2012 - AMASYA İL ÖZEL İDARESİ.pdf

T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ 2012 YILI DENETĠM RAPORU ARALIK 2013

T.C. SAYIġTAY NAġKANLIĞI 06100 Balgat/ANKARA Tel: 312 295 37 59 Fax: 312 295 48 04 e-posta:sayistay@sayistay.gov.tr Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca yürütülen düzenlilik denetimi sonucu hazırlanmıştır.

İÇİNDEKİLER AMASYA İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI ...................................................................................................................... 2 KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................................ 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .................................................................................. 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ............................................................................................................ 5 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................... 7 VURGULANACAK HUSUSLAR ............................................................................................................................ 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 1 AMASYA İL ÖZEL İDARESİ HAKKINDA BİLGİ Amasya Ġl Özel Ġdaresi, tüm il özel idarelerinin kuruluĢunu, organlarını, yönetimini, görev, yetki ve sorumlulukları ile çalıĢma usul ve esaslarını düzenleyen 22.02.2005 tarih ve 5302 sayılı Ġl Özel Ġdaresi Kanununa tabi olarak faaliyet göstermektedir. Amasya Ġl Özel Ġdaresi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi olup, 2 nci maddede sayılan genel yönetim kapsamındaki mahalli idareler ve 12 nci maddesinde sayılan mahalli idare bütçe sınıfında yer almaktadır. Özel idareler bütçe ve muhasebe iĢlemlerini Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirmektedirler. Bu Yönetmeliğe dayalı olarak ĠçiĢleri Bakanlığı tarafından tüm özel idarelerin bütçe ve muhasebe iĢlemlerinde kullanılmak üzere e-ĠçiĢleri Bütçe ve Muhasebe Programı çıkartılmıĢ ve bu programla muhasebe ve bütçe iĢlemleri yürütülmektedir. Kurum ĠçiĢleri Bakanlığı ile idari vesayet yetkisi gereği ilgili bulunmaktadır. 5302 Sayılı Kanunun “Ġl özel idaresinin görev ve sorumlulukları” baĢlıklı 6 ncı maddesi kapsamında belirtilen görev ve yetki alanı dahilinde faaliyetlerini yerine getirmektedir. 5302 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi gereğince ĠçiĢleri Bakanlığı’nca çıkarılan “Ġl Özel Ġdareleri Norm Kadro Ġlke ve Standartlarına Dair Yönetmelik” ile kurumun teĢkilat yapısı belirlenmiĢtir. Buna göre, Ġl Genel Meclisi, Vali, Ġl Daimi Encümeni, Genel Sekreter, 2 Genel Sekreter Yardımcısı, 11 Müdür ve 5 Ġlçe Müdürlüğü teĢkilat yapısını oluĢturmaktadır.
Amasya Ġl Özel Ġdaresinin 2012 Yılı Bütçe büyüklükleri Ģu Ģekilde gerçekleĢmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 2 BÜTÇE GĠDERLERĠ Hesap Ekonomik Giderin Türü 2012 Yılı Kodu Kodu 830 1 Personel Giderleri 26.829.854,51 830 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 4.563.021,29 830 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 23.659.338,77 830 5 Cari Transferler 1.730.782,58 830 6 Sermaye Giderleri 49.173.113,07 830 7 Sermaye Transferleri 87.500,00
Bütçe Gideri Toplamı: 106.043.610,22
BÜTÇE GELĠRLERĠ Hesap Ekonomik Gelirin Türü 2012 Yılı Kodu Kodu 800 1 Vergi Gelirleri 169.800,49 800 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 9.660.852,64 800 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 66.572.820,57 800 5 Diğer Gelirler 22.885.871,72
Bütçe Geliri Toplamı: 99.289.345,42 KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Amasya Ġl Özel Ġdaresi, muhasebe iĢlemlerini Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmekte olup mali rapor ve tablolarını buna göre hazırlamaktadır. Ġlgili Yönetmelik ve Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince Hesap Dönemi sonunda ve Yönetim Dönemi Hesabı içerisinde; Mizanlar, Bilanço, Banka Mevcudu Tespit Tutanakları, Menkul Kıymet ve Varlıklar Sayım Tutanağı, Teminat Mektupları Sayım Tutanağı, Değerli Kağıtlar Sayım Tutanağı, TaĢınır Kesin Hesap Cetveli ile TaĢınır Hesabı Ġcmal Cetveli veya Envanter Defteri, Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu, Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, Faaliyet sonuçları Tablosu veya Gelir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 3 Tablosu, Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu, Bütçe Gelirleri Tahakkuk Artıklarından ZamanaĢımına UğramıĢ Olanlara ĠliĢkin Ayrıntı Cetveli, SayıĢtay Ġlamları Cetveli ile Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste bulunmaktadır. Denetim, söz konusu Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince Hesap Dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken yukarıda belirtilen defter, tablo ve belgeler ile 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Amasya Ġl Özel Ġdaresi yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 4 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1 Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılı mali denetimi sonucunda; gider bütçesi "8" finans kodunda izlenen Ģartlı bağıĢ ve yardımları ödeneklerinin amacı hilafına "5" mahalli idareler finansal koduna aktarma yapıldığı tespit edilmiĢtir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 2 Kurumun 2012 yılı hesabına iliĢkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, "120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı"nın hiç kullanılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 3 Kurumun 2012 yılı hesabına iliĢkin tüm muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, "121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı"nın hiç kullanılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.” BULGU 4 Kurumun muhasebe kayıtları üzerinde yapılan incelemede, "165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı"nın hiç kullanılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 5 Kurumun muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, "220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı"nın (uzun vadeli) hiç kullanılmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 6 Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 6 Kurumun muhasebe kayıtları üzerinde yapılan inceleme neticesinde, "381 Gider Tahakkukları Hesabı"nın hiç kullanılmadığı görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 7 Kurumun abonelikleri dolayısıyla elektrik, su ve doğalgaz idarelerine verilen güvence bedellerinin "126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı"nda izlenmek yerine doğrudan "830 Bütçe Giderleri Hesabı"na borç kaydedilerek giderleĢtirildiği görülmüĢtür. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 8 Kurumun muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda, duran varlıklara iliĢkin bedellerin ekonomik ömrü içerisinde giderleĢtirilmesi ve hesabın yok edilmesi için amortisman ayırma iĢleminin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 7 DENETİM GÖRÜŞÜ Amasya Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı (gelirler, giderler, ödenekler ve amortismanlar hesap alanlarındaki eksiklikler hariç) tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği; gelir, gider ve mallarına iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanun ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 8 VURGULANACAK HUSUSLAR 1- Kurumun muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 248 inci maddesi uyarınca; belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı’nın kullanılması gerekmektedir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.
2- Kurumun muhasebe kayıtları üzerinde yapılan inceleme sonucunda, "920 Gider Taahhütleri Hesabı" ile "921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı"nın hiç kullanılmadığı anlaĢılmıĢtır.
Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre, "920-Gider Taahhütleri Hesabı"nın, yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Aynı zamanda gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediĢ ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleĢmelere iliĢkin taahhütler ve diğer bilgiler için “Taahhüt Kartı” düzenleneceği ve yapılan iĢlemlerin buraya kaydedileceği belirtilmiĢtir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir. 3- Ġl Özel Ġdare Müdürlüğüne ait 2012 yılı cari ve sermaye transferlerinin incelenmesi sonucunda; Vilayetler Hizmet Birliğine gönderilen katılım payının bir önceki yıl (2011) kesinleĢen gelir bütçesi öz gelirlerinin % 1’i üzerinden hesaplanması gerekirken 2012 yılı tahmini gelir bütçesinin tamamının % 1’i üzerinden hesaplandığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı

AMASYA ĠL ÖZEL ĠDARESĠ – 2012 Yılı Denetim Raporu 9 Ġl Özel Ġdaresi 2012 yılı için Vilayetler Hizmet Birliğine göndereceği payı o yıl için yaptığı tahmini bütçe toplamı üzerinden hesaplamıĢtır. Hâlbuki bir önceki yıl (2011) gelir kesin hesap cetvelinin “yılı net tahsilatı” toplamından, “bağıĢ ve yardımlar ile özel gelir kalemlerinin” (04 ekonomik kodu ile baĢlayan gelirler) düĢülmesi sonucu bulunan ve öz gelir olarak nitelendirilen tutar üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Kurum tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2013 yılından itibaren gereğinin yapılacağı belirtilmektedir.