2015 - TÜRKİYE HUDUT VE SAHİLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ.pdf

TÜRKĠYE HUDUT VE SAHĠLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK TÜRKĠYE HUDUT VE SAHĠLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 TÜRKĠYE HUDUT VE SAHĠLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 15

TÜRKĠYE HUDUT VE SAHĠLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 2
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 2
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
6. EKLER .......................................................................................................................................................... 5

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü, 5018 sayılı Kanuna ekli özel bütçeli idareler kapsamında yer almaktadır. Kamu Ġdaresi, Türk limanları arasında seyreden, yabancı ülke limanlarından Türk limanlarına gelen, Türk limanlarından yabancı ülke limanlarına giden veya Boğazlardan transit geçen gemilerden, her net tonu üzerinden sağlık resmi adı altında gelir elde etmektedir. Kamu Ġdaresi, bütçe iĢlemleri bakımından 5018 sayılı Kanun ile ilgili yıl bütçe kanunlarına tabidir. Genel Müdürlüğün 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 130.299.000.- TL’dir. Yıl içerisinde 370.912.306.-TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve kullanılabilir bütçe ödeneği 500.519.806.-TL olmuĢtur. Bu tutarın 255.632.460.-TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %51,07’dir. Bütçede 198.401.000.-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 229.896.326,81.-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %115 olmuĢtur. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

TÜRKĠYE HUDUT VE SAHĠLLER SAĞLIK GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 15
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 18
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 15

1. ÖZET Bu rapor, Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü'nün performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü'nün hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan çalıĢmalar sonucunda;  Performans Programında, performans hedefi tablosunda ve faaliyet maliyetleri tablosunda "açıklamalar” kısmına yer verilmediği,  Performans Programında, Performans hedefi tablosunda her bir faaliyet ile kaynak Ġhtiyacının ayrı ayrı iliĢkilendirilmediği,  Kurum faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik veri kayıt ve kontrol sisteminin olmadığı,  Ġdare Faaliyet Raporunda yer alması gereken “Öneri ve Tedbirler” bölümünün yer almadığı,  Ġdare Faaliyet Raporunda bütçe sapma nedenlerinin açıklanmadığı ve  Kurum Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan hedef, gösterge ve faaliyet sonuçlarına Faaliyet Raporunda yer verilmediği değerlendirilerek bu hususlar bulgu konusu yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 16 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 17 ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğünün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 18 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü’nün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Performans Denetimi yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü’nün 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak yayımladığı görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 4 amaç, bu amaçların altında 7 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 55 performans göstergesi belirlemiĢtir. Kamu Ġdaresi, stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Kamu Ġdaresi 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. Kurum, Performans Programında mali yıl bütçesinin % 98,89 unu performans hedefleri ile iliĢkilendirmiĢ ve % 1,11 lik kısmını ise genel yönetim giderleri olarak maliyetlendirmiĢtir. 2015 yılı için Kurumun 7 adet performans hedefi ve 44 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda performans hedefi tablosunda ve faaliyet maliyetleri tablosunda "açıklamalar” kısmına yer verilmediği ve performans hedefi tablosunda her bir faaliyet ile kaynak ihtiyacının ayrı ayrı iliĢkilendirilmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde; Kurum Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumunun raporlanmadığı görülmüĢtür. Yasal süreler içinde yayımlanan Faaliyet Raporu Ģekil ve içerik itibariyle Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğe uygun olmayan hususlar içermektedir. Ġdare Faaliyet Raporunda, yer alması gereken “Öneri ve Tedbirler” bölümünün yer almadığı ve bütçe sapma nedenlerinin açıklanmadığı ve Kurum

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 19 Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan hedef, gösterge ve faaliyet sonuçlarına yer verilmediği görülmüĢtür. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Kurum Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumunun faaliyet raporunda yer almaması sebebiyle raporlama ilkelerinden “Tam Açıklama" ilkesinin sağlanamadığı değerlendirilmiĢtir.
Kamu Ġdaresinin faaliyet sonuçları değerlendirildiğinde, raporlara iliĢkin verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir. Bu hususa iliĢkin açıklamalara denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Sonuç olarak; Kamu Ġdaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporlarını hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin ilgili mevzuat hükümlerine uygunluğunun sağlanması için geliĢime ihtiyaç duyulmaktadır. Mali saydamlık ve hesap verilebilirlik ilkesi gereğince stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunda yer alan bilgilerin açık, anlaĢılır, detaylı ve yeterli bir Ģekilde raporlanması, Kamu Ġdaresinin tüm faaliyetlerinin ve bütçe dıĢından kullanılanlar da dahil olmak üzere tüm kaynaklarının raporlanması sağlanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 20 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Hedefi Tablosunda Her Bir Faaliyet ile Kaynak Ġhtiyacının Ayrı Ayrı ĠliĢkilendirilmemesi Kurum 2015 Mali Yılı Performans Programında yer alması gereken tablolardan Performans Hedefi Tablosunda faaliyetlere iliĢkin kaynak ihtiyacının toplu olarak belirtildiği görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberi’ne göre, her bir faaliyete ait kaynak ihtiyacı ayrı ayrı belirlenerek genel toplamı belirlenmektedir. 2015 yılı Kurum Performans Programında faaliyetlerin bütçe ile iliĢkisi toplu halde belirlenmiĢ olup her bir faaliyete ait ne kadar kaynak kullanılacağı anlaĢılamamaktadır. Faaliyet-Kaynak iliĢkisinin ayrı ayrı belirlenmemiĢ olması, faaliyet bütçe iliĢkisinin net bir Ģekilde görülememesine neden olmakta ve yine faaliyet raporunda da her bir faaliyete yapılan harcamanın performans programında yer alan tutar ile kıyaslamasının yapılmasını güçleĢtirmektedir. Plan, program ve bütçe bağının güçlü ve net bir Ģekilde ortaya konulması bakımından faaliyetler ile bütçe iliĢkisinin ayrı ayrı gösterilmesi önem arz etmektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle, Kurumun 2016 Mali Yılı Performans Programının tekrar ele alındığı, gerekli düzeltmelerin yapılarak revize edildiği ve bundan sonraki dönemlerde de ilgili tespitler doğrultusunda gerekli bilgilere Performans Programlarında yer verileceği ifade edilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak bundan sonraki programlarında bu hususun dikkate alınacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde performans programlarındaki düzeltmeler kontrol edilecektir. BULGU 2: Performans Hedefi Tablosunda ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda "Açıklamalar” Kısmına Yer Verilmemesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21 Kurum 2015 Mali Yılı Performans Programında yer alan tablolardan Performans Hedefi Tablosunda ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda "Açıklamalar” kısmına yer verilmediği görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberi’ne göre, performans hedefi tablosundaki açıklamalar kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçesine kısaca değinileceği belirtilmekte ve Rehberde açıklama bölümlerinin doldurulması idarenin inisiyatifine bırakılmayarak, hedeflerle ilgili gerekçelerin kısaca açıklanması gerekliliği vurgulanmaktadır. Ġlgili Rehber’e göre faaliyet maliyetleri tablosunda yer alan açıklamalar bölümünde de ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verilecektir.
Kurum 2015 Mali Yılı Performans Programında, Performans Hedefi Tablosundaki ve Faaliyet Maliyetleri Tablosundaki açıklamalar kısmının hiç yer almadığı görülmüĢtür. Bu durum, performans hedeflerinin gerekçeleri ile faaliyetlerin kapsamının, gerekçelerinin ve faaliyet maliyetlerinin hesaplanmasına iliĢkin önemli bilgilerin Programda olmaması sonucunu ortaya çıkarmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle, Kurumun 2016 Mali Yılı Performans Programının tekrar ele alındığı, gerekli düzeltmelerin yapılarak revize edildiği ve bundan sonraki dönemlerde de ilgili tespitler doğrultusunda gerekli bilgilere Performans Programlarında yer verileceği ifade edilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak bundan sonraki programlarında bu hususun dikkate alınacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde performans programlarındaki düzeltmeler kontrol edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Ġdare Faaliyet Raporunda Bütçe Sapma Nedenlerinin Açıklanmaması Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 bütçe gerçekleĢme oranı %51,07 olup Ġdare Faaliyet Raporu’nda Mali Bilgiler baĢlığı altında, meydana gelen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 gerçekleĢme oranına ve sapmanın nedenlerine yer verilmediği görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun "Faaliyet Raporları" baĢlıklı 41 inci maddesinde; idare faaliyet raporunun, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek Ģekilde düzenleneceği hüküm altına alınmıĢtır. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarında Yer Alması Gereken Hususlar Bölümünde yer alan “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” baĢlıklı 18 inci maddesine göre, birim ve idare faaliyet raporlarında, Mali Bilgiler baĢlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilir. Yine ilgili Yönetmeliğin Tam Açıklama ilkesi baĢlıklı 7 nci maddesi gereği olarak faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin eksiksiz olması, faaliyet sonuçlarını tüm yönleriyle açıklaması gerekir. Özetle, faaliyet raporunda eksik bilgiler olmaması ve raporun kapsamının tam olmasını teminen Kurum tarafından bütçe hedef ve gerçekleĢmelerinin yanı sıra meydana gelen sapma miktarına ve nedenlerine Mali Bilgiler baĢlığı altında yer verilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle, 2015 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun gözden geçirilmiĢ olduğu, tespit edilen hususlarla ilgili noksanlıkların Kamu Ġdaresi tarafından da görüldüğü ve 2016 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun hazırlanması sürecinde tarafımızca tespit edilen hususların düzeltileceği, buna iliĢkin çalıĢmaların yapılacağı ve izleyen dönemlerde de gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak bundan sonraki raporlarında bu hususun dikkate alınacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde faaliyet raporlarındaki düzeltmeler kontrol edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 BULGU 4: Ġdare Faaliyet Raporunda Yer Alması Gereken “Öneri ve Tedbirler” Bölümünün Yer Almaması Türkiye Hudut ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu’nda Öneri ve Tedbirler Bölümünün yer almadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Birim ve idare Faaliyet Raporlarının Kapsamı baĢlıklı 18 inci maddesi gereği faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koĢullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değiĢiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değiĢiklikler ile karĢılaĢabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere yer verilen Öneri ve Tedbirler Bölümünün idare faaliyet raporunda yer alması gerekmektedir. Söz konusu bölümün Faaliyet Raporunda yer almaması hem ilgili Yönetmelik hükmüne aykırılık teĢkil etmekte hem de sonraki yıllara iliĢkin değiĢiklik önerilerinin ve Kurumun karĢılaĢabileceği risklerin açık bir Ģekilde ortaya konulmamasına sebebiyet vermektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle, 2015 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun gözden geçirilmiĢ olduğu, tespit edilen hususlarla ilgili noksanlıkların Kamu Ġdaresi tarafından da görüldüğü ve 2016 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun hazırlanması sürecinde tarafımızca tespit edilen hususların düzeltileceği, buna iliĢkin çalıĢmaların yapılacağı ve izleyen dönemlerde de gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak bundan sonraki raporlarında bu hususun dikkate alınacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde faaliyet raporlarındaki düzeltmeler kontrol edilecektir. BULGU 5: Kurum Stratejik Plan ve Performans Programında Yer Alan Hedef, Gösterge ve Faaliyet Sonuçlarına Faaliyet Raporunda Yer Verilmemesi Faaliyet Raporunda, Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergeleri ile hedefleri gerçekleĢtirmek üzere yapılacak olan faaliyetlere iliĢkin hiçbir sonuç ve değerlendirmenin yer almadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin "Tam Açıklama İlkesi" baĢlıklı 7 nci maddesine göre; faaliyet raporlarında yer alan bilgiler eksiksiz olmalı ve faaliyet sonuçlarını tüm yönleriyle açıklamalıdır. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Birim ve idare Faaliyet Raporlarının Kapsamı baĢlıklı 18 inci maddesinin “c” bendinin 2 nci fıkrası gereği Performans Bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verileceği hüküm altına alınmıĢtır. Yine, Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’nün 30.03.2012 tarih B.07.0.BMK.0.10.12.390 sayılı ve Performans programları ve faaliyet raporları konulu genel yazısının D. Performans Bilgisinin Faaliyet Raporlarıyla ĠliĢkisi baĢlıklı 2 nci maddesinde "Performans Sonuçları Tablosu kısmında, performans programı hazırlayan ve uygulayan idarelerce, her bir hedefin bir yıllık uygulama sonuçlarını gösterecek şekilde oluşturulan (PHGD) Formu ile performans göstergelerinin hedeflenen ve gerçekleşen düzeylerini gösteren (PGS) Formuna yer verilecektir." denilmektedir ve ilgili formlara iliĢkin detaylı açıklamalara yer verilmektedir. Kurum 2015 yılı Faaliyet Raporunda idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine yer verilmekle birlikte performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerin gerçekleĢme durumuna, meydana gelen sapmalara, sapmaların nedenlerine ve değerlendirmelerine yer verilmemiĢtir. Faaliyet Raporunda Performans Bilgileri baĢlığı altında yine ilgili Yönetmelik eki gereği yer alması gereken Performans Sonuçları Tablosu, Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi ve Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi baĢlıkları yer almamaktadır. Oysaki, Performans Sonuçları Tablosu, performans programında Kurum tarafından belirlenen her bir performans göstergesine iliĢkin hedeflenen gösterge düzeyi, gerçekleĢme, sapma ve olumlu da olumsuz da bir sapma olsa sapmanın nedenlerini gösteren önemli bir belge niteliğindedir. Kurum 2015 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunda, Performans Programında yer alan hedef ve göstergelere iliĢkin üçer aylık ve yılsonu gerçekleĢmelerine hiç yer verilmemiĢtir. Dolayısıyla, Performans Programı ile hedeflenen düzeylere ulaĢılıp

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 ulaĢılmadığı ve sapma olup olmadığı ve sapma varsa nedenlerinin ne olduğu konusunda herhangi bir bilgi yer almamaktadır. Bu durum, Faaliyet Raporu ile Performans Programının ve Stratejik Planın bağını tamamen koparmakta ve Faaliyet Raporunu bağımsız bir rapor haline dönüĢtürmektedir. Performans Sonuçlarını Değerlendirilmesi baĢlığı altında ise, hedeflerin ne kadarına, hangi oranda ulaĢıldığına iliĢkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir. Kurum Ġdare Faaliyet Raporunda yukarıda da açıklandığı üzere performans sonuçları ve hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığı bilgisi yer almadığı gibi, performans sonuçlarının değerlendirilmesi de Raporda yer almamaktadır. Ġdare Faaliyet Raporunda, Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi baĢlığı da yer almamaktadır. Ayrıca, Ġdare Faaliyet Raporlarında da performans göstergelerinin ve faaliyetlerin gerçekleĢme durumuna iliĢkin bilgilerle birlikte faaliyetlere iliĢkin bütçe gerçekleĢmelerinin de yer alması gerekmektedir. Ancak, Kurumun performans hedeflerine iliĢkin bütçe gerçekleĢmelerini takip edecek bir sisteminin bulunmaması nedeniyle performans hedefleri kapsamında belirlenen faaliyetlere tahsis edilen ödenekten kullanılan miktar ve bütçe hedefi ile gerçekleĢme arasında sapma olup olmadığına iliĢkin bilgiler takip edilememiĢ ve dolayısıyla bu bilgilere Faaliyet Raporunda yer verilememiĢtir. Bu durum, plan-program-bütçe bağının kurulamamasına yol açmaktadır. Söz konusu bölümlerin Faaliyet Raporunda yer almaması hem ilgili Yönetmelik hükmüne aykırılık teĢkil etmekte hem de Faaliyet Raporu ile Performans Programının bağını tamamen koparmakta olup stratejik plan ve performans programı ile konulan hedefleri anlamsız hale getirmektedir. Dolayısıyla, hedef ve göstergeler tutarlılık, doğrulanabilirlik, geçerlilik ve ikna edicilik kriterleri açısından değerlendirilememektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle, 2015 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun gözden geçirilmiĢ olduğu, tespit edilen hususlarla ilgili noksanlıkların Kamu Ġdaresi tarafından da görüldüğü ve 2016 Mali Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun hazırlanması sürecinde tarafımızca tespit edilen hususların düzeltileceği, buna iliĢkin çalıĢmaların yapılacağı ve izleyen dönemlerde de gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak bundan sonraki raporlarında bu hususun dikkate alınacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde faaliyet raporlarındaki düzeltmeler kontrol edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Kurum Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesine Yönelik Veri Kayıt ve Kontrol Sisteminin Olmaması Kurum performans bilgisini üreten ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik yeterli bir veri kayıt ve kontrol sisteminin olmadığı görülmüĢtür. Veri kayıt sistemi, bir performans hedefi veya göstergesine yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamıdır. Herhangi bir performans hedefi veya göstergesine iliĢkin gerçekleĢmenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiĢ olması gerekmektedir. Kurumların, faaliyet sonuçları hakkında raporlama yaparken stratejik plan uygulamasının sistematik olarak takip edilmesini, uygulama sonuçlarının amaç ve hedeflere kıyasla ölçülmesini ve belirli periyodlarla raporlanmasını sağlayan önceden tanımlanmıĢ bir izleme ve değerlendirme sistemi kurmaları ve faaliyet raporunda gerçekleĢmeye iliĢkin sunulan sonuçların önceden belirlenmiĢ bir yöntem sonucu üretilmesi gerekmektedir. Ayrıca, sağlıklı bir performans ölçümü yapılabilmesi için idare tarafından ilgili birimlerden yapılan veri talebi sırasında hangi kriterlere göre ne tür bilgilerin istendiğinin net bir Ģekilde ortaya konulması ve faaliyet raporuna esas verilerin bilgi iĢlem sistemlerinden hangi usul ve esaslara göre talep edileceği ve bunların hangi yöntem, kriter vb. üzerinden sistemden çekilerek analiz edileceği konularında da yazılı usul ve esasların bulunması gerekmektedir. Veri kayıt ve kontrol sistemine iliĢkin olarak yapılan inceleme ve görüĢmelerde; stratejik plan ve performans programı için bağımsız yazılım Ģeklinde bir biliĢim programının olmadığı, Kurum tarafından stratejik plan ve performans programında yer alan amaç, hedef ve göstergelerin ölçülmesine iliĢkin olarak Maliye Bakanlığının e-bütçe sisteminin kullanıldığı, veri taleplerinin Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığınca ilgili mali yıl kapsamında stratejik planda amaç ve hedefi olan birimlerden yazıĢmalar yoluyla yapıldığı görülmüĢtür. Ayrıca,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 verilerin hangi kriterler üzerinden alınıp analiz edileceği ile ilgili önceden belirlenmiĢ usul ve esasların da bulunmadığı tespit edilmiĢtir. Belirlenen performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢmeyi ölçmek için yılbaĢında herhangi bir ölçüm sistemi kurulmamıĢtır. Kısaca, ilgili hedef ve/veya göstergeye yönelik gerçekleĢmeleri ölçecek Ģekilde önceden belirlenmiĢ bir yöntem üzerine kurulu bir sistem mevcut değildir. Faaliyet raporunda gerçekleĢmeye iliĢkin sunulan sonuçlar, önceden belirlenmiĢ bir yöntem sonucu üretilmemektedir. Sonuç olarak, ilgili hedef ve/veya göstergeye yönelik gerçekleĢmeleri ölçecek Ģekilde bir sistem belirlenmemesi yani Kurum genelinde bir veri kayıt ve kontrol sisteminin mevcut olmaması, performans bilgisinin tam ve doğru Ģekilde ölçülememesi sonucunu doğurmaktadır. Veri kayıt sisteminin mevcut olmaması ve performans ve gerçekleĢmelere iliĢkin verilerin ilgili birimlerin, kalite-kontrol sürecinden geçmeden beyanlar doğrultusunda elde edilmesi, üretilen verilerin güvenilirliğine yönelik risklerin artmasına ve faaliyet raporu sonuçlarının hatalı olma ihtimalinin yükselmesine neden olmaktadır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile 6085 sayılı SayıĢtay Kanununun ilgili hükümleri gereğince kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisi ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılması amacıyla, Kurumun performans bilgisi veri kayıt sisteminin, yukarıda yapılan değerlendirme ve önerilerimiz de dikkate alınarak kurulması gerektiği değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu bulgudan hareketle,bulgu konusu edilen eksikliğin tamamlanması için, belirlenen performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢmenin ve kurumsal her türlü rutin ve rutin dıĢı faaliyetlerin raporlanıp ölçülebilmesine yönelik, ölçüm sisteminin kurulum çalıĢmalarına baĢlanacağı ifade edilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi, bulgu konusu edilen tespite katılarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik veri kayıt ve kontrol sisteminin kurulum çalıĢmalarına baĢlanacağını belirtmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde bu hususun takibi yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Hudut Ve Sahiller Sağlık Genel Müdürlüğü 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr