2018 - RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTE DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 24 RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 31

RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 6
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 9
8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 13
9. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının Doğruyu Göstermemesi B. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler
2. 667 Sayılı KHK İle Üniversiteye Yerleşen Öğrencilerin Harç Tahakkuklarının Muhasebe Sistemi İçinde İzlenmemesi
3. Öğrenci Harçlarının Tahakkuk ve Tahsilat İşlemlerinin Sağlıklı Şekilde Takip Edilememesi
4. Üniversite Bilimsel Araştırma Projelerinin (BAP) Döner Sermayeden Elde Ettiği Gelirlerin Azalması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzelkişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Anayasa’nın yukarıda yer verilen hükmüne istinaden 17 Mart 2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 5467 sayılı “Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu, Yükseköğretim Kanunu, Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu, Telsiz Kanunu İle 78 ve 190 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun,” ile kurulmuştur. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla düzenlenen 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde Yükseköğretim Kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insangücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak, d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Enstitüler, Araştırma ve Uygulama Merkezleri ile Koordinatörlükler olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Etik Komisyonu, Rektör Yardımcıları, Koordinatörlük, Uygulama ve Araştırma Merkezi, İşletme Müdürlüğü, Dış İlişkiler Ofisi, Bilimsel Araştırma Birimi, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı ve Hukuk Müşavirliği bulunmaktadır. Üniversitenin ana kampüsünde 2 Enstitü, 7 Fakülte, 1 Yüksekokul, 1 Meslek Yüksekokulu, 14 Uygulama ve Araştırma Merkezi ve Rektörlüğe bağlı 6 Bölüm mevcut olup ana kampüs dışında 1 Enstitü 6 Fakülte, 4 Yüksekokul, 5 Meslek Yüksekokulu faaliyet göstermektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 İdarenin akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 1424’dür. Bu personelden 1011’u akademik personel olup 7’si yabancı uyrukludur ve sözleşmeli personel statüsünde çalışmaktadır. Üniversitenin idari personel sayısı 413 olup 25’i sözleşmeli olarak istihdam edilmektedir. Sürekli işçi sayısı ise 330’dur. Akademisyenlerden 89 tanesi diğer üniversitelerde yüksek lisans ve doktora eğitimi için 3 kişide farklı görevler için görevlendirilmişken Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinde diğer üniversitelerin kadrosunda olan 2 akademisyen mevcuttur. Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yüksek Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 1.3.Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve özgelirlerini kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 172.607.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine, yıl içinde ödenek eklenmiş ve toplam tahsis edilen ödenek 272.457.125,00 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %78’i yani 212.667.488,00 TL’si kullanılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıdadır. 2018 MALİ YILI BÜTÇE GİDERLERİ Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 830.01-Personel Giderleri 96.038.000 118.056.005 117.033.875 99 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 13.126.000 16.456.508 16.422.013 99 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 20.731.000 16.268.100 14.304.619 88 830.05-Cari Transferler 3.210.000 3.351.000 2.974.937 89 830.06-Sermaye Giderleri 39.502.000 118.325.512 61.932.044 52 Başka kod varsa ekleyelim
TOPLAM 172.607.000 272.457.125 212.667.488 78 2018 MALİ YILI BÜTÇE GELİRLERİ Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 800.03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.526.000 7.083.907,00 % 156

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı.  Banka mevcudu tespit tutanağı.  Alınan çekler sayım tutanağı.  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı.  Teminat mektupları sayım tutanağı.  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı.  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli. 800.04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 164.455.000 225.572.100,00 %137 800.05-Diğer Gelirler 3.626.000 4.349.001,00 %119 Başka kod varsa ekleyelim
TOPLAM 172.607.000 237.005.008,00 %137

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu.  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu.  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 İç Kontrol Standardı ve 79 Genel Şart belirlenmiş, kapsam dahilindeki İdarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesince İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde ilk kez 2009 yılında hazırlanmış, mevcut eylem planı 19.09.2013 ve 12.02.2015 tarihlerinde revize edilmiş ancak İdarenin bütçe dışı kaynakları arasında yer alan Döner Sermaye İşletmesine eylem planında yer verilmemiştir İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulamaya başladığı 2009 yılından günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kurum içi genelgeler, duyurular, eğitimler, anketler ve görsel afişlerle sağlandığı, -Tüm personelin “Etik Sözleşmesi’ni imzaladığı ve personel dosyalarına bu sözleşmelerin eklendiği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 -Görev, yetki ve sorumlulukların hazırlanarak birimlerin ve kurumun web sayfasında iç kontrol sekmesine eklendiği ve burada yer alan bilgilerde revize gereken hususların bildirilmesine yönelik duyuruların gerçekleştiği, -Yetki Devri ve İmza Yetkileri Yönergesi’nin mevcut olduğu ve duyurulduğu, -İş akış şemalarının 2014 yılında hazırlandığı ancak güncellenmediği, Risk Değerlendirme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programlarının mevcut olduğu, İdare bütçesinin stratejik plan ve performans programındaki hedef ve göstergeler ve bunlara ait faaliyetler ile bu faaliyetlerin maliyetleri esas alınarak hazırlandığı, -İdarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış risklerin tanımlandığı, kontrol faaliyetleri belirlendiği, risklerin gerçekleşip gerçekleşmediğinin ve kontrol faaliyetlerinin çalışıp çalışmadığının izlenmediği ancak 2018 yılı sonunda hazırlanan Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Kurumsal Risk Yönergesinin 18.01.2019 tarihli ve 126 sayılı Üniversite Senato kararıyla yürürlüğe konulduğu, bununla birlikte 2019 yılı ve devam eden yıllarda risklerin ve kontrol faaliyetlerinin etkin şekilde izlenebileceği, Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından ön mali kontrol işlemlerinin gerçekleştirildiği, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönerge’si hazırlanarak duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı,

• RTEÜ ‘de Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretebilecek ve analiz yapma imkanı sunacak şekilde tasarlanan REBİS Bilgi Yönetim Sistemi kullanıldığı, birimler tarafından REBİS altında oluşturulmuş modüller üzerinden gerekli veriler girildiği ve ihtiyaç durumuna göre rapor alınabildiği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik;

• RTEÜ İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu 01.10.2018 tarih ve 24 sayılı Rektörlük oluru ile oluşturulduğu, -İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçlarının 2018 yılına kadar izlenmediği, dolayısıyla bir değerlendirme raporu hazırlanıp İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kuruluna da gönderilmediği, Kurulca üst yöneticiye raporlanacak bir çalışma yapılamadığı, 2017 Yılı Sayıştay Denetim Raporunda iç kontrol sistemine yönelik tespit ve öneriler neticesinde eylem planı revize çalışmalarının yeniden başladığı, 2018 yılında hazırlanan Revize İç Kontrol Eylem Planının ise henüz izlemesinin ve değerlendirmesinin yapılmadığı, -Kendisine 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede 2017 yılında 1 iç denetçi atamasının gerçekleştiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Birimi bulunduğu, iç denetçinin yeni çalışmaya başlaması sebebiyle henüz iç kontrol sistemine yönelik bir denetimin gerçekleşmediği, Anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları halen devam etmektedir.

6. DENETİM GÖRÜŞÜ Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının Doğruyu Göstermemesi Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi tarafından Devlet Malzeme Ofisinden 86 adet diş üniti alımı maksadıyla 07.12.2018 tarihinde 5.006.232,00 TL tutarında avans açılmış ve bu avans 25.12.2018 tarihinde Tesis, makine ve cihazlar hesabının borcuna kayıt yapılmak ve taşınır işlem fişi düzenlenmek suretiyle kapatılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Ancak yapılan incelemede henüz diş ünitlerinin teslim alınmadığı ancak muayene komisyonu tarafından kabul edildiğine dair tutanak düzenlendiği ve taşınır kayıt yetkilisi tarafından taşınır işlem fişi düzenlenmek suretiyle ilgili varlık hesaplarına kayıtların yapıldığı görülmüştür. Taşınır Mal Yönetmeliğinin “Kayıt zamanı, kayıt değeri ve değer tespit komisyonu” başlıklı 13’üncü maddesinin ilk paragrafında taşınırların, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş kaydedileceği belirtilmiş, ikinci paragrafında ise giriş ve çıkış kayıtlarının Taşınır İşlem Fişine dayanılarak yapılacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmeliğin “Satın alınan taşınırların giriş işlemleri” başlıklı 15’inci maddesinde satın alınan taşınırlar için, teslim alındıktan sonra, Taşınır Kod Listesindeki hesap kodları itibarıyla üçer nüsha Taşınır İşlem Fişi düzenleneceği belirtilmiştir. Bu nedenle bir taşınırın varlık hesaplarına kaydının yapılabilmesi ve taşınır işlem fişinin düzenlenebilmesi ancak varlığın muayene kabul komisyonunun onayına istinaden teslim alınması ile mümkündür. Bu nedenle 5.006.232,00 TL tutarındaki diş üniti alımının verilen kredinin kapatılması amacıyla henüz teslim alınmadığı halde varlık hesaplarına alınması mevzuat hükümlerine göre mümkün bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin 2018 Yılı Yatırım Bütçesinde Diş Hekimliği Fakültesinin tefrişat işlemleri için verilen ödeneğin bir kısmı ile idaremizce açık ihale yapılmış, diş ünitlerinin alımı için ise Diş Hekimliği Fakültesinin 16.10.2018 tarihli talebi doğrultusunda yılsonunun yaklaşması da göz önünde bulundurularak İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığımız tarafından Devlet Malzeme Ofisi aracılığı ile müteferrik ihale yapılmasına karar verilmiştir. Yapılan ihale sonucunda tedarikçi firma ile DMO arasındaki pazarlık surecinin uzaması, ihale sürecinin de yılsonuna kadar uzamasına neden olmuştur. Alımı yapılan malların yurt dışı kaynaklı olması ve bu arada yurt dışında noel (christmas) tatilinin başlaması nedeniyle yüklenici 2018 yılı içinde ünitlerin ithalini gerçekleştirememiştir. DMO’nun satın alma ve yılsonu işlemlerine ilişkin uygulamalarında açılan avansların yılsonunda kapatılması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 zorunluluğu nedeni ile DMO’nun garantörlüğünde ve hesabında bulunan kredi bedeli bloke edilip fatura kesilmiş ve avans kapatılmıştır. DMO aracılığıyla yapılan bu tür alımlarda mal ve hizmetin idareye tesliminde teslim-tesellüm belgesi (Ek-4) DMO’ya gönderilerek kredi üzerindeki bloke kaldırılıp yükleniciye ödeme yapılmaktadır. Nitekim diş ünitleri 08.04.2019 tarihinde idaremize teslim edilmiş, Diş Hekimliği Fakültesi deposuna girişleri yapılmış ve buna istinaden hazırlanan teslim-tesellüm tutanakları DMO’ya gönderildikten sonra yükleniciye ödeme yapılmıştır. Bu konu ile ilgili DMO Trabzon Bölge Müdürlüğünün idaremize gönderdiği yazının (Ek-5) DMO’nun satın alma işlemlerine (a) bendinde “… Teslimatın ertesi yıla sarkacak olması halinde, faturalama işlemlerinin içinde bulunulan mali yılda tamamlanması kayıtlarına yer verilebilmesine’’ olanak sağlamaktadır. Üniversitemiz yaptığı bu alım ve diğer tüm alımlarında kamu kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli kullanmayı ve rekabeti esas almaktadır. Ülkemizin içinde bulunduğu ekonomik durum ve alımı yapılan diş üniti fiyatının döviz kuruna endeksli olması bu malların alımının 2019 yılına sarkması durumunda mevcut fiyatlarının çok üstünde bir bedelle satın alınacağını açıkça ortaya koymuş olduğundan 2019 yılı fiyatları ile ihtiyacımız olan diş ünitlerini 2019 yılı bütçe imkanlarıyla alma imkanımız olmayacaktı. Nitekim 2019 yılı şubat ayında yüklenici firma ile iş artışı ihtimali için yaptığımız görüşmelerde idaremize sunmuş olduğu proforma faturada (Ek-6) diş üniti birim fiyatı 91.800,00 TL(KDV Dahil) olarak verilmiştir. Oysa ihale bedelimizdeki birim fiyatı 58.212,00 TL(KDV Dahil) olup 86 adet diş ünitinde idaremizin 2.888.568,00 TL kaynağı tasarruf edilmiştir. Sonuç olarak bulguda belirtilen hususlara idaremizce iştirak edilmektedir. Ancak yukarıda sıralanan zorunlu nedenler, genel ekonomik gelişmeler, döviz kurundaki aşırı artış eğilimi ve daralan bütçe imkanları da dikkate alınarak idaremizce işlem tesisi edilmiş, bu işlem sonucunda idaremizin tahmini olarak 2.888.568,00 TL daha az bedel ödemesi sağlanmıştır. Sonuç olarak kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, DMO'dan alımı yapılan diş ünitlerinin alım sürecinin 2019 yılına sarkması nedeniyle DMO tarafından kendi mevzuatı gereği kesilen faturaya istinaden verilen ön ödemenin kapatıldığı belirtilmiş ayrıca alımın

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 erken yapılması sayesinde devletin döviz kuru nedeniyle artan maliyetlerden etkilenmediği ifade edilmiştir. Bulgu konusu yapılan hususla ilgili mevzuat yönünden aykırılıklar birkaç farklı açıdan irdelenebilir. Her şeyden önce alımın ön ödeme yöntemiyle alınması gerekliliğinin incelenmesi gerekecektir. Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğe göre bir giderin ön ödeme yöntemiyle yapılabilmesi için ilgili kanunlarında öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu bir gider olması gerekmektedir. Bulgu konusu diş üniti alımları yeni diş hekimliği fakültesi inşaatı dolayısıyla tedavi alanlarının artacak olmasından dolayı alınmakla birlikte, çok önceden ihale edilmiş ve ne zaman bitirileceği sözleşmesinde belli olan bir işe dayanılarak yapılan alımın ön ödeme usulüyle yapılması mevzuatta ifade edilen şartların sağlanmadığını göstermektedir. Kamu idaresi cevabında 2019 yılı fiyatlarıyla maliyetlerin çok fazla artacağını ifade etmekle birlikte neden alım için yılsonunun beklendiği açıklanmamıştır. Öte yandan gönderilen cevapta yılsonunda ön ödemesi yapılan ancak teslimi sağlanamayan ürünler için DMO mevzuatına göre DMO tarafından fatura kesildiği ve bu faturaya istinaden ön ödemenin kapatıldığı belirtilmiştir. Devlet Malzeme Ofisi Satış Yönetmeliğinin “Mahsup Devresi İçerisindeki Teslimler” başlıklı 31'inci maddesinde; "Yıl içinde Ofis hesabına bedeli yatırıldığı halde mali yılın sonuna kadar teslim edilemeyen ve Bütçe Kanunu ile diğer mevzuat gereğince verilen özel yetkiye istinaden mahsup süresi içinde teslimi yapılacak mal ve malzeme, mal ve malzeme bedelinin Ofis hesabına yatırıldığı dönemde fatura edilebilir" denilmektedir. Ancak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun “Fatura nizamı” başlıklı 231'inci maddesinin birinci fıkrasının 5 nolu bendinde faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların ise hiç düzenlenmemiş sayılacağı hüküm altına alınmıştır. Buna göre DMO tarafından mal henüz teslim edilmemesine rağmen fatura kesilmesi VUK'a aykırılık teşkil etmektedir. Öte yandan Üniversite tarafından tabi olunan taşınır mal yönetmeliğinde bir malın taşınır işlem fişi kesilerek kayıtlara alınabilmesi için teslim alınmasının gerektiği açıkça ifade edilmiştir. Bu nedenle DMO tarafından yıl sonunda kesilen faturaya istinaden henüz mal teslim alınmamış olmasına rağmen muayene komisyonu tarafından malın kabul edildiğine dair tutanak düzenlenmesi ve taşınır kayıt yetkilisi tarafından taşınır işlem fişi düzenlenmek suretiyle ilgili varlık hesaplarına kayıt edilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 mevzuata aykırılık teşkil etmektedir. Yapılan bu işlem dolayısıyla mali tablolarda 253 Tesis, makine ve cihazlar hesabı 5.006.232,00 TL fazla gözükmekte ve doğruyu yansıtmamaktadır. 8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 667 Sayılı KHK İle Üniversiteye Yerleşen Öğrencilerin Harç Tahakkuklarının Muhasebe Sistemi İçinde İzlenmemesi 23.07.2016 tarih ve 29779 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 667 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Alınan Tedbirlere İlişkin Kanun Hükmünde Kararname’nin 2’nci maddesinin dördüncü fıkrası ile kapatılan yükseköğretim kurumlarında kayıtlı öğrencilerin, Yükseköğretim Kurulu tarafından Devlet üniversitelerine veya vakıf üniversitelerine yerleştirileceği belirtilmiş, bu şekilde yerleştirilen öğrencilerin ise mezun oluncaya kadar vakıf yükseköğretim kurumlarına ödemeleri gereken ücretleri ilgili üniversiteye ödemeye devam edecekleri hüküm altına alınmıştır. Bu fıkranın uygulanması ile ilgili olarak YÖK tarafından çıkarılan Usul ve Esaslar’da 2017-2018 eğitim öğretim döneminden itibaren öğrenim ücretlerinin Eylül ayından başlamak üzere 9 eşit taksitte ve her ayın en geç 20’sine kadar ilgili yükseköğretim kurumunun banka hesabına ödeneceği belirtilmiştir. İlgili KHK ile kapatılan vakıf üniversitelerinde kayıtlı olup da Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesine yerleşen öğrenciler vakıf üniversitesinde öğrenim görürken ödedikleri harçları Üniversiteye ödemeye devam edeceklerdir. Ancak bu ödemeler 9 eşit taksit şeklinde olacaktır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 51’inci maddesine göre kamu gelir ve giderlerinin tahakkuk etttirildikleri mali yılın hesabında gösterilmesi gerekmektedir. Aynı zamanda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 120-220 Gelirlerden Alacaklar Hesabına ilişkin maddelerinde bu hesapların mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirlerin tahakkuku için kullanılacağı belirtilmiştir. 667 sayılı KHK ile gelen öğrenciler diğer öğrenciler gibi kayıtlar esnasında harcın tamamını ödemedikleri için harçlarının yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre ilgili muhasebe hesaplarına tahakkuk ettirilerek takibinin yapılması gerekmektedir. Buna göre eğitim-öğretim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 yılı güz döneminde 9 eşit taksitte tahakkuk ettirilecek öğrenim harcının ilk dört taksidi 120 Gelirlerden Alacaklar hesabında, kalan beş taksidinin ise 220 Gelirlerden Alacaklar hesabında izlenmesi ve 600 Gelirler hesabına gelir kaydedilmesi gerekmektedir. Öte yandan bir önceki güz döneminden kalan harcın tamamını ödemediği halde yeni döneme kayıt yaptıran öğrencilerin de olduğu tespit edilmiştir. Bir öğrencinin geçmişten kalan harç borcu bitmeden gelecek döneme kayıt yaptıramaması gerekmektedir. Bunun mümkün olması bu konuda Üniversite de iç kontrol faaliyetlerinin sağlıklı işlemediğini göstermektedir.
Buna göre 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi gereken harç tutarı 1.367.847,43 TL, 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi gereken harç tutarı ise 231.096,92 TL olarak gerçekleşmiştir. Toplam 1.598.944,35 TL faaliyet geliri mali tablolarda yer almamaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Bulguda belirtilen hususlara katılmakla, 667 sayılı KHK ile Üniversitemize yerleşen öğrencilerin harç tahakkuklarının muhasebe sisteminde izlenmesi amacıyla 2018-2019 yılı tahakkukları 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına alınmıştır. 2019- 2020 yılı eğitim öğretim dönem başında ise 120 ve 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmeye devam edilecektir. 2018-2019 eğitim öğretim dönemi tahakkuk kayıtlarına ilişkin düzenlenen Muhasebe İşlem Fişi (Ek-1) ve liste (Ek-2) ekte sunulmuştur. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 667 sayılı KHK ile üniversiteye yerleşen öğrencilerin harç tahakkuklarının muhasebe sisteminde izlenmesi amacıyla 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına alındığını belirtmekle birlikte denetim görüşü verilen 2018 yılı bilançosunda 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 1.367.847,43 TL, 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 231.096,92 TL, eksik gözükmektedir. Dolayısıyla toplam 1.598.944,35 TL faaliyet geliri faaliyet sonuçları tablosunda yer almamaktadır. 667 sayılı KHK ile üniversiteye yerleşen öğrencilerin harç tahakkuklarının muhasebe sistemi içinde izlenmesi kamu gelirlerinin izlenmesi ve takibinin yapılmasının sağlanması bakımından önem arz etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 2: Öğrenci Harçlarının Tahakkuk ve Tahsilat İşlemlerinin Sağlıklı Şekilde Takip Edilememesi Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi tarafından bazı öğrencilere tahakkuk ettirilmesi gereken harçların tahakkuk ettirilmediği ve harç ücreti tahsil edilmeden öğrencilerin kayıt yeniledikleri tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Cari hizmet maliyetinin hesaplanması, öğrenci katkı payları ve öğrenim ücretleri” başlıklı 46’ncı maddesinin a bendinde Yükseköğretim kurumlarında, öğrenci başına düşen cari hizmet maliyetleri, yükseköğretim programlarının özellikleri göz önüne alınarak Yükseköğretim Kurulunca hesaplanacağı, öğrencilerden her bir dönem için birinci öğretimde öğrenci katkı payı, ikinci öğretim ve uzaktan öğretimde ise öğrenim ücreti alınacağı belirtilmiştir. Aynı maddenin b bendinde ise birinci öğretim, ikinci öğretim, açık ve uzaktan öğretim için Yükseköğretim Kurulu tarafından hesaplanan cari hizmet maliyetlerinin Devlet tarafından karşılanacak kısmı, öğrenciler tarafından karşılanacak katkı payları ve öğrenim ücretleri ile uygulamaya ilişkin usul ve esasların, her yıl Haziran ayı sonuna kadar Cumhurbaşkanı tarafından belirleneceği hüküm altına alınmıştır. Bu maddeye istinaden çıkarılan “2018-2019 Eğitim-Öğretim Yılında Yükseköğretim Kurumlarında Cari Hizmet Maliyetlerine Öğrenci Katkısı Olarak Alınacak Katkı Payları ve Öğrenim ve Öğrenim Ücretlerinin Tespitine Dair Karar’ın” “Başka bir yükseköğretim kurumunda öğrenim hakkı kazanan öğrencilerin katkı payı ve öğrenim ücreti tutarları” başlıklı 6’ncı maddesinde; bir yükseköğretim programına kayıtlı iken tekrar girdiği sınav sonucuna göre başka bir yükseköğretim kurumuna yerleşen öğrencilerin, kayıt yaptıracakları yükseköğretim programına ait katkı payı/öğrenim ücretine tabi olacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Karar’ın “Süresinde mezun olamayan öğrencilerin katkı payı ve öğrenim ücreti tutarları” başlıklı 10’uncu maddesinde, hazırlık sınıfı veya yabancı dil geliştirme programları ile bilimsel hazırlık sınıflarında öğrenci katkı paylarının Devlet tarafından karşılanacağı sürenin bir yıl olduğu belirtilmiştir. Buna göre bir yükseköğretim programına kayıtlı iken ikinci bir yükseköğretim programına kayıt yaptıran öğrencilerin ikinci kayıt yaptırdıkları programın katkı payı ücretini, hazırlık sınıfında kalarak sene tekrarı yapması gereken öğrencilerin de o seneye ait öğrenci katkı paylarını ödemeleri gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 Ancak Üniversitede bulunan programlara başka bir yükseköğretim programında kayıtlı olmasına rağmen kayıt yaptıran bazı öğrencilere katkı payı ücreti tahakkukunun yapılmadan ders kayıtlarının yapıldığı aynı şekilde hazırlık sınıfında kalarak sene tekrarı yapan öğrencilere de o döneme ilişkin katkı payı tahakkukunun yapılmadığı tespit edilmiştir. Bu nedenle bir yükseköğretim programına kayıtlı iken ikinci bir yükseköğretim programına kayıt yaptıran öğrenciler ile hazırlık sınıfında kalarak sene tekrarı yapan öğrenciler için harç tahakkuklarının düzenli bir şekilde yapılmasının sağlanması ve bu amaçla iç kontrol sisteminde uygun kontrol mekanizmalarının oluşturulmasının yerinde olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda belirtilen hususlara katıldığımızı, başka bir Yükseköğretim programında kayıtlı olmasına rağmen Üniversitemize kayıt yaptıran, aynı şekilde hazırlık sınıfında kalarak sene tekrarı yapan öğrenciler ile üniversitemiz Tıp Fakültesi öğrencilerinin ders kayıtlanmasının ve harç kontrolünün sağlanması amacıyla Öğrenci İşleri Daire Başkanlığı koordinasyonunda Bilgi İşlem Daire Başkanlığı tarafından Öğrenci Bilgi Sisteminin geliştirilmesi ve bulguda belirtilen hataların giderilmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında bulgumuzda belirtilen hususlara katılmış ve gerekli önlemlerin alınacağını belirtmiştir. Bir yükseköğretim programına kayıtlı iken ikinci bir yükseköğretim programına kayıt yaptıran veya hazırlık sınıfında kalarak sene tekrarı yapması gereken öğrencilerin katkı paylarının tahakkuk ve tahsilinin sağlanması ve iç kontrol sisteminin bu şekilde yapılandırılması herhangi bir kamu zararına yol açılmaması için önem arz etmektedir.
BULGU 3: Üniversite Bilimsel Araştırma Projelerinin (BAP) Döner Sermayeden Elde Ettiği Gelirlerin Azalması Üniversitenin 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 58'inci maddesinde düzenlenen BAP’a ayırdığı kaynaklar, 2017 yılında yayımlanan ve Danıştay tarafından iptal edilen Yönetmelik hükümlerine göre önemli oranda kesintiye uğramıştır. Bilindiği üzere BAP cüzi miktarda üniversite özel bütçelerinden ayrılan ödenek ile büyük kısmı döner sermaye gelirlerinden ayrılan paylardan oluşmaktadır. Özellikle bünyesinde Araştırma ve Uygulama Hastanesi bulunan üniversiteler için döner sermaye gelirlerinin fazla olmasından dolayı bilimsel araştırma projeleri ağırlıklı olarak bu kaynaktan beslenmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Bünyesinde tıp fakültesi olmakla birlikte Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastanesi bulunmayan Üniversiteler ile Sağlık Bakanlığı arasında Sağlık Bakanlığına bağlı sağlık tesisleri ile üniversitelerin tıp ve diş hekimliği alanında lisans ve uzmanlık eğitimi veren kurumlarının insan gücü, mali kaynak, fiziki donanım, bina, tıbbi cihaz ve diğer kaynaklarının karşılıklı birlikte kullanımı (afiliasyon) amacıyla protokol imzalanarak tedavi ve eğitim hizmetlerinin üniversite personeli tarafından Sağlık Bakanlığına bağlı hastanelerde verilmesi sağlanmıştır. 16 Haziran 2017 tarih ve 30098 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan “Sağlık Bakanlığı ve Bağlı Kuruluşlarına Ait Kurum ve Kuruluşlar ile Devlet Üniversitelerinin İlgili Birimlerinin Birlikte Kullanımı İle İşbirliği Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik” ile Üniversite personelinin Sağlık Bakanlığına bağlı sağlık tesislerinde görev yaptığı afiliasyon uygulanan yerlerde elde edilen döner sermaye gelirlerinden Üniversitelere ödenen BAP payı kaldırılmıştır. Yönetmeliğin BAP paylarını kaldıran hükmü ile ilgili olarak Danıştay hem ilk derece hem de temyiz aşamasında bu hüküm ile ilgili olarak üniversitelerin Anayasal görevi ve amaçlarından biri olan bilimsel araştırma yapılmasının zora gireceğinden bahisle yürütmenin durdurulması kararları vermiştir. Bünyesinde tıp fakültesi olmakla birlikte afiliasyon uygulanmasından dolayı elde edilen döner sermaye gelirlerinden BAP payı ayrılmaması Üniversiteler arasında BAP yürütülmesi açısından hakkaniyetsiz durumların ortaya çıkmasına neden olmakta, araştırma projelerine ayrılan kaynağın azalması daha az araştırma projesi üretilmesi sonucunu doğurmaktadır. BAP ile ilgili hususu düzenleyen 2547 sayılı Kanunun düzenlemesine ve Danıştay kararlarına uygun olarak afiliasyon uygulamasının olduğu yerlerde elde edilen döner sermaye gelirlerinden BAP paylarının ayrılması hususunun temin edilmesinin yasa ve yargı kararlarına uygun olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bilindiği üzere 6/6/2016 tarihli ve 29744 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Sağlık Bakanlığı ve Bağlı Kuruluşlarına Ait Sağlık Tesisleri ve Üniversitelere Ait İlgili Birimlerin Birlikte Kullanımı ve İşbirliği Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik kapsamında Üniversitelere Bilimsel Araştırma Projeleri payı ayrılmaktaydı. Ancak, 16 Haziran 2017 tarih ve 30098 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Sağlık Bakanlığı ve Bağlı Kuruluşlarına ait Kurum ve Kuruluşlar ile Devlet Üniversitelerinin İlgili Birimlerinin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 Birlikte Kullanımı ile İşbirliği Usul ve Esasları Hakkındaki Yönetmeliğin 11. Maddesinin 4. Fıkrası ile Üniversitelere Bilimsel Araştırma Projeleri payının ayrılmasına son verilmiş ve aynı yönetmeliğin 15. Maddesi ile 16/06/2016 tarihli ve 29744 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ve Üniversitelere Bilimsel Araştırma Projeleri paylarının ayrılmasını öngören Yönetmelik tamamen yürürlükten kaldırılmıştır. Üniversitemizce Danıştay 15. Dairesinde Yönetmeliğin Mali Hükümlerini düzenleyen 11. Maddesinin 4. Fıkrasının iptali amacıyla dava açılmış ve Danıştay dava konusu ilgili maddenin yürütmesinin durdurulmasına karar vermiştir. Karar gereğinin ifası ve Bilimsel Araştırma Projeleri paylarının hesaplanıp ödenmesi 28/09/2018 tarih ve E.615 sayılı yazı ile Rize İl Sağlık Müdürlüğünden istenilmiş ancak bu yazımıza cevap verilmemiştir. Sonuç olarak bulguda belirtilen hususlara katılmakla birlikte, Yönetmeliğin 11. Maddesinin 4. Fıkrasının yürütmesinin durdurulması kararı ve nihayetinde iptal edilmesi idaremize söz konusu payların ödenmesini isteme hakkını vermeyeceği açıktır. Şöyleki; mahkemece verilecek iptal kararı hukuka aykırı şekilde düzenlenen Yönetmelik hükümlerini ortadan kaldıracak ancak, eski yönetmelik hükümlerinin re’sen yürürlüğe girmesini sağlamayacaktır.(1982 Anayasası M.125/4) Bunun için Sağlık Bakanlığı tarafından Bilimsel Araştırma Projeleri paylarının Üniversitelere ödenmesini öngören Yönetmelikte değişikliğe gidilmesi gerektiği mütalaa edilmektedir. Sonuç olarak Genel olarak Üniversite bilimsel araştırma projeleri için en büyük kaynak döner sermaye gelirlerinden ayrılan paylardan oluşmaktadır. Ancak kendi hastanesi olmadığı için Sağlık Bakanlığı ile yapılan protokole istinaden afiliasyon uygulanarak Bakanlık hastanelerini kullanan Üniversitelerde döner sermaye gelirlerinden pay ayrılmadığı durumda bilimsel araştırma projeleri desteklenemeyecektir. Afiliasyon uygulanan hastanelerin döner sermaye gelirlerinden Üniversite araştırma projelerine pay ayrılabilmesi için Sağlık Bakanlığı tarafından çıkarılacak Yönetmeliğe buna ilişkin bir hüküm konmasının uygun olacağı düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 9. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 TL Kr TL Kr AKTİF PASİF 1 DÖNEN VARLIKLAR 99.934.467 31 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 3.788.354 44 10 HAZIR DEĞERLER 23.477.597 20 32 FAALİYET BORÇLARI 345.481 83 102 BANKA HESABI 22.486.139 65 320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 345.481 83 104 PROJE ÖZEL HESABI 991.457 55 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.853.592 69 12 FAALİYET ALACAKLARI 40.514.196 66 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 542.678 26 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 40.208.162 48 333 EMANETLER HESABI 1.310.914 43 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 306.034 18 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.493.703 71 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 0 00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1.208.859 79 14 DİĞER ALACAKLAR 31.372.534 89 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 281.000 79 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 31.372.534 89 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İD ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 3.843 13 16 ÖN ÖDEMELER 4.570.138 56 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 0 00 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 4.570.138 56 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 0 00 2 DURAN VARLIKLAR 626.508.201 53 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 95.576 21 22 FAALİYET ALACAKLARI 957.773 87 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 95.576 21 220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 376.001 49 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 8.095.338 63 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 581.772 38 43 DİĞER BORÇLAR 413.306 01 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 625.550.427 66 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 413.306 01 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 381.337.271 70 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 7.682.032 62 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 1.155.200 14 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 7.682.032 62 252 BİNALAR HESABI 282.737.029 65 48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 0 00 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR HESABI 53.169.677 43 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 0 00 254 TAŞITLAR HESABI 6.364.820 68 5 ÖZ KAYNAKLAR 714.558.975 77 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 31.899.460 51 50 NET DEĞER 498.507.580 90 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-) -146.989.688 36 500 NET DEĞER HESABI 498.507.580 90 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 15.876.655 91 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 274.447.604 04 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0 00 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 274.447.604 04 260 HAKLAR HESABI 2.879.039 84 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI -58.396.209 17 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-) -2.879.039 84 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 0 00 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 0 00 592 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HESABI(-) -58.396.209 17 294 ELDEN ÇIKARTILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 25.383 41 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI(-) -25.383 41 AKTİF TOPLAMI 726.442.668 84 PASİF TOPLAMI 726.442.668 84 910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 7.470.907 99 911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 7.470.907 99 914 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 434.400 60 915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI KARŞILIĞI HESABI 434.400 60 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 33.877.412 70 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 33.877.412 70 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 203.892 68 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 203.892 68 962 YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARI BİLİMSEL PROJE HESABI 752.822 96 963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 752.822 96 993 MADDİ DURAN VARLIKLARIN KİRA VE İRTİFAK HAKKI GELİRLERİ 700.427 36 999 DİĞER NAZIM HESAP KARŞILIĞI HESABI 700.427 36 RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI BİLANÇOSU 2018 Yılı2018 Yılı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 Kod.1 Kod.2 TL Kr Kod. 1 Kod. 2 Kod. 3 Kod. 4 TL Kr 630 01 PERSONEL GİDERLERİ 117.581.066 65 600 03 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 7.524.235 34 630 01 01 Memurlar 106.750.042 40 600 03 01 Mal Ve Hizmet Satış Gelirleri 3.749.317 68 630 01 02 Sözleşmeli Personel 1.656.185 91 600 03 06 Kira Gelirleri 3.774.917 66 630 01 03 İşçiler 8.308.316 52 600 04 ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLER 209.285.888 19 630 01 04 Geçici İşçiler 281.136 97 600 04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış Ve Yardımlar 2.859.408 54 630 01 05 Diğer Personel 585.384 85 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış Ve Yardımlar 200.803.512 00 630 02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PİRİMİ GİDERLERİ 16.436.831 36 600 04 03 Diğer İdarelerden Alınan Bağış Ve Yardımlar 00 00 630 02 01 Memurlar 14.136.029 07 600 04 04 Kurumlar Ve Kişilerden Alınan Bağış Ve Yardımlar 650.275 36 630 02 02 Sözleşmeli Personel 321.684 41 600 04 05 Proje Yardımları 4.972.692 29 630 02 03 İşçiler 1.792.429 34 600 05 DİĞER GELİRLER 4.763.257 30 630 02 04 Geçici İşçiler 150.418 71 600 05 01 Faiz Gelirleri 1.092.812 22 630 02 05 Diğer Personel 31.269 83 600 05 02 Kişi Ve Kurumlardan Alınan Paylar 500.644 78 630 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 14.772.671 11 600 05 03 Para Cezaları 9.621 72 630 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 14.323 56 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 3.160.178 58 630 03 02 Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları 7.117.831 16 600 11 DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİMLERİ GELİRLERİ 382.332 33 630 03 03 Yolluklar 651.174 36 600 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinden Oluşan Olumlu Kur Farkları 00 00 630 03 04 Görev Giderleri 510.335 07 600 11 08 Kur Değişikliği Dışındaki Değer Ve Miktar Değişimlerinden Kaynaklanan 00 00 630 03 05 Hizmet Alımları 4.724.200 02 600 11 99 Diğer Değer Ve Miktar Değişimleri Gelirleri 382.332 33 630 03 06 Temsil Ve Tanıtma Gideri 25.493 31 600 15 KONUSU KALMAYAN KARŞILIK GELİRLERİ 00 00 630 03 07 Menkul Mal Gayrimaddi Hak Alım Bakım Ve Onarım Gideri 1.476.638 18 600 15 04 Kıdem Tazminatı Karşılıklarından Kaynaklananlar 00 00 630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım Ve Onarım Gideri 252.675 45 600 25 KAMU İD. BEDELSİZ OLARAK ALINAN MALİ OL. VAR. EL. EDİLEN GEL 00 00 630 05 CARİ TRANSFERLER 4.920.562 36 600 25 01 Gen. Büt. Kap. Kamu İd. Bedelsiz Ol. Al. Mali Olmayan Var. El. Edilen Gel. 00 00 630 05 01 Görev Zararları 2.406.728 77 600 25 05 Mahalli İd. Bedelsiz Ol. Al. Mali Olmayan Var. Elde Edilen Gel. 00 00 630 05 02 Hazine Yardımları 155.000 00 221.955.713 16 630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 488.051 54 630 05 04 Hane Halkına Yapılan Transferler 753.506 60 630 05 06 Yurtdışına Yapılan Transferler 1.117.275 45 610 03 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 69.034 72 630 11 DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİM GİDERLERİ 1.196.387 58 610 03 01 Mal Ve Hizmet Satış Gelirleri 67.158 20 630 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinden Oluşan Olumsuz Kur Farkları 00 00 610 03 01 01 01 Şartname Basılı Evrak Form Satış Gelirleri 0 00 630 11 99 Diğer Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 1.196.387 58 610 03 01 02 29 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 8.848 10 630 12 GELİRLERİN RET VE İADESİNDEN KAYNAKLANAN GİDERLER 00 00 610 03 01 02 31 İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler 41.333 00 630 12 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 00 00 610 03 01 02 99 Diğer hizmet gelirleri 16.977 10 630 12 05 Diğer Gelirler 00 00 610 03 06 Kira Gelirleri 1.876 52 630 13 AMORTİSMAN GİDERLERİ 83.939.410 99 610 03 06 01 01 Lojman Kira Gelirleri 1.876 52 630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 83.581.674 41 610 03 06 01 99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri 0 00 630 13 02 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 357.736 58 610 04 ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLERİN RET 23.400 00 630 14 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 3.056.526 64 610 04 05 Proje Yardımları 23.400 00 630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 663.821 84 610 04 05 01 00 Proje Yardımları Cari 23.400 00 630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı Ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemesi 87 62 610 05 DİĞER GELİRLERİN RET VE İADELERİNDEN KAY. GİD. 27.416 39 630 14 03 Tıbbi Ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 149.013 36 610 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 27.416 39 630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları Ve Katkı Yağlar 455.257 99 610 05 09 01 00 Diğer Çeşitli Gelirler 27.416 39 630 14 05 Temizleme Ekipmanları 240.599 11 119.851 11 630 14 06 Giyecek, Mefruşat Ve Tuhafiye Malzemeleri 143.967 60 630 14 07 Yiyecek 873 65 630 14 08 İçecek 00 00 630 14 09 Canlı Hayvan 6.799 32 630 14 10 Zirai Maddeler 49.967 24 630 14 11 Yem 5.599 00 630 14 12 Bakım Ve Üretim Malzemeleri 261.235 29 630 14 13 Yedek Parça 84.704 22 630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 13.239 60 630 14 15 Değişim, Bağış Ve Satış Amaçlı Yayınlar 35 00 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 30.172 60 630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 00 00 630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 951.153 20 630 15 KARŞILIK GİDERLERİ 3.621.388 17 630 15 04 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 3.621.388 17 630 20 SİLİNEN ALACAKLARDAN KAYNAKLANAN GİDERLER 1.501 48 630 20 02 Kişilerden Alacaklardan Silinenler 1.501 48 630 25 KAMU İD BEDELSİZ OLARAK DEVİR MALİ OLMAYAN VAR. KAY. GİD. 00 00 630 25 01 Genel Büt. Kab. Kamu İd Bedelsiz Olarak Devir Var. Kay. Gid. 00 00 630 30 PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARİ GİDERLER 34.705.724 70 221.835.862 05 630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 34.705.724 70 630 99 DİĞER GİDERLER 00 18 00 00 630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Giderler 00 18 280.232.071 22 -58.396.209 17 ENFLASYON DÜZELTMESİ E) GİDERLER TOPLAMI (A) FAALİYET SONUCU [(D+E)-A] (+ / -) GELİRİN TÜRÜ Yardımcı Hesap Yardımcı Hesap NET GELİR D=B-C) İNDİRİM, İADE VE İSKONTONUN TÜRÜ İNDİRİM, İADE VE İSKONTO TOPLAMI C) 2018 Yılı GELİRLER TOPLAMI (B) RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu GİDERİN TÜRÜ 2018 Yılı Hesap Kodu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Sosyal Tesis Gelir ve Giderlerinin Üniversite Bütçesi İle İlişkilendirilmesi 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kümülatif Gelir Vergisi Matrahının Eksik Hesaplanmasına Bağlı Olarak Vergi Kaybının Oluşması 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi

RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTE DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 24
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 25
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 26
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 26
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 27
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi, döner sermaye kapsamına giren faaliyetlerini gerçekleştirmek amacıyla 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Döner sermaye” başlıklı 58’inci maddesinin (a) bendinin birinci fıkrasına istinaden kurulmuştur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği, 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 14’üncü ve 58’inci maddelerine dayanılarak 12.04.2008 tarih ve 26845 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe konulmuştur. 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Döner Sermaye İşletmesinin Yönetim Kurulu, Üniversite Yönetim Kuruludur. Üst yöneticisi rektördür. Rektör bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde yardımcılarına, dekanlara veya enstitü, yüksekokul, araştırma ve uygulama merkezi müdürlerine devredebilir. Üniversite Yönetim Kurulu da yetkilerini uygun gördüğü ölçüde, kuracakları yürütme kuruluna devredebilir. Yürütme Kurulu, Üniversite Yönetim Kurulunca seçilecek bir rektör yardımcısı ile dekanlar, yüksekokul müdürleri ve diğer öğretim üyeleri arasından seçilecek üç kişi ve bir muhasebe yetkilisi olmak üzere toplam beş kişiden oluşur. İşletme yönetimi ve teşkilatı, yönetim kurulu, üst yönetici, işletme müdürü, harcama yetkilileri, gerçekleştirme görevlileri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, mutemetler, memurlardan oluşmaktadır. İşletme bünyesinde 2018 yılında 14 birim faaliyet göstermektedir. İşletme Müdürlüğünde 3 idari personel bulunmaktadır. Kurumun saymanlık hizmetleri, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı Kurumlar Döner Sermaye Saymanlığı tarafından yürütülmektedir. İşletmenin, T. C. Milli Eğitim Bakanlığı, T. C. Hazine ve Maliye Bakanlığı, T. C. Sosyal Güvenlik Kurumu ve Yükseköğretim Kurulu ile ilişkisi bulunmaktadır. 1.3. Mali Yapı İşletmenin gelir bütçesi, Mal ve Hizmet Gelirleri, Alınan Bağış ve Yardımlar ve Diğer Gelirlerden; gider bütçesi ise, Personel Giderleri, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri, Mal ve Hizmet Alım Giderleri, Cari Transferler, Sermaye Giderleri ve Ek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 Ödemeden oluşmaktadır. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, 2018 yılı bilançosunda ödenmiş sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 7.151.746,81 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 10.513.612,76 TL, gider toplamı 7.983.239,67 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 2.530.373,09 TL'dir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay'a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR TUTAR TUTAR 7.151.428,97 575.490,28 3.455.739,39 164.339,34 3.455.739,39 60.069,86 0,00 104.269,48 0,00 0,00 0,00 0,00 1.193.286,13 0,00 1.180.476,34 411.150,94 12.809,79 181.465,33 0,00 2.476,34 0,00 56.952,28 0,00 170.006,99 2.392.744,07 250,00 2.392.744,07 0,00 44.556,49 0,00 44.556,49 6.575.938,69 65.102,89 100.000,00 65.102,89 100.000,00 0,00 4.344.917,86 0,00 4.344.917,86 0,00 -399.352,26 0,00 -399.352,26 0,00 2.530.373,09 0,00 2.530.373,09 0,00 0,00 51.272,00 -51.272,00 7.151.428,97 7.151.428,97 RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI BİLANÇO TABLOSU Aktif Pasif 1 DÖNEN VARLIKLAR 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 32 TİCARİ BORÇLAR 102 BANKALAR HESABI 320 SATICILAR HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 105 DÖVİZ HESABI 33 DİĞER BORÇLAR 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 12 TİCARİ ALACAKLAR 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 120 ALICILAR HESABI 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 13 DİĞER ALACAKLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 15 STOKLAR 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 5 ÖZ KAYNAKLAR 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 500 SERMAYE HESABI 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 195 İŞ AVANSLARI HESABI 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 2 DURAN VARLIKLAR 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI Genel Toplam 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) 267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) Genel Toplam

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 2018 Yılı 2017 Yılı A-BRÜT SATIŞLAR 10.265.521,69 7.571.504,01 1-Yurt İçi Satışlar 10.087.696,61 7.456.288,01 2-Yurt Dışı Satışlar 0 0
3-Diğer Gelirler 177.825,08 115.216,00 B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) 61.518,37 32.078,04 1-Satıştan İadeler ( - ) 61.518,37 32.078,04 2-Satıştan İskontalar ( - ) 0 0
3-Diğer İndirimler ( - ) 0 0
C-NET SATIŞLAR 10.204.003,32 7.539.425,97 D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) 6.642.275,50 6.717.567,87 1-Satılan Mamüller Maliyeti ( - ) 0 0
2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) 0 0
3-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 6.642.275,50 6.717.567,87 4-Diğer Satışların Maliyeti ( - ) 0 0
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 3.561.697,82 821.858,10 E-FAALİYET GİDERLERİ 1.287.444,20 775.601,87 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri ( - ) 0
2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0
3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) 1.287.444,20 775.601,87 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 2.274.283,62 46.256,03 F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 256.077,18 187.248,63 1-Faiz Gelirleri 246.429,68 161.760,11 2-Konusu Kalmayan Karşılıklar 0 0
3-Menkul Kıymet Satış Karları 0 0
4-Kambiyo Karları 2.262,61 0
5-Reeskont Faiz Gelirleri 0
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 7.384,89 25.488,52 G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 0 415,6 1-Karşılık Giderleri ( - ) 0 0
2-Menkul Kıymet Satış Zararları ( - ) 0 0
3-Kambiyo Zararları ( - ) 0 415,6 4-Reeskont Faiz Giderleri ( - ) 0 0
5-Diğer olağan Gider ve Zararlar ( - ) 0 0
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 2.476.840,85 233.089,27 H-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 53.532,26 0,08 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları
2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 53.532,26 0,08 I-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) 0,02 0,07 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları ( - ) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - ) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) 0,02 0,07 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 2.530.373,11 233.089,27 J-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 2.530.373,09 233.089,27 Döner Sermaye İşletmesi Gelir Tablosu Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı

RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 31
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 31
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 32
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 32
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 31

1. ÖZET Bu rapor, Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2018- 2022 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin 2018-2022 yıllarına ilişkin Stratejik Planı, 2018 yılına ilişkin Performans Programı ve 2018 yılı Faaliyet Raporunun mevcut bulunduğu ve yasal süresi içerisinde, mevzuattaki şekil şartlarına uyularak hazırlanıp kamuoyuna sunulduğu görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 32 sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin yayımladığı 2018-2022 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin yayımladığı 2018-2022 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Yapılan denetim sonucunda Üniversitenin 2018-2022 dönemine ait Stratejik Planın "mevcudiyet", "zamanlılık" ve "sunum" kriterine uygun olduğu görülmüştür. Üniversite, misyon ve vizyonunu gerçekleştirmek üzere 5 amaç ve bu amaçlara yönelik 23 performans

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33 hedefi belirlemiştir. Amaçlar üst politika belgelerine uygun belirlenmiş ve hedefler de bunu gerçekleştirecek şekilde düzenlenmiştir. Amaç ve hedefler büyük ölçüde "ilgili", "ölçülebilir" ve "iyi tanımlanmıştır". Üniversitenin 2018 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde; Program’ın zamanında hazırlandığı, bu nedenle "mevcudiyet" ve "zamanlılık" ve “sunum” kriterine uyduğu söylenebilir. 2018 yılı için 11 performans hedefi ve bu hedefleri ölçebilecek nitelikte performans göstergesi belirlenerek maliyetlendirme yapılmıştır.
Kamu İdaresinin 2018 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde Rapor’un, "mevcudiyet", "zamanlılık" ve "sunum" kriterine uygun hazırlandığı görülmüştür. Ayrıca Rapor’da “tutarlılık, “doğrulanabilirlik” ve “geçerlilik” kriterlerinin karşılandığı söylenebilir. .

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35