2018 - SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ.pdf

SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 34 SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 47

SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 2
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 8
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 8
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 8
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 9
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 11
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 12
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1 BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Elde Edilen Faiz Gelirlerinden Bankalar Tarafından Yapılan Vergi Kesintisinin Muhasebe Kayıtlarına Yansıtılmaması
2. İrtifak Hakkı Bedellerinin ve Hasılat Paylarının Tahakkukunun ve Takibinin Düzenli Yapılmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1 Mevzuat ve Görevler Süleyman Demirel Üniversitesi, 11 Temmuz 1992 tarihli ve 21281 sayılı Resmi Gazete' de yayımlanan 03.07.1992 tarih ve 3837 sayılı Kanun ile kurulmuştur. Tüzel kişiliği haiz özel bütçeli bir kamu kurumudur. Kurumun ayrıca bir Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bulunmaktadır. 2809 sayılı Yüksek Öğretim Teşkilatı Kanununa 9.5.2018 tarihinde yapılan değişiklik ile Ek Madde 194 eklenmiştir. Bu madde metninde aynen; “Isparta’da Isparta Uygulamalı Bilimler Üniversitesi adıyla yeni bir üniversite kurulmuştur. Bu Üniversite; a) Süleyman Demirel Üniversitesine bağlı Ziraat Fakültesinin adı ve bağlantısı değiştirilerek Rektörlüğe bağlanan Tarım Bilimleri ve Teknolojileri Fakültesinden, Süleyman Demirel Üniversitesine bağlı iken bağlantısı değiştirilerek Rektörlüğe bağlanan Orman Fakültesi, Teknoloji Fakültesi, Eğirdir Su Ürünleri Fakültesinden ve Rektörlüğe bağlı olarak yeni kurulan İşletme Fakültesinden, b) Süleyman Demirel Üniversitesine bağlı iken bağlantısı değiştirilerek Rektörlüğe bağlanan Eğirdir Turizm ve Otelcilik Yüksekokulu, Yalvaç Büyükkutlu Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu ve Rektörlüğe bağlı yeni kurulan Yabancı Diller Yüksekokulundan, c) Süleyman Demirel Üniversitesine bağlı iken bağlantıları değiştirilerek Rektörlüğe bağlanan Aksu Mehmet Süreyya Demiraslan Meslek Yüksekokulu, Atabey Meslek Yüksekokulu, Eğirdir Meslek Yüksekokulu, Gelendost Meslek Yüksekokulu, Gönen Meslek Yüksekokulu, Isparta Meslek Yüksekokulu, Keçiborlu Meslek Yüksekokulu, Senirkent Meslek Yüksekokulu, Sütçüler Prof. Dr. Hasan Gürbüz Meslek Yüksekokulu, Şarkikaraağaç Meslek Yüksekokulu, Şarkikaraağaç Turizm Meslek Yüksekokulu, Teknik Bilimler Meslek Yüksekokulu, Uluborlu Selahattin Karasoy Meslek Yüksekokulu, Uzaktan Eğitim Meslek Yüksekokulu, Yalvaç Meslek Yüksekokulu, Yalvaç Teknik Bilimler Meslek Yüksekokulu ile Yenişarbademli Meslek Yüksekokulundan, ç) Rektörlüğe bağlı olarak yeni kurulan Lisansüstü Eğitim Enstitüsünden,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluşur.” denilmektedir. Bu Kanunla beraber yukarıda sayılan birimler Süleyman Demirel Üniversitesinden ayrılarak yeni kurulan Isparta Uygulamalı Bilimler Üniversitesi bünyesine geçmiştir. Yükseköğretim kurumlarının görevleri, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Yükseköğretim Kurumlarının görevleri” başlıklı 12’nci maddesinde sayılmıştır. Bu maddede; “Bu kanundaki amaç ve ana ilkelere uygun olarak yükseköğretim kurumlarının görevleri; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak,
b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,
d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır.” denilmektedir. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Süleyman Demirel Üniversitesi 31.12.2018 tarihi itibariyle; lisans eğitimi veren 15 fakülte, 2 yüksekokul, 1 devlet konservatuarı, ön lisans eğitimi veren 4 meslek yüksekokulu, lisansüstü eğitim veren 6 enstitü ve rektörlüğe bağlı 5 bölüm ile 46 uygulama ve araştırma merkezi olmak üzere toplam 79 akademik birimi mevcuttur. Süleyman Demirel Üniversitesinde, 31.12.2018 tarihi itibariyle 1626 öğretim elemanı ve 1124 kadrolu idari personel ve 791 sürekli işçi bulunmaktadır. Süleyman Demirel Üniversitesinde, 31.12.2018 tarihi itibariyle 46.160 öğrenci kayıtlı bulunmaktadır. Üniversitenin yasal hükümler çerçevesinde Milli Eğitim Bakanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı, Yükseköğretim Kurulu ile de ilişkisi bulunmaktadır. 1.3. Mali Yapı Üniversitenin 2018 yılında Bütçe Kanunu ile verilen toplam ödeneği, 416.733.000,00 TL'dir. Yıl içerisinde 104.657.231,77 TL aktarma/ekleme ve 25.506.947,00 TL düşüş yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 495.883.284,77 TL olmuştur. Bu tutarın 472.380.929,62 TL’si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 95,26 dır. Bütçede 416.733.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 466.925.516,72 TL net gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 112,04 olmuştur. Üniversitenin 2018 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 2018 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) Açıklama Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Giderleri Toplamı 416.733.000,00 495.883.284,77 472.380.929,62 95,26 2018 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) Açıklama Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Gelirleri Toplamı 416.733.000 466.925.516,72 112,04 Kurumun 2018 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri toplamı, 466.925.516,72 TL ve Faaliyet Giderleri toplamı, 472.380.929,62 TL’dir. 2018 yılı Bütçe Gider ve Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Birinci Düzeyinde Ödenek ve Gerçekleşmesi aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Bütçe Gider ve Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Birinci Düzeyinde Ödenek ve Gerçekleşme Tablosu Bütçelenen Tutarlar (TL) Gerçekleşme (TL) Bütçe Ödeneği / Gelir Tahmini Nihai Ödenek TAHSİLATLAR
Vergi Gelirleri - - Sosyal Güvenlik Gelirleri - - Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.654.000,00 35.935.364,69 Alınan Bağış ve Yardımlar İle Özel Gelirler 384.737.000,00 414.140.458,02 Diğer Gelirler 14.342.000,00 19.158.591,90 Sermaye Gelirleri - - Alacaklardan Tahsilat - - Red ve İadeler (-) - -2.308.897,89

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Toplam Tahsilatlar 416.733.000,00 466.925.516,72 ÖDEMELER
Personel Giderleri 270.797.000,00 301.148.726,40 298.687.768,75 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 41.215.000,00 46.951.542,37 46.541.347,57 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 46.859.000,00 60.629.297,00 53.868.620,86 Faiz Giderleri - - Cari Transferler 12.572.000,00 15.106.551,00 14.635.360,22 Sermaye Giderleri 45.290.000,00 72.047.168,00 58.647.832,22 Sermaye Transferleri - - - Borç Verme - - - Yedek Ödenekler - - - Toplam Ödemeler 416.733.000,00 495.883.284,77 472.380.929,62 NET TAHSİLATLAR/ÖDEMELER 0,00 -5.455.412,90 Gerçekleşen 5.445.412,90 TL tutarındaki bütçe gider ve geliri arasındaki fark önceki yıldan devreden likit kaynaklarının 2018 yılında ödenekleştirilmesi sonucu oluşan bütçe giderlerinden kaynaklanmaktadır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Süleyman Demirel Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli “II sayılı Cetvel”de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Özel bütçeli bir idare olan Süleyman Demirel Üniversitesinde, Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Üniversite, muhasebe işlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmeliği’n 539’uncu maddesinde geçen cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Özel bütçe muhasebe işlemleri için BKMYB (Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi) kullanılmaktadır. Üniversitenin mali raporlama sürecine ilişkin hükümler, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nda yer almaktadır. Üst yönetici ve bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama yetkililerince, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, her yıl faaliyet raporu hazırlanmaktadır. Üst yönetici, harcama yetkilileri tarafından hazırlanan birim faaliyet raporlarını esas alarak, İdaresinin faaliyet sonuçlarını gösteren İdare Faaliyet Raporunu düzenleyerek kamuoyuna açıklamaktadır. Ayrıca İdare Faaliyet Raporunun birer örneği, Sayıştaya ve Cumhurbaşkanlığına gönderilmektedir. Kamu İdarelerinin Kesin Hesaplarının Düzenlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca kesin hesap cetvel ve belgeleri, strateji geliştirme birimi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 tarafından bütçe uygulamasına esas muhasebe kayıtları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Üniversitede hazırlanan cetvel ve belgeler, izleyen malî yılın Mayıs ayının on beşine kadar ilgili bakan (Milli Eğitim Bakanı) ve üst yönetici tarafından imzalanmış olarak dört nüsha halinde Hazine ve Maliye Bakanlığına gönderilmektedir. Ayrıca, Kuruma ilişkin mali istatistikler de yine 5018 sayılı Kanun kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığına bildirilmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5‘inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esasların 8’ inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli, · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ İç kontrol birimi, iç kontrol faaliyetlerini Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı bünyesinde teşkilatlanmış olan İç Kontrol Müdürlüğünde yürütmektedir. İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı 2009 yılında hazırlanmıştır. Eylem planı incelendiğinde, planda belirtilen hedeflere ulaşılamadığı ve bunun sonucunda da iç kontrol standartlarının kurumda tam olarak uygulanmadığı görülmektedir. Süleyman Demirel Üniversitesinde iç kontrol sisteminin etkin bir şekilde çalıştığı konusunda tereddütler mevcuttur. Bir başka deyişle iç kontrol sisteminin istenen düzeye ulaşamadığı, 5018 sayılı yasanın “iç kontrolün amacı” başlıklı 58’inci maddesinde belirtilen amaçları tam olarak yerine getiremediği görülmüştür. Üniversitenin iç kontrol sisteminin kurulmasına yönelik çalışmalar değerlendirildiğinde; Amaç ve hedeflerin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış risklerin tanımlanmadığı, alınacak önlemlerin belirlenmediği ve kurumsal risk yönetim yapısının kurulmadığı, Hangi riskler için hangi kontrol faaliyetlerinin hangi birimler tarafından uygulanması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 gerektiğini belirten “Sorumlu Birim/Personel-Risk İlişkisi”nin kurulmadığı, İç kontrol sistemi konusunda eğitim ihtiyacına yönelik bir analizin yapılmadığı, Hazırlanan Uyum Eylem Planında Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde iç kontrol sisteminin kurulmasına ilişkin eylemlere yer verilmediği, tespit edilmiştir. Süleyman Demirel Üniversitesi İç Denetim Birim Yönergesi hazırlanmıştır. Süleyman Demirel Üniversitesinde üç adet İç Denetçi kadrosu mevcut olmakla beraber 2018 yılı başı itibariyle bir iç denetçi kadrosu dolu olmasına rağmen Mart ayındaki ihraçlar nedeniyle kurumda görevli iç denetçi kalmamıştır. Bun nedenle, iç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katamamakta ve kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirememekte ve rehberlik yapamamaktadır. İç denetim biriminin etkin bir şekilde çalışması için boş iç denetçi kadrolarına atama yapılması gerekmektedir. Atamalardan sonra iç denetim birimi ile diğer birimler arasındaki muhtemel uyumsuzlukların önlenmesi için tedbirlerin alınması gerekmektedir. Genellikle iç denetim birimi diğer birimler tarafından kurumun bir parçası olarak görülmemekte, adeta Maliye Bakanlığı temsilcisi gibi algılanmaktadır. Bu açıdan iç denetim birimi kurumla bütünleşememe ihtimali yüksektir. Üst yönetimin; iç denetim biriminin konumunu, faaliyet alanlarını, yetki ve sorumluluklarının neler olduğunu, kurumla kaynaşmalarını sağlayacak etkili bir iletişim faaliyeti yürütmek suretiyle diğer birimlere benimsetmesi gerekmektedir. İç denetim birimi kurum faaliyetleri içerisinde risk taşıyan alanların tespiti, yanlış ve hatalı işlemlerin düzeltilmesi, faaliyetlerin iyileştirilmesi ve kurum faaliyetlerinin stratejik hedefler doğrultusunda yönlendirilmesi açısından üst yönetime büyük katkı sağlayabilir. Üniversitenin döner sermaye bütçesine bağlı bölümlerinde ise; mevcut yapının özel bütçeli kurumlardan farklı olması, ilgili mevzuatın eksik ve karmaşık olması, personel tarafından iç kontrolün tam olarak anlaşılamaması, süreci uygulamaya yönelik nitelikli personel eksikliği gibi çeşitli nedenlerden dolayı iç kontrol sisteminin etkin çalışması sağlanamamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Elde Edilen Faiz Gelirlerinden Bankalar Tarafından Yapılan Vergi Kesintisinin Muhasebe Kayıtlarına Yansıtılmaması Üniversitenin vadeli mevduattan elde ettiği net faiz gelirlerinin 600 Gelirler Hesabına kaydedildiği, bu gelire ilişkin banka tarafından peşin kesilen gelir vergisi için 630 Giderler Hesabına kayıt yapılmadığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesinin 8’inci fıkrasına göre; "Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir." denilmektedir. Buna göre; brüt getiri kadar 600 Gelirler Hesabı alacaklandırılmalı, karşılığında ise faiz gideri kadar 630 Giderler Hesabı ile net gelir tutarı kadar 102 Banka Hesabı borçlandırılmadır. 102 Banka Hesabına aktarılan tutar aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmelidir. Faiz geliri için yapılan stopajın muhasebeleştirilmemesi, Gelir Tablosu İlkelerinden “Tüm gelir ve giderlerin gösterilmesi” ilkesine aykırı olarak elde edilen faiz gelirinin brüt olarak değil de net olarak gelir kaydedilmesi anlamına gelmektedir. Bu şekilde yapılan muhasebe kaydı, gelir tablosu hesaplarından 600 Gelirler ve 630 Giderler hesaplarının yılsonu bakiyelerinin 275.241,81 TL olması gerekenden az görünmesine neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz tarafından vadeli mevduattan elde edilen faiz geliri için yapılan stopajın muhasebeleştirilmemesinin, Gelir Tablosu İlkelerinden “Tüm gelir ve giderlerin gösterilmesi” ilkesine aykırı olduğundan gelir tablosu hesaplarında 600 Gelirler ve 630 Giderler hesaplarının yılsonu bakiyelerinin olması gerekenden az görünmesine neden olduğu bulgusuna ulaşılmış olup, 600 Gelirler ve 630 Giderler hesaplarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19 uncu maddesinin 8 inci fıkrasında öngörüldüğü şekilde işletilmesi sağlanacaktır." denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Sonuç olarak; Vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin brüt olarak muhasebeleştirileceği belirtildiğinden bulgu konusu yapılan hususa ilişkin yapılan çalışmalar takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 2: İrtifak Hakkı Bedellerinin ve Hasılat Paylarının Tahakkukunun ve Takibinin Düzenli Yapılmaması Üniversitenin verdiği irtifak haklarına ilişkin irtifak hakkı bedellerinin ve hasılat paylarının dönem başlarında 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı kullanılarak tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı görülmüştür. 2015 yılında Süleyman Demirel Üniversitesi Doğu Yerleşkesi Yurt Binası ve Sosyal Tesisleri yapılmasına ilişkin Taşınmaz İrtifak Hakkı sözleşmesi ile yine aynı yılda Isparta ili Kurtuluş Mahallesinde bulunan taşınmaz üzerine Eğitim Binası ve Müştemilat Alanı yapılması amacıyla irtifak hakkı kurulması işlerine ait irtifak hakkı bedellerinin ve hasılat paylarının tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı, vadelerinin geçmesine rağmen idari ve icrai takiplerinin düzenli yapılmadığı görülmüştür. Yine bu işlere ilişkin firmalar tarafından yapılan ödemeler 333 Emanetler Hesabına kaydedilmiş, bu gelirler birkaç ay sonra bu hesap borçlandırılarak Bütçe Geliri olarak kaydedilmiştir. Bu tahsilatların muhasebe teamüllerine aykırı olarak Emanetler Hesabında bu kadar uzun süre kalması, “Genel Muhasebe İlkelerine” ve “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine” aykırı olduğu düşünülmektedir. Mezkur Yönetmelik'in “333 Emanetler Hesabı” başlıklı 264'üncü maddesinin 8'inci fıkrasında aynen; “Diğer muhasebe birimlerince tahsil edilen ve gelen muhasebe işlem fişinden ilgili olduğu hesabın tespit edilememesi nedeniyle geçici olarak bir hesapta kalması gereken tutarlar ile banka aracılığı ile yapılan tahsilatta, yükümlülüğe ilişkin bilgilerin yetersiz olması nedeniyle ilgili hesaplara alınamayan tutarlar bu hesaba alacak, 511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabı, 100 Kasa Hesabı veya 102 Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir.” denilmektedir. Buna göre, ancak diğer muhasebe birimlerince tahsil edilmiş olan, ilgili olan hesabı tespit edilememiş olan veya bankadan yapılan tahsilatlarda hangi işe ilişkin olduğunun açık olmaması nedeniyle geçici olarak 333 Emanetler Hesabı kullanılabilecektir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemizin verdiği irtifak haklarına ilişkin irtifak hakkı bedellerinin ve hasılat paylarının tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı, vadelerinin geçmesine

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 rağmen idari ve hukuki takiplerinin düzenli yapılmadığı bulgusuna ulaşılmıştır. Süleyman Demirel Üniversitesi Doğu Yerleşkesi Yurt Binası ve Sosyal Tesisleri yapılmasına ilişkin Taşınmaz İrtifak Hakkı sözleşmesi ile yine aynı yılda Isparta ili Kurtuluş Mahallesinde bulunan taşınmaz üzerine Eğitim Binası ve Müştemilat Alanı yapılması amacıyla irtifak hakkı kurulması işlerine ait irtifak hakkı bedellerinin kalan yıllarına ilişkin 120 Gelirlerden Alacaklar ve 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabına tahakkuk kayıtları yapılmış olup bu yıla ait irtifak hakkı bedelleri tahsil edilmiştir. Ayrıca Üniversitemiz tarafından verilen irtifak haklarına ilişkin idari ve hukuki işlemler düzenli olarak yürütülecektir." denilmektedir. Sonuç olarak İrtifak haklarına ilişkin bedellerin ve hasılat paylarının tahakkukunun ve takibinin düzenli yapılması planlandığından bulgu konusu yapılan hususa ilişkin yapılan çalışmalar takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR 2018 YILI BİLANÇOSU A K T İ F L E R P A S İ F L E R
I- DÖNEN VARLIKLAR 61.006.878,79
III- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 8.792.500,31
10 HAZIR DEĞERLER 15.283.954,60 32 FAALİYET BORÇLARI 1.586.573,18
100 KASA HESABI 1.351,56
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 1.586.573,18
102 BANKA HESABI 13.669.871,80
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.939.355,84
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.612.731,24
330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 699.727,16
12 FAALİYET ALACAKLARI 26.555.962,46 333 EMANETLER HESABI 1.239.628,68
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 26.393.421,60
36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.265.532,79
121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 104.357,92
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 3.512.403,01
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 58.182,94
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 1.618.608,57
14 DİĞER ALACAKLAR 1.089.046,57
362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 134.521,21
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.089.046,57
IV- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 79.531,33
15 STOKLAR 5.704.907,30 43 DİĞER BORÇLAR 78.281,33
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 5.643.957,51
430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 78.281,33
151 YARI MAMÜLLER- ÜRETİM HESABI 60.949,79
48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 1.250,00
16 ÖN ÖDEMELER 12.372.063,86
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 1.250,00
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 9.962.091,26 V- ÖZ KAYNAKLAR 553.983.502,33
164 AKREDİTİFLER HESABI 2.405.426,07 50 NET DEĞER 574.420.035,37
166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER HESABI 4.546,53 500 NET DEĞER HESABI 574.420.035,37
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 944,00 51 DEĞER HAREKETLERİ 59.031,86
197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 944,00
519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABI 59.031,86
57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 93.334.556,36
II- DURAN VARLIKLAR 501.848.655,18
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 93.334.556,36

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 22 FAALİYET ALACAKLARI 707,24 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI

113.830.121,26 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 707,24 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HESABI ( - )

113.830.121,26 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 3.250.129,00 241 MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 3.250.000,00 242 DÖNER SERMAYEL; KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 129,00 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 498.597.818,94 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 1.195.752,32 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 8.957.350,00 252 BİNALAR HESABI 527.637.197,70 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 94.024.093,95 254 TAŞITLAR HESABI 5.045.055,24 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 63.286.635,07 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-)

272.775.907,12
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 71.227.641,78
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0
260 HAKLAR HESABI 2.054.252,11
264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 15.080,97
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-) -2.069.333,08
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 0
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 3.365.554,21
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-) -3.365.554,21
AKTİF TOPLAM 562.855.533,97 PASİF TOPLAM 562.855.533,97 Bilanço Dipnotları; 910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 9.911.098,02 911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 9.911.098,02 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 21.624.732,10 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 21.624.732,10 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 5.404.582,72 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 5.404.582,72

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Üniversitenin Gayrimenkul Kira Gelirleri ve İrtifak Hakkı Tesis Ettiği Taşınmazları Olmasına Karşın, İlgili Nazım Hesapların Kullanılmaması
2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli işlemler yapılmıştır. Araştırma Projelerinden Desteklenen Bilimsel Projelerin Nazım Hesaplarda İzlenmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli işlemler yapılmıştır Hurdaya Ayırma İşlemlerinde Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına Gerekli Kayıtların Yapılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli işlemler yapılmıştır Kredi Kartlarından Alacakların Muhasebe Hesaplarında İzlenmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli işlemler yapılmıştır Yetkisiz Kişiler Tarafından Bankalarda Hesap Açılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli işlemler yapılmıştır

SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 34
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 36
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 37
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 37
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 38
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 39
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 44

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının Giderleştirilmemesi
2. Geçmiş Yıllar Karları Hesabının Hatalı Kullanılması
3. İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesabı ile İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabının Denk Olmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi faaliyetlerini, Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği’ne (R.G. 02.02.2000/23952) göre sürdürmektedir. Bu Yönetmelik’in “Faaliyet Alanı” başlıklı 2’nci maddesinde faaliyetler şu şekilde belirlenmiştir: “a) Yükseköğretim kurumları dışındaki kuruluşlar ile gerçek ve tüzel kişilerce talep edilecek bilimsel görüş, proje, araştırma, seminer, konferans, panel, sempozyumlar düzenlemek, her seviyede kurslar açmak ve benzeri hizmetler yapmak, b) Plan, fizibilite çalışması, analiz, model denemeleri, bilgi işlem hizmetleri, iş değerlendirilmesi, danışmanlık, eğitim organizasyonu, bakım ve onarım yapmak, bunlara ilişkin her türlü raporları hazırlamak, c) Belirli Bilimsel sonuçların uygulanmasını sağlamak, d) Klinikler, poliklinikler, ameliyathaneler ve laboratuarlarda yapılacak her türlü muayene tetkik, tahlil, ameliyat, bakım ve hizmet üretimi ile ilgili iş ve benzeri hizmetleri yapmak, açılmış ve açılacak olan her türlü sağlık hizmetleriyle ilgili yataklı ve yataksız ve bu kuruluşları işletmek, e) Her Türlü basım ve yayım işlerini yapmak, f) Mevcut fiziki kapasiteyi değerlendirerek faaliyet alanı ile sınırlı olarak iş ve hizmet etmek, elde edilen ürünleri önceden Rektörün izni alınmak şartıyla pazarlamak ve satmak” 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin teşkilat yapısı şu şekildedir; Üniversite Yönetim Kurulu aynı zamanda döner sermaye işletmesinin yönetim kuruludur. Yürütme Kurulu, Üniversite Yönetim Kurulunca seçilen bir Rektör Yardımcısı, üç öğretim elemanı (Dekan ve Yüksekokul Müdürü de olabilir) ve bir sayman, olmak üzere beş kişiden oluşur. Yürütme Kurulu toplanma ve karar yeter sayısı en az üç kişidir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 Döner sermaye işletmesinin harcama yetkilisi Rektördür. Rektör bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde Rektör Yardımcılarına, Dekanlara, Enstitü, Yüksekokul, Araştırma ve Uygulama Merkezleri Müdürlerine devredebilir. Döner sermaye işletmesinin hizmetleri, yönetim kurulu, ita amiri, işletme müdürü, sayman, tahakkuk memuru, veznedar, ayniyat memuru, ambar memuru, memurlar ve işçiler tarafından, saymanlık hizmetleri ise T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığınca kurulan saymanlıkça yürütülmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde, İşletme Müdürü, 2 İşletme Müdür Yardımcısı, 3 Şef, 6 Memur ve 3 Sürekli İşçi olmak üzere 15 Kamu Görevlisi çalışmaktadır. Araştırma ve Uygulama Hastanesinde 657 sayılı Kanuna tabi 5 Teknisyen ile 3 Hemşire; 2 Sözleşmeli Sürekli İşçi, 703 Sürekli işçi; Diş Hekimliği Fakültesinde 89, Fırın Biriminde 5,Konukevi ve Çiftçi Eğitim Merkezinde 15, Kreş ve Anaokulunda 9, Mavigöl ve Davraz Uygulama Otelinde 11, Seramik Araştırma. ve Uygulama Merkezinde 2 Sürekli İşçi çalışmaktadır. 1.3. Mali Yapı 2018 yılı bilançosunda sermayesi 129,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 52.442.814,24 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 166.952.835,03 TL, gider toplamı 203.941.415,19 TL olup, yıl sonu itibariyle toplam 36.988.580,16 TL zarar gerçekleşmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi İşletme işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve bu işlemlere ilişkin mali rapor ve tabloların düzenlenmesi, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yapılmaktadır. Muhasebeleştirme ve raporlama işlemleri, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Bilanço

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36  Gelir tablosu  Satışların maliyeti tablosu  Sermaye Hareketleri tablosu  Geçici ve Kesin Mizanlar  Envanter defteri  İşletme Bütçesi  Yevmiye Defteri  Döner Sermayeli İşletmeler Yıllık Gayrisafi Hasılat ve Kar Bildirimi  Sayıştay ilamları cetveli  Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste  Banka Mevcudu Tespit Tutanağı  Menkul Kıymetler Sayım tutanağı  Gelir Döküm Cetveli  Faaliyet raporu Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 39 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının Giderleştirilmemesi Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılı hesaplarının incelenmesinde; 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesaplarında yer alan bilgisayar yazılımının mali yılsonunda giderleştirilmediği görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Hüküm Bulunmayan Haller” başlıklı 599 'uncu maddesinde; “Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 25 Maddi Duran Varlıklar bölümünün “Hesap Grubuna İlişkin İşlemler” başlıklı 170 'inci maddesinin (d) Maddi duran varlıkların amortisman işlemleri kısmının üçüncü fıkrasında; “Kapsama dâhil kamu idarelerince muhasebe sistemine dâhil edilen maddi duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin esas ve usuller, uygulanacak amortisman süresi, yöntemi ve oranları ile duran varlık çeşitlerine göre tutulacak defterler Bakanlıkça belirlenir.” denilmektedir. 47 sayılı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği'nin “Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları” başlıklı 6 'ncı bölümünün ikinci bendinde; “Ancak, maliyet bedeli, 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliğinin eki listede yer alan dayanıklı taşınırların her biri için 14.000 TL’yi, 13/9/2006 tarihli ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelikte yer alan taşınmazlar için 34.000 TL’yi aşmayan duran varlıklar ile tutarına bakılmaksızın Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar hesap gruplarında izlenen

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 40 varlıklar için amortisman oranı % 100 olarak belirlenmiştir. Diğer bir ifadeyle maliyet bedeli bu tutarlara kadar olan duran varlıklar, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre diğer maddi olmayan duran varlıkların tutarına bakılmaksızın mali yıl sonunda % 100 amortisman dahilinde giderleştirilmesi gerekmesine rağmen, İşletmenin hesaplarında yer alan 6.368,00 TL tutarındaki bilgisayar yazılımına sene sonunda yüzde yüz amortisman ayrılmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz Döner Sermaye İşletmesinin 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesaplarında yer alan bilgisayar yazılımının mali yılsonunda giderleştirilmediği bulgusuna ulaşılmış olup bulguda yer alan hususlar dikkate alınarak bundan sonra yapılacak benzeri işlemlerde doğru kayıtların yapılması sağlanacaktır. 267-Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabında yer alan bilgisayar yazılımlarına amortisman payı ayrılacak ve 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabına 2019 yılı içerisinde kaydı yapılacaktır." denilmiştir. Sonuç olarak; Bulguda bahsedilen hususlar çerçevesinde, 267-Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabında yer alan bilgisayar yazılımlarına amortisman payı ayrılarak 268- Birikmiş Amortismanlar Hesabına 2019 yılı içerisinde kayıt yapılacağı belirtilmiştir. Bulgu konusu yapılan hususlara ilişkin yapılan çalışmalar takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 2: Geçmiş Yıllar Karları Hesabının Hatalı Kullanılması Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermayesi İşletmesi kesin mizanının öz kaynaklara ilişkin kayıtlarında 580 Geçmiş Yıllara Ait Zararlar Hesabının, 570 Geçmiş Yıllar Karlar Hesabından mahsup edilmeksizin yıllar bazında yer aldığı görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabı (-) bölümünün “Hesabın İşleyişi” başlıklı 380 'inci maddesinin son bendinde; “1) İzleyen hesap dönemlerinde net kârdan mahsup edilen geçmiş yıllar zararları bu hesaba alacak, 570 Geçmiş Yıllar Kârları Hesabına borç kaydedilir.” Denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre döner sermayeli işletmelerde ilgili yıllara ilişkin geçmiş yıllar zararları yıllar itibariyle karlardan mahsup edilerek 570 Geçmiş Yıllar Karları Hesabı borç ve 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabı alacak olarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 41 Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre dönem sonundaki gelir ve gider toplamları 690 no’lu hesap üzerinden birbirinden mahsup edilerek 590 Dönem Net Karı veya 591 Dönem Net Zararına aktarıldıktan sonra bir sonraki yıl açılış hesabında 570 Geçmiş Yıllar Karları Hesabına ya da 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabına aktarılmalıdır. İşletmenin mizanında 580 Geçmiş Yıllar Zararları Hesabında 39.118.624,89 TL ve 570 Geçmiş Yıllar Karları Hesabında 7.091.241,52 TL tutarları yer aldığı ve bunların birbirlerinden mahsup edilmediği tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında; Özetle birleştirilmiş mizanda (kümülatif) 580 Geçmiş Yıllara Ait Zararlar Hesabı ile 570 Geçmiş Yıllara Ait Karlar Hesabında görünen tutarlarla ilgili olarak konsolide mizan (kümülatif) ile ilgili veriler Döner Sermaye Muhasebe İşletim Sistemi (DMİS) üzerinden alındığından toplu (kümülatif) olarak 580 Geçmiş Yıllara Ait Zararlar Hesabında 39.118624,89 TL ve 570 Geçmiş Yıllara Ait Karlar Hesabında 7.091241,52 TL tutar görünmektedir. Birimler itibari ile ayrı ayrı mahsuplaşma işlemi yapılmış olup, 2018 döneminde oluşan kar / zararlara ilişkin mahsup işlemleri de 2019 yılı açılışına müteakip 02.01.2019 tarihi itibari ile birim bazında ayrı ayrı ayrıca yapılacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Birimler itibari ile ayrı ayrı mahsuplaşma işlemi yapılmış olup, 2018 döneminde oluşan kar / zararlara ilişkin mahsup işlemleri de 2019 yılı açılışına müteakip 02.01.2019 tarihi itibari ile birim bazında ayrı ayrı ayrıca yapılacağı belirtilmiştir. Bulgu konusu yapılan hususlara ilişkin yapılan çalışmalar takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 3: İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesabı ile İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabının Denk Olmaması Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılı hesaplarının incelenmesinde; İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesapları borç kalanları ile İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabının alacak kalanları toplamının birbirine eşit olmadığı görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 134 İşletmeler Arası Malî Borçlardan Alacaklar Hesabı bölümünün“ Hesabın Niteliği” başlıklı 115 'inci maddesinde;“(1) İşletmeler arası malî borçlardan alacaklar hesabı, ilgili mevzuatına dayanılarak vadesi faaliyet dönemiyle sınırlı olmak üzere nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan alacakların ve bu alacaklara karşılık nakden yapılan tahsilatlar ile işletme

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 42 aleyhine silinen tutarların izlenmesi için kullanılır.” 303 İşletmeler Arası Malî Borçlar Hesabı bölümünün“ Hesabın Niteliği” başlıklı 115 'inci maddesinde; “(1) İşletmeler arası malî borçlar hesabı, aynı idareye bağlı olarak faaliyet gösteren işletmelerin mevzuatları gereği birbirlerine olan kısa vadeli malî borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki işletmeler arası malî borçlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır ”denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesapları borç kalanları ile İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabının alacak kalanları toplamının birbirine eşit olması gerekmektedir. Bu hesaplar nitelik itibari ile kısa vadeli olup, bu hesapların uzun vadeli olan hesaplarının da bu eşitliğe dahil edilmesi gerekmektedir. Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılı kesin mizanında 134 İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesabının 2.050.000,00 ve 403 İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabının 2.286.273,45 olduğu ve iki hesap arasında eşitliğin sağlanamadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; "Süleyman Demirel Üniversitesi Sağlık Araştırma ve Uygulama Merkezi / Hastanesinin mali yapısında yaşanmış olan aksaklıklar sebebi ile aynı idareye bağlı olarak faaliyet gösteren işletmeden mahsup amacıyla ile alınan kısa vadeli mali borç faaliyet döneminde geri ödenememiştir. Yıl sonunda 403-İşletmeler arası Mali Borçlara Hesabına devredilerek 2019 mali yılında 15.05.2019 tarih ve 3527 numaralı Muhasebe İşlem Fişi ile bu tutar Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün hesabına aktarma yapılmak suretiyle ödemesi yapılarak kapatılmıştır.2019 yılı hesap kayıtları yapılırken daha dikkatli olunarak, bir sonraki yıla borç ve alacak devri yapılmamasına özen gösterilecektir." denilmiştir. Sonuç olarak 2018 yılı kesin mizanında 134 İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar Hesabı ile 403 İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabı arasındaki fark tutar 15.05.2019 tarih ve 3527 numaralı Muhasebe İşlem Fişi ile Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün hesabına aktarma yapılmak suretiyle ödemesi yapılarak kapatılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 43 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 44 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 45 DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI GELİR TABLOSU A- BRÜT SATIŞLAR 165.246.675,75 1- Yurt İçi Satışlar 159.457.544,61 2- Yurt Dışı Satışlar 0,00 3- Dönüşüm Gelirleri 0,00 4- Diğer Gelirler 5.789.131,14 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 7.312.192,47 1- Satıştan İadeler (-) 7.233.159,71 2- Satış İskontoları (-) 0,00 3- Diğer İndirimler (-) 79.032,76 C- NET SATIŞLAR 157.934.483,28 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 151.779.284,56 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 151.779.284,56 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 6.155.198,72 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 42.324.687,18 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 2762.28 2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 42.321.924,90 4-Dönüşüm Giderleri (-) 0,00 FAALİYET KARI VEYA ZARARI -36.169.488,46 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 867.494,42 1- Faiz Gelirleri 652.491,58 2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 215.002,84 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 896,64 1- Karşılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 896,64 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -35.302.890,68

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 46 H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 838.664,86 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 838.664,86 I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 2.319.166,13 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 2.316.645,77 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 2.520,36 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -36.783.391,95 J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ.(-) 205.188,21 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -36.988.580,16

SÜLEYMAN DEMİREL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 47
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 47
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 48
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 48
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 49
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 49

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 47

1. ÖZET Bu rapor, Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 yılı performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Süleyman Demirel Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2016 - 2020 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Süleyman Demirel Üniversitesinin çıktı sonuç odaklı performans esaslı bütçeleme anlayışına sahip olduğu görülmekle birlikte Stratejik Plan ve Performans Programlarının hazırlanmasında; denetim kriterlerinden ölçülebilirlik, tutarlılık, doğrulanabilirlik ilkelerine daha fazla dikkat edilmesi ve veri kayıt sistemlerinin geliştirilmesinin yararlı olacağı düşünülmektedir. Ayrıca; Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ve ilgili mevzuatının personelince daha fazla içselleştirilmesinin sağlanması, idarenin hesap verme sorumluluğu çerçevesinde düzenlediği plan, program ve raporların kalitesinin artırılmasına katkı sağlayacağı düşünülmektedir.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 48 yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Süleyman Demirel Üniversitesinin yayımladığı 2016-2020 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 49 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Süleyman Demirel Üniversitesinin yayımladığı 2016 - 2020 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Üniversitenin 2016-2020 dönemine ait Stratejik Planının, “mevcudiyet”, “zamanlılık”, “sunum”, “ilgililik”, “ölçülebilirlik” ve “iyi tanımlama” kriterlerine uygun hazırlandığı görülmüştür. Üniversite, misyon ve vizyonunu gerçekleştirmek üzere stratejik planında 8 amaç, bu amaçların altında 21 performans hedefi ve bu hedeflere yönelik olarak da toplam 83 performans göstergesi belirlemiştir. Amaçların üst politika belgelerine uygun olarak belirlendiği, performans hedeflerin de bu amaçları gerçekleştirecek şekilde düzenlendiği, değerlendirilmektedir. Üniversitenin 2018 yılı Performans Programının, “mevcudiyet”, “zamanlılık”, “sunum”, “ilgililik”, “ölçülebilirlik” ve “iyi tanımlama” kriterlerine uygun hazırlandığı, değerlendirilmektedir. 2018 yılı performans programında 7 performans hedefi ve bu hedeflere yönelik olarak da 20 performans göstergesi belirlenerek maliyetlendirme yapılmıştır. Üniversitenin 2018 yılı Faaliyet Raporunun, “mevcudiyet”, “zamanlılık”, “sunum”, “tutarlılık”, “doğrulanabilirlik” ve “geçerlilik / ikna edicilik” kriterlerine uygun hazırlandığı, değerlendirilmektedir. 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Süleyman Demirel Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 50 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr