2014 - CEZA VE İNFAZ KURUMLARI İLE TUTUKEVLERİ İŞ YURTLARI KURUMU.pdf

CEZA VE ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ Ġġ YURTLARI KURUMU 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK CEZA VE ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ Ġġ YURTLARI KURUMU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 CEZA VE ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ Ġġ YURTLARI KURUMU 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 23

CEZA VE ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ Ġġ YURTLARI KURUMU 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 4
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

KISALTMALAR BAM Bölge Adliye Mahkemesi BĠMB Bölge Ġdare Mahkemesi BaĢkanlığı CTE Ceza ve Tevkifevleri Genel Müdürlüğü
CBS Cumhuriyet BaĢsavcılığı DEN.SERB.MD. Denetimli Serbestlik Müdürlüğü GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
KHK Kanun Hükmünde Kararname KMYKK Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ÖEB Ödeme Emri Belgesi
UYAP Ulusal Yargı Ağı BiliĢim Sistemi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu, 30.12.2006 tarih ve 26392 (3.mükerrer) sayılı Resmi Gazete ile yayımlanarak yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak muhasebe iĢlemlerini yürütmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği, Merkezi Yönetim kapsamındaki bütün kamu kurumlarını içermektedir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu da, 5018 sayılı Kanunun II sayılı cetvelinde yer alan özel bütçeli bir kurum olması nedeniyle bu yönetmelik kapsamına girmektedir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunda (merkez muhasebe birimi hariç) çeĢitli faaliyet kollarında üretim yapılması nedeniyle ayrıca maliyet hesapları kullanılmaktadır. Maliyet Muhasebesi uygulamasında 7/B seçeneği tercih edilmiĢtir. Ancak, maliyet hesaplarının tutulmasında Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu ve ĠĢyurtlarında kullanılan Maliyet Hesapları ile Tutulacak Defter ve Belgelerin Düzenlenmesine Dair Yönergede belirtilen hususlara uyulmaktadır. Kurum bütçesi; merkez ve taĢrada yer alan 252 adet iĢyurdu bütçesinden oluĢmaktadır. ĠĢyurtları Kurumu ve iĢyurtları bütçeleri, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun yanı sıra Ceza Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu ve ĠĢyurtlarının Ġdare ve Ġhale Yönetmeliği’nin "Program ve Bütçe" baĢlığını taĢıyan 9 uncu bölümdeki esaslar dairesinde düzenlenmektedir. ĠĢyurtları Kurumunun sermaye kaynakları 4301 sayılı Ceza Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun KuruluĢ ve Ġdaresine ĠliĢkin Kanunun 7 nci maddesinde aĢağıdaki Ģekilde belirtilmiĢtir: " İşyurtları Kurumuna 200.000.000.000.000 (İkiyüz Trilyon) TL. döner sermaye tahsis edilmiştir. İhtiyaç halinde bu miktar Bakanlar Kurulu kararıyla üç katına kadar artırılabilir. İşyurtları Kurumunun sermaye kaynakları şunlardır; a) İşyurtlarının faaliyetlerinden elde edilen gelir ve karlar, b) 30.6.1934 tarihli ve 2548 sayılı Kanunun 1 inci maddesine göre tahsil edilen harçlar ile 2 nci maddesine göre alınacak yiyecek bedelleri, c) 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1), (2) ve (3) sayılı tarifelere göre alınan yargı ve noter harçlarının ilgili yıl bütçesi gelir tahmini tutarının % 35'ine tekabül eden miktarda İşyurtları Kurumuna aktarılmak üzere Adalet Bakanlığı bütçesine konulacak ödenek,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 d) Ceza İnfaz Kurumları ve Tutukevleri ile İşyurtlarının demirbaşına kayıtlı olup hizmet dışı bırakılan eşya ve araçlarla yemek ve ekmek artıklarının satışından elde edilen gelirler, e) Bağış ve yardımlar, f) Faiz ve sair gelirler. Yukarıdaki fıkranın (b) ve (c) bentlerine göre elde edilen gelirler, İşyurtları Kurumunun, İşyurtları Yüksek Kurulunca belirlenecek bankalarda açılacak hesaplarına yatırılır. (c) bendine göre bütçeden tahsis edilen ödenekler, her ayın başında 1/12 oranında serbest bırakılmak suretiyle kullandırılır. (d) ve (e) bentlerine göre elde edilen gelirler üçüncü fıkrada belirtilen hesaba yatırılır." Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu bütçesinden, ĠĢyurtları Kurumu Yüksek Kurulunca belirlenen miktar ve esaslar dahilinde harcama yapılabilir. Harcanmayan kısımlar, Kurumun ertesi yıl bütçesine devredilir. ġu kadar ki, ceza ve infaz kurumları ve tutukevlerinin ihtiyacı için ayrılacak tutar, iĢyurtları öz gelirlerinin % 90'ından az olamaz. Ġdare bütçesinin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Bütçe ve Muhasebe ġubesi tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre UYAP üzerinden detaylı hesap planına göre yürütülmektedir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun konsolide mizan tablosunda 2012 yılı sonu itibariyle gerçekleĢen gelirleri 1.528.551.614,26 TL, giderleri ise 1.256.193.883,44 TL; 2013 yılı sonu itibariyle gerçekleĢen gelirleri 1.779.415.258,79 TL, giderleri ise 1.526.232.870,79 TL olmuĢtur. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Kurumun Tamamına ait Elektronik Ortamda Yevmiye Kayıtları  Konsolide Geçici ve kesin mizan.  Konsolide Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Konsolide Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan konsolide mizan, bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna göre verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetim, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Mali ĠĢlemlere ĠliĢkin Süreç AkıĢ ġemasının OluĢturulmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu'nun harcama birimlerinde malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemalarının bulunmadığı görülmüĢtür. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 12 nci maddesinde “... Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur” denilmektedir. Buna göre, Kurum iç kontrol sistemlerinin değerlendirilmesi kapsamında harcama birimlerinde malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemalarının bulunması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Bulguların yapısal değiĢiklik ve personel eğitimi gerektirmesi sebebiyle, 20.04.2015-22.04.2015 tarihleri arasında BaĢkanlığımız ilgili birim personeli, iç kontrol sistemi ve mali iĢlemlere iliĢkin akıĢ Ģemasının oluĢturulması yönünde, Bakanlığımız Strateji GeliĢtirme BaĢkanlığı tarafından düzenlenen eğitime katılımı sağlanmıĢtır. Ayrıca 20.05.2015-22.05.2015 tarihleri arasında da Kurumumuz personeline yönelik ilgili mevzuat çalıĢmalarına devam edilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından, iç kontrol sistemi ve mali iĢlemlere iliĢkin akıĢ Ģemasının oluĢturulması yönünde ilgili birim personeline eğitim düzenlendiği ve ilgili mevzuat çalıĢmalarının sürdürüldüğü belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. Öneri: Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 12 inci maddesinin "...Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur" hükmü dikkate alınarak, malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemalarının hazırlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 2: Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirmesinin Bulunmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği'ne göre, Kurumun Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların yapılmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulunun oluĢturulmadığı ve Kamu Ġç Kontrol Standartları çerçevesinde hazırlanması gereken Eylem Planının hazırlanmadığı görülmüĢtür. Ġç kontrol ortamının oluĢturulmamasının farklı bir göstergesi de, Kurumun harcama birimlerinde malî iĢlemlerin onaylı süreç akıĢ Ģemalarının yer almamasıdır. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu Merkez Saymanlığınca ödemesi yapılan harcamalar ile ilgili olarak, Kuruma ait para ile ifade edilebilen mali iĢlemlerinin ortaya çıkmasından muhasebe kaydına kadar geçen süreçte kurumun teĢkilat birimleri içerisinde yer almayan ancak Bakanlık merkez birimleri olan Ceza Tevkifevleri Genel Müdürlüğü, Adli Sicil ve Ġstatistik Genel Müdürlüğü, Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı, Teknik ĠĢler Dairesi BaĢkanlığı; Bakanlık taĢra birimleri olan Cumhuriyet baĢsavcılıkları, bölge idare, idare ve vergi mahkemesi baĢkanlıkları, ceza infaz kurumları personel eğitim merkezi müdürlükleri, ceza infaz kurumu müdürlüklerinin de yer alıyor olmaları kurumsallaĢma anlamında anılan kuruma ait bir iç kontrol ortamı oluĢmasına engel olmaktadır. Bu durum aynı zamanda muhasebede (dolayısıyla tablolarda) kurum faaliyetlerinin bütün maliyet unsurlarıyla yer verilmesine engel teĢkil etmektedir. (Personelin maaşlarının muhasebede yer alıyor olmaması, gayrimenkullerin ne kira olarak ne de amortisman ayrılacak şekilde tablolarda yer bulmaması buna örnek verilebilir) 10.12.2003 tarih ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun beĢinci kısmında “iç kontrol sistemi” düzenlenmiĢtir. Kanunun 55 inci maddesinde iç kontrol, 56 ncı maddesinde iç kontrolün amacı, 57 nci maddesinde iç kontrolün yapısı ve iĢleyiĢi, 58 inci maddesinde de ön mali kontrol hususlarına yer verilmiĢtir. 5018 sayılı Kanunun 55, 56, 57 ve 58 inci maddelerine dayanılarak hazırlanan ve 31.12.2005 tarihli ve 26040 (3. mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 1.1.2006 tarihinde yürürlüğe giren “Ġç Kontrol ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar” hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde “… İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin işleyişi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 yöneticilerin görüşü, kişi ve/veya idarelerin talep ve şikâyetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tâbi tutulur ve gerekli önlemler alınır.” hükmü yer almaktadır. Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinde de “...Harcama birimlerinde süreç kontrolü yapılır. Süreç kontrolünde, her bir işlem daha önceki işlemlerin kontrolünü içerecek şekilde tasarlanır ve uygulanır. Malî işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sağlamak amacıyla malî işlemlerin süreç akış şeması hazırlanır ve üst yöneticinin onayı ile yürürlüğe konulur” denilmektedir. 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” ile kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla (18) standart ve bu standartlar için gerekli (79) genel Ģart belirlenmiĢ ve ayrıca, kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmaların belirlenmesi, bu çalıĢmalar için eylem planı oluĢturulması, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması çalıĢmalarının 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanması, söz konusu çalıĢmaların etkili bir Ģekilde yürütülmesini sağlamak üzere idarelerin üst yöneticileri tarafından gerekli önlemlerin alınması ve idarelerin iç kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmeleri gerektiği ifade edilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu tarafından gerçekleĢtirilmiĢ bir kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesinin bulunması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Belirtilen bulguların yapısal değiĢiklik ve personel eğitimi gerektirmesi sebebiyle, 20.04.2015-22.04.2015 tarihleri arasında BaĢkanlığımız ilgili birim personeli, iç kontrol sistemi ve mali iĢlemlere iliĢkin akıĢ Ģemasının oluĢturulması yönünde, Bakanlığımız Strateji GeliĢtirme BaĢkanlığı tarafından düzenlenen eğitime katılımı sağlanmıĢtır. Ayrıca 20.05.2015-22.05.2015 tarihleri arasında da Kurumumuz personeline yönelik ilgili mevzuat çalıĢmalarına devam edilecektir. 26.04.2015-29.04.2015 tarihleri arasında ise Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından kamu iç mali kontrol sisteminin oluĢturulması, geliĢtirilmesi ve uyumlaĢtırılması konusundaki eğitime BaĢkanlığımız ilgilli personelinin katılımı sağlanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Yukarıda belirttiğimiz çalıĢmalar doğrultusuda Bakanlığımız ilgili birimleri ile koordineli yürütülen eğitim faaliyetleri sonrasında 7, 8 ve 9. bulgularda tespit edilen hususlara yönelik Kurumumuzca iç kontrol sisteminin kurulması ve uygulanmasına yönelik çalıĢmalar devam etmektedir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından yapılan açıklamada, konu ile ilgili olarak mevzuat çalıĢmalarının devam ettiği ve ilgili personellere de gerekli eğitimlerin verileceği bildirilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. Öneri: 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile kamu malî yönetim sistemimiz, uluslararası standartlar ve Avrupa Birliği uygulamalarına uygun bir Ģekilde yeniden düzenlenmiĢ ve bu kapsamda etkin bir iç kontrol sisteminin oluĢturulması amaçlanmıĢtır. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesi ve 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği"nin "Ġzleme Standartları" baĢlıklı 5 inci bölümü hükümleri dikkate alınarak, Kurum iç kontrol sistemi değerlendirmesi ile bu anlamda yukarıda ifade ettiğimiz gerek muhasebe gerekse iç kontrol yapısına iliĢkin olumsuzlukların giderilmesi için gerekli iĢlemlerin yapılması uygun olacaktır. BULGU 3: Ġç Denetim Biriminin Bulunmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu'nda iç denetim biriminin kurulmadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun "Tanımlar" baĢlıklı 3 üncü maddesinde; " Münhasıran bu Kanunun uygulanmasında; b) Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idareleri: Bu Kanuna ekli (I),(II) ve (III) sayılı cetvellerde yer alan kamu idarelerini, İfade eder." denilmektedir. Yine aynı Kanunun "Ġç Denetim" baĢlıklı 63 üncü maddesinde " İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır" denilmektedir. Ġç Denetçilerin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 7 inci maddesinde; " İç denetim alanı; a) Kamu idaresinin iç kontrol sisteminin yeterliliği ve etkinliğinin incelenmesi ve değerlendirilmesi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 b) Risk yönetimi için öneriler geliştirilmesi ile risk değerlendirme ve risk yönetim metotlarının uygulama ve etkinliğinin incelenmesi, c) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlama amaçlı performans değerlendirmelerinin yapılması ve idarelere önerilerde bulunulması, ç) İdarenin faaliyet ve işlemlerinin mevzuata, belirlenen hedef ve politikalara uygunluğunun denetlenmesi, d) Muhasebe kayıtları ile mali tabloların, doğruluğu ve güvenilirliğinin incelenmesi, e) Üretilen bilgiler ile kamuoyuna açıklanan her türlü rapor, istatistik ve mali tabloların doğruluğu, güvenilirliği ve zamanındalığının sınanması, f) Elektronik bilgi sistemi ve e-Devlet hizmetlerinin yönetim ve sistem güvenilirliğinin gözden geçirilmesi, alanlarını içerir." 15 inci maddesinde; " İç denetçinin görevleri, a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek. b) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak. c) Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak. ç) İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek. d) Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak. e) Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak ve bunları takip etmek. f) Denetim sırasında veya denetim sonuçlarına göre soruşturma açılmasını gerektirecek bir duruma rastlanıldığında, ilgili idarenin en üst amirine bildirmek. g) Kamu idaresince üretilen bilgilerin doğruluğunu denetlemek. ğ) Üst yönetici tarafından gerekli görülen hallerde performans göstergelerini belirlemede yardımcı olmak, belirlenen performans göstergelerinin uygulanabilirliğini değerlendirmek. h) Suç teşkil eden durumlara ilişkin tespitlerini üst yöneticiye bildirmek" olarak belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Buna göre yukarıda belirtilen iç denetim faaliyetlerinin, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla ve genel kabul görmüĢ standartlara uygun olarak gerçekleĢtirilebilmesi için iç denetim biriminin kurulması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Belirtilen bulguların yapısal değiĢiklik ve personel eğitimi gerektirmesi sebebiyle, 20/04/2015-22/04/2015 tarihleri arasında BaĢkanlığımız ilgili birim personeli, iç kontrol sistemi ve mali iĢlemlere iliĢkin akıĢ Ģemasının oluĢturulması yönünde, Bakanlığımız Strateji GeliĢtirme BaĢkanlığı tarafından düzenlenen eğitime katılımı sağlanmıĢtır. Ayrıca 20/05/2015-22/05/2015 tarihleri arasında da Kurumumuz personeline yönelik ilgili mevzuat çalıĢmalarına devam edilecektir. 26/04/2015-29/04/2015 tarihleri arasında ise Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından kamu iç mali kontrol sisteminin oluĢturulması, geliĢtirilmesi ve uyumlaĢtırılması konusundaki eğitime BaĢkanlığımız ilgilli personelinin katılımı sağlanmıĢtır. Yukarıda belirttiğimiz çalıĢmalar doğrultusuda Bakanlığımız ilgili birimleri ile koordineli yürütülen eğitim faaliyetleri sonrasında 7, 8 ve 9. bulgularda tespit edilen hususlara yönelik Kurumumuzca iç kontrol sisteminin kurulması ve uygulanmasına yönelik çalıĢmalar devam etmektedir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından, konu ile ilgili olarak mevzuat çalıĢmalarının devam ettiği ve ilgili personellere gerekli eğitimlerin verileceği bildirilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. Öneri: Kurum mali yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinleĢtirilmesine, kurum kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasına, kurum üst yönetimine rehberlik edilmesi fonksiyonunun yerine getirilmesine ve iç denetim sonucu kurum iç kontrol sisteminde tespit edilen noksanlıkları iyileĢtirici önerilerde bulunulmasına katkı sağlamak üzere denetim planları hazırlaması ve denetim faaliyetlerinin bu doğrultuda yürütülmesinin sağlanabilmesi amaçlarıyla kurum iç denetim biriminin kurulmasının yararlı olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 CEZA ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ ĠġYURTLARI KURUMU 31.12.2014 TARĠHLĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kodu Giderin Türü Cari Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kodu Gelirin Türü Cari 630 01 03 01 01 Sürekli ĠĢçilerin Ücretleri 49.784,46 600 01 06 09 99 Diğer Harçlar 198.459.446,22 630 01 03 02 01 Sürekli ĠĢçilerin Ġhbar ve Kıdem Tazminatı 64.311,26 600 03 01 01 01 ġartname, Basılı Evrak, Form SatıĢ Gelirleri 1.411.673,03 630 01 03 03 01 Sürekli ĠĢçilerin Sosyal Hakları 2.246,64 600 03 01 01 99 Diğer Mal SatıĢ Gelirleri 241.670.571,07 630 01 05 01 06 Hükümlü Ücretleri 2.909.021,05 600 03 01 02 28 Sergi ve Fuar Gelirleri 123.950,00 630 01 05 01 90 Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeleri 76.093,22 600 03 01 02 36 Sosyal Tesis ĠĢletme Gelirleri 532.028.573,95 630 02 01 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 1.091,22 600 03 01 02 40 Otopark ĠĢletmesi Gelirleri 2.399.276,11 630 02 03 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 2.002,21 600 03 01 02 99 Diğer Hizmet Gelirleri 55.020.236,30 630 02 05 02 01 Sosyal Sigortalar Kurumuna 55,28 600 03 06 01 01 Lojman Kira Gelirleri 2.158.317,85 630 02 05 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 222.611,25 600 03 06 01 03 Sosyal Tesis Kira Gelirleri 1.455,00 630 02 05 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 101,50 600 03 06 01 99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri 26.865.691,57 630 02 05 06 08 Prim Farkı Ödemeleri 0,13 600 03 09 09 99 Diğer ÇeĢitli TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 151.014,29 630 03 01 01 01 Hammadde Alımları 8.495,86 600 04 02 01 01 Hazine yardımı 188.186.000,00 630 03 01 02 01 Gıda Ürünleri Ġçecekler ve Tütün Alımları 0,00 600 04 02 02 01 Hazine yardımı 721.300.000,00 630 03 01 03 01 Tekstil ve Ürünleri, Deri ve Ürünleri Alımları 428.218,55 600 04 04 01 01 Kurumlardan Alınan BağıĢ ve Yardımlar 68.053,14 630 03 01 05 01 Kağıt ve Kağıt Ürünleri Alımları 6.136,30 600 04 04 01 02 KiĢilerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 10.789,48 630 03 01 06 01 Kimyevi Ürün Alımları 2.244,51 600 05 01 09 01 KiĢilerden Alacaklar Faizleri 1.336,38 630 03.01.07.01 Kauçuk ve Plastik Ürün Alımları 11.840,55 600 05 01 09 03 Mevduat Faizleri 62.892.980,18 630 03.01.08.01 Metal Ürünü Alımları 6.725,45 600 05 01 09 99 Diğer Faizler 5.360.945,69 630 03.01.09.01 Diğer Mal ve Malzeme Alımları 204.059.927,17 600 05 03 02 99 Diğer Ġdari Para Cezaları 609.505,68 630 03.02.01.01 Kırtasiye Alımları 7.045.628,78 600 05 09 01 01 Ġrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 7.339.481,89 630 03.02.01.02 Büro Malzemesi Alımları 27.746,99 600 05 09 01 03 Ġrat Kaydedilecek Teminat Mektupları 287,30 630 03.02.01.03 Periyodik Yayın Alımları 666,10 600 05 09 01 06 KiĢilerden Alacaklar 27.356,91 630 03.02.01.04 Diğer Yayın Alımları 462,96 600 05 09 01 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Gelirler 1.746.473,87 630 03.02.01.05 Baskı ve Cilt Giderleri 831.700,41 600 06 02 01 01 TaĢınır SatıĢ Gelirleri 1.387.489,76 630 03.02.01.90 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzeme Alımları 818.026,19 600 11 05 00 00 Maddi Olmayan Duran Varlıkların Değerlemesinden OluĢan Olumlu Farklar 198.639,93 630 03.02.02.01 Su Alımları 9.649.942,88 600 11 08 00 00 Kur DeğiĢikliği DıĢındaki Değ. 10,00 630 03.02.02.02 Temizlik Malzemesi Alımları 791.723,11 600 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimler 21.915,73

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 630 03.02.03.01 Yakacak Alımları 22.104.423,59 600 15 03 00 00 Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılıklarından Kaynaklananlar 6.855,80 630 03.02.03.02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 6.112.709,71 600 15 09 00 00 Diğer Borç ve Gid. KarĢılıklarından Kaynaklananlar 42.797,53 630 03.02.03.03 Elektrik Alımları 22.497.012,43 GELĠRLER TOPLAMI (B) 2.049.491.124,6 630 03.02.03.90 Diğer Enerji Alımları 18.323,54
630 03.02.04.01 Yiyecek Alımları 49.737.681,32
630 03.02.04.03 Yem Alımları 3.714,43 Hesap Kodu Yardımcı Hesap Kodu Ġndirim, Ġade ve Ġskontonun Türü Cari 630 03.02.04.90 Diğer Yiyecek, Ġçecek ve Yem Alımları 30.197,56 610 03.01.01.99 Ġndirim, Ġade ve Ġskontolar 3.379.478,46 630 03.02.05.01 Giyecek Alımları 249.799,62 ĠNDĠRĠM, ĠADE VE ĠSKONTO TOPLAMI ( C ) 3.379.478,46 630 03.02.05.02 Spor Malzemeleri Alımları 525,22
630 03.02.05.05 KuĢam Alımları 5.014,00 NET GELĠR (D=B-C) 2.046.111.646,2 630 03.02.05.90 Diğer Giyim ve KuĢam Alımları 111.856,23
630 03.02.06.01 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi Alımları 161.124,52 FAALĠYET SONUCU (D-A) 95.327.967,79 630 03.02.06.02 Tıbbi Malzeme ve Ġlaç Alımları 21.778,49
630 03.02.06.03 Zirai Malzeme ve Ġlaç Alımları 14.691,00
630 03.02.06.04 Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer Giderleri 11.104,17
630 03.02.06.90 Diğer Özel Malzeme Alımları 107.290,31
630 03.02.07.09 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Diğer Giderleri 6.196,00
630 03.02.07.11 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine - Teçhizat Alımları 20.220,48
630 03.02.07.12 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mak.– Teçhizat Büyük Onarım 914,96
630 03.02.07.90 Diğer Savunma Mal ve Malzeme 9.558,00
630 03.02.08.01 Gayrimenkul Alım ve KamulaĢtırma Giderleri 140.198,00
630 03.02.09.01 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 62.452,23
630 03.02.09.90 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 443.063.646,98
630 03.03.01.01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 1.325.082,90
630 03.04.02.04 Mahkeme Harç ve Giderleri 13.279,60
630 03.04.02.90 Diğer Yasal Giderler 1.945.665,44
630 03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderleri 4.001.199,97
630 03.04.03.02 ĠĢletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderleri 445.578,71
630 03.04.03.90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderleri 5.830.195,31
630 03.04.09.90 Diğer Görev Giderleri 228,01
630 03.05.01.01 Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri 178.638,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 630 03.05.01.02 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri 29.332,15
630 03.05.01.03 Bilgisayar Hizmeti Alımları 45.163,92
630 03.05.01.04 Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet Ġhaleleri Dahil) 3.313.090,01
630 03.05.01.08 Temizlik Hizmet Alım Giderleri 33.512.026,69
630 03.05.01.09 Özel Güvenlik Hizmeti Alımları 18.654.172,38
630 03.05.01.90 Diğer MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 1.814.333,18
630 03.05.02.01 Posta ve Telgraf Giderleri 517.219,43
630 03.05.02.02 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 729.467,06
630 03.05.02.03 Bilgiye Abonelik ve Ġnternet EriĢim 27.337,08
630 03.05.02.04 HaberleĢme Cihazları Ruhsat ve Kullanım Giderleri 42,00
630 03.05.02.90 Diğer HaberleĢme Giderleri 8.948,44
630 03.05.03.02 Yolcu TaĢıma Giderleri 18.748.589,36
630 03.05.03.03 Yük TaĢıma Giderleri 1.314.818,78
630 03.05.03.04 GeçiĢ Ücretleri 11.325,80
630 03.05.03.90 Diğer TaĢıma Giderleri 54.689,93
630 03.05.04.01 Ġlan Giderleri 222.957,43
630 03.05.04.02 Sigorta Giderleri 121.717,56
630 03.05.04.03 Komisyon Giderleri 283,62
630 03.05.04.90 Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler 3.173,95
630 03.05.05.01 Dayanıklı Mal ve Malzeme Kiralaması Giderleri 5.395.904,27
630 03.05.05.02 TaĢıt Kiralaması Giderleri 941.061,34
630 03.05.05.03 ĠĢ Makinası Kiralaması Giderler 18.714,62
630 03.05.05.05 Hizmet Binası Kiralama Giderleri 12.171.736,05
630 03.05.05.07 Arsa ve Arazi Kiralaması Giderler 8.130,00
630 03.05.05.09 Hava TaĢıtı Kiralaması Giderleri 37.048,88
630 03.05.05.12 Personel Servis Kiralama Giderler 28.506.177,48
630 03.05.05.90 Diğer Kiralama Giderleri 32.996,42
630 03.05.07.90 Diğer Yargılama Giderleri 2.531,48
630 03.05.09.03 Kurslara Katılma ve Eğitim Giderleri 362.541,89
630 03.05.09.10 Lojman ĠĢletme Maliyetlerine Katılım Giderleri 381.991,44
630 03.05.09.11 Diğer Binaların ĠĢletme Maliyetlerine Katılım Giderleri 28.888,93
630 03.05.09.90 Diğer Hizmet Alımları 23.873.437,99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 630 03.06.01.01 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 332.003,66
630 03.06.02.01 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 279.849,69
630 03.07.01.01 Büro ve ĠĢyeri Mal ve Malzeme Alımları 232.087,22
630 03.07.01.02 Büro ve ĠĢyeri Makine ve Techizat Alımları 80.171,71
630 03.07.01.03 Avadanlık ve Yedek Parça Alımları 227.654,88
630 03.07.01.04 Yangından Korunma Malzemeler 5.036,10
630 03.07.01.90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzemeler 171.270,38
630 03.07.02.01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 26.648,49
630 03.07.03.01 TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 3.218,45
630 03.07.03.02 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 347.621,14
630 03.07.03.03 TaĢıt Bakım ve Onarım Giderleri 667.437,48
630 03.07.03.04 ĠĢ Makinası Onarım Giderleri 34.108,20
630 03.07.03.90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 199.397,13
630 03.08.01.01 Büro Bakım ve Onarımı Giderler 186.912,86
630 03.08.01.04 Atölye ve Tesis Binaları Bakım ve Onarım Giderleri 962.066,43
630 03.08.01.90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 849.506,87
630 03.08.02.01 Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri 17.377,00
630 03.08.03.01 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı 116.191,69
630 03.08.09.01 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 6.041,50
630 11.03.00.00 Stok Değerlemesinden OluĢan Olumsuz Farklar 34.227,72
630 11.05.00.00 Mad. Olmayan D. Varlık Değerlemeden OluĢan Olumsuz Farklar 1.433,74
630 11.99.01.00 Para Farkları 993.460.757,56
630 12.01.06.09 Diğer Harçlar 636.568,97
630 12.03.01.01 Mal SatıĢ Gelirleri 33.506,83
630 12.03.06.01 TaĢınmaz Kiraları 6.109.958,83
630 12.03.09.09 Diğer Gelirler 5.335,40
630 12.05.01.05 Menkul Kıymet ve GecikmiĢ Ödemeler Faizleri 113.987,80
630 12.05.01.09 Diğer Faizler 97.359,65
630 12.06.02.01 TaĢınır SatıĢ Gelirleri 2.000,00
630 13.01.02.00 Binaların Amortisman Giderleri 3.291.520,20
630 13.01.03.00 Tesis, Makine Ve Cihazların Amortisman Giderleri 822.982,67
630 13.01.04.00 TaĢıtların Amortisman Giderleri 158.114,52

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 630 13.01.05.00 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 1.530.857,99
630 13.01.06.00 Diğer Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 280.849,76
630 13.02.04.00 Özel Maliyet Amortisman Giderler 47.083,00
630 14.01.00.00 Kırtasiye Malzemeleri 18.379,43
630 14.02.00.00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kull. Tüketim Malzemeleri 538,70
630 14.03.00.00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeler 51,75
630 14.04.00.00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı 67.396,73
630 14.05.00.00 Temizleme Ekipmanları 8.457,51
630 14.06.00.00 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeler 7.945,60
630 14.07.00.00 Yiyecek 378,00
630 14.08.00.00 Ġçecek 25.414,75
630 14.09.00.00 Canlı Hayvanlar 24.445,20
630 14.10.00.00 Zirai Maddeler 2.633,40
630 14.12.00.00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeler 224.974,24
630 14.13.00.00 Yedek Parçalar 15.553,13
630 14.14.00.00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 8.797,14
630 14.17.00.00 Basınçlı Ekipmanlar 4.181,05
630 14.99.00.00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 1.455.214,07
630 15.03.00.00 Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılıkları 10.719,89
630 15.04.00.00 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları 104.255,19
630 15.09.00.00 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 1.119.727,88
630 20.03.09.00 Diğer Kurum Alacakları 4.539,05
630 99.99.00.00 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer 171.975,85
GĠDERLER TOPLAMI (A) 1.950.783.678,41

CEZA VE ĠNFAZ KURUMLARI ĠLE TUTUKEVLERĠ ĠġYURTLARI KURUMU 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 23
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 25
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 23

1. ÖZET Bu rapor, Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan performans denetimi sonucunda Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu ve belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçtüğü değerlendirilmiĢtir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hedef ve/veya performans göstergelerinin ölçülebilir olması (ölçülebilirliği olmayan veya zor olan göstergelerin seçilmemesi), gösterge rakamlarının mevcut durumlarının gerçekçi olarak seçilmek suretiyle yüksek sapmalara meydan verilmemesi, faaliyet raporunda performans programında yer alan hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi, Kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesinde katkı sağlayacaktır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 24 bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; Anayasa, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun yayımladığı 2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun 2014–2018 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımlandığı görülmüĢtür. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu, misyon ve vizyonu gerçekleĢtirmek üzere 3 amaç, bu amaçların altında 15 hedef ve bu hedeflere yönelik 26 performans göstergesi belirlemiĢtir. Kurum stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Hedef ve performans göstergelerinin, denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında, ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programı zamanında hazırlayarak, denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında, ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2014 yılı Performans Programında, Stratejik Planda yer alan 3 stratejik amaca yönelik yıllık hedefler belirlenmiĢtir. 2014 yılı için 15 performans hedefi ve 26 performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda 15 performans hedefinin ve bunlara iliĢkin belirlenen 26 adet performans göstergesinin tamamının amaç ve hedeflerle ilgili ve ölçülebilir olduğu görülmüĢtür. Ancak 3 adet performans göstergesinin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı değerlendirilmiĢtir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, raporun zamanında yayımlanmadığı görülmüĢtür. Denetim bulgularında yer alan hususlar dıĢında ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun performans programında yer verdiği ilgili ve ölçülebilir olarak belirlenen performans hedef ve göstergelerine tutarlı bir Ģekilde yer verildiği görülmüĢtür. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin Kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 görülmüĢtür. Ancak, tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedef ve göstergelere iliĢkin gerçekleĢmelerde meydana gelen sapmalar hakkında, faaliyet raporunda herhangi bir geçerli ve ikna edici gerekçeye yer verilmemiĢtir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu'nun ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen 26 adet performans göstergesinin tamamına iliĢkin faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurduğu görülmüĢtür. Veri kayıt sistemi kurulduğu tespit edilen 26 adet performans göstergesinden bütçe büyüklüğü dikkate alınarak 4 adeti güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. Yapılan inceleme neticesinde performans göstergesine iliĢkin veri kayıt sisteminin performans ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve sunulan verinin güvenilir olduğu sonucuna ulaĢılmıĢtır. Bununla birlikte, Kurum tarafından veri toplama, iĢleme ve analize yönelik herhangi bir risk tespiti yapılmamıĢtır. ĠĢyurdu müdürlüklerince üretilen performans bilgisi merkez birimde UYAP sistemi dıĢında AR-GE birimi tarafından manuel olarak konsolide edilmesi, çok sayıda veri kaynağı ve sağlayıcısının olması, birden fazla veri akıĢının kullanılması ve veri akıĢlarını birleĢtirmek için uygun olmayan yöntemin seçilmesi verilerin güvenilirliği açısından risk teĢkil etmektedir. Yapılan performans denetimi sonucunda Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu ve belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçtüğü değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hedef ve/veya performans göstergelerinin ölçülebilir olması (ölçülebilirliği olmayan veya zor olan göstergelerin seçilmemesi), gösterge rakamlarının gerçekçi olarak seçilmek suretiyle yüksek sapmalara meydan verilmemesi, faaliyet raporunda performans programında yer alan hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi, Kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesinde katkı sağlayacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Hedeflerle Ġlgili Zaman Çerçevesinin Belirlenmemesi Stratejik Plan üzerinde yapılan incelemeler neticesinde, planda belirtilen stratejik hedeflerle ilgili zaman çerçevesinin belirlenmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunun 5-E numaralı bölümünde hedefler “Ulaşılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmış bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir.” Ģeklinde ifade edilmiĢtir. Görüleceği üzere hedefler, Kurumun belirli bir zaman dilimine kadar baĢarmak istediği ölçülebilir alt amaçlardır, gösterge düzeyleridir. Dolayısıyla stratejik planlar hem mevcut durumu, hem de belirlenmiĢ hedefe ulaĢılmak istenen zaman dilimini ortaya koymalıdır. Ancak Kurumun Stratejik Planının incelenmesi sonucunda, onbeĢ adet stratejik hedef belirlendiği, bunların açık ve anlaĢılabilir olduğu; ancak bu hedeflere iliĢkin zaman çerçevesinin belirlenmediği görülmüĢtür. Oysa, yukarıdaki açıklamalarda ifade edildiği üzere hedefler, stratejik amaçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesi olduğu için, hedeflere iliĢkin zaman çerçevesinin belirlenmesi gerekmektedir. Bu itibarla, ileride hazırlanacak stratejik planlarda belirlenecek hedefler için zaman çerçevesi belirlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuz tarafından 2014-2018 yılları arasında uygulanacak olan Stratejik Plan Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Plan Hazırlama Kılavuzunun 5- E numaralı bölümündeki “Ulaşılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmış bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir.” hükmü gereğince hazırlanarak Kalkınma Bakanlığına görüĢ için gönderilmiĢtir. Hazırlanan stratejik plan Kalkınma Bakanlığında görevli uzman personel tarafından incelenmiĢ ve düzeltilmesi yönünde belirtilen görüĢler doğrultusunda revize edilerek oluĢturulmuĢtur. Bir sonraki stratejik plan, mevzuat çerçevesinde ve görüĢleriniz dikkate alınarak hazırlanacaktır." denilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 Sonuç olarak; Kurum tarafından, bir sonraki stratejik planın mevzuat ve bulguda yer alan hususlar doğrultusunda hazırlanacağı, hedeflere iliĢkin zaman çerçevesinin belirleneceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Göstergelerin Ölçülebilirlik Kriterini Sağlamaması Stratejik planda yer alan bazı performans göstergelerinin “ölçülebilirlik” kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu, hedefleri amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlamıĢtır. Yine aynı Kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği hallerde hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla hedefin ölçülebilir olarak belirlendiği durumlarda performans göstergesi belirlenmeyebilir. Ancak hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Bu çerçevede performans göstergesi için sayısal bir veriye de yer verilmesi gerekmektedir. Stratejik planda yer alan hedef ve göstergelerin “ölçülebilirlik” kriteri açısından yapılan değerlendirmesi sonucunda, aĢağıdaki tabloda belirtilen göstergelerin ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 1: Ölçülebilirlik Kriterini Sağlamayan Performans Göstergeleri Hedef Performans Göstergesi Ölçülebilirlik Değerlendirmesi Hedef 2.4: 2018 yılı sonuna kadar tüm iĢkollarında, konusunda uzman kurum, kuruluĢ ve kiĢiler ile iĢbirliği yapılmaya devam edilecektir. ĠĢbirliği yapılan kurum, kuruluĢ ve kiĢi sayısı Kılavuza göre, hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Ġdarece belirlenen hedef, performans göstergesi ile ölçülebilir hale getirilmiĢ ancak göstergeye ait sayısal bir veriye yer verilmemiĢtir. ĠĢbirliği sonucu gerçekleĢtirilen proje sayısı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Hedef 2.6: ĠĢyurdu müdürlüklerinde oluĢturulmaya baĢlanan AR-GE birimleri 2018 yılı sonuna kadar tamamlanacaktır. AR-GE birimi oluĢturulan iĢyurdu sayısı Kılavuza göre, hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Ġdarece belirlenen hedef, performans göstergesi ile ölçülebilir hale getirilmiĢ ancak göstergeye ait sayısal bir veriye yer verilmemiĢtir. Hedef 3.1: ĠĢyurdu müdürlükleri sergi, fuar ve benzeri organizasyonlara katılacaktır. Sergi, fuar ve benzeri organizasyonlara katılan iĢyurdu sayısı Kılavuza göre, hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Ġdarece belirlenen hedef, performans göstergesi ile ölçülebilir hale getirilmiĢ ancak göstergeye ait sayısal bir veriye yer verilmemiĢtir. Hedef 3.2: ĠĢyurdu müdürlüklerinde oluĢturulmaya baĢlanan Tanıtım Pazarlama birimleri 2018 yılı sonuna kadar tamamlanacaktır Tanıtım ve pazarlama birimi oluĢturulan iĢyurdu sayısı Kılavuza göre, hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Ġdarece belirlenen hedef, performans göstergesi ile ölçülebilir hale getirilmiĢ ancak göstergeye ait sayısal bir veriye yer verilmemiĢtir. Hedef 3.5: ĠĢyurtları Kurumu ürün kataloğu, tanıtım broĢürleri ve filmleri ihtiyaca bağlı olarak güncellenecektir. Güncellenen ürün kataloğu, broĢür ve film sayısı Kılavuza göre, hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Ġdarece belirlenen hedef, performans göstergesi ile ölçülebilir hale getirilmiĢ ancak göstergeye ait sayısal bir veriye yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguda belirtilen hedeflere “ölçülebilirlilik” kriteri dikkate alınarak performans programında yer verilmiĢ olup, gelecek yıllara ait hazırlanacak stratejik planlarda belirlenen hedefler ve/veya performans göstergeleri önerileriniz doğrultusunda “ölçülebilirlilik” kriterini sağlayacak Ģekilde hazırlanacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından, gelecek yıllara ait hazırlanacak stratejik planlarda belirlenen hedefler ve/veya performans göstergelerinin “ölçülebilirlilik” kriterini sağlayacak Ģekilde hazırlanacağı belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 BULGU 3: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması Stratejik planda yer alan bazı performans göstergelerinin “iyi tanımlanma” kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Kılavuza göre, hedeflerin ve varsa göstergelerin yeterince açık ve anlaĢılır olması gerekmektedir. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Stratejik planda yer alan hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından yapılan değerlendirmesi sonucunda; aĢağıdaki tabloda belirtilen göstergelerin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 2: Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamayan Hedef ve Göstergeler Hedef Performans Göstergesi Ġyi Tanımlanma Değerlendirmesi Hedef 2.2: ĠĢyurtlarında çalıĢan mevcut 6582 personelin %10 una her yıl mesleki eğitim verilecektir. Düzenlenen eğitim sayısı Gösterge olarak belirlenen “düzenlenen mesleki eğitim sayısı” ile kime eğitim verileceği anlaĢılamamaktadır. Hedef 3.4: Tanıtım ve pazarlama amacıyla kamu ve özel sektör kuruluĢlarına en az ayda bir kez ziyaret yapılacaktır. -Yapılan ziyaret sayısı -ĠĢ bağlantısı sayısı Gösterge olarak belirlenen “ziyaret ve iĢ bağlantıları” ibareleri yeterince açık ve anlaĢılır değildir. Yapılan ziyaretlerin ya da iĢ bağlantılarının kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğu anlaĢılamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Stratejik planda yer alan Hedef 2.2.’de eğitimin iĢyurtlarında çalıĢmakta olan mevcut personele verileceği belirtildiğinden, performans göstergesinde ayrıca kimlere eğitim verileceği açıklanmamıĢtır. Bulgu 3 Tablo 2’de yer alan Hedef 3.4.’e iliĢkin değerlendirmede “gösterge olarak belirlenen, „ziyaret ve iş bağlantıları‟ ibareleri yeterince açık ve anlaşılır değildir. Yapılan ziyaretlerin ya da iş bağlantılarının kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğu anlaşılamamaktadır.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 ĠĢyurdu müdürlüklerince üretilen ürünlerin ve sunulan hizmetlerin tanıtım ve pazarlaması amacıyla, BaĢkanlığımız ve ceza infaz kurumları iĢyurdu müdürlükleri tarafından çeĢitli kamu ve özel sektör kuruluĢlarına ziyaretler gerçekleĢtirilmektedir. Ziyaretler sonucu mutabakat sağlanması durumunda kamu ve özel sektör kuruluĢları ile protokoller yapılarak iĢ bağlantıları gerçekleĢtirilmektedir. Sonraki dönemlere iliĢkin Stratejik Planlarda yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; gösterge olarak belirlenen "ziyaret ve iĢ bağlantıları" ile ilgili olarak ĠĢyurtları Daire BaĢkanlığı ve Ceza Ġnfaz Kurumları iĢyurdu müdürlükleri tarafından çeĢitli kamu ve özel sektör kuruluĢlarına ziyaretlerde bulunulduğunu, ziyaretler sonucunda mutabakat sağlanması durumunda kamu ve özel sektör kuruluĢları ile protokoller yapılarak iĢ bağlantılarının gerçekleĢtirildiği; "düzenlenen mesleki eğitim sayısı" ile ilgili olarak hedefte eğitimin iĢyurtlarında çalıĢmakta olan mevcut personele verileceği belirtildiğinden, performans göstergesinde ayrıca kimlere eğitim verileceği açıklanmadığını, sonraki dönemlere iliĢkin Stratejik Planlarda yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterileceği ifade edilmektedir. "Ziyaret ve iĢ bağlantıları"na iliĢkin olarak, yine ziyaretlerin ya da iĢ bağlantılarının kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğuna dair bir açıklama yapılmamıĢtır. "Düzenlenen eğitim sayısı" ile ilgili olarak sorumluların yaptığı savunma haklı görüldüğünden söz konusu gösterge ile ilgili denecek kalmamıĢtır. Ancak, sonuç itibariyle gelecek dönemlere iliĢkin Stratejik Planlarda yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterilmesi hususunda idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 4: Stratejik Planda Yer Alan Göstergelerin Ġzlenmemesi Kurumun Stratejik planında yer alan ve "Ġzleme ve değerlendirme" baĢlığı altında ifade edilen “Stratejik planımızın sistematik olarak takip edilmesi ve raporlanması Bütçe bürosu koordinasyonunda merkez teşkilatının tüm büroları ile işyurdu müdürlükleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 tarafından yerine getirilecektir” hususuna uyulmadığı ve stratejik planda yer alan göstergelerinin gerçekleĢme durumunun izlenmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Ġzleme ve Değerlendirme” bölümünde “Performansın izlenmesi, izleme faaliyetinin temelidir. Bunun için performans göstergeleri ile ilgili veriler düzenli olarak toplanmalı ve değerlendirilmedir” hükmü yer almaktadır. Yine aynı bölümde “İzleme ve değerlendirme süreci kurumsal öğrenmeyi ve buna bağlı olarak faaliyetlerin sürekli olarak iyileştirilmesini sağlar. Ayrıca, hesap verme sorumluluğunun oluşturulmasına katkıda bulunur. Stratejik planın izleme ve değerlendirmeye tabi tutulması şarttır. Aksi takdirde, gerek planın uygulanmasında gerekse ilgililerin hesap verme sorumluluğu ilkesinin hayata geçirilmesinde zorluklarla karşılaşılacaktır” denilmek suretiyle, izleme ile hesap verme sorumluluğu arasında bağlantı kurulmuĢtur. Kılavuzda da belirtildiği üzere, izleme aĢaması hesap verme sorumluluğunun bir gereğidir. Bu itibarla, stratejik plandaki tüm göstergelerin izlenmesi ya da stratejik plan hazırlanırken izlenebilir performans göstergelerinin belirlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "BaĢkanlığımız, faaliyetlerini taĢra iĢyurdu müdürlükleri ile birlikte sürdürmekte olup, bu kapsamda yapılan iĢlemlere iliĢkin veriler, her yıl düzenli olarak hazırlanan faaliyet raporlarına yansıtılmaktadır. Her ne kadar 2014-2018 yıllarını kapsayan Stratejik planın “izleme ve değerlendirme” baĢlığı altında; “Stratejik planımızın takip edilmesi ve raporlanması bütçe bürosu koordinasyonunda merkez teĢkilatının tüm büroları ile iĢyurdu müdürlüklerince yerine getirileceği…” belirtilmiĢ olsa da stratejik planın takip ve raporlaması UYAP sistemi üzerinden yapılabilmekte, UYAP sistemi üzerinden alınamayan verilere yönelik yazılım çalıĢmaları sürdürülmektedir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; ĠĢyurtları Daire BaĢkanlığının, faaliyetlerini taĢra iĢyurdu müdürlükleri ile birlikte sürdürdüğü, bu kapsamda yapılan iĢlemlere iliĢkin verilerin, her yıl düzenli olarak hazırlanan faaliyet raporlarına yansıtıldığı ifade edilmiĢtir. Her ne kadar yapılan açıklamada verilerin düzenli olarak faaliyet raporuna yansıtıldığı belirtilmekte ise de, bulgumuzda ifade edilen husus verilerin sistematik olarak takip edilmemesi ve raporlanmamasıdır. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Ġzleme ve Değerlendirme” bölümünde de belirtildiği üzere; performans göstergeleri ile ilgili veriler yılda sadece bir kere faaliyet raporunda değil, yıl içerisinde düzenli olarak toplanmalı ve değerlendirilmedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Performans Programında Sunum Kriterinin Sağlanmaması Ġdarece hazırlanan performans programının “sunum” kriterini tam olarak sağlamadığı görülmüĢtür. -Performans Programı Hazırlama Rehberine göre, Performans Hedefi Tablosu hazırlanırken performans göstergelerine iliĢkin kısımda, söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verilir. Bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri (t) ve program dönemine iliĢkin tahmin verileri (t+1) sütunlarında gösterilir. Açıklamalar kısmında ise performans göstergelerinin belirlenme amaçlarına ve gerek görülen diğer hususlara yer verilecektir. Ġdarece hazırlanan Program incelendiğinde; 2012 yılı (t-1) için gerçekleĢme ve 2013 yılı(t) için tahmin verilerinin sıfır (0) olarak yazıldığı, dolayısıyla gerçekleĢme ve tahmin verilerine yer verilmediği tespit edilmiĢtir. -Performans Programı Hazırlama Rehberinin “Performans Programının OluĢturulması” baĢlıklı 6 ncı bölümünde idarelerin performans programlarını Ek-1’de yer alan Ģekil ve açıklamalar çerçevesinde oluĢturacakları ifade edilmiĢtir. Ek-1’e göre hazırlanacak performans programında da “Bakan SunuĢu”na yer verilmesi gerekmektedir. Ancak, Kurumun 2014 yılı Performans Programında “Bakan” sunuĢuna yer verilmemiĢtir. -Performans programının “II-Performans Bilgileri C-Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetler” bölümünde ve “Performans Hedefi Tablosu (Tablo 1) Performans Hedefi” kısmında açıklamalara yer verilmemiĢ, Tablo 1’den sonra ayrıntılı bilgileri içeren metin kısmının eklenmediği görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberine göre “Performans Hedefi Tablosu”na yer verildikten sonra; program döneminde ilgili performans hedefinin belirlenmesinin nedenleri ile belirlenen performans hedefinin temel politika ve öncelikler ile iliĢkisi, performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılamadığını değerlendirmek üzere belirlenen performans göstergeleri ile bu göstergelerin belirlenmesinin nedenleri, performans hedeflerine ulaĢmak için yürütülecek faaliyetler hakkında detaylı ve açıklayıcı bilgiler, faaliyetlerin kaynak ihtiyacının nasıl tespit edildiği gibi hususlar ile açıklanmasında yarar görülen diğer hususlara yer verilir. Bu doğrultuda her bir performans hedefi için hazırlanan tablolarda “açıklama” bölümü yer alacak Ģekilde düzenleme yapılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 -Faaliyet Maliyetleri Tablosunda (Tablo 2) “Açıklamalar” kısmına yer verilmemiĢtir. Tablo 2 ile ilgili olarak, Rehber de “Açıklamalar” bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verileceği ifade edilmiĢtir. Oysa Tablo 2’de bu açıklamaya yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Yeni Stratejik planımız 2014-2018 yıllarını kapsadığından 2012 (t-1) için gerçekleĢme ve 2013 yılı (t) için tahmini veriler (0) olarak gösterilmiĢtir. ĠĢyurtları Kurumu Yüksek Kurulu BaĢkanının Adalet Bakanlığı MüsteĢarı olması nedeniyle, bulguda konu edilen “Bakan SunuĢu” yerine “MüsteĢar SunuĢuna” yer verilmiĢtir. 2016 ve sonraki yıllara iliĢkin performans programlarında “Bakan SunuĢuna” yer verilecektir. Ayrıca faaliyet maliyetleri tablosunun, açıklamalar kısmına yer verilmediği belirtilmiĢ ise de 2016 ve sonraki yıllara iliĢkin performans programları görüĢleriniz doğrultusunda hazırlanacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından; -Stratejik planın 2014-2018 yıllarını kapsadığı, dolayısıyla 2012 (t-1) için gerçekleĢme ve 2013 yılı (t) için tahmini verilerin (0) olarak gösterildiği belirtilmektedir. Ancak Performans Programı Hazırlama Rehberine göre (t-1) ve (t) yıllarına iliĢkin verilerin, stratejik planın kapsadığı döneme iliĢkin olup olmadığına bakılmaksızın Performans Programında yer alması gerekmektedir.

• ĠĢyurtları Kurumu Yüksek Kurulu BaĢkanının Adalet Bakanlığı MüsteĢarı olması nedeniyle, bulguda konu edilen “Bakan SunuĢu” yerine “MüsteĢar SunuĢuna” yer verildiği, 2016 ve sonraki yıllara iliĢkin performans programlarında “Bakan SunuĢuna” yer verileceği ifade edilmiĢtir. ĠĢyurtları Kurumu Daire BaĢkanlığı 4301 sayılı Kanun ile Adalet Bakanlığına bağlı bir kuruluĢ olarak kurulmuĢtur. Gelecek yıllara iliĢkin performans programlarında “Bakan SunuĢuna” yer verilmesi ile ilgili olarak idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır.
• Performans programının “II-Performans Bilgileri C-Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetler” bölümünde ve “Performans Hedefi Tablosu (Tablo 1) Performans Hedefi” kısmında açıklamalara yer verilmemesi ve Tablo 1’den sonra ayrıntılı bilgileri içeren metin kısmının eklenmemesi hususları ile ilgili olarak herhangi bir açıklamada bulunulmamıĢtır. -Faaliyet maliyetleri tablosundaki açıklamalar kısmına 2016 ve sonraki yıllara iliĢkin performans programlarında yer verileceği ifade edilmiĢtir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 BULGU 6: Performans Programında Yer Alan Bazı Göstergelerin Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması Performans Programında yer alan bazı performans göstergelerinin “iyi tanımlanma” kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre, performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. “Ġyi tanımlanma” kriteri, net ve anlaĢılabilir performans hedef ve göstergeleri hazırlama gerekliliği ile ilgilidir. Yani idareler, neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin performans hedef ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Performans kriterinde yer alan hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından yapılan değerlendirmesi sonucunda; aĢağıdaki tabloda belirtilen göstergelerin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 3: Ġyi Tanımlama Kriterini Sağlamayan Göstergeler Performans Hedefi Performans Göstergesi Ġyi Tanımlanma Değerlendirmesi Hedef 2.2: 2014 yılında 660 personele mesleki eğitim verilecektir. Düzenlenen eğitim sayısı “Düzenlenen mesleki eğitim sayısı” ile kime eğitim verileceği anlaĢılamamaktadır. Hedef 3.4: 2014 yılında tanıtım ve pazarlama amacıyla kamu ve özel sektör kuruluĢlarına en az ayda bir kez ziyaret yapılacaktır. -Yapılan ziyaret sayısı -ĠĢ bağlantısı sayısı Gösterge olarak belirlenen “ziyaret ve iĢ bağlantıları” ibareleri yeterince açık ve anlaĢılır değildir. Yapılan ziyaretlerin ya da iĢ bağlantılarının kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğu anlaĢılamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Stratejik planda belirtilen Hedef 2.2.’de mesleki eğitimin iĢyurtlarında çalıĢan mevcut personele verileceği açıkça belirtildiğinden, Performans Hedefi 2.2.’de eğitimin 660 personele verileceği ifadesi kullanılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Bulgu 6 Tablo 3 de yer alan Hedef 3.4.’e iliĢkin değerlendirmede “gösterge olarak belirlenen ziyaret ve iş bağlantıları ve ibareleri yeterince açık ve anlaşılır değildir. Yapılan ziyaretler ya da iş bağlantıları kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğu anlaşılamamaktadır.” denilmektedir. ĠĢyurdu müdürlüklerince üretilen ürünlerin ve sunulan hizmetlerin tanıtım ve pazarlaması amacıyla BaĢkanlığımız ve ceza infaz kurumları iĢyurdu müdürlükleri tarafından çeĢitli kamu ve özel sektör kuruluĢlarına ziyaretler gerçekleĢtirilmektedir. Ziyaretler sonucu mutabakat sağlanması durumunda kamu ve özel sektör kuruluĢları ile protokoller yapılarak iĢ bağlantıları gerçekleĢtirilmektedir. Sonraki dönemlere iliĢkin Performans Programlarında yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kamu idaresi tarafından bulgumuza verilen cevapta; gösterge olarak belirlenen "ziyaret ve iĢ bağlantıları" ile ilgili olarak ĠĢyurtları Daire BaĢkanlığı ve Ceza Ġnfaz Kurumları iĢyurdu müdürlükleri tarafından çeĢitli kamu ve özel sektör kuruluĢlarına ziyaretlerde bulunulduğu, ziyaretler sonucunda mutabakat sağlanması durumunda kamu ve özel sektör kuruluĢları ile protokoller yapılarak iĢ bağlantılarının gerçekleĢtirildiği; "düzenlenen eğitim sayısı" ile ilgili olarak hedefte eğitimin iĢyurtlarında çalıĢmakta olan mevcut personele verileceği belirtildiğinden, performans göstergesinde ayrıca kimlere eğitim verileceği açıklanmadığını, sonraki dönemlere iliĢkin Stratejik Planlarda yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterileceği ifade edilmektedir. "Ziyaret ve iĢ bağlantıları"na iliĢkin savunmada yine ziyaretlerin ya da iĢ bağlantılarının kamuya mı yoksa özel sektöre mi yönelik olduğuna dair bir açıklama yapılmamıĢtır. "Düzenlenen eğitim sayısı" ile ilgili olarak yapılan açıklama haklı görüldüğünden, söz konusu gösterge ile ilgili denecek kalmamıĢtır. Ancak, sonuç itibariyle gelecek dönemlere iliĢkin Stratejik Planlarda yer verilecek hedef ve göstergelerin “iyi tanımlanma” kriteri açısından açık ve anlaĢılır biçimde hazırlanmasına özen gösterilmesi hususunda idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 7: Birim Faaliyet Raporunun Hazırlanmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunca birim faaliyet raporunun hazırlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Birim Faaliyet Raporu” baĢlıklı 10 uncu maddesinde “Birim faaliyet raporu; genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ve mahalli idarelerin bütçelerinde kendisine ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri tarafından hazırlanır. Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla ilişkin birim faaliyet raporları harcama yetkilileri tarafından izleyen mali yılın en geç Ocak ayı sonuna kadar üst yöneticiye sunulur.” denilmektedir. Buna göre, Kurumun birim faaliyet raporlarının hazırlanması gerekliliği açıktır. Kamu idaresi cevabında; "Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Birim Faaliyet Raporu” baĢlıklı 10 uncu maddesinde “Birim faaliyet raporu; genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ve mahalli idarelerin bütçelerinde kendisine ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri tarafından hazırlanır” denilmektedir. Bütçe Kanunu ile Kurumumuza, 40.41.30.00 ĠĢyurtları Kurumu (Merkez) ve 40.41.30.62 ĠĢyurtları Kurumu (TaĢra) olarak ödenek tahsisi yapılmaktadır. Kurumumuza Bütçe Kanunu ile tahsis edilen ödenekler, ilgili harcama birimlerine talepleri doğrultusunda “Ödenek Gönderme Belgesi” düzenlenerek gönderilmektedir. Bu nedenle, Bütçe Kanunu ile ödenek tahsisi yapılan ayrı birimler olmadığından “Birim Faaliyet Raporu” hazırlanmamıĢtır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; ĠĢyurtları Daire BaĢkanlığına Bütçe Kanunu ile tahsis edilen ödeneklerin, ilgili harcama birimlerine talepleri doğrultusunda “Ödenek Gönderme Belgesi” düzenlenerek gönderildiği, bu nedenle Bütçe Kanunu ile ödenek tahsisi yapılan ayrı birimler olmadığından “Birim Faaliyet Raporu” hazırlanmadığı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 Kurum Bütçesi; merkez ve taĢrada yer alan iĢyurtları bütçesinden oluĢmaktadır. ĠĢyurtları Kurumu ve iĢyurtları bütçeleri 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun yanı sıra Ceza Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu ve ĠĢyurtlarının Ġdare ve Ġhale Yönetmeliğinin "Program ve Bütçe" baĢlığını taĢıyan 9 uncu bölümdeki esaslar dairesinde düzenlenmektedir. Yönetmeliğin "Program" baĢlıklı 52 inci maddesinde "İşyurtları, 5018 sayılı Kanun çerçevesinde; birim faaliyet raporlarını, yılı bütçe ve yatırım tekliflerini, performans programlarını ve kesin hesaplarını Daire Başkanlığına gönderir." denilmektedir. Buna göre, söz konusu mevzuat uyarınca kurumun taĢra birimini oluĢturan iĢyurtları tarafından birim faaliyet raporlarının hazırlanarak Daire BaĢkanlığına gönderilmesi gerekmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 8: Faaliyet Raporunda Sunum Kriterinin Sağlanmaması 2014 yılı Faaliyet Raporunda, iç ve dıĢ denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere, bütçe hedefi ile bütçe gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere, iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere, kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bölümünde idarenin zayıf yönleri ile öneri ve tedbirler bölümüne ve mali hizmetler birim yöneticisinin beyanına yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” baĢlıklı 18 inci maddesinde; “(1) Birim ve idare faaliyet raporları, aşağıda yer alan bölümleri ve bilgileri içerecek şekilde hazırlanır. a) Genel bilgiler: Bu bölümde, idarenin misyon ve vizyonuna, teşkilat yapısına ve mevzuatına ilişkin bilgilere, sunulan hizmetlere, insan kaynakları ve fiziki kaynakları ile ilgili bilgilere, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir. b) Amaç ve hedefler: Bu bölümde, idarenin stratejik amaç ve hedeflerine, faaliyet yılı önceliklerine ve izlenen temel ilke ve politikalarına yer verilir. c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. 2) Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir. ç) Kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi: Bu bölümde, orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşılabilmesi sürecinde teşkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik kapasite gibi unsurlar açısından içsel bir durum değerlendirmesi yapılarak idarenin üstün ve zayıf yanlarına yer verilir. d) Öneri ve tedbirler: Faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koşullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değişiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değişiklikler ile karşılaşabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere bu bölümde yer verilir.” denilmektedir. Ġç ve dıĢ denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca “Genel bilgiler” bölümünde; bütçe hedefi ile bütçe gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenleri, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetleri ile iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere iliĢkin bilgilere “Mali bilgiler” bölümünde yer verilmesi gerekmektedir. Ayrıca, kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi bölümünde idarenin zayıf yönleri ile öneri ve tedbirler bölümlerine de yer verilmesi gerekmektedir. Ancak, Kurumun faaliyet raporu incelendiğinde, bu hususlara yer verilmediği görülmüĢtür. -2014 yılı faaliyet raporunda mali hizmetler birim yöneticisinin beyanına yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte “İdare faaliyet raporlarına, Ek-2 ve Ek-4‟te örnekleri yer alan üst yönetici tarafından imzalanan „İç Kontrol Güvence Beyanı‟ ile mali hizmetler birim yöneticisi tarafından imzalanan „Mali Hizmetler Birim Yöneticisinin Beyanı‟, birim faaliyet raporlarına ise Ek-3‟te örneği yer alan ve harcama yetkilisi tarafından imzalanan „İç Kontrol Güvence Beyanı‟ eklenir.” denilmektedir. Buna göre, faaliyet raporunun bu hususları da içerecek Ģekilde hazırlanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuz faaliyet raporu her ne kadar Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkındaki Yönetmeliğin “Birim ve İdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” baĢlıklı 18. maddesi gereğince hazırlanmaya özen gösterilmiĢ ise de gelecek yıllara ait faaliyet raporları önerilerinizde yer alan hususlar doğrultusunda hazırlanacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından, gelecek yıllara ait faaliyet raporlarının bulguda yer alan hususlar doğrultusunda hazırlanacağı belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 9: Faaliyet Raporunda Zamanlılık Kriterinin Sağlanmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 yılı Faaliyet Raporunun zamanında yayımlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesinde “Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla ilişkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde Sayıştaya ve Bakanlığa gönderilir. … İl özel idarelerinin faaliyet raporları Mart ayı sonuna kadar; belediyelerin faaliyet raporları ile mahalli idare birliklerinin faaliyet raporları ise Nisan ayı sonuna kadar üst yöneticileri tarafından kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süreler içinde Sayıştaya ve İçişleri Bakanlığına gönderilir.” denilmektedir. Ancak bu kurala karĢılık, Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumunun 2014 yılı Faaliyet Raporunun 19.03.2015 tarihinde yayımlanmak suretiyle yukarıda belirtilen hükme uyulmadığı görülmüĢtür. Bu nedenle, faaliyet raporu mevzuatta öngörülen tarihte yayımlanmadığından zamanlılık kriteri sağlanamamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; "2014 yılı sonu itibariyle Kurumumuza bağlı faaliyet gösteren harcama birimi 250 iĢyurdu müdürlüğü bulunmaktadır. ĠĢyurdu müdürlüklerimiz diğer kamu kurum ve kuruluĢlardan farklı olarak üretim ve hizmet faaliyetleri yapmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 Bu nedenle; maliyet hesaplamaları da dikkate alındığında ay sonu ve yılsonu mali iĢlemler, öngörülen sürelerden daha uzun zaman alabilmekte olup, önerileriniz doğrultusunda sonraki yıllarda bu iĢlemlerin hızlandırılarak zamanında yapılmasına gayret gösterilecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta; iĢyurdu müdürlüklerinde üretim ve hizmet faaliyetleri yapıldığı, bu nedenle maliyet hesaplamaları da dikkate alındığında ay sonu ve yıl sonu mali iĢlemlerinin öngörülen sürelerden daha uzun zaman aldığı, ancak bulguda yer alan öneriler doğrultusunda sonraki yıllarda bu iĢlemlerin hızlandırılarak zamanında yapılmasına gayret gösterileceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir. BULGU 10: Faaliyet Raporunda Performans Hedef Verileri ile GerçekleĢmelerde Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine ĠliĢkin Açıklamalara Yer Verilmemesi Faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin veriler ile bazı göstergelerde meydana geleni sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinin “Mali Bilgiler” baĢlığı altında, “kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir…” hükmü; aynı maddenin devamındaki Performans bilgileri baĢlığı altında da “idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda belirtilen mevzuat doğrultusunda, bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara iliĢkin nedenlerin objektif ve makul bir çerçevede izah edilmesi ve performans hedef verilerine faaliyet raporunda yer verilmesi gerekmektedir. Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 yılı Faaliyet Raporunun incelenmesinde; aĢağıdaki tabloda gösterilen performans göstergelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamaların yapılmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Tablo 4: Performans Hedef Verileri ile GerçekleĢmelerinde Sapma Meydana Gelen Göstergeler Gösterge Hedeflenen Sayı GerçekleĢen Sayı Sapmaya Yönelik Açıklama Mesleki eğitim verilen hükümlü ve tutuklu sayısı 8000 6167 - Fuar ve sergilere katılan personel sayısı 1316 188 - Ar-Ge birimi oluĢturulan iĢyurdu sayısı 46 - - Tanıtım ve pazarlama birimi oluĢturulan iĢyurdu sayısı 46 - - Görsel basında tanıtımı yapılan iĢyurdu sayısı 75 7 - Yazılı basında tanıtımı yapılan iĢyurdu sayısı 75 24 - Yapılan ziyaret sayısı ĠĢ bağlantısı sayısı 150 50 39 - Kamu idaresi cevabında; "Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Mali Bilgiler” baĢlıklı 18. maddesinde; “Kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.” hükmü bulunmaktadır. Yukarıda belirtilen yönetmelik hükmü gereğince performans hedef verilerine iliĢkin gösterge, hedeflenen sayı ve gerçekleĢme sayısına yönelik veriler dikkate alınmıĢ olup, gelecek yıllara ait hazırlanacak faaliyet raporlarında, meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamalar önerileriniz doğrultusunda düzenlenecektir." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından, gelecek yıllara ait hazırlanacak faaliyet raporlarında, meydana gelen sapmaların nedenlerine iliĢkin açıklamaların öneriler doğrultusunda düzenleneceği belirtilmektedir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 11: Veri Kayıt Sistemine Yönelik Risk Tespitlerinin Yapılmaması Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu tarafından veri toplama, iĢleme ve analize yönelik herhangi bir risk tespitinin yapılmadığı görülmüĢtür. Kurumun performans bilgisinin üretilmesi ve yönetilmesi sürecinin kendi bünyesinde riskler barındırdığı anlaĢılmaktadır. Ġlk olarak iĢyurdu müdürlüklerinde veri giriĢini yapan muhasebe birimlerinde görev ve sorumluluk tayini yapılmamıĢtır. Sisteme hatalı veri giriĢini önleyecek bir kontrol mekanizması bulunmamaktadır. ĠĢyurdu müdürlüklerince üretilen performans bilgisi merkez birimde UYAP sistemi dıĢında AR-GE birimi tarafından manuel olarak konsolide edilmektedir. Çok sayıda veri kaynağı ve sağlayıcısının olması, birden fazla veri akıĢının kullanılması ve veri akıĢlarını birleĢtirmek için uygun olmayan yöntemin seçilmesi verilerin güvenilirliği açısından risk teĢkil etmektedir. Verilerin çok sayıda sağlayıcıdan elde edildiği durumlarda, iyi açıklanmıĢ ve veri toplama iĢleminde yer alanlar tarafından aynı Ģekilde anlaĢılacak veri tanımları yapmak önemlidir. Bu nedenlerle, Kurumun kontrol sistemlerinin geliĢtirilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Kurumumuz bünyesinde faaliyet göstermekte olan iĢyurdu müdürlüklerince üretilen ürünlerin performans verilerinin toplanması, analize yönelik risk tespitinin yapılması amacına uygun bir biliĢim sisteminin oluĢturulması yönünde ĠĢyurtları Kurumu Daire BaĢkanlığı ile Bilgi ĠĢlem Dairesi BaĢkanlığı arasında görüĢmelere baĢlanılmıĢ olup, görüĢmelerin kısa sürede sonuçlandırılması planlanmaktadır. Söz konusu sistemin hayata geçirilmesine müteakip görüĢleriniz doğrultusunda sistem kullanıcılarına yönelik görev ve sorumluluk tayini yapılacaktır." denilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurum tarafından verilen cevapta, performans verilerinin toplanması, analize yönelik risk tespitinin yapılması amacına uygun biliĢim sisteminin oluĢturulması yönünde çalıĢmalara baĢlanıldığı, söz konusu sistemin hayata geçirilmesini müteakip sistem kullanıcılarına yönelik görev ve sorumluluk tayininin yapılacağı belirtilmektedir. Bu çerçevede veri toplama, iĢleme ve analizine yönelik risk tespitinin yapılmasını sağlayacak kontrol sistemlerinin geliĢtirilmesi yönünde idare ile görüĢ birliğine varılmıĢtır. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ceza ve Ġnfaz Kurumları ile Tutukevleri ĠĢyurtları Kurumu 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr