2015 - TÜRKİYE ADALET AKADEMİSİ.pdf

TÜRKĠYE ADALET AKADEMĠSĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK TÜRKĠYE ADALET AKADEMĠSĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 TÜRKĠYE ADALET AKADEMĠSĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 13

TÜRKĠYE ADALET AKADEMĠSĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 2
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Türkiye Adalet Akademisi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli (II) sayılı cetvelde yer alan -özel bütçeli bir kurum- olarak, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine tabidir. Muhasebe ve raporlama iĢlemleri Strateji GeliĢtirme Müdürlüğü bünyesindeki Stratejik Yönetim Bürosu, Bütçe ve Performans Bürosu, Muhasebe Kesin Hesap ve Raporlama Bürosu ile Ġç Kontrol Bürosu tarafından yürütülmektedir.
   Kurumun 2015 yılı bütçe gerçekleĢmeleri aĢağıda gösterildiği Ģekildedir: Gider Türleri Bütçe Ödeneği (TL) Yıl Sonu Ödeneği (TL) Harcama (TL) Harcama Oranı (%) Personel Gideri 2.339.000 2.904.000 2.849.211,89 98,11 Sos. Güv. Kurum. Devlet Primi Gideri 311.000 396.000 393.030,63 99,25 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 11.086.000 12.306.000 11.427.979,47 92,86 Cari Transferler 1.302.000 1.347.000 347.993,77 25,83 Sermaye Giderleri 3.900.000 4.580.000 4.093.074,04 89,36 Toplam 18.938.000 21.533.000 19.111.289,80 88,75 Strateji GeliĢtirme Müdürlüğü 5018 sayılı Kanunda belirtilen yükümlülüklerini yerine getirmektedir. E-Bütçe, Say2000i ve KBS sistemleri ile entegreli bir yapı oluĢturulmuĢtur. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Alınan çekler sayım tutanağı  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2  Değerli kağıtlar sayım tutanağı  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Türkiye Adalet Akademisi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatları KarĢılıklarının Ġzlenmesine Yönelik 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Yapılan incelemede; Kamu Ġhale Kanununa göre ihale edilen personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alımları kapsamında istihdam edilen iĢçilerin kıdem tazminatına iliĢkin karĢılıkların ayrılarak bu tutarların 372 ile 472 Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarında gösterilmediği görülmüĢtür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5 inci maddesinde ihtiyatlılık muhasebe ilkesine göre; muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karĢı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karĢılık ayrılacağı belirtilmiĢtir. Ayrıca aynı Yönetmeliğin 292 ve 343 üncü maddelerinde 372 ile 472 Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının nasıl çalıĢtırılacağı açıklanmıĢtır. Buna göre, bütçe kalemlerinin doğru öngörülmesini ve ödeneklerin yasalarla belirlenen amaçlara uygun yapılmasını teminen, söz konusu karĢılıklar ayrılarak kayıtlar tutulmalıdır. Yukarıdaki mevzuat hükümleri ve açıklamalara göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel riskler ve olaylar için karĢılık ayrılması ve bu çerçevede ayrılan karĢılıklar için karakterine göre 372 ile 472 Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Hizmet alımları kapsamında istihdam edilen iĢçilerin kıdem tazminatlarının kim tarafından ödeneceği "4857 sayılı îĢ Kanunu"na 10/09/2014 tarihinde eklenen 112 nci maddesi ve bu maddeye dayanılarak çıkarılan "Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmelik" ile açıklığa kavuĢturulmuĢtur. Bu yeni düzenleme kapsamında Muhasebe Sisteminde 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabının çalıĢtırılması çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum açıklaması çerçevesinde konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: Bankada ĠĢletilen Faizler Ġçin Kesilen Gelir Vergisi Stopajının GiderleĢtirilmemesi Kurumun bankadaki vadeli mevduat hesabına iĢletilen faizler için ilgili mevzuatına göre 209.949,47 TL'lik mevduat hesabına banka tarafından kesilen 31.492,36 TL tutarındaki Menkul Sermaye Ġradı Gelir Vergisi Stopajının giderleĢtirilmediği görülmüĢtür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19 uncu maddesine göre, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102- Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının ise 630- Giderler Hesabına borç olarak, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600- Gelirler Hesabına, geçmiĢ aylara ait kısmının ise 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak olarak kaydedilmesi, banka hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç olarak, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına ise alacak olarak kaydedilmesi gerekmektedir. Muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtması, iĢlemlerin muhasebeye yansıtılmasında ve değerlendirilmesinde biçimden çok özlerinin esas alınması olarak ifade edilen genel muhasebe ilkelerine göre, banka tarafından kesilen Menkul Sermaye Ġradı Gelir Vergisi Stopajının gider hesaplarında gösterilmesi gerektiği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Söz konusu bulgudaki tespit doğrultusunda, bankada iĢletilen faizlerden kesilen menkul sermaye iradı gelir vergisi stopajı gider hesaplarında gösterilmeye baĢlanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum açıklaması çerçevesinde konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 3: Avrupa Birliği Hibe Projelerinin Uygulanması Sırasında Ġlgili Hesaplarda Bekletilen Döviz Tutarlarına Ay Sonlarında Kur Değerlemesinin Yapılmaması Türkiye Adalet Akademisinin yürütücüsü olduğu Avrupa Birliği Hibe Projelerinin uygulanması esnasında ilgili hesaplarda bekletilen döviz tutarlarına ay sonlarında kur değerlemesinin yapılmadığı görülmüĢtür. Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin “Proje KarĢılığı Hibelerin MuhasebeleĢtirilmesi” baĢlıklı 8'inci maddesinin (d) bendinde “Ay sonlarında döviz mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının ay sonu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucunda; kur artışından doğan farklar, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; kur azalışından doğan farklar ise 630- Giderler Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtları ve mali tabloların doğruluğu açısından, Kurum tarafından ay sonlarında kur değerlemesinin yapılmasını müteakip muhasebe iĢlem fiĢi düzenlenerek kar veya zarar hesaplarına ilgili kayıtların yapılması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Akademi, Avrupa Birliği Hibe kaynaklı altı adet proje yürütmüĢtür. Bunlardan üç tanesi Euro hesaplı olup, bir tanesi de sıfır bakiyelidir. Geriye kalan iki Euro hesabında ay sonlarında kur değerlendirmesi yapılmıĢtır. Sehven yapılamayan bazı aylara iliĢkin ise kur değerlendirmesi yapılarak iĢlem tamamlanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak; Kurum açıklaması çerçevesinde konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

TÜRKĠYE ADALET AKADEMĠSĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 13
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 13
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 14
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 14
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 15
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 13

1. ÖZET Bu rapor, Türkiye Adalet Akademisi performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Türkiye Adalet Akademisi hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015 Performans Programı,  2015 Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Söz konusu raporlar mevzuata uygun olarak hazırlanmıĢ olup Ġdarenin performans programı uygulaması baĢarılı bulunmuĢtur.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 14 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Türkiye Adalet Akademisinin yayımladığı 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 15 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Türkiye Adalet Akademisi tarafından yayımlanan 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Türkiye Adalet Akademisi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Yönetmelik, Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu, Performans Programı Hazırlama Rehberi, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Denetim Rehberi hükümleri çerçevesinde yükümlülüklerini yerine getirerek 2014 - 2018 dönemi Stratejik Planı, 2015 yılı Performans Programını ve Faaliyet Raporunu düzenlemiĢtir. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin olarak üretilen veri kayıtları ve performans bilgisinin güvenilir olduğu kanaati oluĢmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türkiye Adalet Akademisi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 16 6. DENETĠM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr