2012 - KİLİS İL ÖZEL İDARESİ.pdf

TTT...CCC... SSSAAAYYYIIIŞŞŞTTTAAAYYY BBBAAAŞŞŞKKKAAANNNLLLIIIĞĞĞIII
KKKİİİLLLİİİSSS İİİLLL ÖÖÖZZZEEELLL İİİDDDAAARRREEESSSİİİ
222000111222 YYYIIILLLIII DDDEEENNNEEETTTİİİMMM RRRAAAPPPOOORRRUUU
AAARRRAAALLLIIIKKK 222000111333

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır

İÇİNDEKİLER KİLİS İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ................................................................................................... 2 KİLİS İL ÖZEL İDARESİ MALİ TABLOLARI .................................................................................................. 4 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU.............................................................. 5 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ......................................................................................................................... 5 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ....................................................................... 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ...................................................................................................... 6 DENETİM GÖRÜŞÜ ............................................................................................................................................. 7 VURGULANACAK HUSUSLAR ......................................................................................................................... 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 2
KİLİS İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ İl Özel İdaresi, Anayasanın 127 inci maddesinde kamu tüzel kişiliğini haiz mahalli idare birimi olarak sayılan il özel idarelerinden biri olarak teşkilatlanmıştır. İl özel idarelerine ilişkin yasal düzeydeki temel düzenleme; 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunu’dur. Kanunun 3 üncü maddesinin (a) fıkrasında “il özel idaresi; il halkının mahalli müşterek nitelikteki ihtiyaçlarını karşılamak üzere kurulan ve karar organı seçmenler tarafından seçilerek oluşturulan, idari ve mali özerkliğe sahip kamu tüzel kişisi” olarak tanımlanmıştır. Aynı Kanunun 4 üncü maddesinde belirtildiği üzere “il özel idaresi, ilin kurulmasına dair kanunla kurulur ve ilin kaldırılmasıyla tüzel kişiliği sona erer.” 5 inci madde hükmüne göre ise il özel idaresinin görev alanı il sınırlarını kapsamaktadır. Anılan Kanunun 29 uncu maddesi il valilerini, il özel idaresinin başı ve tüzel kişiliğinin temsilcisi olarak belirlemiştir. 9 uncu madde hükmüne göre İl Genel Meclisi, Kurumun karar organı fonksiyonunu üstlenmiştir. Son olarak İl Encümeni, 25 inci maddede yapılan düzenleme ile Kurumun organları arasında gösterilmiştir. Yine aynı Kanunun 6 ncı maddesi hükmüne göre İl Özel İdaresi, mahalli ve müşterek nitelikte olmak kaydıyla; a) Gençlik ve spor Sağlık, tarım, sanayi ve ticaret; Belediye sınırları il sınırı olan Büyükşehir Belediyeleri hariç ilin çevre düzeni plânı, bayındırlık ve iskân, toprağın korunması, erozyonun önlenmesi, kültür, sanat, turizm, sosyal hizmet ve yardımlar, yoksullara mikro kredi verilmesi, çocuk yuvaları ve yetiştirme yurtları; ilk ve orta öğretim kurumlarının arsa temini, binalarının yapım, bakım ve onarımı ile diğer ihtiyaçlarının karşılanmasına ilişkin hizmetleri il sınırları içinde, b) İmar, yol, su, kanalizasyon, katı atık, çevre, acil yardım ve kurtarma (...); orman köylerinin desteklenmesi, ağaçlandırma, park ve bahçe tesisine ilişkin hizmetleri belediye sınırları dışında, Yapmakla görevli ve yetkilidir. (Ek fıkra: 3/7/2005-5393/85 md.; Değişik ikinci fıkra: 24/7/2008-5793/42 md.) Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları; yapım, bakım ve onarım işleri, devlet ve il yolları, içme suyu, sulama suyu, kanalizasyon, enerji nakil hattı, sağlık, eğitim, kültür, turizm,

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 3 çevre, imar, bayındırlık, iskan, gençlik ve spor gibi hizmetlere ilişkin yatırımlar ile bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarının görev alanına giren diğer yatırımları, kendi bütçelerinde bu hizmetler için ayrılan ödenekleri il özel idarelerine aktarmak suretiyle gerçekleştirebilir. Aktarma işlemi ilgili bakanın onayıyla yapılır ve bu ödenekler tahsis amacı dışında kullanılamaz. İş, il özel idaresinin tabi olduğu usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. İl özel idareleri de bütçe imkanları ölçüsünde bu yatırımlara kendi bütçesinden ödenek aktarabilir. Bu fıkraya göre, bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları tarafından aktarılacak ödenekler ile gerçekleştirilecek yatırımlar, birinci fıkrada öngörülen görev alanı sınırlamasına tabi olmaksızın bütün il sınırları içinde yapılabilir. (Ek cümle: 6/4/2011-6225/1 md.) Bu fıkra kapsamında belirli bir projenin gerçekleştirilmesi amacıyla il özel idaresine aktarıldığı halde, aktarıldığı mali yılı takip eden yıl sonuna kadar tahsis edildiği proje için kullanılamayacağı anlaşılan ödenekler, ilgili Bakanın onayı ile bu fıkra kapsamında değerlendirilmek ve başka bir projede kullanılmak üzere aynı veya başka bir il özel idaresine veya ilgili mevzuatı çerçevesinde kullanılmak üzere Toplu Konut İdaresine aktarılabilir. (Ek fıkra: 1/7/2006-5538/26 md.; Değişik üçüncü fıkra: 24/10/2011-KHK-661/61 md.) Kamu kurum ve kuruluşlarının 5/1/1961 tarihli ve 237 sayılı Taşıt Kanunu kapsamındaki araçlarının alımı, işletilmesi, bakım ve onarımı ile bürolarının ihtiyaçları; kamu konutlarının yapım, bakım, işletme ve onarımı ile emniyet hizmetlerinin gerektirdiği teçhizat alımıyla ilgili harcamalar il özel idaresi bütçesinden karşılanabilir. İlçe Özel İdare Müdürlükleri:

1. Elbeyli İlçe Özel İdare Müdürlüğü
2. Musabeyli İlçe Özel İdare Müdürlüğü
3. Polateli İlçe Özel İdare Müdürlüğü
4. Merkez İlçe Özel İdare Müdürlüğü
   İlçe Özel İdare Müdürlüğü muhasebe işlemleri merkezden yürütülmektedir. Kilis İl Özel İdaresi Vilayetler Hizmet Birliğine (%1pay ) ortaklığı bulunmaktadır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan sınıflandırma çerçevesinde; il özel idareleri, genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerinden birisidir. Bu nedenle İl Özel İdarelerinin mali yönetimi ve kontrolü; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda belirlenen ilke, esas ve düzenlemeler ışığında gerçekleştirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 4
İl Özel İdaresi bütçe ve muhasebe işlemlerini “Mahalli İdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği” hükümlerine göre yerine getirmektedir. Söz konusu Yönetmelik, il özel idarelerinin gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesi amaçlarına göre faaliyet göstermelerini öngörmektedir. KİLİS İL ÖZEL İDARESİ MALİ TABLOLARI Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken ve aşağıda yer alan defter, tablo ve belgeler den, kasa sayım tutanağı (kasa kullanılmıyor)ve değerli kâğıtlar sayım tutanağı dışındakiler temin edilmiş yine usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak denetimler yürütülüp sonuçlandırılmıştır. a) Birleştirilmiş veriler defteri.(Hariç) b) Geçici ve kesin mizan. c) Bilanço. ç) Belgeler;

1. Banka mevcudu tespit tutanağı,
2. Alınan çekler sayım tutanağı,
3. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
4. Teminat mektupları sayım tutanağı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 5 5) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;

1. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
2. Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
3. Faaliyet sonuçları tablosu, DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, yürütülen denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 6 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve veriler (elektronik olanlar dâhil – Taşınır ve Taşınmaz hesaplar hariç) oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: Tapuda Kilis Özel İdare adına kayıtlı taşınmazların, 2012 yılı sonu itibariyle düzenlenen cetvellerinde bazı taşınmazların kayıtlı olmadığı, dolayısıyla bu taşınmazların muhasebeleştirilmediği ve mali tablolara yansıtılmadığı için mizan cetvelindeki rakamlarla uyumlu olmadığı görülmüştür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmiş ve 2013 yılında gereği yapılacağı belirtilmektedir.
BULGU 2: Muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda taşınmaz hesaplarına ilişkin bedellerin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesabın yok edilmesi için amortisman ayırma işleminin yapılmadığı tespit edilmiştir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmiş ve 2013 yılında gereği yapılacağı belirtilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 7
BULGU 3: Taşınır Mal Yönetim Hesabının Taşınır Mal Yönetmeliğinde belirtildiği şekilde tutulmadığı, ibraz edilen taşınır cetvellerdeki devir rakamların, 2012 yılı mizan cetvelindeki devir rakamları ile uyumlu olmadığı görülmüştür.
Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmiş ve 2013 yılında gereği yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 4: Muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda taşınır hesaplarına ilişkin bedellerin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesabın yok edilmesi için amortisman ayırma işleminin yapılmadığı tespit edilmiştir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmiş ve 2013 yılında gereği yapılacağı belirtilmektedir. . DENETİM GÖRÜŞÜ Kilis İl Özel İdaresinin 2012 yılına ilişkin mali rapor ve tablolarının “Denetimin Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Taşınmazlar, Taşınırlar hesap alanlarındaki hata ve eksiklikler hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği, gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıştır. VURGULANACAK HUSUSLAR Görüşümüzü etkilememekle birlikte aşağıdaki hususların belirtilmesine gerek görülmüştür. 1- İhale işlemleri tamamlanarak yapım, mal ve hizmet alım işleri için yapılan sözleşmelerin her biri için Taahhüt Kartı (Örnek:67) açılarak ihaleli işlerin bu kartlarda takibinin yapılması gerektiği halde yapılmadığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kilis İl Özel İdaresi 2012 Yılı Denetim Raporu 8 Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmekte ve 2013 yılında gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.
2- 5302 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi kapsamında yatırımlar için merkezi idare tarafından aktarılan ödeneklerin, tahsis amacı dışında İl Özel İdaresi bütçesi ödenekleri ile karşılanması gereken faaliyetler için kullanıldığı ve bu miktar nakdin banka hesaplarında bulunmadığı görülmüştür.
Kurum, 5302 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi kapsamında yatırımlar için gelen ödeneğin tahsis amacı dışında kullanılmamakta olduğunu belirterek, bulgumuzda belirtilen hususa iştirak etmemektedir.