2014 - SPOR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ.pdf
SPOR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
- EKLER ........................................................................................................................................................ 21
KISALTMALAR GĠB Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı PTT Posta ve Telgraf TeĢkilatı Genel Müdürlüğü SGM Spor Genel Müdürlüğü TFF Türkiye Futbol Federasyonu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Spor Genel Müdürlüğü Merkez TeĢkilatı muhasebe iĢlemleri, Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı bünyesinde, Muhasebe, Kesin Hesap ve Raporlama ġube Müdürlüğünce, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 60 ve 61’inci maddeleri ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri uyarınca gerçekleĢtirilmektedir. Ġlgili kurumun taĢra teĢkilatı (81 il müdürlüğü) , dıĢ denetim ile ilgili hususlar hariç olmak üzere, 5018 sayılı Kanuna tabi olmadığı için, il düzeyinde kullanılan muhasebe sistemleri farklılık göstermektedir. Ġl Müdürlüğü muhasebe iĢlemleri, Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü TaĢra TeĢkilatı Bütçe, Muhasebe ve Bilet Yönetmeliğinde belirtilen esaslar uyarınca yerine getirilmektedir. Ġl müdürlüklerince muhasebe iĢlemlerini yerine getirirken tutulması gereken defterler ilgili yönetmelikte belirtilmiĢ olup, gider bölümlerinden yapılacak harcamalar ile gelir bölümlerinden elde edilecek gelirlere iliĢkin formüller, her il için aynı olup, ayrıntılı kodlar ve açıklamalar bütçeye ekli (R) cetvelinde gösterilmektedir. Spor Genel Müdürlüğü, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli II sayılı Cetvelde yer alan özel bütçeli idarelerden olup; 2014 yılı içerisinde bütçe geliri 1.616.578.439,00 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Bunun 976.350.341,00 TL'si hazine ödeneği, 609.849.246,00 TL'si Spor Toto'dan aktarılan pay ve 30.378.851,00 TL'si diğer gelirlerden oluĢmaktadır. Kurumun bütçe giderleri 1.564.420.925,00 TL olarak gerçekleĢmiĢ olup; bunun 38.603.885,00 TL'si personel gideri, 6.269.984,00 TL'si Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Prim Giderleri, 32.681.904,00 TL'si mal ve hizmet alım gideri, 941.956.047,00 TL'si cari transferler, 342.964.105,00 TL'si yatırım giderler, 201.945.000,00 TL'si sermaye transferlerinden oluĢmuĢtur. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar"ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır; BirleĢtirilmiĢ Veriler Defteri,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Spor Genel Müdürlüğü 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: SGM Mülkiyetinde veya kullanımında Bulunan Spor Tesisleri veya TaĢınmazlar, Kendilerine Kiralanan veya Kullanım ve Ġntifa Hakkı Protokol ile Bedelsiz Devredilen KiĢilerce, Mevzuata Uygun Olmayacak ġekilde 3. KiĢilere KiralanmıĢ veya DevredilmiĢtir. A) Spor Genel Müdürlüğüne ait TaĢınmazların Ġdaresi Hakkındaki Yönetmelik’in, “Kiraya verme iĢlemleri” baĢlıklı 75’inci maddesinin birinci fıkrasında; Genel Müdürlüğün mülkiyetinde bulunan taĢınmazları ve/veya üzerinde bulunan spor tesislerini, Kanunun ek 11’inci maddesi kapsamı dıĢında kalan spor kulüplerine bir yıldan fazla süreli kiralayabileceği hüküm altına alınmıĢ olup bu fıkra kapsamında kiralanan taĢınmaz ve/veya üzerindeki tesislerin kiracılar tarafından üçüncü kiĢilere kiralanamayacağı ya da devredilemeyeceği aynı maddenin ikinci fıkrasında ifade edilmiĢtir. EskiĢehir Atatürk Stadyumunun DıĢ Sahası ile Atatürk Kapalı Yüzme Havuzu arasında kalan asfalt alan, carting faaliyetinin yapılması amacıyla üç yıllığına EskiĢehir Gençlik ve Spor Kulübüne kiralanmıĢtır. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca kira sözleĢmesine konu tesisin üçüncü kiĢilere kiralanması mümkün olmamasına rağmen, adı geçen spor kulübünce söz konusu alan üçünce kiĢiye iki yıllığına kiralanmıĢtır. Bahse konu taĢınmazın 3'üncü kiĢilere kiralanması mevzuata uygun olmadığından mevzuat hükümleri doğrultusunda hareket edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. B) 3289 sayılı Kanunun Ek 11’inci maddesinde, Genel Müdürlüğün mülkiyetinde veya kullanımında bulunan spor tesisleri veya taĢınmazların kullanım veya intifa hakkı; spor federasyonlarına, en az üçü olimpik olmak üzere toplam altı spor dalında faaliyet gösteren ve liglere katılan spor kulüplerine, yerel yönetimlere, kamu kurum ve kuruluĢlarına protokol ile bedelsiz devredilebileceği, Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne Ait TaĢınmazların Ġdaresi Hakkında Yönetmelik’in; “Bedelsiz tahsis ve kullanma hakkı devri” baĢlıklı 71’inci maddesinde, tahsis ve kullanım hakkı devirlerinde, taĢınmazın gençlik ve spor hizmet ve faaliyetlerinde kullanılması
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Ģartı aranacağı, üçüncü Ģahıslara hiçbir surette devredilemeyeceği,
74’üncü maddesinde, Genel Müdürlüğün merkez ve taĢra teĢkilatı birimlerince yapılan
denetimlerde taĢınmazın amacı dıĢında kullanımının tespiti halinde, tahsis veya kullanım
hakkı devri iĢleminin Genel Müdürlükçe iptal edileceği,
Hüküm altına alınmıĢtır.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine uygun olmayacak Ģekilde, bedelsiz
devredilen tesisler devir alanlar tarafından üçüncü kiĢilere kiralanmıĢ, ticari amaçlarla
kullandırılmıĢ ve iĢlettirilmiĢtir.
Kendilerine bedelsiz devredilen kiĢilerce üçüncü Ģahıslara kiralanması veya
devredilmesi mevzuata uygun bulunmadığından mezkur yönetmeliğin 74'üncü maddesinde
belirtilen Ģekilde iĢlem yapılması gerektiği değerlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabında özetle;
A) Konu ile ilgili olarak Ġl Müdürlüklerine gerekli uyarıda bulunulacağı belirtilmiĢtir.
B) Kullanım hakkı devredilen taĢınmaz ve tesislerle ilgili olarak tanzim edilen
sözleĢmelerin takibinin Ġl Müdürlükleri tarafından yapıldığı, sözleĢme harici kullanımların
tespiti halinde, karĢı tarafa sözleĢme hükümleri uyarınca gerekli ihtarnamelerin çekileceği ve
ihtarnameye rağmen aykırılıkların giderilmemesi halinde ise sözleĢmelerin tek taraflı
feshedileceği belirtilmiĢtir
Sonuç olarak
A) Kurum tarafından gönderilen cevapta, konu ile ilgili olarak Ġl Müdürlüklerine
gerekli uyarıda bulunulacağı belirtilmiĢtir. Genel uyarının yanısıra, bulgu konusu uygulama
ile ilgili olarak Spor Genel Müdürlüğüne ait TaĢınmazların Ġdaresi Hakkındaki Yönetmelik
hükümlerinin uygulanması yönünde çalıĢmaların baĢlatılması gerektiği düĢünülmektedir.
B) Ġdarece verilen cevaptan da bedelsiz devredilen taĢınmazların üçüncü kiĢilere
devredildiği anlaĢılmaktadır. Oysa bahse konu yönetmelikte bu tesislerin üçüncü kiĢilere
devredilemeyeceği hükme bağlanmıĢtır. Dolayısıyla bedelsiz tahsis edilen tesislerle ilgili
olarak yönetmelik hükümlerinin uygulanmasının gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
BULGU 2: Yapım ĠĢlerinde Bazı Ġmalatlar için Uygulama Projeleri ile Teknik
ġartnameler HazırlanmamıĢ, Bazı ĠnĢatlarda da Hazırlanan Proje Ve ġartnamelere
Uygun Olmayan Ġmalatlar YapılmıĢtır.
A) 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun “Tanımlar” baĢlıklı 4’üncü maddesinde
“Uygulama projesi: Belli bir yapının onaylanmıĢ kesin projesine göre yapının her türlü
ayrıntısının belirtildiği projeyi” ifade eder denilmiĢtir.
Osmaniye Gençlik Merkezi, Kadirli Gençlik Merkezi, 1000 Seyircili Yüzme Havuzu,
Adana Yüreğir Gençlik Merkezi, Ankara Batıkent Gençlik Merkezi ve ġereflikoçhisar
Gençlik Merkezi Yapımı ĠĢlerine ait uygulama projelerinde giydirme cephelerin yatay ve
dikey alüminyum taĢıyıcılarının;
Antalya Duacı Ġzcilik Kampı ile Osmaniye AslantaĢ Ġzcilik Kampı Yapımı ĠĢlerine ait
uygulama projelerinde aydınlatma direklerinin;
Kırıkkale Merkez Sentetik Çim Futbol Sahası, Osmaniye Atletizm Pisti ve Çim
Hokey Sahası ile Adana Atletizm Pisti Yapımı ĠĢlerine ait uygulama projelerinde saha
aydınlatma direklerinin;
hiçbir ebat detayları belirtilmemiĢtir.
Giydirme cephe ve saha aydınlatma direkleri imalatlarının teknik Ģartnamelerinde;
bunların taĢıyacağı yük ve rüzgar hızı gibi hususlar dikkate alınmak suretiyle yüklenici
tarafından projelendirileceği ve projeye uygun imalat yapılacağı belirtilmiĢtir.
Her bir tesis yapımı iĢinde farklı oran olmakla birlikte yaklaĢık maliyetin %10-15’i
arasında değiĢen giydirme cephelerin yatay ve dikey kutu alüminyum taĢıyıcılarının en,
derinlik ve et kalınlıkları ile saha aydınlatma direklerinin çap ve et kalınlıklarının uygulama
projesinde belirtilmesi ve yaklaĢık maliyetin de uygulama projesinde yer alan ebatlar
çerçevesinde belirlenmesi gerekmektedir. Aksi takdirde yaklaĢık maliyet sıhhatli
belirlenemeyecek, teklifler sağlıklı olarak değerlendirilemeyecek ve imalatın yapımı
esnasında bahse konu imalatın gerçekleĢtirilmesi yüklenicinin inisiyatifine bırakılmıĢ
olacaktır.
B) 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun 12’nci maddesinde her iĢle ilgili teknik
Ģartnamenin hazırlanacağı hükme bağlanmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Antalya Duacı Ġzcilik Kampı ile Osmaniye AslantaĢ Ġzcilik Kampı inĢaatılarının teknik Ģartnamelerinde aydınlatma direkleri ve bungalov evlerine yer verilmemiĢtir. Bu nedenle bahse konu imalatların ne Ģekilde yapılacağı, iĢ kalemlerine ait yaklaĢık maliyetin nasıl hesaplandığı, isteklilerin proje ve Ģartnamesinde detayı ve yapım Ģartları gösterilmeyen söz konusu iĢ kalemlerine iliĢkin nasıl teklif verdikleri ve iĢin yapımı esnasında görevli yapı denetim elemanlarının iĢi nasıl kontrol ettikleri anlaĢılamamıĢtır. Her iki yapım iĢinde de bahse konu iĢ kalemleri yaklaĢık maliyetin %40'ını oluĢturduğundan teknik Ģartnamelerde iĢlerin detaylarının gösterilmesi önem arz etmektedir. C) Antalya Duacı Ġzcilik Kampı, Kırıkkale Merkez Sentetik Çim Futbol Sahası, YahĢihan Spor Salonu, Osmaniye Gençlik Merkezi, Kadirli Gençlik Merkezi, Atletizm Pisti ve Çim Hokey Sahası, 1000 Seyircili Yüzme Havuzu, AslantaĢ Ġzcilik Kampı, Bahçe Spor Salonu, Adana Yüreğir Gençlik Merkezi, Atletizm Pisti, Ankara Batıkent Gençlik Merkezi, ġereflikoçhisar Gençlik Merkezi, Eryaman Ferdi Sporlar Salonu Yapım ĠĢlerinde Ģartname ve projesine uygun olmayan imalatlar gerçekleĢtirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında özetle; A) Sözü geçen imalatlarda her imalatçı firmanın bir imalat detayı olduğu, proje ve teknik Ģartnamelerde imalat detayı verildiği takdirde bir veya birkaç firmanın tarif edilebileceği ihtimali bulunduğu, 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 12’nci maddesi uyarınca bahsi geçen projelerin ihaleye esas teknik Ģartnamelerinde "Doğrama, dıĢ cephe kaplama, giydirme cephe vb. imalatlarında verilen detaylar prensip detayları olup, imalatçı firma; imalat projeleri ve detaylarını hazırlayıp, idare tarafından onaylanmasını müteakip genel konsepti bozmamak kaydıyla, kamu yararı da gözetilerek kendi detaylarını uygulayabilecektir." ibaresi bulunduğu, bu sebeple proje ve teknik Ģartnamelerde giydirme cephe ve taĢıyıcı imalat detayları verilmemiĢ olup, imalatçı firmanın hazırladığı proje ve detayların idare tarafından onaylanması Ģartıyla uygulandığı, teknik Ģartnamelerde bulunan genel hususlarda, yapılacak imalatların Türk standartları ve uluslararası kabul görmüĢ standartlara uygun olması gerektiğinin vurgulandığı, uygulamaların yüklenici inisiyatifine bırakılmadığı, ancak bundan sonraki proje ve teknik Ģartnamelerde giydirme cephe ile ilgili standartların Genel Müdürlükçe belirleneceği,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Aydınlatma direkleri ile ilgili olarak, elektrik direği imal eden firmalar tarafından TEDAġ Ģartnamelerine ve yürürlükteki yönetmeliklere uygun olarak hazırlanmakta olduğu, ancak bundan sonraki proje ve teknik Ģartnamelerde aydınlatma direkleri ile ilgili standartlar Genel Müdürlük tarafından belirleneceği, B) Bahse konu bungalov evleri için ihaleye esas projeler ve teknik Ģartnameler Genel Müdürlük tarafından hazırlandığı, Yapım ĠĢleri Ġhale Uygulama Yönetmeliğinde yer alan yaklaĢık maliyet hesabına esas fiyat ve rayiçlerin tespiti baĢlıklı 10’uncu maddenin 3’üncü bendi uyarınca söz konusu imalatların mimari cephe görünüĢ paftaları ile detay ve sistem detayları paftalarında gösterilen çizimlerin imalatçı firmalara gönderilerek piyasa araĢtırması yapılıp ortalama birim fiyat oluĢturulduğu, C) Antalya Duacı Ġzcilik Kampı, Kırıkkale Merkez Sentetik Çim Futbol Sahası, YahĢiyan Spor Salonu, Osmaniye Gençlik Merkezi, Kadirli Gençlik Merkezi, Atletizm Pisti ve Çim Hokey Sahası, 1000 Seyircili Yüzme Havuzu, AslantaĢ Ġzcilik Kampı, Bahçe Spor Salonu, Adana Yüreğir Gençlik Merkezi, Atletizm Pisti, Ankara Batıkent Gençlik Merkezi, ġereflikoçhisar Gençlik Merkezi, Eryaman Ferdi Sporlar Salonu Yapım ĠĢlerinde Ģartname ve projesine uygun olmayan imalatlar için hakediĢlerinden gerekli kesinti iĢlemlerinin yapıldığı, BelirtilmiĢtir. Sonuç olarak A) Ġdare tarafından gönderilen cevapta, giydirme cephelerde alüminyum taĢıyıcılar için ebat belirtilmesi durumunda belirli bir üreticinin tanımlanabileceği ve bunun 4734 sayılı Kanuna aykırı olabileceği, aydınlatma direklerinin ise TEDAġ mevzuatına uygun olarak imal edildiği; ancak bundan sonra proje ve Ģartnamelerde detaylara yer verileceği belirtilmiĢtir. Bahse konu ihaleli iĢlerde yatay ve dikey alüminyum taĢıyıcıların ebatlarının uygulama proje ve Ģartnamelerde belirtilmemiĢ olması, her bir iĢte farklı uygulamaya neden olmaktadır. Örneğin Osmaniye 1000 seyircili Yüzme Havuzu Yapım ĠĢi’nde binanın yüksekliği yaklaĢık 12 metre olmasına rağmen dikey alüminyum taĢıyıcılar 105 cm ve yatay taĢıyıcılar ise 55 cm olarak imal edilmiĢtir. Bahis konusu diğer yapım iĢlerinde ise binaların yüksekliği daha az olmasına rağmen hiçbirinde yatay taĢıyıcılar 85 cm den daha küçük ebatta imal edilmemiĢ ve dikey taĢıyıcılar bazı iĢlerde 85 cm, bazılarında 105 cm, bazılarında ise 125 cm olarak imal edilmiĢtir. Alüminyum giydirme cephelerde birim fiyatı belirleyen en önemli faktörlerden birisi alüminyum taĢıyıcıların ebatlarıdır. Dolayısıyla proje ve Ģartnamelerde alüminyum taĢıyıcıların ebatlarının belirtilmesi elzemdir. Piyasada yer alan
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 alüminyum giydirme cephe üretici firmaların farklı ebatlarda ürünleri bulunmaktadır. Dolayısıyla Ģartnamelerde alüminyum ebatlarının belirtilmesinin rekabeti etkileyeceği hususu kabule Ģayan değildir. Diğer taraftan Ģartnamelerde bunlara iliĢkin yüklenici tarafından proje hazırlatılacağı belirtilmesine rağmen hiçbirinde proje hazırlatılmamıĢtır. Diğer taraftan Antalya Duacı Ġzclik Kampı ile Osmaniye AslantaĢ Ġzcilik Kampı Yapımı iĢlerine ait uygulama projelerinde aydınlatma direklerinin; Kırıkkale Merkez Sentetik Çim Futbol Sahası, Osmaniye Atletizm Pisti ve Çim Hokey Sahası ile Adana Atletizm Pisti Yapımı ĠĢlerine ait uygulama projelerinde saha aydınlatma direklerinin hiçbir ebat detayı belirtilmemesi hususu ile ilgili olarak TEDAġ’ın yürürlükteki mevzuatı kapsamında imalat yapıldığı belirtilmiĢtir. Oysa bahse konu yapım iĢlerinde aydınlatma direkleri ve saha aydınlatma direklerinin herhangi bir standart dahilinde imal edilmediği ve her birinin farklı ebatlarda imal edildiği görülmüĢtür. Örneğin Antalya Duacı Ġzcilik Kampı Yapımı ĠĢinde aydınlatma direklerinin her biri 3 kademeli olarak imal edilmiĢken Osmaniye AslantaĢ Ġzcilik Kampı Yapımı ĠĢinde ise tek kademeli olarak imal edilmiĢtir. Dolayısıyla yüklenicinin insiyatifi doğrultusunda herhangi bir üreticiden temin edilen aydınlatma ve saha aydınlatma direkleri üreticilerin kendi standartları kapsamında imal edilmiĢtir. Ġdare tarafından verilen cevapta bundan sonra proje ve Ģartnamelerde hem alüminyum taĢıyıcılar hem de aydınlatma direklerine ait tüm detaylara proje ve Ģartnamelerde yer verileceği belirtildiğinden bu hususların izleyen yıllarda tarafımızdan kontrolü sağlanacaktır. B) Ġdare cevabında, bahse konu iĢlere iliĢkin olarak teknik Ģartnamelerin idarece hazırlandığı ve yaklaĢık maliyetin bunlara göre hazırlandığı belirtilmiĢtir. Ancak bungalov evlere ait Ģartnamelere ihale dokümanında yer verilmemesi nedeniyle isteklilerin tekliflerini nasıl hazırladıkları ve bu imalatların kontrol mühendislerince nasıl kontrol edildiğine iliĢkin bulgumuzda belirtilen hususlara cevapta yer verilmemiĢtir. Dolayısıyla bulgumuzda da belirtildiği gibi idarenin cevabından bungalov evlerle ilgili olarak teknik Ģartnamenin hazırlandığı; ancak ihale dokümanına eklenmediği anlaĢılmaktadır. Bundan sonraki ihalelerde hazırlanan Ģartnamelerin ihale dokümanına eklenmesi hususunda azami çaba sarf edilmelidir. C) Ġdare cevabında, bahse konu imalatlara iliĢkin eksikliklerden dolayı idarece kesinti yapıldığı belirtilmektedir. Ġdarenin cevabı yerinde görülmüĢ olup, yapılan kesintilerin doğruluğu kontrol edilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BULGU 3: Mülkiyeti Spor Genel Müdürlüğüne Ait Olan Stadyumlarda Maçlarını Oynayan Spor Toto Süper Lig ve PTT Birinci Lig Kulüplerinin Bazılarının Bilet SatıĢlarından Elde Ettikleri Hâsılattan %7 Genel Müdürlük Payı Tamamen ya da Kısmen Tahsil EdilmemiĢtir. Spor Genel Müdürlüğünün TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun “Genel Müdürlüğün Gelirleri” baĢlıklı 14’üncü maddesinde spor müsabakalarından alınacak paylar SGM’nin gelirleri arasında sayılmıĢ olup, Kanunun 16 ve 17’nci maddelerinde bu payların tahsiline iliĢkin açıklamalar getirilmiĢtir. Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sportif Müsabaka ve Gösteri Hasılatının Dağıtımına Dair Yönetmelik’in 7, 8 ve 9’uncu maddelerinde de müsabaka hasılatlarından %7 oranında SGM payının alınacağı belirtilmiĢtir. Anılan mevzuat hükümleri uyarınca takibi ve tahsilatı Ġl Müdürlüklerine devredilmiĢ olan söz konusu SGM payı tamamen ya da kısmen tahsil edilmemektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; müsabaka hasılatlarından kesilecek % 7 Genel Müdürlük payının takibi ve tahsilinin Ġl Müdürlüklerince yapıldığı, Ġl Müdürlüklerine gönderilen genelgeler uyarınca tahsil edilen payların Genel Müdürlük hesabına gönderilmesi, tahsil edilemeyenlerin ise yasal yollardan tahsilinin sağlanması hususunda Ġl Müdürlüklerinin uyarıldığı, tahsil edilmesi için bildirilen %7 paylarla ilgili dava ve icra takiplerinin açıldığı, tam veya kısmi tahsilatlar yapıldığı gibi, henüz tahsilat yapılmayan dosyaların da bulunduğu belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 4: 2013-2014 Futbol Sezonunda Spor Toto Süper Lig ve PTT Birinci Lig Müsabakalarına ĠliĢkin Olarak Tesislere Yayın GiriĢ Ücretleri Gençlik Hizmetleri ve Spor Ġl Müdürlükleri Tarafından Tahsil EdilmemiĢtir. Spor Genel Müdürlüğünün TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun “Genel Müdürlüğün Gelirleri” baĢlıklı 14’üncü maddesinde, naklen yayınlardan elde edilecek gelirler SGM’nin gelirleri arasında sayılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Spor Genel Müdürlüğü ĠĢletme Yönetmelik’inin “Yayın GiriĢ Ücretleri ve Esasları” baĢlıklı 47’nci maddesi ile 01.12.2010 tarihinde Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü ile Türkiye Futbol Federasyonu arasında imzalanan protokolün “Yayın KuruluĢlarının Tesislere GiriĢi” baĢlıklı 9’uncu maddesinde, Genel Müdürlük mülkiyeti ve/veya kullanımında bulunan spor tesislerinde yapılacak müsabaka ve etkinliklerin yayınlanmasında yayıncı kuruluĢlardan alınacak tesise giriĢ ücretleri ile ilgili usul ve esasların Genel Müdürlükçe belirleneceği hüküm altına alınmıĢtır. Anılan Yönetmelik uyarınca Spor Genel Müdürlüğünce kurulan komisyon tarafından 13.06.2013 tarih ve 1 sayılı karar ile gençlik hizmetleri ve spor il müdürlükleri tasarrufunda bulunan spor tesislerinde yapılacak müsabakaların yayımlanması halinde alınacak "tesise giriĢ ücretleri" belirlenmiĢtir. Belirlenen bu tarifeler çerçevesinde Spor Toto Süper Lig ile PTT Birinci Lig Kulüplerinin bazılarından, alınması gereken yayın giriĢ ücretleri tahsil edilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında özetle;; yayın yeri giriĢ ücretlerinin tahsilinden sorumlu olan il müdürlüklerinin muhtelif genelgelerle uyarıldığı, tahsil edilemeyen miktarlarla ilgili olarak il müdürlüklerince yasal yolların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 5: SGM Mülkiyet ve/veya Kullanımında Olup Spor Toto Süper Lig ile PTT Birinci Lig Kulüplerinin Maçlarını Oynadığı Stadyumların Bazılarından Kira Bedeli Tahsil EdilmemiĢtir. 3289 sayılı Spor Genel Müdürlüğünün TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun 14’üncü maddesinde, her türlü iĢletme gelirleri ile kiralar SGM’nin gelirleri arasında sayılmıĢtır. Mülkiyeti ve/veya kullanımı SGM ye ait olan stadyumlar, Spor Toto Süper Lig ve PTT Birinci Ligde yer alan spor kulüplerine intifa hakkı verilmiĢ veya 10 yıla kadar uzun ya da bir yıla kadar kısa süreli olarak kiralanmıĢtır. Spor kulüplerinden uzun süreli kiralama yapanların sözleĢme ile öngörülen bedelleri, kısa süreli kiralama yapanların ise her yıl için SGM tarafından belirlenen stat kiralamalarına iliĢkin ücret tarifesinde yer alan maç baĢına kira ücretini yatırmaları gerekmektedir. SGM merkez ve taĢra teĢkilatı tarafından, Spor Toto Süper Lig ile PTT Birinci Lig
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Kulüplerinin bazılarından kira ücretleri tahsil edilmemektedir. Kamu idaresi cevabında özetle;; stadyumların kiralama bedellerinin tahsilinden il müdürlüklerinin sorumlu olduğu, tahsil edilmesi için bildirilen stadyum kira bedelleriyle ilgili dava ve icra takiplerinin açıldığı, tam veya kısmi tahsilatlar yapıldığı gibi, henüz tahsilat yapılmayan dosyaların da bulunduğu belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bulguda yer verilen hususlar doğrultusunda iĢlem yapılacağı anlaĢıldığından gelecek yıllara iliĢkin uygulamalar denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 6: Ġl Müdürlükleri Tarafından Özel Beden Eğitimi ve Spor Tesislerinin Bazılarından Tescil Ücreti Tahsil EdilmemiĢtir. Spor Genel Müdürlüğü Özel Beden Eğitimi ve Spor Tesisleri Yönetmelik'i uyarınca gerçek veya tüzel kiĢilerce beden eğitimi ve spor tesisleri kurulması ve bu tesislerin iĢletilmesi ile ilgili usul ve esaslar düzenlenmiĢtir. Söz konusu Yönetmelik'in “AçılıĢ Ġzninin Verilmesi” baĢlıklı 11’inci maddesinde; “(...)Valinin onayını müteakip açılacak tesisin özelliği ve ilin gelişmişlik düzeyi göz önüne alınarak; Genel Müdürlükçe tespit edilecek tescil ücreti tesis sahibinden tahsil edilir. Tahsil edilen ücretin % 50’si Genel Müdürlük hesabına, % 50’si de il müdürlüğü hesabına yatırılır. Tesis sahibinin tesisin açılışından vazgeçmesi halinde tahsil edilen tesis ücreti iade edilmez.” Denilmektedir. 81 il sınırları içinde yer alan özel beden eğitimi ve spor tesislerinin sayısının belirlenmesi için Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı ve Gençlik Hizmetleri ve Spor Ġl Müdürlüklerinden alınan bilgiye göre ülke genelinde GĠB’te kayıtlı bulunan toplam 5.789 adet özel beden eğitimi ve spor tesisinden sadece 2.212'si Ġl Müdürlüklerindeki spor servislerinde kayıtlı bulunmaktadır. Ġl Müdürlükleri ve GĠB’ten alınan bilgilerin birlikte değerlendirilmesi neticesinde, Ġl Müdürlükleri tarafınca toplam 3.577 adet spor tesisinin kaydının eksik yapıldığı tespit edilmiĢtir. Rize, Yozgat, Çankırı, Bayburt gibi illerde faal olan tesislerin takibinin ve denetiminin hiç yapılmadığı, söz konusu Ģehirlerde GĠB’te kayıtlı spor tesisleri olmasına
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 karĢın il müdürlüğü kayıtlarında hiçbir özel beden eğitimi ve spor tesisinin bulunmadığı görülmüĢtür. Spor Genel Müdürlüğünce her yıl için uygulanacak tescil ücretleri, illerin geliĢmiĢlik düzeyi baz alınarak oluĢturulan 3 farklı grup için ayrı ayrı belirlenmektedir. Özel spor tesislerinden alınacak bu ücretler, yıldan yıla, ilden ile ve branĢtan branĢa değiĢiklik göstermektedir. Bu itibarla, Spor Genel Müdürlüğü kayıtlarında yer almayan toplam 3.577 adet özel beden eğitimi ve spor tesisi tescil ücretlerinin tahsil edilmesi, söz konusu spor salonlarının denetimlerinin yapılarak, faaliyete uygun olanlara tescil vizesinin verilerek kayıt altına alınmasının sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle;; spor kulüplerin dernek statüsünde olduğu, Özel Beden Eğitimi ve Spor Tesisleri Yönetmeliği’nin 7'nci maddesi uyarınca dernekler tarafından açılacak beden eğitimi ve spor tesislerinin de Yönetmelik kapsamında olduğu ancak kulüplerin yalnızca kendi çalıĢmaları için kullandıkları beden eğitimi ve spor tesislerinin yönetmelik kapsamında olmadığı ayrıca suni çim sahaların Türkiye Futbol Federasyonu’na devredildiği, bulgu konusu tescil ücreti tahsil edilmeyen 3.577 adet tesisin iĢletme olmayan kulüp, halı saha, turizm iĢletmesi altındaki ve Kamu Kurum ve kuruluĢlarına bağlı tesisler olduğunun düĢünüldüğü ancak söz konusu spor salonlarının Özel Beden Eğitimi ve Spor Salonları Yönetmeliği kapsamında olup olmadıklarının denetiminin yapılarak, kapsam dahilinde olup faaliyetine uygun olanlara tescil vizesi verilerek kayıt altına alınmasının sağlanacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Spor Genel Müdürlüğü tarafından gönderilen cevapta; spor kulüplerin yalnızca kendi çalıĢmaları için kullandıkları beden eğitimi ve spor tesislerinin yönetmelik kapsamında olmadığı ayrıca suni çim sahaların Türkiye Futbol Federasyonu’na devredildiği, bulgu konusu tescil ücreti tahsil edilmeyen 3.577 adet tesisin iĢletme olmayan kulüp, halı saha, turizm iĢletmesi altındaki ve kamu kurum ve kuruluĢlarına bağlı tesisler olduğunun düĢünüldüğü ancak söz konusu spor salonlarının Özel Beden Eğitimi ve Spor Salonları Yönetmeliği kapsamında olup olmadıklarının denetiminin yapılarak, kapsam dahilinde olup faaliyetine uygun olanlara tescil vizesi verilerek kayıt altına alınmasının sağlanacağı belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Spor kulüplerinin yalnızca kendi çalıĢmaları için kullandıkları tesislerin mezkur yönetmelik kapsamında olmadığı aĢikardır. Gelir Ġdaresi BaĢkanlığından alınmıĢ olan listede, sportif faaliyetlerle uğraĢan mükelleflerin isimlerine yer verilmiĢtir. Dolayısıyla mükellef olmayan yani ticari kazanç elde etmeyen gerçek veya tüzel kiĢinin bu listede yer alması söz konusu değildir. Ancak Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı tarafından mükelleflerin sınıflandırması yapılırken, BaĢkanlık tarafından belirlenmiĢ olan genel nitelikli faaliyet kodları esas alındığından hangi mükellefin hangi branĢta faaliyet gösterdiği kimi durumlarda tam olarak anlaĢılamamaktadır. Örneğin, bowling faaliyeti gerçekleĢtirmek için açılan bir spor tesisi, Gelir Ġdaresi BaĢkanlığınca "931101" numaralı Faaliyet Kodunda, "Spor Tesislerinin ĠĢletilmesi ( Futbol, Hokey, Paten, Golf vb Sahaları, YarıĢ Pistleri, Stadyumlar, Yüzme Havuzları, Tenis Kortları, Bowling Alanları, Boks Arenaları vb Tesisler) " baĢlığı altında kayıt altına alındığından, salt mükellef adı baz alınarak hangi mükellefin hangi faaliyette bulunduğu belirlenememektedir. Dolayısıyla, Özel Beden Eğitimi ve Spor Salonları Yönetmeliği kapsamında olmayan halı saha iĢletmelerinin "931101" faaliyet kodu ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı kayıtlarında yer alması mümkün olabilmektedir. Ancak, bulguda yer alan, Spor Genel Müdürlüğü ile Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı kayıtları arasında yer alan 3.577 adet spor tesisi farkının tamamının Kurum tarafından ifade edildiği üzere, iĢletme olmayan kulüp, halı saha, turizm iĢletmesi altındaki ve kamu kurum ve kuruluĢlarına bağlı tesisler olması mümkün değildir. Hem Ankara hem de yerinde denetim gerçekleĢtirilen illerde; vucüt geliĢtirme, bowling, dans gibi alanlarda faaliyette bulunan kimi mükelleflerin, Gençlik Hizmetleri ve Spor Ġl Müdürlüklerinde kayıtlarının bulunmadığı tespit edilmiĢtir. Zira bu hususa, " söz konusu spor salonlarının Özel Beden Eğitimi ve Spor Salonları Yönetmeliği kapsamında olup olmadıklarının denetimlerinin yapılarak, kapsam dahilinde olup faaliyetine uygun olanlara tescil vizesinin verilerek kayıt altına alınmasının sağlanacaktır" denilmek suretiyle idare tarafından gönderilen savunmada dayer verilmiĢtir. Bu itibarla, bulguda belirtildiği üzere Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı ile Spor Genel Müdürlüğü kayıtları arasındaki fark sonucu ortaya çıkan toplam 3.577 adet mükelleften halı saha iĢletmeleri, spor kulüplerinin sadece kendi antremanları için kullandıkları salonlar gibi tesisler hariç olmak üzere Özel Beden Eğitimi ve Spor Salonları Yönetmeliği uyarınca tescil ücretine tabil olanlardan bu ücretin tahsil edilmesi, söz konusu spor salonlarının denetimlerinin yapılarak, faaliyete uygun olanlara tescil vizesi verilerek kayıt altına alınmasının sağlanması gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Öneri: Özel beden eğitimi ve spor tesislerinin iĢyeri açma ile baĢlayan kamu idarelerinden alınması gereken izin-ruhsat süreçleri de göz önüne alındığında, konu hakkında bilgi sahibi olması muhtemel ÇalıĢma ve Sosyal Güvenlik, Sosyal Güvenlik, Emniyet, Sağlık Ġl Müdürlükleri ile Belediyeler ve Vergi Dairelerinden bilgi alınabilmesi ya da bilgi alınabilmesini sağlayacak kurumlar arası bir sistemin kurulması için gerekli giriĢimlerin yapılması veya bu kamu kurumlarına müracatlarında Gençlik Hizmetleri ve Spor Ġl Müdürlüklerince tescil edildiklerine iliĢkin belgenin istenmesi için mevzuat düzenlemesinin yapılması önerilmektedir. BULGU 7: Amatör Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Spor Kulüplerine Yapılan Yardımlar için Her Hangi Bir Kriter BelirlenmemiĢ, Yönetmelikte Belirlenen Amaçlar Doğrultusunda HarcanmamıĢ, Harcamalara ĠliĢkin Belgeler ĠncelenmemiĢtir. 3289 sayılı Spor Genel Müdürlüğü TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun “Kulüplere yardım” baĢlıklı 25’inci maddesinde, kulüplerin amatör faaliyetleri için Genel Müdürlüğün ayni ve nakdi yardımda bulunabileceği ifade edilmiĢtir. Bu Kanun hükmünün uygulamasını göstermek üzere çıkarılan Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Gençlik ve Spor Kulüpleri Yönetmelik’inin 34, 35, 36 ve 37’nci maddelerinde yardımların nasıl yapılacağı ve hangi amaçlar için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Yönetmelikte, kulüplerin amatör faaliyetlerde kullanılmak üzere Spor Genel Müdürlüğünden aldıkları nakdi yardımlara iliĢkin harcama belgelerini 15 gün içerisinde il müdürlüklerine teslim etmeleri ve bu belgelerin genel denetim için saklanması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Fakat il müdürlükleri tarafından sözü edilen belgelerin takip edilmesi ve incelenmesi için birim oluĢturulmadığı ve personel görevlendirilmediği, dolayısıyla spor kulüplerince teslim edilen belgelerin de incelenmediği, gençlik ve spor kulüplerine bu kapsamda yapılan yardımların büyük kısmının Yönetmelikte sayılan amaçlar doğrultusunda kullanılmadığı, spor kulüplerine yapılacak yardımlara iliĢkin eĢitlik ilkesini sağlamaya yönelik her hangi bir kriter geliĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Söz konusu tespitler çerçevesinde, yapılan yardımlar ile amatör faaliyetleri desteklemek ve geliĢtirmek amacının tam anlamıyla gerçekleĢtirilemediği değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
Kamu idaresi cevabında özetle;; “Spor Genel Müdürlüğü Gençlik ve Spor Kulüpleri
Yönetmeliği” çerçevesinde spor kulüplerine yardım yapıldığı, yapılan yardımlarda okul spor
kulüpleri ve engellilere yönelik faaliyet yapan spor kulüplerine öncelik verildiği, diğer spor
kulüplerinin yardım taleplerinin bütçe imkanları dahilinde karĢılandığı, söz konusu
yardımların amacı doğrultusunda kullanılıp kullanılmadığının ve harcama belgeleri ile ilgili
incelemelerin, teftiĢ birimi ve il müdürlüklerince yapıldığı, tespit edilen eksiklik ve
aksaklıkların giderilmesi hususunda il müdürlüklerine gerekli uyarıların yapıldığı, inceleme
ve değerlendirme çalıĢmalarının devam ettiği, tespit edilen aksaklıkların giderilmesi ve
Denetim raporunda yer alan uyarılar doğrultusunda gerekli tedbirlerin alınacağı belirtilmiĢtir.
Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, “Spor Genel Müdürlüğü Gençlik
ve Spor Kulüpleri Yönetmeliği” çerçevesinde spor kulüplerine yardım yapıldığını, söz konusu
yardımların amacı doğrultusunda kullanılıp kullanılmadığının ve harcama belgeleri ile ilgili
incelemelerin yapılması sonucu tespit edilen eksiklik ve aksaklıkların giderilmesi hususunda
il müdürlüklerine gerekli uyarıların yapıldığını, inceleme ve değerlendirme çalıĢmalarının
devam ettiğini, tespit edilen aksaklıkların giderilmesi ve Denetim raporunda yer alan uyarılar
doğrultusunda gerekli tedbirlerin alınacağını ifade etmiĢlerdir.
Spor kulüplerinin hangi Ģartları taĢımaları halinde ne miktarlarda yardım alacağına
dair bir kriter geliĢtirilemediği dolayısıyla yapılan yardımlar ile amatör faaliyetleri
desteklemek ve geliĢtirmek amacının tam anlamıyla gerçekleĢtirilemediği düĢünülmektedir.
Ġl Müdürlüklerinde yapılan denetimlerde de, Ġl Müdürlükleri bünyesinde spor
kulüplerinin amatör faaliyetlerine yapılan yardımlara iliĢkin harcama belgelerinin anılan
Yönetmeliğe uygun olup olmadığını veya süresi içerisinde bu belgelerin il müdürlüklerine
teslim edilip edilmediğini takip etme görevini yürüten bir birim veya görevli personel
bulunmamaktadır. Sadece saymanlık birimleri tarafından spor kulüpleri tarafından sunulan
harcama belgelerinin fatura Ģartlarını taĢıyıp taĢımadıkları incelenmektedir. Sözü edilen
harcama belgelerinin anılan Yönetmeliğe uygunluğunun, süresi içerisinde teslim edilip
edilmediğinin Ġl Müdürlüğü Spor ġubesi tarafından, yani spor kulüplerini inceleyen,
durumlarını ve yapılan yardımları kayıt altına alan ġube Müdürlüğünce kontrol edilmesi
gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
BĠLANÇO
Kurum Kodu : 40.14 Adı: SPOR GENEL
MÜDÜRLÜĞÜ
AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2014 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2014
1 DÖNEN VARLIKLAR 298.393.683,93 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 210.248.741,55
10 HAZIR DEĞERLER 29.791.409,53 32 FAALĠYET BORÇLARI 167.906.211,95
102 BANKA HESABI 45 814 789,48 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 167.905 211.95
103 VERĠI EN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMĠRLERĠ HESABI (-)
-16.032.398,61 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 34.383.250,25
104 PROJE ÖZEL HESABI 9.018,66
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 12.777 536.26
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00
333 EMANETLER HESABI 21 605 713.99
12 FAALĠYET ALACAKLARI 245.560.158.83
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 7.959.279,35
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 245.560.158,83
330 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 7.883923.25
14 DĠĞER ALACAKLAR 648.711,18 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ 74.337.18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
HESABI
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 648.711.18 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ
ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES
1 018.92
15 STOKLAR 20.638.346,13 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 80.775,33
150 ĠLK MADDE. VE MALZEME HESABI 20 638 346.15 43 DĠĞER BORÇLAR 80.775,33
16 ÖN ÖDEMELER 1.755.058,24
430 ALĠNAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 80.775,33
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0.00
1S1 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.874.861.266,75
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1 755 058.24 50 NET DEĞER 387.250.633,17
2 DURAN VARLIKLAR 1.786.797.099,70
500 NET DEĞER HESABI 387.250.633.17
25 MADDĠ DURAN VARL'KLAR 1.786.796.469.70 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARĠ
1.136.099.845,58
250 ARAZĠ VE ARSAI AR HESABI 35 270 725.79 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI
1.136.099.845,58
252 BĠNALAR HESABI 586.196.957,28
253 TESĠS. MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 2.184.26,30 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 351.510.788,00
254 TAġITLAR HESABI 245.129,66 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 351.510.788.00
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 5614631,71
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (- ) -74 493 978,89
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 1 231 778 778,35
259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 0,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 37.107.209,22
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR HESABI
59.212.40
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -37.166 421,62
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 630,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE
MADDĠ DURAN VARLIKLAR
1.261.709.25
HESABI
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -1.261.079.25
AKTĠF TOPLAMI 2.085.190.783,63 PASĠF TOPLAMI 2.085.190.783,63
Bilanço Dipnotları :
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 116.909.936,25
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 116.909.936,25
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 280.619.744,18
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESAB! 280.619.744,18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 GĠDERLER HESABI 1.247.971.584,29
630 01 PERSONEL GĠDERLERĠ 38.603.884,66
630 02 SOSYAL GÜVENLĠK KURUMLARINA DEVLET PRĠMĠ
GĠDERLERĠ
6.269.983,81
630 03 MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ 28.594.948,28
630 05 CARĠ TRANSFERLER 941.956.047,33
630 07 SERMAYE TRANSFERLERĠ 201.945.000,00
GĠDERLER TOPLAMI : 1.247.971.584,29
Hesap Kodu Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
600 GELĠRLER HESABI 1.599.482.372,29
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.444.890,64
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 983.083.388,62
600 05 Diğer Gelirler 612.953.499,81
600 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 593,22
NET GELĠR TOPLAMI : 1.599.482.372,29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Spor Genel Müdürlüğü 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr