2018 - NİĞDE ÖMER HALİSDEMİR ÜNİVERSİTESİ.pdf

NİĞDE ÖMER HALİSDEMİR ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Yol, Köprü, Baraj, Tünel vb. Yapıların ve 252- Binalar Hesabında Bulunan Binalardan Bazılarının Envanter Çalışmasının Tamamlanmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzelkişiliğine sahip yüksek düzeyde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapan bir yükseköğretim kurumudur. Üniversite, 11 Temmuz 1992 tarihinde Niğde Üniversitesi adı ile Selçuk Üniversitesine bağlı Eğitim Yüksekokulunu Eğitim Fakültesine dönüştürerek ve İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi ile Niğde Meslek Yüksekokulunu bünyesine alarak kurulmuştur. 7 Eylül 2016 tarihine kadar Niğde Üniversitesi adı ile faaliyetlerini sürdürmüştür. Bu tarihten itibaren, 6745 sayılı Kanun’un 20. maddesi gereğince Şehit Astsubay Kıdemli Başçavuş Ömer Halisdemir’in adını almıştır. Üniversitenin adına, 01 Temmuz 2017 tarihinde yayımlanan 7033 sayılı Kanun’un 24. maddesi ile ilin ismi ilave edilerek Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi halini almıştır. Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 11 fakülte, 4 Enstitü, 3 Yüksekokul, 6 Meslek Yüksekokulu ve 1 Konservatuar ile eğitim- öğretim faaliyetini yürütmektedir Üniversitelerin kuruluşu ve görevleri, Anayasa’nın 130. maddesi ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 3. maddesinin (c), (d) ve 12. maddesinde belirlenmiştir. Buna göre Üniversitenin görevleri şunlardır;  Çağdaş uygarlık ve eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim ve öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak,  Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek,  Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamuoyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2  Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak,  Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek,  Eğitim-öğretim seferberliği içinde örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak,  Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerle modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak,  Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak,  Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim-öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Üniversitenin teşkilatı, 2547 sayılı Yüksek Öğretim kanunu ve 124 Sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname çerçevesinde şekillendirilmiştir. Buna göre, Yükseköğretim Kurulu ve Üniversitelerarası Kurul Üniversitenin üst kuruluşlarıdır. İdari yönetim örgütünün başında bir Genel Sekreter ve hizmetlerin gerektirdiği daire başkanlıkları, şube müdürlükleri, danışmanlar, hukuk müşavirleri, uzmanlar, iç denetçiler ile 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi memurlar ve diğer görevliler bulunmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 İdari ve akademik personel sayılarını gösteren tablolar aşağıdaki gibidir: UNVAN SAYI Profesör 89 Doçent 91 Dr. Öğretim Üyesi 238 Öğretim Görevlisi 225 Araştırma Görevlisi 220 Yabancı Uyruklu 7 TOPLAM 945 SINIF/STATÜ SAYI Genel İdare Hizmetleri Sınıfı 380 Sağlık Hizmetleri ve Yardımcı Sağlık Hizmetler Sınıfı 8 Teknik Hizmetler Sınıfı 62 Avukatlık Hizmetleri Sınıfı 3 Yardımcı Hizmetler Sınıfı 69 657 4/c Sözleşmeli Personel 12 Sürekli İşçi 206 TOPLAM 740 1.3. Mali Yapı Mali açıdan bakıldığında üniversite, özel bütçeli bir kamu idaresidir. İdarenin 2003 yılında çıkarılan 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (II) Sayılı Cetvel’de; Özel Bütçeli İdareler içinde; A-)Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri başlığı altında yer aldığı görülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kurumun 2018 yılı bütçe gerçekleşmeleri aşağıdaki tablolarda gösterildiği gibidir: 2018 YILI GİDER DAĞILIMI Ekonomik Açıklama Kod Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Harcama Kalan 01 PERSONEL GİDERLERİ 92.508.000,00 107.476.772,00 106.668.689,55 808.082,45 02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 14.071.000,00 16.401.488,00 16.339.099,81 62.388,19 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 18.796.000,00 21.251.379,25 18.053.282,25 3.198.097,00 05 CARİ TRANSFERLER 3.284.000,00 3.770.600,00 3.048.117,10 722.482,90 06 SERMAYE GİDERLERİ 33.000.000,00 55.973.402,69 47.056.528,20 9.366.471,80 Genel Toplam 161.659.000,00 204.873.641,94 191.165.716,91 13.707.925,03 2018 YILI GELİR GERÇEKLEŞMELERİ KODU AÇIKLAMA 2018 TAHMİN 2018 GERÇEKLEŞME 03- TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 5.925.000,00 10.465.354,37 04- ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLER 151.714.000,00 167.604.511,79 05- DİĞER GELİRLER 4.020.000,00 4.865.980,31 RED VE İADELER (-) - 659.814,43 GENEL TOPLAM 161.659.000,00 182.276.032,34

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesi Birimlerine Ait Gelir ve Giderler BİRİM ADI 2018 Yılı Brüt Gelir 2018 Yılı Brüt Gider Bor Halil Zöhre Ataman Meslek Yüksekokulu 10.015,63 10.138,93 Bor Meslek Yüksekokulu 60.913,41 42.303,40 Eğitim Fakültesi 1.665.219,34 1.284.209,94 Fen Edebiyat Fakültesi 14.280,95 6.844,82 İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi 11.804,90 9.757,71 Merkezi Laboratuvarı 79.408,64 52.667,15 Mühendislik Fakültesi 114.543,65 82.080,10 Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Konukevi 379.286,78 254.925,06 Sürekli Eğitim Merkezi 222.071,37 162.202,09 Tarım Bilimleri ve Teknolojileri Fakültesi 263.880,78 143.636,77 Teknoloji Transfer Merkezi 125.590,73 99.015,15 Türkçe Uygulama ve Araştırma Merkezi 156.156,24 95.278,07 Ulukışla Meslek Yüksekokulu 1.495,59 145,58 TOPLAM 3.104.668,01 2.243.204,77 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Üniversitede, özel bütçe muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine, Döner Sermaye muhasebe işlemleri ise Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olup tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Özel Bütçenin hesapları Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca Maliye Bakanlığı Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi (BKMYBS), Döner sermaye bütçesinin hesapları ise Döner Sermaye Saymanlığınca Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMİS) üzerinden yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu
Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Kanun’un 3 üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol, kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri ifade etmektedir. Mali kontrolün bir parçası olan iç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında, 55 ila 67 inci maddeler arasında belirlenmiştir. Buna göre, kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8  Harcama birimleri,  Muhasebe ve malî hizmetler  Ön malî kontrol  İç denetim Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan rehberlerle belirlenmiştir. 2018 yılı denetimi kapsamında, mezkur mevzuat çerçevesinde, kurum iç kontrol sistemi aşağıdaki şekilde değerlendirilmektedir: 2018 yılına ait kurum stratejik planı ve bu planın yıllık uygulama dilimi olan performans programı ile faaliyet sonuçlarını ve değerlendirmelerini içeren idare faaliyet raporları hazırlanmamıştır. Dolayısıyla bütçe, bu plan ve programa dayalı olarak performans esaslı hazırlanamamıştır. İç kontrol sisteminin diğer bileşenleri olan süreç kontrolleri harcama birimlerinde, ön mali kontroller ise bir yönerge çerçevesinde mali hizmetler biriminde gerçekleştirilmektedir. Kurumun risk değerlendirmesini de içeren iç kontrol eylem planı hazırlanmıştır. İç kontrol sisteminin yıllık değerlendirilmesi yapılmakta ve üst yöneticiye sunulmaktadır. Kurumda organizasyon şemaları, birimlerin görev ve yetkileri ile iş akış şemaları oluşturulmuştur Üniversitede iç denetim birimi kurulmuş, iç denetçi ataması yapılmıştır. İç denetçiler yıllık bir plan doğrultusunda faaliyetlerini yürütmektedir. İç kontrol sistemi genel olarak değerlendirildiğinde; Döner Sermaye İşletmesinin, iç kontrol eylem planı ve ön mali kontrol başta olmak üzere iç kontrol sisteminin bazı unsurlarının kapsamı dışında tutulduğu değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı’nda Muhasebeleştirilmesi Gereken Yol, Köprü, Baraj, Tünel vb. Yapıların ve 252- Binalar Hesabında Bulunan Binalardan Bazılarının Envanter Çalışmasının Tamamlanmaması Üniversiteye ait yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğinde yol, tünel, bölme vb. taşınmazlar ile binalardan bazılarının maddi duran varlıkların envanteri yapılmadığı için 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ile 252-Binalar Hesabı'nın mevcut durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin birinci fıkrasında; “Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in Geçici 1’inci maddesinde; “(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2017 tarihine kadar tamamlanır.” Hükmü yer almaktadır. Buna göre, idarelerin mevcut taşınmazlarıyla, içinde bulunulan yılda edindikleri ve elden çıkardıkları taşınmazları miktar ve değer olarak takip etmek için kayıt altına almaları ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanter işlemlerini 30.09.2014 tarihine kadar tamamlamaları, 01.10.2014 tarihinde envanter bilgilerine göre muhasebe kayıtlarını yapmaları, 31.12.2017 tarihine kadar da maliyet bedeli veya rayiç bedel tespit çalışmalarını tamamlayarak taşınmazların mevcut muhasebe kayıtlarını yeni değerleriyle güncellemeleri gerekmektedir. Yapılan incelemelerden, yukarıdaki hükümler gereğince 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gereken envanter çalışmalarının henüz tamamlanmadığı anlaşılmaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 173’üncü maddesi 251 no’lu Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı'nı, 175’inci maddesi ise 252 no’lu Binalar Hesabı'nı düzenlemektedir. İlgili maddelere göre sırasıyla, yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar ile bunların eklenti ve bütünleyici parçalarının ve bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi; Binalar hesabı ise; eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere, kamu idarelerinin mülkiyetinde bulunan binalar ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılmalıdır. 2018 yılında mevcut yeraltı ve yerüstü düzeni niteliğindeki yapılar ile bazı binalar için envanter ve değer tespiti yapılmamış olması nedeniyle kayıtların eksik olduğu ve 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ile 252 Binalar Hesabı'nın gerçek durumu yansıtmadığı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; daha önce tamamlanan altyapı işlerinde bu ayrımın yapılmamış olduğunu ve bugün için yapılması da mümkün olmadığı için bir bütün olarak toplam maliyet bedeli üzerinden kayıtlara alındığını belirtmiştir. Ancak bundan sonraki altyapı işlerinde bu hususun dikkate alınacağını ve kayıtların buna göre yapılacağını belirtmiştir. Taşınmazların Rayiç Bedel ve Maliyet Bedelleri ile ilgili çalışmalara başlanmış olduğu, çalışmalar tamamlandıktan sonra elde edilen veriler ve değerlein muhasebe kayıtlarına alınarak güncelleneceği ifade edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında 31.12.2017 tarihine kadar tamamlaması gereken envanter çalışmalarının henüz tamamlamadığı belirtilmiş, bulguda yer alan tespitlerin giderilmesi yönünde taşınmazların rayiç bedel ve maliyet bedelleri ile ilgili çalışmalara başlandığı, çalışmalar tamamlandıktan sonra elde edilen veriler ve değerler muhasebe kayıtlarına alınarak güncellenecektir denilmiştir. 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri hesabına kaydedilmesi gereken yol, köprü, baraj, tünel vb. yapıların envanterinin 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gerekmektedir. İdare her ne kadar bu çalışmanın yapılacağını ifade etse de, mevzuatın öngördüğü son tarih aşılmıştır ve Bilançoda 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri hesabının, bahsi geçen mevcut yapıların güncel değerleri kadar hatalı yer almasına neden olmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Banka Hesapları Arasındaki Para Aktarımlarında Diğer Hazır Değerler Hesabı'nın Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Bilimsel Araştırma Projeleri Sürelerinde Mevzuattaki Düzenlemelere Aykırı İşlem Tesis Edilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Bilimsel Araştırma Projelerini Değerlendiren Bilimsel Araştırma Projeleri Komisyonu Üyeleriyle Proje Başvurusu Yapan Proje Yürütücülerinin Aynı Kişiler Olması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı'nın Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 İndirim, İade ve İskontolar Hesabı'nın Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Mevzuat Kapsamında Proje Yürütücüsü Tarafından Düzenlenmesi Gereken Ara Raporların Düzenlenmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Üniversite Tarafından Peşin Alınan Kira Gelirlerinin Dönem Ayırıcı Hesaplara Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı'yla Birikmiş Amortismanlar Hesabı'nın Eşit Olmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır. Haklar Hesabının Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli

T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 işlemler yapılmıştır. Tahakkuk Ettirilen Alacaklardan Takibe Alınanların Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı'na Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bulgu sonucunda gerekli işlemler yapılmıştır.