2018 - YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 28 YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 38

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 10
8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 19
9. EKLER ........................................................................................................................................................ 25

KISALTMALAR AR-GE Araştırma ve Geliştirme BAP Bilimsel Araştırma Projeleri TÜBİTAK Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu YTÜ Yıldız Teknik Üniversitesi

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Yol, Köprü, Baraj, Tünel vb. Yapıların Bazılarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması
2. 252-Binalar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Binalardan Bazılarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması
3. Gelecek Aylara/Yıllara Ait Olan Gelirler İçin Doğrudan Gelir Tahakkuku Yapılması
4. Öğrenci Sosyal Tesisi Niteliğinde Olmayan Tesislerin Bütçe İçinde Bulunması
5. Tahakkuk Ettirilen Alacaklardan Takibe Alınanların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmemesi
6. Yazılım/Lisans/Patent/Telif Hakkı/Harita Plan, Proje Alımları Niteliğindeki Gayrimaddi Hak Alımlarının 260 Haklar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmemesi B. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler
7. Fiilen Kurum Envanterinden Çıkarılan Hurdaların 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı’nda Kayıtlarından Düşülmemesi
8. 2547 Sayılı Kanun’un 38’inci Maddesine Göre Hatalı Görevlendirme Yapılması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Yıldız Teknik Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzelkişiliğine sahip yüksek düzeyde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapan bir yükseköğretim kurumudur. Üniversite, 20 Temmuz 1982 tarihli 41 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve bu kararnamenin değiştirilerek kabulüne dair 30 Mart 1983 tarihli 2809 sayılı yasa ile Yıldız Üniversitesi adı ile kurulmuştur. Yeni kurulan üniversite; Fen-Edebiyat, Mühendislik, Kocaeli’nde bulunan Meslek Yüksekokulu, Fen Bilimleri Enstitüsü, Sosyal Bilimler Enstitüsü ve Rektörlüğe bağlı Yabancı Diller, Atatürk İlkeleri ve İnkılap Tarihi, Türk Dili, Beden Eğitimi ve Güzel Sanatlar bölümlerinden oluşmuştur. 03 Temmuz 1992 tarih ve 3837 sayılı yasayla üniversite, Yıldız Teknik Üniversitesi adını almış; Mühendislik Fakültesi dört fakülteye ayrılarak, Elektrik-Elektronik, İnşaat, Makine ve Kimya-Metalurji Fakülteleri olarak yeniden yapılandırılmış, ayrıca İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesini bünyesine eklemiştir. Kocaeli Mühendislik Fakültesi ile Kocaeli Meslek Yüksekokulu üniversiteden ayrılarak Kocaeli Üniversitesi adı altında yeniden yapılandırılmıştır. Günümüzde üniversite, 11 Fakülte, 2 Enstitü, 2 Meslek Yüksekokulu, Yabancı Diller Yüksekokulu ve 35.000’i aşan öğrencisi ile eğitim-öğretimini sürdürmektedir. Üniversitelerin kuruluşu ve görevleri, Anayasa’nın 130. maddesi ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 3. maddesinin (c), (d) ve 12. maddesinde belirlenmiştir. Buna göre Üniversitenin görevleri şunlardır;  Çağdaş uygarlık ve eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim ve öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak.  Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek.  Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamuoyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak.  Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak.  Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek.  Eğitim-öğretim seferberliği içinde örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak.  Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerle modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak.  Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak.  Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim-öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Üniversitenin teşkilatı, 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu ve 124 sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname çerçevesinde şekillendirilmiştir. Buna göre, Yükseköğretim Kurulu ve Üniversitelerarası Kurul Üniversitenin üst kuruluşlarıdır. 2018 yılında Üniversite bünyesinde toplam 2.811 çalışan bulunmaktadır. Bunların

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 1.646’sı akademik, 731’i ise idari personeldir. Üniversitenin akademik ve idari personel sayıları, yabancı uyruklu öğretim elemanları, diğer üniversitelerde görevlendirilen akademik personel sayısını gösteren tablolar aşağıda yer almıştır. KADROLU SÖZLEŞMELİ PERS. GEÇİCİ İŞÇİ TOPLAM AKADEMİK PERSONEL İDARİ PERSONEL SÜREKLİ İŞÇİ YAB. UYR. SÖZ. ÖĞR. ELEMANI SÖZLEŞMELİ PERSONEL GEÇİCİ PERSONEL 1.646 731 408 19 7 - - 2.811 ÜNVANI KADROLARIN DOLULUK ORANINA GÖRE KADROLARIN İSTIHDAM ŞEKLINE GÖRE DOLU BOŞ TOPLAM TAM ZAMANLI YARI ZAMANLI TOPLAM Profesör 279 63 342 279 43 322 Doçent 230 98 328 230 15 245 Dr. Öğretim Üyesi 363 145 508 363 17 380 Öğretim Görevlisi 309 120 429 309 261 570 Araştırma Görevlisi 465 264 729 465 - 465 TOPLAM 1.646 690 2.336 1.646 336 1.982 1.3. Mali Yapı Mali açıdan bakıldığında üniversite, özel bütçeli bir kamu idaresidir. İdarenin 2003 yılında çıkarılan 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli (II) Sayılı Cetvel’de; Özel Bütçeli İdareler içinde; A-)Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri başlığı altında yer aldığı görülmektedir. Kurumun 2018 yılı bütçe gerçekleşmeleri aşağıda açıklandığı gibidir. Üniversitenin 2018 yılı bütçe başlangıç ödeneği 300.794.000 TL'dir. Yıl içerisinde başlangıç ödeneğine ödenek ekleme, yedek ödenekten aktarma ve kurum içi aktarma yapılmış olup, yıl sonu ödenek toplamı 337.353.296 TL olarak gerçekleşmiştir. 2018 yılı bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin tablo aşağıda verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 AÇIKLAMALAR 2018 BÜTÇE BAŞLANGIÇ ÖDENEĞİ 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI GERÇEKLEŞMEORANI BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 300.794.000 337.353.296 112 01 - PERSONEL GİDERLERİ 194.015.000 208.271.300 107 02 - SOSYAL GÜVENLİK 28.740.000 32.712.700 114 KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 03 - MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 41.600.000 52.211.146 126 05 - CARİ TRANSFERLER 7.937.000 11.011.150 139 06 - SERMAYE GİDERLERİ 28.502.000 33.147.000 116 07 - SERMAYE TRANSFERLERI - - - 2018 yılına 300.794.000 TL bütçe gelir tahmini ile başlayan üniversite, mali yıl sonunu 342.784.240,29 TL gelir gerçekleşmesi ile tamamlamıştır. Elde edilen gelirler içinde en büyük pay 303.096.574,07 TL ile Yardım ve Bağışlar (Hazine Yardımı) olmuştur. Bunu 28.876.660,48 TL ile Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri ve 10.811.005,74 TL ile Diğer Gelirler takip etmektedir. AÇIKLAMALAR 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEKLEŞME ORANI % BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 300.794.000,00 342.784.240,29 113,96 03-TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLER 14.071.000,00 28.876.660,48 205,22 04 - ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR 278.554.000,00 303.096.574,07 108,81 05-DİĞER GELİRLER 8.169.000,00 10.811.005,74 132,34

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Bütçe Giderleri AÇIKLAMA 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEK. ORANI % BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 25.350.000,00 10.578.498,02 42 01 - PERSONEL GİDERLERİ 1.002.000,00 742.132,15 74 02 - SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 186.000,00 137.401,84 74 03 - MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 5.960.000,00 1.560.649,94 26 05 - CARİ TRANSFERLER 1.529.500,00 707.075,03 46 06 - SERMAYE GİDERLERİ - - - 10 - EK ÖDEME 16.672.500,00 7.431.239,06 45 Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Bütçe Gelirleri AÇIKLAMA 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEK. ORANI % BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 25.350.000,00 10.438.907,92 41 03 – MAL VE HİZMET GELİRLER 24.600.000,00 8.954.605,94 36 09 – DİĞER GELİRLERİ 750.000,00 1.484.301,98 198 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Üniversitede, özel bütçe muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne, Döner Sermaye muhasebe işlemleri ise Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne tabi olup tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Özel Bütçenin hesapları Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca Maliye Bakanlığı Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi (BKMYBS), Döner sermaye bütçesinin hesapları ise Döner Sermaye Saymanlığınca Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMİS) üzerinden yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu
Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Kanun’un 3 üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol, kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri ifade etmektedir. Mali kontrolün bir parçası olan iç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında, 55 ila 67 inci maddeler arasında belirlenmiştir. Buna göre, kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8  Harcama birimleri,  Muhasebe ve malî hizmetler  Ön malî kontrol  İç denetim Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan rehberlerle belirlenmiştir. 2018 yılı denetimi kapsamında, mezkur mevzuat çerçevesinde, kurum iç kontrol sistemi aşağıdaki şekilde değerlendirilmektedir: Kurum stratejik planı ve bu planın yıllık uygulama dilimi olan performans programı ile faaliyet sonuçlarını ve değerlendirmelerini içeren idare faaliyet raporları mevcuttur. Bütçe, bu plan ve programa dayalı olarak performans esaslı hazırlanmaktadır. İç kontrol sisteminin diğer bileşenleri olan süreç kontrolleri harcama birimlerinde, ön mali kontroller ise bir yönerge çerçevesinde mali hizmetler biriminde gerçekleştirilmektedir. Kurumun risk değerlendirmesini de içeren iç kontrol eylem planı ilk kez 2009 yılında oluşturulmuş ve 2010 yılında revize edilmiştir. İç kontrol sisteminin yıllık değerlendirilmesi yapılmakta ve üst yöneticiye sunulmaktadır. Üniversite web sitesinde son 3 yıllık değerlendirme raporlarına ulaşılabilmektedir. Kurumda organizasyon şemaları, birimlerin görev ve yetkileri ile iş akış şemaları oluşturulmuştur. Ancak, yeni birim kurulması ile birimler arası görev paylaşımında değişiklik olması durumlarında söz konusu iş akış şemalarının güncellenmediği görülmektedir. Buna ek olarak, bazı birimlere/işlere ait iş akış süreçlerinin etkin biçimde oluşturulmadığı/uygulanmadığı tespit edilmiş olup, söz konusu tespit denetim raporumuzda bulgu şeklinde ifade edilmiştir. Üniversitede iç denetim birimi kurulmuş, iç denetçi ataması yapılmıştır. İç denetçiler yıllık bir plan doğrultusunda faaliyetlerini yürütmektedir. Tüm bunlara ek olarak, Üniversitede bir kalite koordinatörlüğü kurulmuş ve toplam kalite yönetimi konusunda çalışmalar yapılmıştır. Bu kapsamda; Mayıs 2012'de üniversitenin tüm birimleri için ISO 9001 Kalite Yönetim Sistemi Belgesi alınmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 İç kontrol sistemi genel olarak değerlendirildiğinde; Döner Sermaye İşletmesinin, iç kontrol eylem planı ve ön mali kontrol başta olmak üzere iç kontrol sisteminin bazı unsurlarının kapsamı dışında tutulduğu değerlendirilmektedir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Yol, Köprü, Baraj, Tünel vb. Yapıların Bazılarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Üniversiteye ait yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğinde yol, tünel, bölme vb. taşınmazların bulunmasına rağmen söz konusu maddi duran varlıkların envanteri yapılmadığı için 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı'nın mevcut durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin birinci fıkrasında; “Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in Geçici 1’inci maddesinde “(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2017 tarihine kadar tamamlanır.” Hükmü yer almaktadır. Buna göre, idarelerin mevcut taşınmazlarıyla, içinde bulunulan yılda edindikleri ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 elden çıkardıkları taşınmazları miktar ve değer olarak takip etmek için kayıt altına almaları ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanter işlemlerini 30.09.2014 tarihine kadar tamamlamaları, 01.10.2014 tarihinde envanter bilgilerine göre muhasebe kayıtlarını yapmaları, 31.12.2017 tarihine kadar da maliyet bedeli veya rayiç bedel tespit çalışmalarını tamamlayarak taşınmazların mevcut muhasebe kayıtlarını yeni değerleriyle güncellemeleri gerekmektedir. Yukarıdaki hükümler gereğince 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gereken envanter çalışmasının sonuçları idareden alınmıştır. Alınan listelerden yeraltı ve yerüstü düzenleri için bir envanter çalışmasının yapılmadığı anlaşılmaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 173’üncü maddesi 251 no’lu hesabı düzenlemektedir. İlgili maddeye göre, yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar ile bunların eklenti ve bütünleyici parçalarının ve bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılmalıdır. 2018 yılında mevcut yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğindeki yapılar için envanter ve değer tespiti yapılmamış olması nedeniyle 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı’ndaki kayıtların eksik olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; bulguda belirtilen eksikliği gidermek üzere, Yapı İşleri ve Teknik Dairesi Başkanlığınca bir komisyon oluşturularak, bir kısmı arşive kaldırılmış dosyalar incelenerek yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğindeki yapılar için envanter ve değer tespiti yapılacağını belirtmiştir. Sonuç olarak bulguda da belirtildiği gibi, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri hesabına kaydedilmesi gereken yol, köprü, baraj, tünel vb. yapıların envanterinin 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gerekmektedir. İdare her ne kadar bu çalışmanın yapılacağını ifade etse de, mevzuatın öngördüğü son tarih aşılmıştır ve Bilançoda 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri hesabının, bahsi geçen mevcut yapıların güncel değerleri kadar hatalı yer almasına neden olmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 BULGU 2: 252-Binalar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Binalardan Bazılarının Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Üniversitenin mülkiyetinde bulunan ve Davutpaşa Kampüsünde yer alan kamu konutlarının 252-Binalar Hesabı'na kaydedilmediği görülmektedir. Merkezi Muhasebe Yönetmeliği’nin 175'inci maddesine göre; 252-Binalar Hesabı, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere, kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan binalar ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır. Buna göre, idarelerin mülkiyetinde bulunan ya da kullanımına tahsis edilen binalarının muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Yapılan incelemelerde, Üniversitenin Davutpaşa Kampüsünde bulunan, yapımına 2011 yılında başlanan ve 2018 yılı itibariyle tamamı kullanımda olan kamu konutlarının 252-Binalar Hesabı'na kaydedilmediği tespit edilmiştir. Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre, bahsi geçen kamu konutlarının 252-Binalar Hesabı'na kaydedilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “252 Binalar hesabında muhasebeleştirilmesi gereken Binaların bazılarının muhasebe kayıtları yapılamamış ancak, yeni kurulacak komisyon marifeti ile tespit yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alması sağlanacaktır” denilmektedir. Sonuç olarak Üniversitenin mülkiyetinde bulunan ve Davutpaşa Kampüsü'nde yer alan kamu konutlarının 252-Binalar Hesabı'na kaydedilmemesi, Bilançoda 252- Binalar Hesabı’nın bu konutların güncel değeri kadar hatalı yer almasına neden olmaktadır. BULGU 3: Gelecek Aylara/Yıllara Ait Olan Gelirler İçin Doğrudan Gelir Tahakkuku Yapılması Kamu İdaresi tarafından tahsilatı yapılan ve gelecek ayları ve yılları kapsayan kira gelirlerinin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı'na kaydedilmesi gerekirken bu işlem yapılmadan peşin tahsil edilen kira gelirlerinin doğrudan gelir kaydedildiği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı” başlıklı 296’ncı maddesinde; bu hesabın, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 gelecek aylara ait olan peşin tahsil edilmiş gelirler ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Mezkûr Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 298’inci maddesinde ise; peşin tahsil edilen gelirlerin, içinde bulunulan aya ait olan kısmının 600 Gelirler Hesabı'na, sonraki aylarda tahakkuk ettirilmesi gereken kısmının bu hesaba, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı'na alacak, tahsil edilen tutarın tamamının 100 Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800 Bütçe Gelirleri Hesabı'na alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabı'na borç kaydedileceği ifade edilmiştir. Söz konusu Yönetmelik’in “480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı” başlıklı 347’nci maddesinde; bu hesabın dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına dâhil edilecek olan gelirlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. “Hesabın İşleyişi” başlıklı 349’uncu maddesinde ise; peşin tahsil edilen gelirlerin, içinde bulunulan aya ait olan kısmının 600 Gelirler Hesabı'na, gelecek aylarda tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı'na, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin bu hesaba alacak, tahsil edilen tutarın tamamının 100 Kasa Hesabı veya 102 Banka Hesabı'na ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan tahsil edilen tutarın tamamının 800 Bütçe Gelirleri Hesabı'na alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir. Yukarıda açıklanan mevzuat hükümleri uyarınca İdare tarafından peşin tahsil edilen kira gelirlerinden içinde bulunulan aya ilişkin olanların 600 Gelirler Hesabı'na alınması, geriye kalan tutarın ilgili olduğu ay ve/veya yıla ait 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı'na veya 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı'na alacak kaydının yapılması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Kira Tahsilatlarına ilişkin Taşınmaz Yönetimi Biriminden gelen bilgiler doğrultusunda, gelecek aylara/yıllara ait peşin tahsil edilen kira gelirlerinde 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı’na kayıt yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak İdare söz konusu kayıtları yapacağını bildirmişse de; peşin tahsil edilen kira bedellerinin bulguda belirtilen ilgili hesaplara alınmaması mali tablolarda hataya neden

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 olmaktadır. BULGU 4: Öğrenci Sosyal Tesisi Niteliğinde Olmayan Tesislerin Bütçe İçinde Bulunması Öğrenci Sosyal Tesisi niteliğinde olmayan tesislerin gelir ve giderlerine ilişkin işlemlerin, ayrı defter ve tablolar yerine, Üniversite özel bütçesi üzerinden izlendiği tespit edilmiştir. Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in 12'nci maddesine göre; Kapsama dahil her bir sosyal tesisten yıllık gayrisafi hasılat tutarı 500.000,00 TL’yi aşanların bilanço esasına göre defter tutup, muhasebe sistemlerini bu Esas ve Usullerde belirlenmiş ilke, kural ve standartlara göre kurmaları gerekmektedir. Gayri safi hasılatı 500.000 TL’nin altında olanların ise aynı Esas ve Usuller'in 13'üncü maddesine göre işletme hesabı esasını benimseyebileceği öngörülmüştür. 2547 sayılı Kanun’un Sosyal Hizmetler başlıklı 47'nci maddesinde aşağıdaki hüküm bulunmaktadır: “Yükseköğretim kurumları, Yükseköğretim Kurulunun yapacağı plan ve programlar uyarınca, öğrencilerin beden ve ruh sağlığının korunması, barınma, beslenme, çalışma, dinlenme ve boş zamanlarını değerlendirme gibi sosyal ihtiyaçlarını karşılamak ve bu amaçla bütçe imkanları nispetinde okuma salonları, yataklı sağlık merkezleri, mediko - sosyal merkezleri, öğrenci kantin ve lokantaları açmak,toplantı, sinema ve tiyatro salonları, spor salon ve sahaları, kamp yerleri sağlamakla ve bunlardan öğrencilerin en iyi şekilde yararlanmaları için gerekli önlemleri almakla görevlidirler…” Bu hükme göre Üniversiteler, öğrencilerin sosyal ihtiyaçları için okuma salonları, yataklı sağlık merkezleri, mediko - sosyal merkezleri, öğrenci kantin ve lokantaları açmak, toplantı, sinema ve tiyatro salonları, spor salon ve sahaları, kamp yerleri sağlamakla görevlidirler. Aynı Kanun’un 46'ıncı maddesinin i bendine göre ise; Öğrenci sosyal tesisleri ile faaliyetlerinden elde edilen gelirlerin yükseköğretim kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 46'ncı maddenin i bendinin devamında ise şu hüküm bulunmaktadır: “… Kaydedilen bu tutarlar karşılığı olarak ilgili yükseköğretim kurumu bütçesinde öngörülen ödenekler, gelir gerçekleşmelerine göre kullandırılır. Kaydedilen ödenekler, başta öğrencilerin beslenme, barınma, sağlık, spor, kültür ve diğer sosyal hizmet giderleri olmak üzere, kalkınma planı ve programlarına uygun olarak yükseköğretim kurumunun cari, sermaye, transfer giderleri ile öğrencilerin kısmi zamanlı olarak geçici işlerde çalıştırılmasına ilişkin giderlerinde kullanılır…” Bu hükümlere göre; öğrenci sosyal tesisi olarak nitelendirilebilecek tesislerin gelirlerinin Üniversitenin bütçesine öz gelir olarak kaydedilmesi, giderlerinin ise yine bütçe ödeneklerinden karşılanabilmesi mümkündür. Ancak; 2547 sayılı Kanun’un 46 ve 47'nci maddesinde bahsi geçen ve öğrencilerin sosyal ihtiyaçları için kurulmamış tesislerin işlemlerinin bilanço veya işletme hesabı usullerinden birine uygun olarak ayrı tablo ve defterler üzerinden takip edilmesi gerekmektedir. Yıldız Teknik Üniversitesinde misafirhane ve kreş, 2547 sayılı Kanun’un 47'nci maddesi uyarınca kurulabilecek öğrenci sosyal tesisi niteliğinde değildir. Yukarıdaki hükümlere göre; misafirhane ve kreşin, Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in ilgili hükümlerine göre; gayrisafi hasılat tutarına göre bilanço veya işletme hesabı esasını belirleyip, buna uygun olarak defter tutmaları ve mali tablo düzenlemeleri gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; 657 sayılı Kanunun 191 inci maddesine göre, çocuk bakımevi ve sosyal tesislerin sosyal bir ihtiyaç olduğunu, üniversite kreşinin kar amacı gütmediğini, sadece Üniversitenin akademik ve idari personel çocuklarına hizmet veren kar amacı gütmeyen bir sosyal kuruluş olduğu ifade edilmiştir. Ayrıca; sosyal tesislerden alınan ücretlerin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının ilgili hesabına yatırıldığı, kreş ve misafirhanelerin gelirlerinin Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığınca ayrı hesaplarda takip edildiği, bütçe ve muhasebe işlemlerinin ise Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından yapıldığı belirtilmiştir. Geçmiş yıl Sayıştay denetim raporları esas alınarak, gelirlerin giderleri karşılayıp karşılamadığı, özel bütçeden kaynak aktarılıp aktarılmadığını tespit etmek üzere sosyal tesisler için bütçede ayrı bir kurumsal kod ile buna bağlı alt kodların açılması ile ilgili yasal

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 düzenlemelerin yapılması için Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’nden, Sosyal Tesisler için Analitik Bütçe Sınıflandırmasında Kurumsal Kodun ve bağlı alt kodların açılması talep edildiği bildirilmiştir. Son olarak, idare, giderleri kendi gelirlerinden karşılanan kreş ve misafirhanelerin yıllık gayrisafi hasılat tutarları hesaplandığında Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usullerin 12. maddesinde belirtilen parasal limitlerin altında kaldığını ifade etmiştir. Sonuç olarak İdarenin cevabında belirttiği gibi, kreş ve çocuk bakımevlerinin sosyal bir ihtiyaç olduğu ve gerek kreş ve çocuk bakımevlerinin gerekse misafirhanelerin kurulmasında bir sakınca olmadığı, bu konunun bulguda bahsedilen hususlarla ilgisi bulunmadığı değerlendirilmektedir. Bulgumuzda misafirhane ve kreşlerin defter tutma ve mali tablo düzenleme sorumluluklarına yer verilmiştir. Kreşin sadece üniversite mensuplarının çocuklarının faydalanmasına açılması, işletmenin defter tutup tutmamasını etkileyecek bir husus değildir. Kreş ve misafirhanelerin gelirlerinin ayrı banka hesaplarında takip edilmesi, bütçe işlemlerinin ise Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından yapılması, mali tablo düzenleme ve ayrı defter tutma sorumluluğunu ortadan kaldırmamaktadır. Sosyal tesis gayrisafi hasılat tutarlarının, Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in 12'nci maddesinde belirtilen parasal limitlerin altında kalması durumunda, aynı yönetmeliğin 13'üncü maddesine göre işlem yapılması gerektiği yani; mali işlemlerinin yürütülmesi ve defter ve tablolarının tutulması konusunda işletme hesabının benimsenebileceği bulguda ifade edilmiştir. İdarenin, Hazine ve Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’nden, Sosyal Tesisler için Analitik Bütçe Sınıflandırmasında Kurumsal Kodun ve bağlı alt kodların açılması talep ettiği anlaşılmıştır ancak; 2018 yılı hesaplarında, sosyal tesis gider ve gelirlerini ayırıcı nitelikte bir kodlama sistemine rastlanmamıştır. Ayrıca, bulguda belirtilen, 2547 sayılı Kanun’un 46 ve 47'nci maddesinde bahsi geçen ve öğrencilerin sosyal ihtiyaçları için kurulmamış tesislerin işlemlerinin bilanço veya işletme hesabı usullerinden birine uygun olarak ayrı tablo ve defterler üzerinden takip edilmesi gerektiği hususu idare tarafından cevaplanmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Tüm bu nedenlerle, misafirhane ve kreşin, Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in ilgili hükümlerine göre; gayrisafi hasılat tutarına göre bilanço veya işletme hesabı esasını belirleyip, buna uygun olarak defter tutmaları ve mali tablo düzenlemeleri gerektiği değerlendirilmektedir. BULGU 5: Tahakkuk Ettirilen Alacaklardan Takibe Alınanların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmemesi İdare adına tahakkuk eden kira alacaklarından, vadesinde tahsil edilemeyen ve Hukuk Müşavirliğine bildirilen tutarların 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı'na kaydedilmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı” başlıklı 54’üncü maddesinde; bu hesabın mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Aynı Yönetmelik’in “Hesabın İşleyişi” başlıklı 56’ncı maddesinde ise; takibe alınan alacakların bu hesaba borç, 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı, 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı, 127-Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı veya 222-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı'na alacak kaydedileceği ifade edilmiştir. Yukarıda yer alan Yönetmelik hükümlerine göre, İdare adına tahakkuk eden kira alacaklarından, vadesinde tahsil edilemediği için takibe alınanların 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı'nda takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Hukuk Müşavirliği tarafından takibe konu edilen taşınmaz kira alacak tutarları 14/02/2019 tarihinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına kaydedilmiştir. Bundan böyle Hukuk Müşavirliği ile koordinasyon içinde, gerekli güncellemeler yapılacaktır…” denilmektedir. Sonuç olarak İdare tarafından, bulguda belirtilen hususların düzeltildiği ifade edilse de söz konusu düzeltmeler 2018 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle, idare adına tahakkuk eden kira alacaklarından, vadesinde tahsil edilemediği için takibe alınanların 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı'nda takip edilmemesi 2018 yılı bilançosunda hataya neden olmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 BULGU 6: Yazılım/Lisans/Patent/Telif Hakkı/Harita Plan, Proje Alımları Niteliğindeki Gayrimaddi Hak Alımlarının 260 Haklar Hesabı’nda Muhasebeleştirilmemesi Bilgisayar yazılım alımları ve nitelikli elektronik sertifika alımları dolayısıyla yapılan ödemelerin, bilanço hesaplarında izlenmek yerine doğrudan gider kaydedildiği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 194’üncü maddesinde; “Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Buna göre kamu idaresine üniversitede kullanılmak üzere alınan yazılımlar ile lisanslı nitelikli elektronik sertifikası alımlarının Haklar Hesabı'nda izlenmesi gerekmektedir. Üniversite tarafından yukarıda yer verilen alımların karşılığı olarak 2018 yılı içerisinde ödenen tutarların 630 Giderler Hesabı'na kaydedilmesi sonucunda, bilançoda 260 Haklar Hesabı'nda ödenen tutar kadar eksikliğe yol açıldığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “2017 Yılı sonundan itibaren kullanmaya başladığımız MYS (Muhasebe Yönetim Sistemi) Sisteminde 260 Haklar Hesabı adı altında herhangi bir hesap kodu bulunmamaktadır. MYS sisteminde Harcama Alt Türünden ‘’Gayrimaddi Hak Alımları” altında ‘’Ödeme Kalemi Türü”nde ‘’Diğer Haklar” seçildiğinde karşısında çıkan Bütçe tertibi seçilmek suretiyle Ödeme Emri Belgesi tanzim edilmektedir. Bu nedenle 2018 yılı içerisinde ödenen tutarlar 260 Haklar hesabına kaydedilemeyerek 630 Giderler hesabına kaydedilmiştir.” Denilmektedir. Sonuç olarak bilgisayar yazılım alımları ve nitelikli elektronik sertifika alımları dolayısıyla yapılan ödemelerin, bilanço hesaplarında izlenmek yerine doğrudan gider kaydedilmesi mali tablolarda hataya neden olmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Fiilen Kurum Envanterinden Çıkarılan Hurdaların 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı’nda Kayıtlarından Düşülmemesi Üniversite bünyesinde, hurdaya ayrılan demirbaşların ve stokların fiilen elden çıkarıldığı hâlde kayıtlardan düşülmediği tespit edilmiştir. 20 Mart 1971 tarihli ve 7-2156 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Resmi Daire ve İdareler, İktisadi Devlet Teşekkülleri ile bunlara ait müessese ve iştiraklerinin her çeşit maden hurdaları ile bunların hurda haldeki alaşımlarının ve kullanılmayacak hâle gelmiş bulunan muharrik ve müteharrik araçlarının, Makine ve Kimya Endüstrisi Kurumu Hurdasan AŞ.’ye satış yoluyla devri gerekmektedir. Makine ve Kimya Endüstrisi Kurumu Hurdasan AŞ.’ye ya da Kimya Endüstrisi Kurumunun kendisi adına hurdayı toplamaya yetki verdiği bir işletmeye satılması; bu ikisinin mümkün olmaması halinde ise Hurdasan AŞ. fiyatları üzerinden Kamu İhale Kanunu hükümleri çerçevesinde satılması gerekmektedir. Yapılan incelemede, idarenin geçmiş yıllarda hurdaya ayrılan varlıkları fiilen elden çıkarmış olduğu, ancak söz konusu varlıkları muhasebe kayıtlarından düşmediği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 215'inci maddesine göre; elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabında kayıtlı stok ve varlıklardan satılmak suretiyle elden çıkarılanların, bir taraftan kayıtlı değeri 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı'na, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumlu farkın 600- Gelirler Hesabı'na alacak, satış bedelinin 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara, ayrılmış olan amortisman tutarlarının 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı'na, satış bedeli ile net değeri arasındaki olumsuz farkın 630-Giderler Hesabı'na borç; diğer taraftan satış bedelinin 800-Bütçe Gelirleri Hesabı'na alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabı'na borç kaydedilmesi gerektiği ifade edilmektedir. Yukarıda açıklanan hükümlere göre, fiilen elden çıkarılmış hurdaların muhasebe kayıtlarından düşülmesi gerektiği hâlde düşülmediği, bu nedenle 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı'nın fiili durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 Kamu idaresi cevabında; “Konu ile ilgili olarak İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığımız Taşınır Kayıt Birimi tarafından yapılan incelemeler neticesinde hurdaya verildiği ancak düşümü yapılmadığı tespit edilen malzemelerin muhasebe kayıtlarından düşürülme işlemleri yapılmıştır. Tespit edilememiş olanlar ise Rektörlük Makamının 06.02.2019 tarih ve E. 1902060248 sayılı yazı ile İç Denetim Birimine incelenmesi için gönderilmiştir. Mevcut hurda tutanakları ile fiilen hurdaya verilmiş malzemelerin eşleştirilmesi neticesinde kayıtlarımızdan düşüm işlemleri yapılacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak bulguda belirtildiği üzere, fiilen elden çıkarılmış hurdaların muhasebe kayıtlarından düşülmesi gerektiği hâlde düşülmemesi, 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı'nın fiili durumu yansıtmamasına neden olmaktadır. Ancak; idare, hurdaya verilip elden çıkarıldığı tespit edilebilenlerin kayıttan düşme işlemlerini gerçekleştirmiş, idarenin verdiği cevaptan, tespit edilemeyenlerin tespit çalışmalarına da fiilen başlandığı anlaşılmaktadır. Bulgu konusu, izleyen denetim dönemlerinde takip edilecektir. BULGU 2: 2547 Sayılı Kanun’un 38’inci Maddesine Göre Hatalı Görevlendirme Yapılması Yıldız Teknik Üniversitesi’nde, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 37'nci maddesine kapsamına giren görevlendirmelerin hatalı olarak, aynı Kanun’un 38'inci maddesine göre yapıldığı tespit edilmiştir. 2547 sayılı Kanun’un "Kamu Kuruluşları ve Vakıflarda Görevlendirme" başlıklı 38'inci maddesinde; “…ilgili kurumların talebi ve kendisinin muvafakati, üniversite yönetim kurulunun uygun görmesi ve rektörün onayı ile ihtiyaç duyulan konularda, özlük işlemleri kendi kurumlarınca yürütülmek kaydıyla, diğer kamu kurum ve kuruluşları ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarında geçici olarak görevlendirilebilir. Bu şekilde görevlendirilenlerin, kadrosunun bulunduğu yükseköğretim kurumlarındaki aylık ve diğer ödemeler ile öteki hakları devam eder. Yükseköğretim Kurulu, bağlı birimleri ve Üniversitelerarası Kurul ile Adli Tıp Kurumunda görevlendirilenler hariç olmak üzere bu fıkra uyarınca görevlendirilenler döner sermayeden yararlanamaz. … Bu madde uyarınca görevlendirilen öğretim elemanları kendi kurumlarından alacakları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 aylık ve ödeneklerin yanısıra, görevlendirildikleri kurumda yürüttükleri görev için birinci derecenin dördüncü kademesinde bulunan bir genel müdürün aylık ve ek gösterge rakamlarının memur aylık katsayısı ile çarpımı sonucu bulunan tutarı geçmemek üzere ilgili bakan tarafından tespit edilecek miktarı net olarak ikinci görev aylığı şeklinde ayrıca alırlar. Bunlar görevlendirildikleri kurumlarca kendilerine bu suretle yapılan ödemeleri döner sermayelere yatırmak zorunda değildirler. Bunlara görev yapacakları kurumca bu ödeme dışında başkaca bir ödeme yapılmaz…” denilmektdir Yukarıda yer alan hükme göre, bu madde kapsamında görevlendirilenler gittikleri kurumda geçici olarak görevlendirilmekte ve karşılığında ikinci görev aylığı almaktadırlar. Görevlendirilen bu kişilere ikinci görev aylığı dışında ayrıca bir ödeme yapılmamalıdır ve yapılan ikinci görev aylığı da döner sermayeye yatırılmak zorunda değildir. Aynı Kanun’un "Üniversitelerin Uygulama Alanına Yardımı" başlıklı 37'nci maddesinde ise şu hüküm yer almaktadır: “Yükseköğretim kurumları dışındaki kuruluş veya kişilerce, üniversite içinde veya hizmetin gerektirdiği yerde, üniversiteler ve bağlı birimlerden istenecek, bilimsel görüş proje, araştırma ve benzeri hizmetler ile üniversitede ve üniversiteye bağlı kurumlarda, hasta muayene ve tedavisi ve bunlarla ilgili tahliller ve araştırmalar üniversite yönetim kurulunca kabul edilecek esaslara bağlı olmak üzere yapılabilir. Bu hususta alınacak ücretler ilgili yükseköğretim kurumunun veya buna bağlı birimin döner sermayesine gelir kaydedilir.” Bu madde kapsamında yapılan faaliyetler, diğer kuruluş ve kişilerin yürüttükleri işlere bilimsel görüş verme, araştırma ve inceleme yapma, proje yürütme ya da projeye katılma, danışmanlık yapma gibi geçici, kısmi ve sınırlı sürelerle yapılacak işlerdir. Bu madde kapsamında yapılan görevlendirmelerden, Üniversite Yönetim Kurulunun belirlediği ücret tarifesi üzerinden bir tutar tahsil edilmekte ve bu tutar döner sermayeye gelir kaydı yapılmaktadır. Yapılan incelemede, 2018 yılı içerisinde 38'inci madde kapsamında görevlendirilenler ile 37'inci madde kapsamında görevlendirilenlerin aynı nitelikli işler kapsamında benzer kurum ve kuruluşlarda görevlendirildikleri ancak; aynı nitelik ve kapsamdaki işler için bazı kişilerin 37'nci madde kapsamında bazı kişilerin ise 38'inci madde kapsamında görevlendirildikleri tespit edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 Ayrıca, 38'inci madde kapsamında görevlendirilenlerin bir kamu kuruluşu ya da vakfa geçici olarak görevlendirilmedikleri; haftada bir ya da birkaç gün danışmanlık yapmak, bir projede çalışmak, görüş bildirmek veya inceleme yapmak üzere, 2547 sayılı Kanun’un 37'nci maddesinde sayılan nedenlerle kısmi ve sınırlı sürelerle çalışmak üzere gönderildikleri görülmüştür. Yukarıda sayılan nedenlerle, bilimsel görüş verme, inceleme, araştırma, danışmanlık yapma, projelerde yer alma ve buna benzer nedenlerle haftada bir ya da birkaç gün/saat görevlendirilen kişilerin adı geçen Kanun’un 38'nci maddesine göre görevlendirilmelerinin mümkün olmadığı, bu işlerin 37'nci maddede sayılan faaliyetlerde görev almak olarak değerlendirilmesi gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Öğretim elemanlarının 2547 sayılı Kanunun 38 inci maddesine göre görevlendirmeleri, Kamu kuruluşu ve vakıf niteliğindeki kurumlarda yapılmaktadır. Belediyeler, Kamu kuruluşu niteliğinde değerlendirilmekte olup, öğretim elemanlarının belediyelerde görevlendirmeleri anılan Kanunun 38 inci maddesi, belediyenin bağlı iştiraklerindeki görevlendirmeleri 37 inci maddesi kapsamında yapılmaktadır. Öğretim elemanları, ilgili kamu kuruluşu veya vakfın talebi, kendisinin isteği, üniversite yönetim kurulunun uygun görmesi ve rektör onayı ile geçici olarak 2547 sayılı Kanunun 38 inci maddesine göre görevlendirilmektedir. Anılan Kanun maddesinde görevlendirme süreleri ile ilgili bir düzenleme yer almamaktadır. Öğretim elemanlarının görevlendirme süreleri ile ilgili teklifler, kurumdan kuruma değişiklik gösterebilmektedir. Örneğin; A Kamu kurumu, ilgili öğretim elemanına ilişkin 38 inci madde kapsamında bir yıl süreyle (kesintisiz) görevlendirme talebinde bulunurken, B kurumu öğretim elemanının hizmetine ihtiyaç duyulan zamanlarda (1 yıl süreyle haftada 2 gün gibi) görevlendirme talebinde bulunabilmektedir. Görevlendirme teklifleri hizmet gerekleri açısından değerlendirilmekte ve geçici görevlendirmeler yapılmaktadır.” Denilmektedir. Sonuç olarak denetimler sırasında yapılan incelemelerde, 38 inci maddede

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 görevlendirilenlerin, haftada bir ya da birkaç gün danışmanlık yapmak, bir projede çalışmak, görüş bildirmek veya inceleme yapmak üzere görevlendirildikleri görülmüştür. Bu görevler 2547 sayılı Kanun’un 37 inci maddesinde sayılmaktadır. Dolayısıyla Kanunun 37 inci maddesinde sayılan işler için 38 inci maddesine görevlendirilmesi mevzuata uygun değildir. Ayrıca; 2018 yılı içerisinde 2547 sayılı Kanun’un 38'inci maddesi kapsamında görevlendirilenler ile 37'inci madde kapsamında görevlendirilenlerin aynı nitelikli işler kapsamında benzer kurum ve kuruluşlarda görevlendirildikleri ancak; aynı nitelik ve kapsamdaki işler için bazı kişilerin 37'nci madde kapsamında bazı kişilerin ise 38'inci madde kapsamında görevlendirildikleri tespit edilmiştir. Kamu idaresi bulguda belirtilen bu husus için bir açıklama yapmamıştır. İdare cevabında, 38 inci maddede, görevlendirme süreleri ile ilgili bir düzenleme yer almadığı belirtilmektedir. Adı geçen Kanunun 38 inci maddesi, özlük işlemleri kendi kurumlarında kalmak üzere geçici bir görevlendirmeden bahsederken, 37 inci maddesi, bilimsel görüş verme, proje, araştırma ve benzeri hizmetlerde yer alma gibi kısmi zamanlı görevlendirmeleri tanımlamaktadır. Geçici görevlendirme, kamu mevzuatına göre (657 sayılı Kanunun geçici süreli görevlendirme ve kısmi zamanlı çalışmaya ilişkin hükümleri ile 4857 sayılı Kanunun kısmi zamanlı çalışma hükümleri), haftada ya da ayda birkaç saatlik bir kısmi süreli görevlendirmeyi değil, belirli bir zaman aralığında (3 ay, 6 ay, 1 yıl gibi), başka kurum ve kuruluşlarda çalışma anlamına gelmektedir Bu nedenle 2547 sayılı Kanun’da ayrıca bir süreden bahsedilmesi gerekmemekle birlikte, 37 inci madde ile 38 inci maddenin lafzından aradaki görevlendirme farkının bu husus olduğu anlaşılmaktadır. Sonuç olarak, aynı nitelikteki işler için aynı statüdeki kurum ve kuruluşlarda bazı görevlendirmelerin 2547 sayılı Kanun’un 37 inci maddesi, bazı görevlendirmelerin aynı Kanunu’nun 38 inci maddesine göre yapılması ve 2547 sayılı Kanun’un 37 inci maddesinde ifade edilen; bilimsel görüş verme, inceleme, araştırma, danışmanlık yapma, projelerde yer alma ve buna benzer nedenlerle kısmi süreli görevler için, aynı Kanun’un 38 inci maddesine görevlendirme yapılması mevzuata uygun değildir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 9. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Kiraya Verilen Taşınmazlar ile Kira Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Muhasebeleştirilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Üniversite Bünyesindeki Sosyal Tesislerin Mali İşlemlerinin 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na Uygun Biçimde Yürütülmemesi ve Raporlanmaması 2017 Yerine Getirilmedi Bulgu konusu yapıldı Banka Kartı ile Tahsilat İşlemi Yapıldığı Halde Bu Tahsilatların 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Döner Sermaye İşletmesine Yatırılan Sermaye Tutarına İlişkin Muhasebe Kaydının Yapılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır.

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 28
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 31
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 31
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 32
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 32
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 33
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 36

KISALTMALAR AR-GE Araştırma ve Geliştirme BAP Bilimsel Araştırma Projeleri TÜBİTAK Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu YTÜ Yıldız Teknik Üniversitesi

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. Sayıştay İlamlarından Kaynaklanan Alacaklardan Tahsil Edilenlerin İlgili Hesaplara Kaydedilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Yıldız Teknik Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzelkişiliğine sahip yüksek düzeyde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapan bir yükseköğretim kurumudur. Üniversite, 20 Temmuz 1982 tarihli 41 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve bu Kararname'nin değiştirilerek kabulüne dair 30 Mart 1983 tarihli 2809 sayılı yasa ile Yıldız Üniversitesi adı ile kurulmuştur. YTÜ Döner Sermaye İşletmesi ise, 2547 Sayılı Kanun'un 58.Maddesi ile 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58'inci Maddesine Göre Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmelik'e göre kurulmuştur. Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği’ne göre Döner Sermaye İşletmesinin faaliyet alanına giren iş ve hizmetler şunlardır:  Yükseköğretim kurumları dışındaki kuruluşlar ile gerçek ve tüzel kişilerce talep edilecek bilimsel görüş, proje, araştırma ve benzeri hizmetler yapmak; seminer, konferans, panel, sempozyumlar düzenlemek, her seviyede kurslar açmak,  Plan, fizibilite çalışması, analiz, model denemeleri, bilgi işlem hizmetleri, iş değerlendirmesi, danışmanlık, eğitim organizasyonu, bunlara ilişkin her türlü raporları hazırlamak,  Belirli bilimsel sonuçların uygulanmasını sağlamak,  Her türlü basım ve yayım işlerini yapmak,  Mevcut fiziki kapasiteyi değerlendirerek faaliyet alanı ile sınırlı olarak iş ve hizmet üretmek ve elde edilen ürünleri önceden Rektör’ün izni alınmak şartıyla pazarlamak ve satmak. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları İşletmenin Yönetim Kurulu Üniversite Yönetim Kuruludur. Harcama yetkilisi ise Rektördür. Rektör bu yetkisini Rektör Yardımcısına devretmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 İşletmede, 1 İşletme Müdür Vekili, , 1 Uzman, 5 bilgisayar işletmeni ve 1 Veri hazırlama kontrol işletmeni istihdam edilmektedir. Organizasyon şeması aşağıda gösterilmiştir. 1.3. Mali Yapı Mali açıdan bakıldığında üniversite, özel bütçeli bir kamu idaresidir. İdarenin 2003 yılında çıkarılan 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli (II) Sayılı Cetvel’de; Özel Bütçeli İdareler içinde; A-)Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri başlığı altında yer aldığı görülmektedir. Döner Sermaye İşletme Bütçesi; Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde analitik bütçe sınıflandırma sistemi esas alınarak harcama birimi bazlı planlanıp uygulanmaktadır. İşletme gider ve gelirleri aşağıda yer alan tablolarda gösterilmektedir. DÖNER SERMAYE
İŞLETME MÜDÜRÜ
(Gerçekleştirme Yetkilisi) REKTÖR YARDIMCISI (Araştırma-Planlama)
(Harcama Yetkilisi) SATINALMA VE TAŞINIR KAYIT BİRİRMİ MUHASEBE BİRİMİ MAAŞ, TAHAKKUK VE ÖDEMELER BİRİMİ

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Bütçe Giderleri AÇIKLAMA 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEK. ORANI % BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 25.350.000,00 10.578.498,02 42 01 - PERSONEL GİDERLERİ 1.002.000,00 742.132,15 74 02 - SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 186.000,00 137.401,84 74 03 - MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 5.960.000,00 1.560.649,94 26 05 - CARİ TRANSFERLER 1.529.500,00 707.075,03 46 06 - SERMAYE GİDERLERİ - - - 10 - EK ÖDEME 16.672.500,00 7.431.239,06 45 Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Bütçe Gelirleri AÇIKLAMA 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEK. ORANI % BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 25.350.000,00 10.438.907,92 41 03 – MAL VE HİZMET GELİRLER 24.600.000,00 8.954.605,94 36 09 – DİĞER GELİRLERİ 750.000,00 1.484.301,98 198 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Üniversitede, özel bütçe muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine, Döner Sermaye muhasebe işlemleri ise Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olup tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. İşletmenin personele ait işlemleri, YTÜ Personel Programı PERSİS ve Personel Matrah Programı MATLİST yazılımları üzerinden yürütülmekte olup, Muhasebe hizmetleri Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğünde çalışmakta olan 1 Müdür (Muhasebe Yetkilisi) tarafından yerine getirilmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi ile Döner Sermayeli

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 573'üncü maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri,  Envanter cetvelleri (Kasa, banka, gelir, gider, alacak, teminat mektupları döküm cetvelleri)  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu, Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Gelir Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Sayıştay İlamlarından Kaynaklanan Alacaklardan Tahsil Edilenlerin İlgili Hesaplara Kaydedilmemesi Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi’nde, Sayıştay ilamlarından kaynaklanan alacaklardan tahsil edilenlerin ilgili hesaplara kayıtlarının gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 120 nci maddesi gereği; Sayıştay, adlî, idarî ve askerî mahkemelerce tazmin hükmedilenler ile inceleme, teftiş ve denetimler sonucu fazla ve kanunsuz verildiği veya noksan tahsil edildiği tespit edilen tutarlar 136-Diğer çeşitli alacaklar hesabına borç, 649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Hesabına alacak kaydedilmektedir. Aynı madde gereği, söz konusu alacaklardan nakden veya hesaben yapılan tahsilatlar 136 no’lu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilmelidir. Yapılan incelemede, Sayıştay ilamlarının ilgili oldukları yıllarda 136-Diğer çeşitli alacaklar hesabına borç kaydedildiği ancak yapılan tahsilatların 136 no’lu hesaba alacak olarak değil, bunun yerine 336- Diğer çeşitli borçlar hesabının alacağına kaydedildiği görülmüştür. Açıklanan mevzuat gereği, tahsil edilen tutarların belirlenerek 136-Diğer çeşitli alacaklar hesabına alacak olarak kaydedilmesi, tahsil edilmeyen tutarların ise takibinin yapılarak tahsilatının sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz Döner Sermaye İşletmesi hesaplarında Başkanlığınızca yapılan denetimler sonucu düzenlenen Sayıştay İlamlarına konu alacaklar için gerekli tahsilat işlemleri başlatılmış olup, tahsilatı gerçekleşmeyen tutarlar için hukuki süreçler devam etmektedir. Söz konusu alacaklar ilgili dönemde görev yapan sorumlulara çıkarılmış ve bu kişiler adına muhasebe kayıtlarına alınmıştır. Tahsilat süreçlerinin ahizler üzerinde devam etmesi ve tahsilatı gerçekleştirilememiş olanların hukuki süreçlerinin devam etmesi nedeniyle tahsilatı gerçekleştirilenler 336- Diğer Çeşitli Borçlar hesabında tutulmaktadır. Bulgunuza istinaden gerekli çalışmalar başlatılmış olup tahsil edilen ve 336. Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabında tutulan tutarlar 136- Diğer Çeşitli Alacaklar hesabına alacak kaydedilmesi için gerekli çalışmalar yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak İdare cevabında, bulgu önerisi doğrultusunda işlem yapılacağını

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34 belirtmişse de, 2018 yılı bilançosunda, 136-Diğer çeşitli alacaklar ve 336- Diğer çeşitli borçlar hesabı hatalı olarak yer almaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 38
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 38
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 39
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 39
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 39
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 41

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Temel Mali Tabloların Faaliyet Raporunda Yer Almaması
2. Performans Göstergelerinde Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine Yer Verilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 38

1. ÖZET Bu rapor, Yıldız Teknik Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun'un 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Yıldız Teknik Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2018-2020 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yıldız Teknik Üniversitesinin 2018-2020 yıllarına ilişkin Stratejik Planı, 2018 yılına ilişkin Performans Programı ve 2018 yılı Faaliyet Raporunun mevcut bulunduğu, performans programının yasal süresi içinde, idare faaliyet raporunun on beş gün geç yayınlandığı, bahsi geçen dökumanların mevzuattaki şekil şartlarına büyük ölçüde uyularak hazırlandığı görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 39 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Yıldız Teknik Üniversitesi'nin yayımladığı 2018-2020 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Yıldız Teknik Üniversitesi'nin yayımladığı 2018-2020 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Üniversitenin Stratejik planı son iki yıllık uygulama dilimi için revize edilmiş ve uygulama dönemi 2018-2020 olarak güncellenmiştir. Stratejik planın ve performans programının zamanında hazırlandığı ancak faaliyet raporunun yayınlanmasında on beş günlük bir gecikme olduğu görülmektedir. Bu üç dokumanın mevzuatla belirlenen sunum kriterlerine uygun şekilde hazırlandığı değerlendirilmektedir. Stratejik planda dört stratejik amaç, bu amaçların altında toplam 14 stratejik hedef

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 40 belirlenmiştir. Bu hedeflere ulaşma derecesini tespit edebilmek amacıyla çok sayıda performans göstergesi tesis edilmiştir. Genel olarak, stratejik hedeflerin amaçlarla, performans göstergelerinin ise hedeflerle ilgili oldukları ve göstergelerin ölçülebilir oldukları değerlendirilmektedir. Yıllık olarak saptanan hedeflerin gerçekleşme sonuçlarının performans göstergelerine göre ölçüldüğü, pek çok hedefe ulaşıldığı, bazı göstergelerin ise planlanan hedeflerin altında kaldığı, ancak; hedeflerden sapma nedenlerinin idare faaliyet raporunda açıklanmadığı görülmektedir. Genel olarak değerlendirildiğinde, performans yönetim sisteminin kurulduğu, raporda belirtilen hususlar dışında mevzuatla konulan kriterlere uygun olarak işletilmesinin ve izlenmesinin sağlandığı değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 41 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 1: Temel Mali Tabloların Faaliyet Raporunda Yer Almaması Faaliyet Raporunun mali bilgiler bölümünün, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'te belirtilen şekil ve içeriğe uygun olarak hazırlanmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesinde idare Faaliyet Raporunda yer alması gereken hususlar belirlenmiş, 19’uncu maddesinde de, idare Faaliyet Raporlarının bu Yönetmeliğin ekindeki Ek-1’de yer alan şekle göre hazırlanacağı belirtilmiştir. Adı geçen Yönetmeliğin 18'inci maddesinin 1'inci fıkrasının c bendinde; faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler yapılması gerektiği ve bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verileceği ifade edilmiştir. Aynı maddede, mali bilgiler başlığı altında, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilmesi gerektiği belirtilmiştir. Üniversitenin 2018 yılı Faaliyet Raporu’nun “Mali Bilgiler” başlığı altında, varlık ve yükümlülükler ile temel mali tablolara yer verilmemiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 539'uncu maddesine göre temel mali tablolar şunlardır:

1. Bilanço

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 42 2) Faaliyet sonuçları tablosu 3) Nakit akış tablosu 4) Öz kaynak değişim tablosu 5) Bütçelenen ve gerçekleşen tutarların karşılaştırma tablosu Yapılan incelemede, Üniversitenin 2018 yılı Faaliyet Raporu’nda, "Temel Mali Tablolar" başlığı altında Bütçe Gelirleri Kesin Hesap Cetveli ile mizanın bulunduğu, temel mali tablolara yer verilmediği görülmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre; genel muhasebe uygulamaları ve mali mevzuat kapsamında temel mali tablolardan üretilen ve ilgili kurumlara ibraz edilenlerin faaliyet raporlarında da yer alması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "...5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun 41.maddesi uyarınca ve Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik gereğince Üniversitemiz Faaliyet Raporu hazırlanmaktadır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin İdare Faaliyet Raporu başlıklı 11. Maddesinde “ Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla ilişkin idare faaliyet raporları üst yönetici tarafından izleyen mali yılın en geç Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı şiire içerisinde Sayıştay ve Bakanlığa gönderiliri denilmektedir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Mali Raporlamada Süreler başlıklı 327. Maddesinin 1. Fıkrasında “(Değişik: 8/1/2018-2018/11321 K.) Temel mali tablolar yıllık dönemler itibarıyla takip eden yılın Nisan ayı sonuna kadar, diğer mali tablolar ise aylık dönemler itibarıyla takip eden ayın sonuna kadar hazırlanarak idarelerin resmi internet sitesinde yayınlanır. ” denilmektedir. Kamu Kurumlan tarafından Temel Mali Tabloların nasıl düzenlenmesi hususunda Hazine ve Maliye Bakanlığı (Muhasebat ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü) tarafından 14-18 Nisan 2019 tarihleri arasında “Temel Mali Tablolar Eğitimi” verilmiştir. Sistem tarafından temel mali tablolar bu tarihlerde üretilebilmiştir. Mevzuat gereği Şubat sonu itibariyle hazırlanması gereken Faaliyet Raporu ile Nisan ayı sonuna kadar hazırlanabilen Temel Mali Tabloların hazırlık tarihleri birbirleriyle uyumlu olmadığı için adı geçen tablolara Faaliyet Raporunda yer verilememiştir. Ancak Temel Mali Tablolar hazırlanmalarını müteakip Strateji

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 43 Geliştirme Daire Başkanlığının İnternet sayfasında yayımlanarak kamuoyuna açıklanmış ve İlgili kurumlara gönderilmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak İdare cevabında, idare faaliyet raporları ile idare mali tabloların hazırlanma ve yayımlanma süreleri arasındaki uyumsuzluk, mali tabloların faaliyet raporunda yer almama sebebi olarak gösterilmiştir. Bu nedenle konunun T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı'na yazılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. BULGU 2: Performans Göstergelerinde Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine Yer Verilmemesi 5018 sayılı Kanun’un 41’inci maddesinde, idare faaliyet raporunun bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini de içerecek şekilde hazırlanacağı, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in “Birim ve İdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” 18’inci maddesinde ise; “İdarelerin performans bilgileri başlığı altında, performans programında yer alan hedef ve göstergelerin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verecekleri” hüküm altına alınmıştır. Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Faaliyet Raporu incelendiğinde, performans programında yer alan göstergelerin bazılarında, meydana gelen gerçekleşmelerin belirlenen hedefin altında kaldığı ancak Faaliyet Raporu’nda söz konusu sapmanın nedenlerine yer verilmediği, sadece hedefin altında kaldığının ifade edildiği görülmüştür. İdare faaliyet raporunda, performans hedeflerinin altında kalan perfromans gerçekleşmelerinin nedenlerinin açıklanması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; düzenlenecek İdare faaliyet raporlarında, performans hedeflerinin altında kalan performans gerçekleşmelerinin tümüyle, ilgili açıklamalar yapılarak, sapma varsa nedenlerinin belirtileceğini ifade etmiştir. Sonuç olarak İdare her ne kadar bulgu doğrultusunda düzeltme yapacağını söylemişse de 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu, performans göstergelerinin bazılarının sapma nedenleri belirtilmemiş olarak yayınlanmıştır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 44 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr