2014 - SAVUNMA SANAYİ MÜSTEŞARLIĞI.pdf
SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI SAVUNMA SANAYĠĠ DESTEKLEME FONU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 12
SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 2
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 2
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
- EKLER .......................................................................................................................................................... 5
KISALTMALAR
MSB Milli Savunma Bakanlığı
SSDF Savunma Sanayii Destekleme Fonu
SSĠK Savunma Sanayii Ġcra Komitesi
SSM Savunma Sanayii MüsteĢarlığı
STM Savunma Teknolojileri Mühendislik ve Ticaret A.ġ.
TBMM Türkiye Büyük Millet Meclisi
TSK Türk Silahlı Kuvvetleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Savunma Sanayii MüsteĢarlığı (SSM) 5018 sayılı Kanunun eki 2 sayılı tabloda özel bütçeli kuruluĢlar arasında sayılmıĢ olup, Savunma Sanayi Destekleme Fonu’nu(SSDF) sevk ve idare etmek için kurulmuĢtur. SSM bütçesi müsteĢarlığın onayı ile MSB tarafından TBMM' ye sunulur. SSM Bütçesi, SSDF’nin % 2 sini aĢmayacak miktardan meydana gelmektedir. Miktar Bakanlar Kurulunca azami %50 oranında artırılabilir. SSM'ye 2014 yılı içinde 50.507.600 TL ödenek tahsis edilerek yıl içerisinde 1.033.762 TL tenkis edilmiĢ ve kalan 49.473.837 TL harcanmıĢtır. SSM muhasebesi SAY2000i otomasyon merkezi muhasebe sistemi üzerinden yürütülmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. •Geçici ve kesin mizan •Bilanço •Kasa sayım tutanağı •Banka mevcudu tespit tutanağı •Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı •Teminat mektupları sayım tutanağı •Değerli kağıtlar sayım tutanağı •TaĢınır kesin hesap cetveli taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri •Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu •Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu •Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI
31.12.2014 BĠLANÇOSU
1 DÖNEN VARLIKLAR 2.598.103,60 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.618.780,66
10 Hazır Değerler 105.710,54 32 Faaliyet Borçları 846.177,59
102 Banka Hesabı 105.710,54 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 846.177,59
14 Diğer Alacaklar 1.142.080,31 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 1.174.519,78
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 1.142.080,31 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 8.100,00
15 Stoklar 128.346,96 333 Emanetlar Hesabı 1.166.419,78
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 128.346,96 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 598.083,29
16 Ön Ödemeler 1.221.965,79 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 598.083,29
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 1.173.998,09 5 ÖZ KAYNAKLAR 4.581.383,19
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı 47.967,70 50 Net Değer 14.667.033,15
2 DURAN VARLIKLAR 4.602.060,25 500 Net Değer Hesabı 14.667.033,15
25 Maddi Duran Varlıklar 2.253.437,60 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 4.939.044,69
252 Binalar Hesabı 2.239.221,47 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 4.939.044,69
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 124.856,72 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 15.950.295,38
254 TaĢıtlar Hesabı 27.163,60 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 15.950.295,38
255 DemirbaĢlar Hesabı 7.353.718,07 59 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 925.600,73
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 9.886.190,94 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 925.600,73
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 2.394.668,68 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 7.200.163,85
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 2.148.593,19 9 NAZIM HESAPLAR 3.701.879,73
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
260 Haklar Hesabı 4.335.393,01 90 Ödenek Hesapları 47.967,70
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 2.186.799,82 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı 47.967,70
29 Diğer Duran Varlıklar 200.029,46 91 Nakit DıĢı Teminat ve KiĢilere Ait Menkul Kıymet 2.271.646,61
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 461.408,16 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 2.271.646,61
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 261.378,70 92 Taahhüt Hesapları 1.382.265,42
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 7.200.163,85 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 1.382.265,42
9 NAZIM HESAPLAR 3.701.879,73
90 Ödenek Hesapları 47.967,70
906 Mahsup Dönemine Aktarılacak Kullanılacak Ödenekler Hesabı 47.967,70
91 Nakit DıĢı Teminat ve KiĢilere Ait Menkul Kıymet 2.271.646,61
910 Teminat Mektupları Hesabı 2.271.646,61
92 Taahhüt Hesapları 1.382.265,42
920 Gider Taahhütleri Hesabı 1.382.265,42
AKTĠF GENEL TOPLAMI 10.902.043,58 PASĠF GENEL TOPLAMI 10.902.043,58
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI (ÖZEL BÜTÇE)
2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
EKONOMĠK KODLAR GĠDERLER/GELĠRLER TÜRÜ BORÇ ALACAK
1 Personel Giderleri 27.313.562,39
1 1 Memurlar 19.730.240,26
1 2 SözleĢmeli Personel 7.086.981,95
1 5 YurtdıĢı öğrenimde Ödenen Aylıklar 496.340,18
2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 3.192.221,04
2 1 Memurlar 2.548.485,51
2 2 SözleĢmeli Personel 643.735,53
3 Mal ve Hizmet Alımları 15.657.374,60
3 2 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 2.412.521,02
3 3 Yolluklar 1.298.984,55
3 4 Görev Giderleri 147.335,97
3 5 Hizmet Alımları 10.759.400,87
3 6 Temsil ve Tanıtma Giderleri 612.652,58
3 7 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Gid. 264.238,73
3 8 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 162.240,88
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
5 Cari Transferler 1.345.117,91
5 1 Görev Zararları 535.075,88
5 3 Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 810.042,03
12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 232,68
12 3 TaĢınmaz Kiraları 232,68
13 Amortisman Giderleri 1.163.361,99
13 1 Amortisman Giderleri 1.163.361,99
14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 330.969,74
14 1 Kırtasiye Malzemeleri 100.285,36
14 2 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüke.Malze. 2.548,80
14 3 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 2.063,22
14 4 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve katkı Yağlar 7.439,55
14 5 Temizleme Ekipmanları 79.681,61
14 6 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 1.488,72
14 12 Bakım, Onarım ve Üretim Malzemeleri 92.418,10
14 13 Yedek Parçalar 45.044,38
15 KarĢılık Giderleri 479,58
15 9 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 479,58
20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 9.023,46
20 2 Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen Alacaklar 9.023,46
30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 164.846,00
30 6 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 164.846,00
99 Diğer Giderler 0,03
99 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler 0,03
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
GĠDERLER TOPLAMI 49.177.189,42
Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu 925.600,73
3 1 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.400,00
3 6 Lojman Kira Gelirleri 67.472,30
5 1 KiĢilerden Alacaklar Faizleri 41,25
5 2 Özel Bütçeli Ġdarelere Ait Diğer Paylar 49.226.142,30
5 3 Para Cezaları 1.347,07
5 9 Diğer ÇeĢitli Gelirler 796.878,39
11 1 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Olu.Olumlu Kur Fark. 5.508,78
15 9 Diğer Borç ve Gider KarĢılıklarından Kaynaklananlar 0,06
GELĠRLER TOPLAMI 50.102.790,15
TOPLAM 50.102.790,15 50.102.790,15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
SAVUNMA SANAYĠĠ MÜSTEġARLIĞI SAVUNMA SANAYĠĠ DESTEKLEME FONU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 12
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 12
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 13
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 13
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 14
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
KISALTMALAR
OMTAS Orta Menzilli Tanksavar Silah Sistemi Projesi
SSDF Savunma Sanayii Destekleme Fonu
SSĠK Savunma Sanayii Ġcra Komitesi
SSM Savunma Sanayii MüsteĢarlığı
STM Savunma Teknolojileri Mühendislik ve Ticaret A.ġ.
TBMM Türkiye Büyük Millet Meclisi
TSK Türk Silahlı Kuvvetleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Savunma Sanayii Destekleme Fonundan 2014 yılında toplam 5.659.827.480 TL harcama yapılmıĢtır. SSDF için bütçe düzenlenmemektedir. SSDF muhasebesi 30.12.2006 tarih ve 26392 sayılı 3 üncü Mükerrer Resmi Gazetede yayınlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olarak tutulmaktadır. SSDF'nin hesaplarını muhasebe birimi olarak Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. SSDF’de, kendine has mali yapısıyla Say2000i muhasebe sistemi üzerinden aĢağıdaki tablolar alınabilmektedir: Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. 2014 yılı denetiminde Yeni Tip Karakol Botu Tedarik Projesi, F-16 Modernizasyon Seri Montaj Projesi, Orta Menzilli Tanksavar Silah Sistemleri Projesi, TOMA Toplumsal Olaylara Müdahale Aracı 1 Projesi ve Hasat Projesi denetlenmiĢtir. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: SSDF'den Savunma Harcamaları DıĢında Cari Giderler Yapılması. Sadece savunma harcamalarının yapılabileceği SSDF'den mevzuata aykırı olarak yolluk, tören ve personel, giderleri gibi cari giderler yapıldığı görülmüĢtür. SSM, kuruluĢ amacı gereği SSDF’yi yönetmek için oluĢturulmuĢ ve bunun için Kanunla kendisine bütçe tahsis edilmiĢ bir kamu kurumudur. 3238 sayılı SSM KuruluĢ Kanunu’nun 9’uncu maddesine göre MüsteĢarlığın bütçesi, SSDF’nin %2'sini aĢmayacak miktardan meydana gelir ve bu miktar Bakanlar Kurulunca azami %50 oranında arttırılabilir. Aynı Kanunun 1’inci maddesi ile modern savunma sanayinin geliĢtirilmesi ve TSK’nın modernizasyonunun sağlanması amaçlanmıĢtır. Bu amacın gerçekleĢtirilebilmesi için Kanun’un 12’nci maddesinde, T.C. Merkez Bankası nezdinde MüsteĢarlık emrinde SSDF kurulmuĢtur. SSDF’nin amacı, Kanunda belirtildiği Ģekli ile modern savunma sanayinin geliĢtirilmesi ve TSK modernizasyonunun sağlanması için gerekli harcamaların yapılmasıdır. SSDF’nin idaresi için gerekli olan harcamaların, SSDF tutarının %2’si ile sınırlı olacak Ģekilde MüsteĢarlık bütçesi ile yürütülmesi öngörülmüĢtür. SSDF’den savunma sanayinin geliĢtirilmesi ve TSK modernizasyonunun sağlanması için gerekli harcamaların dıĢında cari giderlerin harcanması Kanunen öngörülmemiĢtir. 2014 yılı SSDF toplam gideri 5.618.576.673,34 TL olup bunun 5.479.433.169,16 TL’si silah, savunma ve modernizasyon harcaması, geri kalan 139.143.504,18 TL’si yolluk, hizmet alımı, temsil tanıtım gideri gibi tüketime iliĢkin mal ve hizmet alımına yönelik cari giderlerden oluĢmaktadır. 2014 yılı SSM MüsteĢarlık Özel Bütçesinin bütçe giderlerinin toplam tutarı 47.233.730,88 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Bu haliyle SSM’nin, bütçe sınırını aĢmamak için cari giderleri SSDF’den gerçekleĢtirdiği ve SSM MüsteĢarlık Özel Bütçesinin yaklaĢık 3 katı tutarında Kanunun öngörmediği cari gider yaptığı düĢünülmektedir. Söz konusu bulgumuza 2013 yılı SayıĢtay Denetim Raporunda yer verilip TBMM'ye bildirilmiĢ olmasına karĢın SSM tarafından düzeltici yönde herhangi bir iĢlem yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: MüsteĢarlığın 3238 sayılı KuruluĢ Kanunu uyarınca kendisine verilen görevleri yerine getirmek için SSĠK tarafından verilen yetki çerçevesinde SSDF’den harcama yaptığı, anılan Kanun’da yer verilen görevlerin yalnızca savunma alımlarını değil savunma sanayiinin organizasyonu, yeni teĢebbüsleri teĢvik etmek gibi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Türkiye’de savunma sanayiinin kurulmasına, geliĢtirilmesine ve tanıtımına yönelik görevleri de içerdiği belirtilmektedir. Diğer taraftan personel giderleri, demirbaĢ alımları gibi cari harcamaların ise SSDF’nin % 2’sini aĢmayacak miktardan meydana gelen özel bütçeden yapıldığı, dolayısıyla MüsteĢarlık tarafından yapılan harcamaların mevzuata uygun olduğu belirtilmektedir. Sonuç olarak: SSDF bütçe ve nakit sistemine iliĢkin bu husus 2013 yılı denetim raporumuzda denetim görüĢümüzün dayanağı olarak kamuoyu ve Parlamentoya sunulmuĢtur. Ancak bu hususta kurum gerekli düzenlemeleri yapmamıĢtır. SSM bütçe sistemi iki bütçe ve muhasebe üzerinden yürütülmektedir. SSDF bütçesi merkez bankası nezdinde Kanun’da belirtilen kaynaklardan oluĢmakta ve yine 3238 sayılı Kanun’un 9’uncu maddesi amir hükmünce, savunma ve TSK modernizasyonu için harcanmaktadır. Anılan Kanun’un aynı maddesiyle bu kaynaktan yüzde 2 ile sınırlı olmak üzere özel bütçeli kuruluĢ olarak SSM kurulmuĢ ve cari harcamaların bu bütçeden yapılması öngörülmüĢtür. Bulguda harcamanın neden yapıldığı değil, yasal sınırlar içinde hangi bütçe öngörülmüĢ ise oradan yapılması gerektiği belirtilmektedir. Kamu idaresinin bulguda belirtilen hükümler aksine harcama yapması sonucu: 2014 yılı SSDF toplam gideri 5.618.576.673,34 TL olup bunun 5.479.433.169,16 TL’si silah, savunma ve modernizasyon harcaması, geri kalan 139.143.504,18 TL’si yolluk, hizmet alımı, temsil tanıtım gideri gibi tüketime iliĢkin mal ve hizmet alımına yönelik cari giderlerden oluĢmaktadır. 2014 yılı SSM MüsteĢarlık bütçe giderlerinin toplam tutarı 47.233.730,88 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Bu haliyle SSM’nin, bütçe sınırını aĢmamak için cari giderleri SSDF’den gerçekleĢtirdiği ve SSM bütçesinin yaklaĢık 3 katı tutarında Kanun’un öngörmediği cari gider yaptığı görülmektedir. Ayrıca bulguda açıklandığı üzere savunma projelerinin yönetilmesi için gerekli olan harcamaların, SSDF tutarının %2’si ile sınırlı olacak Ģekilde MüsteĢarlık özel bütçesi ile yürütülmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 BULGU 2: SSM'nin Asli ve Sürekli Görevler Ġçin Hizmet Alımı Yoluyla Personel Ġstihdam Etmesi. SSM’nin, Yüklenici firmadan personel istihdam ettiği ve mevzuata aykırı olarak bedelini SSDF'den ödettiği tespit edilmiĢtir. Anayasa’nın 128’inci maddesinde kamu hizmetlerinin gerektirdiği asli ve sürekli görevlerin memurlar ve diğer kamu görevlileri eliyle yapılması öngörülmüĢtür. SSM’nin 3238 sayılı Kanun'un 8’inci maddesi ve 657 sayılı Kanun'un 4’üncü maddesi hükümlerince yine bu yasaların verdiği iĢ ve iĢlemleri kendi kurumsal bünyesinde istihdam edeceği personelle yapması gerekirken daha maliyetli bir Ģekilde özel Ģirketten hizmet ve danıĢmanlık satın alma yoluyla personel istihdam ettiği görülmektedir. SSM idari bütçesine 2014 yılında aktarılan para toplam 47.233.730,88 TL olup bu tutar içinde 521 SSM personeli, 151 güvenlik, temizlik, Ģoför vb. toplam 672 personel gideri yer almaktadır. Ancak 2014 yılında yüklenici firmaya 137 personel için ödenen toplam tutar 74.088.250,07 TL olup bu rakam MüsteĢarlığın bütçesinden daha fazladır. Yüklenici firma özel bir danıĢmanlık Ģirketi olarak hizmet ve danıĢmanlığını SSM’ye sunmaktadır. BaĢka bir deyiĢle SSM adına personel istihdam etmektedir. Oysa 3238 sayılı Kanun'un 8’inci maddesinde; “SSM’de 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile diğer kanunların sözleĢmeli personel çalıĢtırılmasına dair hükümlerine bağlı kalınmaksızın özel bilgi ve ihtisas gerektiren konularda sözleĢmeli personel çalıĢtırılabilir” hükmü gereğince SSM sözleĢmeli personeli doğrudan çalıĢtırabilmektedir. BaĢka bir ifade ile SSM Yüklenici firmadan istihdam edilen personeli sözleĢmeli personel olarak kendisi çalıĢtırabilmektedir. Söz konusu bulgumuza 2013 yılı SayıĢtay Denetim Raporunda yer verilip TBMM'ye bildirilmiĢ olmasına karĢın SSM tarafından düzeltici yönde herhangi bir iĢlem yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: SSM tarafından yürütülen projelerin sayısı ve niteliği dikkate alındığında, mevcut personel sayısının yetersiz olduğu ve söz konusu ihtiyacın danıĢmanlık hizmet alımı yoluyla karĢılandığı belirtilmektedir. Diğer taraftan 2014 yılı içerisinde MüsteĢarlık tarafından, özellikle proje mühendisi olarak, 78 sözleĢmeli personel iĢe alındığı ve 2015 yılı içerisinde de yeni personel alımına yönelik faaliyetlerin devam edeceği belirtilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
17
Sonuç olarak: Bulguda hukuka uygun bulunmayan husus, danıĢmanlık hizmeti
alınması olmayıp danıĢmanlık hizmet alımının sürekli personel istihdamına
dönüĢtürülmesidir. Zira 3238 sayılı Kanun’un 8’inci maddesine göre SSM’de, 657 sayılı
Devlet Memurları Kanunu ile diğer kanunların sözleĢmeli personel çalıĢtırılmasına dair
hükümlerine bağlı kalınmaksızın özel bilgi ve ihtisas gerektiren konularda sözleĢmeli
personel çalıĢtırılabilir. Buna göre SSM, süre ve ücret sınırlaması olmadan sözleĢmeli
personel istihdam edebilir. Ancak SSM Kanunun kendisine verdiği yetkiye rağmen nitelikli
eleman ihtiyacını, proje süresine bağlı kalmaksızın, sürekli olarak STM’den karĢılama yoluna
gitmiĢtir.
SSM bütçesine 2014 yılında aktarılan para toplam 47.233.730,88 TL olup bu tutar
içinde 521 SSM personeli, 151 güvenlik, temizlik, Ģoför vb. toplam 672 personel gideri yer
almaktadır. Ancak 2014 yılında STM’ye 137 personel için ödenen toplam tutar 74.088.250,07
TL olup bu rakam MüsteĢarlığın bütçesinden daha fazladır.
STM özel bir danıĢmanlık Ģirketi olarak hizmet ve danıĢmanlığını SSM’ye
sunmaktadır. BaĢka bir deyiĢle SSM adına personel istihdam etmektedir. Oysa 3238 sayılı
Kanun’un 8’inci maddesinde; “SSM’de 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile diğer
kanunların sözleĢmeli personel çalıĢtırılmasına dair hükümlerine bağlı kalınmaksızın özel
bilgi ve ihtisas gerektiren konularda sözleĢmeli personel çalıĢtırılabilir” hükmü gereğince
SSM sözleĢmeli personeli doğrudan çalıĢtırabilmektedir. BaĢka bir ifade ile SSM STM’den
istihdam edilen personeli sözleĢmeli personel olarak kendisi çalıĢtırabilmektedir.
6. DENETĠM GÖRÜġÜ
Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer
alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan
nedenlerden dolayı 2014 yılı Personel ve Cari Giderler Hesap Alanı ile Muhasebe Sisteminin
Ġncelenmesine ĠliĢkin Hesap Alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi
içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
SAVUNMA SANAYĠĠ DESTEKLEME FONU
31.12.2014 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU
AKTĠFLER 2014 YILI PASĠFLER 2014 YILI
DÖNEN VARLIKLAR 23.195.208.588,00 KAYNAKLAR
1
0
HAZIR DEĞERLER 1.324.419.295,00 31 CARĠ YILDA ÖDENECEK DIġ MALĠ BORÇLAR
658,99
102 BANKALAR HESABI (TL) 1.271.313.763,00 310 CARĠ YILDA ÖDENECEK BORÇLAR
658,99
102 BANKALAR HESABI (DÖVĠZ) 53.105.532,00 33 EMANETLER 1.394.458.170,17
1
3
BORÇLULARDAN ALACAKLAR
103,71
310 EMANETLER 1.394.458.170,17
139 DĠĞER KURUM ALACAKLAR HESABI
103,71
36 VERGĠ VE FONLAR 2.211.692,30
1
4
ALACAKLAR 250.824,52 360 ÖDENECEK VERGĠLER 2.211.692,30
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR 250.824,52
41
DIġ MALĠ BORÇLAR 893.742,03
1
5
MALZEMELER 359.936,25 410 CARĠ YIL MALĠ BORÇLARI 893.742,03
150 STOKLAR HESABI 359.936,25
50
NET DEĞER HESABI 10.105.713.802,49
1
6
AVANS VE KREDĠLER 7.813.862.868,69 500 NET DEĞER HESABI 10.105.713.802,49
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER 7.809.487.938,81 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYETLERĠ 11.853.167.802,68
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 69.932,25 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYETLERĠ 11.853.167.802,68
164 AKREDĠTĠFLER HESABI 4.304.997,63 59 DÖNEM GELĠR GĠDER FARKI 1.127.964.062,34
2
2
GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 13.281.363.487,51
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 13.281.363.487,51
2
3
VERĠLEN KREDĠLERDE ALACAKLAR 774.952.071,26 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET 1.127.964.062,34
232 KURUMCA VERĠLEN BORÇL
ALACAKLAR
774.952.071,26
DURAN VARLIKLAR 1.289.201.343,00 NAZIM HESAPLAR
2
4
ĠġTĠRAKLER 280.220.646,88 91 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ 17.582.745.880,30
241 MAL VE HĠZMET ÜRET KUR 280.070.647,00 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ
HESABI
17.582.745.880,30
247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HES.(-) - 75.000,00 98 PROJE MALĠYETLERĠ KARġILIĞI HESABI 909.019.980.833,72
2
5
MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1.009.805.695,36 981 PROJE MALĠYETLERĠ KARġILIĞI HESABI 909.019.980.833,72
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 390.634.708,46
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 3.459.794,77
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 615.711.192,13
NAZIM HESAPLAR
9
1
TEMĠNAT MEKLTUPLARI HESABI 17.582.745.880,30
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 17.582.745.880,30
9
8
PROJE MALĠYETLERĠ 909.019.980.833,72
980 PROJE MALĠYETLERĠ HESABI 909.019.980.833,72
AKTĠF TOPLAMI 951.087.136.645,02 PASĠF TOPLAMI 951.087.136.645,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
SAVUNMA SANAYİİ DESTEKLEME FONU
31.12.2014 TARİHLİ FAALİYET TABLOSU
GİDERLER (TL) GELİRLER (TL)
630-3-2 GÜVENLİK VE SAVUNMA
HARCAMALARI 5.707.632.118,91 600-3-1 ŞARTNAME GELİRLERİ 462.020,26
630-3-3 YOLLUK ÖDEMELERİ 4.011.186,95 600-3-3 İŞTİRAK GELİRLERİ 51.282.271,67
630-3-5 HİZMET ALIMLARI 74.495.247,66 600-3-6 TAŞINMAZ KİRA GELİRLERİ 230.235.242,19
630-3-6 FUAR VE TANITIM GİDERLERİ 13.980.442,19 600-5-1 FAİZ GELİRLERİ 17.681.565,35
630-4-3 DIŞ BORÇ FAİZ ÖDEMELERİ 38.508,56
600-5-2 GELİR VE KURUMLAR VER.
PAYIZ 3.683.422.344,46
630 5-8 ÖZEL BÜTÇEYE AKTARILAN 47.226.142,30 600-5-3 GECİKME CEZALARI 115.957.279,62
630-11-1 KUR FARKLARI 70.665.677,56 600-5-9 DİĞER ÇEŞİTLİ GELİRLER 2.538.058.407,87
630-12 HAZİRE PORTFÖYÜ VE İŞTİRAK 7.588,58 600-11-1 KUR FARKLARI 409.596.625,08
GİDER TOPLAMI 5.918.056.912,71 600-11-9 DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİMİ 0,19
590 DÖNEM GELİR GİDER FARKI 1.128.638.843,98
(OLUMLU FAALİYETLER)
GENEL TOPLAM 7.046.695.756,69 GENEL TOPLAM 7.046.695.756,69
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Savunma Sanayii MüsteĢarlığı Savunma Sanayii Destekleme Fonu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr