2012 - OSMANİYE İL ÖZEL İDARESİ.pdf

TT..CC.. SSAAYYIIġġTTAAYY BBAAġġKKAANNLLIIĞĞII OOSSMMAANNĠĠYYEE ĠĠLL ÖÖZZEELL ĠĠDDAARREESSĠĠ
22001122 YYIILLII DDEENNEETTĠĠMM RRAAPPOORRUU AARRAALLIIKK 22001133

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER OSMANİYE İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ................................................................................................... 1 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI ...................................................................................................................... 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................................................... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................................ 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .................................................................................. 3 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ............................................................................................................ 4 MALİ RAPOR VE TABLOLARI ETKİLEYEN BULGULAR .......................................................................................... 4 UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR ...................................................................................................................... 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 5

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ - 2012 Yılı Denetim Raporu 1 OSMANİYE İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ Ġl özel idareleri, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 2 nci maddesine göre genel yönetim kapsamında olup, aynı kanunun 3 üncü maddesinin e bendinde; “Mahallî idare: Yetkileri belirli bir coğrafi alan ve hizmetlerle sınırlı olarak kamusal faaliyet gösteren belediye, il özel idaresi ile bunlara bağlı veya bunların kurdukları veya üye oldukları birlik ve idareleri” ibaresiyle tanımlanmıĢ bir mahalli idaredir. Genel olarak, bu kanun hükümlerine tabi olmakla birlikte bütçesi, mahalli idare bütçesi olup, merkezi yönetim bütçesi dıĢında hazırlanıp uygulanmaktadır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi, ĠçiĢleri Bakanlığı ile idari vesayet yetkisi gereği ilgili bulunmaktadır. 5302 Sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun “Ġl özel idaresinin görev ve sorumlulukları” baĢlıklı 6 ncı maddesi kapsamında belirtilen görev ve yetki alanı dahilinde faaliyetlerini yerine getirmektedir. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun 36. maddesi gereğince ĠçiĢleri Bakanlığı’nca çıkarılan “Ġl Özel Ġdareleri Norm Kadro Ġlke ve Standartlarına Dair Yönetmelik” ile kurumun örgüt yapısı belirlenmiĢtir. Buna göre teĢkilat yapısı valinin baĢkanlığında, 1 genel sekreter, 1 genel sekreter yardımcısı, 13 Ģube müdürlüğünden oluĢmaktadır. Bu teĢkilat yapısında ayrıca 6 ilçe özel idare müdürlüğü ile hukuk müĢavirliği de yer almaktadır. Osmaniye Ġl Özel Ġdaresinin 2012 Yılı gerçekleĢen bütçe büyüklükleri ise Ģu Ģekilde gerçekleĢmiĢtir: Geçen Yıldan devreden ödenekler: 38.899.148,56 Bütçe ile verilen ödenek: 35.705.000 Ek ve olağanüstü ödenekler: 45.882.881,22 Net bütçe ödeneği toplamı: 120.487.029,78 Bütçe Giderleri ise 93.440.343,91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ - 2012 Yılı Denetim Raporu 2 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi muhasebe iĢlemlerini Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmekte olup mali rapor ve tablolarını ilgili Yönetmeliğe göre hazırlamaktadır. Ġlgili Yönetmelik ve Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların beĢinci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda ve Yönetim Dönemi Hesabı içerisinde; Mizanlar, Bilanço, Banka Mevcudu Tespit Tutanakları, Menkul Kıymet ve Varlıklar Sayım Tutanağı, Teminat Mektupları Sayım Tutanağı, Değerli Kağıtlar Sayım Tutanağı, TaĢınır Kesin Hesap Cetveli ile TaĢınır Hesabı Ġcmal Cetveli veya Envanter Defteri, Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu, Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, Faaliyet sonuçları Tablosu veya Gelir tablosu, Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, , Bütçe Gelirleri Tahakkuk Artıklarından ZamanaĢımına UğramıĢ Olanlara ĠliĢkin Ayrıntı Cetveli, SayıĢtay Ġlamları Cetveli ile Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste bulunmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken ve yukarda sayılan defter, tablo ve belgeler ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak, denetim, yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ - 2012 Yılı Denetim Raporu 3 oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ - 2012 Yılı Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
MALĠ RAPOR VE TABLOLARI ETKĠLEYEN BULGULAR BULGU-1 Kurumun tüm taĢınmazlarının değerlemelerinin yapılarak, gerçek rayiç değerleriyle mali rapor ve tablolarda yer almasının sağlanmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU-2 Kuruma ait taĢınmaz varlıklar ile taĢınırlar için amortisman uygulamasının yapılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. UYGUNLUĞA ĠLĠġKĠN BULGULAR BULGU-3 Ġl Genel Meclisince kabul edilip onaylanan Ġl Özel Ġdaresi bütçesinde yer alan ödenekler, doğrudan köylere hizmet götürme birlikleri hesabına aktarılması yerine, harcama yerleri ile ilgili encümen kararı alınarak, önce Ġlçe Özel Ġdare hesaplarına aktarılmıĢ, daha sonra da Ġlçe Özel Ġdare Müdürlüklerince, o ilçede kurulan Ġlçe Köylere Hizmet Götürme Birlikleri hesabına aktarılmıĢtır. 5355 Sayılı Mahalli Ġdare Birlikleri Kanununun 18. maddesinde de açıklandığı üzere Ġl Özel Ġdareleri köye yönelik hizmetler için Köylere Hizmet Götürme Birliklerine kaynak aktarabilmektedir. Ancak bunu yaparken 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununun 64. maddesi uyarınca alınacak meclis kararına istinaden ilgili Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ile, aktarılan kaynağın kullanım yeri ve Ģekli ile ilgili olarak protokol yapılıp doğrudan bu kuruluĢlara aktarılması mevzuata uygun olacaktır. Oysa Ġl Özel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

OSMANĠYE ĠL ÖZEL ĠDARESĠ - 2012 Yılı Denetim Raporu 5 Ġdaresi'nde meclis kararı alınmadan ve kaynağın harcama yeri ve harcama usulünün denetimi ile ilgili Köylere Hizmet Götürme Birlikleri ile protokol yapılmadan kaynak aktarılmıĢtır. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.
BULGU-4 Ġl Özel Ġdaresince gerçekleĢtirilen muhtelif etüt ve proje hizmeti alımı ve yapım iĢlerinde mevzuatın öngördüğü Katma Değer Vergisi tevkifatının uygulanmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ
Osmaniye Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılına iliĢkin mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Duran Varlıklar ve BirikmiĢ Amortismanlar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.