2018 - YALOVA ÜNİVERSİTESİ.pdf

YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 YALOVA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 38

YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 11
8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 14
9. EKLER ........................................................................................................................................................ 23

TABLOLAR LİSTESİ Tablo.1.2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri ..................................................................................... 4 Tablo.2.2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri ...................................................................................... 5 Tablo.3.Bilanço ........................................................................................................................ 23 Tablo.4.Faaliyet Sonuçları Tablosu ......................................................................................... 25

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının Gerçek Durumu Göstermemesi
2. Duran Varlıklar Hesap Grubunda Yer Alan Bazı Varlıklar İçin Eksik Amortisman Ayrılması B. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler
3. Üniversiteye Tahsisli Taşınmazların Rayiç Bedellerinin Tespit Edilmemesi ve Cins Tashihlerinin Yapılmaması
4. Mesleki Uygulama Eğitimlerinin Yürütülmesinde Mevzuata Aykırı Uygulamaların Bulunması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzelkişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. Yalova Üniversitesi Anayasa’nın yukarıda yer verilen hükmüne istinaden 31.05.2008 tarih ve 26892 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanarak yürürlüğe giren 22.05.2008 tarih ve 5765 sayılı “Yükseköğretim Kurumları Teşkilâtı Kanununda ve Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ve Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye Ekli Cetvellerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile kurulmuştur. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla yayımlanan 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri, Yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Enstitüler, olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Rektör Yardımcıları, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı, Hukuk Müşavirliği, Yazı İşleri Müdürlüğü ve Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bulunmaktadır. Üniversite bünyesinde Mühendislik Fakültesi, Hukuk Fakültesi, İktisadi ve İdari

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Bilimler Fakültesi, İslami İlimler Fakültesi, Sanat ve Tasarım Fakültesi, Sağlık Bilimleri Fakültesi ve Spor Bilimleri Fakültesi olmak üzere 7 fakülte bulunmaktadır. Aynı zamanda, Sosyal Bilimler Enstitüsü ve Fen Bilimleri Enstitüsü olmak üzere 2 Enstitü; Yalova Meslek Yüksekokulu, Armutlu Meslek Yüksekokulu, Çınarcık Meslek Yüksekokulu, Termal Meslek Yüksekokulu ve Altınova Meslek Yüksekokulu olmak üzere 5 meslek yüksekokulu ve Yabancı Diller Yüksekokulu ile toplamda 15 akademik birimde eğitim öğretime devam edilmektedir. Rektörlüğe bağlı akademik birimler altında; sekiz uygulama ve araştırma merkezi, bir merkez araştırma laboratuvarı, bir ihtisaslaşma merkezi, altı bölüm ve beş birim faaliyet göstermektedir. Üniversite idari faaliyetlerini ise sekiz daire başkanlığı, hukuk müşavirliği ve üç birim müdürlüğü ile yürütmektedir. İdarenin akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 692’dir.Bu personelden 483’ü akademik personel olup12’si yabancı uyruklu akademisyendir ve sözleşmeli personel statüsünde çalışmaktadır. Üniversitenin idari personel sayısı 209, sürekli işçi sayısı ise110’dur. Akademisyenlerden 11’i diğer üniversitelerde görevlendirilmişken Yalova Üniversitesinde de diğer üniversitelerin kadrosunda olan 8 akademisyen mevcuttur. Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Yalova Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Yalova Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yükseköğretim Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Yalova Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Yalova Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir. 1.3.Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve öz gelirlerinden oluşan ödenekleri kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 91.440.000,00 Türk lirası ödenek tahsis edilen üniversite bütçesine, yıl içinde 23.304.828,00 Türk Lirası ödenek eklenmiş ve 8.578.500,00 Türk lirası ödenek düşülmüştür. Böylece yılsonu ödenek tutarı 106.166.328,00 Türk lirasına ulaşmıştır. Ödeneğin % 87’si yani 92.416.528,00 Türk lirası kullanılmıştır. Dönem net faaliyet geliri 112.163.981,40 Türk lirası, faaliyet gideri 110.584.236,11 Türk lirası olan Üniversitenin 2018 yılını 1.579.744,93 Türk lirası olumlu faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. Tablo.1.2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri Gider Türleri Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 01-Personel Giderleri 47.166.000,00 54.580.610,00 53.984.761,00 99,00 02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 5.952.000,00 7.149.450,00 7.107.701,00 99,00 03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 8.318.000,00 12.002.268,00 9.540.307,00 79,00 05-Cari Transferler 1.504.000,00 2.614.000,00 2.331.808,00 89,00 06-Sermaye Giderleri 28.500.000,00 29.815.000,00 19.451.952,00 65,00 TOPLAM 91.440.000,00 106.166.328,00 92.416.528,00 87,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıdadır. Tablo.2.2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri Kamu İdaresi bütçesi içinde yer almayan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılını 158.214,67 Türk lirası dönem karı ile kapatmıştır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı, 2018 MALİ YILI BÜTÇE GELİRLERİ Gelir Türleri Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.251.000,00 4.110.471,45 328,57 04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 88.453.000,00 89.157.417,94 100,79 05-Diğer Gelirler 1.736.000,00 2.387.026,11 137,50 TOPLAM 86.675.000,00 94.769.823,38 109,34

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 İç Kontrol Standardı ve 79 Genel Şart belirlenmiş, kapsam dahilindeki idarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Yalova Üniversitesince İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde ilk kez 31.07.2009 yılında hazırlanmış, Üniversitenin web sitesinde yayınlanarak tüm personele duyurulmuştur. 2013 yılında yönetim bilgi sistemi ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 entegre edilmiş etkin bir iç kontrol ve risk yönetimi sisteminin kurulmasını sağlamak amacıyla Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının koordinasyonunda Yalova Üniversitesi İç Kontrol ve Risk Yönetimi Projesine başlanmıştır. Risk yönetimini etkin bir kurumsal yönetim aracı olarak uygulayarak, Üniversitede eğitim-öğretim, araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile birlikte diğer yönetsel ve destek süreçlere değer katacak bir sistem oluşturmak amacı ile 2013-2015 yılları arasında yürütülmüş olan İç Kontrol ve Risk Yönetimi Projesi tamamlanarak iç kontrol ve risk yönetimine ilişkin kurumsal alt yapı oluşturulmuştur. Ancak İdarenin bütçe dışı kaynakları arasında yer alan Döner Sermaye İşletmesine eylem planında yer verilmemiştir. Döner sermaye İşletmesine özgü bir eylem planı bulunmamaktadır. Buna rağmen Döner sermaye İşletmesinin gerçekleştirdiği faaliyetler birim faaliyet raporu ile idare faaliyet raporunda yer almaktadır. İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulanmaya başladığı 2009 yılından günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kurum içi genelgeler, duyurular, eğitimler, anketler ve görsel afişlerle sağlandığı, -Tüm personelin “Etik Sözleşmesi’ni imzaladığı ve personel dosyalarına bu sözleşmelerin eklendiği, -Görev, yetki ve sorumlulukların hazırlanarak birimlerin ve kurumun web sayfasında iç kontrol sekmesine eklendiği ve burada yer alan bilgilerde revize gereken hususların bildirilmesine yönelik duyuruların gerçekleştiği, -Yetki Devri ve İmza Yetkileri Yönergesinin mevcut olduğu ve duyurulduğu, -Kurumun tüm birimlerinde yapılan işlerin iş tanımlarının yapıldığı, iş akış şemalarının hazırlandığı ancak tam olarak uygulanmadığı, Risk Değerlendirme Standartlarına ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programlarının mevcut olduğu, İdare bütçesinin stratejik plan ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 performans programındaki hedef ve göstergeler ve bunlara ait faaliyetler ile bu faaliyetlerin maliyetleri esas alınarak hazırlandığı, -İdarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış risklerin tanımlandığı, kontrol faaliyetleri belirlendiği, ancak risklerin gerçekleşip gerçekleşmediğinin ve kontrol faaliyetlerinin çalışıp çalışmadığının tam olarak izlenmediği, Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından ön mali kontrol işlemlerinin gerçekleştirildiği, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönerge’si hazırlanarak duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı, -Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretebilecek ve analiz yapma imkanı sunacak şekilde tasarlanan bir yönetim bilgi sisteminin oluşturulduğu ancak sistemin tam olarak uygulanmadığı, İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, -İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçlarının izlendiği, dolayısıyla bir değerlendirme raporu hazırlanıp İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kuruluna da gönderildiği Kurulca üst yöneticiye raporlanacak çalışmaların yapıldığı, uygun görüşle üst yöneticinin onayına sunulduğu, -Kendisine 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede 2 iç denetçi atamasının gerçekleştiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Birimi bulunduğu, iç kontrol sistemine yönelik denetimlerin gerçekleştirildiği, bu konuda etkili ve yeterli çalışmaların yapıldığı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları önemli ölçüde tamamlanmış ancak çalışmalar halen devam etmektedir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının Gerçek Durumu Göstermemesi Üniversiteye ait yeraltı ve yerüstü düzenlerinin taşınmaz envanter kayıtlarındaki bedelleri toplamı 21.593.038,07 Türk lirası olduğu halde, mizan cetvelinde 251-Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesap kaydının 15.286.133,22 Türk lirası olduğu görülmüştür. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik” in “Kayıt şekli” başlıklı 7'nci maddesine göre; kamu idareleri, tapu kütüğünde kayıtlı olmayan taşınmazlardan sadece ekonomik olarak değerlendirmeye konu olanlar ile kamusal ihtiyaçlarda kullanılanların kaydını “Tapuda Kayıtlı Olmayan Taşınmazlar Formu” na (Ek–3), kaydedeceklerdir. Üniversiteye ait Ek-3 numaralı formda enerji nakil hatları, su isale hatları, kanalizasyon hatları, ana galeri hatları ve yollar rayiç bedelleriyle kaydedilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin, "Hesabın niteliği" başlıklı 173’üncü maddesi : “(1) Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar ile bunların eklenti ve bütünleyici parçalarının ve bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” hükmünü içermektedir. 2018 yılında mevcut yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğindeki yapılar için envanter kayıtlarındaki toplam 21.593.038,07 Türk lirası tutarındaki değer 6.306.904,85 Türk lirası eksiğiyle 15.286.133,22 Türk lirası olarak mizan tablosuna kaydedilmiştir. Bu eksiklikler 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının gerçek durumu göstermemesine ve mali tabloların güvenilir bilgi vermemesine neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Üniversiteye ait Ek-3 numaralı formda enerji nakil hatları, su isale hatları, kanalizasyon hatları, ana galeri hatları ve yollar rayiç bedelleriyle kaydedilmiştir." denilmekte ve bu eksikliklerin 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının gerçek durumu göstermemesine ve mali tabloların güvenilir bilgi vermemesine neden olduğu belirtilmektedir. Birimimizce hazırlanan Ek-3 nolu formda yer alan 1102 Enerji nakil hatları 1103 Su isale hatları 1105 Ana galeri hatları, 1106 kanalizasyon hatlarında yapılan imalatların değerleri ilgili imalatların yapıldığı ihalelere ait hakkediş raporlarında yapılan

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 ödemelerdeki rakamlar alınmıştır. 1104 Yollar hesabında ise yapılan imalatların yılları ve yapılan ödemeler net bir şekilde belirlenemediği için (aynı ihale kapsamında yapılan kazı ve dolgu işleri yol imalatları dışında, ihata duvarları, çevre düzenlemeleri vb. imalatlarda da kullanılmıştır.) yolların birim m2 maliyetleri 2018 yılında yapımı gerçekleşen ihaledeki fiyatlara göre hesaplanmış ve bu şekilde kayda alınmıştır. Tüm altyapı ihalelerinde yapılan imalatlar yeniden ele alınıp gerçeği en iyi bir şekilde yansıtması için çalışmalar yapılmaktadır. Sonuç olarak Kurum cevabında; “Tapuda Kayıtlı Olmayan Taşınmazlar Formu” na (Ek–3)kayıtlı enerji nakil hatları, su isale hatları, kanalizasyon hatları, ana galeri hatları ve yolların rayiç bedelleri toplamı ile 251-Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesap kaydı arasındaki uyumsuzluk kabul edilerek tüm altyapı ihalelerinde yapılan imalatların yeniden ele alınıp gerçeği en iyi bir şekilde yansıtması için çalışmaların yapıldığı belirtilmiştir. Kamu idaresi cevabı doğrultusunda bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir BULGU 2: Duran Varlıklar Hesap Grubunda Yer Alan Bazı Varlıklar İçin Eksik Amortisman Ayrılması Diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplar için yıl sonunda tamamen amortisman ayrılmadığı tespit edilmiştir. 2018 yılı kesin mizanına göre; 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 871.656,59 Türk lirası iken, buna denk olması gereken 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 812.862,71 Türk Lirası olarak görünmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “29 Diğer duran varlıklar” başlıklı 211’inci maddesinde; “(2) Maddi duran varlık hesaplarında kayıtlı olup, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren varlıklar ile bu varlıklardan amortismana tabi olanların ayrılmış amortisman tutarları bu hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır. Bu şekilde aktarılan varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmış amortisman tutarı arasındaki fark kadar, aktarma işleminin yapıldığı dönem sonunda amortisman ayrılır.” denilmektedir. Söz konusu muhasebe kuralı, kullanılma olanağı kalmamış varlıkların kurum bilançosunda sanal bir değer oluşturmaması için önem arz etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Bu kural gereği, dönem sonunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek şekilde amortisman ayrılması; bu hesapların eşitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda açıklanan durum, kurum bilançosunun (Diğer Duran Varlıklar Başlığı), anılan iki hesap arasındaki fark olan 58.793,88 Türk lirası kadar, olması gerekenden fazla görünmesine yol açmaktadır. Diğer taraftan, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 219’uncu maddesinin (a/2) bendinde; "Elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmış amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma işleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir." denilmektedir. Bu nedenle faaliyet giderleri de bahsi geçen fark kadar olması gerekenden düşük gerçekleşmiştir. Yıl sonunda; 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek şekilde amortisman ayrılması gerekir. Kamu idaresi cevabında; Tüm kamu kurumlarında olduğu gibi Üniversitemizde de Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından geliştirilen muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Söz konusu muhasebe sisteminde Dönem Sonu Amortisman İşlemleri başlıklı 362 sıra numaralı duyuruda dönem sonu işlemleri sırasında birikmiş amortisman kayıtlarının otomatik ayrılacağı belirtilmiştir. Bu nedenle tarafımızca amortisman işlemi yapılmamıştır. Ayrıca 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilmesi manuel yapılamamakta olup; Kamu Bilişim Sistemi üzerinden çağrı açılmış olup; farkın giderilmesi için çalışılmaktadır. Sonuç olarak Kurum cevabında “294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasındaki farkın giderilmesi manuel yapılamadığından Kamu Bilişim Sistemi üzerinden çağrı açılmış olup; farkın giderilmesi için çalışılmaktadır.” Denilmek suretiyle söz konusu hesaplar arasındaki uyumsuzluk kabul edilmiş ve bu uyumsuzluğun giderileceği belirtilmiştir. Kamu idaresi cevabı doğrultusunda bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversiteye Tahsisli Taşınmazların Rayiç Bedellerinin Tespit Edilmemesi ve Cins Tashihlerinin Yapılmaması Üniversitenin taşınmaz mal işlemlerinin incelenmesi neticesinde aşağıda belirtilen hususlar tespit edilmiştir: a)-Üniversiteye tahsisli taşınmazların bir kısmının rayiç bedellerinin tespit edilmediği görülmüştür. Yalova Üniversitesinin mülkiyetinde taşınmazı bulunmamaktadır. Taşınmazların tamamı Hazine, Belediye ve Sağlık Bakanlığı tarafından Üniversiteye tahsis edilmiştir. Bu tahsisli taşınmazların bir kısmı, muhasebe kayıtlarına vergi değerleriyle kaydedilmiştir(Merkez Kampüs Alanı ve Teknokent Alanı gibi). 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin 2’nci fıkrasında; “ Ek 1’deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan Taşınmazlar” başlığı altında yer alan taşınmazlar maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınır.” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in Geçici 1’inci maddesinin 2’nci fıkrasında ise, Yönetmelik'in 5’inci maddesine göre yapılması gereken işlemlerin 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gerektiği ifade edilmiştir. Ancak üniversitenin kullanımındaki bazı taşınmazlar Yönetmelik hükümlerine aykırı olarak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınmıştır. Söz konusu taşınmazların yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri uyarınca maliyet bedelleri üzerinden, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir.10.10.2006 tarih ve 26315 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Tahsis ve Devri Hakkında Yönetmelik'in 3/f maddesinde kamu idaresinin tanımı yapılarak özel bütçeli kurumların da kamu idaresi olduğu belirtilmiştir. b)-Üniversiteye tahsis edilen taşınmazların bir kısmının cins tashihi işlemlerinin yapılmadığı, bu nedenle mevcut kullanım şekli ile tapu kayıtlarında görünen cinslerinin birbirine uygun olmadığı tespit edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları düzenlemek amacıyla 02.10.2006 tarihli ve 26307 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in “Cins tashihlerinin yapılması” başlıklı 10'uncu maddesinde;“(1) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmiştir. Aynı Yönetmelik’in 11’inci maddesinde ise, kayıt değişikliği işlemlerinin nasıl yapılacağı maddeler halinde açıklanmıştır. Üniversiteye tahsisli taşınmazların yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri çerçevesinde rayiç bedellerinin tespit edilerek, cins tashihlerinin yapılması ve taşınmazların mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarında belirtilen cinslerinin birbirine uygun hale getirilmesi gerekmektedir. a) Kamu idaresi cevabında; Taşınmazların rayiç bedelleri üzerinden kayıt edilmediği emlak vergi değeri ile kaydedildiği belirtilmiştir. Üniversitemize ait taşınmazların kayıtları Yalova Ticaret Odasının yazısında belirtilen rayiç bedeller üzerinden yapılmıştır. b) Taşınmazların tapu kayıtlarında cins değişikliği yapılmadığı belirtilmiştir. Üniversitemiz tahsis edilen taşınmazlar üzerinde tarafımızdan yapılan binalara "6/6/2018 tarihli ve 30443 sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanan Yapı Kayıt Belgesi Verilmesine İlişkin Usul ve Esaslarına ait yönetmelik ve 20/09/2018 tarihli ve 30541 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ilgili yönetmeliğe" göre İmar Barışı kapsamında gerekli müracaatlar yapılarak Yapı Kayıt belgeleri tanzim edilmiştir. 02.05.2019 tarihli yazımız ile Cins tashihi için gerekli evraklar düzenlenerek tapu kayıtlarında değişiklik yapılmak üzere Çevre Şehircilik İl Müdürlüğü, Milli Emlak Müdürlüğüne iletilmiştir. Milli Emlak Müdürlüğü

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 tarafından inceleme ve varsa eksiklerin tamamlanması akabinde Tapu kayıtlarına işlenmek üzere evrak ilgili kuruma iletilecektir. Yalova Belediye Başkanlığı tarafından Üniversitemize tahsis edilen Bahçelievler Mahallesi 692 Ada 3 Parselde bulunan binalara cins tashihi işlemlerinin yapılması için yazı yazılmış ancak cevabi yazıda ruhsat ve iskanının bulunmaması nedeniyle cins tashihinin yapılmasının mümkün olmayacağı bildirilmiştir. Orman Genel Müdürlüğü tarafından Üniversitemize tahsis edilen Termal İlçesi, Gökçedere Mahallesi 0 Ada 393 Parselde bulunan binalarla ilgili yazımıza Orman Genel Müdürlüğünün cevabi yazısında "Orman Kanununa göre; orman olan taşınmazların herhangi bir sebeple daraltılamaz, vasıfları değiştirilemez ve ayrı tapuya bağlanamaz." hükmü gereğince orman vasfının değiştirilemeyeceği bildirilmiştir. Sonuç olarak Kurum cevabında; taşınmaz kayıtlarının Ticaret Odasından alınan rayiç bedeller üzerinden kaydedildiği belirtilmektedir. Ancak bulguda açıklandığı üzere taşınmazların bir kısmı, muhasebe kayıtlarına vergi değerleriyle kaydedilmiştir(Merkez Kampüs Alanı ve Teknokent Alanı gibi) 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin 2’nci fıkrasında; “ Ek 1’deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan Taşınmazlar” başlığı altında yer alan taşınmazlar maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınır.” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in Geçici 1’inci maddesinin 2’nci fıkrasında ise, Yönetmelik'in 5’inci maddesine göre yapılması gereken işlemlerin 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gerektiği ifade edilmiştir. Ancak üniversitenin kullanımındaki bazı taşınmazlar Yönetmelik hükümlerine aykırı olarak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınmıştır. Söz konusu taşınmazların yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri uyarınca maliyet bedelleri üzerinden, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir. Üniversiteye tahsisli taşınmazların yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri çerçevesinde rayiç bedellerinin tespit edilerek, cins tashihlerinin yapılması ve taşınmazların mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarında belirtilen cinslerinin birbirine uygun hale getirilmesi gerekmektedir. Kurum cevabında; orman arazileri dışındaki taşınmazların cins tashihleri için gerekli çalışmaların yapıldığı ve yazışmaların gerçekleştirildiği belirtilmektedir. Kamu idaresi cevabı doğrultusunda bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 eden denetimlerde izlenecektir BULGU 2: Mesleki Uygulama Eğitimlerinin Yürütülmesinde Mevzuata Aykırı Uygulamaların Bulunması Yalova Üniversitesinde, mesleki uygulama eğitimlerinin lisans düzeyinde fen ve mühendislik bilimlerinde yürütülmesi gerekirken ön lisans düzeyinde yürütüldüğü tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun (Ek: 18/6/2017-7033/19 md.) geçici 74'üncü maddesinde: "Yükseköğretim Kurulu, 1/1/2023 tarihine kadar Devlet yükseköğretim kurumlarının lisans düzeyinde fen ve mühendislik bilimleriyle sınırlı olmak üzere, öğrencilerin öğrenimlerinin son yılında bir yarıyılı özel sektör işletmelerinde, teknoparklarda, araştırma altyapılarında, Ar-Ge merkezlerinde ya da sanayi kuruluşlarında uygulamalı eğitimle tamamlamalarını zorunlu kılmaya, uygulamalı eğitimin zorunlu kılınacağı bölümleri belirli yükseköğretim kurumlarıyla ve/veya belirli fakülte ya da bölüm ve programlarla sınırlı tutmaya yetkilidir. Uygulamalı eğitimleri süresince öğrencilere asgari ücretin net tutarının %35’i ücret olarak ödenir. Uygulamalı eğitim ücretlerini karşılamak üzere ihtiyaç duyulan kaynak, 25/8/1999 tarihli ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 53 üncü maddesinin üçüncü fıkrasının (B) bendinin (h) alt bendi için ayrılan tutardan Yükseköğretim Kurulu hesabına ödenen ve Yükseköğretim Kurulu bütçesine gelir ve ödenek kaydedilerek ilgili yükseköğretim kurumlarına aktarılmak suretiyle karşılanır. Aktarılan bu tutar, yükseköğretim kurumları bütçesine gelir ve ödenek kaydedilmek suretiyle öğrencilerin hesabına ödenir. Öğrencilerin uygulamalı eğitim süresince sigorta primleri, 5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25 inci maddesinin dördüncü fıkrası hükümlerine göre karşılanır. Eğitimin planlanması, öğrencilerin yerleştirilmesi, takibi, kaynağın aktarımı, bütçeleştirilmesi ve kullanımına ilişkin esaslar ile uygulamalı eğitime ilişkin diğer hususlar, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı ile Maliye Bakanlığının görüşü alınarak Yükseköğretim Kurulu tarafından belirlenir. …" denilmektedir. Kanun maddesi hükmüne göre mesleki uygulama eğitimi, lisans düzeyinde fen ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 mühendislik bilimleriyle sınırlı olmalıdır. Ayrıca lisans düzeyinde verilen uygulamalı eğitimler süresince öğrencilere asgari ücretin net tutarının %35’i ücret ve 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanunu’nun 25’inci maddesinin dördüncü fıkrası hükümlerine göre sigorta primleri ödenmektedir. Aynı maddeye göre, mesleki uygulama eğitimlerini zorunlu kılmaya, uygulamalı eğitimin zorunlu kılınacağı bölümleri belirli yükseköğretim kurumlarıyla ve/veya belirli fakülte ya da bölüm ve programlarla sınırlı tutmaya Yükseköğretim Kurulu yetkilidir. Yapılan denetimlerde, Yalova Üniversitesinde mesleki uygulama eğitimlerinin lisan düzeyinde yürütülmesi gerekirken ön lisans düzeyinde de yürütüldüğü, bu kapsamda öğrencilere ücret ile sigorta primi ödenmemesi gerekirken ödendiği görülmüştür. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun geçici 74'üncü maddesine göre mesleki uygulama eğitimlerinin, lisans düzeyinde yürütülmesi gerekmektedir. Kanun maddesine göre ön lisan düzeyinde mesleki uygulama eğitimleri yürütülmemelidir. Uygulamada ön lisans düzeyinde de mesleki uygulama eğitimleri yürütüldüğü görülmektedir. Adı geçen Kanun maddesine göre lisans düzeyinde yürütülen uygulamalı eğitimler süresince öğrencilere asgari ücretin net tutarının %35’i ücret ve 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanunu’nun 25’inci maddesinin dördüncü fıkrası hükümlerine göre sigorta primleri ödenmektedir. Kanun maddesine aykırı olarak ön lisan düzeyinde yürütülen uygulamalı eğitimler süresince de öğrencilere ücret ve sigorta primleri ödendiği görülmüştür. Açıklanan nedenlerle ön lisans (3+1) düzeyinde mesleki uygulama eğitimleri yürütülmemesi, bu kapsamda öğrencilere ücret ile sigorta primi ödenmemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı'nın 15.06.2016 tarih ve 75850160-304.03-35254 sayılı ilgi yazıda devamla, 12.05.2016 tarihli Yükseköğretim Genel Kurul toplantısında alınan karar ile, Yükseköğretim kurumlarında öğrenim gören öğrencilerin, öğrenim süreleri içinde kazandıkları teorik bilgi ve deneyimlerini pekiştirmek, laboratuvar ve atölye uygulamalarında edindikleri beceri ve deneyimlerini geliştirmek, işyeri organizasyonlarını, üretim süreçlerini ve sektördeki yeni teknolojileri tanımalarını sağlamak üzere eğitim-öğretimin zorunlu bir parçası olan staj çalışmaları ve işyeri uygulamaları ile ilgili usul ve esasların;  2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun Ek 23 üncü ve 24 üncü maddelerine,  3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununa,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19  6111 sayılı Kanunun 61,62, 63 ve 64 üncü maddelerine,  2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanununun 4 üncü maddesine,  506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun 5/b maddesine,  5510 sayılı Genel Sağlık Sigortası Kanununun 87/e maddesine ve Yükseköğretim Kurumlarının Öğretim ve Sınav Yönetmeliği hükümlerine dayanılarak yürütülmesinin uygun görüldüğü bildirilmiştir. Geçici Madde 74 ile Yükseköğretim Kurulu, lisans düzeyinde fen ve mühendislik bilimleriyle öğrencilerin öğrenimlerinin son yılında bir yarıyılı uygulamalı eğitimle tamamlamalarını zorunlu kılmaya ve uygulamalı eğitimin zorunlu kılınacağı bölümleri belirlemeye yetkilendirilmiştir. Geçici Madde 74'ün yürürlüğe girmesinden sonra; Yükseköğretim Kurulu tarafından yükseköğretim kurumlarına özellikle meslek yüksekokulu birimlerine uygulamalı eğitimin kısıtlayıcı herhangi bir bildirim yapılmamıştır. Hatta Yüksek öğretim kurulu bünyesinde meslek yüksekokullarında uygulamalı eğitim modelini (3+1 eğitim modeli) tanıtan toplantılar düzenlenmiştir. Türkiye genelinde 3+1 modelini uygulayan meslek yüksekokulları sayısı her geçen gün artmaktadır. Yükseköğretim Kurulu Başkanlığının 13/06/2016 tarih ve 35254 sayılı yazısında (EK-10), yükseköğretim kurumlarında öğrenim gören öğrencilerin, eğitim öğretimin zorunlu bir parçası olan staj çalışmaları ve işyeri uygulamaları ile ilgili usul ve esasların; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun Ek 23 üncü ve 24 üncü maddelerine, 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanunu’na (EK-11), 6111 sayılı Kanunun 61, 62, 63 ve 64 üncü maddelerine, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunun 4 üncü maddesine, 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunun 5/b maddesine, 5510 sayılı Genel Sağlık Sigortası Kanunun 87/e maddesine hükümlerine dayandırılarak yürütülmesinin uygun olduğu bildirilmiştir. Dolayısıyla yükseköğretim kurumlarında ayrım yapmaksızın öğrencilerin uygulamalı eğitim süresince sigorta primlerinin ödenmesinde bir sakınca bulunmamaktadır. Yükseköğretim Kurulu 21.12.2016 tarih ve 75850160-304.03-81448 sayılı yazısı ile İşletmelerde Mesleki Eğitim ve Staj ile ilgili olarak Milli Eğitim Bakanlığının 17.11.2016 tarih ve 90757378-250-E.13001904 sayılı İşletmelerde Mesleki Eğitim ve Staj Konulu yazısı ile Mesleki teknik orta öğretim kurumlarının bünyesinde meslek alanlarında öğrenim gören öğrencilerin işletmelerdeki durumu değerlendirilmiştir. Söz konusu yazı Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı aracılığı ile Üniversitelerle paylaşılarak (EK-17) bir cihette ilgili değerlendirmenin Meslek Yüksekokullarınca da uygulanabilirliği vurgulanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 19.11.2012 tarih ve B30.0.EÖB-304.03-7431 sayılı Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı yazısında da açıkça belirtildiği üzere tüm ön lisans ve ilgili yazıda belirtilen lisans düzeyindeki bölüm/programların tamamı (Sağlık Hizmetleri, Sosyal Bilimler MYO vb) mesleki eğitim vermektedirler (Mesleki ve Teknik Eğitim Yapan Programlar). Dolayısıyla tüm ön lisans programlarında Mesleki Uygulama Eğitimi verilmesinde mevzuata aykırı herhangi bir durum bulunmamaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında; Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı'nın 15.06.2016 tarih ve 75850160-304.03-35254 sayılı, 13/06/2016 tarih ve 35254 sayılı, 19.11.2012 tarih ve B30.0.EÖB-304.03-7431 sayılı yazısı gerekçe gösterilmiş ve geçici madde 74'ün yürürlüğe girmesinden sonra; Yükseköğretim Kurulu tarafından yükseköğretim kurumlarına özellikle meslek yüksekokulu birimlerine uygulamalı eğitimi kısıtlayıcı herhangi bir bildirim yapılmadığı ifade edilmiştir. Ayrıca 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun Ek 23'üncü ve 24'üncü maddelerine, 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanunu’na, 6111 sayılı Kanunun 61, 62, 63 ve 64'üncü maddelerine, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunun 4'üncü maddesine, 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunun 5/b maddesine, 5510 sayılı Genel Sağlık Sigortası Kanunun 87/e maddesine hükümlerine dayandırılarak yürütülmesinin uygun olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla yükseköğretim kurumlarında ayrım yapmaksızın öğrencilerin uygulamalı eğitim süresince sigorta primlerinin ödenmesinde bir sakınca bulunmadığı açıklanmıştır. Ancak YÖK'ün söz konusu yazısı 2012 ve 2016 yıllarında gönderilmiş olup söz konusu 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun (Ek: 18/6/2017-7033/19 md.) geçici 74'üncü maddesi değişikliği 2017 yılında olmuştur. Kanun maddesinde açıkça "lisans düzeyinde fen ve mühendislik bilimleriyle sınırlı olmak üzere" denilmek suretiyle bir sınırlama getirilmiştir. 3308 sayılı Kanun'un 20, 24 ve 25'inci maddelerine göre öğrencilere ücret ve sigorta primi ödenebilmesi için söz konusu mesleki uygulama eğitimlerinin yasal dayanağının olması gerekmektedir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun (Ek: 18/6/2017-7033/19 md.) geçici 74'üncü maddesine göre mesleki uygulama eğitimlerinin, lisan düzeyinde fen ve mühendislik bilimleriyle sınırlı yürütülmesi gerekmektedir. Dolayısıyla lisan düzeyinde fen ve mühendislik bilimlerinde yürütülen mesleki uygulama eğitimleri için 3308 sayılı Kanun'un 20, 24 ve 25'inci maddelerine göre öğrencilere ücret ve sigorta primi ödenebilmektedir. 2547 sayılı Kanun yükseköğretimin özel kanunudur. Mesleki uygulama eğitimleri için ilk önce 2547 sayılı Kanun'a bakılmalı hüküm bulunmayan hallerde 3308 sayılı Kanun'a bakılmalıdır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 2547 sayılı Kanun mesleki uygulama eğitimlerinin, lisan düzeyinde fen ve mühendislik bilimleriyle sınırlı yürütülmesi gerektiğini açıkça hüküm altına almıştır. Mevzuata göre ön lisans ve lisan düzeyinde fen, mühendislik ve sosyal bilimler alanlarında staj eğitimi uygulanmasına, bu kapsamda öğretim elemanlarına ek ders ve öğrencilere ücret ile sigorta primi ödenmesine herhangi bir engel bulunmamaktadır. Açıklanan nedenlerle ön lisans (3+1) düzeyinde mesleki uygulama eğitimleri yürütülmemesi, bu kapsamda öğretim elemanlarına ek ders ve öğrencilere ücret ile sigorta primi ödenmemesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 9. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR Tablo.3.Bilanço BİLANÇO AKTİF HESAPLAR 2018 PASİF HESAPLAR 2018 1 DÖNEN VARLIKLAR 31.491.413,11 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2.696.263,00 10 Hazır Değerler 5.598.868,49 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 807.746,38 102 Banka Hesabı 5.420.031,24 330 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 783.964,28 104 Proje Özel Hesabı 178.837,25 333 Emanetler Hesabı 23.782,10 12 Faaliyet Alacakları 19.025.297,68 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 985.662,75 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 19.016.000,00 360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı 804.199,71 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 7.929,18
126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 1.368,50 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 169.228,67 14 Diğer Alacaklar 271.503,14
140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 271.503,14 362 Fonlar Veya Diğer Kamu İd Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 12.234,37 15 Stoklar 2.288.218,65 37 Borç Ve Gider Karşılıkları 902.853,87 150 İlk Madde Ve Malzeme Hesabı 2.288.218,65 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 902.853,87 16 Ön Ödemeler 4.307.525,15 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2.632.388,94 162 Bütçe Dışı Avans Ve Krediler Hesabı 4.307.525,15 43 Diğer Borçlar 218.330,69 2 DURAN VARLIKLAR 922.889.312,72 430 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 218.330,69 22 Faaliyet Alacakları 406.030,79 47 Borç Ve Gider Karşılıkları 2.414.058,25

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 226 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 406.030,79 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 2.414.058,25 25 Maddi Duran Varlıklar 922.483.281,93 5 ÖZ KAYNAKLAR 949.052.073,89 250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 790.726.695,93 50 Net Değer 862.199.056,65 251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 15.886.133,23 500 Net Değer Hesabı 862.199.056,65 252 Binalar Hesabı 110.240.261,03 51 Değer Hareketleri 4.360.699,75 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 12.181.905,26 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 4.360.699,75 254 Taşıtlar Hesabı 1.066.879,53 57 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 157.602.075,56 255 Demirbaşlar Hesabı 31.313.393,28 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 157.602.075,56 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ( - ) -62.730.412,46 58 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -76.689.503,00 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 23.798.426,13 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı ( - ) -76.689.503,00 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 1.579.744,93 260 Haklar Hesabı 1.751.002,19 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 1.579.744,93 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ( - ) -1.751.002,19 PASİF TOPLAMI 954.380.725,83 29 Diğer Duran Varlıklar 0
294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 871.656,59
299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ( - ) -871.656,59
AKTİF TOPLAMI 954.380.725,83
Bilanço Dipnotları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı 6.255.551,41 911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 6.255.551,41 920 Gider Taahhütleri Hesabı 26.993.384,12 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 26.993.384,12 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 178.202,21 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 178.202,21 962 YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARI BİLİMSEL PROJELER HESABI 208.138,76 963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 208.138,76 Tablo.4.Faaliyet Sonuçları Tablosu FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Hesap Kodu Yardımcı Hes. GELİRİN TÜRÜ Cari Yıl (N)
Kod.1 Kod.2 TL Kr Kod.1 Kod.2 TL Kr 630 GİDERLER HESABI 110.584.236 11 600 GELİRLER HESABI 112.163.981 4 630 1 PERSONEL GİDERLERİ 56.697.421 17 600 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.105.915 11 630 1 1 MEMURLAR 49.310.116 8 600 3 1 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 3.764.200 87 630 1 1 Temel Maaşlar 17.146.245 36 600 3 1 Mal Satış Gelirleri 1.261 3 630 1 1 Temel Maaşlar 3.226.230 56 600 3 1 Şartname, Basılı Evrak, Form Satış Gelirleri 1.261 3 630 1 1 Taban Aylığı 13.920.016 80 600 3 1 Hizmet Gelirleri 3.762.939 84

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 630 1 1 Zamlar ve Tazminatlar 17.002.291 12 600 3 1 Avukatlık Vekâlet Ücreti Gelirleri 213 99 630 1 1 Zamlar ve Tazminatlar 17.002.291 12 600 3 1 İlan ve Reklam Gelirleri 8.950 50 630 1 1 Ödenekler 10.562.609 70 600 3 1 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 431.364 35 630 1 1 Ödenekler 10.562.609 70 600 3 1 İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler 2.045.597 5 630 1 1 Sosyal Haklar 761.813 98 600 3 1 Yaz Okulu Gelirleri 56.316 89 630 1 1 Sosyal Haklar 761.813 98 600 3 1 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri 241.277 4 630 1 1 Ek Çalışma Karşılıkları 3.837.158 92 600 3 1 Tezli Yüksek Lisans Gelirleri 109.044 6 630 1 1 Ek Çalışma Karşılıkları 152.836 29 600 3 1 Doktora Gelirleri 18.546 46 630 1 1 İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetleri Görevlendirme Ücretleri 93.943 99 600 3 1 Uluslarası Ortak Eğitim Öğretim Gelirleri 173.500
630 1 1 Ek Ders Ücretleri 3.590.379 64 600 3 1 667 S. KHK Kapsamında Tahsil Edilen Eğitim- Öğretim Ücretleri 8.353 52 630 1 2 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 1.260.464 25 600 3 1 Diğer hizmet gelirleri 669.779 4 630 1 2 Ücretler 1.217.313 33 600 3 6 Kira Gelirleri 341.715 24 630 1 2 Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Ücretleri 1.217.313 33 600 3 6 Taşınmaz Kiraları 341.715 24 630 1 2 Sosyal Haklar 43.151 92 600 3 6 Lojman Kira Gelirleri 34.555 96

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 630 1 2 Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Sosyal Hakları 42.811 72 600 3 6 Sosyal Tesis Kira Gelirleri 307.160 28 630 1 2 Yurtdışı Sözleşmeli Personelin Sosyal Hakları 340 20 600 3 6 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
630 1 3 İŞÇİLER 5.517.512 68 600 4
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 96.809.449 48 630 1 3 Ücretler 2.152.341 79 600 4 1 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 698.101 45 630 1 3 Ödenekler 2.152.341 79 600 4 1 Sermaye 698.101 45 630 1 3 İhbar ve Kıdem Tazminatları 2.344.304 87 600 4 1 AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar 698.101 45 630 1 3 Sürekli İşçilerin İhbar ve Kıdem Tazminatları 2.344.304 87 600 4 1 Cari
630 1 3 Sosyal Haklar 360.102 17 600 4 1 AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar
600 4 2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve 94.566.000
630 1 3 19.276 0 600 4 2 Cari 67.400.426 9 630 1 3 Fazla Mesailer 98.507 84 600 4 2 Hazine yardımı 67.400.426 9
0 600 4 2 Sermaye 27.165.574 91 630 1 3 Ödül ve İkramiyeler 386.703 44 600 4 2 Hazine yardımı 27.165.574 91
0 600 4 3 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 11.332 99 630 1 3 Diğer Ödemeler 175.552 57 600 4 3 Cari 8.500
0 600 4 3 Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar 8.500
630 1 4 GEÇİCİ PERSONEL 202.508 4 600 4 3 Sermaye 2.832 99

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 630 1 4 Ücretler 202.508 4 600 4 3 Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar 2.832 99 630 1 4 Usta Öğreticilere Yapılacak Ödemeler 4.166 40 600 4 4 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar
630 1 4 Kısmi Zamanlı Çalışan Öğrencilerin Ücretleri 197.664 28 600 4 4 Cari
630 1 4 Ders Ücreti Karşılığında 677 36 600 4 4 Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Görevlendirilenlerin Ücretleri 600 4 4 Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
630 1 5 Diğer Personel 406.820 12 600 4 4 Sermaye
630 1 5 Ücret ve Diğer Ödemeler 406.820 12 600 4 4 Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve Yardımlar
630 1 5 Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler 406.820 12 600 4 4 Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
630 2
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 7.111.349 56 600 4 4 Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
630 2 1 Memurlar 6.152.767 68 600 4 4 Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve Yardımlar
630 2 1 Sosyal Güvenlik Kurumuna 6.152.767 68 600 4 5 Proje Yardımları 1.534.016 4 630 2 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 3.728.213 58 600 4 5 Cari 1.505.948 84 630 2 1 Sağlık Primi Ödemeleri 2.424.554 10 600 4 5 Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları 1.385.948 84 630 2 2 Sözleşmeli Personel 249.549 24 600 4 5 YÖK Burs Destekleri 120.000
630 2 2 Sosyal Güvenlik Kurumuna 249.549 24 600 4 5 Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları 28.068 20 630 2 2 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 158.250 74 600 4 5 YÖK Öğretim Üyesi Yetiştirme Programı Destekleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 630 2 2 Sağlık Primi Ödemeleri 91.298 50 600 4 5 Sermaye 28.068 20 630 2 3 İşçiler 651.219 3 600 4 5 Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları
630 2 3 İşsizlik Sigortası Fonuna 57.886 11 600 5 Diğer Gelirler 11.247.951 45 630 2 3 İşsizlik Sigortası Fonuna 57.886 11 600 5 1 Faiz Gelirleri 420.485 15 630 2 3 Sosyal Güvenlik Kurumuna 593.332 92 600 5 1 Kişilerden Alacaklar Faizleri 6.020 24 630 2 3 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 376.259 89 600 5 1 Mevduat Faizleri 411.538 55 630 2 3 Sağlık Primi Ödemeleri 217.073 3 600 5 1 Diğer Faizler 2.927 36 630 2 4 Geçici Personel 54.164 80 600 5 2 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 81.736 77 630 2 4 Sosyal Güvenlik Kurumuna 54.164 80 600 5 3 Para Cezaları 38.053 62 630 2 4 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 53.924 95 600 5 3 İdari Para Cezaları 34.948 51 630 2 5 Diğer Personel 3.648 81 600 5 3 Diğer Para Cezaları 3.105 11 630 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumuna 3.649 81 600 5 9 Diğer Çeşitli Gelirler 10.707.678 91 630 2 5 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 2.877 59 600 5 9 İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar
630 2 5 Sağlık Primi Ödemeleri 771 22 600 5 9 İrat Kaydedilecek Teminat Mektupları
630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 10.181.219 91 600 5 9 Kişilerden Alacaklar 121.590 94 630 3 1 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 17.944 72 600 5 9 Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri 1.774.788 88 630 3 1 Diğer Mal ve Malzeme Alımları 17.944 72 600 5 9 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler 8.811.300 97

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 630 3 1 Diğer Mal ve Malzeme Alımları 17.944 72 600 11
Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 665
630 3 2 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 4.578.776 49 600 11 1 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumlu Kur Farkları 665
630 3 2 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 24.400 39 600 11 1 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 665
630 3 2 Kırtasiye Alımları 5.036 600 11 1 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 665
630 3 2 Periyodik Yayın Alımları 1.703 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
630 3 2 Diğer Yayın Alımları 7.360 60 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
630 3 2 Baskı ve Cilt Giderleri 10.300 79 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
630 3 2 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları
610
İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR HESABI
630 3 2 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 334.734 84 610 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
630 3 2 Su Alımları 334.734 84 610 3 1 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
630 3 2 Temizlik Malzemesi Alımları 610 3 1 Hizmet Gelirleri
630 3 2 Enerji Alımları 2.539.206 41 610 3 1 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler
630 3 2 Yakacak Alımları 1.049.846 61 610 3 1 İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler
630 3 2 Akaryakıt ve Yağ Alımları 107.901 47 610 3 1 Yaz Okulu Gelirleri
630 3 2 Elektrik Alımları 1.381.458 33 610 3 1 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri
630 3 2 Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 1.649.915 610 3 1 Tezli Yüksek Lisans Gelirleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 630 3 2 Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil) 1.649.915 610 3 6 Kira Gelirleri
630 3 2 Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları
610 3 6 Taşınmaz Kiraları
630 3 2 Giyim ve Kuşam Alımları 610 3 6 Lojman Kira Gelirleri
630 3 2 Spor Malzemeleri Alımları NET GELİR TOPLAMI: 112.163.981 4 630 3 2 Özel Malzeme Alımları 23.000
630 3 2 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 7.519 85
630 3 2 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 5.452 49
630 3 2 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 2.067 36
630 3 3 Yolluklar 1.367.043 52
630 3 3 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 213.742 24
630 3 3 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 143.684
630 3 3 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 87.171 18
630 3 3 Uluslararası Profesör Uzman, Memur ve Öğrenci Mübadele Gide 922.446 10
630 3 3 Profesör Uzman ve Memur Mübadele Giderleri 152.027 36
630 3 3 Öğrenci Mübadele Giderleri 770.418 74
630 3 4 Görev Giderleri 258.651 53
630 3 4 Yasal Giderler 17.935 44
630 3 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 4.411 60
630 3 4 Diğer Yasal Giderler 13.523 84

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32 630 3 4 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 167.424 99
630 3 4 işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler 2.128 4
630 3 4 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri 165.296 95
630 Giderler
630 3 5 Hizmet Alımları 3.740.793 47
630 3 5 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 2.482.254 62
630 3 5 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 155.391 60
630 3 5 Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım ve Donanım Hariç)
630 3 5 Enformasyon ve Raporlama Giderleri
18
630 3 5 Temizlik Hizmeti Alım Giderleri 932.893 24
630 3 5 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 652.623
630 3 5 Hizmet Alımı Suretiyle Çalıştırılan Personele Yap Kıd Taz Öd 155.594 60
630 3 5 Diğer Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 585.752
630 3 5 Haberleşme Giderleri 74.776 14
630 3 5 Posta ve Telgraf Giderleri 34.156 93
630 3 5 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 34.901 11
630 3 5 Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet abonelik ücretleri dahi 1.257 70

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 630 3 5 Haberleşme Cihazları Ruhsat ve Kullanım Giderleri 4.460 40
630 3 5 Taşıma Giderleri 116.367 97
630 3 5 Yük Taşıma Giderleri 295
630 3 5 Geçiş Ücretleri 22.350
630 3 5 Diğer Taşıma Giderleri 93.722 97
630 3 5 Tarifeye Bağlı Ödemeler 131.111 73
630 3 5 İlan Giderleri 119.818 15
630 3 5 Sigorta Giderleri 11.293 58
630 3 5 Kiralar 617.371 78
630 3 5 Taşıt Kiralaması Giderleri 218.203 98
630 3 5 Hizmet Binası Kiralama Giderleri
630 3 5 İş Makinası Kiralaması Giderleri 2.478
630 3 5 Lojman Kiralama Giderleri 138.960 30
630 3 5 Bilgisayar ve Bilgisayar Sistemleri ve Yazılımları Kiralamas 9.900
630 3 5 Personel Servisi Kiralama Giderleri 247.829 50
630 3 5 Yargılama Giderleri 180
630 3 5 Diğer Kiralama Giderleri
630 3 5 Diğer Hizmet Alımları 318.731 23
630 3 5 Yurtiçi Staj ve Öğrenim Giderleri 6.300
630 3 5 Yurtdışı Staj ve Öğrenim Giderleri
630 3 5 Kurslara Katılma Giderleri 48.021 9
630 3 5 Öğretim Üyesi Yetiştirme Projesi Giderleri
630 3 5 Diğer Binaların İşletme Maliyetlerine
630 3 5 Diğer Hizmet Alımları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34 630 3 6 Temsil ve Tanıtma Giderleri 264.410 14
630 3 6 Temsil Giderleri 28.131 45
630 3 6 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 10.256 45
630 3 6 Tanıtma Giderleri 10.256 45
630 3 6 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 17.875
630 3 7 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, 17.875 0
630 0 0 Bakım ve Onarım Giderleri 120.754 64
630 3 7 Menkul Mal Alım Giderleri 70
630 3 7 Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları 70
630 3 7 Büro ve İşyeri Makine ve Techizat Alımları
630 3 7 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları
630 3 7 Gayri Maddi Hak Alımları 43.713 10
630 3 7 Bakım ve Onarım Giderleri 76.971 54
630 3 7 Tefrişat Bakım ve Onarım Giderleri
630 3 7 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 23.794 22
630 3 7 Taşıt Bakım ve Onarım Giderleri 30.554 36
630 3 7 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 22.622 96
630 3 8 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 69.124 9
630 3 8 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri
630 3 8 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 67.894 9
630 3 8 Hastane Bakım ve Onarımı Giderleri
630 3 8 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri 1.230

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 630 3 8 Gemi Bakım ve Onarımı Giderleri
630 5 Cari Transferler 2.457.667 93
630 5 1 Görev Zararları 2.065.652 64
630 5 3 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 143.655 9
630 5 4 Hane Halkına Yapılan Transferler 246.436 8
630 5 4 Yabancı Uyruklu Kişilere Burslar ve Harçlıklar 1.800
630 5 4 Yurtiçi Burslar ve Harçlıklar 120.700
630 5 4 Diğer Transferler 123.936 8
630 5 6 Yurtdışına Yapılan Transferler 1.924 12
630 12
Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 45 10
630 11
Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
630 11 1 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Kur Farkları
630 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
630 13 Amortisman Giderleri 21.238.448 99
630 13 1 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 20.462.543 32
630 13 1 Yeraltı ve Yerüstü Düzenlerinin Amortisman Giderleri 775.778 65
630 13 1 Binaların Amortisman Giderleri 5.342.108 48
630 13 1 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 2.482.115 28

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36 630 13 1 Taşıtların Amortisman Giderleri 99.103 79
630 13 1 Demirbaşların Amortisman Giderleri 11.763.437 12
630 13 2 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 717.111 79
630 13 3 Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 58.793 88
630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.149.461 72
630 14 1 Kırtasiye Malzemeleri 718.012 24
630 14 2 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 106.919 68
630 14 3 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 226.214 59
630 14 4 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
630 14 5 Temizleme Ekipmanları 88.633 31
630 14 6 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 299.914 49
630 14 7 Yiyecek 16.927 23
630 14 8 İçecek 12.445 92
630 14 9 Canlı Hayvanlar 56.619 5
630 14 10 Zirai Maddeler 589 97
630 14 11 Yem 15.994 14
630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 363.589 61
630 14 13 Yedek Parçalar 112.748 14
630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 12.330 6
630 14 15 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 1.161 44

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 40.360 75
630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 188 80
630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 76.812 30
630 20
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 10.129 88
630 20 2 Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen Alacaklar ve Faizleri 9.229 30
630 20 2 Diğer Mevzuat Gereğince Silinenler 900 58
630 25
Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid
630 25 1 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Var Kaynaklanan Gid
630 30
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.852.838 44
630 30 6 Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri 24.780 0
630 30 6 Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri 1.825.668 31
630 30 6 Diğer Sermaye Giderleri 2.390 13
630 30 6 Yolluk Giderleri 2.390 13
630 99 Diğer Giderler 8.885.653 41
630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 8.885.653 41
GİDERLER TOPLAMI : 110.584.236 11
GİDERLER TOPLAMI( A) 110.584.236,11
GELİRLER TOPLAMI( B) 112.163.981,04
İNDİRİM; İADE; İSKONTO TOPLAMI (C) 0,00 NET GELİR ( D= B- C) 112.163.981,04 FAALİYET SONUCU D - A 1.579.744,93 )

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Vadeli Banka Hesabına Tahakkuk Eden Faiz Gelirlerinden Banka Tarafından Kesilen Tevkifat Tutarlarının Muhasebe Kayıtlarına Alınmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Öğrencisi Olmayan Fakülte, Yüksekokul ve Meslek Yüksekokulu Bölümleri Bulunması 2017 Yerine Getirilmedi Bu konuda YÖK'ün düzenleme yapması gerektiği düşünülmektedir. Taşınmaz İşlemlerinin Yürütülmesinde Mevzuata Aykırılıklar Bulunması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Bu konuda Üniversitede çalışmalar devam etmektedir. Takip eden denetimlerde konu izlenecektir. Üniversiteye Tahsis Edilen Arsaların Araziler ve Arsalar Hesabına Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 39

YALOVA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 38
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 41
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 41
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 41
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 42
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 43
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 55

TABLOLAR LİSTESİ Tablo.1.Döner Sermaye İşletmesi Bilançosu ........................................................................... 55 Tablo.2.Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Gelir Tablosu 2018 ............................................ 56

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde Performans Ek Ödemesi İçin Belirlenmiş Usul ve Esasların Olmaması
2. 2547 Sayılı Kanun’un 58'inci Maddesinin (D) Fıkrası Kapsamında Yürütülen Döner Sermaye Faaliyetlerinin Aynı Kanun Maddesinin (E) Fıkrası Kapsamında Değerlendirilmesi Sonucu Kurum İmkanı Kullanılmasının Yanlış Değerlendirilmesi
3. Döner Sermaye İşletmesi Gelir ve Giderlerinin Birimler İtibarıyla Takip Edilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü, döner sermaye kapsamına giren faaliyetlerini gerçekleştirmek amacıyla 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 14’üncü maddesi ile “Döner sermaye” başlıklı 58’inci maddesinin (a) bendinin birinci fıkrasına istinaden, 23 Ağustos 2009 tarih ve 27328 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği ile kurulmuştur. Söz konusu Yönetmelik’in “Faaliyet alanları” başlıklı 5’inci maddesiyle, İşletme faaliyet alanına giren iş ve hizmetler; “(1) İşletme, eğitim ve öğretim ile bunlara katkıda bulunan uygulamayı ön planda tutmak ve Üniversitenin esas faaliyetlerini aksatmamak kaydıyla aşağıdaki faaliyetlerde bulunur: a) Yükseköğretim kurumları dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişiler tarafından talep edilecek konularda, bilimsel görüş vermek, proje hazırlamak, araştırma, uygulama ve benzeri hizmetleri yapmak, seminer, konferans, panel ve sempozyumlar düzenlemek, kurslar açmak, b) Laboratuvar ve atölyelerde her çeşit cihaz, makine, alet–edevat, tesisat ve benzerlerinin üretim, bakım ve onarımını yapmak, c) Mevcut fiziki kapasiteyi değerlendirerek birimlerin faaliyet alanları ile sınırlı olmak üzere iş ve hizmet üretmek, elde edilen ürünleri önceden Rektörün izni alınmak şartıyla, pazarlamak ve satılması için satış ve teşhir yerleri açmak, ç) Sanayi kuruluşlarınca üretilen çeşitli malların standartlara uygunluğu konusunda raporlar düzenlemek, analiz ve ölçümler yapmak, projeler hazırlamak veya uygulamak, d) Bilimsel sonuçların uygulanmasını ve teknolojiye dönüşümünü sağlamak, e) Danışmanlık, kontrol, muayene ve benzeri hizmetler vermek, analiz ve ölçümler yapmak, f) Faaliyet alanı ile ilgili her türlü yayın ve basım işlerini yapmak. Olarak belirlenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 39 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Döner Sermaye İşletmesinin Yönetim Kurulu, Üniversite Yönetim Kuruludur. Üst yöneticisi rektördür. Rektör bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde yardımcılarına, dekanlara veya enstitü, yüksekokul, araştırma ve uygulama merkezi müdürlerine devredebilir. Üniversite Yönetim Kurulu da yetkilerini uygun gördüğü ölçüde, kuracakları yürütme kuruluna devredebilir. Yürütme Kurulu, Üniversite Yönetim Kurulunca seçilecek bir Rektör yardımcısı, üç öğretim elemanı (dekan ve yüksekokul müdürü de olabilir.) ve bir sayman olmak üzere beş kişiden oluşur. İşletme yönetimi ve teşkilatı, yönetim kurulu (Üniversite Yönetim Kurulu), yürütme kurulu, üst yönetici (Rektör), işletme müdürü, işletme müdür yardımcısı, harcama yetkilileri, gerçekleştirme görevlileri, veznedar, taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, mutemetler, memurlardan oluşmaktadır. İşletme bünyesinde 1 birim faaliyet göstermektedir. Kurumun saymanlık hizmetleri, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı Defterdarlık Kurumlar Döner Sermaye İl Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünde 2018 yılı verilerine göre; Genel idare hizmetleri sınıfında toplam 3 personel çalışmaktadır. Ayrıca Döner Sermaye Müdürlüğünde ise tamamı genel idare hizmetleri sınıfında toplam 6 personel görev yapmaktadır. İşletmenin, T. C. Milli Eğitim Bakanlığı, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığı, T. C. Sosyal Güvenlik Kurumu ve Yükseköğretim Kurulu ile ilişkisi bulunmaktadır. 1.3. Mali Yapı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünde Tahakkuk Esaslı Tek Düzen Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Müdürlük muhasebe işlemlerini Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmelik’in 565’inci ve 573’üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Döner Sermaye İşletmesi muhasebe sistemi olarak T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen DMİS sistemini kullanmaktadır. Tüm kayıtlar bu sistem üzerinden tutulmakta ve takip edilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 40 Döner Sermaye İşletmesinin bütçe uygulama sonuçları, işletme tarafından hazırlanan kesin hesap cetvellerinde gösterilmekte ve bu cetveller, bir yıllık uygulama sonuçlarını göstermektedir. İşletmenin gelir bütçesi; satış gelirleri, diğer faaliyetlerden olağan gelir ve karlar ile olağandışı gelir ve karlardan, gider bütçesi ise; faaliyet giderleri, satışların maliyeti, diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar ile olağan dışı gider ve zararlardan oluşmaktadır. 2018 yılı bilançosunda sermayesi 674.243,20 Türk lirası olup, toplam aktif büyüklüğü 723.672,62 Türk lirasıdır. Döner sermaye gelir toplamı 914.079,50 Türk lirası, gider toplamı 755.864,83 Türk lirası olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 158.214,67 Türk lirasıdır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi İşletme işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve bu işlemlere ilişkin mali rapor ve tabloların düzenlenmesi, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yapılmaktadır. Muhasebeleştirme ve raporlama işlemleri, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 41 Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 42 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 43 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde Performans Ek Ödemesi İçin Belirlenmiş Usul ve Esasların Olmaması Döner Sermaye İşletmesinin 2547 sayılı Kanun’un 58/d maddesi kapsamındaki birimlerinden öğretim elemanlarına yapılan ek ödeme dağıtımlarında, gelir getirici faaliyet cetvelinde bulunmayan ve üniversite yönetim kurulunca belirlenmesi gereken faaliyet ve işlemlerin puanlarının belirlenmediği ve ek ödeme için belirlenmiş usul ve esasların aşağıda adı geçen Yönetmelik’e uygun düzenlenmediği tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinde bir bütün olarak döner sermaye faaliyetleri için üç kıstas üzerinde durulmaktadır. Birincisi ilgili döner sermaye biriminde fiilen çalışılması, ikincisi döner sermaye gelirinin elde edilmesinde gelir getirici katkının olması, üçüncüsü ise döner sermaye faaliyetlerinin mesai içinde veya mesai dışında yapılmasıdır. Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinde; “c) Bireysel net katkı puanı: İlgili döner sermaye birim/alt biriminde çalışan personel için, kapsamı 5 inci maddede açıklanan (A), (B), (C), (D) ve (E) puanlarından maddede belirtilen formüllere göre hesaplanan nihai toplam puanı, e) Dağıtılacak miktar: İlgili ödeme dönemi için yönetim kurulunun, kanuni sınırlar dâhilinde yapılacak kesintilerden sonra dağıtımına karar verdiği miktarı, f) Dönem ek ödeme katsayısı: İlgili dönemde tespit edilen ve 1 (bir) puanı ücrete dönüştürmek için kullanılan katsayıdır. İlgili ödeme döneminde dağıtımına karar verilen döner sermaye miktarının, ilgili ödeme döneminde birim bireysel net katkı puanları toplamına bölünmesi sonucu bulunan katsayıyı (Dağıtılabilecek Miktar/Birim Bireysel Net Katkı Puanları Toplamı), ğ) Ek ödeme matrahı: Ek ödemeden yararlanacak personelin aylık (ek gösterge dâhil), yan ödeme, ödenek (geliştirme ödeneği hariç) ve her türlü tazminat (makam, temsil, görev ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 44 yabancı dil tazminatı hariç) toplamını, h) Gelir getirici faaliyet: Yapılan işlem sonucunda döner sermaye işletmesine gelir getiren faaliyetleri, i) Kadro/görev unvan katsayısı: Ek ödemeden yararlanacak personelin kurum içindeki kadro veya görev unvanlarına göre Ek-1 sayılı cetvelde belirlenen ve ortalamalardan faydalanma oranını gösteren katsayıyı,” ile “Genel İlkeler” başlıklı 4’üncü maddesinde; “(2) Kanunun 58 inci maddesinin (c) fıkrası kapsamında bulunan birimlerde çalışan personel ile diğer birimlerde döner sermaye gelirlerinin elde edilmesine katkısı bulunan öğretim elemanları dışındaki personele bu Yönetmelik kapsamında hiçbir şekilde ek ödeme yapılamaz. (4) Yönetim kurullarınca, Kanunun 58 inci maddesi uyarınca belirlenen tavan ek ödeme oranlarını geçmemek üzere ek ödeme oranları belirlenir. (5) Yapılacak ödemelerde gelir gider dengesi gözetilerek, döner sermaye kaynakları uygun olduğu takdirde ek ödeme yapılır. (7) Yapılacak ek ödemeye esas katkı oranlarının belirlenmesinde 5’inci maddede belirlenen; kurumsal katkı puanı (A puanı), bireysel gelir getirici faaliyet puanı (B puanı), eğitim-öğretim faaliyeti puanı (C puanı), bilimsel faaliyet puanı (D puanı) ve diğer faaliyetler puanı (E puanı) esas alınır. Kanunun 58/c inci maddesinin (c) fıkrası kapsamında bulunan birimlerde söz konusu puanların tamamı kullanılır. Anılan fıkra dışındaki birimlerde ise yönetim kurullarınca, yükseköğretim kurumunun yapısı ve mali durumu göz önünde bulundurularak bir veya birden fazlasının kullanılmasına karar verilmek suretiyle belirleme yapılır.” ve Yönetmelik'in “Dağıtım Esasları” başlığını taşıyan 5’inci maddesinin 13’üncü fıkrasında; “Ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu ve bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları ile sürekli eğitim merkezleri, açıköğretim hizmeti veren yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan yükseköğretim kurumlarında döner sermaye gelirlerine katkısı bulunan öğretim elemanlarına yapılacak ek ödemede, (A), (B), (C), (D) ve (E) puanlarından biri veya birden fazlası kurumun yapısı ve mali durumu göz önünde bulundurularak kullanılabilir.” denilmektedir. Söz konusu Yönetmelik hükümlerine göre; döner sermayelerden yapılacak ek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 45 ödemeye esas katkı oranlarının hesabında Yönetmelik’in 3’üncü maddesindeki tanımlar dikkate alınarak özellikle 4 ve 5’inci maddesinde belirlenen usulün kullanılması gerekmektedir. Yönetmelik'e göre beş ayrı puan türü bulunmakta olup; kurumunun yapısı ve mali durumu göz önünde bulundurularak bir veya birden fazlasının kullanılmasına karar verilebilir. Yönetmelik'in 4’üncü maddesinin 2’nci fıkrasında, Kanun’un 58/c kapsamı dışındaki diğer birimlerde (58/d ve 58/e) döner sermaye gelirlerinin elde edilmesine katkısı bulunan öğretim elemanları dışındaki personele hiçbir şekilde ek ödeme yapılamayacağı belirtilmektedir. Buna göre, 58/d kapsamındaki birimlerde ek ödeme dağıtımı öğretim elemanları dışındaki idari personele yapılamadığı gibi gelire katkısı bulunmayan öğretim elemanlarına da yapılamayacaktır. Bu nedenle 2547 sayılı Kanun’un 58/d maddesi kapsamında bulunan (ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu ve bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları ile sürekli eğitim merkezleri, açık öğretim hizmeti veren yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan) döner sermaye birimlerinde elde edilen gelirlerin dağıtımında yalnızca (B=B1+B2) bireysel gelir getirici faaliyet puanı kullanılabilecektir. Yönetmelik'in “Dağıtım Esasları” başlığını taşıyan 5’inci maddesinde; "(3) (B) Bireysel gelir getirici faaliyet puanı; Kurum içinde bireysel gelir getirici faaliyetlerden dolayı alınan mesai içi (B1) ve mesai dışı (B2) puanlarının toplamından oluşan puandır. Her bir döner sermaye birimi için Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan "Gelir Getirici Faaliyet Cetveli"ne göre kişinin ürettiği hizmetlerden elde edilen puanlar kullanılarak hesaplanır. (7) Kanunun 58 inci maddesinin (c) ve (d) fıkraları kapsamında bulunan personel ile (f) fıkrasının üçüncü paragrafı kapsamında yürütülen hizmetler için mesai dışı (B2+B3) puanı hesaplanır. …” ve “Alt düzenlemeler” başlıklı 10’uncu maddesinde; “(3) “Gelir Getirici Faaliyet Cetveli” Yükseköğretim Kurulu tarafından tespit edilir. … Gelir getirici faaliyet cetvelinde bulunmayan işlemlerin puanları, üniversite yönetim kurulları tarafından belirlenebilir.” denilmektedir. “B puanı” bireysel gelir getirici faaliyetlerden alınan mesai içi (B1) ve mesai dışı (B2+B3) puanların toplamından oluşmakta (B3 puanı Kanunun 58/d fıkrası kapsamındaki birimlerinde kullanılamaz) ve Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan Gelir Getirici

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 46 Faaliyet Cetveline göre kişinin ürettiği hizmetlerden elde edilen puanlar kullanılarak hesaplanmaktadır. Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan gelir getirici faaliyet cetvelinde bulunmayan faaliyet ve işlemlerin puanlarının belirlenmesinde ise Üniversite Yönetim Kurulları yetkilendirilmiştir. Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan gelir getirici faaliyet cetveline bakıldığında, tamamen tıp ve diş hekimliği fakültelerinde yürütülen faaliyetlere yönelik işlemlerin yer aldığı ve 2547/58-d kapsamındaki döner sermaye birimlerinin yürüttüğü faaliyetlerin bulunmadığı görülmektedir. Üniversite yönetim kurulunca burada bulunmayan 2547/58-d kapsamındaki döner sermaye birimlerinin yürüttüğü faaliyet ve işlemlerin tanımlanarak bunlara ilişkin puanların belirlenmesi gerekmektedir. Böylece ilgili birimlerden yapılacak ek ödemenin dağıtılmasında objektif kriterler esas alınmış olacaktır. Ancak üniversite yönetim kurulu tarafından bu faaliyetlerin tanımlanmadığı ve bunlar kapsamında yapılan işlemlere ilişkin puan belirlenmediği görülmüştür. Mevcut durumda dağıtımlar ilgili birim insiyatifinde düzenlenen, işlem bazında puanlamaya dayanmayan ve hangi kriterlere göre belirlendiği bilinemeyen katkı oranları üzerinden yapılmaktadır. Bazı birimlerde ders saati karşılığı ek ödeme yapılmakta, bazılarında ise direk katkı miktarları veya oranları belirtilmektedir. Bu birimlerde yürütülen pek çok farklı eğitim, kurs, proje vb. faaliyet kapsamında; ders verme, sınav gözetmenliği, sınav hazırlama, koordinatörlük, analiz, rapor okuma vb. işlemler bulunmaktadır. Üniversite Yönetim Kurulu tarafından, her bir işlemin tanımlanarak niteliğine uygun (saat başına veya işlem başına gibi) puanlamanın yapılması, ilgili birimden yapılacak aylık ek ödemenin dağıtımında öğretim elemanlarının yaptığı katkının o aydaki (B=B1+B2) bireysel gelir getirici faaliyet puanlarının toplamına göre belirlenmesi, katkı sunan öğretim elemanlarının yaptıkları işlemlerin ilgili biriminde faaliyet bazında ve mesai içi/mesai dışı ayrımı da dikkate alınarak kaydedilip belgelenmesi ve buna göre ek ödeme yapılması gereklidir. Yapılacak ek ödemenin hesabında önce öğretim elemanlarınca yapılan faaliyetlerin saat veya işlem adeti bazında her bir öğretim elemanı için puantajlanması yapılır. Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenen ilgili faaliyetin puanları ile hesaplanan puantaj sonuçları çarpılarak herbir öğretim elemanının bireysel net katkı puanları bulunur. Örneğin bir öğretim elemanı 40 saat ders vermişse ve ders verme puanı 50 ise ilgili öğretim elemanının bireysel net katkı puanı 40x50=200 olacaktır. Burada Üniversite Yönetim Kurulunca karar verilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 47 durumunda bireysel net katkı puanı YÖK’ün belirlediği kadro unvan katsayısı ile de çarpılabilir. Daha sonra ilgili kurs veya faaliyetle ilgili bütün öğretim elemanlarının bireysel net katkı puanları toplanarak, toplam bireysel net katkı puanı bulunur. Sonraki aşamada elde edilen gelirlerden yasal kesintiler (bap, hazine ve birim payı) yapıldıktan sonra geri kalan dağıtılabilir gelirden Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenen dağıtılabilecek tutar, toplam bireysel net katkı puanına bölünerek (Dağıtılabilecek Miktar/Toplam Bireysel Net Katkı Puanları Toplamı) dönem ek ödeme katsayısı bulunur. Son olarak bireysel net katkı puanları ile dönem ek ödeme katsayısı çarpılarak öğretim elemanlarının brüt döner sermaye ek ödeme tutarı bulunur ve bu tutardan gelir ve damga vergisi kesintisi yapılarak net döner sermaye ek ödeme tutarına ulaşılır. Burada dikkat edilmesi gereken gelire katkının iyi tespit edilmesi hususudur. 58/d kapsamındaki çoğu birimde kamu görevi gereği yapılan hizmetler gelire katkı sağlama gibi yorumlanmaktadır. Eğer kamu görevi olarak yapılan hizmetler gelire katkı gibi değerlendirilseydi memurlara da ilgili döner sermaye biriminde çalıştığı için ek ödeme yapılabilirdi. Hâlbuki Yönetmelikte 58/d-e kapsamındaki birimlerde döner sermaye gelirlerinin elde edilmesine katkısı bulunan öğretim elemanları dışındaki personele hiçbir şekilde ek ödeme yapılamayacağı düzenlemesi yer almaktadır. 58/d kapsamındaki döner sermaye birimlerinde dikkat edilmesi gereken diğer bir husus, 58/f kapsamında fakülte, yüksekokul, enstitü ile sağlık uygulama ve araştırma merkezi haricindeki birimlerde yönetici payının hesaplanmaması gerektiğidir. Üniversitelerde uygulama ve araştırma merkezi bulunmakta ve bu merkezlerin birçoğu döner sermaye kapsamında değerlendirilmektedir. 58/d kapsamındaki döner sermaye birimlerinin merkez müdürlerine 58/f kapsamında yönetici payı ödenmesi kanunen mümkün değildir. Yönetmelik'in ilgili maddelerinde verilen yetkiler çerçevesinde Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenecek usul ve esaslarda; ek ödeme tavan ve taban katsayıları, mesai içi ve dışı çalışma saatleri, dağıtılacak miktar veya oran, 58/b kapsamında yapılacak kanuni kesintilerin oranları, yöneticilere yapılacak ek ödeme katsayıları, gelir getirici faaliyet cetvelinde olmayan faaliyetlerin belirlenmesi ve puanlar gibi hususlar belirlenmelidir. Döner sermaye işletmesinin 2547 sayılı Kanun’un 58/d maddesi kapsamındaki birimlerinden öğretim elemanlarına yapılan ek ödeme dağıtımlarının usul ve esaslarının yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda adı geçen Yönetmelik'teki düzenlemeler dikkate alınarak belirlenmesi gerektiği düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 48 Kamu idaresi cevabında; Birimimizce yürütülen “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik” in ilgili maddeleri ve ekte bulunan “Gelir Getirici Ek Ödeme Faaliyet Çizelgesi” dağıtım formuna göre yapılmaktadır. Birimimiz tarafından yapılan ek ödeme işlemleri mevzuata uygun şekilde azami özen gösterilmekte olup ek ödeme dağıtımları Üniversite Yönetim Kurulu’nun alınan kararlar neticesinde yapılmaktadır. Bulguda ifade edilen faaliyet ve işlemlerin puanlaması harcama birimlerinin ihtiyaçları ve yapıları da göz önünde bulundurularak Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından hazırlanacak ve incelenmek üzere üniversite bünyesinde oluşturulan mevzuat komisyonuna sunulacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda ifade edilen faaliyet ve işlemlerin puanlaması harcama birimlerinin ihtiyaçları ve yapıları da göz önünde bulundurularak Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından hazırlanacak ve incelenmek üzere üniversite bünyesinde oluşturulan mevzuat komisyonuna sunulacaktır denilmektedir. Kamu idaresi cevabı doğrultusunda bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 2: 2547 Sayılı Kanun’un 58'inci Maddesinin (D) Fıkrası Kapsamında Yürütülen Döner Sermaye Faaliyetlerinin Aynı Kanun Maddesinin (E) Fıkrası Kapsamında Değerlendirilmesi Sonucu Kurum İmkanı Kullanılmasının Yanlış Değerlendirilmesi Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinde 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin (d) fıkrası kapsamında bulunan birimlerde yürütülen döner sermaye faaliyetlerinin, aynı Kanun maddesinin (e) fıkrası kapsamında değerlendirildiği ve kurum imkanı kullanılmadığı yorumu yapılarak birim paylarının eksik hesaplandığı tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin “d” fıkrasında: “ Ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu ve bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları ile sürekli eğitim merkezleri, açık öğretim hizmeti veren yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan yükseköğretim kurumlarında üretilen mal ve hizmetlerden elde edilen döner sermaye gelirlerine katkısı bulunan öğretim elemanlarına yapılacak ek ödemeler hakkında da (c) fıkrası hükümleri uygulanır.” hükmü yer almaktadır. Madde hükmüne göre 58/d kapsamında bulunan döner sermaye işletmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 49 birimleri; ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu, bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları, sürekli eğitim merkezleri, açık öğretim hizmeti veren yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan yükseköğretim kurumlarıdır. Bu madde hükmüne göre; mühendislik fakültesi bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumu olduğu için diğer birimler ise düzenli döner sermaye gelirleri olduğundan 58/d kapsamındadır. Döner Sermaye İşletmesi birimi olarak tanımlanan ve düzenli geliri olan birimler 58/d kapsamında değerlendirilmelidir. Adı geçen Kanun’un 58’inci maddesinin (e) fıkrasında: “Yükseköğretim kurumlarının (c) ve (d) fıkraları kapsamına girenler haricindeki diğer birimlerinde döner sermaye işletmesi hesabına yapılan iş veya hizmetler karşılığında tahsil edilen gelirlerden kanuni kesintiler ile varsa yapılan iş veya hizmetle bağlantılı giderler düşüldükten sonra geri kalan tutar, hizmet karşılığı olarak gelir tahsilatının yapıldığı tarihi izleyen bir ay içinde, veya hizmet bedelinin peşin tahsil edilmesi halinde hizmetin gerçekleşme oranına bağlı olarak aylara bölünerek hizmeti veren öğretim elemanlarına ödenir. Tıp ve diş hekimliği fakültelerindeki öğretim elemanlarının sağlık hizmeti dışında verdikleri hizmetler karşılığında döner sermaye hesabına tahsil edilen paradan pay alma hususunda bu fıkra hükümleri uygulanır. Bu kapsamda bulunan hizmetler ile öğretim elemanlarının yükseköğretim kurumlarının imkanlarını kullanmaksızın verdikleri hizmetler karşılığında elde edilen gelirlerden (b) fıkrasının birinci bendi uyarınca yapılacak kesintilerin uygulanmasında asgari yüzde 15 oranı uygulanır.” denilmektedir. Madde hükmüne göre 2547 sayılı Kanun’un 58/c ve 58/d fıkrası kapsamında olmayan döner sermaye işletmesi birimi olarak tanımlanmayan ve üniversitenin tüzel kişiliği adına yapılamayan döner sermaye faaliyetleri 58/e kapsamında değerlendirilmelidir. Tıp ve diş hekimliği fakültelerindeki öğretim elemanlarının sağlık hizmeti dışında verdikleri hizmetler karşılığında döner sermaye hesabına tahsil edilen paradan pay alma hususunda 58/e maddesi hükümleri uygulanmaktadır. Tıp ve diş hekimliği fakültelerindeki öğretim elemanları genelde ilaç firmalarınca konuşmacı olarak davet edilmekte Üniversitenin tüzel kişiliğini değil kendilerini temsil ederek konuşma yapmakta ve ücretler döner sermaye hesabına yatırılmaktadır. Yapılan denetimlerde, 2547 sayılı Kanun’un 58/d kapsamındaki Mühendislik Fakültesi bünyesinde; teknik raporlar adı altında Üniversitenin tüzel kişiliği adına yapılan döner sermaye faaliyetlerinin, kanunun 58/e maddesi kapsamında değerlendirildiği, kurum imkanı kullanılmadığı yorumu yapılarak, kanunun 5/b maddesi hükümlerine göre %15 birim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 50 payı kesintisi (araç-gereç payı vb.) yapıldığı dolayısıyla birim paylarının eksik hesaplandığı tespit edilmiştir. Kanun'un 58/e maddesi; Kanun'un 58/c ve 58/d fıkrası kapsamında olmayan birimler için söz konusudur. Kanun'un 58/d kapsamındaki döner sermaye birimlerinde yapılan faaliyetler için kurum imkanı kullanılıp kullanılmadığı durumuna bakılmamalıdır. Kurum imkanı kullanılma durumu Kanun'un 58/e maddesi kapsamında yapılan faaliyetler içindir. Söz konusu Birimler açık bir şekilde Kanun’un 58/d kapsamındaki birimlerdir. Bu Birimlerde Kanun’un 58/b maddesi hükümlerine göre yapılması gereken kurum kesintisi (araç-gereç payı vb.) en az %30 olmalıdır. Yapılan açıklamalar doğrultusunda, üniversite, fakülte, yüksek okul, enstitü, araştırma ve uygulama merkezi vb. yükseköğretim kurumlarında üniversitenin tüzel kişiliği adına kanun, yönetmelik veya protokolle verilmiş bir izin, sınav, kurs, yetki, yönetim kurulu üyeliği, sertifika, patent vb. haklarının veya yükseköğretim kurumuna ait yada tahsis edilmiş bina, dershane, ekipman, teçhizat vb. imkanların kullanılmasıyla elde edilen döner sermaye gelirlerinin 58’inci maddenin (d) fıkrası kapsamında değerlendirilmesi, dolaysıyla elde edilen gelirin asgari %30’unun döner sermaye payı olarak hesaplanması gerekmektedir. Kurum imkanlarının kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesinde, Kanun'un 58/e maddesi kapsamında üniversiteyi temsilen yapılmayan ve herhangi bir döner sermaye birimi olmadan öğretim elemanlarının kendi imkanları ile yapılan faaliyetler esas alınmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Harcama birimlerince yürütülen döner sermaye faaliyetleri Ek ödeme dağıtımlarında faaliyeti yapan öğretim elemanının beyanı ve yapılan işin niteliği esas alınmaktadır. Kurum imkanı ise Üniversite imkanlarının laboratuvar, su, elektrik, internet, sarf ve demirbaş vb. imkanları öğretim elemanının kullanıp kullanmadığı esas alınarak değerlendirilmektedir. İlgili Öğretim elemanının yapmış olduğu iş ve hizmetler ile üretilen mallar, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin (d) fıkrası kapsamında faaliyeti yapan bir birimde bulunsa bile akademik kimliğiyle bireysel olarak kurum dışında ve kurum imkanlarını kullanmadan yaptığı faaliyetin, aynı kanun maddesinin (e) fıkrası kapsamında değerlendirilmesi “Üniversite Yönetim Kurulu Kararı” ile uygulanmaktadır. Dolayısıyla adı geçen Kanun’un 58’inci maddesinin (e) fıkrasına göre yapılan dağıtımlar ve kanuni kesintileri alınmış olan kararlara göre hassasiyet gösterilerek yapılmaya devam edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, öğretim elemanının yapmış olduğu iş ve hizmetler ile üretilen mallar, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin (d)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 51 fıkrası kapsamında faaliyeti yapan bir birimde bulunsa bile akademik kimliğiyle bireysel olarak kurum dışında ve kurum imkanlarını kullanmadan yaptığı faaliyetin, aynı kanun maddesinin (e) fıkrası kapsamında değerlendirilmesi “Üniversite Yönetim Kurulu Kararı” ile uygulanmaktadır denilmektedir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin “e” fıkrası hükmüne göre 2547 sayılı Kanun’un 58/c ve 58/d fıkrası kapsamında olmayan döner sermaye işletmesi birimlerinde ve üniversitenin tüzel kişiliği adına yapılamayan döner sermaye faaliyetleri 58/e kapsamında değerlendirilmelidir. Kanun'un 58/e maddesi; Kanun'un 58/c ve 58/d fıkrası kapsamında olmayan birimler için söz konusudur. Kanun'un 58/d kapsamındaki döner sermaye birimlerinde yapılan faaliyetler için kurum imkanı kullanılıp kullanılmadığı durumuna bakılmamalıdır. Kurum imkanı kullanılma durumu Kanun'un 58/e maddesi kapsamında yapılan faaliyetler içindir. Kurum imkanlarının kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesinde, Kanun'un 58/e maddesi kapsamında üniversiteyi temsilen yapılmayan ve herhangi bir döner sermaye birimi olmadan öğretim elemanlarının kendi imkanları ile yapılan faaliyetler esas alınmalıdır. BULGU 3: Döner Sermaye İşletmesi Gelir ve Giderlerinin Birimler İtibarıyla Takip Edilmemesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58/d maddesi kapsamındaki birimlerinin; adı geçen Kanun ve Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik’e uygun belirlenmediği tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesi (a) fıkrasında: “Yükseköğretim kurumlarında üniversite yönetim kurulunun önerisi ve Yükseköğretim Kurulunun onayı ile döner sermaye işletmesi kurulabilir. … Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinden elde edilen gelirler, birimler itibarıyla ayrı hesaplarda izlenir.” denilmektedir. Söz konusu Kanun maddesi hükmüne göre döner sermaye işletmesi faaliyetleri, gelir ve giderleri birimler itibarıyla takip edilmesi gerekmektedir. Adı geçen Kanun’un 58’inci maddesine bir bütün olarak bakıldığında (c) fıkrasında tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinden, (d) fıkrasında ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu, bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları, sürekli eğitim merkezleri, açık öğretim hizmeti veren

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 52 yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan yükseköğretim kurumlarından, (e) fıkrasında ise (c) ve (d) fıkralarında isimleri belirtilmeyen hukuk Fakültesi, ilahiyat Fakültesi, iletişim Fakültesi vb. gibi diğer yükseköğretim kurumlarından bahsedilmektedir. Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinde; “… ç) Birim: Döner sermaye gelirinin elde edildiği fakülte, enstitü, yüksekokul, meslek yüksek okulu ve uygulama araştırma merkezini,” denilmektedir. 2547 sayılı Kanun’un 58’inci maddesi ve adı geçen Yönetmelik’e göre fakülte, enstitü, yüksekokul, meslek yüksekokulu ve uygulama araştırma merkezleri döner sermaye işletmesi birimleri olabilir. Yapılan denetimlerde; Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde bütün birimlerin sadece Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tek hesabında takip edildiği tespit edilmiştir. Yukarıda adı geçen mevzuata göre Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58/d maddesi kapsamındaki birimlerinin faaliyetlerinden kaynaklanan gelir ve giderleri birimler itibariyle ayrı vergi kimlik numarası ile takip edilmelidir. Yapılan açıklamalar doğrultusunda, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde; adı geçen Kanun ve Yönetmelik hükümlerine göre birimlerin yeniden tanımlanması ve birimlerinin faaliyetlerinden kaynaklanan gelir ve giderlerinin birimler itibariyle ayrı vergi kimlik numarası ile takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; İşletme Müdürlüğümüzün gelir ve giderleri, aynı banka hesabı ve vergi kimlik numarası kullanılmasına rağmen, muhasebe otomasyonumuzda ( SARDES ) birimler ve projeler bazında ayrılarak ayrı ve alt hesaplarda izlenmektedir. Bu bağlamda ilgili birimlerin gelir ve giderleri kesinlikle birbirine karıştırılmamakta ve anlık detay bilgisi alınabilmektedir. Ayrıca yeni kurulmuş bir üniversite olmamız nedeniyle harcama birimlerimizin faaliyet hacimleri ve gelirleri düşüktür. Böyle bir yapıda her harcama birimi için ayrı vergi kimlik numarası alınması ve ayrı hesaplar açılması, iş yükünün ve kamu giderlerinin gereksiz yere artması ve personel eksikliği nedeniyle risk oluşmasına neden olacağı değerlendirilmektedir. İş ve işlemlerimiz Üniversite Yönetim Kurulu Kararı hükümlerine göre uygulanmaya devam edecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 53 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, kendi otomasyon sistemlerinde birimler bazında ayrı ayrı takip ettiklerini, ancak yeni ünüiversite olmaları nedeniyle gelirlerin düşük olduğu bu nedenle her harcama birimi için ayrı vergi kimlik numarası alınması ve ayrı hesaplar açılması, iş yükünün ve kamu giderlerinin gereksiz yere artması ve personel eksikliği nedeniyle risk oluşmasına neden olacağının düşünüldüğü ifade edilmiştir. Ancak 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesi (a) fıkrası hükmüne göre döner sermaye işletmesi faaliyetleri, gelir ve giderleri birimler itibarıyla takip edilmesi gerektiği açıkça hüküm altına alınmıştır. Yapılan uygulama açık bir şekilde Kanun hükmüne aykırıdır. Üniversite, gelir ve faaliyetleri yüksek olan birimleri ayrı ayrı tanımlayıp, yılda birkaç kez faaliyeti olan birimler "Diğer yükseköğretim kurumları" adı altında toplanıp tek bir birim olarak takibi yapılmalıdır. Bulguda yer alan açıklamalar doğrultusunda, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde; adı geçen Kanun ve Yönetmelik hükümlerine göre birimlerin yeniden tanımlanması ve birimlerin faaliyetlerinden kaynaklanan gelir ve giderlerinin birimler itibariyle ayrı vergi kimlik numarası ile takip edilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 54 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 55 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR Tablo.5.Döner Sermaye İşletmesi Bilançosu DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ BİLANÇOSU AKTİF HESAPLAR 2018 1 DÖNEN VARLIKLAR 31.491.413,11 10 HAZIR DEĞERLER 5.598.868,49 102 BANKA HESABI 5.420.031,24 104 PROJE ÖZEL HESABI 178.837,25 12 FAALİYET ALACAKLARI 19.025.297,68 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 19.016.000,00 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 7.929,18 126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR HESABI 1.368,50 14 DİĞER ALACAKLAR 271.503,14 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 271.503,14 15 STOKLAR 2.288.218,65 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.288.218,65 16 ÖN ÖDEMELER 4.307.525,15 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 4.307.525,15 2 DURAN VARLIKLAR 922.889.312,72 22 FAALİYET ALACAKLARI 406.030,79 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 406.030,79 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 922.483.281,93 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 790.726.695,93 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 15.886.133,23 252 BİNALAR HESABI 110.240.261,03 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 12.181.905,26 254 TAŞITLAR HESABI 1.066.879,53 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 31.313.393,28 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -62.730.412,46 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 23.798.426,13 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 260 HAKLAR HESABI 1.751.002,19 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -1.751.002,19 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 871.656,59 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -871.656,59 AKTİF TOPLAMI 954.380.725,83 PASİF HESAPLAR 2018 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2.696.263,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 56 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 807.746,38 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 783.964,28 23.782,10 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 985.662,75 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İD ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 804.199,71 169.228,67 12.234,37 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 902.853,87 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 902.853,87 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2.632.388,94 43 DİĞER BORÇLAR 218.330,69 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 218.330,69 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 2.414.058,25 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 2.414.058,25 5 ÖZ KAYNAKLAR 949.052.073,89 50 NET DEĞER 862.199.056,65 500 NET DEĞER HESABI 862.199.056,65 51 DEĞER HAREKETLERİ 4.360.699,75 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 4.360.699,75 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 157.602.075,56 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 157.602.075,56 58 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI -76.689.503,00 580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -76.689.503,00 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 1.579.744,93 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 1.579.744,93 PASİF TOPLAMI 954.380.725,83
Bilanço Dipnotları Tablo.6.Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Gelir Tablosu 2018 DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ GELİR TABLOSU 2018 A- BRÜT SATIŞLAR 811.075,87 1- Yurt İçi Satışlar 811.075,87 2- Yurt Dışı Satışlar 0 3- Dönüşüm Gelirleri 0 4- Diğer Gelirler 0 910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 6.255.551,41 911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 6.255.551,41 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 26.993.384,12 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 26.993.384,12 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 178.202,21 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 178.202,21 962 YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARI BİLİMSEL PROJELER HESABI 208.138,76 963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 208.138,76

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 57 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 10.950,48 1- Satıştan İadeler (-) 10.950,48 2- Satış İskontoları (-) 0 3- Diğer İndirimler (-) 0 C- NET SATIŞLAR 800.125,39 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 26.205,22 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 26.205,22 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0 BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 773.920,17 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 662.064,89 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0 2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 662.064,89 4-Dönüşüm Giderleri (-) 0 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 111.855,28 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 74.673,83 1- Faiz Gelirleri 72.906,49 2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0 3- Menkul Kıymet Satış Karları 0 4- Kambiyo Karları 1.767,34 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 0 1- Karşılık Giderleri (-) 0 2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0 3- Kambiyo Zararları (-) 0 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 186.529,11 H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 39.280,28 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 39.280,28 I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 67.594,72 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 67.594,72 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 158.214,67 J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 0 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 158.214,67

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 58 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama 2547 Sayılı Kanunun 58’ inci Maddesi (k) Fıkrasına Göre Yapılan Ek Ödemeye İlişkin Değerlendirmelerde Hatalar Olması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi