2013 - ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ.pdf
ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK I) ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2013 YILI DÜZENLİLİK DENETİMİ RAPORU (1-34) II) ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2013 YILI PERFORMANS DENETİMİ RAPORU (35-57)
ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2013 YILI DÜZENLİLİK DENETİMİ RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI 3 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI 5 DENETĠM GÖRÜġÜ 11 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER 12 EKLER 19
KISALTMALAR OGM: Orman Genel Müdürlüğü AB: Avrupa Birliği KMYK: Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu OBM: Orman Bölge Müdürlüğü MYMY: Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1
KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Mali Yapı
Orman Genel Müdürlüğü 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli II
sayılı Cetvelde yer alan özel bütçeli idarelerden olup, faaliyetlerini merkezi yönetim bütçe
kanunlarıyla verilen ödeneklerle gerçekleĢtirmektedir. 2013 yılı bütçesiyle Genel Müdürlüğe
2.088.112.943,95-TL ödenek tahsis edilmiĢtir.
Ayrıca Orman Genel Müdürlüğü tarafından, faaliyetlerinin finansmanında, 2013 yılında
döner sermaye iĢletmesinden toplam 2.140.000.000,00 TL kaynak kullanılmıĢtır.
Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosuna göre 2013 yılı bütçe gideri ve ödenek
kullanımı aĢağıda belirtilmiĢtir.
Kurumun 2013 yılı bütçe gerçekleĢmeleri;
Bütçe GerçekleĢmesi (TL)
Yıl Ġçinde Alınan Ödenek 2.088.112.943,95
Tenkis Edilen Ödenek 101.489.909,08
Toplam Ödenek 1.986.623.034,87
GerçekleĢen Bütçe Gideri 1.986.623.034,87
GerçekleĢme Oranı % 100%
Ekonomik sınıflandırılmaya göre Kurumun 2013 Bütçe Gideri gerçekleĢmeleri;
Gider Kalemleri Bütçe GerçekleĢmesi (TL)
Personel Giderleri 942.976.166,44
Sos. Güv. Kur. Ödemeler 209.307.967,36
Mal ve Hizmet Alımları 187.507.151,25
Cari Transferler 38.198.408,91
Sermaye Giderleri 458.489.948,44
Sermaye Transferleri 30.103.174,08
Borç Verme 120.032.218,39
Bütçe Giderleri Toplamı 1.986.615.034,87
Ekonomik sınıflandırmaya göre Kurumun 2013 Bütçe Geliri gerçekleĢmeleri;
Bütçe GerçekleĢmesi (TL)
TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 554.648.082,98
Alınan BağıĢ ve Yardımlar ve Özel Gelirler 1.194.735.961,70
Diğer Gelirler 341.739.041,65
Sermaye Gelirleri 114.621,58
Alacaklardan Tahsilâtlar 956.476,61
Ret ve Ġadeler (-) 2.288.399,56
Net Bütçe Geliri Toplamı 2.089.905.784,96
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2
Muhasebe Sistemi
Hazırlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile Tahakkuk Esaslı Devlet
Muhasebe sistemi benimsenmiĢtir. Bu sistem yıllık mali tablolar ile ara mali tabloları, gelir ve
giderlerin karĢılaĢtırılmaları ve analizleri de dahil olmak üzere yönetsel kararlar vermekte
kullanılan diğer ara mali verileri üretmeye muktedir ve kamu hizmetlerinin maliyetlerinin
hesaplanabilmesine elveriĢlidir. Özel Bütçeli bir kuruluĢ olan Orman Genel Müdürlüğü de bu
Yönetmeliğe tabidir.
Merkez ve taĢra birimlerinden oluĢan Genel Müdürlüğün mali iĢlemleri merkezde
Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığınca, taĢrada ise bölge müdürlükleri bünyesindeki
muhasebe birimlerince gerçekleĢtirilmektedir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
kapsamında hazırlanması gereken mali tablolar kullanılan muhasebe sistemi üzerinden her bir
muhasebe birimince ayrı olarak oluĢturulmakta ve merkezde konsolide edilerek, kurumun kesin
hesap cetvel ve belgeleri hazırlanmaktadır.
Orman Genel Müdürlüğü döner sermayeli bir kuruluĢ olarak ise, 03.06.1946 tarih ve
4914 sayılı kanuna dayanılarak 27.02.1952 tarih 3/14652 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile
yürürlüğe konulan ve 07.05.1952 tarih 8103 sayılı resmi gazetede yayımlanan Devlet Orman
ĠĢletmesi ve Döner Sermayesi Yönetmeliği’ne göre döner sermaye faaliyetlerini yürütmektedir.
Son 10 yıl itibariyle OGM bütçesinin %65’i döner sermayeden, %35’i özel bütçeden
oluĢmaktadır. Özel bütçenin %91’i cari harcama %9’u yatırım harcaması iken, döner
sermayenin de %96’sı cari harcama, %4’ü yatırım harcamasıdır.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan
diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları
tablosuna göre verilmiĢtir.
DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde
zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu
idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak
yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların
önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile
bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan;
mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak
iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin
denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası
denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Bazı orman bölge müdürlüklerindeki yatırım harcamalarının, 258 nolu yapılmakta olan yatırımlar hesabına kaydedilmeyerek doğrudan giderleĢtirilmesi. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 187 nci maddesinde, kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, iĢin geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı veya iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihe kadar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nda izleneceği ifade edilmiĢtir. Yönetmeliğin “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 188 inci maddesinin (b) bendinde ise, “1) Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir…” denilmek suretiyle, geçici kabule iliĢkin tutarın, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’na alacak, ilgili duran varlık hesabına borç kaydedilmesi gerektiği ifade edilmiĢtir. Oysa, Amasya, Ġzmir ve Muğla Orman Bölge Müdürlüklerindeki, ödeneği 06 Sermaye Giderleri kodunda yer alan 2013 yılında yapılan yatırım faaliyetlerine iliĢkin hak ediĢ ödemeleri, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenerek geçici kabulden sonra ilgili maddi duran varlık hesabına ( 251 Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabına) aktarılması gerekirken 630 Giderler Hesabı ile cari gidermiĢ gibi doğrudan giderleĢtirilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 Yukarıdaki mevzuat hükümlerine uyulmaması sonucunda 630 Giderler Hesabı ve Faaliyet Sonuçları Hesapları toplam 11.364.336,91 TL fazla, ilgili maddi duran varlık hesapları ( 251 Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı) ise 11.364.336,91 TL eksik gösterilmek suretiyle mali tablolarda hataya neden olunmuĢtur. Kamu Ġdaresi Cevabı; Genel Müdürlükçe, 2013 yılı ve önceki yıllarda yatırımı tamamlanıp geçici kabulü yapılmıĢ olan yapım iĢlerine iliĢkin tutarların, ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılması amacıyla baĢta eksiklik tespit edilen bölgeler (Amasya, Ġzmir ve Muğla ) olmak üzere tüm orman bölge müdürlükleri 15.05.2014 tarih ve 16645363-845.01/874853 (Ek 1) sayılı yazı ile yapılması gereken iĢlemler hakkında bilgilendirildiği ifade edilmiĢtir. Sonuç; Denetlenen kamu idaresi tarafından, bulguda yer alan hususların düzeltilmesi için bölge müdürlüklerine yazılı talimat verilmiĢ olup, bulguda belirtilen hata ve eksiklerin giderilip giderilmediği sonraki denetimde izlenecektir. Öneri; Muhasebe Yönetmeliği ve muhasebenin özü gereği her ekonomik iĢlemin ait olduğu hesapta gösterilmesi gerekir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 BULGU 2: Arazi izinlerinden kaynaklanan alacakların tahakkuk kayıtlarının yapılmaması ve Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının kullanılmaması. OGM 2013 yılı hesaplarının incelenmesi sırasında daha önce 2011 ve 2012 raporlarına da konu edilmesine rağmen bazı bölge müdürlüklerinde halen kurumun en büyük gelir kaynağı olan arazi izinlerinden kaynaklanan alacakların mali tablolarda gösterilmediği; alacağın tahsil edilemediği veya dava servislerince yargı sürecinin yürütüldüğü izinlerle ilgili olarak da muhasebe kayıtlarında 121– Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Bölge müdürlüklerinin muhasebe birimlerinde; vadesi gelen ve tahakkuk eden alacaklara iliĢkin kayıt yapılmadığı, sadece tahsil edilen tutarların doğrudan 102 ve 805 nolu hesaplara borç, 600 ve 800 nolu hesaplara alacak kaydedildiği görülmüĢtür. Buna ilave olarak, izleyen yıllarda izin sahiplerinden tahsil edilecek olan alacaklara iliĢkin herhangi bir kayıt yapılmadığı tespit edilmiĢtir. OGM’nin 2012 yılı hesaplarında olduğu gibi 2013 yılının incelenmesi sırasında da arazi izinlerinden kaynaklanan alacaklarla ilgili 120 nolu hesabın birçok bölgede hiç kullanılmadığı görülmüĢtür. Buna ilave olarak hiçbir bölge müdürlüğünde, arazi izinlerinden kaynaklanan ve izleyen yıllarda tahakkuk ve tahsil edilecek olan alacaklara iliĢkin muhasebe kaydı bulunmamaktadır. Yapılan denetimler sonucunda yukarıda da ayrıntılı bir Ģekilde belirtildiği üzere, arazi izinlerinden kaynaklanan alacakların muhasebe kayıtlarına alınmasında bölgeler arasında uygulama farklılıkları olduğu tespit edilmiĢtir. Çoğu bölgede ise tahakkuk eden alacaklara iliĢkin hiç kayıt yapılmadığı görülmüĢtür. Bu durum kurumun mali tablolarının doğruluğunu ve tamlığını olumsuz etkilemektedir. 5018 sayılı KMYK'nin “Mali Saydamlık” baĢlıklı 7’nci maddesinin (d) fıkrasında “Kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması zorunludur.” hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun “Kayıt Zamanı” baĢlıklı 50’nci maddesinde “Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.” hükmü mevcuttur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin, 120 nolu hesabın niteliğinin belirtildiği 51’nci maddesinde; “Gelirlerden alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirler, duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ile bunlardan yapılan tahsilat veya terkinlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin, hesaba iliĢkin iĢlemlerin düzenlediği 52’nci maddesinde ise; “Gelirlerden alacaklar hesabına ilişkin tahakkuk işlemleri aşağıda açıklandığı şekilde yapılır: a) İlgili servislerce tahakkuk bordroları ile ya da tahakkuk fişleri ile muhasebe servisine bildirilen gelirlerden alacak tutarları, düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara alınarak tahakkuk kayıtları yapılır. b) Gelirlerden alacaklara ait tahakkuklar aynı gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. ….” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin “Nazım Hesaplar” baĢlıklı 427’nci maddesinde; “Nazım hesaplar ana hesap grubu; varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarında izlenmeyen ve muhasebenin sadece bilgi verme görevi yüklediği işlemler ile idarenin muhasebe disiplini altında toplanması istenen işlemleri ve gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülüklerin izlenmesi için kullanılır. Nazım hesaplar ana hesap grubu; ödenek hesapları, nakit dışı teminat ve kişilere ait menkul kıymet hesapları, taahhüt hesapları, verilen garantiler, değerli kâğıt ve özel tahakkuk hesapları, dış borçlanmaya ilişkin nazım hesaplar ile genel bütçe kapsamı dışındaki kamu idarelerinin Bakanlığın uygun görüşü üzerine kendi yönetim ve bilgi ihtiyaçlarına uygun olarak açacakları diğer nazım hesap gruplarından oluşur.” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin 121 nolu hesabın niteliğinin düzenlendiği 54’üncü maddesinde “Gelirlerden takipli alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin “Hesaba ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı 55’inci maddesinde; “Gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin takibe alma işlemleri aşağıdaki açıklamalara göre yapılır: a) İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış olan alacakların takip kayıtları, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile ilgili hesaplara kaydedilerek yapılır. b) İlgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. …..” denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10
2011 yılı denetimlerimiz sırasında da aynı tespitler yapılmıĢ olup, idarece;
“İzinlerin iptali halinde bilgilerin OBM’ye ve ilgili muhasebe birimine zamanında
bildirilmemesi nedeniyle kayıtların takibinin yapılamadığı, tahsilatın düzenli olarak
izlenemediği, yıllara yaygın yapılan sözleşmelerde tutarların sözleşme hükümlerine göre
güncellenmesinin say2000i sisteminde aynı dosya ile ilişkilendirilemediği dolayısıyla ayrı
muhasebe kaydı gerektirdiği, 120 Hesabının Bölge Müdürlükleri yıl sonu mizanında teknik
sebeplerle hataya yol açtığı ve bu durumun Maliye Bakanlığı ile görüşülerek çözülmesi
gerektiği” ifade edilmiĢ ise de bu konuda herhangi bir geliĢme olmamıĢtır.
Keza 2012 yılı denetimlerimizde de aynı hususa iliĢkin olarak idarece;
“Genel Müdürlüğümüzce Arazi İzin Bedellerinin Tahsili ve Takibinin yapılabilmesi
amacıyla 12.11/2009 tarih ve B.18.1.OGM.0.07.05.010.07-3340 sayılı, 03.02.2010 tarih ve
B.18.1.OGM.0.65.02-841.02/35 sayılı Talimatlarımız mevcuttur.
Başkanlığınız Raporuna istinaden konu hakkında Orman Bölge Müdürlükleri ile
25.06.2013 tarihli ve 16645363-855.02-362 sayılı yazımız ve 2013 yılında muhasebe
yetkilileri hizmet içi eğitimlerde yapılması gereken iĢ ve iĢlemler ile muhasebe kayıtları
hakkında bilgilendirilmiştir.” denilmiĢtir.
Ancak 2013 yılı hesaplarının denetlenmesi sonucunda izin irtifak gelirlerine iliĢkin
olarak;
Adana, Adapazarı, Ankara, Amasya, Antalya, Artvin, Bolu, Bursa, Erzurum,
Giresun, Isparta, Ġstanbul, Ġzmir, Kütahya, KahramanmaraĢ, Mersin, Urfa ve Zonguldak Bölge
Müdürlüklerinde 120,121 ve 220 nolu hesapların kullanılmadığı,
Balıkesir, Denizli, EskiĢehir ve Trabzon Bölge Müdürlüklerinde 120 nolu hesabın
kullanılmasına karĢın tahsil edilemeyen alacaklar için 121 nolu hesabın kullanılmadığı;
Elazığ Bölge Müdürlüğünde 120 ve 121 nolu hesapların birlikte kullanıldığı;
Muğla Bölge Müdürlüğünde ise 120,121 ve 220 nolu hesapların birlikte kullanıldığı
görülmüĢtür. Bir baĢka ifade ile sadece Muğla OBM raporumuzdaki eleĢtiriller sonucu
idarenin verdiği cevao doğrultusunda iĢlem yapmıĢtır.
Kamu Ġdaresi Cevabı;
Kamu Ġdaresince, arazi izinleri ile ilgili kayıtların tutulması ve bu kayıtların
muhasebeye aktarılması için gerekli talimatların yayınlandığı ve muhasebe yetkililerine bu
konu ile ilgili eğitim verildiği; izinlerle ilgili elektronik program hazırlanma çalıĢmalarının
devam etmekte olduğu; bu çerçevede harcama birimlerinde tahakkuk ettirilen alacakların,
muhasebeye intikali ve muhasebede kayıtların yapılması, 120, 121 nolu hesapların
kullanılması, bunun için öncelikle arazi izinlerinden kaynaklanan alacakların tahakkuk
kayıtlarının yapılması ve Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılması amacıyla
16.05.2014 tarih ve 16645363-845.01/965732 sayılı yazı ile Orman Bölge Müdürlüklerine
yapılması gereken iĢlemler hakkında bilgi verildiği ifade edilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11 Sonuç; Denetlenen kamu idaresi tarafından, bulguda yer alan hususların düzeltilmesi için bölge müdürlüklerine yazılı talimat verilmiĢ olup, bulguda belirtilen hata ve eksiklerin giderilip giderilmediği sonraki denetimde izlenecektir. Öneri; a) Mali tabloların ve muhasebe kayıtlarının; tamlık, doğruluk ve Ģeffaflık ilkeleri gereğince, izleyen yıllarda tahakkuk ve tahsil edilecek alacakları açık olarak gösterecek Ģekilde düzenlenmesi gerekmektedir. Bu sebeple, bir arazi izni verildiğinde izleyen yıllarda tahsil edilecek olan arazi izin bedelinin nazım hesaplara kaydedilmesi icap etmektedir. Tıpkı uzun vadeli giderlerde kullanılan 920 kodlu Gider taahhütleri ve 921 kodlu Gider Taahhütleri KarĢılığı hesapları gibi, Gelir Taahhütleri ve Gelir Taahhütlerinden Borçlular hesaplarının açılması için Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 8’inci maddesinin 2’nci fıkrası uyarınca Maliye Bakanlığı nezdinde giriĢimde bulunulması ve izin ve irtifaka iliĢkin taahhüt senedi düzenlendikten sonra gelecek yıllarda gerçekleĢecek taahhütlerin bu hesaplarda izlenmesinin yerinde olacağı; ilgili yıl geldiğinde ise o yıla ait nazım hesaplardan çıkartılıp 120 nolu hesaba borç, 600 nolu hesaba alacak kaydedilmek suretiyle muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi, tahakkuk eden alacak tahsil edildiğinde ise 805 nolu hesap ve ilgili hesaba borç, 800 ve 120 nolu hesaplara alacak kaydının yapılarak alacağın kapatılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. b) Kurumun, tahsil edemediği ve yasal süreç baĢlattığı alacaklar, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde yer alan hükümler doğrultusunda 121–Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmelidir. DENETĠM GÖRÜġÜ Orman Genel Müdürlüğü'nün 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı "Gelirler" ve "Maddi Duran Varlıklar" hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 4734 sayılı Kanun’un “Ġstisnalar” baĢlıklı 3 üncü maddesinin (a) bendi dayanak gösterilerek, tarım ürünü olmayan ve tüketim amacıyla kullanılan sanayi ürünlerinin tarım kredi kooperatiflerinden ihalesiz olarak satın alınması. 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunun 3. maddesinin (a) bendinde aynen:“Kanun kapsamına giren kuruluşlarca, kuruluş amacı veya mevzuatı gereği işlemek, değerlendirmek, iyileştirmek veya satmak üzere doğrudan üreticilerden veya ortaklarından yapılan tarım veya hayvancılıkla ilgili ürün alımları ile 6831 sayılı Orman Kanunu gereğince orman köyleri kalkındırma kooperatiflerinden ve köylülerden yapılacak hizmet alımları,… Ceza ve ihalelerden yasaklama hükümleri hariç bu Kanuna tâbi değildir.” denilmektedir. Maddenin irdelenmesinden bu hükmün ilk cümlesine göre istisna kapsamında tarım kredi kooperatiflerinden herhangi bir alım yapılabilmesi için:
- Bizzat alınan ürünün; iĢlemek, değerlendirmek, iyileĢtirmek veya satmak üzere alınmıĢ olması,
- Doğrudan üreticilerden veya ortaklarından alınması,
- Üreticilerin veya ortaklarının üretimi olması,
- Tüketim amacına yönelik olmaması
- Tarım veya hayvancılıkla ilgili olması
- Alımın hizmet niteliğinde olmaması, Ģartlarının tümünün birlikte bulunması gerekir. Genel Müdürlük Özel Bütçesi 2013 yılının incelenmesinde bütün bölgelerde Tarım Kredi Kooperatiflerinden aĢağıda sayılan malzeme ve ürünlerin 4734 sayılı Kanunun 3/a maddesi kapsamında ihalesiz olarak alındığı görülmüĢtür. ( Bu örnekler sadece Torbalı Fidanlık Müdürlüğü, Muradiye Fidanlık Müdürlüğü, Balıkesir Orman Bölge Müdürlüğü, Ġstanbul Orman Fidanlık Müdürlüğü ve Edirne Orman ĠĢletme Müdürlüğünün alımlardan oluĢmaktadır.) Alınan malzemenin muhteviyatı Mıcır, Galvaniz tel, örtülük, süpürge, taĢlama makinesi Polietilen, boru, manĢon, conta, taban örtüsü, gölgelik Sulama sistemi malzemeleri alımı
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13 Saksı alımı Akaryakıt alımı Zirai Ġlaç alımı Motorlı Tırpan alımı Motorlu el çapa makinası alımı Mıcır alımı Torf alımı Siyah boru, galvaniz saç alımı Yedek parça ve sulama malzemeleri alımı Galvaniz Saç ve montaj vidası alımı Dikenli ve galvanizli tel alımı Tiner, boya, makas, eldiven,boru,dirsek,kapı kilidi ve kolu Katif damlatıcı, damlama ekleme nipeli alımı AĢı Bandı ve çekvalf alımı Bambu Alımı Glob Valf Alımı. Galvaniz Boru Alımı Bims Blok satın alınması Sera yapımı için malzeme alımı Ot Biçme Makinesi Alımı Römork Alımı Bant Bağlama Makinesi Alımı Drenaj Borusu Alımı Gübre Alımı Gübreleme Makinesi Alımı Toprak frezesi Döner merdanaeli rotovatör Pulverizatör Yastık yapma makinası Tarktör pulluğu Çalı tırpanı Çapa makinası, ekim makinası Diskaro Römork Mandallı yağmurlama Basınçlı sulama sistemi için plastik boru ve ekipmanı. Görüldüğü üzere yukarıda sayılan malzemelerin hiçbiri müstahsil tarafından üretilen bir ürün olmadığı gibi, tamamı tüketime yönelik olup, baĢka ürünlerin (örneğin ormanların) geliĢtirilmesi amacıyla kullanılmaktadır. Bizzat satın alınan malzeme ve ürünlerin geliĢtirilmesi ve satılması amacı yoktur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14 Tarım kredi kooperatifinin ve üyelerinin doğrudan ürettiği ürün veya malzeme değildir. Tarım kredi kooperatifi bunları imalatçı firmasından alıp kuruma vermektedir. Bir baĢka ifade ile aracılık etmektedir. Kanunun amacı ise bu değildir. Örneğin Edirne Orman ĠĢletme Müdürlüğünce satın alınan basınçlı sulama sistemi için boru ve ekipmanı tarım kredi kooperatifinin ortağı olduğu Ģirketin (Tarım Kredi Plastik ve Damla Sulama Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ) imalatıdır. Kooperatifin ve üyelerinin ürünü değildir. Kamu Ġdaresi Cevabı; Kamu Ġdaresince, Kamu Ġhale Kurulunun 14.09.2004 tarih ve 2004/DK.D-285 sayılı kararınca Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birliklerinin, 4734 sayılı Kanunun 2.nci maddesinin 1.nci fıkrası kapsamında bulunmadığı değerlendirildiğinden, mal veya hizmet alımları ile yapım iĢleri ihalelerinin 4734 sayılı yasadaki usul ve esaslara tabi olmadığının değerlendirildiği, yine 2004/DK.D- 278 sayılı Kamu Ġhale Kurul Kararında 4572 sayılı Tarım SatıĢ Kooperatif ve Birlikleri hakkında Kanun hükümlerine göre faaliyetlerini yürüten, Tarım SatıĢ Kooperatif ve Birliklerinin, 4734 sayılı Kanunun 2.nci maddesinin 1.nci fıkrası kapsamında değerlendirilmesinin mümkün olmaması nedeniyle mal veya hizmet alımları ile yapım iĢleri ihalelerinin 4734 sayılı yasadaki usul ve esaslara tabi olmadan uygulama yapıldığı. Bu kapsamda Genel Müdürlüğün bazı bölge müdürlüklerinde Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birliklerinden yapılan satın alınma iĢlemleri Kamu Ġhale Kanununun 3.ncü maddesinin (a) bendi kapsamında değerlendirildiği, ifade edilmiĢtir.. Sonuç; Bulguda da belirtildiği üzere, istisna kapsamındaki alımların, Ġdarece iĢlemek, değerlendirmek,,iyileĢtirmek ve satmak amacıyla alınması gerekmekte olup, yapılan alımların tamamı nihai tüketim amacıyla yapılmaktadır. Dayanak gösterilen Kamu Ġhale Kurumu Kararında da tüketim amacıyla yapılacak alımların istisna kapsamında olmadığı ifade edilmiĢtir. Alımı yapılan ürünlerin doğrudan iĢlenmesi , değerlendirilmesi, iyileĢtirilmesi ve satılması durumu yoktur. BaĢka ürün ve hizmetlerin yapılmasında nihai tüketim olarak yararlanılmaktadır. Öneri: Yukarıda sayılan malzemelerin 4734 sayılı Kanundaki usullerle ve ihale suretiyle rekabet yaratılarak satın alınması.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
BULGU 2:
Orman köylülerine yaptırılması gereken iĢlerin Ģirketlere ve iĢletmelere ihalesiz
olarak yaptırılması.
Orman Genel Müdürlüğünün muhtelif bölge müdürlüklerinde yapılan denetimlerde,
orman köylüsüne yaptırılması gereken iĢlerin, Ģirketlere ihalesiz olarak yaptırıldığı
görülmüĢtür.
6831 sayılı Orman Kanunu’nun 40'ıncı maddesinin (DeğiĢik: 23/9/1983-2896/27 md.)
birinci fıkrasında; “ Devlet ormanlarında ağaçlama, bakım, imar, yol yapımı, kesme, toplama,
taşıma, imal gibi orman işleri; işyerinin ve işyerinde çalışacakların hangi mülki hudut ve
orman teşkilatı hudutları içerisinde kaldığına bakılmaksızın, öncelikle işyerinde veya
civarındaki orman köylerini kalkındırma kooperatiflerine ve işyerindeki köylülere veya işyeri
civarındaki orman işlerinde çalışan köylülere, işyerine olan mesafeleri ile iş güçleri dikkate
alınarak gördürülür.”denilmektedir.
4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 3'üncü maddesinin (DeğiĢik: 30/7/2003-4964/2
md.) (a) bendinde; “Kanun kapsamına giren kuruluşlarca, kuruluş amacı veya mevzuatı
gereği işlemek, değerlendirmek, iyileştirmek veya satmak üzere doğrudan üreticilerden veya
ortaklarından yapılan tarım veya hayvancılıkla ilgili ürün alımları ile 6831 sayılı Orman
Kanunu gereğince orman köyleri kalkındırma kooperatiflerinden ve köylülerden yapılacak
hizmet alımları,” ibaresi bulunmaktadır.
Uygulamada ihalesiz iĢ yaptırılması Ģu Ģekilde gerçekleĢmektedir: ġirket ortaklarının
veya iĢletme sahibinin köy nüfusuna kayıtlı olduğu durumlarda söz konusu Ģirket veya
iĢletmeye Orman Kanununun 40'ıncı maddesine göre iĢ verilmektedir. Bu Ģekilde,, orman
köylüsüne destek amacıyla düzenlenen mevzuat hükümleri Ģirketlere ve iĢletmelere
uygulanarak, 4734 sayılı Kanunun 3/a maddesi kapsamında ihalesiz iĢ verilmiĢ olmaktadır.
Orman Kanununun 40'ıncı maddesi kapsamındaki iĢlerin bireysel olarak orman köylüsü
dıĢındaki kiĢilere verilmesi halinde, bu iĢlerin 4734 sayılı Kanununz18'inci maddesinde
öngörülen usullerle ihale edilmesi gerekmektedir.
Kamu Ġdaresi Cevabı;
Kamu idaresi cevabında; 6831 Sayılı Orman Kanununun 40. maddesi ve 4734 sayılı
Kamu Ġhale Kanununun 3/a istisna maddesi kapsamındaki iĢlerin ihalesiz olarak köylülere
veya tarımsal kalkınma kooperatiflerine yaptırıldığını, orman köylülerine yaptırılması gereken
iĢlerin Ģirketlere ve iĢletmelere ihalesiz olarak yaptırılmadığını ifade etmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16 Sonuç; Kamu idaresi cevabında; 6831 Sayılı Orman Kanununun 40. maddesi ve 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 3/a istisna maddesi kapsamında orman köylülerine yaptırılması gereken iĢlerin Ģirketlere ve iĢletmelere ihalesiz olarak yaptırılmadığını iddia etmektedir. Ancak denetimler esnasında Ģirketlere ve iĢletmelere ihalesiz olarak çok sayıda hizmet alımı yapıldığı tespit edilmiĢ olup örnek olarak seçilenler aĢağıda sıralanmıĢtır: Bölge Müdürlüğü: Antalya ġirket /ĠĢletme Adı ĠĢin Niteliği Fatura Tarihi-No’su Fatura Tutarı (TL) Ödeme Emri Tarihi-No’su Has Topcuoğlu Hafriyat ĠnĢ.Taah.Mad.Gıd.Orm.Ür. Kuy.Akar.Tic.Tur.Yat.ĠĢl.Ltd.ġti. -Eksvatörle çukur açımı, -Teras yapımı. 02.05.2013 040514 168.524,05 10.05.2013- 4255 Ramazan DOĞAN (Müt.Yük.Firma, Taah.Tem.ĠĢ.) Toprak iĢleme Arazi hazırlığı, dikim terası ve tohumlama. 06.05.2013- 21599 28.214,47 13.05.2013- 4289 Demir Hafriyat Eksvatörle toprak iĢleme. 03.06.2013- 5156 51.466,61 13.06.2013- 5536 Has Topcuoğlu Hafriyat ĠnĢ. Taah.Mad.Gıd.Orm.Ür.Kuy. Akar.Tic.Tur.Yat.ĠĢl.Ltd.ġti. -Eksvatörle çukur açımı, -Servis yolu yapımı. 19.06.2013- 040515 187.234,46 21.06.2013- 5964 Hafriyatçı Ġbrahim GÜZELÇOLAK Eksvatörle diri örtü temizliği. 20.06.2013- 48054 59.873,37 24.06.2013- 5993 Hafriyatçı Ġbrahim GÜZELÇOLAK Eksvatörle diri örtü temizliği. 06.08.2013- 48055 50.464,70 07.08.2013- 7863 Emre Horoz Hafriyat Nak. ĠnĢ.Taah.San. ve Tic.Ltd.ġti Toprak iĢleme iĢi. 26.06.2013- 09856 2.233,18 30.07.2013- 7551 Bölge Müdürlüğü: Kastamonu ġirket/ĠĢletme Adı ĠĢin Niteliği Fatura Tarihi –No’su Fatura Tutarı (TL) Ödeme Emri Tarihi –No’su Yıldız KardeĢler ĠĢ Makinaları Taahhüt Nakliye ve Hafriyat ĠĢleri (Ġbrahim YILDIZ) Arazi hazırlığı 7.11.2013 033003 120.748,37 15.11.2013- 6248 Mustafa TURAL Orman Ağaçlarının Bakımı Arazi hazırlığı 21.11.2013 10264 123.040,79 22.11.2013- 6387 AKAY Ormancılık Mühendislik-Müteahhitlik Ağaçlandırma Üretim ĠĢleri (Mehmet Selim AKAY) Toprak ĠĢleme 19.12.2013 91173 21.787,70 25.12.2013- 7469
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17 Bölge Müdürlüğü: Muğla ġirket/ĠĢletme Adı ĠĢin Niteliği Fatura Tarihi-No’su Fatura Tutarı (TL) Ödeme Emri Tarihi-No’su ENA Zemin ve Arazi Hazırlama, Kazı ve Hafriyat Damlama Sulama ĠĢleri (Ender AYAKDAġ) Diri örtü temizliği 23.12.2013 424433 42.025,03 26.12.2013- 14022 Turanlar Petrol Ticaret-Opet Akaryakıt Mogaz Otogaz Bayii (Telat TURAN) Teras yapımı 23.12.2013 51228 30.581,48 26.12.2013- 14057 Bölge Müdürlüğü: Kütahya ġirket/ĠĢletme Adı ĠĢin Niteliği Fatura Tarihi-No’su Fatura Tutarı (TL) Ödeme Emri Tarihi-No’su Ufuk ESEN Eksvatörle teras yapımı 13.11.2013 032785 13.431,03 25.11.2013-7108 Ahmet YÜKSEL Nakliye ve Taa.ĠĢ. Fidan dikim iĢi 10.12.2013 35496 61.456,52 11.12.2013-7756 Örnek olarak yukarıya alınan hizmet alımlarında görüldüğü gibi orman köylülerine yaptırılması gereken hizmetler, Ģirketlere veya iĢletmelere ihalesiz olarak yaptırılmıĢtır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 24
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 28
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 29
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 30
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 31
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 32
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 33
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 34
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 35 ORMAN GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 2013 YILI PERFORMANS DENETİMİ RAPORU
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 36
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 37 İÇİNDEKİLER ÖZET 41 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI 42 SEÇĠLEN PERFORMANS HEDEF VE GÖSTERGELERĠ 44 DENETĠM BULGU VE DEĞERLENDĠRMELERĠ 47
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 38
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 39 KISALTMALAR OGM: Orman Genel Müdürlüğü KMYK: Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ORKABİS: Orman Kadastro Bilgi Sistemi ORKBİS: Orman Köylüleri Bilgi Sistemi ORKÖY: Orman ve Köy İlişkileri Daire Başkanlığı
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 40
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 41 ÖZET Bu rapor, Orman Genel Müdürlüğüne yönelik performans bilgisi denetimimizin sonuçlarını ve bulgularını özetlemektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca SayıĢtay, “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilen denetim” olarak tanımlanan performans bilgisi denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. SayıĢtay, Orman Genel Müdürlüğünün (OGM) hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının bir değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıda belirtilen konular denetlemiĢtir: a) Performans bilgisi için geçerli olan raporlama gerekliliklerine uygunluk, b) Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunda yer alan performans bilgisinin içeriği, c) Performansı ölçmek için kullanılan ve performans bilgisini üreten veri kayıt sistemleri. Performans bilgisi denetimi sonucunda şu tespitler yapılmıştır: OGM 2013-2017 yılı Stratejik Planı ve 2013 yılı Performans Programı raporlama gerekliliklerini karĢılarken, 2013 yılı Faaliyet Raporu sunum kriteri dıĢında raporlama gerekliliklerine uygun hazırlanmıĢtır. OGM 2013 yılı Performans Programı incelendiğinde 2013 yılı bütçesinin % 50’den fazlasının genel yönetim gideri olarak tespit edilerek herhangi bir performans hedefi ve stratejik hedefle iliĢkilendirilmediği görülmüĢtür. Bu durum performans esaslı bütçe anlayıĢının tam olarak uygulanamamasına sebep olmaktadır. 2013–2017 Stratejik Planında ve 2013 Performans Programında belirlenen performans hedef ve göstergelerinin çoğunlukla ölçülebilir ve birbiriyle ilintili olduğu belirlenmiĢtir. Performans değerlendirmesinin tam olarak yapılabilmesi için tüm performans hedef ve göstergeleri ölçülebilir ve ilintili olmalıdır. Kurumun performans bilgisi üretmek için kullandığı veri sisteminin, ilgili performans hedefinin gerçekleĢmesine iliĢkin verilerin toplanmasında ve elde edilen verilerin raporlanmasında bazı zafiyetleri olduğu görülmüĢtür. Performans bilgisinin tam ve doğru olarak üretilebilmesi için güvenilir bir veri sistemi kurulmalıdır. Veri iĢleme ve raporlama aĢamalarına iliĢkin prosedürler ve sorumluluklar tüm performans hedefleri için yazılı Ģekilde belirlenmelidir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 42 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimler, kamu idaresinin faaliyet raporlarında yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, raporlama gerekliliklerine uygunluk ve performans bilgisinin içeriği hakkında kanaate varmak amacıyla OGM’nin yayımladığı aĢağıdaki dokümanları gözden geçirilmiĢtir: 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2013 yılı Performans Programı, 2013 yılı Faaliyet Raporu. Denetim yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu değerlendirmeler için kullanılan kriterler aĢağıda yer alan Tablo 1, Tablo 2 ve Tablo 3’te görülmektedir. Tablo 1: Raporlama gerekliliklerine uygunluk kriterleri; Mevcudiyet OGM’nin, plan, program ve raporlarını yayımlayıp yayımlamadığı Zamanlılık OGM’nin plan, program ve raporlarını yasal süre içinde yayımlayıp yayımlamadığı Sunum OGM’nin plan, program ve raporlarının ilgili mevzuatla belirlenen usullere uyumlu olup olmadığı Tablo 2: Performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterler; Stratejik Plan ve Performans Programı İlgililik: Hedefler, göstergeler ve faaliyetler arasında mantıksal bağlantı olması Ölçülebilirlik: Performans programlarındaki hedeflerin ve göstergelerin ölçülebilir olması İyi tanımlanma: Hedefin açık ve net bir tanımının olması
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 43 Faaliyet Raporu Tutarlılık: Hedeflerin, denetlenen idarenin planlama ve raporlama dokümanlarında (göstergeler ve alt hedefler dâhil) tutarlı olarak kullanılması Doğrulanabilirlik: Raporlanan değerlerin, temel veri kayıt sistemlerinin çıktısıyla tutarlı olması İkna edicilik/ Geçerlilik: Planlanan ve raporlanan performans arasındaki her tür sapmanın denetlenen idare tarafından ele alınması ve sapmayı açıklayan nedenlerin geçerli/ inandırıcı olması Tablo 3: Veri kayıt sistemlerinin güvenilirliğine yönelik kriterler; Doğruluk Üretilen performans bilgisinin gerçekleşmeleri doğru yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleşmelerle ilgili olmayan hususları içermemesi Tamlık Üretilen performans bilgisinin gerçekleşmeleri tam olarak yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak dahil edilmesi gereken herhangi bir husus dışarıda bırakmaması Orman Genel Müdürlüğünün tüm veri kayıt sistemleri değil faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin doğruluğunu test etmek üzere belli kriterlere göre seçilen veri kayıt sistemleri değerlendirilmiĢtir. Veri kayıt sistemlerine yönelik denetim, aĢağıdaki performans hedefleri ve göstergeleriyle sınırlandırılmıĢtır:
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 44 SEÇİLEN PERFORMANS HEDEF VE GÖSTERGELERİ Hedef 1: Orman yangınlarıyla mücadelede önleyici tesis ve tedbirler artırılacak, yangınla mücadele kapasitesi güçlendirilecek, yangına birinci derecede hassas bölgelerde ilk müdahale süresi azaltılacaktır. Hedef 4: Ormanların sınırlandırma ve kadastro işlemlerinin yapılması sağlanarak, kadastrosu bitirilen ve kesinleşen ormanların tapuya tescil işlemleri tamamlanacaktır. Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013 1 Kadastrosu yapılan alan miktarı (kümülatif) Hektar 18.860.115 19.640.000 20.420.000 2 Tescili yapılan alan miktarı (Kümülatf) Hektar 12.280.992 12.899.000 16.500.000 Hedef 6: Ormancılık altyapısı güçlendirilecek, standart olmayan yollar iyileştirilerek standart hale getirilecektir. Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013 1 Yangın başına düşen alan miktarı (Veriler yıllık) Hektar 1,8 4,3 3,0 2 Yangına 1.derecede hassas bölgelerde ilk müdahale süresi (yıllık) Dakika 20 19 19 3 İnsan kaynaklı yangın sayısının toplam yangın sayısına oranı (Veriler yıllık) Yüzde 93 86 85 Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013 1 Yol yoğunluğu Metre 10,76 10,87 11,00 2 Standart orman yolu (Kümülatif) Km 231.825 234.325 236.825 Hedef 7: Orman köylerinde sosyo-ekonomik kalkınma desteklenecektir. Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013 1 Ferdi kredi uygulamalarıyla sağlanan istihdam (yıllık) Sayı 1.014 1.190 2.524 2 Kooperatiflere verilen kredilerle sağlanan istihdam (yıllık) Sayı 24.100 24.170 24.350 3 Kredi desteği sağlanacak kişi sayısının orman köy nüfusuna oranı Yüzde 28,5 29,8 31,8 4 Sosyal nitelikli kredilerle sağlanan odun tasarrufu Metreküp 393.750 451.500 526.500
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 45
Hedef 8: Verimli ormanların iyileştirilmesine ve verimliliğinin artırılmasına yönelik
silvikültürel bakım tedbirleri artırılacaktır.
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
Genç meşcere bakım yapılan
orman alanı
(Veriler yılık)
Hektar 548.501 762.000 782.000
Hedef 9: Bozuk orman alanlarında rehabilitasyon çalışmaları yapılacaktır.
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
Rehabilite edilen orman
alanı (veriler yıllık) Hektar 344.570 355.000 100.000
Hedef 10: Doğal ve yapay gençleştirme çalışması yapılacaktır.
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
1 Doğal gençleştirme çalışması yapılan
orman alanı (yıllık veriler) Hektar 17.299 16.800 18.909
2 Yapay gençleştirme çalışması yapılan
orman alanı (Veriler yıllık) Hektar 10.068 10.800 11.976
Hedef 13: Yeni orman tesis edilerek orman varlığı artırılacaktır.
Hedef 15: Erozyonla mücadele edilecek, sel ve çığ kontrol çalışmaları yürütülecektir.
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
1 Mera ıslahı çalışması yapılan alan
(Veriler yıllık) Hektar 10.114 10.000 10.000
2 Çığ tedbir çalışmaları yapılan alan
(veriler yıllık) Hektar 70 500 200
3
Erozyon kontrolü çalışması yapılan
alan
(Veriler yıllık)
Hektar 65.014 70.000 77.800
Hedef 17: Endüstriyel odun üretiminde verimlilik ve kalite artırılacaktır.
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
1
Endüstriyel odun
üretiminde verimlilik
(Veriler yıllık)
Yüzde 76,7 77,0 78,0
2
Toplam tomruk üretimi
içerisinde I. ve II. sınıf
tomruk miktarının oranı
(Kümülatif).
Yüzde 4,2 4,4 4,7
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2011 2012 2013
1 Ağaçlandırma yapılan alan
miktarı Hektar 21.907 25.000 30.000
2 Özel ağaçlandırma yapılan
alan miktarı Hektar 8.566 12.500 10.000
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 46 Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme OGM’nin faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 47 DENETĠM BULGU VE DEĞERLENDĠRMELERĠ
- BÖLÜM; Raporlama Gerekliliklerine Uyum
OGM 2013-2017 yılı Stratejik Planı ve 2013 yılı Performans Programı raporlama
gerekliliklerini (Tablo 1’deki kriterleri) karĢılarken, 2013 yılı Faaliyet Raporu sunum kriteri
dıĢında raporlama gerekliliklerine uygun hazırlanmıĢtır.
a) Stratejik Plan
OGM’nin Stratejik Plan ile ilgili olarak Tablo 1’deki, mevcudiyet, zamanlılık ve
sunum kriterleri açısından raporlama gerekliliklerine uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
b) Performans Programı Performans Programı ile ilgili olarak Orman Genel Müdürlüğü’nün Tablo 1’deki, mevcudiyet, zamanlılık ve sunum kriterleri açısından raporlama gerekliliklerine uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
c) Faaliyet Raporu OGM 2013 yılı Faaliyet Raporu, mevcudiyet ve zamanlılık kriterine uygun olmakla birlikte sunum kriterlerini kısmen karĢılamaktadır. BULGU 1: OGM 2013 yılı Faaliyet Raporu, mevcudiyet ve zamanlılık kriterine uygun olmakla birlikte sunum kriterlerini kısmen karĢılamaktadır. 2013 yılı Faaliyet Raporu sunum kriterine göre değerlendirildiğinde kanuni gerekliliklere uygun Ģekilde hazırlanmadığı; dıĢ denetime iliĢkin tespitlere yer verilmediği Performans bilgisinin içeriği açısından görülmüĢtür. Oysaki Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinin (a) fıkrasında iç ve dıĢ denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere genel bilgiler bölümünde kısaca yer verilir denilmiĢ, faaliyete iliĢkin bilgi ve değerlendirmelerin yer alacağı bölümün düzenlendiği (c) fıkrasının 1 numaralı bendinde ise iç ve dıĢ denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere bu baĢlık altında yer verilir denilerek denetim sonuçlarının faaliyet raporunda yer alması gerekliliği vurgulanmıĢtır. OGM 20013 yılı Faaliyet Raporunda yukarıda belirtilen bölümlerin hiç birinde dıĢ denetime iliĢkin bulgulara -2013 yılında SayıĢtay denetimi yapıldığı halde- yer verilmemiĢtir. AĢağıdaki tabloda Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun raporlama gerekliliklerine uyumu kriterler açısından değerlendirilerek gösterilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 48 Tablo: Raporlama gerekliliklerine uygunluk; Stratejik Plan (2013-2017) Performans Programı (2013) Faaliyet Raporu (2013) Mevcudiyet Zamanlılık Sunum Performans esaslı bütçe sisteminin ve bu sistemin gerektirdiği raporlama uygulamalarının çoğu kamu kurumunda henüz uygun Ģekilde yerine getirilemediği bilinmektedir. Bu sebeple OGM 2013 yılı Faaliyet Raporunda tespit edilen eksikliklerin sonraki yıllarda tekrarlanmaması için denetim bulguları ve iyi uygulamanın ne olması gerektiği ortaya konulmuĢtur. OGM hazırlayacağı faaliyet raporlarını yasal gerekliliklere uygun olarak zamanlı Ģekilde yayımlamalı, dıĢ denetime iliĢkin bulgulara faaliyet raporunda yer vermelidir. Ancak bu Ģekilde kurumun performans ölçümü ve değerlendirmesi yapması mümkün olacaktır. Kamu Ġdaresi Cevabı; Kamu idaresi cevabında; “Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı başlıklı 18 nci maddesinin 1 nci fıkrasının (a) bendinde “……iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir.” Aynı maddenin (c) bendinin 1 alt bendinde de mali bilgiler başlığı altında “Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır hükümleri yer almaktadır. Bununla birlikte 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun dış denetim başlıklı 68 nci maddesinin (b) bendinin 3 üncü fıkrasında özetle mali ve performans denetimleri kapsamında düzenlenen raporların üst yöneticiler tarafından cevaplandırılacağı, Sayıştayın denetim raporları ve bunlara verilen cevapları dikkate alarak düzenleyeceği genel değerlendirme raporunu TBMM’ye sunacağı hükmü yer almaktadır. Genel Müdürlüğümüzce söz konusu Kanun ve Yönetmelik hükümleri birlikte değerlendirilmiş ve 2013 yılında yapılan mali ve performans bilgi denetimi nihai raporunun Faaliyet Raporundaki ilgili bölümlerinde yer alması gerektiği değerlendirilmiştir. Bu kapsamda; Genel Müdürlüğümüz 2013 Yılı Faaliyet Raporunun içerik olarak yasal gerekliliklere uygun olmadığı yönündeki taslak raporda yer alan görüşe katılmamakla birlikte, Genel Müdürlüğümüz 2013 Yılı Faaliyet Raporunda tespit edilen eksikliklerin sonraki yıllarda tekrarlanmaması için denetim bulguları ve iyi uygulama gereklilikleri dikkate alınacak, 2014 Yılı Faaliyet Raporunda 2013 yılı iç ve dış denetim faaliyetleri de belirtilerek, denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere yer verilecektir” denilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 49 Sonuç; Kamu idaresi cevabında da kabul edildiği üzere, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri uyarınca, Orman Genel Müdürlüğü tarafından hazırlanan faaliyet raporlarının, dıĢ denetime iliĢkin bulgulara faaliyet raporunda yer vermelidir. 2. BÖLÜM; Performans Bilgisinin Ġçeriği OGM 2013- 2017 Stratejik Planı ile 2013 yılı Performans Programı ve 2013 yılı Faaliyet Raporu Tablo 2’de belirtilen kriterlere göre incelenmiĢtir. Orman Genel Müdürlüğü 2013 – 2017 Stratejik Planında dört (4) adet stratejik amaç belirlenmiĢtir. Bu dört amaca ulaĢmak için de 30 hedef belirlenmiĢ, bu hedeflerin 28’i için performans göstergesi tespit edilmiĢtir. BULGU 2: Performans hedeflerinin gerçekleĢtirilmesi için öngörülen toplam kaynağın % 50’den fazlasının (genel yönetim gideri olarak ayrılan kaynağın) herhangi bir performans hedefi ve stratejik hedefle iliĢkilendirilmediği görülmüĢtür. 2013 yılı Performans Programında, kurumun 26 adet performans hedefi belirlediği ve bu hedefleri gerçekleĢtirmek üzere 4.307.874.000 TL bütçe ayırdığı görülmektedir. Program döneminde faaliyetlerin ve performans hedeflerinin gerçekleĢtirilmesi için öngörülen toplam 4.307.874.000 TL kaynağın %47’si (2.018.507.000 TL) faaliyetlerle iliĢkilendirilirken, %53’ü (2.289.367.000 TL) genel yönetim giderleri baĢlığı altında toplanmıĢtır. “Performans Programı Hazırlama Rehberi” nin kaynak ihtiyacının belirlenmesine iliĢkin 5 numaralı bölümünde; faaliyetlerin maliyeti, genel yönetim giderleri ve diğer idarelere transfer edilecek kaynaklar toplamının performans programının kaynak ihtiyacını oluĢturacağı ifade edilmiĢtir. Genel yönetim giderlerinin ise, faaliyetler ile doğrudan iliĢkilendirilemeyen ve faaliyet maliyetlerine dahil edilemeyen ancak, idarenin kurumsal ve yönetsel ihtiyaçlarının karĢılanması için yapılması gereken genel giderler olduğu belirtilmiĢtir. Buna örnek olarak da hizmet binalarının temizlik ve aydınlatma giderleri gibi giderler verilmiĢtir. Rehberde “Ancak, bir bina tek bir faaliyet için kullanılıyor ise, bu binaya iliĢkin bu tip giderler, faaliyet maliyeti içerisine dahil edilmelidir.” denilerek tek bir faaliyet için kullanılan kaynakların faaliyet maliyeti içerisine dahil edilmesi öngörülmüĢtür. OGM 2013 yılı Performans Programında toplam kaynağının %53’ünün genel yönetim gideri baĢlığı altında toplanması ve faaliyet maliyetleri içerisine dahil edilmemesi, kamu mali yönetim sistemimizin dayandığı mali saydamlık ve hesap verebilirlik ilkeleriyle çeliĢmektedir. Genel yönetim giderleri toplamı olan 2.289.367.000 TL’nin;
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 50
1.002.203.000 TL’sinin personel giderlerine,
216.645.000 TL’sinin sosyal güvenlik kurumlarına yapılacak ödemelere,
27.168.000 TL’sinin mal ve hizmet alım giderlerine,
37.134.000 TL’sinin cari transferlere,
1.006.217.000 TL’sinin de döner sermaye giderlerine ayrıldığı görülmüĢtür.
Bu dağılımda özellikle “döner sermaye giderleri” baĢlığı altında ayrılan kaynağın
(1.006.217.000 TL) performans programının toplam kaynak ihtiyacı içinde yaklaĢık %25’lik
bir paya sahip olduğu göz önünde bulundurulduğunda, faaliyetlerin maliyetlerine dahil
edilmemesi performans programının hazırlanmasından beklenen amacın gerçekleĢmesini
zafiyete uğratacaktır.
Grafik: 2013 yılı Bütçesi ile Performans Programı İlişkisi;
Kurumun toplam bütçesinin ağırlıklı kısmının herhangi bir stratejik hedef ve
performans hedefiyle iliĢkilendirilmemiĢ olması performans esaslı bütçeleme sistemine tam
olarak uyum sağlanmadığını göstermektedir. Kurum bütçesinin %53’ü herhangi bir faaliyetle
doğrudan iliĢkilendirilemeyen gider olarak gösterilmektedir. Bu Ģekilde, performans esaslı
bütçeleme sistemine uyum sağlamak mümkün olmamaktadır.
Kamu Ġdaresi Cevabı;
Kurum cevabında özetle, “ĠĢ süreçleri de dahil olmak üzere kapsamlı analiz çalıĢması
gerektirdiğinden genel yönetim giderlerinin faaliyetlere dağılımı gerçekleĢtirilememiĢtir.
Performans programlarının hazırlık sürecinde program dönemine iliĢkin hedef, gösterge,
faaliyetler ve maliyet unsurlarının belirlenmesi daha kapsamlı ele alınacaktır” denilmiĢtir.
Sonuç;
Kamu idaresince bulgumuzda belirtilen hususlar kabul edilmiĢ olup, genel yönetim
gideri olarak ayrılan kaynağın performans hedefi ve stratejik hedefle iliĢkilendirilmesi
yönünde daha kapsamlı çalıĢmalar yapılacağı anlaĢılmıĢtır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 51
a) Stratejik Planda Yer Alan Performans Bilgisinin Ġçeriği
AĢağıda detayları verilen bulgular temel alınarak Orman Genel Müdürlüğünün 2013 –
2017 dönemine ait stratejik planda sunduğu performans bilgisi içeriğinin Tablo 2’deki
kriterlere kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
BULGU 3:
Stratejik Planda yer alan bazı hedef ve göstergelerin ölçülebilirlik kriterini
karĢılamadığı görülmüĢtür.
Orman Genel Müdürlüğü 2013 – 2017 Stratejik Planındaki 28 stratejik hedefin sadece
7’sinde (21’i için genel ifadeler kullanılmıĢ) net ölçülebilir ifadeler kullanılırken; bu
hedeflerin 26’sı için ölçülebilir performans göstergeleri belirlenmiĢtir.
Plandaki stratejik hedeflerden 3.6 (İklim değişikliği ile mücadele kapsamında
ormanların artan ekolojik işlevleri yanı sıra koruyucu ve çevresel hizmetlerinden daha fazla
faydalanılması yönünde çalışmalar yapılacaktır.) ve 4.7 (Uluslararası ormancılık sürecinde
alınan kararların ormancılığımıza entegrasyonu sağlanacak, yakın ve komşu ülkelerle
ormancılık alanında işbirliği geliştirilecektir.) için ne ölçülebilir hedef ne de performans
göstergeleri belirlenmiĢtir.
Kamu Ġdareleri için Stratejik Plan Hazırlama Kılavuzu’nun “E- Hedefler” baĢlıklı
bölümünde “amaçların gerçekleştirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar”
Ģeklinde tanımlanan hedefin; miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması
gerektiği belirtilmiĢtir. Söz konusu Kılavuzun F- Performans Göstergeleri baĢlıklı bölümünde
ise “Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda stratejik planda hedef yönelik
performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir.” denilerek hedefin ölçülebilir olarak ifade
edilemediği durumlarda ölçülebilir performans göstergelerinin belirlenmesi önerilmiĢtir.
Dolayısıyla, hedef ve göstergeleri belirlerken gerçekleĢmeye yönelik bilgilerin nasıl elde
edileceği de göz önünde bulundurulmalıdır. Hedef ve göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin
veri sunulabilmesi için bunların ölçülebilir belirlenmesi gerekmektedir.
Kamu Ġdaresi Cevabı;
Kurum cevabında, “Stratejik plan hazırlık sürecinde planda yer alan 3.6 ve 4.7
stratejik hedeflerinde sağlanacak gelişme ve gerçekleşmelerin, performans programlarıyla
belirlenecek hedeflere yönelik göstergeler üzerinden izlenmesinin daha uygun olacağı
değerlendirilmiştir. Bu doğrultuda; 4.7 (Uluslar arası ormancılık sürecinde alınan kararların
ormancılığımıza entegrasyonu sağlanacak, yakın ve komşu ülkelerle ormancılık alanında
işbirliği geliştirilecektir.) stratejik hedefi 2013 yılı performans programına alınmış ve
performans göstergesi “Düzenlenen uluslar arası toplantı sayısı” olarak belirlenmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 52
Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında
Yönetmeliğin 7. Maddesi 2. Bendinde yer alan hüküm doğrultusunda, 2013-2017 dönemi
stratejik planda yer alan 3.6 ve 4.7 numaralı stratejik hedefler değerlendirilecektir.”
denilmiĢtir.
Sonuç;
Bulgumuzda belirtilen hususlar Kamu Ġdaresince de kabul edilerek, hedef ve
göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin veri sunulabilmesi için bunların ölçülebilir olması
gerektiği değerlendirilmiĢtir.
b) Performans Programında Yer Alan Performans Bilgisinin Ġçeriği
AĢağıda detayları verilen bulgular temel alınarak OGM’nün 2013 yılı performans
programında sunduğu performans bilgisi içeriğinin Tablo 2’deki kriterlere kısmen uyduğu
sonucuna varılmıĢtır.
Ölçülebilirlik açısından; 2013 yılı OGM Performans Programında, programda yer alan
hedeflerde, genel ifadeler kullandığı (Örn: Doğal yapay gençleĢtirme çalıĢması yapılacaktır.)
buna karĢın bu hedeflere iliĢkin ölçülebilir göstergeler belirlediği görülmektedir.
BULGU 4:
Stratejik Planda stratejik amaçlarla ilgili hedefler belirlenmiĢ ancak, 2013 yılı
Performans Programının, 2013–2017 Stratejik Planına uygunluğu (Ġlgililik açısından)
kısmen sağlanmıĢtır.
OGM 2013 – 2017 Stratejik Planında 2013 yılı için performans göstergelerinin
belirlendiği 3.3 (Odun üretim maliyeti düĢürülecek, iç ve dıĢ piyasada rekabet imkanları
oluĢturulacak), 4.3 (Genel Müdürlüğün finansman yapısı güçlendirilecek) ve 4.4 (Ormancılık
mevzuatı iyileĢtirilecek, daha hızlı, kaliteli ve etkin hizmet sunumuna yönelik mekanizmalar
geliĢtirilecektir.) hedeflerine, 2013 yılı Performans Programında yer verilmemiĢtir.
OGM’ nün en önemli faaliyetlerinden olan “orman sayılan alanlarda ormancılık
dıĢındaki (maden iĢletme ve tesis, petrol, kereste fabrikası, enerji nakil hattı v.b.) izinlere”
iliĢkin olarak 2013 yılı performans programında herhangi bir hedef belirlenmemiĢtir. OGM,
2012 yılı sonu itibariyle 6831 sayılı Orman Kanunun 16, 17 ve 18 inci maddelerine göre
toplam 2867 adet 7611 hektar alanda izin vermiĢ; 2012 yılı ve öncesi verilen izinlerden
442.597.059 TL gelir tahakkuk etmiĢtir. OGM’nin 2012 yılı bütçe gelirleri tahakkuk
toplamının 1.798.180.803,08 olduğu, bunun 1.043.438.000 TL’sinin hazine yardımı olduğu
göz önünde bulundurulduğunda, öz gelirlerinin yaklaĢık %60’ını oluĢturan gelir kalemine
iliĢkin bir hedefe 2013 yılı performans programında yer verilmemesi kurum faaliyetlerinin
tam olarak değerlendirilmesini zafiyete uğratacaktır. Kaldı ki, 2013 – 2017 OGM Stratejik
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 53
Planında “Kurumsal kapasitenin GeliĢtirilmesi” amacı altında “Hedef 4.3. Genel Müdürlüğün
finansman yapısı güçlendirilecektir.” hedefi göstergelerinde kurumun bu faaliyetine atıfta
bulunulmuĢ ve 2013 yılı için hedef konulmuĢ ancak, Performans Programına bu
yansıtılmamıĢtır.
5018 sayılı KMYK ile kamu idarelerinin; orta ve uzun vadeli amaçlarını, temel ilke ve
politikalarını, hedef ve önceliklerini, performans ölçütlerini, bunlara ulaĢmak için izlenecek
yöntemler ile kaynak dağılımlarını içeren stratejik plan hazırlamaları ve bütçelerin stratejik
planlarda yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflere uyumlu ve performans esasına
dayalı olarak hazırlanması öngörülmüĢtür.
Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin 4.
maddesi ile de kamu idarelerinin performans programı hazırlıklarında Kalkınma Planı,
Hükümet Programı, Orta Vadeli Program, Orta Vadeli Mali Plan, Yıllık Program ile stratejik
planların esas alınması gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla, stratejik plan ve bütçe iliĢkisini
sağlayan performans programları stratejik planlarda yer alan amaç ve hedefler doğrultusunda
hazırlanmalıdır.
OGM, Stratejik Planında 2013 – 2017 dönemi amaç ve hedefler için yıllık dilimler
halinde performans göstergeleri belirlenmiĢtir. Performans Programları yukarıdaki
açıklamalarda da belirtildiği üzere Stratejik Plana uygun olarak hazırlanmalıdır. Dolayısıyla,
Stratejik Planda 2013 yılı için gösterge konulan 3.3, 4.3, 4.4 nolu hedeflerin OGM 2013 yılı
Performans Programında yer alması gerekirken bu göz ardı edilmiĢtir.
Sonuç olarak, gelecek yıllarda hazırlanacak performans programlarının stratejik planla
uyumlu olması sağlanmalıdır.
Kamu Ġdaresi Cevabı;
Kamu idaresi cevabında kısaca, “Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans
Programları Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinde; belirli bir amaca ve hedefe yönelen,
başlı başına bir bütünlük oluşturan, yönetilebilir ve maliyetlendirilebilir üretim veya
hizmetler faaliyet olarak tanımlanmaktadır.
2013-2017 Stratejik Planında 2013 yılı için performans göstergelerinin belirlendiği
3.3 (Odun üretim maliyeti düşürülecek, iç ve dış piyasada rekabet imkanları geliştirilecektir.),
4.3 (Genel Müdürlüğün finansman yapısı güçlendirilecektir.) ve 4.4 (Ormancılık mevzuatı
iyileştirilecek, daha hızlı, kaliteli ve etkin hizmet sunumuna yönelik mekanizmalar
geliştirilecektir) hedeflerine yönelik 2013 yılı içerisinde faaliyet ve/veya proje programa
alınmadığından 2013 Yılı Performans Programına dahil edilmemiş, stratejik hedeflerdeki
gelişme ve gerçekleşmeler göstergeler üzerinden değerlendirilmiştir.
Performans programlarının hazırlık sürecinde; program dönemlerine ilişkin öncelikli
stratejik amaç ve hedeflerin, performans hedef ve göstergelerinin ve faaliyetlerin belirlenmesi
aşamasında sorumlu birimlerle detaylı çalışma gerçekleştirilecek ve hazırlanacak performans
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 54
programlarının stratejik plana uygunluğu (ilgililik açısından) tam olarak sağlanacaktır”
denilmiştir.
Sonuç;
Bulgumuzda yer alan hususlar Kamu Ġdaresince kabul edilmiĢ olup, bundan sonra
hazırlanacak performans programlarının, ilgililik açısından stratejik plana uygunluğunun tam
olarak sağlanacağı değerlendirilmiĢtir.
BULGU 5:
OGM 2013–2017 Stratejik Planı ve 2013 yılı Performans Programında yer alan bazı
hedef ve göstergelerin yeteri kadar anlaĢılır nitelikte olmadığı değerlendirilmiĢtir.
Ġyi tanımlanmıĢ olma kriteri açısından hem Stratejik Planda hem de Performans
Programında yer alan “Bilgi sistemleri ve teknoloji alt yapısı tamamlanacak, orman bilgi
sistemi kurulacaktır.”, “Destek hizmetleri ve sosyal imkânlar geliştirilecektir.” hedeflerinin ve
bunlara iliĢkin göstergelerin Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu ile Kamu
Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin getirdiği
“hedeflerin sade ve anlaĢılır olma (iyi tanımlama) kriterini tam karĢılamadığı
düĢünülmektedir. ġöyle ki, her iki hedefte ölçülebilir Ģekilde ifade edilmeyip genel ifadeler
kullanılmıĢtır. Bu hedeflere iliĢkin göstergelerden ise, hedefe ne kadar ulaĢıldığından ziyade
ne kadar kaynak harcanacağına dair bilgiye ulaĢmak mümkündür. Örn. “Bilgi sistemleri ve
teknoloji alt yapısı tamamlanacak, orman bilgi sistemi kurulacaktır.” hedefi için 2013 yılı için
belirlenen %49,8’lik göstergenin projenin nakdi gerçekleĢmesini izlemeye yönelik olarak
konulduğu belirtilmiĢtir.
Bu Ģekilde belirlenmiĢ hedef veya gösterge ile yürütülen faaliyetin baĢarısını ölçmenin
mümkün olmadığı açıktır. Yani parasal gerçekleĢme, sonuçlara ulaĢılıp ulaĢılmadığı veya
üretilen mal ve hizmetin kalitesi konusunda tek baĢına açıklayıcı olmadığından yapılan iĢin
niteliği konusunda gerçekçi bir değerlendirme yapılması konusunda yanıltıcı olacaktır.
Hedef : Bilgi sistemleri
ve teknoloji alt yapısı
tamamlanacak, orman
bilgi sistemi
kurulacaktır.
Performans
Gösterg ler Ölçü Birimi 2013 Hedefi 2013 Gerçekleşme 1 Orman Bilgi Sistemi Projesinin gerçekleşme oranı (kümülat f) Yüzde 49,8 51,7 “Ġyi tanımlanmıĢ olma” kriteri gereği hedeflerin hem kurum çalıĢanları hem de raporların kullanıcıları tarafından anlaĢılır Ģekilde belirlenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla hedeflerin ve göstergelerin performansı değerlendirmeye imkan verecek Ģekilde ifade edilmesi gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 55 Kamu Ġdaresi Cevabı; Kamu Ġdaresi cevabında kısaca; “Stratejik plan ve performans programında yer alan 4.5 ve 4.8 numaralı stratejik hedefler ve göstergelerin iyi tanımlama kriterini tam olarak karşılamadığı yönündeki görüşler, Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin stratejik planların güncelleştirilmesi ve yenilenmesi başlıklı 7 nci maddesinin 2 nci bendinde yer alan hüküm doğrultusunda değerlendirilecektir” denilmiĢtir. Sonuç; Kamu Ġdaresince bulgumuzda yer alan hususlar kabul edilmiĢ olup, bundan sonra hazırlanacak stratejik plan ve performans programında yer alan bazı hedef ve göstergelerin mevzuat hükümleri doğrultusunda güncelleneceği ifade edilmiĢtir. c) Faaliyet Raporunda Yer Alan Performans Bilgisinin Ġçeriği AĢağıda detayları verilen bulgular temel alınarak OGM’nin 2013 yılı faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisi içeriğinin (Tablo 2’deki tutarlılık, doğrulanabilirlik ve ikna edicilik) kriterlere uyduğu sonucuna varılmıĢtır. Tutarlılık: 2013 yılı Faaliyet Raporu’nun ilgili olduğu yıl için belirlenen performans hedefleri ile iliĢkisi kurulmuĢtur. Performans bilgisi içeriğinin değerlendirilmesi için seçilen hedef ve göstergelerin tamamı 2013 yılı Performans Programıyla tutarlı bir Ģekilde Faaliyet Raporunda yer almıĢtır. Doğrulanabilirlik: Raporun performans bilgisi bölümünde yer alan veriler 2013 yılı için belirlenen hedeflere ve gerçekleĢmelerine yönelik bilgi vermektedir. Faaliyet Raporu’nda yayınlanan gerçekleĢme rakamları, veri kayıt sisteminden elde edilen sonuçlarla uyumluluk göstermektedir. Geçerlilik/Ġkna edicilik: Bütçe ve hedef gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenleri kurum tarafından kabul edilebilir Ģekilde açıklanmıĢtır. 3. BÖLÜM; Veri Kayıt Sistemleri Süre ve kaynak kısıtı sebebiyle OGM’nün belirlediği tüm performans hedefleri için kullanılan veri sistemlerinin değerlendirilmesi mümkün olmamıĢtır. Bu nedenle ilgili veri sistemlerinin analiz edilmesi için ele alınacak performans hedefleri bazı kriterlere göre seçilmiĢtir. Öncelikle ölçülebilir, ilgili ve iyi tanımlanmıĢ olan hedefler belirlenmiĢtir. Bu hedefler arasından mali önemliliğe ve yüksek kamuoyu ilgisine sahip olduğu düĢünülenler de veri sistemleri analizi yapılması için seçilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 56 Yukarıda belirtilen Ģekilde veri sistemleri analizi yapılması için raporumuzun “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” bölümünde sayılan performans hedefleri (10 hedef) seçilmiĢtir. Bu bölümde yer alan bulguların tamamının yukarıda yazılı on hedefe iliĢkin bilgi üreten veri sistemlerine yönelik olduğu dolayısıyla OGM tarafından kullanılan tüm veri sistemlerine yönelik bir değerlendirme anlamına gelmediği unutulmamalıdır. Ancak bu bölümde yer alan bulguların kurumun güvenilir veri üretme kapasitesi hakkında olduğu ve dolayısıyla bazı hususların genellenebileceği de göz önünde bulundurulmalıdır. Performans bilgisinin üretilmesi süreci denetimde ikiye ayrılarak incelenmiĢtir. Ġlk süreç veri toplama sürecidir. Ġkinci süreç ise veri analizi ve raporlanmasıdır. Bu iki sürece iliĢkin prosedürler, kontroller ve riskler ayrı ayrı ele alınmıĢtır. OGM yukarıda belirtilen performans hedeflerinin ölçümü için ayrı veri sistemleri kullanmaktadır. Kullanılan veri sistemlerindeki veri toplama süreçleri genel olarak Ģu Ģekildedir: Kurum seçilen hedeflerin ölçümüne yönelik veri toplamak için manuel toplanan bilgilerin (aylık izleme cetvelleri) yanında bazı programlar da (ORKABĠS, Yangın Yönetim Sistemi, ORKBĠS gibi) kullanmaktadır. Manuel iĢleyen süreç ile programlar aracılığıyla gerçekleĢtirilen veri toplama faaliyetlerine bakıldığında, veri toplama süreçlerinin hepsi için güvenilir Ģekilde iĢlediği söylemek güçtür. Hedef 1, 4, 6, 7, 8, 9, 10 ve 17’nin ve bu hedeflere iliĢkin göstergelerin gerçekleĢmelerini ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin, (Tablo 3’teki kriterlere göre) amaca uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. GerçekleĢmelerinin izlendiği manuel sistemler ile bilgi teknolojilerinin kullanıldığı veri kayıt sistemlerinin, gerek içinde kurulan oto-kontrol mekanizmalarıyla gerekse kullanıma iliĢkin alınan güvenlik önlemleriyle performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu söylenebilir. Ayrıca kurumun veri toplamaya yönelik çeĢitli kontrolleri ve önlemleri içeren prosedür ve politikaları oluĢturmuĢtur. Güvenilir veri üretmesini sağlamaya yönelik oluĢturulan prosedür ve politikaların genel olarak kurumda uygulandığı görülmektedir. Veri toplama için kullanılan sistemlerin güvenilir veri ürettiği anlaĢılsa da yukarıda bahsedilen sistemlerinin risk değerlendirmesinin yapıldığını gösteren bir çıktı üretilmemiĢtir. İşletme Şefliği İşletme Müdürlüğü Bölge Müdürlüğü Genel Müdürlük ilgili Daire Başkanlığı
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 57
Bu tür bir değerlendirme, muhtemel veri güvenliği risklerine karĢı önlem alınmasını
sağlayacaktır.
BULGU 6:
OGM’nin ağaçlandırma ve toprak muhafaza ile ilgili faaliyetlerini izlediği veri kayıt
sisteminin esasını oluĢturan cetvellerin, yıl içerisinde bölge müdürlüklerinden zamanında
gönderilmediği görülmüĢtür.
Veri kayıt sisteminin denetimi için seçilen 13 ve 15 nolu hedeflere iliĢkin veri kayıt
sistemleri, genel olarak amaca uygundur ancak, risklerin kontrol altına alınmasını sağlamak
üzere güçlendirilmesi gereklidir. ġöyle ki, “Yeni orman tesis edilerek orman varlığı
artırılacaktır.(Hedef 13)” hedefinin gerçekleĢmeleri Ağaçlandırma Dairesi BaĢkanlığı,
“Erozyonla mücadele edilecek, sel ve çığ kontrol çalışmaları yürütülecektir.(Hedef 15)”
hedefi ise Toprak Muhafaza ve Havza Islahı Daire BaĢkanlığı tarafından izlenmektedir. Bu
iki daire baĢkanlığı da izlemeleri aylık, üç aylık ve altı aylık cetvellerle yapmaktadır. Yapılan
incelemeler sırasında bölge müdürlüklerinden gönderilmesi gerek bu cetvellerin ilgili
dönemlerde gönderilmediği ya da geç gönderildiği görülmüĢtür.
Hedef 13: Yeni orman tesis edilerek orman varlığı artırılacaktır.
Hedef 15: Erozyonla mücadele edilecek, sel ve çığ kontrol çalışmaları yürütülecektir.
Performans Göstergesi 2013
Hedef
2013
Revize Hedef Gerçekleşme
Mera ıslahı çalışması yapılan alan (Veriler yıllık)
(Hektar) 10.000 9.920 9.920
Çığ tedbir çalışmaları yapılan alan (veriler yıllık)
(Hektar) 200 340 340
Erozyon kontrolü çalışması yapılan alan
(Veriler yıllık) (Hektar) 77.800 81.565 83.964
AĢağıdaki tabloda Ocak – Ekim 2013 döneminde Ağaçlandırma Dairesi BaĢkanlığına
gönderilmesi gereken izleme cetvellerinin hangi bölge müdürlüklerinden ne zaman
gönderildiği görülmektedir.
Performans Göstergesi 2013
Hedef
2013
Revize Hedef Gerçekleşme
Ağaçlandırma yapılan alan miktarı (Hektar) 30.000 42.600 46.655
Özel ağaçlandırma yapılan alan miktarı (Hektar) 10.000 1.980 1.975
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 58 Tablodan da görüleceği üzere (OGM TeftiĢ Kurulu tarafından, 2013 yılı denetimlerine ait raporlarda da eleĢtiri konusu yapılmasına rağmen) bazı bölge müdürlükleri izleme cetvellerini hiç göndermemiĢ bazıları ise eksik göndermiĢtir. Yapılan görüĢmelerde, gönderilmeyen cetvellere iliĢkin bilgilerin sözlü olarak (telefon) ya da e-mail olarak bölgelerden temin edildiği ifade edilmiĢtir. Bu tür bir veri toplama sürecinden elde edilecek bilgilerin doğru ve güvenli olduğunu söylemek oldukça zordur. Kamu Ġdaresi Cevabı; Kamu Ġdaresi cevabında kısaca; “2015 yılı sonuna kadar Orman Genel Müdürlüğünün tüm iş ve işlemlerini elektronik ortamda gerçekleştirilmesini sağlayacak olan Orman Bilgi Sistemi (ORBİS) Projesi 4 ana proje ve alt bileşenleri halinde hayata geçirilmesi hedeflenmektedir. ORBİS projesinin uygulamaya aktarılmasıyla karar destek hizmetlerinin daha da güçlendirilmesi, veri güvenliği, veri ihtiyacının anlık giderilmesi hususlarında önemli ilerlemeler kaydedileceği değerlendirilmektedir. Bununla birlikte mevcut imkanlar ölçüsünde veri temininde yaşanan yada yaşanması muhtemel sorunların en aza indirilmesinin sağlanması gayesiyle Genel Müdürlükçe yürütülen tüm faaliyetlerin izlenmesi ve raporlanması sürecinde kullanılan veri kayıt sistemlerinin esasını oluşturan cetvel ve Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile Elektronik Ortamda Resmi Yazı ile 1 ADANA 22/03 20/06 24/09 2 ADAPAZARI 03/06 3 AMASYA 05/07 4 ANKARA 27/06 5 ANTALYA 04/04 02/07 2/10 6 ARTVĠN 09/07 7 BALIKESĠR 27/10 01/10 01/10 01/10 8 BOLU 03/06 01/10 9 BURSA 10 DENĠZLĠ 27/03 24/04 04/06 27/06 2/10 11 ELAZIĞ 23/04 12/09 30/09 12 ERZURUM 01/10 01/10 01/10 13 ESKĠġEHĠR 01/07 30/07 30/09 30/10 14 GĠRESUN 12/04 05/07 15 ISPARTA 01/08 16 ĠSTANBUL 01/10 01/10 01/10 17 ĠZMĠR 18/06 09/07 13/08 06/09 11/11 18 K.MARAġ 04/07 26/09 19 KASTAMONU 08/05 17/06 24/09 09/10 06/11 20 KAYSERĠ 01/10 01/10 01/10 21 KONYA 29/03 04/03 02/05 05/07 19/06 05/09 01/10 22 KÜTAHYA 01/10 23 MERSĠN 01/10 24 MUĞLA 25 ġANLIURFA 26 TRABZON 10/07 21/06 23/09 03/10 03/10 27 ZONGULDAK 05/07 05/07 05/07 03/10 04/10 4/10 AĞUSTOS EYLÜL EKĠMġUBAT MART NĠSAN MAYIS HAZĠRAN TEMMUZOCAK SIRA NO BÖLGE MÜDÜRLÜĞÜ AĞAÇLANDIRMA DAĠRESĠ BAġKANLIĞI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 59 dokümanlar değerlendirilerek verilerin; istenme sıklığı, sayısı ve standartları (formatı) yeniden belirlenmiştir. Genel Müdürlüğümüzce istenilen cetvellerin zamanında alınması ve formatına uygun olarak hazırlanmasının sağlanması hususları titizlikle takip edilecektir” denilmiĢtir. Sonuç; Bulgumuzda yer alan hususlar Kamu Ġdaresince kabul edilmiĢ olup, veri kayıt sisteminin daha sağlıklı çalıĢması bakımından ilgili cetvellerin formatına uygun olarak hazırlanması ve zamanında gönderilmesi yönünde gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtilmiĢtir. 4. Bölüm; Genel Değerlendirme OGM’nin hazırladığı 2013-2017 yılı Stratejik Planı, 2013 yılı Performans Programı ve 2013 yılı Faaliyet Raporunun ilgili mevzuatta belirtilen raporlama gerekliliklerine uygun olduğu değerlendirilmiĢtir. OGM 2013 yılı Performans Programı incelendiğinde, 2013 yılı bütçesinin % 50’den fazlasının genel yönetim gideri olarak tespit edilerek herhangi bir performans hedefi ve stratejik hedefle iliĢkilendirilmediği görülmüĢtür. Bu durum performans esaslı bütçe anlayıĢının tam olarak uygulanamamasına sebep olmaktadır. 2013–2017 Stratejik Planında ve 2013 Performans Programında belirlenen performans hedef ve göstergelerinin çoğunlukla ölçülebilir ve ilintili belirlendiği tespit edilmiĢtir. Performans değerlendirmesinin tam olarak yapılabilmesi için tüm performans hedef ve göstergeleri ölçülebilir ve ilintili olmalıdır. Kurumun performans bilgisi üretmek için kullandığı veri sisteminin incelenmesinde, ilgili performans hedefinin gerçekleĢmesine iliĢkin verilerin toplanmasında ve elde edilen verilerin raporlanmasında bazı zafiyetler olduğu görülmüĢtür. Performans bilgisinin tam ve doğru olarak üretilebilmesi için güvenilir bir veri sistemi kurulmalıdır. Veri iĢleme ve raporlama aĢamalarına iliĢkin prosedürler ve sorumluluklar tüm performans hedefleri için yazılı Ģekilde belirlenmelidir. Öte yandan idarece, bulgularımıza bazı noktalarda katılınmadığı ifade edilmiĢse de, önümüzdeki yılda eleĢtiriler doğrultusunda iĢlem yapılacağı ifade edilmiĢtir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orman Genel Müdürlüğü 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 60 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr