2022 - SİVAS BİLİM VE TEKNOLOJİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

SİVAS BİLİM VE TEKNOLOJİ ÜNİVERSİTESİ Eylül 2023

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 5
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 6
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETİM BULGULARI ............................................................................................................................ 9

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: Akademik Personel Kadro Durumu ............................................................................. 2 Tablo 2: İdari Personel Kadro Durumu ...................................................................................... 2 Tablo 3: 2022 Yılı Bütçe Giderleri Ödenek ve Gerçekleşmesi .................................................. 3 Tablo 4: 2022 Yılı Bütçe Gelir Tahmin ve Gerçekleşmesi ........................................................ 3 Tablo 5: Miktar Hatası Düzeltme Kayıtları .............................................................................. 10

KISALTMALAR AŞ : Anonim şirketi

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular

1. Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması B. Diğer Bulgular
2. Taşınırlara İlişkin Düzeltme Kayıtlarında Gelir ve Gider Hesaplarının Kullanılması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesinde, çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzel kişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversitelerin Devlet tarafından kanunla kurulması öngörülmüştür. Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 28.03.1983 tarih ve 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu’na 09.05.2018 tarih ve 7141 sayılı Kanun’un 7’nci maddesi ile eklenen ek madde ile kurulmuştur. Yükseköğretim kurumları için temel mevzuat; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu ve 124 sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname’dir. Yükseköğretimin amaç ve ilkeleri, yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayın, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile ilgili esaslar 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’yla düzenlenmiştir. Söz konusu Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmış olup bu görevler; toplumun ihtiyaçları, kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun bilimsel eğitim-öğretim, araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, bu ilke ve hedefler doğrultusunda insangücü yetiştirmek, toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, üretimde artışı sağlayacak uygulamalı çalışmalarda bulunmak, bu amaçla döner sermaye işletmelerini kurmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmak olarak özetlenebilir. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Üniversitenin akademik yapısında rektörlük, senato, fakülte dekanlıkları, yüksekokul ve enstitü müdürlükleri bulunmakta, idari yapısında ise genel sekreterlik, hukuk müşavirliği, daire başkanlıkları, döner sermaye işletme müdürlüğü ve koordinatörlükler yer almaktadır. Üniversitenin üst yöneticisi olan rektör Cumhurbaşkanı tarafından, dekanlar ise

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Yükseköğretim Kurulunca atanmaktadırlar. Üniversite bünyesinde 3 fakülte, 1 enstitü, 1 yüksekokul ve 1 meslek yüksekokulu bulunmaktadır. Üniversitede 2022 yıl sonu itibarıyla kadrolu akademik, idari (sözleşmeli idari personel dahil) ve işçi personel toplamı 224’tür. Ayrıca Üniversitede 2 yabancı uyruklu akademik personel çalışmaktadır. Akademik ve idari personelin sınıf, unvan ve kadro dağılım bilgileri Tablo 1 ve 2’de yer almaktadır. Tablo 1: Akademik Personel Kadro Durumu Unvan Dolu Kadro Sayısı Boş Kadro Sayısı Toplam Kadro Sayısı Profesör 9 31 40 Doçent 9 36 45 Doktor Öğretim Üyesi 32 43 75 Öğretim Görevlisi 21 39 60 Araştırma Görevlisi 47 33 80 Toplam 118 182 300 Tablo 2: İdari Personel Kadro Durumu Hizmet Sınıfı Dolu Kadro Sayısı Boş Kadro Sayısı Toplam Kadro Sayısı Genel İdari 45 212 257 Sağlık 0 12 12 Teknik 18 40 58 Avukatlık 1 1 2 Yardımcı 1 23 24 Sözleşmeli 16 9 25 İşçi 25 0 25 Toplam 106 297 403 Üniversitenin bağlı olduğu kurum Yükseköğretim Kurulu, ilgili olduğu kurumlar ise Milli Eğitim Bakanlığı ile Hazine ve Maliye Bakanlığıdır. 1.3. Mali Yapı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli (II) sayılı Cetvelin, (A) “Özel Bütçeli İdareler” bölümünde yer alan Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve öz gelirlerini kullanarak giderlerini finanse etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2022 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 63.269.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine yıl içinde 73.099.155,56 TL ödenek eklenmiş ve toplam ödenek 136.368.155,56 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %93,82’si olan 127.935.678,81 TL kullanılmıştır. İdarenin ekonomik sınıflandırma açısından 2022 yılına ait ödenek dağılımının ve yıl sonu harcama gerçekleşmelerine ilişkin tablo aşağıdadır. Tablo 3: 2022 Yılı Bütçe Giderleri Ödenek ve Gerçekleşmesi Ödenek (1) Gerçekleşme (2) Gerçekleşme (2/1) (TL) (%) 01 Personel Giderleri 33.558.420,00 33.431.529,09 99,62 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 4.313.605,00 4.293.979,33 99,55 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 18.605.004,92 16.388.326,51 88,09 05 Cari Transferler 556.000,00 556.000,00 100 06 Sermaye Giderleri 79.335.125,64 73.265.843,88 92,35 Toplam 136.368.155,56 127.935.678,81 93,82 2022 yıl sonu itibarıyla bütçe giderleri 127.935.678,81 TL olarak gerçekleşmiştir. Bütçenin %93,82’si kullanılmıştır. Personel giderlerinde 33.558.420,00 TL ödeneğin 33.431.529,09 TL’si, sosyal güvenlik kurumlarına devlet primi giderlerinde 4.313.605,00 TL ödeneğin 4.293.979,33 TL’si, mal ve hizmet alımı giderlerinde 18.605.004,92 TL ödeneğin 16.388.326,51 TL’si, cari transferlerde 556.000,00 TL ödeneğin 556.000,00 TL’si, sermaye giderlerinde 79.335.125,64 TL ödeneğin 73.265.843,88 TL’si harcanmıştır. Üniversite tarafından 2022 yılında; Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ve Kalkınma Ajansı desteklerinden toplam 24.509.097,85 TL bütçe dışı kaynak kullanılmıştır. 2022 yılı bütçesine göre tahmin edilen bütçe geliri 63.269.000,00 TL olan Üniversitenin, yıl sonunda gerçekleşen net bütçe geliri 118.209.247,57 TL’dir. 2022 yılı bütçe gelirleri tahmin ve gerçekleşme bilgileri Tablo 4’te yer almaktadır. Tablo 4: 2022 Yılı Bütçe Gelir Tahmin ve Gerçekleşmesi Gelir Tahmini (1) Gerçekleşen (2) Gerçekleşme Oranı (2/1) (TL) (%) Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0,00 293.116,52 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 62.841.000,00 117.617.811,72 187,17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Diğer Gelirler 428.000,00 298.433,75 69,73 Toplam 63.269.000,00 118.209.361,99 186,84 Red ve İadeler (-) 0,00 114,42 Net Toplam 63.269.000,00 118.209.247,57 186,84 2022 yılında net 118.209.247,57 TL bütçe geliri elde edilmiştir. Dönem faaliyet geliri 135.422.924,72 TL, gelirlerden indirim, iade ve iskonto toplamı 114,42 TL ve faaliyet gideri 62.733.310,32 TL olan Üniversite, 2022 yılını 72.689.499,98 TL olumlu faaliyet sonucu ile tamamlamıştır. Üniversite özel bütçesi dışında bulunan; -Döner Sermaye İşletmesinin 2022 yılı gelir toplamı 546.398,47 TL, gider toplamı 288.493,00 TL olarak gerçekleşmiş ve dönem 257.905,47 TL kâr ile tamamlanmıştır. -İktisadi İşletmenin 2022 yılı gelir toplamı 72.150,09 TL, gider toplamı 19.282,14 TL olarak gerçekleşmiş ve dönem sonu 52.867,95 TL kâr ile tamamlanmıştır. Ayrıca Üniversite, Cumhuriyet Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketi (AŞ)’nin ortağıdır. Adı geçen AŞ’nin kuruluş sermayesi 500.000,00 TL olup Üniversitenin %10 oranında ortaklığı bulunmaktadır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. Özel bütçeli bir idare olan Üniversitede, tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 kullanılmaktadır. Üniversitenin muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne tabi olarak Hazine ve Maliye Bakanlığının Bütünleşik Mali Kontrol Yönetim Sistemi Web Tabanlı Otomasyon Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri, • Geçici ve kesin mizan, • Bilanço, • Faaliyet sonuçları tablosu, • Öz kaynak değişim tablosu, • Bütçelenen ve gerçekleşen tutarların karşılaştırma tablosu, • İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tablolarından olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3’üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol; kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri ifade etmektedir. İç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında 55 ila 67’nci maddeleri arasında belirlenmiştir. Buna göre, kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır:  Harcama birimleri,  Muhasebe ve malî hizmetler,  Ön malî kontrol,  İç denetim. Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, 26.12.2007 tarihli ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan rehberlerle belirlenmiştir. 2022 yılı denetimi kapsamında, mezkûr mevzuat çerçevesinde, Üniversite iç kontrol sistemi aşağıdaki şekilde değerlendirilmektedir: Kontrol Ortamı Standartları Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumluluklar ile yetki devirleri ve sınırları tam ve açık bir şekilde belirlenip yazılı hale getirilmiştir. İdarede “Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri” ile ilgili eğitim ve bilgilendirme çalışmaları yeterlidir. Personelin işe alınması, yer değiştirmesi, görevde yükselmesi, yeterlilik-performans değerlendirmesi ile disiplin hükümlerine yönelik insan kaynakları politikası, kurum çalışanlarına duyurulmuştur. Bununla birlikte idari personel için İdari Personel Yetkinlik Bazlı Performans Değerlendirme Yönergesi hazırlık çalışmaları devam etmektedir. Hassas görevlere ilişkin prosedürler, tam olarak belirlenmiş ve kurum çalışanlarına duyurulmuştur. Risk Değerlendirme Standartları Stratejik plan, zamanında yayımlanmış ve içerik açısından mevzuata uygundur. İdare performans programı, içerik olarak mevzuata uygun şekilde hazırlanmış ve zamanında yayımlanmıştır. İdare iç kontrol risklerinin tanımlamasıyla ilgili bazı çalışmalar yapmış

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 olmakla beraber İç Kontrol Eylem Planı çerçevesinde yapılacak çalışmalar henüz tamamlanmamıştır. Risklerin değerlendirilmesine yönelik çalışmalar yapılmış ancak henüz tamamlanmamıştır. Kontrol Faaliyetleri Standartları İdare tarafından yetkileri belirlemek amacıyla iş akış süreçleri hazırlanmıştır ve personele duyurulmuştur. İdare tarafından yetki devirleri mevzuata uygun yapılmıştır. İdarede yapılan görevlendirmelerde, mevcut personel sayısı göz önünde bulundurularak ve bu görevleri farklı kişiler arasında dağıtarak “görevler ayrılığı” ilkesine uyulmuştur. İdarece belirlenen risklerin kabul edilebilir düzeye indirilmesine yönelik kontrol faaliyetleri belirlenmemiştir. Ancak çalışmalar devam etmektedir. Ön mali kontrol sistemi, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’a uygun olarak kurulmuştur. Kamu İdaresinin ön mali kontrol yönergesi mevcuttur. Bilgi ve İletişim Standartları İdare faaliyet raporu içerik olarak mevzuata uygun hazırlanmıştır. İdarenin Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı mevcuttur ve içerik olarak Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’ne uygundur. İzleme Standartları İdarenin tüm birimleri tarafından iç kontrol sistemini, yılda en az bir kez değerlendirme ve izleme çalışmaları devam etmektedir. Kamu İdaresinde iç denetçi kadrosu bulunmadığından atama yapılamamış ve iç denetim birimi kurulamamıştır. İç denetim birimi bulunmadığından iç kontrol sistemine ilişkin denetim çalışması mevcut değildir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular” bölümünde belirtilen hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETİM BULGULARI Raporda yer alan bulgular, denetimler sonucunda tespit edilen hususlara kamu idaresi tarafından verilen cevapların değerlendirilmesi suretiyle düzenlenmiştir. A. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAĞI BULGULAR Bu bölümde, mali rapor ve tablolara verilen görüş ile ilgili olan bulgular yer almaktadır. BULGU 1: Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklardan tamamlanmış olanların ilgili varlık hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 187’nci maddesinde; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılan bir hesap olduğu belirtilmiştir. Söz konusu Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 188’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (1) No.lu alt bendinde; tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir. Denetimlerde Üniversitenin 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı 78.570.526,52 TL tutarındaki yatırım harcamalarının 8.043.755,20 TL’lik kısmının geçici kabulü yapıldığı halde ilgili varlık hesaplarına aktarılmadığı görülmüştür. Sonuç olarak; 2022 mali yılı Bilançosunda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 8.043.755,20 TL fazla, ilgili varlık hesapları da aynı tutarda eksik raporlanmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Söz konusu tespit; Kurum tarafından 19.04.2023 tarih ve 1481 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir. B. DİĞER BULGULAR Bu bölümde, mali rapor ve tablolara verilen görüş ile ilgili olmayan bulgular yer almaktadır. BULGU 1: Taşınırlara İlişkin Düzeltme Kayıtlarında Gelir ve Gider Hesaplarının Kullanılması Üniversitede, taşınırlara ilişkin bazı bilgilerin sistem üzerinden düzeltilmesi amacıyla gerçekleştirilen işlemlerin muhasebeleştirilmesinde 600 Gelirler ve 630 Giderler Hesabının kullanıldığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 178’inci maddesinde 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının işleyişi düzenlenmiş, borç ve alacak kaydı yapılmasını gerektiren durumlar ayrı ayrı sayılmıştır. Her ne kadar sayılan haller arasında taşınır bilgilerine ilişkin düzeltmelerin nasıl kaydedileceği belirtilmese de önce düzeltilmek istenen varlık hesabına alacak, varsa amortisman tutarı 257 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabına borç kaydedilerek çıkışı yapıldıktan sonra düzeltilmiş haliyle ilgili varlık hesabına borç, varsa amortisman tutarı 257 Hesabına alacak kaydı yapılmak suretiyle tekrardan muhasebe sistemine girişi sağlanabilecektir. Yapılan incelemelerde, 12 adet satın alınan taşınıra 1 adet üzerinden varlık işlem fişi düzenlendiğinin anlaşılması üzerine yapılan düzeltme kayıtlarında aşağıdaki tabloda da gösterildiği üzere 600 Gelirler Hesabı ve 630 Giderler Hesabının kullandığı görülmüştür. Tablo 5: Miktar Hatası Düzeltme Kayıtları Hesap Kod Borç TL Alacak TL Hesap Ad Yevmiye No Muhasebe Kaydı Açıklama 253 0,00 182.664,00 Araştırma ve Üretim Amaçlı Cihazlar ve Aletleri 2756 Belge Numarası: 2022/217 (75373806) 630 182.664,00 0,00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 253 182.664,00 0,00 Araştırma ve Üretim Amaçlı Cihazlar ve Aletleri 2781 2022/217 Nolu Taşınır İşlem Fişi İle Miktar Hatasından Dolayı Çıkışı Gerçekleştirilen Taşınıra Ait Düzeltme İşlemi Kaydı Yevmiye No 2022/2756 600 0,00 182.664,00 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Bu işlemler neticesinde oluşan gelir ve gider, kaydi bir işlem olup İdarenin gerçek anlamda bir geliri veya gideri oluşmamaktadır. Bu husus Faaliyet Sonuçları Tablosunda hem 600 Gelirler hem de 630 Giderler Hesabının 182.664,00 TL fazla görünmesine sebep olduğundan taşınır işlemlerinde yapılacak düzeltme kayıtlarının; kaydi nitelikte de olsa gelir ve gider hesapları kullanılmadan yapılması sağlanmalıdır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Sivas Bilim ve Teknoloji Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr https://www.sayistay.gov.tr