2014 - YÜKSEKÖĞRENİM KREDİ VE YURTLAR KURUMU.pdf

YÜKSEKÖĞRENĠM KREDĠ VE YURTLAR KURUMU 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK YÜKSEKÖĞRENĠM KREDĠ VE YURTLAR KURUMU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 YÜKSEKÖĞRENĠM KREDĠ VE YURTLAR KURUMU 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 35

YÜKSEKÖĞRENĠM KREDĠ VE YURTLAR KURUMU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠMĠN GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

KISALTMALAR KDV Katma Değer Vergisi ÖSYM Ölçme, Seçme ve YerleĢtirme Merkezi SGK Sosyal Güvenlik Kurumu YĠ-ÜFE Yurt Ġçi Üretici Fiyat Endeksi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü, 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟na ekli II sayılı cetvelde yer alan tüzel kiĢiliğe sahip, özel hukuk hükümlerine tâbi, Gençlik ve Spor Bakanlığı ile ilgilendirilmiĢ, özel bütçeli ve sosyal amaçlı hizmet veren bir kamu kurumudur. Kurum muhasebe iĢlemleri bakımından Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine, mali iĢlemler bakımından 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟na tabidir. Kurumun 20'si bağlı bölge müdürlüklerinde,1'i merkezde Kredi Dairesi BaĢkanlığında ve 1'i Genel Müdürlükte olmak üzere toplam 22 muhasebe birimi bulunmakta olup muhasebe iĢlemleri, Maliye Bakanlığının sorumluluğunda bulunan Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi kullanılarak gerçekleĢtirilmektedir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği kapsamında hazırlanması gereken mali tablolar kullanılan muhasebe sistemi üzerinden her bir muhasebe birimince ayrı olarak oluĢturulmakta ve merkezde konsolide edilerek Kurumun kesin hesap cetvel ve belgeleri hazırlanmaktadır. 2014 mali yılında toplam 6.602.791.114,51 TL olarak gerçekleĢen bütçe giderinin ve 5.957.212.696,59 TL olarak gerçekleĢen bütçe gelirinin ayrıntıları aĢağıdaki tabloda gösterilmektedir. Tablo 1: Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü Bütçe Gider ve Gelirleri Bütçe Giderleri Borç verme (Öğrenim kredisi) 2.976.537.856,85 TL Cari transferler (Memurlar ile öğrencilere yapılan yemek yardımı ve burslar) 1.590.320.053,78 TL Sermaye giderleri 888.560.705,09 TL Mal ve Hizmet Alım Giderleri 847.347.304,17 TL Personel ve Sosyal Güvenlik Ödemeleri 300.025.194,62 TL Toplam 6.602.791.114,51 TL Bütçe Gelirleri Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 4.508.390.671,01TL Alacaklardan Tahsilat 639.952.414,91 TL TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 487.093.408,78 TL Sermaye Gelirleri 13.509,99 TL Diğer Gelirler 321.762.691,90 TL Toplam 5.957.212.696,59 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar‟ın 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kurum, mülkiyetinde veya kullanımında bulunan taĢınmazlara iliĢkin sağlıklı bir envanter oluĢturmamıĢtır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 44‟üncü maddesinde, kamu idarelerine ait taĢınmaz ve taĢınır malların kaydına iliĢkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca hazırlanacak ve Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle belirleneceği hükmüne yer verilmiĢtir. Bu hükme istinaden Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik, 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanarak yürürlüğe girmiĢtir. 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile kamu idarelerine yalnızca mülkiyetinde olan taĢınmazların değil, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların da kaydını tutma ve icmal cetvellerini hazırlama sorumluluğu tevdi edilmiĢtir. Yönetmelik değiĢikliği ile kurumların kayıt ve kontrol iĢlemleriyle görevli birimleri, 30.09.2014 tarihine kadar taĢınmazların fiili envanterini emlak vergi değerleri üzerinden mevcut kullanım Ģekillerini esas alarak tamamlamak ve 01.10.2014 tarihine kadar muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine vermek durumundadır. Yönetmelik‟in 5‟inci maddesinde; “(1) Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır. … (6) Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taşınmazların kaydı ve yönetimi ile ilgili olarak bu Yönetmelik gereğince yapılması gereken kayıt ve kontrol işlemleri; kuruluş kanunları ile özel mevzuatlarındaki hükümler uyarınca, bu idarelerin yetkili ve görevli birimleri tarafından yapılır.”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Denilmektedir. Tarafımızca, Yönetmelik değiĢikliğinin fiili envanterin muhasebe birimlerine iletilmesini öngördüğü 01.10.2014 tarihinden sonra olacak Ģekilde, tüm taĢınmazların kurumsal bazda konsolide edilmiĢ listesi istenmiĢtir. Ancak Genel Müdürlüğün 30.06.2011 tarihli “Görev, Yetki ve Sorumluluk Talimatı” ile “Kamu idarelerine ait taĢınmazların kaydına iliĢkin yönetmelik gereği taĢınmazların kaydıyla ilgili iĢlemlerin Bölge Müdürlükleri ile koordineli yürütülmesini sağlamak” ile görevlendirilmiĢ bulunan ĠnĢaat Emlak Dairesi BaĢkanlığı gerekli çalıĢmaları yürütmemiĢ ve bu sebeple tarafımıza 22 muhasebe biriminden gelen ayrı listeler sunulmuĢ ve kurumsal bazda bir fiili envanter listesi verilememiĢtir. Ek olarak, muhasebe birimlerinden gelen listelerde de, cins tashihi yapılmayan taĢınmazlar olduğu, Milli Emlak Genel Müdürlüğü sisteminde kayıtlı 35 adet tahsisli taĢınmazdan yalnızca 5 tanesinin kayıtlarda olduğu; tapuda kayıtlı 90 adet taĢınmazın hiç listeye alınmadığı, ada ve parsel numaralarında değiĢiklik olmuĢ taĢınmazların güncellenmediği görülmektedir. TaĢınmazların doğru Ģekilde fiili envanterinin çıkarılmasının ve kayıt altına alınmasının bu kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanılması için atılması gereken ilk ve en önemli adım olduğu gerçeğinden yola çıkarak, bölge müdürlüklerinde var olduğu görülen koordinasyon ve eğitim eksikliğinin ivedilikle giderilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; 2 Ekim 2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri gereği 2010 ve 2011 yıllarında gerçekleĢtirdikleri çalıĢmalar hakkında bilgi verilmiĢ ve taĢınmazlar ile ilgili iĢ ve iĢlemlerin sağlıklı yürütülmesi amacıyla uygulamalı hizmet içi eğitim verilmeye devam edileceği, uygulamada karĢılaĢılan aksaklıklara iliĢkin yazılı talimatlar hazırlanacağı belirtilmiĢtir. Ayrıca, “Görev, Yetki ve Sorumluluk Talimatı” ile “Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik” gereği taĢınmazların kaydıyla ilgili iĢlemlerin Bölge Müdürlükleri ile koordineli yürütülmesi, kurumsal bazda bir fiili envanter listesi oluĢturulması, cins tashihi yapılmayan taĢınmazların cins tashihinin yapılması, taĢınmaz kayıtlarının sağlıklı tutulması ve güncellenmesi hususlarında koordinasyon ve eğitim eksikliğinin ivedilikle giderilmesine çalıĢılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak bulgumuzda esas itibarı ile 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” hükümlerinin gereklerinin yerine getirilmemesi ve kurumsal bazda bir taĢınmaz fiili envanter listesi oluĢturulmaması konu edilmiĢ olmasına rağmen Kurum görüĢünde bu hususa iliĢkin herhangi bir açıklama yapılmamıĢ, söz konusu Yönetmelik değiĢikliğinden önce yapılan çalıĢmalar hakkında bilgi verilmiĢtir. Diğer yandan, taĢınmazların kaydıyla ilgili iĢlemlerin Bölge Müdürlükleri ile koordineli yürütülmesi, kurumsal bazda bir fiili envanter listesi oluĢturulması, cins tashihi yapılmayan taĢınmazların cins tashihinin yapılması, taĢınmaz kayıtlarının sağlıklı tutulması ve güncellenmesi hususlarında koordinasyon ve eğitim eksikliğinin ivedilikle giderilmesine çalıĢılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Yükseköğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı taĢınmaz hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: "102-Banka Hesabı”, Banka mevduat ekstreleri ile uyumlu olmayıp, ay sonu bakiyeleri birbirini tutmamaktadır. Kurumun incelenen muhasebe birimlerinin çoğunda, 102-Banka Hesabı ile banka mevduat hesap ekstreleri uyumlu olmadığından 102-Banka Hesabının ay sonu bakiyeleri ile Bankada bulunan miktarlar arasında tutarsızlık bulunmaktadır. Tutarsızlığın ana sebeplerinin, -Bankaya çeĢitli kiĢilerce yatırılan ancak yatırılıĢ amacı belli olmayan paraların, 333- Emanet Hesabına almak yerine, yatırılıĢ amacı tespit edilene kadar iĢlem görmemesinden ve/veya bankaya yanlıĢlıkla yatırılan paraların muhasebe ile iliĢkilendirilmeden geri gönderilmesinden, -Geçici amaçlarla muhasebe birimince açtırılan banka mevduat hesaplarının muhasebe dıĢında izlenmesinden, -Kurumun Ziraat Bankası ile yaptığı protokol kapsamında, yurt ücretlerinin banka aracılığıyla tahsilatına iliĢkin olarak her bir yurt müdürlüğü için açtırılan ve aracı mevduat hesabı olarak kullanılan hesapların muhasebe iĢlemleri ile iliĢkilendirilmemesinden kaynaklandığı GörülmüĢtür. Bankalardaki hesaplarda meydana gelen her türlü para hareketlerinin mutlaka zamanında muhasebeleĢtirilmesi ve ay sonu ve dönem sonu itibarıyla banka hesaplarında bulunan nakit tutarlarının, Kurum muhasebe kayıtları ile uyumlu olması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; yurt ücretlerinin banka aracılığıyla tahsilatının her bir yurt müdürlüğü için açtırılan mevduat hesabı üzerinden gerçekleĢtirildiği, bu hesaplara yatırılan paraların 20 gün bloke hesapta tutulduğu ve Yurt Ġdare ĠĢletme Yönetmeliğinin ilgili hükümleri gereğince ancak takip eden ayda bölge müdürlükleri aracılığı ile Say2000i sisteminde muhasebe kayıtlarına alındığı ifade edilmekte ve bu durumun muhasebe kayıtları ile banka kayıtlarının aylık olarak mutabakatının sağlanamamasına sebep olduğu dile getirilmektedir. Ayrıca Kurum, bankaya çeĢitli kiĢilerce yatırılan ancak yatırılıĢ amacı belli olmayan paraların 333-Emanet Hesabına alınmasını, bankalardaki hesaplarda meydana gelen her türlü para hareketlerinin mutlaka zamanında muhasebeleĢtirilmesini, ay sonu ve dönem sonu itibarıyla banka hesaplarında bulunan nakit tutarlarının Kurum muhasebe kayıtları ile uyumlu olmasını sağlayacağını belirtmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Kurum, muhasebe kayıtları ile banka kayıtlarının aylık olarak mutabakatının sağlanamamasına gerekçe olarak Yurt Ġdare ĠĢletme Yönetmeliği hükümlerini göstermiĢ ve bu hükümler sebebi ile tahsil edilen ücretlerin muhasebe iĢlemlerinin ertesi ayda gerçekleĢtirildiğini belirtmiĢtir. Söz konusu gerekçe yurt ücreti tahsilatlarının ilgili dönemde muhasebede görülmemesini açıklayabilmekle birlikte, 03.01.1999 tarihinde yayımlanan bir Yönetmelik sebebi ile tahakkuk-tahsil ve muhasebeleĢtirme iĢlemlerinin 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu‟nun hükümlerine aykırı Ģekilde gerçekleĢtirilmesinin uygun olmayacağı değerlendirilmektedir. Bu bağlamda, mevcut ikincil mevzuat hükümlerinin 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak yürürlüğe konulan Genel Yönetim ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliklerine uygun olarak güncellenmesi tavsiye edilmektedir. Diğer yandan, banka ve muhasebe kayıtları arasında mutabakatın sağlanamamasına gerekçe olarak gösterilen ve yurt ücreti tahsilatları dıĢında kalan hususlar hakkında gerekli çalıĢma ve düzenleyici iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 2: ĠĢçilere ödenecek kıdem tazminatları için karĢılık ayrılmamaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 284'üncü maddesine göre belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 372-Kıdem Tazminatları Hesabı kullanılacaktır. Aynı Yönetmelik‟in 331'inci maddesine göre ise belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve uzun dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 472- Kıdem Tazminatları Hesabı kullanılacaktır. Genel Müdürlük ve Bölge Müdürlüklerinin 2014 yılı kesin mizan cetvellerinde; iĢçi personele ödenecek kıdem tazminatları için ayrılmıĢ bir karĢılık bulunmamakta, baĢka bir ifade ile 372 ve 472 numaralı hesaplar çalıĢtırılmamaktadır. Kamu idaresi cevabında özetle; iĢçi personel için her yıl kıdem tazminatı karĢılıklarına iliĢkin tahakkuk iĢlemi hesaplamasının ilgili birimlerce yapılarak, bulgumuz doğrultusunda muhasebe kayıtlarına alınmasının sağlanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 BULGU 3: Kredi ve burs ödemelerinde kullanılan Kredi BiliĢim Sistemi, gerçekleĢen iĢlem süreçlerini kapsayacak Ģekilde bilgi ve rapor üretememektedir. Kurum tarafından gerçekleĢtirilen burs ve kredi ödemelerine iliĢkin tüm kayıt ve bilgilerin saklandığı Kredi BiliĢim Sistemi, burs ve kredi iĢlem süreçlerine uygun bilgi ve rapor üretememekte; ayrıca muhasebe sistemlerine entegre olmaması nedeniyle söz konusu ödemelere iliĢkin hazırlanan Kurum raporlarının farklılaĢmasına sebebiyet vermektedir. Kredi Dairesi BaĢkanlığı Muhasebe Birimi, her ay yapılacak burs ve kredi ödemeleri için gerekli olan verileri, biliĢim sistemlerinden manuel olarak almakta ve ödemeleri bu verilere göre yapmaktadır. Ancak Kredi BiliĢim Sistemi, ödeme tarihinden sonra öğrencilerin durumlarında meydana gelen değiĢiklikleri eski kayıtları güncellemek suretiyle gerçekleĢtirmekte, dolayısıyla muhasebe iĢlemlerine dayanak teĢkil eden kayıtları değiĢtirmekte ve sistemin takibi için son derece önemli raporları üretememektedir. Örneğin; burs ödenmekte olan bir öğrencinin bursluluk hakkını kaybettiğinin kurum tarafından tespit edilmesi durumunda, öğrencinin burs alma hakkını kaybettiği tarihten itibaren ödenen burslar ilgili mevzuat gereği öğrenim kredisine dönüĢtürülmektedir. Bu dönüĢtürme iĢlemi biliĢim sistemlerine yansırken öğrenciye iliĢkin eski kayıtlar üzerinde güncelleme yapılmakta ve öğrencinin ilgili dönemdeki burs ödemesi kaydı tamamen silinmektedir. Dolayısıyla, Kredi BiliĢim Sistemi, bir sene içerisinde kaç öğrencinin ödemesinin burstan krediye dönüĢtüğünü, kaç kiĢinin kredi borcunun silindiğini, bu dönüĢümlerin sebebi ve tarihi gibi ayrıntısını verecek Ģekilde raporlama yapabilme özelliğine sahip değildir. Bu durumun doğal bir sonucu da, muhasebe birimi ve bankadan alınan kayıtlar ile biliĢim sistemleri verilerinin birbirleri ile çeliĢkili raporlar üretmesidir. Örneğin; 02.10.2014 tarihinde alınan BiliĢim Sistemleri verilerine göre, 2014 yılı Mart ayında Kurum tarafından toplam 364.084 kiĢiye burs, 882.199 kiĢiye ise öğrenim kredisi verilmekte iken; muhasebe biriminden ve Ziraat Bankası‟ndan alınan veriler burs verilen kiĢi sayısının 363.802, öğrenim kredisi verilen kiĢi sayısının ise 882.624 olduğunu göstermektedir. Özetle Kredi BiliĢim Sisteminin, kayıtlarda yapılan değiĢikliklerin etkin yönetimini sağlayacak Ģekilde yapılandırılmamıĢ olması ve muhasebe sistemine entegre edilmemesi, Kurumun en önemli faaliyet alanlarından birisi olan burs ve kredi hizmetlerine iliĢkin eksik, yanlıĢ ve çeliĢkili raporlar üretilmesine sebep olmakta; sistemin takibi için gerekli kontrollerin sağlıklı Ģekilde yapılmamasına yol açmaktadır. Kamu idaresi cevabında özetle; mevcut yazılım sisteminin bulguda belirtilen Ģekilde rapor üretememesi ve sistemdeki bilgileri analiz edememesi dolayısıyla 03.07.2014 tarih ve 11 sayılı Olur ile “KYK e-DeğiĢim ve DönüĢüm Projesi” kapsamında çeĢitli çalıĢmalar baĢlatıldığı, geliĢtirilmekte olan Kurum Otomasyon ve Süreç Takip Sistemi ile söz konusu eksikliklerin giderileceği ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Sonuç olarak BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 4: Burs veya kredi alma hakkını kaybeden öğrencilere ödeme yapılmaya devam edilmektedir. Yükseköğrenim öğrencilerine burs veya kredi ödenmesine iliĢkin usul ve esasları belirleyen Burs Kredi Yönetmeliği ile Öğrenim Kredisi Yönetmeliği, burs veya kredi verilemeyecek haller ile ödenmekte olan burs veya kredilerin kesilmesini gerektiren halleri saymak suretiyle belirlemiĢtir. Buna göre, öğrenim kredisi veya burs almakta olan öğrencilerden vatandaĢlıktan çıkarılanların, Kurum yurtlarından süresiz çıkarma cezası alanların, en az asgari ücret düzeyinde bir gelirle sürekli çalıĢtıkları tespit edilenlerin veya kesin hükümle mahkûm olanların ödemelerinin sona erdirilmesi ve ek olarak, burslu öğrencilerin öğrenim gördükleri öğretim kurumunda baĢarısız olmaları veya en az bir yarıyıl uzaklaĢtırma cezası almaları halinde burslarının kesilerek öğrenim kredisine dönüĢtürülmesi gerekmektedir.
Yukarıda bahsedilen hallerin mevcudiyetinin Kurum tarafından etkin Ģekilde kontrol edilip edilmediğini tespit etmek amacıyla, 2014 yılı Kasım ayında burs veya kredi ödemesi yapılmıĢ 886.558 öğrencinin verileri, okudukları öğretim kurumlarıyla ve ilgisine göre diğer kamu kurumları ile paylaĢılmıĢtır. Neticede ayrıntısına rapora ekli CD‟de yer verilen;

• Kesin hükümle mahkûm olmuĢ 491 öğrenciye,
• (Yaz dönemi hariç) En az asgari ücret düzeyinde bir gelirle sürekli çalıĢan 1472 öğrenciye,
• Vefat etmiĢ 31 öğrenciye,
• VatandaĢlıktan çıkarılmıĢ 1 öğrenciye,
• Kurum yurtlarından süresiz çıkarma cezası almıĢ 6 öğrenciye Öğrenim kredisi veya burs ödenmeye devam edildiği; Ayrıca;
• 2009-2014 yılları arasındaki eğitim-öğretim dönemlerinde baĢarısız olan 496 öğrenciye,
• 2012-2014 yılları arasında en az bir yarıyıl uzaklaĢtırma cezası alan 28 öğrenciye

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Burs ödenmeye devam edildiği, söz konusu bursların öğrenim kredisine dönüĢtürülmediği anlaĢılmıĢtır. Bu durum, Kurumun ihtiyaç duyduğu verilerin zamanında ve doğru olarak elde edilmesinde önemli sıkıntılar yaĢadığını göstermektedir. Birçok kamu kurumu ile Kredi Yurtlar Kurumu arasında imzalanan protokollere dayanan ve 2014 yılında tamamen faaliyete geçirilen „Çok Noktalı Kontrol Sistemi‟ her ne kadar öğrencilerin baĢvuru aĢamasındaki beyanlarının kontrolünü temin ediyorsa da, ödemelerin baĢlangıcından sonra yapılan kontroller yetersiz kalmaktadır. Özellikle, sistemin sağlıklı Ģekilde veri üretmesinde hayati derecede öneme sahip olan üniversitelerin „Çok Noktalı Kontrol Sistemi‟ne veya Kurum ile güncel veri akıĢını sağlayacak herhangi bir biliĢim sistemine dâhil olmaması ve Kurumun istediği bilgileri zamanında sağlamaması, gerçekleĢtirilen burs ve kredi ödemelerinde mevzuatın gerektirdiği kontrollerin hiç yapılmamasına veya geç yapılmasına sebep olmaktadır. Kamu idaresi cevabında özetle; ilgili mevzuat gereği öğretim kurumlarının Kurumun istediği bilgileri zamanında ulaĢtırma sorumluluğunun bulunduğu, ancak Türkiye çapındaki 186 üniversitenin kendi fakülteleri arasında bile ortak bir bilgi sisteminin mevcut olmadığı, bu sebeple de öğrencilerin baĢarı ve disiplin durumları hakkındaki bilginin vaktinde ve sağlıklı Ģekilde alınamadığı belirtilmiĢtir. Bununla birlikte, bulguda tespit edilen öğrenciler hakkında gerekli iĢlemlerin baĢlatıldığı ifade edilmiĢ, bazı gerekli kontrolleri yapabilmesi için izlenecek süreçler hakkında bilgi verilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdare, kurum görüĢünde burs ve kredi ödemelerinde gerekli kontrollerin yapılabilmesi için izledikleri prosedürler hakkında detaylı bilgi vermiĢ ve bulgumuzda tespit edilen hususların kendilerine ulaĢtırılan bilgilerin eksik olması veya gecikmesinden kaynaklandığını ifade etmiĢtir. Bu durum, Kurumun ihtiyaç duyduğu verileri zamanında ve doğru olarak elde etmekte önemli sıkıntılar yaĢadığı, 2014 yılında hayata geçirilen “Çok Noktalı Kontrol Sistemi”nin bazı hususlarda yetersiz kaldığı yönündeki tespitimizi doğrulamaktadır. Kredi ve Yurtlar Kurumunun ülkemizde ihtiyaç sahibi yükseköğrenim öğrencilerine gereken yardımı yapma noktasında üstlendiği sorumluluk göz önüne alındığında, verilen desteklerin ihtiyaç sahibi kiĢilere ulaĢmasının ne derece önemli olduğu aĢikârdır. Yapılan desteklerin daha yerinde ve etkili olabilmesi açısından burs ve kredi süreçlerinin daha etkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 denetimini sağlamak maksadıyla ilgili kurumlarla iĢbirliği yapılması için güçlü bir irade ve koordinasyona ihtiyaç duyulmaktadır. Öneri: Burs ve kredi sisteminde gerekli kontrollerin sağlıklı yapılabilmesi için Kredi ve Yurtlar Kurumu tarafından 2014 yılında faaliyete geçirilen “Çok Noktalı Kontrol Sistemi”ne üniversiteler, Adalet Bakanlığı ve Sosyal Güvenlik Kurumunun dâhil olması veya sisteme güncel veri sağlayacak Ģekilde iĢbirliğinin temin edilmesi gerekmektedir. BULGU 5: Öğrencilik vasfını kaybeden kiĢilere öğrenim kredisi veya burs ödemesi yapılmaya devam edilmiĢ; tespit edilen yersiz ödemelerin de yasal faizi ile birlikte takip ve tahsiline iliĢkin iĢlemler baĢlatılmamıĢtır. 351 sayılı Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Kanunu‟nun 14‟üncü maddesi ve 5102 sayılı Yüksek Öğrenim Öğrencilerine Burs, Kredi Verilmesine ĠliĢkin Kanun‟un 2‟nci maddesi, yurt içinde ve dıĢında yükseköğrenim gören ve yönetmeliklerle belirtilen esas ve usuller dâhilinde yeterlikleri ve ihtiyaçları tespit edilen öğrencilere burs veya kredi verileceğini ifade etmektedir. Ayrıca Burs Kredi Yönetmeliği‟nin 19 ve 25‟inci maddeleri özetle, öğrencinin öğrencilik halinin devam etmesi ve burs almasına engel bir durumunun olmaması koĢuluyla, öğrenim gördüğü öğretim kurumunun normal öğrenim süresi kadar burs alacağını belirtmekte; öğretim kurumundan ayrılması halinde bursunun kesileceğini hüküm altına almaktadır. Benzer Ģekilde, Öğrenim Kredisi Yönetmeliği‟nin 23‟üncü maddesi de, kredi almakta olan öğrencinin öğretim kurumundan ayrıldığında veya herhangi bir nedenle çıkarıldığında, kredisinin kesileceğini ifade etmektedir. Her iki yönetmelikte de Kurumun gerekli gördüğü takdirde burs veya kredi alan öğrencilerin belge ve durumlarını araĢtırabileceği belirtilmiĢ, araĢtırma neticesinde öğrencinin belgelerinde ve durumunda gerçeğe aykırı bir husus tespit edildiğinde burs veya kredisinin kesileceği hükmüne yer verilmiĢtir. Ek olarak, Kurumdan burs veya öğrenim kredisi alan öğrenciler verdikleri taahhüt senedi gereğince, durumlarında burs veya kredi almalarını etkileyecek bir değiĢiklik olması durumunda bunu Kuruma zamanında bildirmekle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 yükümlüdürler. Kurum, temel olarak “beyan esası” üzerine iĢlemleri yürütmekle birlikte, beyanların doğruluğunu çeĢitli zamanlarda ilgili kamu kurumlarının elektronik verileri ile teyit etmeye çalıĢmaktadır. Söz konusu kontrollerin Kurum tarafından etkin Ģekilde gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğini tespit etmek amacıyla 2014 yılı Kasım ayında burs veya kredi ödemesi yapılmıĢ 886.558 öğrencinin verileri sınıflandırılarak 180 adet üniversiteye gönderilmiĢ ve öğrenciler hakkında çeĢitli bilgiler elde edilmiĢtir. Üniversitelerden alınan veriler; iliĢik kesme, ayrılma veya mezun olma tarihi 2010 ila 2013 yılları arasında değiĢen ve ayrıntısına rapor ekindeki CD‟de yer verilen 1868 kiĢiye 2014 yılı Kasım ayında hala ödeme yapılmaya devam edildiğini göstermektedir. Kurumun ihtiyaç duyduğu verilerin zamanında ve doğru olarak elde edilmesine yönelik gerekli koordinasyonun sağlanmaması, üniversitelerle iliĢiği kesilmiĢ öğrencilere burs veya kredi ödenmeye devam edilmesine sebep olmaktadır. Diğer yandan, Kurum tarafından fark edilebilen yersiz ödemeler, burs ödemelerinde bursun kesilerek krediye dönüĢtürülmesi, kredi ödemelerinde ise kredi ödemelerinin durdurulması suretiyle telafi edilmeye çalıĢılmaktadır. Ancak yukarıda yer verilen Kanun hükümleri, yalnızca yükseköğrenime devam eden öğrencilere burs veya kredi verilebileceğini öngördüğünden, öğrencilik vasfını yitirmiĢ kimselere yapılan ödemelerin “öğrenim kredisi” borcu olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Zira ilgili mevzuat hükümleri, öğrenimleri süresince desteklenen öğrencilerin öğrenim kredisi borçlarını geri ödeyebilmelerini kolaylaĢtırmak için (borçlarını normal öğrenim süresinin bitiminden iki yıl sonraki aydan baĢlamak üzere tespit etmek ve artıĢ oranı olarak YĠ-ÜFE'yi uygulamak gibi) özel vade ve ödeme Ģekilleri belirlemiĢtir. Öğrencilik vasfını kaybettikten sonra kendilerine burs veya kredi ödemesi yapılan kiĢilerin, yersiz ödemeden kaynaklanan borçlarının bu kapsamda değerlendirilmesi ve yükseköğrenimini tamamlamıĢ veya öğrenciliği devam eden kiĢilere tanınan ödeme kolaylıklarından faydalanmalarının sağlanması mümkün değildir. Bu Ģekilde yersiz olarak ödenen burs veya kredilerin tespit tarihi itibarı ile “muaccel hale gelmiĢ diğer kurum alacağı” olarak kabul edilmesi ve yasal faizi ile birlikte tahsil edilmesi için gerekli iĢlemlerin baĢlatılması iktiza etmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; öğrencilerin durumlarındaki değiĢiklikleri bildirmekle yükümlü kamu kurumlarından ve öğretim kurumlarından zamanında ve doğru bilgi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 alınamadığı, yersiz ödendiği tespit edilen burs ve kredilerin mevzuat gereği Öğrenim Kredisi hükümlerine göre tahsil edildiği, bu hususta mevzuatın daha açık hale getirilmesi için mevzuat çalıĢması yapılacağı ve raporumuzda tespiti yapılan kiĢiler için üniversiteleri ile yazıĢma yapıldığı, gelen cevaba göre Yönetmelik hükümlerinin uygulanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdare, kurumlar arası bilgi akıĢında aksaklık olmasına vurgu yapmıĢ ve yükseköğrenim öğrencilerinin, öğrenci olmadıkları halde gerçek durumlarını kuruma geç bildirmelerinden dolayı fazladan verilen öğrenim kredilerinin veya bursların borçlandırılması ve tahsili iĢlemlerinin yerine getirilmesinde Öğrenim Kredisi Yönetmeliği hükümlerini esas aldıklarını belirtmiĢtir. Bu bağlamda, yapılacağı ifade edilen mevzuat çalıĢmalarında, Öğrenim Kredisi Yönetmeliği hükümleri sebebi ile oluĢan mevcut durumun gözden geçirilmesi ve öğrenciliğini kaybetmiĢ kiĢilerin kredi geri ödemesinde sunulan ayrıcalıklardan yararlandırılmasının sona erdirilmesinin gerektiği değerlendirilmektedir. Öneri: Yapılacağı ifade edilen mevzuat çalıĢmalarında, Öğrenim Kredisi Yönetmeliği hükümleri sebebi ile oluĢan mevcut durumun gözden geçirilmesi ve öğrenciliğini kaybetmiĢ kiĢilerin kredi geri ödemesinde sunulan ayrıcalıklardan yararlandırılmasının sona erdirilmesi tavsiye edilmektedir. BULGU 6: Kurum tarafından yaptırılan yurt binalarının kesin kabul tarihleri ile ilgili herhangi bir kayıt tutulmamaktadır. Yapım ĠĢleri Genel ġartnamesi‟nin “Yüklenicinin bakım ve düzeltme sorumlulukları” baĢlıklı 25‟inci maddesinde; “Yapım işlerinde yüklenici ve alt yükleniciler, yapının fen ve sanat kurallarına uygun olarak yapılmaması, hileli malzeme kullanılması ve benzeri nedenlerle ortaya çıkan zarar ve ziyandan, yapının tamamı için işe başlama tarihinden itibaren kesin kabul tarihine kadar sorumlu olacağı gibi, kesin kabul onay tarihinden itibaren de on beş yıl süreyle müteselsilen sorumludur. Bu zarar ve ziyan genel hükümlere göre yüklenici ve alt yüklenicilere ikmal ve tazmin ettirilir. Ayrıca haklarında 4735 sayılı Kanunun 27 nci maddesi hükümleri uygulanır” hükmü yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Genel Müdürlük ve Bölge Müdürlüklerince yaptırılan yurtların kesin kabul tarihleri ile ilgili bir kayıt tutulmamaktadır. Kurum yetkilileri ile yapılan istiĢarelerde de kesin kabulden sonra yurtlarda yapılması gereken bakım onarım giderlerinin, yapının fen ve sanat kurallarına uygun olarak yapılmaması sonucu ortaya çıkıp çıkmadığına bakılmaksızın Kurum bütçesinden karĢılandığı ifade edilmiĢtir. Genel ġartname‟nin 25‟inci maddesinde belirtilen zararların kesin kabul onay tarihinden itibaren on beĢ yıllık süre içerisinde meydana gelip gelmediğinin tespit edilebilmesi için yurtların kesin kabul tarihlerinin tutulması gerekmektedir. Kuruma ait yurt sayılarının son yıllardaki artıĢ hızı göz önüne alındığında, sözü edilen kayıtların tutulmaması ve zarar-ziyanın hangi sebepten meydana geldiğine bakılmaksızın Kurum bütçesinden karĢılanması, azımsanmayacak tutarlarda kamu zararına sebebiyet verilmesi riskini de beraberinde getirmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; yatırım programında yer alan yurt inĢaatları TOKĠ ve Çevre ve ġehircilik Bakanlığı tarafından yapılıp Kuruma teslim edilmekte, adı geçen kurumlardan, inĢaatların mevcut durumlarını, ödemelerini, geçici ve kesin kabul tarihlerinin düzenli olarak takip edilebilmesi için düzenlenen belgelerden birer nüshanın Kredi ve Yurtlar Kurumuna gönderilmesi istenilmekte, temin edilenlerin kayıt iĢlemi yapılmaktadır. Sonuç olarak Kurum tarafından kayıt iĢlemlerinin yapıldığına dair bilgi ve belge gönderilmediğinden Ġdare cevabı yeterli görülmemiĢtir. Bu konudaki mevzuata aykırılık değerlendirmemizde bir değiĢiklik yoktur. Denetim ekibimizce bu husus, sonraki denetimlerde dikkate alınacaktır. BULGU 7: Kurum lojmanlarına yapılan tamir tadilatlar için bir kayıt tutulmamaktadır. 294 Sayılı Milli Emlak Genel Tebliği‟nin 3.3 maddesine göre; konutların, tahsis edilenlerce karĢılanacak giderleri kapsamı dıĢında olan ve Tebliğ‟in EK-5 listesinde yer alan esaslı bakım ve onarım giderleri ilgili kamu kurumları tarafından yaptırılacaktır. Tebliğ‟e ekli EK-5 listede; tüm esaslı bakım, onarım, yenileme iĢleri sayılmıĢ ve kullanım ömürleri 15-20- 25 yıl olarak gösterilmiĢtir. Buna göre örneğin; gömme dolap-vestiyer-elbise/yük dolaplarının yenilenmesi en az 20 yıl geçtikten sonra yapılabilecektir. Lojmanlara yapılan gömme dolap-

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 vestiyer-elbise/yük dolaplarının yenilenmesi için Tebliğ‟de belirlenen 20 yıllık sürenin geçip geçmediğinin saptanması, bir önceki yenilemenin hangi tarihte yapıldığının bilinmesine bağlıdır. Genel Müdürlük ve Bölge Müdürlüklerinde; lojmanlar için EK-5 listede yer alan esaslı bakım, onarım, yenileme iĢleri bütçeden yapılmakta, ancak yapılan bu iĢlerle ilgili herhangi bir kayıt tutulmamaktadır. Bu kayıtların tutulmaması, kullanım ömrü dolmayan iĢlerin yeniden yapılması ve bu sebeple kamu zararına sebebiyet verilmesi riskini de beraberinde getirmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; lojmanlarda yapılan tamir ve tadilatlar, Milli Emlak Genel Tebliğinde yer alan "Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca KarĢılanacak Giderler" baĢlıklı tabloya bakım ve onarımların yapılmasını müteakip iĢlenilmekte ve arĢivlenmektedir. Bakım ve onarım yapılacak lojmanda tablo dikkate alınarak kullanım ömrü dolmamıĢ iĢlerin yeniden yapılmasının ve kamu zararına yol açılmasının önüne geçilmektedir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen belgenin kayıt iĢlemi ile ilgili olmamasından dolayı Ġdare cevabı yeterli görülmemiĢtir. Bu konudaki mevzuata aykırılık değerlendirmemizde bir değiĢiklik yoktur. Denetim ekibimizce bu husus, sonraki denetimlerde dikkate alınacaktır. BULGU 8: Teminatların saklanması ve iadesi ile ilgili olarak mevzuatına uygun olmayan iĢlemler yapılmıĢtır. A) Kamu Ġhale SözleĢmeleri Kanunu‟nun “Kesin ve Ek Teminatların Geri Verilmesi” baĢlıklı 13'üncü maddesinde; "Taahhüdün, sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirildiği ve yüklenicinin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcunun olmadığı tespit edildikten sonra alınmış olan kesin teminat ve varsa ek kesin teminatların; a) Yapım işlerinde; varsa eksik ve kusurların giderilerek geçici kabul tutanağının onaylanmasından sonra yarısı, Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesi getirilmesi ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından sonra kalanı, b) Yapım işleri dışındaki işlerde Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesinin getirildiği saptandıktan sonra; alınan mal veya yapılan iş için bir garanti süresi öngörülmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 halinde yarısı, garanti süresi dolduktan sonra kalanı, garanti süresi öngörülmeyen hallerde ise tamamı, Yükleniciye iade edilecektir. İşin konusunun piyasadan hazır halde alınıp satılan mal alımı olması halinde ise, Sosyal Sigortalar Kurumundan ilişiksiz belgesi getirilmesi şartı aranmayacaktır." Hükmü yer almaktadır. Yukarıda yazılı mevzuat hükmüne göre; piyasadan hazır halde alınıp satılan mallar haricinde ihaleli yapılan tüm alımlarda (mal, hizmet, yapım) kesin ve ek kesin teminatların kısmen veya tamamen iadesi yüklenici tarafından Sosyal Sigortalar Kurumundan iliĢiksiz belgesinin getirilmesi Ģartına bağlanmıĢtır. Sosyal Güvenlik Kurumu Prim ve Ġdari Para Cezası Borçlarının HakediĢlerden Mahsubu, Ödenmesi ve ĠliĢiksizlik Belgesinin Aranması Hakkında Yönetmelik‟in “Kesin Teminatın Ġadesi” baĢlıklı 7‟nci maddesine göre ise idareye ihale konusu iĢle ilgili olarak iĢveren tarafından, borcunun bulunmadığına dair iliĢiksizlik belgesinin ibraz edilmemesi halinde, idare, kesin teminatın mevzuatına göre kısmen veya tamamen iadesi imkânının baĢladığı tarihten itibaren on beĢ gün içinde yüklenicinin ihale konusu iĢin yapıldığı süreye iliĢkin borcunun olup olmadığını yazı ile Sosyal Güvenlik Kurumuna (SGK) soracaktır. Yüklenicinin borcu yoksa SGK tarafından iliĢiksizlik belgesi düzenlenecek ve teminatın iadesi mümkün hale gelecektir. Yüklenicinin borcu varsa teminat mektubu nakde çevrilerek borçları ödendikten sonra kalanı yükleniciye iade edilebilir hale gelecektir. SGK‟dan iliĢiksizlik belgesi temin edilmesine rağmen Kamu Ġhale SözleĢmeleri Kanunu‟nun 14'üncü maddesine göre; yapım iĢlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer iĢlerde ise iĢin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalacak ve bankasına iade edilecektir. Ġzmir Bölge Müdürlüğünde aĢağıda ayrıntısı verilen teminat mektuplarının kısmen veya tamamen iadesi imkânı baĢladıktan sonra yüklenicilerin ihale konusu iĢin yapıldığı süreye iliĢkin borcunun olup olmadığı yazı ile SGK‟dan sorulmamıĢ, bu arada hükümsüz hale gelen teminat mektupları bankalarına iade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Tablo 2: Süresi Dolup Bankalara Ġade Edilen Kesin Teminat Mektupları No ĠĢin Nevi Yevmiye No Tutarı 1 Kal.Tes.onarım iĢi 2998 13.200,00 2 Pers.TaĢıma iĢi 2997 760,00 3 Sah.Gaz.Onarım iĢi 3000 1.600,00 4 Çam.Tadilatı iĢi 2956 5.100,00 5 Pers.TaĢıma iĢi 3032 7.439,64 6 Mut.Tadilatı iĢi 3030 2.980,00 7 Doğalgaz DönüĢ.iĢi 2964 5.785,00 8 Tem.Çam.yıkama iĢi 3027 2.000,00 9 Jenaratör Alım iĢi 2963 10.710,00 10 Özel Güvenlik.iĢi 2994 54.000,00 11 Pers.TaĢıma iĢi 2962 7.164,96 12 Tem.Çam.Kal.Yak.iĢi 2974 68.280,00 13 Doğalgaz hat.yapım iĢi 3033 20.000,00 14 Çam.Kalor.Yak.iĢi 3029 300.000,00 15 Ses.Anons sis.yapımı 3028 6.500,00 16 Pers.TaĢıma iĢi 3026 8.470,44 17 Tem.ÇamaĢır Yık.iĢi 3023 100.000,00 18 Pers.TaĢıma iĢi 3024 8.810,00 19 Tem.ÇamaĢır Yık.iĢi 2972 100.000,00 20 Kalorifer Yakma iĢi 3017 2.000,00 B) Ġzmir Bölge Müdürlüğü tarafından ihale edilen "Bölge Müdürlüğü ve Bağlı Bornova Erkek, Bornova Kız, Atatürk, Hoca Ahmet Yesevi, H.A.Tatari,ÇeĢme, Urla, Manisa Demirci, Akhisar, AlaĢehir, Sedat Özcan ve Muradiye Yurt Müdürlüklerinin 2012-2013-2014 Yılları Temizlik ve ÇamaĢır Yıkama" iĢine ait kesin teminat mektubu; yüklenici tarafından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 SGK‟dan iliĢiksizlik belgesi getirilmemesine ve idarece de sorgulama yapılmamasına rağmen yüklenicisine iade edilmiĢtir. Belirtilen Ģekilde teminatın iade edilmesiyle de, yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine aykırı iĢlem yapılmıĢtır. C) Yükseköğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumunun Kamu Ġhale Mevzuatı ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile paralel düzenlemelerin yer aldığı “Teminatlara ĠliĢkin Talimat”ının “Kapsam” baĢlıklı 2'nci maddesine göre söz konusu Talimat; Genel Müdürlük, bölge müdürlükleri ve yurt müdürlüklerine verilen veya verilecek teminatlarla ilgili iĢ ve iĢlemleri kapsamaktadır. Aynı Talimat'ın “Ġade Edilemeyen Teminatlar” baĢlıklı 14'üncü maddesine göre mahsup iĢlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde; yapım iĢlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer iĢlerde ise iĢin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren 2 yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalacak ve bankasına iade edilecek, teminat mektubu dıĢındaki teminatlar sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedilecektir. Yine aynı Talimat‟ın 15'inci maddesine göre ise müteahhit veya iĢleticinin taahhüt konusu iĢle ilgili Sosyal Sigortalar Kurumuna prim ve gecikme zammı borcu bulunmadığına dair iliĢiksizlik belgesi ibraz edilmedikçe kesin teminat iade edilmeyecek, kesin teminatın, mevzuatına göre kısmen veya tamamen iadesi imkanının baĢladığı tarihten itibaren 15 iĢ günü içerisinde, iliĢiksizlik belgesi ibraz edilmediği taktirde, durum bu sürenin bitmesinden itibaren 15 iĢ günü içinde Sosyal Sigortalar Kurumuna yazı ile bildirilerek, iade konusundaki görüĢü sorulacaktır.

1. Ankara ve Konya Bölge Müdürlüklerinde 2005 yılından, Ġzmir Bölge Müdürlüğünde 2006 yılından beri 330-Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında bekleyen nakdi kesin teminatlarla ilgili olarak ne SGK‟dan borç sorgulaması ne de teminat sahipleri ile iade için yazıĢma yapılmıĢtır. Bu sebeplerle söz konusu teminatların iade ya da bütçeye gelir kaydı iĢlemi gerçekleĢtirilememiĢtir.
2. Ankara ve Konya Bölge Müdürlüklerinde aĢağıda ayrıntısı verilen teminat mektuplarının kısmen veya tamamen iadesi imkânı baĢladıktan sonra yüklenicilerin ihale konusu iĢin yapıldığı süreye iliĢkin borcunun olup olmadığı yazı ile SGK‟dan sorulmamıĢ, bu arada hükümsüz hale gelen teminat mektupları hesaplarında hala bekletilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Tablo 3: Konya Bölge Müdürlüğü Kayıtlarında Bulunan Vadesi GeçmiĢ Teminat Mektupları No Firma Adı ĠĢin Nevi Tutar Vadesi 1 Çağ MüĢavirlik ĠnĢ.San.Tic. Temizlik Hizmet Alım Bedeli 156.000,00 31.06.2009 2 Hodaloğlu Güvenlik Hiz. Özel Güvenlik Hizmet Alımı 88.000,00 30.04.2010 3 Hodaloğlu Güvenlik Hiz. Özel Güvenlik Hizmet Alımı 135.000,00 31.01.2012 4 Okyanus Taah. A.ġ. Temizlik Hizmet Alımı 250.000,00 30.06.2011 5 Büyük Gökhan Yakıt Mad.Tic.San.Ltd. 2010 Yılı Muhtelif Boya Alımı ĠĢi 2.500,00 28.02.2011 6 Doğu Güvenlik Özel Eği.Hiz.Tic.Ltd.ġti. 2011 Yılı Özel Güvenlik Hizmet Alımı ĠĢi 145.000,00 01.03.2012 7 Doğu Güvenlik Özel Eği.Hiz.Tic.Ltd.ġti. Özel Güvenlik Hizmet Alımı 10.304,00 01.03.2012 8 Doğu Güvenlik Özel Eği.Hiz.Tic.Ltd.ġti. Özel Güvenlik Hizmet Alımı 2.500,00 01.03.2012 9 MĠA Tek.Yazılım Müh.Ġth.Ġhr.Paz.Ltd. Yurt GiriĢ-ÇıkıĢ Kontrol ve Yemekhane Takip Sistemi iĢi 17.880,00 21.08.2013 10 MĠA Tek.Yazılım Müh.Ġth.Ġhr.Paz.Ltd. C.Aksara-i ve Ermenek Yurtları GiriĢ-ÇıkıĢ ve Yem.Kont 2.400,00 09.12.2013 11 Doğu Güvenlik Özel Eği.Hiz.Tic.Ltd.ġti. Özel Güvenlik Hizmet Alımı 6.500,00 30.03.2012 12 Doğu Güvenlik Özel Eği.Hiz.Tic.Ltd.ġti. Asgari ücret farkından dolayı ek kesin teminat 2.000,00 30.04.2012 13 Günal MüĢavirlik ĠnĢ.ve Paz.Ltd.ġti. Aksaray Kız Yurdu A Blok- Lojman DıĢ Cephe Montolama 11.300,00 31.08.2014 14 Mehmet GÜL 6 adet Ġlan Panosu Yaptırılması 1.350,00 01.10.2014 15 Anka Hizmet DanıĢmanlık ġti. 2013 Temizlik ve ÇamaĢırhane Hizmet alımı 2.700,00 31.01.2014

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Tablo 4: Ankara Bölge Müdürlüğü Kayıtlarında Bulunan Vadesi GeçmiĢ Teminat Mektupları Teminat Mektup No ĠĢin Adı Tutar Vadesi 262267 T.Bang. Y. Zemin DöĢ. ĠĢi 5.400,00 30.11.2005 23546987 Atatürk Y. PVC 2.700,00 31.12.2005 909MZ05013 Temizlik ÇamaĢır Kalorifer 25.400,00 10.05.2005 TMKE915 yurt giriĢ çıkıĢ kontrol iĢi 3.462,00 17.11.2008 29005000607 Atatürk Y. Jenaratör Alımı 5.400,00 31.10.2008 71005000183 Jenaratör Alımı 3.186,00 31.12.2008 1105000261 T.Bang. Y. Zemin DöĢ. ĠĢi 2.820,00 31.07.2007 75539 Güvenlik Hizmet Alımı 5.500,00 13.08.2008 282587 Güvenlik Hizm.Alımı 20.000,00 28.12.2007 2180TM229 Sabancı Y. Merkezi Sistem Tamiratı 6.417,00 18.10.2009 28570 T.Banguoğlu Ġhata Duvarı On.ĠĢi. 13.260,00 22.12.2009 5181 Jenaratör Alımı 11.050,00 31.10.2012 2024 GiriĢ ÇıkıĢ Kontrol iĢi 3.600,00 30.06.2011 309608 GiriĢ ÇıkıĢ Kontrol iĢi 6.400,00 15.11.2010 630102 Jenaratör Alımı 11.000,00 10.01.2013 6925 Kastamonu Y. Parmak izi 3.200,00 15.12.2013 202320 M.Akif Y. DıĢ Cephe Onarımı 16.300,00 01.09.2013 7988 Yurt GiriĢ ÇıkıĢ Kontrol ĠĢi 5.700,00 01.07.2014 451351 T.Banguoğlu Çatı Onarımı 10.000,00 10.08.2013 10631000041 Sabancı Y. Pencere Doğ.ĠĢi 16.183,56 23.08.2013 8837 Yurt GiriĢ ÇıkıĢ 8.500,00 31.12.2012 10642 Bil.Altyapı sistem Bak.Onarım 9.500,00 05.01.2014 457760 Benzin Mazot Alımı 7.000,00 01.06.2014 39510000668 Sinema Tiyatro 7.600,00 02.01.2014

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Kamu idaresi cevabında özetle; A) Bulguda konu edilen 20 kesin teminat mektubunun 5'i ile ilgili olarak iadelerden önce SGK'dan iliĢiksizlik belgesi alındığı, geriye kalan 15 kesin teminat mektubundan 1'inin sehven takibinin yapılmadığı, diğer 14'ünün ise muhasebe Ģube müdürlüğünün yazısına istinaden iade edildiği, B) Bulguda konu edilen teminat mektubunun firmaya ait iliĢiksizlik belgelerinin SGK‟dan alınarak iade edildiği,
C) Bulguda konu edilen tespitlere iliĢkin olarak; 1- Konya Bölge Müdürlüğünce gerekli takibin baĢlatıldığı, Ġzmir Bölge Müdürlüğünce kesin teminatla ilgili iĢlemlerin sehven yapılmamıĢ olduğu, Ankara Bölge Müdürlüğünce ise Bölge Müdürlüğüne bağlı yurtlar bünyesinde faaliyet gösteren küçük iĢletmelerin iĢletilmeye verilmesi iĢinin ihale kanunlarına tabi olmaması nedeniyle “Sosyal Güvenlik Kurumu Prim ve Ġdari Para Cezası Borçlarının HakediĢlerinden Mahsubu, Ödenmesi ve ĠliĢiksizlik Belgesinin Aranması Hakkındaki Yönetmelik” gereğince iĢlem yapılmadığı, 2- Konya Bölge Müdürlüğünce gerekli takibin baĢlatıldığı, Ankara Bölge Müdürlüğünce ise hizmet alımı iĢlerine ait bulguda bahsi geçen kesin ve ek kesin teminat mektuplarının mahkeme süreçleri devam eden iĢlerle ilgili teminatlar olması sebebiyle iadelerinin yapılmadığı, BelirtilmiĢtir. Sonuç olarak A) Bulguda konu edilen 20 kesin teminat mektubundan 5'i ile ilgili olarak gönderilen belgeler bulgumuzu karĢılar niteliktedir. Diğer 15 kesin teminat mektubu için ise bulguda belirtilen mevzuata aykırılık zımnen kabul edildiğinden bulgumuzun bu bölümü ile ilgili önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. B) Bulguya dayanak olan mevzuatta, kesin teminat mektuplarının firmalarına iadesi öncesinde iliĢiksizlik belgesinin SGK‟dan temin edilmesi gerektiği ifade edilmiĢtir. Dolayısı ile kesin teminatların iadesinde söz konusu belgelerin temin edilmesi kadar, iliĢiksizlik belgesinin teminatların iadesinden önce getirilmesi gerekmektedir. Kurum cevabında her ne kadar bu belgelerin temin edildiği belirtilmiĢ olsa da cevap eklerinin incelenmesinden, söz konusu belgelerin kesin teminatın iadesinden sonra temin edildiği anlaĢıldığından, kurum

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 cevabı bulgumuzu karĢılar nitelikte bulunmamıĢtır. C) 1- Konya ve Ġzmir Bölge Müdürlüklerince bulguda yer verilen mevzuata aykırılık değerlendirmeleri kabul edildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Ancak, Ankara Bölge Müdürlüğünce her ne kadar bağlı yurtlar bünyesinde faaliyet gösteren küçük iĢletmelerin iĢletilmeye verilmesi iĢinin ihale Kanunlarına tabi olmaması nedeniyle; Sosyal Güvenlik Kurumu Prim ve Ġdari Para Cezası Borçlarının HakediĢlerinden Mahsubu, Ödenmesi ve ĠliĢiksizlik Belgesinin Aranması Hakkındaki Yönetmelik gereğince iĢlem yapılmadığı belirtilmiĢse de bulgumuzda söz konusu Yönetmelik hükümlerini esas alan bir iddia mevcut değildir. Bulgumuzdaki mevzuata aykırılıklar Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumunun çıkardığı "Teminatlara ĠliĢkin Talimat"a dayandırılmıĢtır ve söz konusu mevzuata aykırılık iddialarına herhangi bir cevap verilmediğinden kurum cevabı bulgumuzu karĢılar nitelikte bulunmamıĢtır. 2- Bulguda hizmet alım iĢlerine iliĢkin teminat mektuplarının SGK‟dan borç sorgulaması yapılmadan hükümsüz hale getirilmek suretiyle hesaplarda bekletilmesi sebebinin izahı Kurumdan istenmiĢken gelen cevapta söz konusu hususlara değinilmemiĢtir. Dolayısıyla kurum cevabı bulgumuzu karĢılar nitelikte bulunmamıĢtır. Sonuç itibariyle; bulguda belirtilen mevzuata aykırılık iddialarımızda, A bölümü için bulguyu karĢılar nitelikte olanlar hariç, herhangi bir değiĢiklik yoktur. Bu hususlar, sonraki dönemlerde denetim ekibimizce dikkate alınacaktır. BULGU 9: Binalar için yapılan değer arttırıcı harcamalar muhasebeleĢtirilirken, binaların değerine eklenmeyerek doğrudan gider hesaplarına kaydedilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 170‟inci maddesine göre; maddi duran varlıkların elde edilmesi için yapılan tüm harcamalar ile bu maddi duran varlıklar için yapılan değer artırıcı harcamaların ilgili olduğu duran varlık hesabında izlenmesi ve bunlara mevzuatına uygun olarak amortisman ayrılması gerekmektedir. 1 sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği‟nin “Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları” baĢlıklı 5‟inci maddesinde de; hesaplarda kayıtlı duran varlıklar için yapılan 34.000 Lirayı aĢan değer artırıcı nitelikteki harcamaların Binalar Hesabına kaydedileceği hüküm altına alınmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Söz konusu mevzuat hükmüne rağmen Ankara Bölge Müdürlüğünce 34.000 TL‟yi aĢan ve kurum binaları için değer artırıcı nitelikte olan tadilat ve yenileme harcamalarının 252-Binalar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında özetle; bulgumuzda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak, binalar için değer artırıcı nitelikte olan tadilat ve yenilemeye ait 34.000,00.-TL.yi aĢan harcamaların 252- Binalar Hesabında izleneceği belirtilmektedir. Sonuç olarak BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 10: Yurt Yönetim Sistemi Kurulumu Alımında 260-Haklar Hesabı ÇalıĢtırılmamıĢtır. Bolu Bölge Müdürlüğüne bağlı öğrenci yurtları için alınan “Yurt Yönetim Sistemi Kurulumları” 260-Haklar Hesabında değil, 255-DemirbaĢlar Hesabında izlenmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “26 Maddi olmayan duran varlıklar” baĢlıklı 192‟nci maddesinde: “Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların kaydı için kullanılır.” Aynı Yönetmelik‟in “260 Haklar hesabı” baĢlıklı 194‟üncü maddesinde de: “Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” Hükümleri yer almaktadır. Yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri gereği, herhangi bir fiziksel varlığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 bulunmayan Yurt Yönetim Sistemi Kurulumu alımlarının 260-Haklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan Yurt Yönetim Sistemi Kurulumu vb. alımların 260-Haklar Hesabında izleneceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLANÇO TABLOSU Kurum Kodu: 40.13 Adı: Yüksek Öğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu Yılı: 2014 AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 5.089.121.580,78 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 705.479.774,67 10 HAZIR DEĞERLER 343.886.941,57 32 FAALĠYET BORÇLARI 403.822.693,30 100 Kasa Hesabı 17.843,66 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 403.822.693,30 101 Alınan Çekler Hesabı 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 287.259.521,95 102 Banka Hesabı 335.932.607,42 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 74.030.036,60 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) -3.485.484,01 333 Emanetler Hesabı 213.211.387,68 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 11.421.974,50 337 Mutemetlik Cari Hesabı 18.097,67 12 FAALĠYET ALACAKLARI 1.332.689.093,17 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 14.393.674,58 120 Gelirlerden Alacaklar/Alıcılar Hesabı 1.330.223.100,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 14.378.602,35 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 2.465.993,17 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 13.850,43

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 13 KURUM ALACAKLARI 3.391.067.094,19 362 Fonlar veya Diğer Kamu ĠD. Adına Yapılan Tahs. Hesabı 1.221,80 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 1.338.846.568,34 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.884,84 137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı 2.052.201.478,92 397 Sayım Fazlaları Hesabı 3.884,84 139 Diğer Kurum Alacakları Hesabı 19.046,93 399 Diğer ÇeĢitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 0,00 14 DĠĞER ALACAKLAR 5.968.831,08 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 6.984.012,46 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 5.968.831,08 43 DĠĞER BORÇLAR 6.984.012,46 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 6.984.012,46 15 STOKLAR 1.999.767,32 5 ÖZKAYNAKLAR 0,00 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.971.351,55 50 NET DEĞER 7.822.088.610,39 157 Diğer Stoklar Hesabı 28.415,77 500 Net Değer Hesabı 7.822.088.610,39 16 ÖN ÖDEMELER 12.037.892,28 51 DEĞER HAREKETLERĠ 1.140,12 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0,00 511 Muhasebe Birimleri Arası ĠĢlemler Hesabı 0,00 161 Personel Avansları Hesabı 0,00 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 1.140,12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 12.037.892,28 54 YEDEKLER 1.643.839.638,50 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 1.471.961,18 540 Yasal Yedekler Hesabı 1.637.921.101,15 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.471.961,18 549 Özel Fonlar Hesabı 5.918.537,35 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 10.847.772.086,03 197 Sayım Noksanları Hesabı 0,00 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 10.847.772.086,03 2 DURAN VARLIKLAR 13.116.040.137,30 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI (-) -5.166.440.142,28 23 KURUM ALACAKLARI 11.088.806.405,09 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) -5.166.440.142,28 232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı 11.088.806.405,09 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 2.345.436.598,19 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 2.021.251.584,97 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 4.128.159.125,06 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 215.135.590,30 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı -1.782.722.526,87 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 4.678.821,10 252 Binalar Hesabı 1.722.629.863,73 253 Tesis, Makine, Cihaz ve Aletler 92.669.422,54

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 Hesabı 254 TaĢıtlar Hesabı 4.485.327,59 255 DemirbaĢlar Hesabı 380.004.053,93 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0,00 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -576.317.639,59 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 177.966.145,37 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2.622.193,61 260 Haklar Hesabı 12.377.799,84 264 Özel Maliyetler Hesabı 23.308.776,41 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -33.064.382,64 28 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 3.136.537,89 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı 3.136.537,89 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 223.415,74 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 9.127.027,17 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -8.903.611,43

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 AKTĠF TOPLAMI 18.205.161.718,08 PASĠF TOPLAMI 18.205.161.718,08 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 0,00
901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 0,00 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 0,00 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0,00 904 Ödenekler Hesabı 0,00 905 Ödenekli Giderler Hesabı 0,00 910 Teminat Mektupları Hesabı 161.990.073,95 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 161.990.073,95 920 Gider Taahhütleri Hesabı 204.655.227,69 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 204.655.227,69 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 7.460.923,81 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 7.460.923,81 960 Verilen Teminat Mektupları Hesabı 13.470.842,03 961 Verilen Teminat Mektupları KarĢılığı Hesabı 13.470.842,03

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 968 Ġz Bedelle Ġzlenen Kıymetler Hesabı 1.122.112,30 969 Ġz Bedelle Ġzlenen Kıymetler KarĢılığı Hesabı 1.122.112,30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Kurum Kodu: 40.13 Adı: Yüksek Öğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu Yılı: 2014 Ekonomik Kodlar Giderin Türü Cari Yıl (2014) Ekonomik Kodlar Gelirin Türü Cari Yıl (2014 630 GĠDERLER HESABI 3.709.464.144,97 600 GELĠRLER HESABI 6.280.686.831,85 630 01 Personel Giderleri 253.573.720,03 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 488.741.051,79 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 46.437.878,45 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 5.077.401.707,80 630 03 Mal ve Hizmet Alımı Giderleri 772.318.993,41 600 05 Diğer Gelirler 595.051.608,79 630 05 Cari Transferler 1.580.040.908,87 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 119.492.463,47 630 07 Sermaye Transferleri 724.380.042,44 NET GELĠR TOPLAMI 6.280.686.831,85 630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Geiderleri 1.472.209,31 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 9.385.295,29 630 13 Amortisman Giderleri 249.586.325,45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 66.461.519,34 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklaran Giderler 2.356.195,04 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.886.364,50 630 99 Diğer Giderler 564.692,84 GĠDERLER TOPLAMI 3.709.464.144,97 GĠDERLER TOPLAMI (A): 3.709.464.144,97 GELĠRLER TOPLAMI (B): 6.280.686.831,85 ĠNDĠRĠM ;ĠADE;ĠSKONTO TOPLAMI (C): 0,00 NET GELĠR: (B-C)= 6.280.686.831,85 FAALĠYET SONUCU: (D – A)= 2.571.222.686,88

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YÜKSEKÖĞRENĠM KREDĠ VE YURTLAR KURUMU 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 37
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 37
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 38
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 38
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 39
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37

1. ÖZET Bu rapor, Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün 2014 yılı performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu'nun 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yürütülen performans denetimi sonucunda, Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün 2014 yılı için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporu‟nu büyük ölçüde ilgili mevzuatta belirtilen zamanlara ve kriterlere uyarak hazırladığı, seçilen performans göstergelerine iliĢkin veri kayıt sistemlerinin performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve sunulan verinin güvenilir olduğu sonucuna varılmıĢtır. Diğer yandan gözlemlenen ve raporun “Denetim Bulguları” bölümünde yer verilen eksikliklerin ivedilikle giderilmesinin, Kurumu performans yönetimi sisteminde bir adım ileriye taĢıyacağı ve mali sistemini güçlendireceği değerlendirilmektedir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda, Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Planı zamanında hazırlayarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Kurum, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 3 amaç, bu amaçların altında 9 hedef ve bu hedeflere yönelik 22 performans göstergesi belirlemiĢtir. Stratejik planın hazırlanması esnasında amaçlar, üst politika belgeleri ile uyumlu Ģekilde belirlenmiĢ olup hedefler de büyük ölçüde bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit edilmiĢtir. Ayrıca, Stratejik Planda amaca hizmet etmediği belirlenen ve ayrıntısına denetim bulgularında yer verilen 1 adet hedef, Performans Programı ve Faaliyet Raporu aĢamalarında değerlendirmeye tabi tutulmamıĢ; bunun haricindeki tüm hedefler ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olarak değerlendirilmiĢtir. Ek olarak, Kredi ve Yurtlar Kurumu 2014 yılı Performans Programı‟nın zamanında yayımlandığı ve denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuatta yer verilen sunum kriterlerine uygun olduğu görülmüĢtür. 2014 yılı için Kurumun 13 performans hedefi ve 19 performans göstergesi bulunmaktadır. Bunlardan değerlendirmeye alınan 10 performans hedefi ve 15 performans göstergesinin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili olduğu, 1 adet performans hedefi ve 1 adet performans göstergesi hariç tamamının ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu sonucuna varılmıĢtır. Ġyi tanımlanmayan 1 adet performans hedefi ve ölçülebilir olmayan 1 adet göstergeye iliĢkin açıklamalara Denetim Bulguları bölümünde yer verilmiĢtir. Kurumun 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, raporun zamanında hazırlanarak onaylandığı, ancak kamuoyuna açıklanmasında ve SayıĢtaya gönderilmesinde gecikme yaĢandığı görülmüĢtür. Faaliyet Raporu ilgili mevzuatta öngörülen sunum kriterlerini büyük ölçüde karĢılamakla birlikte eksik bulunan hususlar Denetim Bulguları kısmında açıklanmıĢtır. Kurumun Performans Programı‟nda yer verdiği ilgili ve ölçülebilir olarak belirlenen performans hedef ve göstergelerinin tamamı tutarlı bir Ģekilde Faaliyet Raporunda da yer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 almaktadır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin, biri hariç Kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Diğer yandan Kurum Faaliyet Raporu‟nda, 2 adet performans hedefi ve bunların altında tanımlanan 3 adet göstergenin gerçekleĢme durumları hakkında bilgi verilmemiĢ ve 2 adet performans hedefinin gerçekleĢmesinde meydana gelen sapmalar hakkında yeterli açıklama yapılmamıĢtır. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen 14 performans göstergesine ait faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurduğu tespit edilmiĢtir. Faaliyet Raporu‟nda yer alan performans bilgisinin doğruluğunu test etmek üzere, veri kayıt sistemi kurulduğu tespit edilen performans göstergelerinden 4 tanesi bütçe büyüklüğü dikkate alınarak seçilmiĢ ve güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. Veri kayıt sistemlerine yönelik denetimin kapsamını oluĢturan performans hedefleri ve göstergeleri aĢağıdaki tabloda gösterilmektedir. Tablo 1: Seçilen veri kayıt sistemlerinin ilgili bulunduğu performans hedef ve göstergeleri Performans Hedefi 3: Model 1 kapasitesinin toplam kapasiteye oranı 2014 yılında %43’e ulaĢacaktır. Gösterge 2014 yılı Hedefi 1 Toplam M1 kapasite 166.000 2 M1 kapasite/Toplam kapasite (%) 43 Performans Hedefi 4: Bir önceki yılın mevcut kapasitesinin %10’unda iyileĢtirme ve model yükseltme çalıĢmaları yapılacaktır. Gösterge 2014 yılı Hedefi 1 ĠyileĢtirilen ve model yükseltilen yatak kapasitesi 34.800 2 ĠyileĢtirilen ve model yükseltilen kapasite/Toplam kapasite (%) 10
Yapılan inceleme neticesinde seçilen performans göstergelerine iliĢkin veri kayıt sistemlerinin performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve sunulan verinin güvenilir olduğu sonucuna ulaĢılmıĢtır. Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme yalnızca seçilen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 göstergelerle sınırlı olmakla birlikte, Kurumun Faaliyet Raporu‟nda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz. Yürütülen performans denetimi sonucunda Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu, belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri büyük oranda ölçtüğü kanaatine varılmıĢtır. Kredi ve Yurtlar Kurumunun, belirlenen politikaları somut iĢ programlarına dayandırarak kaynakların buna göre planlı Ģekilde dağıtılmasını ve uygulamaların etkili bir Ģekilde izlenerek değerlendirilmesini sağlayan performans yönetimi sistemindeki eksiklikleri mevcut nitelikli personelinin de yardımıyla gidermesinin Kurumun mali sistemi açısından büyük önem taĢıdığı değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik planda yer alan bir hedefin amaca hizmet etmediği ve bu sebeple ilgililik kriterini karĢılamadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu‟nun “Hedefler” bölümünde, stratejik planda yer alan hedefler, “amaçların gerçekleĢtirilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar” Ģeklinde tanımlanmıĢ ve bu hedeflerin hangi özelliklere sahip olması gerektiği belirlenmiĢtir. Buna göre, hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçları tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifade etmeli;  Yeterince açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olmalıdır.  Ölçülebilir olmalıdır.  Ġddialı olmalı, fakat imkânsız olmamalıdır.  Sonuca odaklanmıĢ olmalıdır.  Zaman çerçevesi belli olmalıdır. Kredi ve Yurtlar Kurumu 2014-2018 Stratejik Planı‟nda yer alan SA2.H4 hedefi yukarıda yer verilen Kılavuz gerekliliklerini karĢılamamaktadır. Söz konusu hedef “Kredi ve burs sistemini geliĢtirmek” Ģeklinde belirlenen stratejik amaca ulaĢabilmek için belirlenmiĢ; “Kredi ve bursların etkin bir şekilde ödenmesine devam etmek; ilk defa kredi/burs almaya hak kazanan öğrencilere öğrenim dönemi başından itibaren ödeme yapmak ve yeni uygulamalar geliştirmek” ġeklinde de tanımlanmıĢtır. Öncelikle, “kredi ve bursların etkin bir Ģekilde ödenmesine devam etmek” Kurumun halihazırda yerine getirdiği faaliyetlerden olup “amacın gerçekleĢtirilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir bir alt amaç” özelliği taĢımamakta veya herhangi bir zaman çerçevesine sahip bulunmamaktadır. Ayrıca Kılavuz‟a göre stratejik planlama, uzun vadeli ve geleceğe dönük bir bakıĢ açısı taĢımalı, kuruluĢun bulunduğu nokta ile ulaĢmayı arzu ettiği nokta arasındaki yolu çizmelidir. Kurumlarca belirlenen amaç ve hedefler günü veya mevcut durumu kurtarmaya yönelik olmamalı; kurumu kendi belirlediği vizyona taĢıma iddiasına sahip olmalıdır. Mevcut durumda yerine getirilen bir iĢlevin aynı Ģekilde devam ettirilmesinin Kuruma bu doğrultuda herhangi bir katkısının olmayacağı değerlendirilmektedir. Zira

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Kurumun yerine getirdiği bir faaliyeti devam ettirmeyi hedef olarak tanımlaması, “Kredi ve burs sistemini geliĢtirmek” amacının gerçekleĢtirilmesine hizmet etmeyecektir. Bu bağlamda, çoktan ulaĢılmıĢ hedeflerin ve yerine getirilmekte olan faaliyetlerin yerine Kurumu kredi/burs sisteminin geliĢiminde bir adım ileriye taĢıyacak ibarelerin hedef olarak belirlenmesi daha uygun olacaktır. Ayrıca, söz konusu hedef kapsamında farklı göstergelerle veya faaliyetlerle iliĢkilendirilebilecek birden çok ifadeye yer verilmiĢ; bu durum hedefin anlaĢılabilirliğinin azalmasına sebep olmuĢtur. Örneğin; “ilk defa kredi/burs almaya hak kazanan öğrencilere öğrenim dönemi baĢından itibaren ödeme yapmak” gibi mevzuat değiĢikliğini gerektirecek bir hedefin ayrıca belirlenebileceği düĢünülmektedir. Tek bir hedefin içinde farklı hedeflere yer verilmesi, sürecin izleme, değerlendirme ve takibini güçleĢtiren bir faktördür. Yukarıda yer verilen nedenlerle, hedefler, Kılavuz‟da belirlenen özellikleri taĢımalı, ilgili olduğu amaca ulaĢtıracak nitelikte belirlenmeli ve daha net, sade ve açık olarak ortaya konulmalıdır. Bu nitelikleri taĢımadığı ve iliĢkilendirildiği stratejik amaca ulaĢılmasına hizmet etmediği düĢünülen SA2.H4 hedefi ve bu hedef altında belirlenen 5 adet performans göstergesi ilgililik kriterini karĢılamadığından diğer kriterler açısından değerlendirmeye alınmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında özetle; stratejik planın hazırlanma ve Kurumun amaç ve hedeflerinin belirlenme aĢamaları hakkında kısaca bilgi verilmiĢ, 2004 yılından itibaren öğrencilerden belli kıstaslara göre bazılarına burs, kalanların tamamına ise öğrenim kredisi verildiği, bu ödemelerin her ay aksamadan yapılmasına büyük özen gösterildiği belirtilmiĢtir. Ayrıca, Kurum bütçesinin büyük bir bölümünün bu ödemelerden oluĢması sebebi ile stratejik plana kredi ve bursların ödenmesi ile ilgili bir hedef koymaları gerektiği, aksi takdirde stratejik plan, performans programı ve bütçe arasında iliĢkinin kurulamayacağı, Kalkınma Bakanlığı ile de bu yönde görüĢmeler yapıldığı ve onların önerisi doğrultusunda hareket edilerek üç farklı hedefin bir hedefte birleĢtirildiği, bundan sonra hazırlanacak stratejik planlarda Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda yer alan hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: Ġdare, BaĢkanlığımıza sunduğu kurum görüĢünde, söz konusu hedefi burs ve kredi ödemelerinin bütçedeki payını esas alarak belirlediğini ifade etmiĢtir. Kurumun bütçe ile stratejik plan ve performans programı arasında bağlantı kurmaya çalıĢması olumlu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 olarak değerlendirilmekle birlikte, bulgumuzda konu edilen husus burs ve kredilerle ilgili bir hedef belirlenmiĢ olması değildir. Bulgumuzda, hâlihazırda ulaĢılmıĢ ve yerine getirilmekte olan bir faaliyetin hedef olarak belirlenmesinin Kılavuz‟da hedefin özellikleri olarak belirtilen “zaman çerçevesi belli olma”, “sonuca odaklı olma”, ya da “iddialı olma” gibi hususları karĢılayamaması konu edilmiĢtir. Çoktan ulaĢılmıĢ hedeflerin ve yerine getirilmekte olan faaliyetlerin yerine Kurumu kredi/burs sisteminin geliĢiminde bir adım ileriye taĢıyacak ibarelerin hedef olarak belirlenmesi ve bu hedefin bütçe ile irtibatlandırılması pekâlâ mümkün olduğundan bulguda yer verilen tespitlerimizde herhangi bir değiĢiklik bulunmamaktadır. Diğer yandan Kurum, bulgumuzda yer verilen diğer bir husus olan birbirinden farklı hedeflerin tek bir hedef altında belirlenmiĢ olması tespitini, Kalkınma Bakanlığından gelen önerinin bu yönde olması ile açıklamıĢtır. Ancak Kalkınma Bakanlığı, “SA2. H6 ile SA2. H7 ifadeleri kredi ve bursların etkin bir Ģekilde ödenmesi hedefinin (SA2. H5) gerçekleĢmesine yönelik olduğu için ayrı bir hedef olarak belirlenmesi yerine, bunların SA2 H5 ifadesinin stratejisi olarak değerlendirilmesi gerektiği mütalaa edilmektedir” ġeklinde görüĢ vermiĢ olup hedeflerin birleĢtirilmesinden ziyade iki tanesinin stratejiye dönüĢtürülmesini tavsiye etmiĢtir. Dolayısıyla, tek bir hedefin içinde farklı hedeflere yer verilmesinin anlaĢılırlığı azalttığı; sürecin izleme, değerlendirme ve takibini güçleĢtiren bir faktör olduğu yönündeki değerlendirmemiz geçerliliğini korumaktadır. Kurum, bundan sonra hazırlanacak stratejik planlarda Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda yer alan hususlar doğrultusunda iĢlem yapacağını belirttiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus olmayıp gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 2: Stratejik planda "hizmet kalite standartlarını oluĢturmak" Ģeklinde belirlenen performans göstergesi ölçülebilir değildir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu‟nun “Performans Göstergeleri” bölümünde, stratejik planda yer alan hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmektedir. Kılavuz‟a göre planda performans göstergelerine yer verilmesindeki amaç, gerçekleĢen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının gösterilmesini sağlamaktır ve bu sebeple bir performans göstergesi; miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmelidir. Kurum Stratejik Planı'nda 3‟üncü stratejik amaç olan “Kurumsal geliĢimi ve verimliliği artırmak” amacının altında “Kurum Hizmet Kalite Standartlarını oluĢturmak ve uygulamak” Ģeklinde bir hedef belirlenmiĢtir. Kılavuz kriterlerine göre ölçülebilir olmadığı aĢikâr olan bu hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını göstermesi açısından “Hizmet Kalite Standartlarını OluĢturmak” ve “Uygulamaya Geçmek” Ģeklinde iki performans göstergesi tanımlanmıĢtır. Kurumun stratejik amacına ulaĢabilmesi için ölçülebilir olmayan bir hedef belirlemesinde bir sakınca olmamakla birlikte bu durumda Kılavuzda da belirtildiği üzere, ölçülebilir performans göstergeleri belirlenmesi gerekmektedir. Ancak “hizmet kalite standartlarını oluĢturmak” Ģeklinde belirlenen gösterge, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçebilecek, sayısal olarak ifade edilebilecek bir araç değildir. Kamu idaresi cevabında özetle; bulguda yer verilen performans göstergesinin ölçülebilir olmadığının uygulama aĢamasında anlaĢıldığı ifade edilmiĢ ve bundan sonra hazırlanacak Stratejik Planlarda Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda yer alan hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda yer verilen tespitler Kurum tarafından da kabul edildiğinden ve ilerleyen dönemlerde Kılavuz'da yer alan hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı bildirildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans programında bazı performans göstergeleri için bir önceki yıl gerçekleĢme verilerine yer verilmemiĢtir. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi‟nde performans programının Ģekli belirlenmiĢ ve her bir performans hedefi için Performans Hedefi Tablosuna (Tablo-1) yer verilmesi gerektiği ifade edilmiĢtir. Söz konusu tablonun

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46 açıklama bölümünde ise, performans göstergelerine iliĢkin kısımda ilgili performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verileceği kayıt altına alınmıĢtır. Ayrıca göstergelerin bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri (t) ve program dönemine iliĢkin tahmin verileri de (t+1) sütunlarında gösterilecektir. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün 2014 yılı Performans Programı‟nda bazı göstergelerin (SH2.PH2, SH3.PH3, SH3.PH4) bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1) (2013 performans belgelerinde veri olmasına rağmen) yer almamıĢtır. Örneğin; SH2.PH2 performans hedefi “2014 yılında barınan öğrenci sayısının en az %60‟ının sosyal, kültürel ve sportif faaliyetlere aktif katılımı sağlanacaktır” Ģeklinde belirlenmiĢtir. Söz konusu performans hedefine iliĢkin tabloda 2012 ve 2013 yılı gerçekleĢme verisi sütunlarına sıfır yazılmıĢtır. Ancak Kurumun 2013 yılı performans programı ve faaliyet raporu incelendiğinde “öğrencilerin kiĢisel geliĢimlerini ve birbirleriyle iletiĢimlerini arttırmak amacıyla düzenlenen sosyal, kültürel ve sportif faaliyetlere aktif olarak katılan öğrenci sayısını her yıl %15 artırmak” Ģeklinde bir stratejik hedefi olduğu ve buna yönelik performans göstergeleri ve faaliyetler belirlendiği anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla, 2013 yılında barınan öğrencilerin ne kadarının sosyal, kültürel ve sportif faaliyetlere aktif olarak katıldığının kolaylıkla hesaplanması ve 2014 yılı performans programında ilgili sütuna yazılması mümkündür. Bu durum SH3.PH3 ve SH3.PH4 performans hedefleri için de geçerli olmasına rağmen Kurum, söz konusu 3 hedef için gerekli hesaplamayı yapmamıĢ ve Rehber tarafından öngörülen Ģartları sağlamamıĢtır. Kamu idaresi cevabında özetle; performans programında söz konusu performans göstergelerine ait önceki yıl gerçekleĢme verilerine yer verilmemesinin yorumlama farkından kaynaklandığı belirtilmiĢ; bundan sonra hazırlanacak performans programlarında eksikliğin giderileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 BULGU 4: Performans Programında yer verilen “2013 yılında tespit edilen öğrenci memnuniyet oranı 2014 yılında %2 oranında artırılacaktır” Ģeklindeki performans hedefi gerçekçi ve objektif Ģekilde tanımlanmamıĢtır. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik‟e göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. Ġdarenin neyi baĢarmak istediğini performans programında açık ve anlaĢılır biçimde tanımlaması, hedefe yönelik baĢarının doğru Ģekilde raporlanması açısından da büyük önem taĢımaktadır. Kredi ve Yurtlar Kurumu 2014 yılı Performans Programı‟nda “2013 yılında tespit edilen öğrenci memnuniyet oranı 2014 yılında %2 oranında artırılacaktır” Ģeklinde bir performans hedefi belirlenmiĢ ve bu hedef altında 2 adet gösterge tanımlanmıĢtır. Ancak Kurum personeli ile yapılan görüĢmelerde 2013 yılında öğrenci memnuniyetini tespit eden herhangi bir çalıĢma yürütülmediği öğrenilmiĢtir. Ek olarak, 2014 yılı Performans Programı 2014 Ocak ayı sonuna kadar güncellenebilmekte ve kamuoyuna açıklanması bu güncellemeden sonra gerçekleĢmektedir. Dolayısıyla söz konusu Performans Programı‟nın hazırlandığı tarihte, 2013 yılında böyle bir anket yürütülmediği bilinmektedir. Önceki yıl gerçekleĢmesi bilinmeyen bir değerin cari yılda %2 artırılmasının nasıl ölçüleceğinin ve neye göre raporlanacağının belirsiz olduğu değerlendirilmektedir. Performans hedeflerinin belirlenmesi aĢamasında gerçekçi ve objektif olunması, hem kurum çalıĢanlarının hem de raporların kullanıcılarının anlayacağı Ģekilde tanımlanması, ayrıca hedef ve göstergelerin performansı değerlendirmeye imkân verecek Ģekilde ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; 2013 yılında öğrenci memnuniyetini tespit edici bir çalıĢmanın yapılacağının öngörülerek 2014 yılı öğrenci memnuniyeti artıĢ oranının ölçülmesinin hedeflendiği, ancak bahse konu çalıĢmanın yürütülemediği, bu sebeple 2014 yılı öğrenci memnuniyeti artıĢ oranının tespit edilemediği, bundan sonraki performans programlarında yer verilecek olan bu hedefin ölçülebilir ve raporlanabilir olmasının sağlanacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 BULGU 5: Performans Programında yer verilen “hizmet kalite standartları oluĢturmak” Ģeklindeki gösterge ölçülebilir nitelik taĢımamaktadır. Performans Programı Hazırlama Rehberi‟nde performans göstergesi, “kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlar” olarak tanımlanmaktadır. Kredi Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü 2014 yılı Performans Programı‟nda yer alan SH5.PH8 performans hedefi Ģu Ģekildedir: “2014 yılında Kurum hizmet kalite standartları oluşturulması çalışmalarının % 50'si tamamlanacaktır.” Bu performans hedefine ne ölçüde ulaĢıldığını tespit etmek için belirlenen gösterge ise “hizmet kalite standartları oluĢturmak” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Söz konusu gösterge, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçebilecek nitelik taĢımamakta; sayısal olarak ifade edilebilecek herhangi bir unsur içermemektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; bulguda konu edilen performans hedefinin ölçülmesi amacıyla belirlenen performans göstergesinin, bundan sonra hazırlanacak performans programlarında hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek amacıyla daha anlaĢılır Ģekilde belirleneceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Faaliyet Raporu, mevzuatın öngördüğü süre içerisinde kamuoyuna açıklanmamıĢtır. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 11‟inci maddesinde,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 49 “…Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla ilişkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde Sayıştaya ve Bakanlığa gönderilir” Denilmektedir. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Faaliyet Raporu ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanmamıĢ ve ayrıca SayıĢtaya da gönderilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında özetle; Kurumun 2014 Yılı Faaliyet Raporu‟nun Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 11‟inci maddesi hükümlerine göre hazırlanarak 27.02.2015 tarih ve 33499127-040.455-2839 sayılı yazı ile ilgili kurumlara gönderilmesi için gerekli onayların alındığı, ancak kurumlara gönderilmesinin raporun basımı ile ilgili çalıĢmaların uzaması dolayısıyla ġubat ayı sonuna yetiĢtirilemediği, basımın tamamlanmasını müteakip ilgili kurumlara gönderildiği ve kamuoyuna duyurulduğu, bundan sonra hazırlanacak Faaliyet Raporlarında bu hususa özen gösterileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bundan sonraki dönemlerde faaliyet raporunun mevzuatın öngördüğü süre içerisinde kamuoyuna açıklanması için özen gösterileceği belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 7: Faaliyet Raporunda "Mali Bilgiler" baĢlığı altında iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkında özet bilgilere yer verilmemiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamını belirleyen 18‟inci maddesinde, “Mali Bilgiler” baĢlığı altında iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkında özet bilgilere yer verilmesi gerektiği ifade edilmiĢtir. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü 2014 yılı Faaliyet Raporu‟nun “Mali Bilgiler” baĢlığı altında yer alan “Mali Denetim Sonuçları” bölümünde; Kurumun 2006 yılından itibaren SayıĢtay BaĢkanlığınca denetlendiği, iĢ ve iĢlemlerinin ayrıca Ġç Denetim Birim BaĢkanlığınca da incelendiğine yer verilmiĢ, ancak yürütülen denetimlerin sonuçları hakkında herhangi bir bilgi sunulmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Kamu idaresi cevabında özetle; bundan sonra hazırlanacak faaliyet raporlarında bulguda tespit edilen hususa özen gösterileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: Faaliyet Raporunda "Performans Bilgileri" baĢlığı altında, yılı içinde yürütülen bazı faaliyetlerin gerçekleĢme durumlarına iliĢkin herhangi bir bilgiye yer verilmemiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddesinde, idarenin performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumları ile meydana gelen sapmaların nedenlerine “Performans Bilgileri” baĢlığı altında yer verileceği belirtilmiĢtir. Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğü 2014 yılı Faaliyet Raporu‟nun “Performans Bilgileri” baĢlığı altında, bazı performans hedef ve göstergelerine iliĢkin gerçekleĢme durumlarına yer verilmediği görülmüĢtür. Örneğin; Performans Bilgileri baĢlıklı bölümün ilgili kısmında, "2013 yılında tespit edilen öğrenci memnuniyet oranı 2014 yılında %2 oranında artırılacaktır" Ģeklinde belirlenen PH1 performans hedefinin 2 adet göstergesine (Öğrenci memnuniyeti artıĢ oranı ve Öğrenci memnuniyet oranı) ait gerçekleĢme bilgilerine yer verilmemiĢtir. Bu durum Faaliyet Raporu‟nda tanımlanan PH10 performans hedefi ve altında tanımlanan 1 adet gösterge için de geçerlidir. Kamu idaresi cevabında özetle; “2014 Yılı Öğrenci Memnuniyet AraĢtırması”nın yaptırıldığı ancak kurumsal raporlama çalıĢmalarının devam etmesi sebebiyle Faaliyet Raporu içerisinde gerçekleĢme bilgilerine yer verilemediği; Kurum Stratejik Planı doğrultusunda 2014 yılı içerisinde “Enerji Yönetim sisteminin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 51 Kurulması” hedefi için yapılan çalıĢmalar sonucunda Enerji Verimliliği Koordinasyon Kurulu oluĢturulduğu, Komisyon Enerji Yönetim Sisteminin Kurulması amacıyla teknik Ģartname ve talimatname oluĢturulması çalıĢmalarına baĢlandığı, ancak Kurumun yeniden yapılandırılması sebebiyle Alt Kurul ve Uygulama Merkezinde görev alacak personelin belirlenemediği, oluĢumun tamamlanması sürecinde teknik Ģartname ve talimatnamenin hazırlandığı, pilot il seçilen EskiĢehir Ġl Müdürlüğünde Enerji Yönetim Sisteminin Kurulmasına baĢlanacağı, Ġfade edilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen Kurum görüĢünde, bulguda yer verilen faaliyetler hakkında Ġdare Faaliyet Raporu‟nda gerçekleĢme bilgilerine yer verilmemesinin sebepleri açıklanmaya çalıĢılmıĢtır. Ancak söz konusu faaliyetler 2014 takvim yılı için belirlenmiĢ olup 2014 yılı Faaliyet Raporu‟nun hazırlandığı 2015 yılında faaliyetlerin tamamlanmıĢ olması, tamamlanmayan faaliyetlerin neden tamamlanmadığına iliĢkin bilgiye söz konusu Rapor'da yer verilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddesinde “Performans bilgileri” baĢlığı altında, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmesinin istenmesinden maksat, tamamlanmamıĢ faaliyetler için gerçekleĢme verilerinin hiç girilmemesi değil; faaliyetlerin gerçekleĢme yüzdesine iliĢkin bilginin verilip hedeften sapma varsa bunun sebebinin açıklanmasının istenmesidir. Ayrıca “Enerji Yönetim Sisteminin Kurulması” hedefi için yapılan çalıĢmaların Kurumun yeniden yapılandırılması sebebiyle aksadığı ifade edilmiĢse de, söz konusu yeniden yapılandırmaya sebep olan Kanun değiĢikliği 15.04.2015 tarihinde Resmi Gazete‟de yayımlandığından 2014 yılı içerisinde gerçekleĢtirilmesi gereken faaliyetler ile bir ilgisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla bulguda ayrıntısına yer verildiği üzere, söz konusu faaliyetler hakkında gerçekleĢme verilerinin girilmesi, faaliyetlerin gerçekleĢtirilememesi veya hedeflenen gerçekleĢme oranına ulaĢılamaması durumlarında ise bunun sebeplerinin açıklanması gerektiği yönündeki değerlendirmemiz devam etmektedir. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 52 BULGU 9: Performans Programı'nda belirlenen göstergelerde hedeflenen değerler ile yıl sonunda gerçekleĢen değerler arasında meydana gelen sapmaların Faaliyet Raporu'nda yeteri kadar açıklanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddesi uyarınca faaliyet raporlarının “Performans Bilgileri” baĢlığı altında, idarenin performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmesi gerekmektedir. Kredi ve Yurtlar Kurumu 2014 yılı Faaliyet Raporu‟nun “Performans Bilgileri” bölümünde yer alan tablolarda, bazı performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenleri yeteri kadar açıklanmamıĢtır. Faaliyet Raporu‟nda yer alan performans sonuçları tablolarında hedeflenen gösterge düzeyi ve yılsonu gerçekleĢme düzeyine yer verilmiĢ, gerçekleĢme durumu için ise “hedef gerçekleĢmiĢtir”, “gerçekleĢme hedefin üzerinde olmuĢtur” veya “gerçekleĢme hedefin altında olmuĢtur” gibi ifadeler kullanılmıĢtır. Buna göre, Kurum Performans Programı‟nda ilgili ve ölçülebilir olarak belirlenen ve Faaliyet Raporu‟nda değerlendirmeye alınan 14 adet göstergeden;

• 3 tanesi için gerçekleĢme sonucu açıklanmamıĢ,
• 3 tanesine ulaĢılmıĢ,
• 5 tanesinde hedeflenen değer aĢılmıĢ,
• 3 tanesinde ise hedefe ulaĢılamamıĢtır. Hedefe ulaĢamayan 3 gösterge ve ilgili oldukları performans hedefleri aĢağıdaki tabloda gösterilmektedir. Tablo 2: UlaĢılamayan Performans Göstergeleri
  Performans Hedefi Gösterge Hedeflenen Sayı GerçekleĢen Sayı PH11-Kurumumuzda çalıĢan psikolog ve sosyal çalıĢmacı sayısı 2014 yılında bir önceki yıla göre %5 artırılacaktır. Sosyal çalıĢmacı ve psikolog kadro sayısı (kiĢi) 124 112 PH11-Kurumumuzda çalıĢan psikolog ve sosyal çalıĢmacı sayısı 2014 yılında bir önceki yıla göre %5 artırılacaktır. Sosyal çalıĢmacı ve psikolog kadro sayısındaki artıĢ oranı %5 - PH13-2014 yılında 20 personelin yurtdıĢında inceleme yapmaları, konferans, seminer ve eğitim programlarına katılmaları sağlanacaktır. YurtdıĢına giden personel sayısı 20 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 53 UlaĢılamayan hedeflerden PH11 için sapma nedeni olarak “4 adet psikoloğun Kurum dıĢına nakil olması” gösterilmiĢtir. Ancak 116 adet sosyal çalıĢmacı ve psikologdan 4 psikolog Kurumdan ayrılmasa dahi belirlenen hedefe ulaĢılamayacağı, hedefe ulaĢılması için mevcut personel sayısının korunmasından ziyade yeni personel alımının yapılmasının gerektiği aĢikârdır. Dolayısıyla Faaliyet Raporunda PH11 ve bu kapsamda belirlenen 2 göstergede gerçekleĢen sapma için yapılan açıklama yeterli değildir. UlaĢılamayan diğer bir hedef olan PH13 için tanımlanan göstergede gerçekleĢen sapma hakkında ise herhangi bir açıklama yapılmamıĢ; yalnızca yurtdıĢına görevlendirildiği bildirilen 10 personelin hangi ülkelerde hangi programlara katıldığı hakkında özet bilgi sunulmuĢtur. Ancak ilgili mevzuat hükümleri gereğince söz konusu hedefe ulaĢamamanın nedenleri hakkında açıklamaya yer verilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; bulguda yer verilen performans hedeflerine ulaĢılamadığı, 2015 yılı içerisinde hedeflenen sayılara ulaĢmak amacıyla ilgili mevzuat çerçevesinde çalıĢmalara devam edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: BaĢkanlığımıza gönderilen kurum görüĢünde, bulgumuzda konu edilen tespitler hakkında gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtildiğinden bu aĢamada önerilecek baĢka bir husus bulunmamaktadır. Gelecek yıllar uygulamaları denetim ekibimizce takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğrenim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 54 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr