2012 - ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ.pdf

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012YILI DENETİM RAPORU AARRAALLIIKK 22001133

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Bu taslak rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

ĠÇĠNDEKĠLER ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ......................................................................................................... 1 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI ...................................................................................................................... 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU........................................................................... 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................................ 4 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .................................................................................. 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 5 VURGULANACAK HUSUSLAR ............................................................................................................................ 5

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 1 ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun “Kapsam” baĢlıklı 2 nci maddesi uyarınca il özel idareleri genel yönetim kapsamındaki idarelerdendir. Yine aynı kanunun “Bütçe Türleri Ve Kapsamı” baĢlıklı 12 nci maddesi uyarınca Elazığ Ġl Özel Ġdaresinin bütçesi “mahalli idare bütçesi”dir. 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanunu’nun “Tanımlar” baĢlıklı 3 üncü maddesi gereği Elazığ Ġl Özel Ġdaresi idarî ve malî özerkliğe sahip kamu tüzel kiĢisidir. Kurumun ilgili bakanlığı ĠçiĢleri Bakanlığı’dır. Kurumun genel faaliyet amacı belediyenin görevli olduğu alanlar dıĢında il halkının müĢterek ve mahalli ihtiyaçlarını karĢılamak, bunların dıĢında kanunlarla kendisine verilen görevleri yaparak baĢta okullar ve sağlık kurumları olmak üzere merkezi idarenin kurumlarına yardımcı olmaktır. Organları : 5302 sayılı yasaya göre Elazığ Özel Ġdaresi’nin organları Ġl Genel Meclisi, Ġl Encümeni ve Valilikten oluĢmaktadır. Karar organı Ġl Genel Meclisi, yürütme organı Ġl Encümeni ve kurumsal örgütün baĢı ise Validir. Kurum Yapısı: Elazığ Ġl Özel Ġdaresi’nin idari yapısı il özel idaresi hizmetlerini vali adına ve valinin emirleri doğrultusunda yönetmekle görevli Genel Sekretere bağlı iki Genel Sekreter Yardımcısına bağlanan müdürlüklerden oluĢmaktadır. Hukuk müĢavirliği ise doğrudan Genel Sekretere bağlıdır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 2 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
Kurum, mali iĢlemlerini muhasebeleĢtirmesinde 5018 sayılı Kanun ile Mahalli Ġdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’ne tabidir. Kurum ĠçiĢleri Bakanlığının merkezi sistemi olan e- içiĢleri programını kullanmaktadır. Kurum mahalli idareler muhasebe sistemini kullanmaktadır. Mezkur yönetmelikte açıklanan bu sistemde hüküm bulunmayan haller için merkezi yönetim muhasebe sistemine atıf yapılmıĢtır. Yine söz konusu yönetmeliğe göre; Mali tablolar, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde belirlenen ilkelere ve standartlara uygun olarak hazırlanır ve belirlenen sürelerde ilgililerin bilgisine sunulur. Mali tablolar, bütünlük, güvenilirlik, kullanıĢlılık, yöntemsel geçerlilik ve ulaĢılabilirlik ilkeleri çerçevesinde; yeterli mesleki eğitimi almıĢ personel tarafından muhasebe kayıtlarındaki verilere dayanılarak ve istatistiksel yöntemler kullanılarak hazırlanır. Dipnotların ve açıklamaların, belirli bir olayın veya iĢlemin kamu idaresinin mali durumu ve faaliyetleri üzerindeki etkisinin değerlendirilmesinde yetersiz kalması halinde ilave açıklamalara yer verilir. Kendi adına ekonomik varlık edinebilen, yükümlülük üstlenebilen, diğer kamu idareleri veya üçüncü Ģahıslarla ekonomik iliĢkilere girebilen kapsama dahil her kamu idaresi bir kurumsal birimdir. Kapsama dahil her kurumsal birim bir raporlama birimidir. Ġl Özel Ġdaresi mezkur Yönetmeliğin uygulanmasında tek bir raporlama birimi sayılır. Ancak, bu durum il ve ilçe özel idarelerinin her biri için ayrı raporlar veya il ve muhasebe birimi düzeyinde raporlar hazırlanmasına engel değildir. Vali tarafından hazırlanan bütçe tasarısı eylül ayı baĢında il encümenine sunulur. Encümen, bütçeyi inceleyerek görüĢüyle birlikte kasım ayının birinci gününden önce il genel meclisine sunar. Ġl genel meclisi bütçe tasarısını yıl baĢından önce aynen veya değiĢtirerek kabul eder. Ancak, meclis bütçe denkliğini bozacak biçimde gider artırıcı ve gelir azaltıcı değiĢiklikler yapamaz.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 3 2012 YILI GERÇEKLEŞEN BÜTÇE GELİRLERİ EKONOMİK KOD DAĞILIMI;
EKONOMĠK KOD AÇIKLAMASI TUTARI 1 Vergi gelirleri 40.000,00 3 TeĢebbüs ve mülkiyet gel. 1.578.668,57 5 Diğer gelirler 36.655.360,74 GENEL TOPLAM 39.402.178,19
2012 YILI GERÇEKLEŞEN BÜTÇE GİDERLERİ EKONOMİK KOD DAĞILIMI;
EKONOMĠK KOD AÇIKLAMASI TUTARI 1 Personel giderleri 46.680.022,92 2 Sosyal güv. Kur. 7.997.883,40 3 Mal ve hizmet alım 28.834.502,19 5 Cari transferler 996.060,26 6 Sermaye giderleri 70.866.946,55 7 Sermaye transferleri 11.990.749,90 9 Yedek ödenek -------------- GENEL TOPLAM 167.366.165,22 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 4 sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 5 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. DENETİM GÖRÜŞÜ Elazığ Ġl Özel Ġdaresinin 2012 yılına iliĢkin mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır. VURGULANACAK HUSUSLAR BULGU 1: Elazığ Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılı mali denetimi sonucunda; boĢ kadro olmadığı halde sözleĢmeli personel istihdam edildiği görülmüĢtür.
Kurum tarafından bulguda belirtilen hususa iĢtirak edilmekte ve 2014 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 2: Elazığ Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılı mali denetimi sonucunda; idarenin hesap ve kayıtlarına alınmamıĢ banka hesaplarının olduğu ve bu banka hesaplarındaki tutarların ilgili mevzuata riayet edilmeksizin sarf edildiği tespit edilmiĢtir.
Kurum tarafından bulguda belirtilen hususa iĢtirak edilmiĢ ve 2013 yılında gerekli düzeltmelerin ve iĢlemlerin yapıldığı görülmüĢtür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı

ELAZIĞ İL ÖZEL İDARESİ 2012 YILI DENETİM RAPORU 6 BULGU 3: Elazığ Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılı TaĢınır Kesin Hesap Ġcmal Cetvelindeki taĢınır 1.düzey hesap kodlarından 150 kodlu ilk madde ve malzeme hesabı, 253 kodlu tesis, makine ve cihazlar hesabı, 254 kodlu TaĢıtlar Hesabı ve 255 kodlu DemirbaĢlar Hesabı tutarlarıyla aynı hesabın yılsonu mizanı rakamlarının tutarsız olduğu görülmektedir. OluĢan fark fiili durumla muhasebe kayıtlarının uyumlu tutulmamasından kaynaklanmaktadır. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususa iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 4: Merkezi yönetim tarafından gönderilen tahsisli bazı ödeneklerin kurumun cari giderlerinin karĢılanmasında kullanıldığı görülmüĢtür. Kurum, bakanlığın aktarma Ģartını değiĢtirdiği gerekçesi ile bulgumuzda belirtilen hususa iĢtirak etmemektedir. BULGU 5:
Elazığ Ġl Özel Ġdaresi Sosyal Tesisleri’nin elektrik, su gibi cari giderlerinin il özel idare bütçesinden karĢılandığı görülmüĢtür.
Kurum tarafından bulguda belirtilen hususa iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.