2013 - TÜRK AKREDİTASYON KURUMU.pdf

TÜRK AKREDİTASYON KURUMU 2013YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014

İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 3 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................... 6 EKLER ........................................................................................................................................................... 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Türk Akreditasyon Kurumu 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (B) Özel Bütçeli Diğer İdareler)"de yer almaktadır. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu hükümleri çerçevesinde, Kurum bütçesi bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleşmelerinden oluşmakta ve Strateji Geliştirme ve Mali Hizmetler Müdürlüğünce yerine getirilmektedir. Kurum muhasebe işlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yürütülmektedir. Say2000i saymanlık otomasyon sistemi kullanılmaktadır. Kurumun faaliyet sonuçlarına ilişkin mali veriler kurum bütçe ve kesin hesaplarından alınabilmektedir. Kesilen tüm faturalar ve entegre edilen fatura tutarlarının sonucunda hesaplanan KDV ve gelir rakamları aylık olarak Say2000i programına kaydedilmektedir. TÜRKAK merkezi yönetim kapsamında özel bütçeli bir kuruluş olup, muhasebe işlemleri Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine tabi olarak yürütülmektedir. Kurumun 2013 yılı gider ve gelir durumu aşağıdaki gibidir: 2013 Yılı Gider Dağılımı: Gider Türü Tutarı (TL) 01-Personel Giderleri 4.666.310,81
02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Pirimi Giderleri 434.247,51 03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 8.833.199,01 05-Cari Transferler 398.774,54 06-Sermaye Giderleri 17.410.681,39 TOPLAM 31.743.213,26

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 2013 Yılı Gelir Dağılımı : Gelir Türü 2013 Yılı Tahsilat Gelirlerden Red ve İadeler 2013 Yılı Net Tahsilat Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 11.812.724,75 43.225,08 11.769.499,67 Diğer gelirler 15.121.713,12 3.088,23 15.118.624,89 TOPLAM 26.934.437.87 46.313,31 26.888.124,56 "Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay'a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5' inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay'a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. ·Birleştirilmiş veriler defteri. ·Geçici ve kesin mizan. ·Bilanço. ·Kasa sayım tutanağı, ·Banka mevcudu tespit tutanağı, ·Alınan çekler sayım tutanağı, ·Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, ·Teminat mektupları sayım tutanağı, ·Değerli kağıtlar sayım tutanağı, ·Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. ·Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, ·Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, ·Faaliyet sonuçları tablosu . Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜ Türk Akreditasyon Kurumu 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kasa hesabı usulüne uygun tutulmamaktadır. Kurumunuz 2013 yılıdenetiminde, MerkeziYönetimMuhasebeYönetmeliğihükümlerine aykırı olarak kasa hesabının uygun tutulmadığı hususu 2012 yılı Denetim Raporunda da konu edildiği ve izleneceği belirtilmiş olmasına rağmen aynı uygulamanın devam ettiği tespit edilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin "Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni" başlıklı 6. maddesinde:
" (1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır: …….
c) Kasa defteri (Örnek: 5); büyük defterin kasa işlemlerine ait bölümünde, yer alan bilgilere ilaveten günlük kasa sayımına ilişkin bilgiler ile muhasebe yetkilisi ve veznedar tarafından durumun tespitine ilişkin açıklamaları ihtiva edecek şekilde düzenlendiği defterdir.”denildiktensonra yine aynı Yönetmeliğin 12. Maddesinde, kasa hesabının nasıl işletileceğine ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Yönetmeliğin yukarıda belirtilen hükümlerine uygun olarak; bankadan para çekme yetkisinin usulüne uygun olarak veznedara verilmesi, kasanın günlük olarak sayılması, yetkililerce imzalanması, kasa ile ilgili günlük tutanak düzenlenmesi, o günkü kasa mevcudunun tamam olup olmadığının veznedar tarafından sayılması ve defterin “Açıklama” bölümüne “Borç” ve “Alacak” genel toplamları ile kasa mevcudunu gösteren aradaki fark yazılarak muhasebe yetkilisi ve sorumlu veznedar tarafından imzalanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kamu İdaresi gönderdiği cevapta özetle;Kurumda yeterli personel olmamasından dolayı kasa hesabının takibinin düzenli olarak yapılamadığını,ancak 2014 yılında kuruma yeni başlayan bir personelin bu işle görevlendirildiğini ve sözkonusu hesabın takibinin yapılmaya başlandığını bildirmiştir. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguda belirtilen hususun 2014 yılında düzeltildiğini bildirmiş olup sözkonusu uygulama 2014 yılı denetiminde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 BULGU 2: Yılı içinde girişilen taahhütlere ilişkin taahhüt kartı açılmayarak, 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesapları kullanılmamaktadır. Kurumunuz 2013 yılıdenetiminde, yılıiçindegeçerlisözleşmelereilişkintaahhütkartının açılmasıhususu2012 yılıDenetimRaporunda da konuedildiğiveizleneceğibelirtilmişolmasınarağmenaynıuygulamanındevamettiğitespitedilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 458. Maddesinde; ‘’(1) Gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediş ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütler ve diğer bilgiler “Taahhüt Kartı”na (Örnek: 44) kaydedilir. (2) Girişilen taahhüde ilişkin bilgiler, sözleşmenin imzalanmasından itibaren en geç üç iş günü içinde ilgili kamu idaresi tarafından muhasebe birimine bildirilir. İdarece yapılan bildirim üzerine taahhüt kartı düzenlenir ve gerekli kayıtlar yapılır. Gider taahhütleri kayıtlarının yapıldığı muhasebe işlem fişine taahhüt kartının onaylı bir örneği eklenir. (3) ……………………….. (4) ………………………….. dosyalarına konulur ve taahhüt kartındaki kayıtlar buna göre düzeltilir.’’ denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 459–462. Maddelerinde ise Gider Taahhütleri Hesabı İle Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı açıklanmakta olup bu hesapların karşılıklı çalışacağı belirtilmiştir. Sözleşme ile yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin girişilen taahhütlerin, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hak ediş ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütler ve diğer bilgilerin yer aldığı “Taahhüt kartı” düzenlenmesi ve 920- 921 Hesaplarının kullanılması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi verdiği cevapta özetle;sözleşme ile yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin girişilen taahhütlerin ve diğer bilgilerin yer aldığı taahhüt kartını, ilgideki bulgular ışığında değerlendirerek, 2014 yılı mali yılbaşından itibaren Kurumu hesaplarında takip etmeye başladıklarını bildirmişlerdir. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguda belirtilen hususun 2014 yılında düzeltildiğini bildirmiş olup sözkonusu uygulama 2014 yılı denetiminde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Türk Akreditasyon Kurumu 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr