı sağlayacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Ve Orta Doğu Amme Ġdaresi Enstitüsü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr