2012 - YALOVA İL ÖZEL İDARESİ.pdf

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIġġġTTTAAAYYY BBBAAAġġġKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
YYYAAALLLOOOVVVAAA ĠĠĠLLL ÖÖÖZZZEEELLL ĠĠĠDDDAAARRREEESSSĠĠĠ
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTĠĠĠMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
Aralık/2013

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER YALOVA İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ....................................................................................................... 2 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI ...................................................................................................................... 4 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................................................... 5 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................................ 5 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .................................................................................. 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ............................................................................................................ 6 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 7 VURGULANACAK HUSUSLAR ............................................................................................................................ 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 2 YALOVA İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ Yalova Ġl Özel Ġdaresi, Anayasanın 127 inci maddesinde kamu tüzel kiĢiliğini haiz mahalli idare birimi olarak sayılan il özel idarelerinden biri olarak teĢkilatlanmıĢtır. Ġl özel idarelerine iliĢkin yasal düzeydeki temel düzenleme; 04.03.2005 tarihli ve 25745 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’dur. Kanunun 3 üncü maddesinin (a) fıkrasında “il özel idaresi; il halkının mahalli müĢterek nitelikteki ihtiyaçlarını karĢılamak üzere kurulan ve karar organı seçmenler tarafından seçilerek oluĢturulan, idari ve mali özerkliğe sahip kamu tüzel kiĢisi” olarak tanımlanmıĢtır. Aynı Kanunun 4 üncü maddesinde belirtildiği üzere “il özel idaresi, ilin kurulmasına dair kanunla kurulur ve ilin kaldırılmasıyla tüzel kiĢiliği sona erer.” 5 inci madde hükmüne göre ise il özel idaresinin görev alanı il sınırlarını kapsamaktadır. Anılan Kanunun 29 uncu maddesi il valilerini, il özel idaresinin baĢı ve tüzel kiĢiliğinin temsilcisi olarak belirlemiĢtir. 9 uncu madde hükmüne göre Ġl Genel Meclisi, Kurumun karar organı fonksiyonunu üstlenmiĢtir. Son olarak Ġl Encümeni, 25 inci maddede yapılan düzenleme ile Kurumun organları arasında gösterilmiĢtir. 6 Haziran 1995 tarih ve 22305 Sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 550 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile il haline getirilen Yalova’da, merkez ilçe dıĢında Altınova, Armutlu, Çiftlikköy, Çınarcık ve Termal olmak üzere 5 ilçe mevcuttur. Yalova Ġlinde beĢ ilçe bulunmaktadır. Dolayısıyla Yalova Ġl Özel Ġdaresine bağlı toplam beĢ Ġlçe Özel Ġdare Müdürlüğü bulunmaktadır. Yalova Ġl Özel Ġdaresinin iĢtirakçi olduğu birlik, dernek, ajans ve diğer kuruluĢlar Ģunlardır: 1- Yalova Ġli Yerel Yönetimler Katı Atık Tesisleri Yapma ve ĠĢl. Bir. (YA-KAB) 2- Yalova Ġli Turizm Birliği (YATUB) 3- Çiçekçilik OSB 4- BiliĢim OSB 5- Yalova Model Orman Derneği

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 3 6- Doğu Marmara Kalkınma Ajansı (MARKA) 7- Halil Ġnalcık Osmanlı Tarihi AraĢtırmaları Enstitüsü 8- Türkiye Ağır Sanayi ve Hizmet Sektörü Kamu ĠĢverenleri Sendikası (TÜHĠS) 9- Yalova Üniversite Yaptırma ve YaĢatma Derneği 10- Vilayetler Hizmet Birliği 11- Ġller Bankası Yalova Ġl Özel Ġdaresi'nin ortak olduğu Ģirket, kooperatif ve vakıf bulunmamaktadır. Öte yandan 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde; il özel idareleri, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisidir. Bu nedenle il özel idarelerinin mali yönetimi ve kontrolü; 5018 sayılı Kanununda belirlenen ilke, esas ve düzenlemeler ıĢığında gerçekleĢtirilmektedir. Yalova Ġl Özel Ġdaresi bütçe ve muhasebe iĢlemlerini “Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği” hükümlerine göre yerine getirmektedir. 2012 YILI YALOVA İL ÖZEL İDARESİ GİDER BÜTÇESİ TAHMİNİ GERÇEKLEŞEN Personel Giderleri 2.104.500,00 8.842.171,49 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 274.500,00 1.514.641,89 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 1.464.863,00 6.201.187,31 Faiz Giderleri 0 0 Cari Transfrler 628.349,00 767.997,34 Sermaye Giderleri 2.507.788,00 15.940.697,04 Sermaye Transferleri 935.000,00 655.329,92 Borç Verme 0 0 Yedek Ödenekler 585.000,00 0 Amortisman Giderleri 0 0 TOPLAM 8.500.000,00 33.922.024,99 2012 YILI YALOVA İL ÖZEL İDARESİ GELİR CETVELİ
TAHMİNİ GERÇEKLEŞEN 1.6 Harçlar 60.000,00 53.496,29 3.1 Mal ve Hizmet Satis Gelirleri 0 250.407,10 3.6 Kira Gelirleri 101.000,00 220.032,89 4.2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Idarelerden Alinan Bagis ve Yard, 0 21.949.667,40 4.5 Proje yardımları 0 483.860,62 5.1 Mevduat Faizleri 2.500.000,00 1.148.426,85

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 4 5.2 Alınan paylar 5.483.955,00 6.856.923,05 5.3 Dıger Ġdari Para Cezaları 20.000,00 393.201,40 5.9 Diğer gelirler 339.545,00 5.011.974,10 TOPLAM 8.500.000,00 36.367.989,70 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken ve aĢağıda yer alan defter, tablo ve belgeler den kasa sayım tutanağı (kasa kullanılmıyor), değerli kâğıtlar sayım tutanağı ve taĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli dıĢındakiler temin edilmiĢ yine usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak denetimler yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. a) BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. b) Geçici ve kesin mizan. c) Bilanço. ç) Belgeler;

1. Banka mevcudu tespit tutanağı,
2. Alınan çekler sayım tutanağı,
3. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
4. Teminat mektupları sayım tutanağı, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;
5. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
6. Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 5 3) Faaliyet sonuçları tablosu. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, yürütülen denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğuna ve mali tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 6 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda ulaĢılan denetim görüĢünü destekleyen yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI MALİ RAPOR VE TABLOLARI ETKİLEYEN BULGULAR BULGU 1; Alacak hesaplarının tahakkuk esaslı muhasebe sistemine uygun iĢletilmemesi ve birimler arası koordinasyonun yeterli olmaması sebebiyle, muhasebe birimi tarafından kurum alacaklarının düzenli olarak takip edilmediği, bunun sonucu olarak da alacak hesaplarından bir kısmının tablolarda hiç yer almadığı yer alanlarında gerçek durumu yansıtmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 2; Yevmiye defterinde, Maddi duran varlıklar hesap grubunda yer alan 250 Arazi Ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı, 254 TaĢıtlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı ve 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı iĢlem görmüĢ olmasına rağmen 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ( - ) nın iĢlem görmediği, yine Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda yer alan 260 Haklar Hesabı iĢlem görmüĢ olmasına rağmen 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ( - ) nın iĢlem görmediği, dolayısı ile amortismana tabi maddi duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıkların hiçbirisi için

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 7 amortisman ayrılmadığı bu nedenle de “Duran varlıklar amortisman ve yeniden değerleme defteri (Örnek- 65)” inde tutulmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve gerekli çalıĢmaların 2013 yılı yeni Analitik Bütçe ve Muhasebe Sisteminde yapılmakta olduğu ifade edilmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılına iliĢkin mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Alacaklar ve Amortismanlar hesap alanlarındaki hata ve eksiklikler hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına iliĢkin hesap ve iĢlemlerin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır. VURGULANACAK HUSUSLAR Denetim görüĢünü etkilememekle birlikte kurum iĢ ve iĢlemleriyle ilgili olarak aĢağıda yer alan hususların belirtilmesine gerek görülmüĢtür; BULGU 1; Jeotermal Kaynaklar Ve Doğal Mineralli Sular Kanunu Uygulama Yönetmeliğinin 20. Maddesine göre Jeotermal kaynak kullanan tesislerden alınması gereken, tesisin gayrisafi hâsılatının % 1’i tutarında idare payının, Yalova ilinde birçok tesis bulunmasına rağmen sadece bir tesisten alındığı diğerlerinden alınmasına yönelik herhangi bir alacak tahakkuku veya tahsilat yapılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 2; Jeotermal Kaynaklar Ve Doğal Mineralli Sular Kanunu Uygulama Yönetmeliğinin 25. Maddesine göre turizm belgeli tesislerden metreküp birim cinsinden hesaplanmak sureti ile alınması gereken jeotermal su kullanım bedelinin alınmadığı görülmüĢtür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 8 Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 3; Ön ödemelere iliĢkin olarak hesap kodlarında hatalar yapıldığı ve 161- Personel Avansları Hesabı kodundan ödenmesi gereken sürekli ve geçici görev yolluğu avanslarının 160-01-Mutemet Avansları kodundan ödendiği görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 4; Bütçe gelirleri tahakkuk artıklarından zamanaĢımına uğramıĢ olanlara iliĢkin ayrıntı cetveli’nin (Örnek:68) yerine zamanaĢımına uğramıĢ olan kiĢilerden alacakların ayrıntısı (Tablo: 6) düzenlendiği ve söz konusu tabloda da 14.09.2012 yevmiye tarih ve 4289 yevmiye nosu ile kiĢi borçları defterinde tahakkuku yapılan 50.000,00.-TL tutarındaki alacağın hiçbir açıklamaya yer verilmeksizin zamanaĢımına uğratılmıĢ gözüktüğü ancak söz konusu alacağın kayıtlarda da yer almaya devam ettiği bu nedenle bu cetvelin gerçeğe uygun veri içermediği görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 5; SayıĢtay Ġlamları Cetvelinin (Örnek: 69) gerçeği yansıtacak Ģekilde düzenlenmediği ve SayıĢtay ilamlarının 6085 sayılı SayıĢtay Kanunun 53 üncü maddesi hükmüne aykırı olarak doksan gün içerisinde tahsil edilmediği görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir. BULGU 6;

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Yalova İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 9 Ġl Özel Ġdaresi gelirleri üzerinde yapılan inceleme sonucu; 3213 sayılı Maden Kanunu’nun 14 üncü maddesine göre belirlenen “Devlet Hakkı”nın % 25 ini oluĢturan Ġl Özel Ġdaresi Paylarını tahsil ve takip eden Maden ĠĢleri Genel Müdürlüğü ile söz konusu gelirlerin takibi konusunda iletiĢim eksikliği bulunduğu görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı ifade edilmektedir.