2022 - KIRŞEHİR AHİ EVRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

KIRŞEHİR AHİ EVRAN ÜNİVERSİTESİ Eylül 2023

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ.................................................................................................. 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ............................................................................................. 5
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .......................................................................................................... 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 6
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ..................................................................... 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ............................................................................................................................. 8
7. DENETİM BULGULARI ...................................................................................................................... 8
8. EKLER ................................................................................................................................................. 17

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1:Akademik Personel Kadro Durumu ...........................................................................2 Tablo 2: İdari Personel Kadro Durumu ...................................................................................2 Tablo 3: 2022 Yılı Bütçe Giderleri Ödenek ve Gerçekleşmesi ................................................3 Tablo 4: 2022 Yılı Bütçe Gelir Tahmin ve Gerçekleşmesi ......................................................4

KISALTMALAR BAP : Bilimsel Araştırma Projeleri KBS : Kamu Harcama ve Muhasebe Bilişim Sistemi MKE : Makine ve Kimya Endüstrisi TAGEM : Tarımsal Araştırmalar ve Politikalar Genel Müdürlüğü TKYS : Taşınır Kayıt ve Yönetim Sistemi

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Diğer Bulgular

1. Üniversiteye Ait Taşınır Malların Kaydı, Muhafazası ve Kullanımına İlişkin Eksiklikler Bulunması
2. Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında Alımı Yapılan Taşınırların Proje Bitiminde Takibinin Yapılmaması
3. Hurda İşlemlerinin Etkin Bir Şekilde Yürütülmemesi
4. Kiraya Verilen Taşınmazların Elektrik ve Su Tüketimlerine İlişkin Alacakların Tahakkuk Kayıtlarının Yapılmaması ve Bu Alacakların Tahsilinde Gecikmeler Yaşanması
5. Parasal Limitler Dahilindeki Mal ve Hizmet Alımlarında %10'luk Sınırın Aşılıp Aşılmadığının Takip Edilmemesi
6. Kanunda Sayılan İstisnalar Dışında Dolu Kadroya Görevlendirme Yapılması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesinde, çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzel kişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversitelerin Devlet tarafından kanunla kurulması öngörülmüştür. Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 28.03.1983 tarih ve 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu'na 1 Mart 2006 tarih ve 5467 sayılı Kanun'un 56’ncı maddesi ile eklenen ek madde ile kurulmuştur. Yükseköğretim kurumları için temel mevzuat; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu ve 124 sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname’dir. Yükseköğretimin amaç ve ilkeleri, yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayın, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile ilgili esaslar 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’yla düzenlenmiştir. Söz konusu Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmış olup bu görevler; toplumun ihtiyaçları, kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun bilimsel eğitim-öğretim, araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, bu ilke ve hedefler doğrultusunda insangücü yetiştirmek, toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, üretimde artışı sağlayacak uygulamalı çalışmalarda bulunmak, bu amaçla döner sermaye işletmelerini kurmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmak olarak özetlenebilir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kırşehir Ahi Evran Üniversitesinin akademik yapısında rektörlük, senato, fakülte dekanlıkları, yüksekokul, enstitü, uygulama ve araştırma merkez müdürlükleri bulunmakta, idari yapısında ise üniversite yönetim kurulu, genel sekreterlik, daire başkanlıkları, hukuk müşavirliği ve müdürlükler yer almaktadır. Üniversitenin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanı tarafından, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca atanmaktadır. Üniversite bünyesinde; 10 fakülte, 3 yüksekokul, 3 enstitü, 7 meslek yüksekokulu ve 21 uygulama ve araştırma merkezi bulunmaktadır. Üniversitede 2022 yıl sonu itibarıyla kadrolu akademik, idari (sözleşmeli idari personel dahil) ve işçi personel toplamı 1588’dir. Ayrıca Üniversitede 6 yabancı uyruklu akademik personel çalışmaktadır. Akademik ve idari personelin sınıf, unvan ve kadro dağılım bilgileri Tablo 1 ve 2’de yer almaktadır. Tablo 1:Akademik Personel Kadro Durumu Unvan Dolu Kadro Sayısı Boş Kadro Sayısı Toplam Kadro Sayısı Profesör 97 39 136 Doçent 105 79 184 Doktor öğretim üyesi 314 89 403 Öğretim görevlisi 241 122 363 Araştırma görevlisi 184 97 281
Toplam 941 426 1367 Tablo 2: İdari Personel Kadro Durumu Hizmet Sınıfı Dolu Kadro Sayısı Boş Kadro Sayısı Toplam Kadro Sayısı Genel idari 285 238 523 Sağlık 12 220 232 Avukatlık 2 - 2 Din Hizmetleri - 1 1 Teknik 70 37 107 Yardımcı 21 86 107 Sözleşmeli 42 - 42 İşçi 215 - 215
Toplam 647 582 1229

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Üniversitenin bağlı olduğu kurum Yükseköğretim Kurulu, ilgili olduğu kurumlar ise Milli Eğitim Bakanlığı ile Hazine ve Maliye Bakanlığıdır. 1.3. Mali Yapı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli II sayılı cetvelin, (A) “Özel Bütçeli İdareler” bölümünde yer alan Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve öz gelirlerini kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2022 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 296.205.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine yıl içinde 166.727.536,05 TL ödenek eklenmiş ve toplam ödenek 462.932.536,05 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %97,48’i olan 451.285.173,85 TL kullanılmıştır. İdarenin ekonomik sınıflandırma açısından 2022 yılına ait ödenek dağılımı ve yıl sonu harcama gerçekleşmelerine ilişkin tablo aşağıdadır. Tablo 3: 2022 Yılı Bütçe Giderleri Ödenek ve Gerçekleşmesi Ödenek (1) Gerçekleşme (2) Gerçekleşme Oranı (2/1) (TL) (%) 01 Personel Giderleri 292.451.008,77 290.694.943,77 99,39 02 Sos. Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 41.950.127,23 41.793.901,58 99,62 03 Mal ve Hizmet Alımı Giderleri 43.717.100,00 41.376.166,00 94,64 05 Cari Transferler 6.131.650,00 5.907.311,44 96,34 06 Sermaye Giderleri 78.682.650,05 71.512.851,06 90,88 07 Sermaye Transferleri
Toplam 462.932.536,05 451.285.173,85 97,48 2022 yıl sonu itibarıyla bütçe giderleri 451.285.173,85 TL olarak gerçekleşmiştir. Bütçenin %97,48’i kullanılmıştır. Personel giderlerinde 292.451.008,77 TL ödeneğin 290.694.943,77 TL’si, sosyal güvenlik kurumlarına devlet primi giderlerinde 41.950.127,23 TL ödeneğin 41.793.901,58 TL’si, mal ve hizmet alımı giderlerinde 43.717.100,00 TL ödeneğin 41.376.166,00 TL’si, cari transferlerde 6.131.650,00 TL ödeneğin 5.907.311,44 TL’si, sermaye giderlerinde 78.682.650,05 TL ödeneğin 71.512.851,06 TL’si, harcanmıştır. Üniversite tarafından 2022 yılında; Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu, Erasmus, Mevlana ve Farabi Değişim Programı, Konya Ovası Projesi, TAGEM ile Avrupa Birliği hibelerinden toplam 8.526.854,42 TL bütçe dışı kaynak kullanılmıştır. 2022 yılı bütçesine göre tahmin edilen bütçe geliri 296.205.000,00 TL olan Üniversitenin, yıl sonunda gerçekleşen net bütçe geliri 458.960.319,13 TL’dir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 2022 yılı bütçe gelirleri tahmin ve gerçekleşme bilgileri Tablo 4’te yer almaktadır. Tablo 4: 2022 Yılı Bütçe Gelir Tahmin ve Gerçekleşmesi Gelir Tahmini (1) Gerçekleşen (2) Gerçekleşme Oranı (2/1) (TL) (%) Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.433.000,00 9.521.276,91 277,35 Alınan Bağış ve Yardım ile Özel Gelirler 287.537.000,00 442.725.101,00 153,97 Diğer Gelirler 5.235.000,00 6.789.325,22 129,69 Sermaye Gelirleri
Toplam 296.205.000,00 459.035.703,13 154,97 Gelirlerden Red ve İadeler (-) - 75.384,00 -
Net Toplam 296.205.000,00 458.960.319,13 154,95 2022 yılında net 458.960.319,13 TL bütçe geliri elde edilmiştir. Dönem faaliyet geliri 471.421.655,38 TL, gelirlerden indirim, iade ve iskonto toplamı 170.198,66 TL ve faaliyet gideri 438.420.416,56 TL olan Üniversite, 2022 yılını 32.831.040,16 TL olumlu faaliyet sonucu ile tamamlamıştır. Üniversite özel bütçesi dışında bulunan; -Döner Sermaye İşletmesinin 2022 yılı gelir toplamı 5.957.414,27 TL, gider toplamı 5.674.869,08 TL olarak gerçekleşmiş ve dönem sonu 282.545,19 TL kâr ile tamamlanmıştır.

• İktisadi İşletmenin 2022 yılı gelir toplamı 3.326.787,06 TL, gider toplamı 2.684.003,47 TL olarak gerçekleşmiş ve dönem sonu 642.783,59 TL kâr ile tamamlanmıştır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Özel bütçeli bir idare olan Üniversitede, tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversitenin muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne tabi olarak Hazine ve Maliye Bakanlığının Bütünleşik Mali Kontrol Yönetim Sistemi Web Tabanlı Otomasyon Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri, • Geçici ve kesin mizan, • Bilanço, • Faaliyet sonuçları tablosu, • Öz kaynak değişim tablosu, • Bütçelenen ve gerçekleşen tutarların karşılaştırma tablosu, • İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tablolarından bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kontrol Ortamı Standartları Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumluluklar ile yetki devirleri ve sınırları tam ve açık bir şekilde belirlenip yazılı hale getirilmiştir. İdarede "Kamu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Görevlileri Etik Davranış İlkeleri" ile ilgili eğitim ve bilgilendirme çalışmaları yeterlidir. Personelin işe alınması, yer değiştirmesi, görevde yükselmesi, yeterlilik-performans değerlendirmesi ve disiplin hükümlerine yönelik insan kaynakları politikası ile hassas görevlere ilişkin prosedürler, tam olarak belirlenmiş ve kurum çalışanlarına duyurulmuştur. Risk Değerlendirme Standartları Stratejik plan, zamanında yayımlanmış ve içerik açısından mevzuata uygundur. İdare performans programı içerik olarak mevzuata uygun şekilde hazırlanmış ve zamanında yayımlanmıştır. İç kontrol riskleri tam ve doğru şekilde belirlemiştir. Risklerin değerlendirilmesine yönelik çalışma (risklerin gerçekleşme ihtimali-olası etkisi belirlenerek önem düzeyine karar verme) yapılmıştır. Kontrol Faaliyetleri Standartları İdare tarafından yetkileri belirlemek amacıyla iş akış süreçleri hazırlanmıştır ve personele duyurulmuştur. Yetki devirleri mevzuata uygun yapılmıştır. İdarede yapılan görevlendirmelerde, bunların farklı kişiler arasında dağıtılarak “görevler ayrılığı” ilkesine uyulmuştur. Belirlenen risklerin kabul edilebilir düzeye indirilmesine yönelik kontrol faaliyetleri ve sorumluları belirlenmiştir. Ön mali kontrol sistemi, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’a uygun olarak kurulmuş olup Kurumun ön mali kontrol yönergesi mevcuttur. Bilgi ve İletişim Standartları İdare faaliyet raporu içerik olarak mevzuata uygun hazırlanmıştır. Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı mevcuttur ve içerik olarak Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’ne uygundur. İzleme Standartları İdarenin tüm birimleri tarafından iç kontrol sistemi, yılda en az bir kez değerlendirilmekte ve değerlendirme sonuçları İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kuruluna raporlanmaktadır. Kamu İdaresinde iç denetim birimi kurulmuş olup 3 iç denetçi kadrosu bulunmaktadır. Bu kadrolardan 2’si doludur. İç denetim biriminin iç kontrol sistemine ilişkin denetim çalışması mevcut değildir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM BULGULARI Raporda yer alan bulgular, denetimler sonucunda tespit edilen hususlara kamu idaresi tarafından verilen cevapların değerlendirilmesi suretiyle düzenlenmiştir. A. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAĞI BULGULAR Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. DİĞER BULGULAR Bu bölümde, mali rapor ve tablolara verilen görüş ile ilgili olmayan bulgular yer almaktadır. BULGU 1: Üniversiteye Ait Taşınır Malların Kaydı, Muhafazası ve Kullanımına İlişkin Eksiklikler Bulunması Üniversite bünyesinde bulunan dört birimde yapılan fiziki ambar denetimleri sonucunda; tüketim malzemeleri ile demirbaşların kaydı, muhafazası, kullanımı ve yönetiminde 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile bu Kanun’un 44’üncü maddesine dayalı olarak hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı hususlar tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kanun’un “Mal yönetiminde etkililik ve sorumluluk” başlıklı 48’inci maddesinde; kamu idarelerinin taşınırların yönetimi, kaydı, muhafazası ve kullanımından sorumlu oldukları, taşınırların özelliğinden veya olağan kullanımından kaynaklanan yıpranma ile usulüne uygun olarak belirlenen firelerden dolayı sorumluluk aranmayacağı, kullanılmak üzere taşınır teslim edilen görevlilerin taşınırın korunmasından ve taşınıra verilen zararlardan sorumlu oldukları, malların edinilmesi, kiralanması, tahsisi, yönetimi, kullanılma ve elden çıkarılma işlemlerinin mevzuatında öngörülen kurallar dahilinde hizmetin amacına uygun olarak verimlilik ve tutumluluk ilkesine göre yapılacağı, bu ilkeye aykırı eylem ve işlemlerden doğacak zararlardan, malların yönetimi veya kullanılması hususunda yetki verilenlerin sorumlu tutulacakları ifade edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde; harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan ve taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu oldukları hükme bağlanmış olup aynı maddede kamu idarelerine ait taşınırların muhafazası ile görevli olan veya kendilerine kullanılmak üzere taşınır teslim edilen kamu görevlilerinin, bu taşınırları en iyi şekilde muhafaza etmek, gerekli bakım ve onarımlarını yapmak veya yaptırmak, veriliş amacına uygun bir şekilde kullanmak ve görevin sona ermesi veya görevden ayrılma halinde iade etmek zorunda oldukları belirtilmiştir. Yönetmelik’in 6’ncı maddesinde ise Taşınır Kayıt Yetkilileri ile Taşınır Kontrol Yetkililerinin görev ve sorumluluklarına ayrıntılı olarak yer verilmiştir. Üniversite Taşınır Kayıt ve Yönetim Sistemi'ne (TKYS) kayıtlı ambar ad ve kodları, tüketim ve dayanıklı taşınır malzeme sicil raporları, ambar tespit raporları, kişilere verilen taşınır teslim belgeleri, ortak kullanıma verilen dayanıklı taşınırlar listesi ile fiziki ambar sayımları esas alınarak Üniversite’nin dört biriminde yürütülen denetimler sonucunda tespit edilen hususlar aşağıda yer almaktadır. A- Üniversitenin bazı birimlerinde demirbaş numaralandırma işlemlerine hiç başlanmadığı, bazılarında ise kısmen başlandığı, ancak tamamlanmadığı tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği'nin “Dayanıklı taşınırların numaralandırılması” başlıklı 36'ncı maddesi gereğince giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara, taşınır kayıt yetkilisi tarafından bir sicil numarası verilerek bu numara yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilmelidir. B- Üniversitenin bazı birimlerinde “Dayanıklı Taşınırlar Listesi”nin düzenlenerek ortak kullanım alanlarına asılmadığı tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliğinin 23’üncü maddesinin beşinci fıkrası gereği taşınırların; oda, büro, bölüm, geçit, salon, atölye, garaj ve servis gibi ortak kullanım alanlarında Dayanıklı Taşınırlar Listesi düzenlenmek ve istek yapan birim yetkilisinin ve/veya varsa ortak kullanım alanı sorumlusunun imzası alınmak suretiyle teslim edilmesi gerekmektedir. C- Taşınır ambarlarında gerçekleştirilen fiziki sayımlar sonucunda KBS kayıtları ile mevcut sayım miktarlarında bazı kalemlerde noksan ve/veya fazlalık tespit edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 6’ncı maddesi gereği taşınır kayıt yetkilisi, ambarlarında kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik nedeniyle meydana gelen kayıp ve noksanlıklardan sorumludur. Yönetmelik’in 27’nci maddesi gereğince ise malzemelerin özelliklerinde, ağırlıklarında veya miktarlarında meydana gelen değişmeler nedeniyle oluşan fireler, sayımda noksan çıkan taşınırlar, çalınma, kaybolma gibi nedenlerle yok olan taşınırlar ya da yıpranma, kırılma veya bozulma gibi nedenlerle kullanılamaz hale gelen taşınırlar ile canlı taşınırların ölmesi halinde, “Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı” ve “Taşınır İşlem Fişi” düzenlenerek kayıtlardan çıkarılması gerekmektedir. Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir. Sonuç olarak; Kamu İdaresinde stok ve taşınır mal yönetimi konusunda bazı eksiklikler bulunmakta olup tüketim mal ve malzemeleri ile dayanıklı taşınırların kaydı, muhafazası, kullanımı ve yönetimi konusunda İdarece başlatılmış olduğu anlaşılan kurumsal çalışmanın devam ettirilmesi gerekmektedir. BULGU 2: Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında Alımı Yapılan Taşınırların Proje Bitiminde Takibinin Yapılmaması Bilimsel Araştırma Projeleri (BAP) kapsamında proje yürütücüsüne teslim edilen taşınırların, projeler tamamlandıktan sonra takibinin yapılmadığı anlaşılmıştır. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Araştırma Projeleri Hakkında Yönetmelik'in "Muhasebeleştirme işlemleri ve belgeleri" başlıklı 15'inci maddesinde, satın alınan taşınır malların Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanter kayıtlarına alınacağı, bu kapsamda edinilen dayanıklı taşınırların bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye taşınır teslim belgesi ile teslim edileceği hüküm altına alınmıştır. Ahi Evran Üniversitesi Bilimsel Araştırma Projeleri Uygulama Yönergesi'nin "Makine ve teçhizat" başlıklı 31'inci maddesinde ise; Projeler için BAP Koordinasyon Birimince sağlanan makine, teçhizat ve donanımların ilgili proje tamamlanıncaya kadar proje yöneticilerinin kontrol ve kullanımında olduğu, bunların korunmasından, bakım ve onarımından proje yöneticilerinin sorumlu olduğu, tamamlanmış projelere ait özellik arz eden makine ve teçhizatların ise araştırmacılarının kullanımına açık olduğu ve BAP Komisyonunun, bu tür makine ve teçhizatlar ile ilgili olarak, ortak bir alanda kullanıma sunma, başka projelerde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 kullanılmak üzere alınma veya mevzuata uygun olarak gerekli göreceği diğer tasarruflarda bulunmaya yetkili olduğu düzenlenmiştir. BAP Koordinasyon Birimi kayıtları üzerinde yapılan incelemede, tamamlanan bilimsel araştırma projeleri kapsamında, alımı yapılan 880 kalem taşınırın, 254 proje yürütücüsünün uhdesinde göründüğü ancak söz konusu taşınırların mevcut durumunun takibinin yapılmadığı anlaşılmıştır. Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir. Bu itibarla; bilimsel araştırma projeleri kapsamında alınan taşınırların proje bitiminde takibinin yapılarak verimlilik ve tutumluluk ilkesi de gözetilmek suretiyle mevzuata uygun taşınır mal yönetiminin sağlanması gerekmektedir. BULGU 3: Hurda İşlemlerinin Etkin Bir Şekilde Yürütülmemesi Üniversite bünyesinde hurdaya ayrılan demirbaşların, toplanması, ambara girişi, satışı ve imhası işlemlerinin etkin bir şekilde gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Hurdaya ayırma nedeniyle çıkış” başlıklı 28'inci maddesinde; ekonomik ömrünü tamamlamış olan veya tamamlamadığı halde teknik ve fiziki nedenlerle kullanılmasında yarar görülmeyerek hizmet dışı bırakılması gerektiği ilgililer veya özel mevzuatı çerçevesinde oluşturulan komisyon tarafından bildirilen taşınırların, biri işin uzmanı olmak kaydıyla harcama yetkilisinin belirleyeceği en az üç kişiden oluşan komisyon tarafından değerlendirilip harcama yetkilisinin onayı ile kayıtlardan çıkarılması hüküm altına alınmıştır. Yukarıda belirtilen mevzuat hükmüne göre komisyonca yapılan değerlendirme sonucunda hurdaya ayrılması uygun görülmeyen taşınırlar hakkındaki gerekçeli kararın harcama yetkilisine bildirilmesi ve komisyonca hurdaya ayrılmasına karar verilen taşınır mallar için ise Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı düzenlenmesi gerekmektedir. Komisyonun yapacağı değerlendirme sonucunda hurdaya ayrılan taşınırın, ekonomik değer taşıyıp taşımamasına bağlı olarak imha edilmesi veya satılması mümkündür. Diğer taraftan harcama yetkilisince oluşturulacak komisyon tarafından ekonomik değerinin olmadığı veya teknik, sağlık, güvenlik ve benzeri nedenlerle imha edilmesinin şart olduğuna karar verilen taşınırların, harcama yetkilisinin onayı ile imha edilmesi, imhanın

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 komisyon veya komisyonun gözetiminde uzman kişiler tarafından yapılması ve bu işleme ilişkin ayrıca bir imha tutanağı düzenlenmesi gerekmektedir. Öte yandan 20.03.1971 tarihli ve 7/2156 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’na istinaden 19.03.2001 tarihinde yürürlüğe konan 2001/15 sayılı Başbakanlık Genelgesinde, her türlü hurda malzemenin kamu kurum ve kuruluşlarınca Makina ve Kimya Endüstrisi Hurda Sanayi İşletmeleri AŞ`ye (MKE AŞ) satış suretiyle devri öngörülmüştür. Dolayısıyla kurumların her türlü hurda malzemelerini MKE AŞ’ye satış suretiyle devretmesi gerekmektedir. Yapılan denetimlerde, hurdaya ayrılan taşınırların satış gerçekleşene kadar muhafaza edilmesini sağlayacak herhangi bir ambarın bulunmadığı, hurdaların toplanarak MKE AŞ’ye satışının gerçekleştirilmediği, bilgisayar kasaları, ekranlar, fotokopi makinaları gibi bazı hurdaya ayrılan taşınırlar için imha işlemi gerçekleşmediği halde imha tutanaklarının düzenlendiği, hurdaya ayrılan taşınırlar için kurumsal ve sistematik bir sürecin işletilmeyip bu hurdaların muhtelif alanlarda bekletildiği, bahsi geçen eksikliklerin hurdaların kaybolması, kontrol dışı kullanılması, çalınması gibi risklere sebebiyet verebileceği anlaşılmıştır. Sonuç olarak yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri kapsamında; hurda niteliği taşıyan taşınırların kaybolmasına, çalınmasına veya kontrol dışı kullanılmasına engel olacak, taşınır sisteminin sağlıklı sonuçlar üretmesini sağlayacak etkin bir hurda kontrol mekanizmasının kurulması gerekmektedir. Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir. BULGU 4: Kiraya Verilen Taşınmazların Elektrik ve Su Tüketimlerine İlişkin Alacakların Tahakkuk Kayıtlarının Yapılmaması ve Bu Alacakların Tahsilinde Gecikmeler Yaşanması Kiraya verilen taşınmazların ortak giderlerine ait faturaların tamamının İdare tarafından ödenmesi ile kiracılar üzerinde kalan kurum alacaklarının takibine yönelik muhasebe tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı ve bu alacakların tahsilinde gecikmeler yaşandığı görülmüştür. Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına dair “Hesabın niteliği” başlıklı 51’inci maddesinde; gelirlerden alacaklar hesabının, mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirler, duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelirlerden

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ile bunlardan yapılan tahsilat veya terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Aynı Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 52’nci maddesinde ise; ilgili servislerce tahakkuk bordroları ile ya da tahakkuk fişleri ile muhasebe servisine bildirilen gelirlerden alacak tutarlarının, düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara alınarak tahakkuk kayıtlarının yapılacağı ifade edilmiştir. Ayrıca elektrik ve su giderlerinin takip ve tahsiliyle ilgili olarak taraflarca imzalanan bazı sözleşmelerde, yükleniciye tebliğ edilen elektrik, su gibi giderlerin her ayın 1’i ile 5’i arasında, bazı sözleşmelerde ise bu gibi giderlerin yükleniciye tebliğinden itibaren 10 gün içerisinde Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının ilgili hesabına ödeneceği belirtilmiştir. Ancak Üniversite tarafından kiraya verilen taşınmazlara ait ortak elektrik ve su tüketim bedellerinden kiracılara düşen paya ilişkin alacak tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı, yapılan tahsilatların da gecikmeli ve düzensiz olduğu tespit edilmiştir. Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir. Sonuç olarak Üniversite tarafından kiraya verilen taşınmazların ortak giderlerine ait hesaplama, takip ve tahsil işlemlerinin söz konusu Yönetmelik ve sözleşme hükümlerine uygun olarak zamanında ve düzenli bir şekilde gerçekleştirilmesi gerekmektedir. BULGU 5: Parasal Limitler Dahilindeki Mal ve Hizmet Alımlarında %10'luk Sınırın Aşılıp Aşılmadığının Takip Edilmemesi Üniversite tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarında, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 21/f ve 22/d maddelerindeki parasal limitler dahilinde yapılan harcamaların Üniversitenin bütçesine bu amaçla konulan ödeneklerin %10’unu aşıp aşmadığına ilişkin kontrol mekanizması oluşturulmadığı görülmüştür. 4734 sayılı Kanun’un “İdarelerce uyulması gereken diğer kurallar” başlıklı 62'nci maddesinin (ı) bendinde; Kanun’un 21 ve 22’nci maddelerindeki parasal limitler dâhilinde yapılacak harcamaların yıllık toplamının, idarelerin bütçelerine bu amaçla konulacak ödeneklerin %10’unu Kamu İhale Kurulunun uygun görüşü olmadıkça aşamayacağı hükmüne yer verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 Yapılan denetimlerde parasal limitler dahilinde yapılan harcamaların Üniversitenin bütçesine bu amaçla konulan ödeneklerin %10’unu aşıp aşmadığı hususunun takip edilmediği anlaşılmıştır. Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin işlemlere başlanıldığı ifade edilmiştir. Sonuç olarak; parasal limitler dâhilinde yapılan mal ve hizmet alımlarında %10 sınırının aşılıp aşılmadığının takip edilmesini sağlayacak bir kontrol mekanizmasının kurulması gerekmektedir. BULGU 6: Kanunda Sayılan İstisnalar Dışında Dolu Kadroya Görevlendirme Yapılması Üniversitede dolu olan genel sekreter yardımcılığı, daire başkanlığı ve şube müdürlüğü kadrolarına 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu’nda sayılan istisnalar dışında görevlendirme yapıldığı tespit edilmiştir. 657 sayılı Kanun’un "Vekâlet görevi ve aylık verilmesinin şartları" başlıklı 86’ncı maddesinde; memurların kanuni izin, geçici görev, disiplin cezası uygulaması veya görevden uzaklaştırma nedenleriyle işlerinden geçici olarak ayrılmaları halinde yerlerine, kurum içinden veya diğer kurumlardan veya açıktan vekil atanabileceği belirtilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 13’üncü maddesinin görev, yetki ve sorumlulukları düzenleyen (b) fıkrasının 4’üncü bendine göre rektörün; gerekli gördüğü hallerde üniversiteyi oluşturan kuruluş ve birimlerde görevli öğretim elemanlarının ve diğer personelin görev yerlerini değiştirme veya bunlara yeni görevler verme yetkisi bulunmaktadır. Ancak, Üniversitede genel sekreter yardımcılığı, daire başkanlığı ve şube müdürlüğü kadrolarına usulüne göre atanmış personelin asıl kadrosu dışında çalıştırıldığı, ve bu personelin kadro görevlerinin ise yine görevlendirme ile başka personel tarafından yürütüldüğü tespit edilmiştir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde dolu kadro, kadronun halen başka bir memur tarafından kullanılıyor olması haline işaret etmekte olup dolu kadroya vekâlet, ancak kadroda bulunan memurun kanuni izin, geçici görev, disiplin cezası uygulaması veya görevden uzaklaştırma nedenleriyle işinden geçici olarak ayrılması halinde mümkündür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 Kamu idaresinin bulguya katıldığı değerlendirilmiş olup söz konusu hususun düzeltilmesine ilişkin azami hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir. Sonuç olarak; dolu kadroya 657 sayılı Kanun’da sayılan istisnalar dışında görevlendirme yapılmaması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr https://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kırşehir Ahi Evran Üniversitesi 2022 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 8. EKLER EK-1: BULGULARA İLİŞKİN İZLEME TABLOSU Önceki Yıl Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Fiziki Ambar Denetimlerinde Noksan ve/veya Fazlalık Tespit Edilmesi 2021 Yerine Getirilmedi Bu Husus, Raporda Diğer Bulgular Bölümünde "Üniversiteye Ait Taşınır Malların Kaydı, Muhafazası ve Kullanımına İlişkin Eksiklikler Bulunması" Başlığıyla Yer Almaktadır.