2018 - VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ.pdf

VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ SOSYAL TESİSLER İKTİSADİ İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 22 VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 30

VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 7
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 8
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 11
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 14

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. Taşınmazların Kaydının Tamamlanmamış Olması
2. Haklar Hesabına Yapılması Gereken Kayıtların Yapılmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzelkişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi, 20 Temmuz 1982 tarih ve 17760 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanarak yürürlüğe giren 41 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile kurulmuştur. 1 Temmuz 2017 tarih ve 30111 sayılı kanun ile bu tarihten itibaren Yüzüncü Yıl Üniversitesi olan üniversitenin adı, “Van” ibaresi eklenerek “Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi” şeklinde değiştirilmiştir. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla yayımlanan 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insangücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak, d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Enstitüler, Araştırma ve Uygulama Merkezleri ile Koordinatörlükler olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Etik Komisyonu, Rektör Yardımcıları, Koordinatörlük, Uygulama ve Araştırma Merkezi, İşletme Müdürlüğü, Avrupa Birliği Ofisi, Dış İlişkiler Ofisi, Bilimsel Araştırma Birimi, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı ve Hukuk Müşavirliği bulunmaktadır. Üniversitenin merkez kampüsünde 5 Enstitü, 16 Fakülte, 4 Yüksekokul, 1 Türk

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Müziği Devlet Konservatuarı, 5 Meslek Yüksekokulu, 49 Uygulama ve Araştırma Merkezi ve Rektörlüğe bağlı 4 Bölüm mevcut olup, ilçe merkezlerinde ise Van Yüzüncü Yıl Üniversitesine bağlı 1 Fakülte, 4 Meslek Yüksekokulu faaliyet göstermektedir. İdarenin akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 2.857’dir. Bu personelden 1.618’i akademik personel olup 22’si yabancı uyruklu akademisyendir ve sözleşmeli personel statüsünde çalışmaktadır. Üniversitenin idari personel sayısı 1.239, sürekli işçi sayısı (657/4-d dahil) 1.283, geçici işçi sayısı ise 100’dür. Akademisyenlerden 16 tanesi diğer üniversitelerde görevlendirilmişken, kadrosu diğer üniversitelerde olup Van Yüzüncü Yıl Üniversitesinde görevlendirilmiş 13 akademisyen mevcuttur. Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Van Yüzüncü Yıl Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yüksek Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir. 1.3.Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve özgelirlerinden oluşan ödenekleri kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 347.045.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine, yıl içinde ödenek eklenmiş ve toplam tahsis edilen ödenek 397.385.767,00 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %94,12’si yani 374.019.926,75 TL’si kullanılmıştır. Dönem faaliyet geliri 389.360.635,82 TL, faaliyet gideri 825.560.182,55 TL faaliyet gelirlerinden indirim, iade ve iskonto toplamı 701.100,99 TL olan Üniversitenin 2018 yılını -436.900.647,72 TL olumsuz faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. 2018 MALİ YILI BÜTÇE GİDERLERİ Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 830.01-Personel Giderleri 226.744.000,00 252.126.160,00 249.412.708,07 98,92 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 32.285.000,00 35.653.100,00 35.616.316,67 99,90 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 39.779.000,00 41.421.032,00 37.678.457,12 90,96 830.05-Cari Transferler 9.157.000,00 10.365.475,00 10.073.736,97 97,19 830.06-Sermaye Giderleri 39.080.000,00 57.820.000,00 41.238.707,92 71,32 TOPLAM 347.045.000,00 397.385.767,00 374.019.926,75 94,12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıdadır. 2018 MALİ YILI BÜTÇE GELİRLERİ Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 800.03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.983.000,00 17.430.705,49 249,62 800.04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 328.845.000,00 346.623.971,32 105,41 800.05-Diğer Gelirler 11.217.000,00 13.758.525,92 122,66 TOPLAM 347.045.000,00 377.813.202,73 108,87 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 tespit tutanağı. hesabı icmal cetveli. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 iç kontrol standardı ve 79 genel şart belirlenmiş, kapsam dahilindeki idarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Van Yüzüncü Yıl Üniversitesince 2017- 2018 dönemini kapsayan İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde 26/02/2017 tarihinde üst yönetici tarafından onaylanarak yürürlüğe girmiştir. İdarenin bütçe dışı kaynakları arasında yer alan Döner Sermaye İşletmesine eylem planında yer verilmiştir. İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulamaya başladığı zamandan günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kurum içi genelgeler, seminerler ve eğitimlerle sağlandığı, -Tüm personelin “Etik Sözleşmesi”ni imzaladığı ve personel dosyalarına bu sözleşmelerin eklendiği, -Görev, yetki ve sorumlulukların hazırlanarak birimlerin ve kurumun web sayfasında yayınlandığı, -Yetki Devri ve İmza Yetkileri Yönergesinin mevcut olduğu ve duyurulduğu,

• Birimlerde iş tanımlarının yapılmış olup, süreç ve iş akış şemaları hazırlama çalışmalarının devam ettiği, Risk Değerlendirme Standartlarına ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programının mevcut olmadığı, İdare bütçesinin stratejik plana uygun olarak hazırlandığı, -Kurumsal risk yönetimi çalışmalarının yapılmadığı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından ön mali kontrol işlemlerinin gerçekleştirildiği, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönergesi hazırlanarak duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı,

• Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkanı sunacak yönetim bilgi sistemlerinin bulunduğu, İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, -İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçlarını izleme çalışmalarının tamamlanmadığı, dolayısıyla planın revize edilmesi çalışmalarının yapılmadığı ve raporlanmadığı; İç kontrol sisteminin değerlendirilmediği ve ilgili değerlendirme formları ve raporlarının düzenlenmediği, -Kendisine 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede 2 adet Denetçinin atamasının gerçekleştiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Biriminin bulunduğu, anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları halen devam etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Van Yüzüncü Yıl Üniversitesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmazların Kaydının Tamamlanmamış Olması Kamu İdaresinin taşınmaz kayıtlarının incelenmesi neticesinde, Üniversiteye ait arazi ve arsaların muhasebe kayıtlarının yapılmadığı görülmüştür. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in, “Kayıt ve Kontrol İşlemleri” başlıklı 5’inci maddesinde, tapuda kayıtlı olan taşınmazların maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenlerin ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı belirtilmiştir. 27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 171’inci maddesine göre ise, 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, kamu idarelerinin her türlü arazi ve arsaları ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılır. Yukarıya alınan mevzuat hükümlerine göre, Üniversiteye ait olan arsa ve arazilerin maliyet bedelinin belirlenmesi, bu yapılamayanların rayiç bedelinin belirlenmesi ve bu kayıtlara dayanılarak muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Fakat taşınmaz icmal cetvelleri ve Bilançonun incelemesinden, üniversiteye ait arsa ve arazilerin bedelinin belirlenmediği ve ilgili muhasebe kayıtlarının yapılmadığı görülmüştür. Dolayısıyla, 2017 Yılı Sayıştay Denetim Raporunda da konu edildiği üzere, Kamu idaresi taşınmazlarının, bahsi geçen Yönetmelik hükümleri doğrultusunda kaydedilmemesinin, mevzuata aykırılık teşkil ettiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen, "Üniversitemiz yerleşkelerinde bulunan taşınmazlarımız belirlenmesi amacı ile önceki yıllarda ilçelerin Tapu ve kadastro Müdürlükleriyle resmi yazışmalar yapılarak bu ilçelerde Üniversitemiz adına kayıtlı taşınmazların kayıtları istenilmiş olup henüz cevap alınamamıştır. Sürecin tamamlanması için 2018 yılında çıkarılan İmar Barışı Yasası kapsamında ruhsatsız tüm binaların Yapı Kayıt Belgeleri alınmış olup cins değişiklikleri için Tapu ve Kadastro Müdürlükleri ile gerekli işlemlere başlanmıştır. Bu işlemlerin de tamamlanması ile birlikte tüm taşınmazlarımızın kayıt altına alınması işlemleri 2019 yılı içerisinde tamamlanmış olacak ve rayiç bedeller belirlenecektir." denilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, taşınmazların kayıt altına alınması sürecinde, tapu işlemlerinin devam ettiği belirtilmiştir. Devam eden denetim dönemlerinde konunun takip edilmesi uygun olur. Ayrıca bahsedilen eksiklik, İdarenin 2018 mali tablolarının gerçeği yansıtmasını engellemiştir. BULGU 2: Haklar Hesabına Yapılması Gereken Kayıtların Yapılmaması Kamu İdaresinde, çeşitli elektronik veri tabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılım alınmasına rağmen bu tutarların 260-Haklar Hesabına kaydının yapılmadığı, yapılan ödemelerin karşılında 630-Giderler Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür. 27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 194’üncü maddesinde 260-Haklar Hesabının niteliğine yer verilmiştir. Bu maddede 260-Haklar Hesabının, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Buna göre, İdare tarafından edinilen çeşitli elektronik veri tabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılımların 260-Haklar Hesabına kaydedilmesi gerekirken, bu tutarların 630-Giderler Hesabına kaydedildiği görülmüştür. Sonuç olarak, çeşitli hak ve yetki veren işlemler dolayısıyla yapılan harcamalarda, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun kayıt yapılmadığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen, "Üniversitemiz harcama birimleri tarafından yıl içerisinde alınan çeşitli elektronik veri tabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılım ödemeleri 260-Haklar Hesabına kaydedilmesi gerekirken sehven 630-Giderler Hesabına kayıt edilmiştir. Konuyla ilgili tüm harcama birimleri bilgilendirilerek gerekli tedbirler alınmıştır." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulgu konusu hatanın düzeltileceği ifade edilmiştir. Devam eden denetim dönemlerinde konunun takip edilmesi uygun olur. Ayrıca bahsedilen hata, İdarenin 2018 mali tablolarının gerçeği yansıtmasını engellemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Ekonomik Kodlar GİDERİN TÜRÜ 2018 Ekonomik Kodlar GELİRİN TÜRÜ 2018 GİDERLER HESABI 600 GELİRLER HESABI 630 01 Personel Giderleri 249.391.054,68 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.194.090,11 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 35.613.994,49 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 355.466.357,08 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 36.487.034,27 600 05 Diğer Gelirler 16.278.964,64 630 05 Cari Transferler 10.415.377,76 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 421.223,99 630 07 Sermaye Transferleri -- 600 25 Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Alınan Mali Olmayan Varlıklardan Elde Edilen Gelirler

630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 215.468,61 610 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR HESABI 701.100,99 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler -- NET GELİR TOPLAMI: 388.659.534,83 630 13 Amortisman Giderleri 480.123.208,38 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 10.194.015,00 630 20 1 Gelirden Alacaklardan Silinen 39.591,16 630 25 1 Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Devrolan Varlıklardan Kaynaklanan Giderler

630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.984.064,61
630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Giderler 1.096.373,59
GİDERLER TOPLAMI (A) 825.560.182,55
GELİRLER TOPLAMI (B) 389.360.635,82
İNDİRİM, İADE, İSKONTO TOPLAMI (C) 701.100,99 NET GELİR ( D=B-C ) 388.659.534,83

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 FAALİYET SONUCU (D-A) −436.900.647,72

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Lojman Kiralarının Tahsil Edilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Hizmet Alımı Yoluyla Çalıştırılan Personelden Bazılarının Lojmanlarda Kapıcı Olarak Çalıştırılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Lojmanda Oturan Personelin Yapmış Olduğu Su Giderinin Gerçeğe Uygun Olarak Tahsil Edilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Yabancı Uyruklu Öğrencilerden Alınan Sınav Ücretlerinin ve Danışmanlık Ücretlerinin, Özel Bütçeye Gelir Kaydedilmesi Gerekirken Döner Sermaye İşletmesi Bütçesine Gelir Kaydedilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Yapım İşlerinde Tüm Risk (All Risk) Sigortaya Esas Alınacak Bedelin Doğru Belirlenmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Kurum tarafından

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 Getirildi düzeltici işlem tesis edildi. Üniversite Bünyesindeki Fakülte ve Meslek Yüksekokullarında Öğrenci Alınmayan Çok Sayıda Bölüm Bulunması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Bulgu konusu husus, ilgili Raporda gündeme getirildiğinden, tekrar yazılmamıştır. Kamu İhale Kurulunun Uygun Görüşü Olmadan Kamu İhale Kanununun 62'nci Maddesinin (ı) Bendinde Belirtilen Limitlerin Üzerinde Alım Yapılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Lojmanlarda Ortak Alana İlişkin Giderlerin Doğru Usulle Yürütülmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Muhasebe Sistemi Dışında Açılan Banka Hesapları Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Taşınmazların Kaydının Tamamlanmamış Olması 2017 Yerine Getirilmedi Konu, 2018 Sayıştay Denetim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 Raporu'nun "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünün 1. maddesi ile tekrar rapora alınmıştır.

VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ SOSYAL TESİSLER İKTİSADİ İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 22
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 22
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 23
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 23
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 25
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 27

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis İşletmesi, Üniversite Senatosunun 14.01.2011 tarih ve 5 sayılı kararı ile kurulmuştur. İşletmeye bağlı bulunan birimler; Sosyal Tesis Restoran, Konukevi, Volkan Apartmanı ve Sosyal Tesis Hastane Acil Kantinidir.
   Muhasebe işlemleri bilanço esasına göre yürütülmektedir. 2018 yılı itibariyle kurumun sermayesi 65.794,75 Türk Lirası aktif büyüklüğü ise 289.180,29 Türk Lirasıdır. İşletmenin gelir toplamı 1.484.117.55 Türk Lirası, gider toplamı 1.493.548,07 Türk Lirası olup tahakkuk eden zarar toplamı 9.430,52 Türk Lirasıdır. Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesislerinin, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in 54'üncü ve 55'inci maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. ∙ Yevmiye Defteri ∙ Geçici ve kesin mizan ∙ Bilanço ∙ Gelir tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Gelir Tablosuna verilmiştir.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR 31.12.2018 TARİHLİ AYRINTILI BİLANÇO
YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ İKTİSADİ İŞLETMESİ
AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR) AÇIKLAMA DÖNEM (2018) AÇIKLAMA İ DÖNEM (2018) I - DÖNEN VARLIKLAR I - KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A - Hazır Değerler 164.601,76 B - Ticari Borçlar 74.179,20 1 - Kasa 1 - Satıcılar 74.179,20
3 - Bankalar C - Diğer Borçlar 50.048,29 5 - Diğer Hazır Değerler 4 - Personele Borçlar 50.048,29
C - Ticari Alacaklar 1.790,37 D - Alınan Avanslar 11.266,08 1 - Alıcılar 1 - Alınan Sipariş Avansları 11.266,08
E - Stoklar 17.000,00 F - Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 154.975,10 4 - Ticari Mallar 1 - Ödenecek Vergi ve Fonlar 7.673,94
G - Gelecek Ay. Ait Gid. ve Gelir Tahak. 2 - Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 23.892,77
1 - Gelecek Aylara Ait Giderler 3 - Vad.Geç.Ert.veya Tak.Ver.ve Diğ.Yük. 123.408,39
H - Diğer Dönen Varlıklar 1.334,21 KISA VADELİ YABANCI KAY. TOPLAMI 290.468,67 4 - Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar II - UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 184.726,34 UZUN VADELİ YABANCI KAY. TOPLAMI
II - DURAN VARLIKLAR III - ÖZKAYNAKLAR
D - Maddi Duran Varlıklar 103.203,95 A - Ödenmiş Sermaye 65.794,75 6 - Demirbaşlar 1 - Sermaye 65.794,75
8 - Birikmiş Amortismanlar (-) D - Geçmiş Yıllar Karları 109.114,44 E - Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1.250,00 1 - Geçmiş Yıllar Karları 109.114,44
6 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar E - Geçmiş Yıllar Zararları (-) (166.767,05) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 104.453,95 1 - Geçmiş Yıllar Zararları (-) (166.767,05)
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 289.180,29 F - Dönem Net Karı (Zararı) (9.430,52) III - NAZIM HESAPLAR 1 - Dönem Net Karı
NAZIM HESAPLAR TOPLAMI 2 - Dönem Net Zararı (9.430,52)
GENEL TOPLAM 289.180,29 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI (1.288,38)
PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 289.180,29
IV - NAZIM HESAPLAR
NAZIM HESAPLAR TOPLAMI
GENEL TOPLAM 289.180,29

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 (31.12.2018 DÖNEMİ) AYRINTILI GELİR TABLOSU
YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ İKTİSADİ İŞLETMESİ
Sayfa No : 1 / 1 AÇIKLAMA ÖNCEKİ DÖNEM (2017) CARİ DÖNEM (2018) A - BRÜT SATIŞLAR 1.243.500,27 1.482.032,91 1 - Yurtiçi Satışlar 1.224.928,86 1.462.995,30
3 - Diğer Gelirler 18.571,41 19.037,61
C - NET SATIŞLAR 1.243.500,27 1.482.032,91 D - SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (1.224.569,07) (1.482.565,33) 2 - Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) (68.841,47)
3 - Satılan Hizmet Maliyeti (-) (1.224.569,07) (1.413.723,86)
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 18.931,20 (532,42) E - FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.913,96) 3 - Genel Yönetim Giderleri (-) (10.913,96)
FAALİYET KARI VEYA ZARARI 18.931,20 (11.446,38) F - DİĞ. FAAL. OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1,50 162,64 10 - Diğer Olağan Gelir ve Karlar 1,50 162,64
G - DİĞ. FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZAR. (-) (33,19) (0,59) 7 - Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) (33,19) (0,59)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 18.899,51 (11.284,33) I - OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1.922,00 2 - Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 1.922,00
J - OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (489,09) (68,19) 2 - Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) (482,89)
3 - Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) (6,20) (68,19)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 18.410,42 (9.430,52) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 18.410,42 (9.430,52)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesisler İktisadi İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Sosyal Tesise Yapılan Alımların Avans Açılarak Yapılması 2014 Tam Olarak Yerine Getirildi Sosyal Tesisin Bakım ve Onarımı İçin Pay Ayrılmaması. 2014 Tam Olarak Yerine Getirildi İktisadi İşletme Müdürlüğünün Kurumca Denetlenmemesi 2014 Tam Olarak Yerine Getirildi

VAN YÜZÜNCÜ YIL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 30
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 30
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 31
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 31
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 31
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 32

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Faaliyet Maliyetleri Tablosunun Altında Açıklamalar Kısmının Yer Almaması
2. Bütçe Hedef ve Gerçekleşmeleri Arasında Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine Yer Verilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 30

1. ÖZET Bu rapor, Van Yüzüncü Yıl Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. 2017-2021 yılı Stratejik Planın mevcut olduğu, stratejik planın Üniversiteler İçin Stratejik Planlama Rehberinde belirlenen tüm başlıkları genel olarak taşıdığı, 2018 yılı Performans Programı'nın mevcut olduğu ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu'nun zamanında yayınlandığı görülmüştür. Buna karşılık rehbere göre performans programında yer alması gereken Faaliyet Maliyetleri Tablosu ile İdare Faaliyet Raporunda yer alması gereken bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmediği görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 31 performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi'nin yayımladığı 2017-2021dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Van Yüzücü Yıl Üniversitesinin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 32 üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2017-2021 yılı dönemine ilişkin Stratejik Planın performans denetim kriterleri kapsamında değerlendirilmesi sonucunda; mevcudiyet kriterini sağladığı, sunum kriteri açısından Üniversiteler İçin Stratejik Planlama Rehberi çerçevesinde genel olarak tüm başlıkları kapsadığı düşünülmektedir. 2018 yılı Performans Programı'nın denetim kriterleri kapsamında mevcudiyet, zamanlılık kriterini sağladığı sunum kriteri açısından ise Performans Programı Hazırlama Rehberini tam anlamıyla karşılamadığı görülmüştür. Hedef ve performans göstergelerin ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerini karşıladığı görülmüştür. 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu'nun zamanlılık kriterine aykırı olarak yasal süre içerisinde hazırlanarak kamuoyuna duyurulduğu görülmüştür. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: Faaliyet Maliyetleri Tablosunun Altında Açıklamalar Kısmının Yer Almaması Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin ekinde hangi tabloların hazırlanacağı belirtilmiştir. Buna göre hazırlanacak tablolardan biri de Faaliyet Maliyetleri tablosudur. Faaliyet Maliyetleri Tablosu, performans programı hazırlık çalışmalarında üst yönetici ve harcama yetkilileri tarafından belirlenen her bir faaliyet için sorumlu birimler tarafından ayrı ayrı doldurulacaktır. Aynı faaliyetten sorumlu birden fazla harcama birimi olması halinde her harcama birimince bu tablo ayrı ayrı doldurulacak olup mali hizmetler birimlerince bu tablolar konsolide edilerek tek bir tablo haline getirilecektir. Açıklamalar bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine ilişkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına ilişkin hususlara yer verilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33 Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Performans Programı’nın incelenmesi neticesinde programda yer alan Faaliyet Maliyetleri Tablosunun altında açıklamalar kısmına yer verilmediği görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2019 yılı performans programında faaliyet maliyetleri tablosunun açıklamalar kısmı sehven boş bırakılmış olup, takip eden yıllar performans programlarında faaliyet maliyetleri tablosunun açıklamalar kısmına faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine ilişkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına ilişkin hususlara yer verilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen cevapta konunun düzeltileceği ve bundan sonra gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtildiğinden, bu husus izleyen denetim döneminde takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Bütçe Hedef ve Gerçekleşmeleri Arasında Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerine Yer Verilmemesi Kurumun 2018 yılı Faaliyet Raporu incelendiğinde; Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri arasında meydana gelen sapmaların nedenlerine, iç ve dış mali denetim sonuçlarına yer verilmediği görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in “Birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı” başlıklı 18'inci maddesinde Birim ve İdare Faaliyet Raporlarının “Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler” bölümünde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verileceği ifade olunmuştur. İlgili maddede aynen: “Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilmesi gerekmekte olmasına rağmen yer verilmediği görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; "2018 yılı İdare Faaliyet Raporunda Mali Bilgiler başlığı altında Bütçe Uygulama Sonuçlarını yansıtmak üzere Bütçe Gider ve Gelirlerine ilişkin tablolar ile Temel Mali Tablolara yer verilmiş ve tablo açıklamaları yapılmıştır. Sehven bütçe hedef ve gerçekleşmelerine yer verilmemiştir. Daha sonraki yıllar İdare Faaliyet Raporlarında bütçe hedef ve gerçekleşmelerine yer verilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 İç ve Dış Mali Denetim Sonuçlarına ilişkin 2018 yılı İdare Faaliyet Raporunda Mali Denetim Sonuçları başlığı altında İç Denetim kapsamında yürütülen faaliyetlere ve Dış Denetime ilişkin özet bilgilere yer verilmiştir." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen cevapta konunun düzeltileceği ve bundan sonra gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtildiğinden, bu husus izleyen denetim döneminde takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Van Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36