2021 - TRAKYA ÜNİVERSİTESİ.pdf

TRAKYA ÜNİVERSİTESİ Eylül 2022

İÇERİK TRAKYA ÜNİVERSİTESİ 2021 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 TRAKYA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2021 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 22

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI TRAKYA ÜNİVERSİTESİ 2021 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ................................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 8
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................................. 8
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI.................................................................. 8
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ.................................................................................. 9
6. DENETİM GÖRÜŞÜ .................................................................................................................................................11
7. DENETİM BULGULARI .........................................................................................................................................11

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: Teşkilat Yapısı ............................................................................................................. 3 Tablo 2: İdari Personel Sayısı..................................................................................................... 3 Tablo 3: Akademik Personelin Kadro Durumu .......................................................................... 4 Tablo 4: 2021 Mali Yılı Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu (TL) ....................................... 5 Tablo 5: 2021 Mali Yılı Bütçe Gelirleri Tablosu (TL)............................................................... 5 Tablo 6: Bütçe Giderlerinin 3 Yıllık (2019-2021) Seyri (TL) ................................................... 6 Tablo 7: Bütçe Gelirlerinin 3 Yıllık (2019-2021) Seyri (TL) .................................................... 6

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular

1. İcra Süreci Başlatılmış Alacaklar İle Dava Sürecinde Olan Alacakların Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması
2. Üniversiteye Miras Olarak Bırakılan Taşınmazların Rayiç Bedel Üzerinden Kaydedilmemesi ve Mali Tablolarda Yer Almaması B. Diğer Bulgular
3. 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 22/d Maddesi Kapsamında Yapılan Alımlarda Yasaklılık Kontrolünün Yapılmaması
4. Rehabilitasyon Merkezinde Kullanılan Elektrik Alımları İçin Elektrik Tüketim Vergisi Ödenmesi
5. Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabında İzlenilmemesi
6. Kiraya Verilen Taşınmazların Kayıtlı Değeri Üzerinden İlgili Nazım Hesaplarda İzlenilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesinde, çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzel kişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversitelerin Devlet tarafından kanunla kurulması öngörülmüştür. Trakya Üniversitesi Anayasa’nın yukarıda yer verilen hükmüne istinaden, 20.07.1982 tarihli ve 41 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Hakkındaki Kanun Hükmünde Kararname ile Edirne’de kurulmuş, 28.03.1983 tarihli ve 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu'nun 19’uncu maddesi ile yeniden düzenlenmiştir. Yükseköğretimin amaç ve ilkeleri, yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayın, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile ilgili esaslar 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’yla düzenlenmiştir. Bu Kanun’un 12’nci maddesinde Yükseköğretim Kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler; toplumun ihtiyaçları, kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun bilimsel eğitim-öğretim, araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, bu ilke ve hedefler doğrultusunda insan gücü yetiştirmek, toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, üretimde artışı sağlayacak uygulamalı çalışmalarda bulunmak, bu amaçla döner sermaye işletmelerini kurmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmak olarak özetlenebilir. Yükseköğretim kurumları için temel mevzuat 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu ve 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu’dur. Bunların dışında üniversitelerin faaliyetlerini yürütürken tabi oldukları mevzuat ise başta 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu, 3843 sayılı Yükseköğretim Kurumlarında İkili Öğretim Yapılması, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Bazı Maddelerinin Değiştirilmesi ve Bu Kanuna Bir Ek Madde Eklenmesi Hakkında Kanun olmak üzere, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu, 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu, 4857 sayılı İş Kanunu, 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu, 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ve 6245 sayılı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Harcırah Kanunu ile diğer ilgili mevzuattır. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Trakya Üniversitesi akademik ve idari birimlerden oluşmaktadır Akademik yapısı Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokul Müdürlükleri, Enstitü Müdürlükleri ile Araştırma ve Uygulama Merkezlerinden oluşmaktadır. Üniversitenin idari yapısında ise; Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Genel Sekreterlik, Hastane Başmüdürlüğü, İç Denetim Birimi, Koordinatörlükler, Daire Başkanlıkları ve Hukuk Müşavirliği ve Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bulunmaktadır. Üniversitenin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanı tarafından, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulu’nca atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik karar organı Senato olup; Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Trakya Üniversitesinin Edirne il merkezi ve ilçelerde toplam 13 yerleşkesi bulunmakta olup; 14 fakülte, 4 yüksekokul, 1 konservatuvar, 5 enstitü, 10 meslek yüksekokulu ve 38 Uygulama ve Araştırma Merkezi bulunmaktadır. Üniversitede 2021 yılsonu itibariyle akademik ve idari personel sayısı toplam 4768'tür. Bu personelden 1911’i akademik personel (26 yabancı uyruklu sözleşmeli akademik personel), 1331’i idari personel,564’ü sözleşmeli personel ve 959’u işçi kadrosunda görev yapmaktadır. Yükseköğretim Kurulu, Yükseköğretim kurumlarının öğretimini ve bilimsel araştırma faaliyetlerini planlamak düzenlemek, yönetmek, denetlemek, üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmakla görevlidir. Yükseköğretim Denetleme Kurulu, Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim yetkisine sahiptir. Üniversitelerce hazırlanan bütçeler, Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, T.C. Milli Eğitim Bakanlığına

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak yürürlüğe konulmaktadır. Tablo 1: Teşkilat Yapısı I. İdari Birimler II. Akademik Birimler Rektör Rektör Yardımcıları İç Denetim Birimi Genel Sekreterlik Daire Başkanlıkları -Personel Daire Başkanlığı -Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı -İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı -Kütüphane ve Dokümantasyon Daire Başkanlığı -Öğrenci İşleri Daire Başkanlığı -Sağlık, Kültür ve Spor Daire Başkanlığı -Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı

• Bilgi İşlem Daire Başkanlığı
  Hukuk Müşavirliği Üniversite Hastanesi Başmüdürlüğü Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Fakülteler -Tıp Fakültesi -Fen Fakültesi -Edebiyat Fakültesi -Mühendislik Fakültesi -Mimarlık Fakültesi -Eğitim Fakültesi -İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi -Güzel Sanatlar Fakültesi -Sağlık Bilimleri Fakültesi -Diş Hekimliği Fakültesi -Eczacılık Fakültesi -İlahiyat Fakültesi -Uygulamalı Bilimler Fakültesi -Kırkpınar Spor Bilimleri Fakültesi Enstitüler -Fen Bilimleri Enstitüsü -Sağlık Bilimleri Enstitüsü -Sosyal Bilimler Enstitüsü -Balkan Araştırma Enstitüsü -Roman Dili ve Kültürü Araştırmaları Enstitüsü Yüksekokullar -Keşan Yusuf Çapraz Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu -Keşan Hakkı Yörük Sağlık Yüksekokulu -Uzunköprü Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu -Yabancı Diller Yüksekokulu -Devlet Konservatuvarı Meslek Yüksekokulları -Edirne Sosyal Bilimler MYO -Edirne Teknik Bilimler MYO -Sağlık Hizmetleri MYO -Uzunköprü MYO -Havsa MYO -Arda MYO -Tunca MYO -Keşan MYO -İpsala MYO -Şehit Ressam Hasan Rıza Güzel Sanatlar MYO Uygulama ve Araştırma Merkezleri (38 adet) Tablo 2: İdari Personel Sayısı KADROLU İDARİ PERSONEL Dolu Boş Toplam Genel İdari Hizmetler 472 237 709 Sağlık Hizmetleri 566 364 930

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Teknik Hizmetler 104 44 148 Avukatlık Hizmetleri 7 - 7 Din Hizmetleri 1 1 2 Eğitim ve Öğretim Hizmetleri 5 - 5 Yardımcı Hizmetler 176 62 238 İŞÇİ 959 - 959 4-B SÖZLEŞMELİ PERSONEL Büro Personeli 2 18 20 Sağlık Personeli 558 21 579 Teknik Personel 4 7 11 Destek Personeli - 24 24 Toplam 2854 778 3632 Tablo 3: Akademik Personelin Kadro Durumu Unvan Kadroların Doluluk Durumu İstihdam Şekli Dolu Boş Toplam Tam Zamanlı Profesör 262 76 338 262 Doçent 132 103 235 132 Dr. Öğretim Üyesi 405 153 558 405 Öğretim Görevlisi 395 90 485 395 Araştırma Görevlisi 691 173 864 691 Toplam 1885 595 2480 1885 1.3. Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve öz gelirlerini kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2021 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Trakya Üniversitesine 524.813.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup yıl içinde 144.088.256 TL ödenek eklenmesiyle toplam tahsis edilen ödenek tutarı 668.901.256 TL’ye ulaşmıştır. Yıl sonu itibarıyla bu tutarın 606.578.066 TL’sinin harcanmasıyla toplam ödeneğin kullanılma oranı % 90,68 olarak gerçekleşmiştir. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2021 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir: Tablo 4: 2021 Mali Yılı Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu (TL) Ekonomik Kod Bütçe Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Giderleri İçindeki Payı (%) 01-Personel Giderleri 351.189.000 368.290.929 367.161.112 99,69 60,53 02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 58.800.000 62.396.436 61.786.753 99,02 10,19 03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 37.044.000 34.488.675 27.199.480 78,86 4,48 05-Cari Transferler 20.848.000 100.165.035 99.536.235 99,37 16,41 06-Sermaye Giderleri 56.932.000 103.560.181 50.894.486 49,14 8,39 Toplam 524.813.000 668.901.256 606.578.066 90,68 100 Bütçe başlangıç ödenekleri ile harcama tutarları dikkate alındığında, bütçe başlangıç ödeneğinin % 15,58 oranında aşıldığı görülmüştür. Bu oran, personel giderlerinde % 4,55; sosyal güvenlik kurumlarına devlet primi giderlerinde % 5,07, cari transfer giderlerinde % 377,43 artış olarak gerçekleşmiştir. Personel, sosyal güvenlik ve cari transfer gider kalemleri beklenenin üstünde gerçekleşirken, mal ve hizmet alım giderleri ile sermaye giderleri beklenenin altında gerçekleşmiştir. Tablo 5: 2021 Mali Yılı Bütçe Gelirleri Tablosu (TL) Ekonomik Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini Gerçekleşen Tutar Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Gelirleri İçindeki Payı (%) 03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 16.779.000 14.412.523 85,89 2,24 04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 485.711.000 602.260.260 123,99 93,43 05-Diğer Gelirler 22.323.000 27.919.623 125,07 4,33 Toplam 524.813.000 644.592.406 122,82 100 Bütçe gelirleri 2021 mali yılında bütçede öngörülen tutarı aşmış % 122,82 oranında gerçekleşmiştir. Bunda alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirlerdeki artışın payı olduğu anlaşılmaktadır. Ayrıca, teşebbüs ve mülkiyet gelirlerin bütçede öngörülen tutarın %85,89’una gerçekleştiği görülmektedir. Üniversitenin bütçe gelirler ve giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya göre son üç yıllık seyri değişim yüzdeleri aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Tablo 6: Bütçe Giderlerinin 3 Yıllık (2019-2021) Seyri (TL) Bütçe Giderinin Çeşidi 2019 Yılı (A) 2020 Yılı (B) 2021 Yılı (C) 2020-2019 Değişim Oranı (%) [D=(B-A)/A] 2021-2020 Değişim Oranı (%) [E=(C- B)/B] Personel Giderleri 261.118.245 298.191.009 367.161.112 14,19 23,12 SGK Devlet Prim Giderleri 43.055.817 50.446.138 61.786.753 17,16 22,48 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 29.835.581 23.817.424 27.199.480 -20,17 14,19 Cari Transferler 14.690.149 16.434.473 99.536.235 11,87 505,65 Sermaye Giderleri 32.502.946 36.539.694 50.894.486 12,41 39,28 Toplam 381.202.736 425.428.738 606.578.066 11,60 42,58 Tablo 7: Bütçe Gelirlerinin 3 Yıllık (2019-2021) Seyri (TL) Bütçe Gelirinin Çeşidi 2019 Yılı (A) 2020 Yılı (B) 2021 Yılı (C) 2020-2019 Değişim Oranı (%) [D=(B- A)/A] 2021-2020 Değişim Oranı (%) [E=(C-B)/B] Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 16.239.837 12.288.863 14.454.741 -24,32 17,63 Alınan Bağış ve Yardım ile Özel Gelirler 353.857.986 406.257.428 602.260.260 14,80 48,24 Diğer Gelirler 17.530.853 24.702.427 27.927.987 40,90 13,02 Toplam 387.628.676 443.248.718 644.642. 988 14,34 45,43 Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler Toplamı (-) 4.909 1.615 50.582 -67,10 3032,01 Net Toplam 387.623.767 443.247.103 644.592. 406 14,34 45,43 Dönem faaliyet net geliri 668.677.262,49 TL, faaliyet gideri ise 627.053.241,47 TL olan Üniversitenin, 2021 yılını 41.624.021,02 TL dönem olumlu faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Trakya Üniversitesi merkezi yönetim bütçesi içerisinde yer alan özel bütçeli bir kamu idaresi olmakla birlikte 5018 sayılı Yasa’da tanımlanan bütçe türleri dışında kalan döner sermaye işletmesi bütçesi de kaynakları arasında yer almaktadır. Üniversite bünyesinde özel bütçeden ayrı olarak iktisadi işletme/sosyal tesis işletmesi bulunmakta olup, 2021 yılı faaliyet gelirleri toplamı 6.244.518,08 TL, faaliyet giderleri toplamı 4.811.125,01 TL'dir. Dönem olumlu faaliyet sonucu 1.433.393,07 TL olarak gerçekleşmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Üniversite'nin ortağı olduğu Teknopark bulunmaktadır. 20 Mayıs 2007 tarih ve 26527 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2007/12097 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kurulan Trakya Teknopark Yönetici Anonim Şirketi (Trakya Üniversitesi Edirne Teknoloji Geliştirme Bölgesi)’dir. Üniversite, sermayesi 2.430.000,00 TL olan Trakya Teknopark Yönetici Anonim Şirketi’ne 1.944.000,00 TL sermaye ile % 80 oranında ortaktır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Kamu İdaresi, Kanun’un 80’inci maddesinin T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup, bu kapsamda 23.12.2014 tarih ve 29214 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve 27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Özel bütçeli bir idare olan Üniversitede tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversitenin muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne tabi olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın Bütünleşik Mali Kontrol Yönetim Sistemi (BMKYS) Web Tabanlı Otomasyon Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Kurum bütçesinin takibi ve muhasebe işlemleri, Genel Sekreterliğe bağlı olarak faaliyet gösteren Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından yapılmaktadır. Kamu İdarelerinin Kesin Hesaplarının Düzenlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca kesin hesap cetvel ve belgeleri, strateji geliştirme birimi tarafından bütçe uygulamasına esas muhasebe kayıtları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Kuruma ilişkin mali istatistikler ise 5018 sayılı Kanun kapsamında T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bildirilmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol, kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri ifade etmektedir. İç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında, 55 ile 67’nci maddeler arasında belirlenmiştir. Buna göre, kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır:  Harcama birimleri,  Muhasebe ve malî hizmetler  Ön malî kontrol  İç denetim Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, 26.12.2007 tarihli ve 26738 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan rehberlerle belirlenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 2021 yılı denetimi kapsamında, mezkur mevzuat çerçevesinde, kurum iç kontrol sistemi aşağıdaki şekilde değerlendirilmektedir: Kurum stratejik planı ve bu planın yıllık uygulama dilimi olan performans programı ile faaliyet sonuçlarını ve değerlendirmelerini içeren idare faaliyet raporları mevcuttur. Üniversitenin 2018-2022 yıllarını kapsayan Stratejik Plan ve 2021 yılı Faaliyet Raporunda, İdarenin misyonu ve vizyonu belirtilmiştir. Bu nedenle personelin tamamının idarenin misyon ve vizyonundan haberdar olduğu kanaatine varılmıştır. Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerce yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmıştır. İç kontrol sistemi ve işleyişinin üst yönetici ve personel tarafından sahiplenilmesi ve desteklenmesinin sağlandığı, kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumlulukların açık bir şekilde belirlendiği, yetkiler ve yetki devrinin sınırlarının açıkça belirlendiği ve yazılı olarak bildirildiği anlaşılmıştır. 2018-2022 yıllarını kapsayan stratejik plan idarenin kendi birimleri ve personelinin katkılarıyla mevzuata uygun olarak hazırlanmıştır. İdarenin yürüteceği program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programını hazırlanmıştır. Ayrıca İdare, bütçesini stratejik plan ve performans programına uygun olarak hazırlamıştır. Kurumsal risk yönetim çalışmaları için planlama yapılmış olup çalışmalar tamamlanmıştır. Üniversitede Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar hazırlanmış olup, bu esas ve usullere göre gerekli iş ve işlemler yürütülmektedir. Birimlere ait görev tanımları ve iş akış şemaları oluşturmak için çalışmalar tamamlanmıştır. Üniversitede yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkânı sunacak bir yönetim bilgi sistemi bulunmaktadır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler, İdare Faaliyet Raporlarında gösterilmekte ve duyurulmaktadır. 2021 Yılı İdare Faaliyet Raporu mevzuata uygun olarak yayınlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun, üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlandığı, eylem planında döner sermaye ile ilgili eylemlerin belirlendiği, İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçlarının izlendiği, planın revize edilmesi çalışmalarının takibinin yapıldığı ve raporlandığı beyan edilmiştir. Ayrıca iç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirildiği ve değerlendirme formları ve raporların düzenlendiği ve İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun, İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporunu değerlendirdiği ve rapora ilişkin güncellemeleri tamamlayıp uygun görüşüyle üst yöneticinin onayına sunduğu tarafımıza bildirilmiştir. Üniversite bünyesinde beş adet iç denetçi kadrosu bulunmaktadır. Bu kadrolardan biri doludur. İlgili iç denetim birimi tarafından iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirilmesine yönelik çalışmaların yapıldığı, hazırlanan raporun üst yöneticiye sunulduğu, üst yöneticinin de İç Denetim Koordinasyon Kuruluna ilgi raporu gönderdiği anlaşılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Trakya Üniversitesi 2021 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM BULGULARI Raporda yer alan bulgular, denetimler sonucunda tespit edilen hususlara kamu idaresi tarafından verilen cevapların değerlendirilmesi suretiyle düzenlenmiştir. A. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAĞI BULGULAR Bu bölümde, mali rapor ve tablolara verilen görüş ile ilgili olan bulgular yer almaktadır. BULGU 1: İcra Süreci Başlatılmış Alacaklar İle Dava Sürecinde Olan Alacakların Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması Takipli alacak haline gelmiş ve icra süreci başlatılmış Üniversite alacakları ile dava süreci başlatılmış çeşitli alacakların muhasebe sistemine kaydedilmediği görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı başlıklı 54'üncü maddesinde; gelirlerden takipli alacaklar hesabının, tahakkuk ettirilen teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ve bunlardan yapılan tahsilatlar için kullanılacağı belirtilmiştir. Hesabın işleyişi başlıklı 56'ncı maddesinde ise takibe alınan alacakların bu hesaba borç, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır. 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı başlıklı 82'nci maddesinde ise “Kişilerden alacaklar hesabı, kamu idarelerinin faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan ve kamu idarelerince tespit edilen kamu zararından doğan alacaklar ile diğer alacakların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Yapılan incelemede, İdarenin Hukuk Müşavirliğince 2021 yılı içerisinde icra işlemleri başlatılıp devam eden 2.176.276,07 TL tutarındaki alacağı ve 9.000.564,35 TL tutarında dava konusu yapılan çeşitli alacaklarının bulunduğu görülmüştür. Ancak söz konusu alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında ya da 140 Kişilerden alacaklar hesabına kayıt yapılamadığı, dolayısıyla muhasebe sisteminde böyle bir alacağın yer almadığı tespit edilmiştir. Kurum tarafından verilen cevapta; Hukuk Müşavirliği'nin Devam Eden Alacak Davaları Listesi'ne göre dava değerleri toplamı 8.999.564,35 TL ve İcra Takip Listesi'ne göre takip değeri 2.151.756,61 TL olan alacakların tahsili için 2022 yılında muhasebe kayıtları yapılarak ilgisine göre 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı veya 140- Kişilerden Alacaklar Hesabı'nda takip edilmeye başlandığı belirtilmiştir. Üniversite tarafından tespit sonrasında icra süreci başlatılmış alacaklar ile dava süreci başlatılan alacaklara ilişkin muhasebe kayıtlarının ilgili hesaplara 2022 yılında kaydedildiği belirtilmekle birlikte bahsi geçen alacaklara ilişkin tutarlar kurumun 2021 yılı dönem sonu bilançosunda ilgili hesaplarda yer almamaktadır. BULGU 2: Üniversiteye Miras Olarak Bırakılan Taşınmazların Rayiç Bedel Üzerinden Kaydedilmemesi ve Mali Tablolarda Yer Almaması Hayırsever vatandaş tarafından üniversiteye miras bırakılan ve üniversitenin hisseli olarak veya tamamına sahip olduğu 10 adet taşınmazın değer tespiti yaptırılmamış ve mali tablolara kaydı gerçekleştirilmemiştir. Söz konusu 10 adet taşınmazın 01.10.2021 tarihinde tapu senetleri üniversite adına tescil edilmiştir. Üniversite bu taşınmazlardan dokuzuna hisseli ortak olup bir adet taşınmazın tam olarak malikidir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’nci maddesinin ikinci fıkrasında; ““Tapuda Kayıtlı Olan Taşınmazlar” başlığı altında yer alan taşınmazlar maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınır” düzenlemesine yer verilmiştir. Aynı maddenin üçüncü fıkrasında; “Taşınmazların rayiç değeri; maliki kamu idaresince, başka bir kamu idaresinin yönetiminde veya kullanımında olanlar ise bu idarelerce tespit edilir.” düzenlemesine yer verilmiştir. Bu düzenlemeler çerçevesinde üniversiteye bağışlanan taşınmazların rayiç bedellerinin tespit edilerek Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik hükümleri çerçevesinde kaydının yapılması gerekmektedir. Ayrıca Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 169’uncu maddesinde; “Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar, bunların birikmiş amortismanları ile ayrılan değer düşüklüğü karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.” düzenlemesine yer verilerek bu grup içerisindeki hesaplar sayılmıştır. Bu düzenlemeler doğrultusunda söz konusu taşınmazlar ilgili maddi duran varlık hesaplarına rayiç bedel üzerinden kaydedilmeli ve ilgili dönem bilançosunda gösterilmelidir. Üniversite tarafından verilen cevapta bulgu doğrultusunda söz konusu taşınmazların bedel tespitlerinin 2022 yılında yapılarak ilgili maddi duran varlık hesaplarına toplam 3.564.697,01 TL tutarında kayıt yapıldığı belirtilmektedir. Sonuç olarak üniversiteye miras olarak bırakılan taşınmazlara ilişkin bilgiler 2021 yılı dönem sonu bilançosunda yer almamaktadır. B. DİĞER BULGULAR Bu bölümde, mali rapor ve tablolara verilen görüş ile ilgili olmayan bulgular yer almaktadır. BULGU 1: 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 22/d Maddesi Kapsamında Yapılan Alımlarda Yasaklılık Kontrolünün Yapılmaması 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22/d maddesi kapsamında gerçekleştirilen alımlarda, alım yapılacak gerçek veya tüzel kişinin yasaklı olup olmadığının teyit edilmediği görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu İhale Genel Tebliği’nin “Teyit İşlemleri” başlıklı 30.5’inci maddesinin dördüncü fıkrasında; "4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesi uyarınca doğrudan temin yoluyla alım yapılması halinde alım yapılacak kişi ya da firmanın ihalelere katılmaktan yasaklı olup olmadığı teyit ettirilmeyecektir. Ancak, anılan Kanunun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde belirtilen parasal limit dahilinde yapılan alımlarda, alım yapılacak gerçek veya tüzel kişinin Kurumun internet sayfasındaki yasaklılar listesinde bulunup bulunmadığının kontrol edilmesi ve yasaklı olduğunun belirlenmesi durumunda, söz konusu kişiden alım yapılmaması gerekmektedir." düzenlemesi yer almaktadır. Yukarıda yer verilen düzenleme çerçevesinde 4734 sayılı Kanun’un “Doğrudan Temin” başlıklı 22'nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi kapsamında ihtiyaç teminlerinde, alım yapılacak gerçek veya tüzel kişinin yasaklılık sorgulamasının yapılarak teyit belgesinin işlem dosyasına arşivlenmesi gerekmektedir. Kurum tarafından verilen cevapta; bulgu sonrası harcama birimlerine iç yazışma ile bilgilendirme yapıldığı 4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde belirtilen parasal limit dahilinde yapılacak alımlarda alım yapılacak gerçek veya tüzel kişinin Kamu İhale Kurumu'nun internet sayfasındaki yasaklılar listesinde bulunup bulunmadığının kontrol edilmesinin, söz konusu teyit belgesinin 1 (bir) örneğinin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı'na gönderilecek ödeme belgesine eklenmesinin, 1 (bir) örneğinin de harcama biriminde kalan ödeme belgesi nüshasına eklenerek muhafaza edilmesinin sağlandığı belirtilmektedir. Sonuç olarak bulguda yer verilen mevzuat hükümleriçerçevesinde ve kurum tarafından bulguya verilen cevap doğrultusunda 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22/d maddesi kapsamında gerçekleştirilen alımlarda, alım yapılacak gerçek veya tüzel kişinin yasaklı olup olmadığının teyit edilmesi gerekmektedir. BULGU 2: Rehabilitasyon Merkezinde Kullanılan Elektrik Alımları İçin Elektrik Tüketim Vergisi Ödenmesi Sosyal amaçlarla faaliyette bulunan rehabilitasyon merkezleri 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 36’ncı maddesi ile elektrik tüketim vergisinden istisna tutulan yerler arasında sayılmasına rağmen üniversiteye ait rehabilitasyon merkezi için yapılan elektrik alımlarıyla ödenen faturalarda elektrik tüketim vergisi ödenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 34’üncü maddesinde belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde elektrik ve havagazı tüketiminin elektrik ve havagazı tüketim vergisine tabi olduğu düzenlenmiştir. Aynı kanunun 36’ncı maddesinde kazanç amacı gütmemek şartıyla işletilen; hastane, dispanser, klinik, sağlık ocağı ve merkezleri, rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkez ve kurumları, doğum ve çocuk bakımevleri, kreşler, sanatoryum, prevantoryum gibi sağlık kuruluşları ile düşkünler evi, yetimhaneler, Çocuk Esirgeme Kurumu ve korunmaya muhtaç çocukları koruma birliklerine ait çocuk yurtları ve bunlara bağlı işyerleri gibi sosyal yardım kuruluşlarında tüketilen elektrik ve havagazı vergiden müstesna tutulmuştur. Üniversite bünyesinde sosyal amaçlarla faaliyette bulunan rehabilitasyon merkezinde tüketilen elektrik için 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer verilen hükümler çerçevesinde elektrik tüketim vergisi ödenmemesi gerekmektedir. Ancak rehabilitasyon merkezinde tüketilen elektrik için ayrı bir sayaç kullanılmaması nedeniyle burada tüketilen elektrik üniversitenin genel amaçlı kullanımlarıyla birlikte faturalandırılmış ve rehabilitasyon merkezinde tüketilen elektrik için elektrik tüketim vergisi ödenmiştir. Üniversite tarafından bulguya verilen cevapta sosyal amaçlarla faaliyette bulunan rehabilitasyon merkezinde tüketilen elektrikle ilgili elektrik tüketim vergisinin ödenmemesi için Elektrik Piyasası Bağlantı ve Sistem Kullanım Yönetmeliği doğrultusunda gerekli işlemlerin başlatıldığı ve ilgili kuruma müracaat edildiği belirtilmektedir. Sonuç olarak yukarda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde elektirik tüketim vergisinden istisna tutulan sosyal amaçlarla faaliyette bulunan rehabilitsyon merkezinde tüketilen elektirik için elektirik tüketim vergisinin ödenmemesi gerekmektedir. BULGU 3: Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabında İzlenilmemesi Üniversiteye ait taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen ve peşin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde kullanılması gereken 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı kullanılmamaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 296'ncı maddesinde 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabıyla ilgili olarak; "Gelecek aylara ait gelirler hesabı, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak, gelecek aylara ait olan peşin tahsil edilmiş gelirler ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılır" düzenlemesine yer verilmiştir. Üniversiteye ait olan iş merkezi ve kantin gibi alanlardan elde edilen kira gelirleri üçer aylık dönemler itibarıyla peşin olarak tahsil edilmektedir. Bu düzenleme çerçevesinde gelecek aylara ait olan ve peşin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebenin dönemsellik ilkesi gereği ilgili dönemlerde bu hesapta izlenilerek daha sonra ilgili hesaplara aktarılmalıdır. Kurum tarafından bulguya ilişkin olarak verilen cevapta 2022 yılından itibaren üniversiteye ait olan iş merkezi ve kantin gibi alanlardan üçer aylık dönemler itibarıyla peşin olarak tahsil edilen, gelecek aylara ait olan ve peşin tahsil edilen kira gelirleri muhasebenin dönemsellik ilkesi gereği ilgili dönemlerde 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı'nda izlendiği ve daha sonra ilgili hesaplara aktarıldığı belirtilmektedir. 2021 yılı dönemi içinde 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı işlem görmemiş ve bu hesaba ilişkin işlemlere ait bilgiler dönemsonu işlemlere yansımamıştır. Yukarda yer verilen mevzuat hükümleri ve idare cevabı doğrultusunda peşin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının kullanılması gerekmektedir. BULGU 4: Kiraya Verilen Taşınmazların Kayıtlı Değeri Üzerinden İlgili Nazım Hesaplarda İzlenilmemesi Üniversite tarafından kiraya verilen işyerinin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde kayıtlı değeri üzerinden nazım hesaplarda izlenmesi için gerekli muhasebe kayıtları yapılmamaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 533’üncü maddesinde; 990 Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların kayıtlı değerleri hesabının, kamu idarelerine ait maddi duran varlıklardan kiraya verilen veya üzerinde irtifak hakkı tesis edilenlerin sözleşme sonuna kadar kayıtlı değerleri üzerinden izlenmesi için kullanılacağı düzenlenmiştir. Yönetmelikte yer verilen düzenlemeler çerçevesinde; kiraya verilen ya da üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar, sözleşmenin başında kayıtlı değerleri üzerinden 990- Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına borç, 999-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir. Kiraya verilen

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 ya da üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar, sözleşmenin sonunda kayıtlı değerleri üzerinden 990- Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı alacak, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına borç kaydedilir. Üniversite tarafından kiraya verilen açık ve kapalı olmak üzere toplam 10.000 metrekare alana sahip olan işyerinin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin hükümleri çerçevesinde kayıtlı bedeli üzerinden yukarıda yer verilen nazım hesaplarda izlenmesi için gerekli muhasebe işlemleri yapılmamıştır. Üniversite tarafından bulguya verilen cevapta 2022 yılı itibarıyla kiraya verilen taşınmazların kayıtlı değeri üzerinden ilgili nazım hesaplarda izlenmesi için gerekli muhasebe kayıtlarının yapıldığı belirtilmektedir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde ve kurum tarafından bulguya verilen cevap doğrultusunda kiraya verilen maddi duran varlıkların kayıtlı değeri üzerinden ilgili nazım hesaplarda izlenmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr https://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI TRAKYA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2021 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................................22
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ............................................................................................................24
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU...........................................................................................................................24
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI................................................................24
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ................................................................................25
6. DENETİM GÖRÜŞÜ .................................................................................................................................................25

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58'inci maddesinin 2'nci fıkrasının (a) bendi uyarınca, 04.08.1999 tarih ve 23776 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği kapsamında kurulmuştur. İşletme vasıtasıyla Trakya Üniversitesinin, yetkin olduğu konularda, Fakülte/Enstitü/Yüksekokul/Rektörlüğe bağlı Merkezler aracılığıyla yürütebileceği faaliyetler söz konusu Yönetmelik’in ikinci maddesinde sıralanmıştır. Bu faaliyetler: a) Klinikler, poliklinikler, ameliyathaneler ve laboratuvarlarda yapılacak her çeşit muayene, tetkik, tahlil, tedavi, ameliyat, bakım ve üretim ile ilgili iş ve benzeri hizmetleri yapmak, b) Yükseköğretim Kurumları dışındaki kuruşlar ile gerçek tüzel kişiler tarafından istenilecek bilimsel görüş, proje, araştırma, ve benzeri hizmetler yapmak, c) Tahlil, plân, bilgi işlem organizasyonu, model ayarı, tamir, danışmanlık, ölçü ayarı, rehberlik ve uygulama hizmetleri yapmak bunlara ilişkin raporlar düzenlemek, d) Her türlü basım ve yayım işini yapmak, e) Mevcut fiziki kapasiteyi değerlendirerek, faaliyet alanı ile sınırlı olarak iş ve hizmet üretmek, elde edilen ürünleri önceden Rektörün izni alınmak şartıyla pazarlamak ve satmaktır. olarak belirlenmiştir. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Rektörlüğe bağlı bir birim olarak yapılanan Döner Sermaye İşletmesi, İşletme Müdürlüğü ve Saymanlık Müdürlüğü olarak teşkilatlandırılmıştır. İşletme Müdürlüğü bünyesinde 1 işletme müdürü, 197 idari memur, 6 sözleşmeli personel ve 520 sürekli işçi hizmet vermekte olup; 205 idari memurun kadroları, özel bütçede, diğerlerinin ise İşletmededir. İşletmenin Saymanlık Müdürlüğünde, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı personeli bir saymanlık müdür vekili (şef), ve 3 memur bulunmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 1.3. Mali Yapı Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine bağlı olarak kurulmuş olan döner sermayeli işletmelerin iş ve işlemleri ile bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması, muhasebesi, kontrol ve denetimi ile muhasebe yetkililerinin niteliklerine ilişkin usul ve esaslar, 01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Dolayısıyla, 5018 sayılı Kanun’un bütçe ile ilgili hükümlerine tabi olmayan işletme bütçesi, adı geçen Yönetmelik’in 4’üncü maddesine göre hazırlanmakta olup; kamu idaresinin üst yöneticisi olan Rektör tarafından onaylanarak yürürlüğe girmektedir. Trakya Üniversitesi Döner Sermaye işletmesi 2021 yılı başlangıç bütçesi 325.000.000,00 TL olarak tahmin edilmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi muhasebe ve raporlama işlemlerini, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde yer alan hükümlere göre T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurulan ve yönetilen Döner Sermayeli İşletmeler Muhasebe Sistemi üzerinden yürütmektedir. İşletme, Yönetmelik’te hüküm bulunmayan hâllerde 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun’a dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin genel esaslarını, kıyasen uygulamakta olup; T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan diğer düzenlemelere de tabidir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda yer almakta olup denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır: • Birleştirilmiş veriler defteri, • Geçici ve kesin mizan, • Bilanço, • Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve kamu idaresi tarafından sunulan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr https://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2021 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27