2013 - YÜKSEKÖĞRENİM KREDİ VE YURTLAR KURUMU.pdf
YÜKSEKÖöRENøM KREDø VE YURTLAR KURUMU 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU $÷ustos 2014
ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 1 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 2 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 2 DENETøM GÖRÜùÜ ..................................................................................................................................... 3 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ................................... 4
KISALTMALAR KISALTMALAR GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i KBS Kamu Harcama ve Muhasebe Biliúim Sistemi KMYK Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu KYK Yüksek Ö÷renim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlü÷ü MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i MYHBY Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeli÷i TEFE (ÜFE) Toptan Eúya FiyatlarÕ Endeksi (Üretici FiyatlarÕ Endeksi
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Yüksek Ö÷renin Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlü÷ü (KYK), 5018 SayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi Kanuna ekli 2/B sayÕOÕ cetvelde yer alan tüzel kiúili÷e sahip, özel hukuk hükümlerine tâbi, Gençlik ve Spor BakanlÕ÷Õ ile ilgilendirilmiú, özel bütçeli ve sosyal amaçlÕ hizmet veren bir kamu kurumudur. Kurum muhasebe iúlemleri bakÕPÕndan "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i" hükümlerine, Mali iúlemler bakÕPÕndan 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabidir. Kurum muhasebe iúlemleri; 20'si ba÷OÕ bölge müdürlüklerinde,1'i merkezde Kredi Dairesi BaúkanlÕ÷Õnda ve 1'i Genel Müdürlük'te bulunan toplam 22 muhasebe biriminde, Maliye BakanlÕ÷ÕQÕn sorumlulu÷unda bulunan Kamu Harcama ve Muhasebe Biliúim Sistemini kullanÕlarak gerçekleútirilmektedir. Kurum anÕlan biliúim sistemi üzerinde sadece veri giriú yetkisine sahiptir. Bu sistem üzerinden de idare bazÕnda konsolide edilmiú veri ve mali tablolar mevzuatta belirtilen sürelerde üretilememektedir. Kurum tarafÕndan hazÕrlanan istatistiki verilere göre, 2013 Malî YÕOÕnda toplam 5.746.566.495.- TL'lik Bütçe Giderinin ayrÕntÕVÕúu úekildedir: 241.316.000.-TL Personel Giderleri, 45.154.500.-TL Sosyal Güvenlik Kurumuna Devlet Primi Giderleri, 729.643.650.-TL Mal ve Hizmet AlÕmlarÕ Giderleri, 1.691.263.663.-TL Cari Transferler ( memurlar ile ö÷rencilere yapÕlan yemek yardÕPÕ ve burslar) , 676.841.682.-TL Sermaye Giderleri ve 2.362.347.000.-TL Borç Verme (ö÷renim ve katkÕ kredisi). Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar”Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgeler konsolide olarak denetime sunulamamÕúWÕr. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve Lúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2 sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürlerinin belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Ancak bu hususlarla ilgili 2013 yÕOÕ denetimine iliúkin olarak denetimi yürütmek ve denetim görüúü oluúturabilmek için gerekli olan ve ‘Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar’a göre hesap dönemi sonunda SayÕútaya verilmesi gereken defter, tablo ve belgeler konsolide olarak kamu idaresi tarafÕndan sa÷lanamamÕúWÕr. Denetimler, muhasebe birimleri bazÕnda sunulan muhasebe iúlemlerine iliúkin belgeler, dosyalar ve Kurum biliúim sistemlerinden temin edilen elektronik veriler ile di÷er belgelerin incelenmesi suretiyle gerçekleútirilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3 DENETøM GÖRÜùÜ Yüksek Ö÷renim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlü÷ü, 2013 yÕOÕna iliúkin mali rapor ve tablolarÕ hakkÕnda, denetim görüúü oluúturabilmek için gerekli mali rapor ve tablolar, kamu idaresi yönetimi tarafÕndan sa÷lanamadÕ÷Õ için görüú bildirilememektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: Dönemsel kurum gelirlerine ait tahakkuk ve alacak kayÕtlarÕ yapÕlmadÕ÷Õ için, mali tablolarda, kurum alacaklarÕ do÷ru tutarlarÕ göstermemekte ve muhasebe yetkililerinin alacaklarÕ takip ve kontrol imkanÕ bulunmamaktadÕr. Kurum, yurt yatak ücret geliri ve zorunlu masraf karúÕOÕklarÕQÕ, yurt müdürlüklerinde bulunan vezneler ve 2012 yÕOÕ içerisinde uygulamaya konulan banka tahsilat sistemi (øPAY) aracÕOÕ÷Õyla tahsil etmektedir. Gelirler, yurt müdürlüklerinde görevlendirilen muhasebe yetkilisi mutemetlerince tahsil edilen tutarlarÕn bankaca tahsil edilen tutarlar ile birlikte konsolide edilerek, izleyen ay içerisinde muhasebe yetkilisine iletilmesi ile muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmaktadÕr. Ancak tahsil edilen tutarlar, tahakkuk ettirilmeden ve net tutarlar üzerinden muhasebe birimine intikal ettirildi÷i için, muhasebe yetkilisinin, gelirlerden do÷an alacaklar üzerindeki takip ve kontrol imkanÕ bulunmamaktadÕr. Örne÷in; kurum, yurt ücretini yÕllÕk peúin olarak ödeyen ö÷rencilere %20 indirim imkanÕ sunmaktadÕr. Yurtta görevli muhasebe yetkilisi mutemetleri, yurt ücretini ödemek isteyen ö÷rencilerin hem borç miktarÕQÕ hesaplamakta hem de tahsilat iúlemini gerçekleútirmektedir. YÕllÕk olarak peúin ödenen tutar, indirim oranÕ uygulandÕktan sonra net olarak tahsil edilmekte ve muhasebe birimine bu tutar üzerinden bildirilerek gerekli muhasebe kayÕtlarÕ oluúturulmaktadÕr. Sistemin bu kurgu üzerinden yürütülmesi sebebiyle, kurum tarafÕndan yapÕlan iskonto tutarlarÕ ve/veya vazgeçilen alacak tutarlarÕ muhasebeleútirilememekte ve mali tablolara yansÕWÕlmamaktadÕr. AyrÕca, kurum gelirlerinin tahakkuk ettirilmemesi sonucunda, muhasebe yetkilisinin yasal görevi, alacaklarÕ kontrol ve takip etme imkanÕ kalmamaktadÕr. AynÕ sonucu do÷uracak úekilde, yurtlarda ücretsiz barÕnma hakkÕna sahip ö÷renciler için herhangi bir muhasebe kaydÕ yapÕlmadÕ÷Õ için bu ö÷rencilere ait yurt ücretine tekabül eden vazgeçilen kurum alaca÷Õ mali tablolara yansÕmamaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Muhasebe kayÕtlarÕPÕz Bölge Müdürlüklerinde SAY2000i sisteminde tutulmakta olup, yurtlarda muhasebe birimi ve SAY2000i sistemi bulunmamaktadÕr. Yurtlarda tahsilat iúlemi KYKSøS üzerindeki tahsilat programÕ ile yapÕlmaktadÕr. Bu iki sistem arasÕnda entegrasyon bulunmamaktadÕr. Kurum yurtlarÕnda barÕnan ö÷rencilerin ne kadar süre yurtta kalacaklarÕQÕ taahhüt etmemeleri, süresi belli olmayan misafir ö÷rencilerin yurtlarda kalmalarÕ, günlük kayÕt yaptÕUÕp aynÕ gün kayÕt sildirmeleri, bu iúlemlere ait belgelerin bölge müdürlü÷ü muhasebe birimine izleyen ay içerisinde posta yoluyla gelmesi nedenlerinden dolayÕ gelir tahakkuku ve takibi iúlemi yapÕlamamaktadÕr. Sonuç olarak: ødarece verilen yazÕOÕ cevapta, kurum gelirlerinin tahakkuk ve takibinin yapÕlamadÕ÷Õ kabul edilmekle birlikte bulguya konu hakkÕnda ne tür bir iúlem yapÕlaca÷Õ açÕklanmamÕúWÕr. ødareden, bulguya konu edilen eksiklikleri, 5018 sayÕOÕ Kanun çerçevesinde
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5 düzeltmesi beklenmektedir. ødarece düzeltici iúlem yapÕlmadÕ÷Õ için, bulguya konu edilen tespitlerin, incelenen 2013 mali yÕOÕ iúlemlerindeki etkisinde bir de÷Lúiklik bulunmamaktadÕr. Gelecek yÕllar uygulamalarÕ denetim ekibimizce takip edilecektir. BULGU 2: Kurum tarafÕndan verilen burs ve ö÷renim kredilerinden bir kÕsmÕ, ilgili ö÷rencilerin banka hesaplarÕna intikal etmemiútir. Kurum tarafÕndan burs veya kredi ödemesi yapÕlacak hak sahibi ö÷renciler ile bu kiúilere ödenecek tutarlar, kredi biliúim sistemleri kullanÕlarak, Bilgi øúlem Dairesi BaúkanlÕ÷Õnca CD içerisinde, muhasebe birimine teslim edilmektedir. Muhasebe Birimi gerekli muhasebe kayÕtlarÕQÕ yaptÕktan sonra, toplam ödeme tutarÕQÕ, ö÷renci banka hesaplarÕna yatÕUÕlmak üzere Ziraat BankasÕna göndermektedir. CD içerisindeki verilerde ve kurum biliúim sistemi veri tabanÕnda ilgili ö÷rencilerin banka hesap numaralarÕ kayÕtlÕ bulunmamaktadÕr. Bankaya verilen CD içerisindeki verilerde, kurum tarafÕndan her bir kredi ve/veya burs için oluúturulan sicil numarasÕ ile ö÷renci kimlik bilgileri ve ödeme yapÕlmasÕ istenilen tutar yer almaktadÕr. Banka bu bilgilere göre, kendi biliúim sistemlerini kullanarak eúleútirme yapabildi÷i kiúilerin ödemesini, ilgilisinin banka hesap numarasÕna havale olarak göndermekte, eúleútirme yapamadÕ÷Õ ve banka hesap numarasÕ veremedi÷i kiúilere ait ödeme tutarlarÕQÕ da ortak bir banka hesabÕna aktarmaktadÕr. Banka transfer iúlemlerini gerçekleútirdikten sonra, yapÕlan iúlemlerin dökümünü gösteren teyit CD’sini Kuruma iletmektedir. Ancak bu teyit CD’si kurumca kontrol edilmemektedir. Kurumun Banka tarafÕndan gönderilen Teyit verilerini kontrol etmemesi sonucunda; Bankaya gönderilen para tutarÕ kadar kuruma borçlandÕUÕlan ö÷renci, eline geçmeyen para için, gönderim tarihi itibarÕyla kredi tutarÕ+TEFE tutarÕndan sorumlu olmaktadÕr. Kurumca Ziraat BankasÕna gönderilen paralardan, 1 yÕl boyunca iúlem görmeyen veya haksahibi tarafÕndan aranmayan paralar, banka tarafÕndan kuruma iade edilmektedir. Ancak iúlem görmeyen bu paralarÕn do÷ru, tam ve zamanÕnda kuruma dönmesini sa÷layacak kontroller de bulunmamaktadÕr. Ö÷renci tarafÕndan alÕnmayan ve bankaca kuruma iade edilen tutarlar için kurum, |÷rencinin borcunu gönderim tarihinden geçerli olmak üzere iptal etmektedir. Bu durumda da, Kurum elindeki nakit kaynaklarÕ bankada atÕl tutmuú bulunmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Kurum, konu kakÕnda verdi÷i yazÕOÕ bilgide özetle, burs ve kredi ödeme iúlemlerinin gerçekleúme safhalarÕQÕ ayrÕntÕOÕ olarak açÕkladÕktan sonra, ö÷renciye bankaca teslim edilemeyen paralarÕn tekrar kuruma iadesi ve bunun tekrar ö÷renciye ödenmesindeki zorluklardan ve gerektirece÷i iú yükünden bahsederek, mevcut uygulamanÕn devam etmesi yönündeki iradesini ortaya koymaktadÕr. Sonuç olarak: ødare, kurum görüúünde mevcut uygulamayÕ ayrÕntÕOÕ olarak açÕklamÕú bulunmaktadÕr. Kurum görüúünde ifade edilen kontrollerin tümü banka tarafÕndan yapÕlan iú ve Lúlemlere iliúkindir. Bu safhada kurumun, ödeme yapÕlacak ö÷rencilerin kimlik bilgisi dÕúÕnda herhangi
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6 bir tasarrufu bulunmamaktadÕr. Kurum, yapÕlan ödemelerin gerçek hak sahibi kiúiye yapÕlmasÕndan sorumlu bulunmaktadÕr. Bu sorumlulu÷un sözleúme ve/veya protokol gibi düzenlemelerle 3. Kiúilere aktarÕlmasÕ, kurumun sorumlulu÷unu ortadan kaldÕrmamaktadÕr. Kurumun ayrÕca kendisine tahsis edilen mali kaynaklarÕ tahsis amacÕna yönelik olarak etkin ve verimli kullanma zorunlulu÷u bulunmaktadÕr. Kurum mevcut uygulamaya göre, hak sahibine yapÕlamayan veyahut gecikmeli yapÕlan ödeme için, hak sahibini, paranÕn bankaya gönderim tarihi itibarÕyla asÕl ve ferilerinden (anapara+TEFE) sorumlu tutmaktadÕr. Bankaya gönderilen paralarÕn, bankaca hak sahibine 1 yÕl süresi içerisinde ulaúWÕUÕlamamasÕ halinde de ödeme tutarÕ bankaca kuruma iade edilmektedir. Bu durumda, kamu kayna÷Õ atÕl olarak 1 yÕl boyunca bankada, kurumun tasarrufu dÕúÕnda bekletilmektedir. Bu paralarÕn kuruma tam, do÷ru ve belirlenen zamanda dönece÷i konusunda da, oto kontrol mekanizmalarÕ mevcut de÷ildir. Öneri: Burs ve ö÷renim kredisi tahsis edilen ö÷rencilerin banka hesap numaralarÕQÕn kredi biliúim sistemlerine kaydÕ sa÷lanmalÕGÕr. Bankaya verilecek talimatlarda, hak sahibi ö÷rencinin banka hesap numarasÕ da belirtilmeli ve banka teyit verileri kontrol edilmelidir. BULGU 3: Kurumca “aktif ö÷renci” olarak tanÕmlanan ö÷rencilerden alacaklara, TEFE’den kaynaklanan artÕúlar, kredi ödemesi bitim tarihine kadar tahakkuk ettirilip muhasebeleútirilmemektedir. KYK Genel Müdürlü÷ü, kredi ödemesi devam eden ö÷rencileri, aktif ö÷renci olarak tanÕmlamaktadÕr. Kurum, aktif ö÷rencilere verilen kredilerden do÷an alacaklara, Kanun’da belirtilen TEFE’deki artÕúlar uygulanarak ilave edilecek miktarÕ, kredi ödemesi bitim tarihine kadar hesaplamamaktadÕr. Bu hesaplamalarÕn muhasebe dönemi içerisinde yapÕlmamasÕ sonucunda, muhasebe kayÕtlarÕ da oluúturulamadÕ÷Õndan, “232-Kurumca Verilen Kredilerden Do÷an Alacaklar HesabÕ” zamanÕnda gerçek ve do÷ru rakamlarÕ göstermemektedir. AyrÕca anÕlan muhasebe hesabÕna hem TEFE rakamlarÕ hesaplanmÕú hem de TEFE rakamlarÕ hesaplanmamÕú alacaklarÕn kaydedilmiú olmasÕ sebebiyle, hesabÕQÕn homojenli÷i bozulmuú, bilgi verme ve anlamlÕ sonuç üretme kapasitesi kalmamÕúWÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Kurum, konu kakÕnda verdi÷i yazÕOÕ bilgide özetle, yüksek |÷renim ö÷rencilerine verilen ö÷renim ve katkÕ kredilerinin borç tahakkuk iúlemlerinin yerine getirilmesinde, dikkate alÕnmasÕ gereken birincil ve ikincil mevzuatlarÕ belirterek, bu düzenlemelerde yer alan tanÕmlardan ve ö÷renim ve katkÕ kredisi borcunun hesaplanmasÕQÕ düzenleyen maddeleri alÕntÕ yaparak, mevcut uygulamanÕn nasÕl gerçekleútirildi÷ini açÕklamaktadÕr. Mevcut uygulamada, verilen kredilerden do÷an alaca÷Õn, kredi ödemesi bitim tarihinde hesaplanÕp tahakkuk ettirildi÷i belirtilerek; alaca÷Õn, kredi verildi÷i dönemde hesaplanÕp tahakkuk ettirilememesinin sebebi olarak, yönetmelik ve
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7 talimat hükümleri ile yetersiz biliúim sistemlerinin gerektirece÷i iú yükü ve borcun hesabÕnda kullanÕlacak TEFE oranlarÕQÕn zaman zaman geç açÕklanmasÕ gösterilmektedir. Sonuç olarak: Yasa koyucu, kurumdan kredi alan ö÷rencilerin borcunu, kendilerine kredi olarak verilen tutarlara Devlet østatistik Enstitüsü (Türkiye Devlet istatistik Kurumu) toptan eúya fiyat endeksindeki (Üretici Fiyat Endeksindeki) artÕúlarÕn uygulanarak hesaplanacak miktarÕn ilave edilmesi suretiyle tespit edilece÷ine hükmetmiú; ancak, bunun nasÕl, ne zaman ve ne úekilde yapÕlmasÕ gerekti÷ini yasal olarak düzenlememiútir. Uygulamaya yönelik bu düzenlemeler ikincil mevzuata EÕrakÕlmÕúWÕr. ødare Kurum görüúünde de ifade etti÷i üzere, kredilere TEFE (ÜFE) artÕúÕndan kaynaklanan ilave edilecek tutarÕ, kredi bitim tarihine kadar hesaplayÕp tahakkuk ettirmemektedir. Bu uygulamaya dayanak olarak da yönetmelik ve talimat hükümleri ile biliúim sisteminin altyapÕ yetersizlikleri gerekçe gösterilmektedir. øderece düzenlenen ve yayÕmlanan ö÷renim ve katkÕ kredisi yönetmeliklerinde, verilen kredilere uygulanacak TEFE oranlarÕQÕn, ne zaman tahakkuk ettirilece÷ine iliúkin bir düzenleme bulunmamaktadÕr. Kurum görüúünde atÕfta bulunulan yönetmeliklerin “tanÕmlar” baúOÕklÕ ilgili maddelerinde; borçlu, almÕú oldu÷u krediyi ödeme durumuna gelmiú bulunanlar olarak tanÕmlanmaktadÕr. Bu tanÕmdan tahakkuk tarihini tespit etmek mümkün de÷ildir. TanÕm, vadesi gelmiú borcun yükümlüsünü göstermektedir. Endeks tahakkuk iúleminin, ilgili aylarda yapÕlmasÕQÕn önündeki temel engelin kurumun sahip oldu÷u biliúim sistemi altyapÕVÕQÕn yetersiz olmasÕ ve kurumun ihtiyacÕna cevap verememesinden kaynaklandÕ÷Õ görülmektedir. Ancak bu durum yapÕlmasÕ gereken bir iúlemin yapÕlmamasÕQÕn hukuki bir gerekçesi olamaz. Zira idareler ve idarelerin üst yöneticileri, 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu uyarÕnca, sahip olduklarÕ kamu kaynaklarÕQÕn zamanÕnda muhasebeleútirilmesinden ve raporlanmasÕndan da sorumludurlar. Kurumca verilen kredilerden do÷an alacaklara uygulanacak TEFE (ÜFE) artÕúlarÕndan kaynaklanan ilave miktarlarÕn, Türkiye østatistik Kurumu tarafÕndan bu oranlarÕn yayÕmlandÕ÷Õ tarihte (AylÕk-dönemde), tahakkuk ettirilmesi ve muhasebeleútirilmesi gerekmektedir. Zira bu artÕúlar, ilgili oldu÷u yÕOÕn gelirlerini etkilemektedir. Tahakkukunun ilgili oldu÷u dönemde yapÕlmamasÕQÕn sorumlusu idaredir. Di÷er taraftan, idarenin kurum görüúünde atÕfta bulundu÷u, 5018 sayÕOÕ yasanÕn 50 ve 51 inci maddelerinde belirtti÷i hususlarda gözden kaçÕUÕlan konu; kurumca aktif ö÷renci olarak tanÕmlanan |÷rencilere verilen kredilerin, birden fazla mali yÕllarÕn (2 yÕl ila 7 yÕl arasÕ) alacaklarÕQÕ –dolayÕVÕyla mali tablolarÕQÕ- etkileyecek olmasÕGÕr. Toptan eúya fiyat endeksindeki (Üretici Fiyat Endeksindeki) artÕúlardan kaynaklanan ilave alacaklarÕn, TEFE oranlarÕndaki artÕúÕn gerçekleúti÷i mali yÕOÕn geliri olmasÕ nedeniyle, ilgili yÕOÕ içerisinde tahakkuk ettirilip muhasebeleútirilmesi gerekmektedir. Yüksek Ö÷renim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlü÷ünün 2011 yÕOÕ detaylÕ muhasebe hesap planÕ aúD÷Õda gösterilmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8 DetaylÕ hesap planÕQÕn incelenmesinden de açÕkça görülece÷i üzere, 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar HesabÕQÕn, 2.alt kÕUÕOÕPÕnda; 232.14.01-Ödenmekte olan Ö÷renim Kredisinden Alacaklar 232.14.02-Ödenmekte olan KatkÕ Kredisinden Alacaklar 232.14.03-Borç Haline Gelen Ö÷renim Kredisi 232.14.04-Borç Haline Gelen KatkÕ Kredisi AlacaklarÕ düzenlenmiútir. økinci düzey alt hesaplarÕn bir alt kÕUÕOÕPÕ 3. düzey alt hesaplar, |÷renim ve katkÕ kredilerinden do÷an alacaklarÕQÕn, anapara ve ferî unsuru olan Tefe geliri, masraf payÕ ve Faiz gelirlerinin muhasebeleútirilmesinde kullanÕlacak alt hesaplardan oluútu÷u görülmektedir. Kurum, ödenmekte olan ö÷renim ve katkÕ kredilerinden do÷an alacaklar alt hesaplarÕna ait Tefe gelirlerini göstermesi gereken 232.14.01.02 ve 232.14.02.02 no.lu alt hesaplarÕ, Tefe gelirlerine iliúkin hesaplama ve tahakkuk iúlemi yapmadÕ÷Õndan dolayÕ kullanmamaktadÕr. Bu nedenle 232 no.lu Kurumca Verilen Borçlardan Do÷an Alacaklar HesabÕ gerçek ve do÷ru tutarlarÕ yansÕtmamaktadÕr. Söz konusu muhasebe hesabÕna, borç haline gelen ö÷renim ve katkÕ kredisine ait tefe gelirleri kaydedilmesine ra÷men, ödenmekte olan ö÷renim ve katkÕ kredilerine ait tefe gelirlerinin kaydedilmemiú olmasÕ nedeniyle hesabÕn tutarlÕOÕ÷Õ ve homojenli÷i bozulmuú bulunmaktadÕr. Bu nedenle, hesabÕn anlamlÕ sonuç üretme kapasitesi bulunmamaktadÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 9 BULGU 4: Kurum tarafÕndan ö÷rencilik vasfÕQÕ kaybetti÷i tespit edilen kiúilere, tespit tarihine kadar yersiz olarak ödenmiú burs ve ö÷renim kredilerinin, yasal faizi ile birlikte takip ve tahsiline iliúkin iúlemler yapÕlmamÕúWÕr. Kurumdan Burs veya Ö÷renim kredisi alan ö÷renciler, kuruma verdikleri taahhüt senedi ile durumlarÕndaki de÷Lúiklikleri zamanÕnda kuruma bildirmekle yükümlüdürler. Kurum, temel olarak “beyan esasÕ” üzerine iúlemleri yürütmekte birlikte, beyanlarÕn do÷rulu÷unu çeúitli zamanlarda ilgili kamu kurumlarÕQÕn elektronik verileri ile teyit etmeye çalÕúmaktadÕr. Ö÷rencinin burs veya ö÷renim kredisi almasÕQÕ etkileyecek de÷Lúikliklerin zamanÕnda kuruma bildirmemesinden ö÷rencinin kendisi sorumludur. Mevcut burs ve kredi modelinde, kurum sürekli olarak ö÷rencinin anlÕk durumu hakkÕnda veriye ihtiyaç duymaktadÕr. Kurumun ihtiyaç duydu÷u verilerin zamanÕnda ve do÷ru olarak elde edilmesinde önemli sÕNÕntÕlar bulunmaktadÕr. Özellikle üniversitelerin, ö÷rencileri hakkÕndaki bilgileri paylaúmadaki isteksizli÷i veya zamanÕnda sa÷lamamasÕ sebebiyle kurum, yersiz olarak burs veya kredi ödemesinde bulunmaktadÕr. Kurum tarafÕndan fark edilebilen yersiz ödemeler, burs ödemelerinde bursun kesilerek krediye dönüútürülmesi, kredi ödemelerinde ise kredi ödemelerinin durdurulmasÕ suretiyle telafi edilmeye çalÕúÕlmaktadÕr. 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlü÷e giren 5102 sayÕOÕ Yüksek Ö÷renim g÷rencilerine Burs Kredi Verilmesine øliúkin Kanun’un “Burs ve Kredilerin Verilmesi” baúOÕklÕ 2 nci maddesinin ilk fÕkrasÕnda; “Yüksek Ö÷renim Kredi ve Yurtlar Kurumu; yurt içinde yüksek ö÷renim gören ve bu Kanuna göre oÕkarÕlacak yönetmeliklerle belirtilen usul ve esaslar dahilinde yeterlikleri ve ihtiyaçlarÕ tespit edilen |÷rencilere burs-kredi verebilir.” Demek suretiyle Kurumun burs ve kredi verilmesi konusundaki yetkisinin sÕQÕUÕ çizilmiútir. g÷rencinin çeúitli sebeplerle (kendi iste÷iyle ayrÕlma, baúarÕVÕzlÕk veya disiplin sebebiyle okuldan atÕlma vb.), ö÷rencilik vasfÕQÕ kaybetmesi ve bu durumu, Kuruma hiç bildirmemesi veya zamanÕnda bildirmemesi sebebiyle kendisine haksÕz ve yersiz olarak ödenen burs veya krediler, kurum tarafÕndan tespit edilebildi÷i takdirde, ö÷rencilik vasfÕQÕn kaybedildi÷i tarih itibarÕyla geçmiúe dönük olarak, burs ödemelerinde ö÷renim kredisine dönüútürülmektedir. Ö÷renim kredi ödemelerinde ise tespit tarihi itibarÕyla sadece ödeme durdurulmaktadÕr. Kurumun, ö÷rencilik vasfÕQÕ kaybeden kiúilere yönelik olarak yaptÕ÷Õ bu iúlem kanuna aykÕUÕGÕr. Zira Kurum; ancak ve ancak, yüksek ö÷renim gören |÷rencilere, burs ve/veya kredi sa÷layabilir. Ö÷rencilik vasfÕQÕ yitirmiú kimseye yasal olarak burs ve/veya kredi sa÷lanamaz. Bu türden haksÕz olarak ödenen burs ve/veya kredilerin derhal ilgilisinden yasal faizi ile birlikte geri alÕnmasÕ gerekmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 10 g÷rencilik vasfÕQÕ yitirmiú kimselere haksÕz ve yersiz olarak ödenen burs veya kredinin, |÷renim kredisine dönüútürülmesi ile di÷er kurum alaca÷Õ olarak izlenmesi arasÕndaki en önemli fark, alaca÷Õn tutarÕ ve vadesi yönünden oluúmaktadÕr. Ö÷renim kredilerinde vade, okulun normal ö÷renim süresine göre hesaplanan bitim tarihinden itibaren iki yÕldÕr. Ö÷renim kredisi alacak miktarÕ ise, |÷renim kredisi olarak verilen kredi anaparasÕna, kredi baúlangÕç ve bitiú tarihleri arasÕndaki TEFE’den (ÜFE) kaynaklanan artÕúlarÕn ilave edilmesi ile bulunmaktadÕr. AyrÕca bekleme süresi olarak tabir edilen, iki yÕllÕk vade tarihine TEFE (ÜFE) oranlarÕ uygulanmamaktadÕr. Halbuki; Yersiz olarak burs veya kredi olarak ödenen tutarlar, kurum yönünden muaccel hale gelmiú alacak olup, bu tutarÕn yasal faizi ile ilgilisinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda: Kurum, konu hakkÕnda verdi÷i yazÕOÕ bilgide özetle, yüksekö÷renim ö÷rencilerinin, ö÷renci olmadÕklarÕ halde gerçek durumlarÕQÕ kuruma geç bildirmelerinden dolayÕ fazladan verilen ö÷renim kredilerinin ve burslarÕn borçlandÕUÕlmasÕ ve tahsili Lúlemlerinin yerine getirilmesinde, öncelikli olarak dikkate alÕnmasÕ gereken birincil ve ikincil mevzatlar sayÕlarak, uygulamada II. Düzey yönetmelik hükümlerine göre iúlem tesis edildi÷i belirtilmiútir. Sonuç olarak:ødareler kendilerine kanunlarla verilen yasal yetki sÕQÕrlarÕ içersinde hareket etmek zorunda olup, bu yetkilerini ikincil düzenlemelerle, düzenleyip sÕQÕrlandÕrabilirler fakat geniúletemezler. Kanun, kuruma yüksek ö÷renim gören ve ö÷renci olan kimselere burs ve kredi ödeme yapabilmesi konusunda yetki vermiú olup, ö÷rencilik vasfÕQÕ kaybeden kiúilere burs ve/veya kredi sa÷lanamaz. Bu sebeple mevcut uygulamaya son verilerek, yersiz ödendi÷i tespit edilen tutarlarÕn, tespit tarihi itibarÕyla ilgililerinden yasal faizi ile birlikte muaccel olarak geri alÕnmasÕ gerekmektedir. BULGU 5: Kurumun kredi ve burs ödemelerinde kullandÕ÷Õ Kredi Biliúim Sistemi, gerçekleúen Lúlem süreçlerini kapsayacak úekilde bilgi ve rapor üretememektedir. KYK Genel Müdürlü÷ünce, burs ve kredi ödemeleri ile bu ödemelere iliúkin tüm kayÕt ve bilgiler, kredi biliúim sistemleri tarafÕndan yerine getirilmektedir. øncelemelerimizde, kredi biliúim sistemlerinin, burs ve kredi iúlem süreçlerine uygun bilgi ve raporlama yapamadÕ÷Õ tespit edilmiútir. Örne÷in; Burs ödenmekte olan ö÷rencinin bursluluk hakkÕQÕn kaybetti÷inin kurum tarafÕndan tespit edilmesi durumunda, burs alma hakkÕQÕ kaybetti÷i tarihten itibaren ödenen burslar, ö÷renim kredisine dönüútürülmektedir. Ö÷renim kredisine dönüúen burslar, biliúim sistemlerinde, ö÷renciye iliúkin eski kayÕtlar üzerinde güncelleme yapÕlmak suretiyle gerçekleútirilmektedir. Bu ilgili dönemde yapÕlan burs ödemesi kaydÕQÕn silinmesine sebep olmaktadÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 11 Dönüútürme iúleminin, eski kayÕtlarÕn düzeltilerek güncellenmesi sonucunda, iúlemin do÷al akÕúÕna paralel olarak gerçekleútirilen iú ve iúlemlerin biliúim sistemlerindeki veriler ile çeliúkili sonuçlar üretmesine neden olmaktadÕr. Bu durum, Burs ve kredi ödemelerine iliúkin muhasebe ve raporlama hizmetlerinin yanlÕú bilgiler üretmesine ve/veya biliúim sistemleri ile muhasebe verilerinin farklÕlaúmasÕna sebebiyet vermektedir. Biliúim sistemlerin, muhasebe sistemleri ile entegre olmamasÕ da bu tutarsÕzlÕklarÕ artÕrmaktadÕr. Muhasebe birimi, kayÕtlarÕQÕ biliúim sisteminden manuel olarak aldÕ÷Õ verilere göre Lúlem tesis etmektedir. Muhasebe biriminin muhasebeleútirme iúlemine dayanak teúkil eden kayÕtlarÕn, geçmiúe dönük güncellenmesi suretiyle de÷Lútirilmesi, muhasebe iúleminin dayanaksÕz kalmasÕna yol açmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Bulguda Kredi Biliúim sisteminde eski kayÕtlar üzerinde güncelleme yapÕlmak suretiyle kaydÕn silindi÷i belirtilmiútir. Kredi türleri arasÕnda yapÕlan de÷Lúikliklerde kayÕtlar üzerinde yapÕlmÕú olan kredi türü, ödeme kodu de÷Lúikli÷ine istinaden kayÕt yeni iúlem numarasÕ ve mahsup numarasÕ alÕQÕr. ølgili kayÕtlara ait eski iúlem numarasÕ, mahsup numarasÕ ve di÷er yapÕlan de÷Lúiklikler kayÕt üzerindeki ödeme notu alanÕnda tutulmaktadÕr. Bu nedenle bu tür kayÕtlar silinememekte tutulan hareket bilgisinden kayÕtlarÕn eski durumlarÕna ulaúÕlabilmektedir. 1999-2003 yÕllarÕ arasÕnda kurum ana hizmet birimi olan Kredi Dairesi BaúkanlÕ÷ÕQÕn himayesinde bulunan Bilgi øúlem Müdürlü÷ü o günün ihtiyaçlarÕ do÷rultusunda analiz, tasarÕm ve yazÕOÕm aúamalarÕ yüklenici firma ile birlikte çalÕúÕlarak geliútirilmiútir. Zaman içinde ilgili birimin ihtiyaçlarÕQÕn farklÕlaúmasÕ do÷rultusunda eklemeler ve çÕkarmalar yapÕlarak günümüze kadar gelinmiútir. Ancak Merkez Muhasebe kayÕtlarÕQÕn da manuel olarak tutuldu÷u o dönemlerde kurgulanan sistemin o günün úartlarÕna göre belli bir sistematik içeri÷e göre yapÕlmÕú olmasÕ nedeniyle tespit edilen bulgularÕn mevcut uygulama üzerinde gerçekleúmesinin mümkün olmadÕ÷Õ düúünülmektedir. Kredi Biliúim Sisteminin tam zamanlÕ muhasebe mantÕ÷Õ içinde yeniden tasarlanÕp yazÕlmasÕ için BakanlÕk Bilgi øúlem Dairesi BaúkanlÕ÷Õndan görevli analistler tarafÕndan bir çalÕúma yürütülmekte ve yÕlsonuna kadar çalÕúmalara baúlanÕlaca÷Õ düúünülmektedir. Sonuç olarak: BaúkanlÕ÷ÕPÕza gönderilen kurum görüúünde, bulguya konu edilen tespitler hakkÕnda gerekli çalÕúma ve düzenleyici iúlemlerin yapÕlaca÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kurumun bundan sonraki uygulamalarÕnda, bulguya konu edilen tespitlerdeki aksaklÕklarÕ önleyecek düzenleme yapmasÕ beklenildi÷inden, bu aúamada önerilecek baúka bir husus bulunmamaktadÕr. Gelecek yÕllar uygulamalarÕ denetim ekibimizce takip edilecektir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 12 BULGU 6: Kurum yurtlarÕnda barÕnan ö÷rencilere sa÷lanan yemek yardÕPÕ uygulamasÕ bazÕ durumlarda amacÕna aykÕUÕ olarak kullanÕlmaktadÕr. Kurum, yurtlarda barÕnan kayÕtlÕ ö÷rencilerine 2013 yÕOÕ içersinde kahvaltÕ için 2,20 TL, akúam yeme÷i için de 4,50 TL olmak üzere, ö÷renci baúÕna günlük toplam 6,70 TL yemek yardÕPÕ yapmaktadÕr. Kurum, yemek yardÕPÕQÕ yurtlarda bulunan ve küçük iúletme olarak tabir edilen lokanta ve kantin iúletmelerine, ö÷renci adÕna ödeme yaparak sa÷lamaktadÕr. Uygulama, kurum tarafÕndan kurulan parmak izi sistemine dayalÕ olarak gerçekleútirilmektedir. Lokanta ve kantin iúletmelerine konulan terminaller aracÕOÕ÷Õyla, ilgili iúletmeden kahvaltÕ veya akúam yeme÷i olarak faydalanan |÷renci sayÕVÕ belirlenerek, hesaplanan yemek yardÕPÕ tutarÕ ilgili iúletmeye ay sonunda ödenmektedir. Yurt müdürlüklerinde gerçekleútirilen denetimlerde, yemek yardÕPÕ uygulamasÕ yerinde gözlemlenmiútir. Gözleme dayalÕ örneklemelerde, ö÷rencilerin her zaman yemek yardÕPÕ tutarÕnda (kahvaltÕ da 2,20TL, akúam yeme÷inde 4,50TL) yemek almadÕklarÕ görülmüútür. Kurum tarafÕndan uygulanan yemek yardÕPÕ uygulamasÕnda, ö÷rencinin iúletmeden aldÕ÷Õ yemek bedeline bakÕlmaksÕ]Õn, ilgili iúletmeye, yemek yardÕPÕ çeúidine göre, 2,20 TL veya 4,50 TL ödenmektedir. Ancak ö÷rencinin iúletmeden almÕú bulundu÷u yemek bedeli, özellikle akúam yeme÷i için, 4,50 TL’nin altÕnda kalabilmektedir. Ö÷rencinin çeúitli sebeplerle (yeme÷ini dÕúarÕda yemesi, yemek seçmesi, vb..) yemek yardÕm tutarÕQÕn altÕnda yemek almasÕna ra÷men, ilgili iúletmeye yemek yardÕPÕ tutarÕ üzerinden ödeme yapÕlmaktadÕr. Gözlemlerde, ö÷rencilerin akúam yemek yardÕPÕ tutarÕ olan 4,50TL’nin üzerinde alÕúveriú yapmaya isteksiz olduklarÕ ve genelde 4,50 TL’yi aúmayacak úekilde yemek aldÕklarÕ görülmüútür. 4,50 TL’nin altÕndaki yemek alÕmlarÕnda, aradaki fark iúletmeciye yersiz olarak ödenmektedir. Yemek yardÕPÕ uygulamasÕnda Bölge Müdürlükleri, hatta aynÕ bölgeye ba÷OÕ yurt müdürlükleri arasÕnda uygulama farklarÕ bulunmaktadÕr. Bu farklar, kahvaltÕ ve akúam yeme÷i saatlerinden, yemek yardÕPÕ bedeli ile alÕnabilecek gÕda türüne kadar farklÕOÕk arz etmektedir. Kimi yurtlarda, yemek yardÕPÕ ile sÕcak yemek servisi dÕúÕnda, çeúitli gÕda ve meúrubat alÕPÕna imkan tanÕndÕ÷Õ görülmektedir. Yeknesak yemek yardÕPÕ uygulamasÕQÕn olmamasÕ sebebiyle, yurt müdürü veya lokanta-kantin iúleticisinin konuya yaklaúÕm tarzÕ uygulamanÕn yönünü ve karakterini belirlemektedir. Ö÷rencilerin devlet tarafÕndan kendilerine sÕcak yemek servis hizmeti için sunulan yemek yardÕPÕQÕ, yemeklerini dÕúarÕda yemiú olsalar bile alternatif gÕda ve içecek alÕPÕnda de÷erlendirmek istedi÷i gözlemlenmiútir. Yurt müdürlü÷ünün açÕk veya zÕmnî onayÕ veya kontrol zafiyeti nedeniyle, ö÷rencilerin yemek yardÕPÕ tutarÕ ile sÕcak yemek servisi dÕúÕnda alternatif gÕda ve içecek aldÕklarÕ (özellikle meúrubat ve su) görülmüútür. Ö÷rencinin yemek yardÕPÕ tutarÕ üzerinde harcama yapmadaki isteksizli÷i de, alÕnan gÕda veya içecek bedeli ile yemek yardÕPÕ bedeli arasÕndaki farkÕn iúleticiye kalmasÕna neden olmaktadÕr. Yemek yardÕPÕ, yurtta kayÕtlÕ ö÷rencilere, Kurum bütçesinin hane halkÕna yapÕlan transfer tertibinden, lokanta-kantin iúleticisine parmak izi sistemindeki kayÕtlar esas alÕnarak
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 13
gerçekleútirilmektedir. KanÕtlayÕFÕ evrak olarak, ödeme emri belgesi ekine, ilgili lokanta-kantin
Lúletmesinden parmak izini okutmak suretiyle faydalanan ö÷rencilerin günlük sayÕlarÕ dÕúÕnda herhangi
bir belge konulmamaktadÕr.
BaúkanlÕ÷ÕPÕzca yurtlarda yerinde yapÕlan inceleme ve denetlemelerde, ödeme emri belgesi
ekine konulan, yemek yardÕPÕndan faydalanan ö÷renci sayÕlarÕQÕ gösteren liste ile aynÕ sistemden
istatistiki olmayan random (rastgele) seçilen belirli bir tarihteki ö÷renci sayÕlarÕ karúÕlaúWÕUÕlmÕú ve
birbirleri ile uyumlu olmadÕklarÕ görülmüútür.
Di÷er taraftan yemek yardÕPÕ uygulamasÕnda, parmak izi sisteminin çeúitli nedenlerle
çalÕúmadÕ÷Õ zamanda ö÷rencilere isim ve imza föyü açÕlarak yemek yardÕPÕndan faydalanmasÕ
sa÷lanmaktadÕr. Ancak bazÕ yurtlarda, imza karúÕOÕ÷Õ kullandÕrttÕUÕlan yemek yardÕPÕndan faydalanan
|÷renci listesinin sonradan sisteme iúlenmedi÷i ve otokontrol mekanizmasÕQÕn devre dÕúÕ kaldÕ÷Õ
görülmüútür. Sistemin devre dÕúÕ kaldÕ÷Õ dönemlerde bazÕ ö÷rencilerin aynÕ ö÷ünde birden fazla yemek
yardÕPÕndan faydalandÕ÷Õ tespit edilmiútir.
Kamu idaresi cevabÕnda: Kurum yurtlarÕnda barÕnmakta olan ö÷rencilere yapÕlan beslenme
yardÕPÕ her yÕl Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile tahsis edilen ödenek çerçevesinde yapÕlmaktadÕr.
Sabah kahvaltÕVÕ ve akúam yeme÷ine yapÕlacak katkÕ bu do÷rultuda belirlenmektedir. Ö÷rencilerimiz
bu yardÕmdan faydalanmak için sabah kahvaltÕVÕnda parmak izi sistemine bir kez bilgisini okutmak
suretiyle kantin iúletmelerinden, akúam yemek yardÕPÕ için yine parmak izi sistemine bilgisini bir kez
okutarak lokanta iúletmelerinden yararlanmaktadÕrlar. Ö÷rencilerin yemek yardÕPÕ bedelini geçmemek
úartÕyla aldÕ÷Õ yemek bedeli tutarÕnda ödeme yapÕlabilmesi için sistemin buna uygun hale getirilmesi
çalÕúmalarÕ devam etmektedir. Bilgi Teknolojileri Dairesi BaúkanlÕ÷Õ tüm bu geliúmeler ÕúÕ÷Õnda bulgu
maddesinde belirtilen sorunlarÕ da çözecek bir sistem üzerinde çalÕúÕlmaktadÕr.
Bölge ve yurt müdürlükleri arasÕndaki uygulama farklarÕQÕn kaldÕUÕlmasÕ için 30.09.2013 tarih
ve 53590888/110.02-207-3970-11787, 9.10.2013 tarih ve 53590888/110.02-248-4337-12535,
26.03.2014 tarih ve 53590888-110.02-67-1190-3966 sayÕOÕ talimatlar yayÕmlanmÕúWÕr.
Uygulama birli÷inin sa÷lanmasÕ amacÕyla Beslenme YardÕPÕna øliúkin Usul ve Esaslara iliúkin
taslak üzerinde çalÕúmalara baúlanmÕúWÕr.
Sonuç olarak: BaúkanlÕ÷ÕPÕza gönderilen kurum görüúünde, bulguya konu edilen tespitler
hakkÕnda gerekli çalÕúma ve düzenleyici iúlemlerin yapÕlaca÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kurumun bundan
sonraki uygulamalarÕnda, bulguya konu edilen tespitlerdeki aksaklÕklarÕ önleyecek düzenleme yapmasÕ
beklenildi÷inden, bu aúamada önerilecek baúka bir husus bulunmamaktadÕr. Gelecek yÕllar
uygulamalarÕ denetim ekibimizce takip edilecektir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 14 BULGU 7: øhale üzerinde kalan isteklilerden alÕnan ve isteklilerin 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinin dördüncü fÕkrasÕQÕn (a), (b), (c), (d), (e), (g) ve (i) bentlerinde belirtilen durumlarda olmadÕ÷ÕQÕ gösterir belgeler ihale (son teklif verme) tarihi itibariyle mevcut durumu yansÕtmamaktadÕr. øhale Uygulama Yönetmeliklerinin “øhale dÕúÕ bÕrakÕlma” baúOÕklÕ maddelerinde; øhale üzerinde kalan istekliden, 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinin dördüncü fÕkrasÕQÕn (a), (b), (c), (d), (e), (g) ve (i) bentlerinde belirtilen durumlarda olmadÕ÷Õna dair belgelerin sözleúme imzalanmadan önce istenilmesinin zorunlu oldu÷u ve bu belgelerin, ihale usulüne göre son baúvuru ve/veya ihale tarihinde isteklinin anÕlan bentlerde belirtilen durumlarda olmadÕ÷ÕQÕ göstermesi gerekti÷i hükme ba÷lanmÕúWÕr. AyrÕca yine 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinde, ihale üzerinde kalan istekli tarafÕndan söz konusu belgelerin sözleúme imzalanmadan önce verilmemesi halinde, ihale üzerinde kalan isteklinin ihale dÕúÕ bÕrakÕlarak geçici teminatÕQÕn gelir kaydedilece÷i hükme ba÷lanmÕúWÕr. Genel Müdürlük, Denizli Bölge Müdürlü÷ü ve Antalya Bölge Müdürlü÷ü’nde yapÕlan denetimlerde; A) Genel Müdürlük tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen 2012/196400 øhale KayÕt NumaralÕ “Personel TaúÕmacÕOÕ÷Õ Hizmet AlÕPÕøúi”nde, ihale tarihi 27.12.2012 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u adli sicil belgelerinden birinin, 05.12.2012 tarihi itibariyle adli sicil kaydÕ olmadÕ÷ÕQÕ, B) Denizli Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen 2013/66732 ihale kayÕt numaralÕ “Pamukkale Yurt Müdürlü÷ü Benmari AlÕPÕ øúi” nde, ihale tarihi 18.06.2013 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u ihale konusu iúlerle ilgili e-borcu yoktur belgesinin 17.06.2013 tarihi itibariyle borcu olmadÕ÷ÕQÕ, C) Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen;
- 2012/163598 ihale kayÕt numaralÕ “Kütahya ve Zafertepe Yurt Müdürlükleri Personel TaúÕma Hizmet AlÕPÕ øúi” nde, ihale tarihi 22.11.2012 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u adli sicil belgelerinden birinin, 31.07.2012 tarihi itibariyle adli sicil kaydÕ olmadÕ÷ÕQÕ,
- 2011/179851 ihale kayÕt numaralÕ “Temizlik ve ÇamaúÕr YÕkama Hizmet AlÕPÕøúi” nde, ihale tarihi 13.12.2011 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u adli sicil belgelerinden birinin belge sahibinin 05.12.2011 tarihi itibariyle adli sicil kaydÕ olmadÕ÷ÕQÕ , D) Antalya Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen;
- 2013/97574 ihale kayÕt numaralÕ “Bölge Müdürlü÷üne Ba÷OÕ Yurtlara 260 Ton Kalorifer Kömürü AlÕPÕ øúi”nde, ihale tarihi 20.08.2013 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u adli sicil belgelerinin, 20.05.2013 tarihi itibariyle adli sicil kayÕtlarÕ olmadÕ÷ÕQÕ ,
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 15
2) 2011/147427 ihale kayÕt numaralÕ “Özel Güvenlik AlÕPÕ øhalesi” nde, ihale tarihi
21.10.2011 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u adli sicil belgelerinden
birinin (Necdet DEMøRCø adÕna düzenlenen), 19.08.2011 tarihi itibariyle adli sicil kaydÕ olmadÕ÷ÕQÕ,
3) 2013/104307 ihale kayÕt numaralÕ “ Bölge Müdürlü÷ümüz ve Ba÷OÕ Yurt Müdürlüklerine 38
Kalem Demirbaú Büro MobilyasÕ, 19 Kalem Beyaz Eúya ile 14 Kalem Mutfak Malzemesi AlÕPÕøúi”
nde, ihale tarihi 27.08.2013 olmasÕna ra÷men, ihale üzerinde kalan isteklinin idareye sundu÷u ihale
konusu iúlerle ilgili e-borcu yoktur belgesinin ve vergi borcu olmadÕ÷ÕQÕ gösterir belgenin, (Ünet Yaúar
DayanÕklÕ Tüketim MallarÕ Endüstriyel Mutfak ve ÇamaúÕrhane EkipmanlarÕ Ltd. ùti.) 02.09.2013
tarihi itibariyle borcu olmadÕ÷ÕQÕ,
Göstermesine ra÷men kendileri ile sözleúme imzalandÕ÷Õ görülmüútür. 4734 SayÕOÕ Kanunun
10 uncu maddesi uyarÕnca, usulüne uygun belgeleri idareye sunmayan isteklinin/isteklilerin, ihale dÕúÕ
EÕrakÕlarak geçici teminatlarÕQÕn gelir kaydedilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda: Bulgumuzla ilgili olarak kurum görüúünde özetle; tespiti yapÕlan
mevzuata aykÕUÕOÕklarÕn kabul edildi÷i ve bundan sonra daha dikkatli olunaca÷Õ yönünde görüú
belirtilmiútir.
Sonuç olarak: Bulguda açÕklanan hususlar Kurum tarafÕndan da kabul edildi÷inden bu
konudaki mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur. Bulguda tespit edilen hususlarÕn tekrar
edilmemesi konusunda gerekli hassasiyetin gösterilece÷i bildirildi÷inden, bu aúamada önerilecek
baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. Ancak denetim ekibimizce bu husus sonraki denetimlerde dikkate
alÕnacaktÕr.
BULGU 8:
øhale üzerine bÕrakÕlan istekliler 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinin dördüncü
IÕkrasÕQÕn (a), (b), (c), (d), (e), (g) ve (i) bentlerinde belirtilen durumlarda olmadÕ÷Õna dair
belgeleri usulüne uygun olarak sözleúme imzalanmadan önce idareye verememelerine ra÷men
kendileri ile sözleúme imzalanmÕúWÕr.
øhale Uygulama Yönetmeliklerinin “øhale dÕúÕ bÕrakÕlma” baúOÕklÕ maddelerinde; øhale üzerinde
kalan istekliden, 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinin dördüncü fÕkrasÕQÕn (a), (b), (c), (d), (e), (g)
ve (i) bentlerinde belirtilen durumlarda olmadÕ÷Õna dair belgelerin sözleúme imzalanmadan önce
istenilmesinin zorunlu oldu÷u ve bu belgelerin, ihale usulüne göre son baúvuru ve/veya ihale tarihinde
isteklinin anÕlan bentlerde belirtilen durumlarda olmadÕ÷ÕQÕ göstermesi gerekti÷i hükme ba÷lanmÕúWÕr.
Kamu øhale Genel Tebli÷inin 17.2.1 maddesine göre ise; 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinin
dördüncü fÕkrasÕQÕn (a) ve (b) bentlerine iliúkin belge, tacirler için ticaret sicil memurluklarÕ, esnaf ve
sanatkârlar için esnaf ve sanatkâr sicil müdürlü÷ü/memurlu÷u, serbest meslek sahipleri için ise üyesi
oldu÷u oda tarafÕndan düzenlenecektir. AyrÕca yine 4734 sayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesinde ihale
üzerinde kalan istekli tarafÕndan söz konusu belgelerin usulüne uygun olarak ve sözleúme
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 16
imzalanmadan önce verilmemesi halinde ihale üzerinde kalan isteklinin ihale dÕúÕ bÕrakÕlarak geçici
teminatÕQÕn gelir kaydedilece÷i hükme ba÷lanmÕúWÕr. YapÕlan denetimlerde;
A) Genel Müdürlük tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen 2012/146178 øhale KayÕt NumaralÕ
“AkaryakÕt AlÕPÕ øúi” nde, ihale üzerinde bÕrakÕlan istekli ile 07.12.2012 tarihinde sözleúme
imzalanmasÕna ra÷men isteklinin bu tarihten 3 gün sonra 10.12.2012 tarihinde adli sicil belgelerini
(Besna KADOöLU ve Gülden KADOöLU’ya ait adli sicil belgeleri) idareye verdi÷i,
B) Denizli Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan ihalesi gerçekleútirilen 2013/7363 ihale kayÕt numaralÕ
“ Ba÷OÕ Yurtlara Kömür AlÕPÕ”, 2013/5647 ihale kayÕt numaralÕ “Mu÷la – Milli Piyango YurtlarÕ 2013
<ÕOÕ Personel TaúÕma Hizmet AlÕPÕ” ve 2012/66654 ihale kayÕt numaralÕ “Bölge Müdürlü÷ü ve Ba÷OÕ
AydÕn, Nazilli, Mu÷la YurtlarÕ 2013 YÕOÕ Personel TaúÕma øúi” ihalelerinde (Yakup ÇATALDERE),
ihale üzerinde bÕrakÕlan isteklilerin 4734 SayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesi 4 üncü fÕkrasÕ a ve b
bentlerinde sayÕlan durumlarda olmadÕ÷ÕQÕ gösterir belgelerini Kamu øhale Genel Tebli÷inin yukarÕda
yazÕOÕ 17.2.1 maddesinde belirtilen yerler yerine øcra Daireleri ve Asliye Hukuk Mahkemelerinden
temin etmek suretiyle idareye verdikleri ve buna ra÷men kendileri ile sözleúmelerin imzalandÕ÷Õ,
görülmüútür. 4734 SayÕOÕ Kanunun 10 uncu maddesi uyarÕnca, usulüne uygun belgeleri
sözleúme imzalanmadan önce idareye sunmayan isteklinin/isteklilerin, ihale dÕúÕ bÕrakÕlarak geçici
teminatlarÕQÕn gelir kaydedilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabÕnda: Bulgumuzla ilgili olarak kurum görüúünde özetle; tespiti yapÕlan
mevzuata aykÕUÕOÕklarÕn kabul edildi÷i ve bundan sonra daha dikkatli olunaca÷Õ yönünde görüú
belirtilmiútir.
Sonuç olarak: Bulguda açÕklanan hususlar Kurum tarafÕndan da kabul edildi÷inden bu
konudaki mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur. Bulguda tespit edilen hususlarÕn tekrar
edilmemesi konusunda gerekli hassasiyetin gösterilece÷i bildirildi÷inden, bu aúamada önerilecek
baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. Ancak denetim ekibimizce bu husus sonraki denetimlerde dikkate
alÕnacaktÕr.
BULGU 9:
øhale usullerinden biriyle yapÕlmasÕ gereken alÕmlar parçalara bölünmek suretiyle
do÷rudan temin yöntemiyle gerçekleútirilmiútir.
A) 4734 SayÕOÕ Kamu øhale Kanunu’nun 22 maddesi d bendi hükmüne göre, øzmir Büyükúehir
Belediyesi sÕQÕrlarÕ içerisinde yer alan øzmir Bölge Müdürlü÷ü, 44.287,-TL'ye
(KÕrkdörtbinikiyüzseksenyedi Türk LirasÕ) kadar olan ihtiyaçlarÕQÕ do÷rudan temin yöntemi ile
karúÕlayabilecektir. Ancak Kamu øhale Genel Tebli÷inin 22.5.1.1 ve 22.5.1.2 maddeleri bir arada
de÷erlendirildi÷inde; ihtiyaçlarÕn, yaklaúÕk maliyet itibariyle ihale yöntemlerinden biriyle karúÕlanmasÕ
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 17 gerekirken bölünmek suretiyle ve parçalar halinde temini söz konusu hükümlere aykÕUÕOÕk teúkil edecektir. øzmir Bölge Müdürlü÷ü'nde yapÕlan incelemelerde; aúD÷Õda ayrÕntÕVÕ verilen ve aynÕ cinsten olan ihtiyaçlarÕn, yaklaúÕk maliyet itibariyle ihale yöntemlerinden biriyle karúÕlanmasÕ gerekirken bölünmek suretiyle do÷rudan teminle karúÕlandÕ÷Õ tespit edilmiútir. Bu uygulama ile de Kamu øhale Genel Tebli÷inin 22.5.1.1 ve 22.5.1.2 maddeleri ihlal edilmiútir. ALIM HATA TABLOSU øhtiyacÕn Cinsi øhtiyacÕn HatalÕ Bölünen .ÕVÕmlarÕ ve Temin TutarlarÕ ( KDV Hariç TL ) øhtiyacÕn HatalÕ Bölünen .ÕVÕmlarÕQÕn Gerçekleútirilmesine Verilen Onay Tarihleri Bölge ve Ba÷OÕ Yurtlara Büro MobilyasÕ AlÕPÕ (6244 ve 6549 yevmiye numaralÕ ödeme emirleri)
- Bölge ve Ba÷OÕ Yurtlara Büro MobilyasÕ AlÕPÕ øúi (44.010 TL)
- Bölge ve Ba÷OÕ Yurtlara Büro MobilyasÕ AlÕPÕ øúi (43.331 TL)
- Bölge ve Ba÷OÕ Yurtlara Büro MobilyasÕ AlÕPÕ øúi (07.06.2013)
- Bölge ve Ba÷OÕ Yurtlara Büro MobilyasÕ AlÕPÕ øúi (07.06.2013) Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕ (5565, 5831, 5977 yevmiye numaralÕ ödeme emirleri)
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi ( 38.690 TL )
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi ( 43.363 TL )
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi (36.887 TL)
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi ( 21.05.2013)
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi (29.05.2013)
- Muhtelif Büro MobilyasÕ AlÕPÕøúi ( 29.05.2013) B ) a) Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ünde kurumun yÕllÕk ihtiyacÕ öngörülebilecek iken ve her yÕl kömür için yapÕlan harcamalar do÷rudan temin limitinin çok üzerinde olmasÕna ra÷men 2013 yÕOÕnda da söz konusu alÕm parçalara bölünmek suretiyle do÷rudan temin yöntemi ile yapÕlmÕúWÕr. b) Denetlenen tüm Bölge Müdürlüklerinde; ihale edilen temizlik hizmetleri kapsamÕ dÕúÕnda kalan temizlik malzemesi alÕmlarÕ, araçlara akaryakÕt alÕmlarÕ ve kÕrtasiye malzemesi alÕmlarÕQÕn kesin mizandaki senelik toplam tutarlarÕ istikrarlÕ bir úekilde do÷rudan temin limitinin çok üzerinde olmasÕna ra÷men 2013 yÕOÕnda da söz konusu alÕmlar parçalara bölünmek suretiyle do÷rudan temin yöntemi ile yapÕlmÕúWÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Bulgumuzla ilgili olarak kurum görüúünde özetle; tespiti yapÕlan mevzuata aykÕUÕOÕklarÕn kabul edildi÷i ve bundan sonra daha dikkatli olunaca÷Õ yönünde görüú belirtilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 18
Sonuç olarak: Bulguda açÕklanan hususlar Kurum tarafÕndan da kabul edildi÷inden bu
konudaki mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur. Bulguda tespit edilen hususlarÕn tekrar
edilmemesi konusunda gerekli hassasiyetin gösterilece÷i bildirildi÷inden, bu aúamada önerilecek
baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. Ancak denetim ekibimizce bu husus sonraki denetimlerde dikkate
alÕnacaktÕr.
BULGU 10:
$úÕUÕ düúük teklif sorgulamalarÕ hatalÕúekilde yapÕlmÕúWÕr.
A) Mal AlÕPÕ øhaleleri Uygulama Yönetmeli÷inin “AúÕUÕ düúük teklifler” baúOÕklÕ 58 inci
maddesi 2 nci fÕkrasÕna göre;
øhale komisyonu;
a) ømalat sürecinin ekonomik olmasÕ,
b) Seçilen teknik çözümler ve teklif sahibinin mal ve hizmetlerin temininde kullanaca÷Õ
avantajlÕ koúullar,
c) Teklif edilen mallarÕn özgünlü÷ü,
hususlarÕnda, isteklinin belgelendirilmek suretiyle yaptÕ÷Õ yazÕOÕ açÕklamalarÕ dikkate alarak,
DúÕUÕ düúük teklifleri de÷erlendirecek, bu de÷erlendirme sonucunda, açÕklamalarÕ yeterli görülmeyen
veya yazÕOÕ açÕklamada bulunmayan isteklilerin tekliflerini reddedecektir.
øzmir Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan ihale edilen 2012/188078 kayÕt numaralÕ “Bölge
Müdürlü÷üne Ba÷OÕ Muhtelif Yurtlara Kömür AlÕPÕ” øhalesine iliúkin ihale dosyasÕQÕn incelenmesi
sonucunda; isteklilerden birinin aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna yaptÕ÷Õ açÕklama, yukarÕda yazÕOÕ üç
husustan en az birini belgelendirmek suretiyle yapÕlmamasÕna ra÷men yeterli kabul edilerek ihale söz
konusu isteklinin üzerine bÕrakÕlmÕúWÕr.
Söz konusu isteklinin açÕklamasÕQÕn yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ
gerekirken ihalenin üzerine bÕrakÕlmasÕ, Mal AlÕPÕ øhaleleri Uygulama Yönetmeli÷inin 58 inci
maddesi 2 nci fÕkrasÕna aykÕUÕGÕr.
B) Kamu øhale Genel Tebli÷inin 45.1.13.9 uncu maddesine göre yapÕm iúi ihalelerinde,
istekliler tarafÕndan aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕ kapsamÕndaki mallara iliúkin olarak stok tespit
tutana÷Õ veya proforma fatura ya da fiyat teklifi yerine sadece alÕú faturasÕ ile açÕklamada bulunulmasÕ
geçerli bir açÕklama olarak kabul edilmemesi gerekmektedir. Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan
ihale edilen, 2013/126812 KayÕt numaralÕ “TÕnaztepe Yurdu HalÕ Saha YapÕlmasÕ” ihalesinde ise, bir
isteklinin aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna tabi tutuldu÷u, isteklinin, aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna
sadece alÕú faturasÕ ile açÕklamada bulunmasÕna ra÷men, açÕklamasÕQÕn idare tarafÕndan uygun görülüp
ihalenin kendisi üzerine bÕrakÕldÕ÷Õ ve böylece Kamu øhale Genel Tebli÷inin yukarÕda bahsi geçen
45.1.13.9 uncu maddesinin ihlal edildi÷i görülmüútür.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 19 Söz konusu isteklinin açÕklamasÕQÕn yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ gerekirken ihalenin üzerine bÕrakÕlmasÕ, Kamu øhale Genel Tebli÷inin yukarÕda bahsi geçen 45.1.13.9 uncu maddesine aykÕUÕGÕr. C) Kamu øhale Genel Tebli÷inin 79.2 nci maddesine göre; personel çalÕúWÕUÕlmasÕna dayalÕ hizmet alÕPÕ ihalelerinde; sözleúme giderleri ve genel giderler önemli teklif bileúeni olarak belirtilmeyecek ve isteklilerden aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna verdikleri cevaplarda bu giderler için bir bedel öngörmeleri istenmeyecektir. AynÕ tebli÷in 79.4 üncü maddesine göre ise; ihale komisyonu tarafÕndan, personel çalÕúWÕUÕlmasÕna dayalÕ hizmet alÕPÕ ihalelerinde teklifi aúÕUÕ düúük görülen isteklilerden iúin niteli÷ine göre ihale komisyonunca belirlenen önemli teklif bileúenleri ile ilgili açÕklama istenecektir. Söz konusu hükme ra÷men øzmir Bölge Müdürlü÷ünce gerçekleútirilen 2012/89115 kayÕt numaralÕ "2013 YÕOÕ Kalorifer Yakma Hizmet AlÕPÕøhalesi"nde teklifi aúÕUÕ düúük olarak tespit edilen isteklilerden önemli- önemsiz ayÕUÕPÕ yapmaksÕ]Õn tüm teklif kalemleri ile ilgili belgeye dayanan açÕklama talep edilmiútir. D) Kamu øhale Genel Tebli÷inin 79.4.2.23 üncü maddesine göre; özel güvenlik hizmet alÕm ihalelerinde mali sorumluluk sigortasÕ gideri, aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕnda önemli bir bileúen olarak kabul edilecek ve isteklilerce aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕ çerçevesinde sigorta acentelerinden alÕnarak sunulan poliçe, proforma fatura veya sözleúmelerin ekine sigorta acentelerince Özel Güvenlik Mali Sorumluluk SigortasÕ Tarife ve TalimatÕnda yer alan teminat tutarlarÕ üzerinden teklif ettikleri sigorta prim tutarlarÕyla özel güvenlik mali sorumluluk sigortasÕ hizmetini geçekleútirebileceklerine iliúkin ilgili sigorta úirketinin genel müdürlü÷ünden veya bölge müdürlü÷ünden alÕnan teyit yazÕVÕQÕn eklenmesi ve bu teyitlerin yetkili kiúilerin imzasÕQÕ taúÕmasÕ gerekmektedir. Söz konusu hükme ra÷men Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ünce gerçekleútirilen 2011/93350 kayÕt numaralÕ "Özel Güvenlik Hizmet AlÕPÕ øhalesi"nde teklifi aúÕUÕ düúük olarak tespit edilen isteklilerden birinin aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna verdi÷i cevapta, Özel Güvenlik Mali Sorumluluk SigortasÕ için teklif etti÷i bedeli bir sigorta acentesinden aldÕ÷Õ proforma fatura ile açÕklamasÕna ra÷men söz konusu proforma faturaya ilgili sigorta úirketinin genel müdürlü÷ünden veya bölge müdürlü÷ünden alÕnan teyit yazÕVÕQÕn eklenmedi÷i, buna ra÷men açÕklamasÕQÕn ve teklifinin geçerli kabul edildi÷i ve ihalenin üzerine EÕrakÕldÕ÷Õ görülmüútür. Söz konusu isteklinin açÕklamasÕQÕn yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ gerekirken ihalenin üzerine bÕrakÕlmasÕ, Kamu øhale Genel Tebli÷inin 79.5 inci maddesine aykÕUÕGÕr. E) Kamu øhale Genel Tebli÷inin 79.4.2.8 inci maddesine göre; istekli tarafÕndan açÕklamasÕ yapÕlacak girdinin fiyatÕQÕn, kamu kurum ve kuruluúlarÕnca ilan edilen ilgili mala iliúkin asgari fiyatlara uygun olmasÕ halinde sadece ilan/davet ile ihale tarihi arasÕnda (ihale tarihi hariç) geçerli olan asgari fiyatÕn belgelendirilmesi suretiyle açÕklama yapÕlmasÕ yeterlidir. Söz konusu hükme ra÷men Antalya Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan gerçekleútirilen 2011/132649 kayÕt numaralÕ “3 YÕllÕk ølaçlama
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 20
Dahil Temizlik ve ÇamaúÕr YÕkama Hizmet AlÕPÕ” ihalesinde Bora Kurumsal Hizmetler øQú. Tur.
*Õda San. ve Tic. Ltd. ùti’nin aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna verdi÷i cevapta; çim biçme
makinalarÕnda kullanÕlacak benzinin maliyetini ihale tarihi olan 28.09.2011 tarihindeki EPDK Bayi
SatÕú FiyatÕ Bülteni ile açÕklamasÕna ra÷men açÕklamasÕQÕn ve teklifinin geçerli kabul edildi÷i ve ikinci
en ekonomik teklif olarak açÕklandÕ÷Õ görülmüútür.
Söz konusu isteklinin açÕklamasÕQÕn yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ
gerekirken ihalenin üzerine bÕrakÕlmasÕ, Kamu øhale Genel Tebli÷inin 79.5 inci maddesine aykÕUÕGÕr.
F) Kamu øhale Genel Tebli÷inin 45.1.13.11 incimaddesine göre Maliyet/satÕú tutarÕ tespit
tutanaklarÕ ve stok tespit tutanaklarÕQÕn; 3568 sayÕOÕ Serbest Muhasebeci Mali Müúavirlik ve Yeminli
Mali Müúavirlik Kanununa göre çalÕúan meslek mensuplarÕndan, mükellefle tam tasdik sözleúmesi
yapan veya beyannamelerini imzalamaya yetkili olanlar tarafÕndan düzenlenmesi, bütün belge ve
tutanaklarÕn her sayfasÕQÕn taraflar tarafÕndan imzalanarak kaúelenmesi gerekmektedir. øzmir Bölge
Müdürlü÷ü tarafÕndan gerçekleútirilen 2013/60459 kayÕt numaralÕ “Atatürk Ö÷renci Yurdu 4 Adet
Erkek Blo÷u OdalarÕna Laminant Parke, KoridorlarÕna ve Zemin KatÕna Granit Döúenmesi øúi”
ihalesinde istekli CHN øQúaat Sanayi ve Ticaret Limited ùirketinin aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕna
verdi÷i cevapta “32. sÕQÕf 8 mm laminant parke ile döúeme kaplama yapÕlmasÕ” iú kaleminin maliyetini
baúka bir firmadan aldÕ÷Õ proforma faturayla açÕkladÕ÷Õ, bunun üzerine idare tarafÕndan söz konusu
proforma faturayÕ imzalayan serbest muhasebeci mali müúavirden proformaya konu olan iú kalemi ile
ilgili satÕú tutarÕ tespit tutana÷ÕQÕ istedi÷i, her sayfasÕ ayrÕ ayrÕ imzalanarak kaúelenmesi gereken söz
konusu tutana÷Õn bir sayfasÕ kaúeli ve imzalÕ olmamasÕna ra÷men (toplamda iki sayfalÕk tutanak )
isteklinin açÕklamasÕQÕn ve teklifinin geçerli kabul edildi÷i ve ihalenin üzerine bÕrakÕldÕ÷Õ görülmüútür.
AçÕklamasÕ yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ gereken söz konusu isteklinin üzerine
ihalenin bÕrakÕlmasÕ Kamu øhale Genel Tebli÷inin 45.1.14 üncü maddesinin ihlal edildi÷i anlamÕna
gelmektedir.
Söz konusu isteklinin açÕklamasÕQÕn yeterli görülmeyerek de÷erlendirme dÕúÕ bÕrakÕlmasÕ
gerekirken ihalenin üzerine bÕrakÕlmasÕ, Kamu øhale Genel Tebli÷inin 45.1.14 üncü maddesine
aykÕUÕGÕr.
Kamu idaresi cevabÕnda: Bulgumuzla ilgili olarak kurum görüúünde özetle; tespiti yapÕlan
mevzuata aykÕUÕOÕklarÕn, iki ihale hariç di÷erleri için kabul edildi÷i ve bundan sonra daha dikkatli
olunaca÷Õ yönünde görüú belirtilmiútir. Kabul edilmeyen mevzuata aykÕUÕOÕk iddialarÕPÕzla ilgili olarak
kurum görüúünde aynen;
“Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ü
D. Bölge Müdürlü÷ünce gerçekleútirilen 2011/93350 kayÕt numaralÕ “Özel Güvenlik Hizmet
AlÕPÕ øhalesi”nde teklifi aúÕUÕ düúük olarak tespit edilen isteklilerden Do÷Xú Güvenlik
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 21 Kor.E÷it.Hiz.ltd.ùti.nin Özel Güvenlik Mali Sorumluluk SigortasÕ için sunulan proforma faturanÕn Sigorta Genel Müdürlü÷ünden alÕnmÕú olmasÕ nedeniyle teyit yazÕVÕna gerek duyulmamÕúWÕr.(Ek-8) øzmir Bölge Müdürlü÷ü F. 2013/60459 kayÕt numaralÕ Atatürk Ö÷renci Yurdu 4 adet Erkek Blo÷u OdalarÕna Laminant Parke KoridorlarÕna ve Zemin KatÕna Granit döúenmesi iúi ihalesinde CHN øQú. San. Tic. Ltd. ùti.nin DúÕUÕ düúük sorgulamasÕna verdi÷i cevap kapsamÕnda sunmuú oldu÷u SatÕú TutarÕ Tespit Tutana÷Õ ile proforma faturada yer alan fiyatlarÕn aynÕ olmasÕ nedeniyle Bölge Müdürlü÷ü tarafÕndan geçerli kabul edilmiútir.” Denilmiútir. Sonuç olarak: Bulguda açÕklanan hususlardan Kurum tarafÕndan kabul edilenlerle ilgili mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur. Tespit edilen hususlarÕn tekrar edilmemesi konusunda gerekli hassasiyetin gösterilece÷i bildirildi÷inden, bu aúamada önerilecek baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. Ancak denetim ekibimizce bu husus sonraki denetimlerde dikkate alÕnacaktÕr. Eskiúehir Bölge Müdürlü÷ünce gerçekleútirilen 2011/93350 kayÕt numaralÕ “Özel Güvenlik Hizmet AlÕPÕøhalesi” ndeki mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzla ilgili olarak kurum görüúünde, teklifi aúÕUÕ düúük olarak tespit edilen isteklilerden Do÷Xú Güvenlik Kor.E÷it.Hiz.ltd.ùti.nin Özel Güvenlik Mali Sorumluluk SigortasÕ için sundu÷u proforma faturanÕn Sigorta Genel Müdürlü÷ünden alÕnmÕú olmasÕ nedeniyle teyit yazÕVÕna gerek duyulmadÕ÷Õ belirtilmiú olsa da tarafÕPÕzca bir örne÷i muhafaza edilen söz konusu proforma faturada Sigorta Genel Müdürlü÷ünden alÕndÕ÷ÕQÕ gösteren kanÕtlayan hiçbir bilgi mevcut de÷ildir. Bu sebeple konuya iliúkin bulguda belirtilen mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur ve bu aúamada önerilecek baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. øzmir Bölge Müdürlü÷ünce gerçekleútirilen 2013/60459 kayÕt numaralÕ Atatürk Ö÷renci Yurdu 4 adet Erkek Blo÷u OdalarÕna Laminant Parke KoridorlarÕna ve Zemin KatÕna Granit döúenmesi iúi ihalesinde aúÕUÕ düúük teklif sorgulamasÕ ile ilgili mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕz; satÕú tutarÕ tespit tutana÷ÕQÕn Kamu øhale Genel Tebli÷inin 45.1.13.11 inci maddesine uygun úekilde her sayfasÕQÕn taraflar tarafÕndan imzalanarak kaúelenmesi gerekti÷i halde kaúe ve imzanÕn her sayfada olmamasÕ iken, bulguya iliúkin kurum görüúünde bu konuya bir cevap verilmemiútir. Bu sebeple konuya iliúkin bulguda belirtilen mevzuata aykÕUÕOÕk iddiamÕzda bir de÷Lúiklik yoktur ve bu aúamada önerilecek baúkaca bir husus bulunmamaktadÕr. Denetim ekibimizce bu husus sonraki denetimlerde dikkate alÕnacaktÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 22 BULGU 11: øç kontrol sisteminin kurulmasÕ, uygulanmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi hususlarÕnda yapÕlan çalÕúmalar yeterli düzeyde de÷ildir. $úD÷Õda ayrÕntÕlarÕ yazÕlmÕú çalÕúma ve bulgular sonucu; iç kontrol sisteminin kurulmasÕ, uygulanmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi hususlarÕnda yapÕlan çalÕúmalarÕn yeterli düzeyde olmadÕ÷Õ kanaatine varÕlmÕúWÕr. 1)øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve EsaslarÕn "øç Kontrol StandartlarÕ" baúOÕklÕ 5 inci maddesinde; ³øç kontrol standartlarÕQÕn, merkezi uyumlaúWÕrma görevi çerçevesinde Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan belirlenip yayÕmlanaca÷Õ, kamu idarelerinin malî ve malî olmayan tüm iúlemlerinde bu standartlara uymakla ve gere÷ini yerine getirmekle yükümlü bulundu÷u, Kanuna ve iç kontrol standartlarÕna aykÕUÕ olmamak koúuluyla, idarelerce, görev alanlarÕ çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli iúlemlere iliúkin standartlar belirlenebilece÷i” øfade edilmiútir. Söz konusu düzenleme do÷rultusunda; Maliye BakanlÕ÷Õ tarafÕndan 26 AralÕk 2007 tarih ve 26738 sayÕOÕ Resmi Gazetede yayÕmlanan Kamu øç Kontrol StandartlarÕ Tebli÷i ile kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluúturulmasÕ, uygulanmasÕ, izlenmesi ve geliútirilmesi amacÕyla standartlar ve temel úartlar belirlenmiútir. Kamu idarelerinin, iç kontrol sistemlerinin Kamu øç Kontrol StandartlarÕna uyumunu sa÷lamak üzere; yapÕlmasÕ gereken çalÕúmalarÕn belirlenmesi, bu çalÕúmalar için eylem planÕ oluúturulmasÕ, gerekli prosedürler ve ilgili düzenlemelerin hazÕrlÕk çalÕúmalarÕQÕn yürütülmesi ve bu çalÕúmalarÕ en geç 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanmasÕ, söz konusu çalÕúmalarÕn etkili bir úekilde ve zamanÕnda yürütülmesini sa÷lamak üzere, idarelerin üst yöneticileri tarafÕndan gerekli önlemlerin alÕnmasÕ Tebli÷de yer alan hükümler arasÕndadÕr. Mali hizmetler birimleri (Strateji Geliútirme Birimleri), idarenin iç kontrol sisteminin kurulmasÕ, standartlarÕQÕn uygulanmasÕ ve geliútirilmesi konularÕnda çalÕúmalar yapmak ve ön mali kontrol faaliyetini yürütmekten sorumludurlar. Yüksek Ö÷renim Kredi ve Yurtlar Kurumu iç kontrol sisteminin kurulmasÕ amacÕyla Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õ koordinatörlü÷ünde hazÕrlanan ilk øç Kontrol Eylem PlanÕ 2009 yÕOÕnda üst yönetici tarafÕndan onaylanarak uygulanmaya baúlamÕú ve Maliye BakanlÕ÷Õ’na gönderilmiútir. Söz konusu eylem planÕnda, tüm birimlerin iç kontrolle ilgili mevcut durumlarÕ, iç kontrolün geliútirilmesi için birimler tarafÕndan yapÕlacak faaliyetler, bu faaliyetlerin ne kadar süre ile yapÕlaca÷Õ v.s. belirlenmiútir. Sürekli takip edilmesi, hatta zaman zaman güncellenmesi gereken bu süreçte, birimler sürecin nasÕl iúledi÷ine dair belirli aralÕklarla Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õna yapmalarÕ gereken geri dönüúleri yapmamÕúlardÕr. Bunun sonucu olarak da, Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷ÕQÕn iç
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 23 kontrolün uygulanmasÕ ve geliútirilmesi konularÕnda çalÕúma yapma olana÷Õ kalmamÕú, eylem planÕ da bir öngörü úeklinde kalmÕúWÕr. BunlarÕn yanÕ sÕra T.C. Maliye BakanlÕ÷Õ’nÕn iç kontrol konusunda merkezi uyumlaúWÕrma görevini tam olarak yerine getirmemesi, eylem planlarÕ BakanlÕ÷a gönderilmesine ra÷men rehberlik görevi kapsamÕnda kuruma geri dönüú yapmamasÕ, herhangi bir de÷erlendirmede bulunmamasÕ, sürecin gerekli úekilde iúlemesini olumsuz etkilemiútir. 2) 5018 SayÕOÕ KMYK’nun 57 nci maddesine göre; kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluúmaktadÕr. øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve EsaslarÕn 5 inci maddesine göre ise kanuna ve iç kontrol standartlarÕna aykÕUÕ olmamak koúuluyla, idarelerce görev alanlarÕ çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli iúlemlere iliúkin standartlar belirlenebilecektir. Söz konusu mevzuat hükümleri çerçevesinde kurumda iç kontrol sisteminin kuruluú ve iúleyiúi incelendi÷inde, bu konuda mevzuatla belirlenenlere ilave olarak, kurumun iú ve iúlemlerinin kurumun amaç ve hedeflerini gerçekleútirmesini, kurum kaynaklarÕQÕn verimli, etkin ve ekonomik olarak kullanÕlmasÕQÕ sa÷layacak ve kötüye kullanÕlmasÕQÕ ve kaybÕQÕ engelleyecek yöntem, süreç ve kontrollere iliúkin baúka düzenlemeler yapÕlmadÕ÷Õ görülmüútür. Tek istisna ise; øç Kontrol ve Ön Mali Kontrole øliúkin Usul ve EsaslarÕn 17 nci maddesinde belirlenmiú ön mali kontrol sÕQÕr de÷erleri KYK Ön Mali Kontrole øliúkin Usul Ve Esaslara Ait Uygulama TalimatÕ ile daha düúük belirlenmiútir. Böylece daha çok harcamanÕn ön mali kontrole tabi tutulmasÕ amaçlanmÕúWÕr. Bahsi geçen istisna uygulamanÕn yapÕm iúleri açÕVÕndan pek iúlerli÷i yoktur. ùöyle ki kurum ile Çevre ve ùehircilik BakanlÕ÷Õ arasÕnda imzalanan protokole göre, kurumun yaklaúÕk maliyeti sekiz yüz bin TL’yi aúan yurt yapÕm, bakÕm, onarÕm ve donatÕPÕ iúlerinin planlama-programlama, arsa sa÷lama, projelendirme, ihale-denetim-kabulleri, söz konusu bakanlÕk tarafÕndan yapÕlmaktadÕr. DolayÕVÕyla kurum tarafÕndan yapÕm iúi kapsamÕnda, genelde sözleúme bedeli yediyüz elli bin TL’nin (ön mali kontrol alt sÕQÕr de÷erinin) altÕndaki bakÕm onarÕm ve yenileme giderleri yapÕlmaktadÕr. Sözleúme bedeli yediyüz elli bin TL’nin altÕndaki yapÕm iúleri de ön mali kontrol kapsamÕnda olmadÕ÷Õndan, kurum aslÕnda yapÕm iúlerini fiilen ön mali kontrolden geçirmemektedir. 3)Kurum iç kontrolü ile ilgili yapÕlan çalÕúmalarda; birimlerin süreç akÕú úemalarÕQÕn tamamÕQÕn bir bilgisayar programÕyla Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õ’nda hazÕrlandÕ÷Õ ve üst yöneticinin onayÕ ile yürürlü÷e kondu÷u ilgili daire baúkanlÕ÷Õ personeli ile yapÕlan görüúmelerden anlaúÕlmÕúWÕr. Ancak sistem birimlerdeki iúler de÷il, görevlere iliúkin kurum talimatlarÕ esas alÕnarak düzenlendi÷inden talimatlarda yer almayan iúleri kapsamamÕú ve eksik kalmÕúWÕr. AyrÕca programÕn yüksek maliyeti gerekçe gösterilerek sadece Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õ sistemine yüklenmesi ve hazÕrlamaya iliúkin tüm yükün söz konusu birimde olmasÕ, bunun yanÕnda personel yetersizli÷i
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 24 gerekçe gösterilerek Bilgi Teknolojileri Daire BaúkanlÕ÷Õ tarafÕndan sürece destek verilmemesi sebepleriyle, söz konusu úemalarda (mevzuat ve görev de÷Lúiklikleri sebebiyle) yapÕlmasÕ gereken güncellemelerin gerekti÷i úekilde yapÕlmadÕ÷Õ, bazÕ úemalarÕn güncel durumu tam anlamÕyla yansÕtmadÕ÷Õ ve programa planlanan fonksiyonlarÕn yüklenemedi÷i görülmüútür. Bu eksiklikler sebebi ile de, hem hassas görevlerin hem de di÷er görevlerin kimler tarafÕndan nasÕl yapÕlaca÷Õ ile ilgili olarak kurumda zaman zaman tereddütler oluútu÷u ve bu tereddütlerin sa÷OÕksÕz úekilde, sorumlusu ve yetkilisi belli olmadan teamüllerle giderilmeye çalÕúÕldÕ÷Õ anlaúÕlmÕúWÕr. 4) Kurumun taúra teúkilat sisteminde, çok riskli otokontrol eksikliklerinin bulundu÷u, sistemin 5018 sayÕOÕ Kanuna aykÕUÕ oldu÷u gibi, yolsuzluk ve suistimallere açÕk oldu÷u anlaúÕlmÕúWÕr. Taúra teúkilatÕnca uygulanan tahsilat sistemi, 5018 SayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kotrol Kanunu yürürlü÷e girdi÷i tarihten önce, Genel Müdürlükçe yayÕmlanan "Kasa TalimatÕ" uyarÕnca úekillendirilendirilmiú ancak mevzuat de÷Lúikliklere uygun olarak güncellenmemiútir. Di÷er taraftan, Tahsilatlarda kullanÕlan biliúim sisteminin, personelin ihtiyaç duydu÷u veri ve raporlarÕ oluúturamadÕ÷Õ gibi mantÕksal yazÕOÕm hatalarÕ ve veri güvenli÷i açÕVÕndan zaafiyetler içerdi÷i görülmüútrü. Nitekim denetimlerde yapÕlan analiz ve kontrollerde, -Mutemetlerin zimmetinde para kalma ve yurt ücretlerinin tahsil ve/veya takip riskinin çok yüksek oldu÷u, -Tahsil edilmiú ve asÕl nüshasÕ ilgilisine teslim edilmiú alÕndÕQÕn, sistemde karúÕOÕ÷ÕQÕn olmadÕ÷Õ, -Islak imzalÕ ve muhasebe denkli÷i sa÷lanarak muhasebe yetkilisine teslim edimiú belgeler ile tahsilat sistemi verilerinin tutarsÕz oldu÷u tespit edilmiútir. Tahsilatlarda kullanÕlan biliúim sistemi her türlü maniplasyona açÕk bulunmaktadÕr. Tahsilat sisteminde kullanÕlan biliúim sisteminin ihtiyaç duydu÷u veriler, bu sisteme entegre edilmiú kurumun di÷er biliúim sistemlerinden sa÷lanmaktadÕr. Di÷er sistemlerdeki güvenlik ve mantÕksal eriúim zaafiyetleri tahsilat durumunu do÷rudan etkilmektedir. Örne÷in, yurt biliúim sistemi üzerinde, yutta görevli herhangi bir personel yurtta kayÕtlÕ ö÷renciye ait verilerde de÷Lúiklik yapma silme ve ekleme imkanÕna sahiptir. Herhangi bir personelin yanlÕúOÕkla veyahut kasÕtlÕ olarak verilerde de÷Lúiklik yapmasÕ durumunda, tahsilat biliúim sistemi do÷rudan etkilenmektedir. Risk tabanlÕ ve örnekleme olarak gerçekleútirilen analizler sonucunda, halen yurtta barÕnmakta olan bir ö÷renciden tahsil edilmesi gereken yurt ücretinin yurt biliúim sisteminde ücretsiz barÕnma hakkÕna sahipmiú gibi gözükmesi sonucu tahsil edilemedi÷i ve biliúim sisteminin uyarÕ mekanizmalarÕQÕn bulunmadÕ÷Õ tespit edilmiútir. Kamu idaresi cevabÕnda: 01.02.12.2013 tarihli Maliye BakanlÕ÷ÕQÕn Tebli÷ine istinaden ve Kurum Teúkilat yapÕVÕQÕn da de÷Lúmesi nedeniyle Kurum øç Kontrol Eylem PlanÕQÕn güncellenmesine gerek duyuldu÷undan 10.03.2014 tarihinde Makam Oluru alÕnmÕú olup, iç kontrol sisteminin geliútirilmesi, etkinli÷in sa÷lanmasÕ ve iç kontrol standartlarÕna uyuma yönelik çalÕúmalar øç Denetim
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 25 Birimi BaúkanlÕ÷ÕQÕn da danÕúmanlÕ÷Õ alÕnarak BaúkanlÕ÷ÕPÕzca yürütülmektedir. Yurt ødare øúletme Dairesi BaúkanlÕ÷Õ / Bilgi Teknolojileri Dairesi BaúkanlÕ÷Õ 4) Sistem temel olarak tahsilatlarÕn banka kanalÕyla yapÕlmasÕQÕ öngörmüútür. Ancak ö÷renci ma÷duriyetine sebebiyet vermemek için Kurum tarafÕndan yurt kasalarÕnda da tahsilat imkânÕ sa÷lanmÕúWÕr. Yurt ücreti tahsilatlarÕQÕn banka aracÕOÕ÷Õyla yapÕlmasÕ hükmü Yurt ødare ve øúletme Yönetmeli÷i Tasla÷Õnda yeralmakta olup buna iliúkin çalÕúmalar devam etmektedir. Tahsilat programÕnda yapÕlan güncellemeler ve ilave hazÕrlanan raporlarla personelin ihtiyaç duydu÷u veri ve raporlar büyük ölçüde oluúturulmuú, mantÕksal yazÕOÕm hatalarÕ en asgariye indirilmiútir. Personelden gelen ilave rapor talepleri de de÷erlendirilerek gerekli raporlar hazÕrlanmaktadÕr. Mutemetlerin zimmetinde para kalmasÕ veya yurt ücretlerinin tahsil ve /veya takip riskinin çok yüksek olmasÕ sorunu yurtlarla ilgili yapÕlan idari bir düzenlemenin sonucunda geçici bir durum olarak ortaya çÕkmÕúWÕr. (Yüksek ücretli ve/veya düúük ücretli yurtlara geçiúler). Bu durum daha sonra yapÕlan H÷itim ve bilgilendirmelerle düzeltilmiútir. Tahsilat biliúim sistemin personel tarafÕndan tam olarak kullanÕlmaya baúlanmasÕ sürecinde yapÕlan kullanÕFÕ hatalarÕQÕn düzeltilmesi için sistem üzerinden düzeltme iúlemlerinin yapÕlmasÕna imkân verilmiútir. Sistemin tam olarak uygulamaya alÕnmasÕyla bu tür iúlemlerin yapÕlmasÕna sistemsel olarak engelleme getirilmiútir. KYKTS (KYK Tahsilat Sistemi) di÷er sistemlerle entegre çalÕúma durumundadÕr. Aksi takdirde farklÕ veriler ve farklÕ bilgilere sebebiyet verecektir. Tahsilatlarda kullanÕlan biliúim sisteminin manipülasyona açÕk bulunmadÕ÷Õ düúünülmektedir. Ancak kullanÕFÕ hatalarÕndan kaynaklanan sorunlar e÷itimlerle giderilmeye çalÕúÕlmaktadÕr. Yurt Müdürlükleri Bilgi Sisteminin kullanÕPÕnda yetki tamamen Yurt Müdürlüklerine verilmiútir. Bu nedenle Yurt Müdürlü÷ü Bilgi Sisteminde yer alan verilere yurt personeli tarafÕndan güncellenmekte ve takibi yapÕlmaktadÕr. Yurt Tahsilat Sistemi de bu sistemle eú zamanlÕ olarak çalÕúmaktadÕr. Sonuç olarak: BaúkanlÕ÷ÕPÕza gönderilen kurum görüúünde, bulguya konu edilen tespit hakkÕnda düzeltici iúlemlerin yapÕldÕ÷Õ/yapÕlaca÷Õ anlaúÕldÕ÷Õndan, bu aúamada önerilecek bir husus bulunmamaktadÕr. Gelecek yÕllar uygulamalarÕ denetim ekibimizce takip edilecektir. Öneri: Kurum øç Kontrol Sistemi ve bu sistemin öneminin personele ayrÕntÕOÕ bir úekilde anlatÕlmasÕ, bu konuda yetkili ve görevli kiúilere e÷itimler verilerek kurum üst yönetimi tarafÕndan sürece iliúkin gerekli özenin gösterilmesinin, var olan eylem planÕQÕn gereklerinin yerine getirilmesinin sa÷lanmasÕ veya yeni bir eylem planÕ hazÕrlanmasÕ ve uygulanmasÕ gerekmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Yüksekö÷renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 26 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr