2018 - NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 20 NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 35

NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 6
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 14

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri .................................................................................... 4 Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri ..................................................................................... 4

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında Alınan Taşınırların Başka Projelerde Kullanılmasının Sağlanmasına Yönelik Planlamanın Yapılmaması
2. Bilimsel Araştırma Projelerinde Ara Rapor Düzenlenmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzelkişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. Necmettin Erbakan Üniversitesi Anayasa’nın yukarıda yer verilen hükmüne istinaden 21.07.2010 tarih ve 27648 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren, 14.07.2010 tarih ve 6005 sayılı “Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmamasına Dair Kanun” ile Konya Üniversitesi adıyla kurulmuş, 2012 yılında 6287 sayılı Kanunla Üniversitenin adı Necmettin Erbakan Üniversitesi olarak değiştirilmiştir. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla düzenlenen 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde Yükseköğretim Kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insangücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak, d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Meslek Yüksekokulları, Enstitüler, Araştırma ve Uygulama Merkezleri ile Koordinatörlükler olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Rektör Yardımcıları, Koordinatörlük, Uygulama ve Araştırma Merkezi, İşletme Müdürlüğü, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı ve Hukuk Müşavirliği bulunmaktadır. Üniversitenin bünyesinde 4 Enstitü, 19 Fakülte, 1 Yüksekokul, 6 Meslek Yüksekokulu,1 Hastane ve 1 Konservatuar bulunmaktadır. İdarenin akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 2.988’dir. Bu personelden

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 1832’si akademik personel olup 18’i yabancı uyrukludur ve sözleşmeli personel statüsünde çalışmaktadır. Üniversitenin idari personel sayısı 1156, sürekli işçi sayısı ise 347’dir.
Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Necmettin Erbakan Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Necmettin Erbakan Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yüksek Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Necmettin Erbakan Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Necmettin Erbakan Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir. 1.3. Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve özgelirlerini kullanarak giderlerini finanse etmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 355.681.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine, yıl içinde 80.532.115,46 TL ödenek eklenmiş ve toplam tahsis edilen ödenek 436.213.115,46 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %94’i yani 412.103.228,73’si kullanılmıştır. Dönem faaliyet geliri 450.724.273,56 TL faaliyet gideri ise 317.714.304,17 TL olan Üniversitenin, 2018 yılını 133.009.969,39 TL olumlu faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıda gösterilmiştir. Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 830.01-Personel Giderleri 184.007.000,00 223.841.573,00 223.784.334,89 100 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 28.227.000,00 34.382.802,00 34.378.729,40 100 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 18.113.000,00 33.382.090,00 31.042.159,77 93 830.05-Cari Transferler 9.934.000,00 10.556.650,00 10.474.527,30 99 830.06-Sermaye Giderleri 115.400.000,00 134.050.000,00 112.423.477,37 84 TOPLAM 355.681.000,00 436.213.115,46 412.103.228,73 94 Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 800.03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 7.279.000,00 16.574.302,15 228 800.04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 341.184.000,00 374.193.257,03 110 800.05-Diğer Gelirler 7.218.000,00 25.683.959,13 356 TOPLAM 355.681.000,00 416.451.518,31 110,89

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Banka mevcudu tespit tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 İç Kontrol Standardı ve 79 Genel Şart belirlenmiş, kapsam dahilindeki İdarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Necmettin Erbakan Üniversitesince İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde ilk kez 2011 yılında hazırlamıştır İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulanmaya başladığı 2011 yılından günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kurum içi genelgeler, duyurular, eğitimler, anketler ve görsel afişlerle sağlandığı, -Görev, yetki ve sorumlulukların hazırlanarak birimlerin ve kurumun web sayfasında iç kontrol sekmesine eklendiği ve burada yer alan bilgilerde revize gereken hususların bildirilmesine yönelik duyuruların gerçekleştiği, -Yetki Devri ve İmza Yetkileri Yönergesinin mevcut olduğu ve duyurulduğu, Risk Değerlendirme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programlarının mevcut olduğu, İdare bütçesinin stratejik plan ve performans programındaki hedef ve göstergeler ve bunlara ait faaliyetler ile bu faaliyetlerin maliyetleri esas alınarak hazırlandığı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 -İdarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış risklerin tanımlandığı, kontrol faaliyetleri belirlendiği, ancak risklerin gerçekleşip gerçekleşmediğinin ve kontrol faaliyetlerinin çalışıp çalışmadığının izlenmediği, Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Daire Başkanlığı tarafından, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönerge ’si hazırlanarak duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı, İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, -Kendisine 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede, 3 iç denetçi atamasının da gerçekleştirildiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Birimi bulunduğu, iç denetçilerin 2018 yılında iki adet denetim gerçekleştirdikleri, Anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları halen devam etmektedir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Necmettin Erbakan Üniversitesi'nin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında Alınan Taşınırların Başka Projelerde Kullanılmasının Sağlanmasına Yönelik Planlamanın Yapılmaması Bilimsel Araştırma Projeleri (BAP) kapsamında alınan taşınır malların yönetiminde verimlilik ve etkinlik ilkesine aykırı olarak, gerekli planlama ve özenin gösterilmediği tespit edilmiştir. Mali yönetim ve kontrol sistemimizde önemli değişiklikler öngören ve 2003 tarihinde kabul edilen 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, tüm hükümleri ile birlikte 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Daha önceki Mali Yönetim Kanunundan farklı olarak, yürürlüğe giren yeni Kanunun üzerinde durduğu en önemli kavramlardan birisi, kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması ile sorumluların hesap verilebilirliği ve mali saydamlıktır. 5018 sayılı Kanunla birlikte yapılan harcamaların mali mevzuata uygun olması dışında kaynakların yerinde ve verimli şekilde kullanımı yönünde de görevlilerin sorumlu oldukları anlayış ön plana çıkarılmıştır. Bu çerçevede Kanunun 1’inci maddesinde Kanunun amaçları arasında, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını sağlamak olduğu açıkça vurgulanmış, mali işlem sürecinde görev alan personelin bu doğrultuda hareket etmesi yönünde düzenlemelere yer verilmiştir. Kanunun 8’inci maddesinde hesap verme sorumluluğu anlamında, her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu oldukları ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorunda oldukları ifade edilmiş, anılan maddede yer alan bu düzenlemeyi müteakiben mali işlem sürecinde yer alan görevlilerin bu konudaki sorumlulukları ile dikkat etmeleri gereken hususlar belirtilmiştir. Bilimsel Araştırma Projeleri kapsamında alınan taşınır mallar, 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanter kayıtlarına

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 alınmakta, sonrasında proje yürütücüsüne ya da belirleyici kişiye taşınır teslim belgesi ile teslim edilmektedir. Proje sonuç raporunun kabul edilmesinden sonra, proje kapsamında alınan taşınır malların doğrudan proje yürütücüsünün sorumluluğuna bırakılmaması, kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak amacıyla Kurum bünyesinde bir planlamanın yapılması gerekmektedir. Örneğin, proje yürütücüsüne daha önceden verilmiş bir dizüstü bilgisayar varsa, BAP kapsamında elde edilen bilgisayarın proje sonunda kişinin sorumluluğundan alınarak başka personele verilmesi, benzer şekilde, diğer projelerde kullanılabilecek taşınır malların proje kapanışından sonra ortak kullanıma sunulmasıyla kamu kaynaklarında verimlilik sağlanacaktır.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Bilimsel Araştırma Projeleri (BAP) Koordinasyon Birimi, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58. maddesinin b fıkrasına istinaden kurulmuştur. Üniversitemiz BAP uygulama yönergesi ise, yine 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58. maddesi uyarınca ve 26 Kasım 2016 tarih ve 29900 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmış olan “Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Araştırma Projeleri Hakkında Yönetmelik” hükümlerine dayanılarak üniversitemiz senatosunca kabul edilmiştir. İlgili Yönergenin 21. maddesinde “Projelere BAP Koordinasyon Birimince sağlanan; makine ve teçhizatların mülkiyeti birime aittir. Söz konusu makine ve teçhizatlar, ilgili proje tamamlanıncaya kadar proje yürütücülerinin kontrol ve kullanımındadır. Bunların korunmasından, bakım ve onarımından proje yürütücüleri sorumludur. BAP Koordinasyon Birimi, gerekli gördüğü hallerde tamamlanan projelere ait makine ve teçhizatları; ortak bir alanda kullanıma sunma, başka projelerde kullanılmak üzere tahsis etme ve/veya gerekli göreceği diğer tasarruflarda bulunmaya yetkilidir.” ifadesi bulunmaktadır. Bu ifadeye dayanarak, koordinatörlüğümüz, sonuçlanan projelerdeki demirbaş niteliği bulunan ürünleri ihtiyaç olduğu takdirde ilgili proje yürütücüsünden teslim alarak, devam eden proje yürütücülerine ya da üniversitemiz bünyesindeki laboratuvarlar, araştırma merkezleri gibi ortak kullanım alanlarında tüm akademik personelin kullanımına açmaktadır. Koordinatörlüğümüz, kişisel kullanıma uygun olan (dizüstü bilgisayar, kamera, taşınabilir disk vb.) ürünlerin devam eden projeler kapsamında kullanılması hususunda gerekli dikkati ve hassasiyeti göstermektedir. Bundan sonraki süreçte de “kamu kaynaklarının etkin ve verimli bir şekilde kullanılması hususunda” BAP Koordinasyon Birimimiz daha dikkatli olacaktır. Bu açıklamalar dikkate alınarak, BAP Koordinasyon Birimimize iletilen bulgunun kaldırılması hususunda gereğini bilgilerinize arz ederiz.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak Kurum tarafından bulgumuza verilen cevapta, "kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak amacıyla daha dikkatli davranılacağı" belirtilmektedir. Kurum bünyesinde etkin bir planlama yapılarak, projelerin sonuçlandırılmasına müteakip dayanıklı taşınırların harcama birimi envanterlerine alınması ve başka projelerde kullandırılmasına yönelik Kurum bünyesinde yapılan çalışmalar izlenecektir. BULGU 2: Bilimsel Araştırma Projelerinde Ara Rapor Düzenlenmemesi Üniversite bünyesinde yürütülen Bilimsel Araştırma Projelerinde düzenlenen ara raporların düzenli olarak takip edilmediği tespit edilmiştir. Necmettin Erbakan Üniversitesi Bilimsel Araştırma Projeleri uygulama Yönergesinin 14’ncü maddesinde; “Proje yürütücüleri, proje kapsamında yapılan çalışmaları ve gelişmeleri içeren ara raporları, sözleşme tarihinden itibaren altı aylık dönemlerde, belirlenen formata uygun olarak BAP Koordinasyon Birimine sunmakla yükümlüdür. Ara raporlar Bilim Komisyonu tarafından değerlendirilir ve izlenir. Bilim Komisyonu gerekli gördüğü hallerde ara raporları hakem incelemesine gönderebilir” hükmü yer almaktadır. Üniversite de bilimsel araştırma projesi yürüten akademisyenlerden büyük kısmının altı aylık sürelerde ara rapor düzenlemediği veya "proje devam etmektedir" gibi cümlelerle düzenlenen ara raporların komisyona sunulduğu ve bunların da komisyon tarafından ara rapor olarak kabul edildiği görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Bilimsel Araştırma Projeleri (BAP) Koordinasyon Birimi, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58. maddesinin b fıkrasına istinaden kurulmuştur. Üniversitemiz BAP uygulama yönergesi ise, yine 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58. maddesi uyarınca ve 26 Kasım 2016 tarih ve 29900 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmış olan “Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Araştırma Projeleri Hakkında Yönetmelik” hükümlerine dayanılarak Üniversitemiz senatosunca kabul edilmiştir. İlgili bu yönergenin 11. Maddesinde “Proje yürütücüleri, proje kapsamında yapılan çalışmaları ve gelişmeleri içeren ara raporları, desteklenme tarihinden itibaren altı aylık dönemlerde, belirlenen formata uygun olarak BAP Koordinasyon Birimine sunmakla yükümlüdür. Ara raporlar komisyon tarafından değerlendirilir ve izlenir. Komisyon gerekli gördüğü hallerde ara raporları hakem incelemesine gönderebilir.” ifadesi yer almaktadır. Buna bağlı olarak, BAP Koordinasyon Birimi’nce desteklenen projelere ait ara raporlar formata

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 uygun olacak şekilde her 6 ayda bir otomasyon sistemi marifetiyle alınmaktadır. Proje ara raporları tek sayfalık özet bilgilerin yer aldığı formatta bir formdur. Projenin kapsamında yapılacak çalışmaların, is ve işlemlerin detayı ise, Proje Sunum Dosyasında is paketleri ve is- zaman çizelgesi olarak belirtilmekte ve bu dosya proje yürütücüsü tarafından otomasyon sistemi aracılığıyla ilk proje önerisi sırasında BAP birimine sunulmaktadır. Bir projeye ait ara raporun proje yürütücüsü tarafından BAP Koordinasyon birimine teslim edilmemesi durumunda, otomasyon sistemi üzerinden e-posta ve SMS ile proje yürütücüsü bilgilendirilmektedir. BAP Birimi, ara rapor ile ilgili eksiklikler proje yürütücüsü tarafından tamamlanıncaya kadar, proje ile ilgili tüm işlemleri durdurmaktadır. Bu konudaki gerekli tedbirler otomasyon sistemi marifetiyle gerçekleştirilmektedir. Başka bir ifade ile projelere ait ara raporların BAP Koordinasyon Birimine teslim edilmesi hususunda birimimizce gerekli önlemler alınmış olup, bundan sonraki süreçte ara raporlarda yürütücülerin yeterli olacak şekilde proje ara sonuçlarını sunması hususunda daha hassas davranılacaktır. Bu açıklamalar dikkate alınarak, söz konusu bulgunun kaldırılması hususunda gereğini bilgilerinize arz ederiz. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından verilen cevapta "projelere ait ara raporların BAP Koordinasyon Birimine teslim edilmesi hususunda birimimizce gerekli önlemler alınmış olup, bundan sonraki süreçte ara raporlarda sonuçların sunulması hususunda daha hassas davranılacaktır." denilmektedir. İzleyen mali yıl denetiminde konu incelenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Bilançosu 2018 2018
TL TL
AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 78.334.888,80 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5.316.996,23
10 HAZIR DEĞERLER 28.052.243,18 32 FAALİYET BORÇLARI 111.876,27
100 KASA HESABI 0,00 320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 111.876,27
102 BANKA HESABI 26.230.835,43 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 798.148,43
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.821.407,75 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 667.558,70
12 FAALİYET ALACAKLARI 35.950.192,10 333 EMANETLER HESABI 130.589,73
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 35.736.000,00 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.406.971,53
121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 214.192,10 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 3.746.950,16
14 DİĞER ALACAKLAR 128.113,58 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 634.595,17
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 128.113,58 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İD. ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 25.426,20
15 STOKLAR 1.382.007,50 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2.511.014,23
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.382.007,50 43 DİĞER BORÇLAR 131.112,39
16 ÖN ÖDEMELER 12.561.546,22 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 131.112,39
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 12.561.546,22 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 2.379.901,84
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 260.786,22 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 2.379.901,84
181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 260.786,22 5 ÖZ KAYNAKLAR 453.072.306,87
2 DURAN VARLIKLAR 382.565.428,53 50 NET DEĞER 356.885.425,26
22 FAALİYET ALACAKLARI 2.059.146,47 500 NET DEĞER HESABI 356.885.425,26
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 2.059.146,47 51 DEĞER HAREKETLERİ -118,00
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 0,00 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı -118,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 242 DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 100.000,00 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 588.140.245,74
247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI (-) -100.000,00 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 588.140.245,74 25 MADDİ DURAN 380.506.282,06 58 GEÇMİŞ YILLAR -509.613.149,54
VARLIKLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 81.338.296,53 580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -509.613.149,54
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 1.086.476,00 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 17.659.903,41
252 BİNALAR HESABI 261.145.417,89 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 17.659.903,41
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 149.021.945,44 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HESABI ( - ) 0,00
254 TAŞITLAR HESABI 10.782.256,48
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 73.274.530,24
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -479.079.295,01
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 282.121.376,61
259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 815.277,88
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 3.598.636,91
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -3.598.636,91
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 14.470.984,99
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -14.470.984,99
AKTİF TOPLAMI 460.900.317,33 PASİF TOPLAMI 460.900.317,33

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Faaliyet Sonuçları Tablosu Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2018 Kod.1 Kod.2 Kod.3 Kod.4 TL  GİDERLER HESABI 435.312.819,22   PERSONEL GİDERLERİ 224.367.140,29    MEMURLAR 200.504.732,63    SÖZLEŞMELİ PERSONEL 12.301.686,11 630 01 03 İŞÇİLER 9.300.152,56    GEÇİCİ PERSONEL 522.832,80    Diğer Personel 1.737.736,19   Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 34.378.729,40    Memurlar 29.703.080,91    Sözleşmeli Personel 2.452.313,94      İşçiler 2.019.966,34    Geçici Personel 144.781,44    Diğer Personel 54.572,80    Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 4.013,97   Mal ve Hizmet Alım Giderleri 30.910.292,94    Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 15.605.721,65    Yolluklar 3.176.603,48    Görev Giderleri 461.588,96    Hizmet Alımları 10.983.388,83    Temsil ve Tanıtma Giderleri 24.155,60    Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 252.670,12    Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 372.735,41   Cari Transferler 10.507.160,41    Görev Zararları 4.977.000,00    Hazine Yardımları 3.428.000,00    Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 103.486,25    Hane Halkına Yapılan Transferler 1.998.674,16    Yurtdışına Yapılan Transferler    Sermaye Transferleri     Yurtiçi Transferleri    Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 599.640,91    Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Kur Farkları 592.600,92    Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 7.039,99

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17   Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 74.408,48    Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0,00    Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 69.192,97    Diğer Gelirler 5.215,51   Amortisman Giderleri 117.598.574,05    Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 107.652.775,57    Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 1.105.181,04    Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 8.840.617,44   İlk Madde ve Malzeme Giderleri 10.995.336,39    Kırtasiye Malzemeleri 1.073.745,95    Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri 206.422,36    Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 1.311.271,01    Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 27.708,47    Temizleme Ekipmanları 273.687,88    Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 1.903.586,64    Yiyecek 2.221.813,46    İçecek 78.043,35    Canlı Hayvanlar 8.821,40    Zirai Maddeler 800,00    Yem     Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 1.173.774,26    Yedek Parçalar 839.657,09    Nakil Vasıtaları Lastikleri     Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar     Spor Malzemeleri Grubu 63.702,46    Basınçlı Ekipmanlar 1.062,00    Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 1.811.240,06     Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 35.640,61    Gelirlerden Alacaklardan Silinenler 18.901,75    Kişilerden Alacaklardan Silinenler 16.738,86     Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 202.557,82    Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Var Kaynaklanan Gid 202.557,82     Öz Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Dev Var    Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.643.332,50    Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.643.332,50   Diğer Giderler 5,42    Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 5,42 GİDERLER TOPLAMI (A) 435.312.819,22

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 Hes ap Kod u Yardımcı Hes. GELİRİN TÜRÜ 2018 Kod .1 Kod .2 Kod .3 Kod .4 TL  GELİRLER HESABI 453.094.667,24  03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 16.692.357,72  03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 14.863.804,63  03 06 Kira Gelirleri 1.828.553,09  04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 405.326.669,02  04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 2.459.734,60  04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 383.236.000,00  04 03 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar   04 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 2.259.004,90  04 05 Proje Yardımları 17.371.929,52  05 Diğer Gelirler 30.034.650,30  05 01 Faiz Gelirleri 2.490.676,15  05 02 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 14.232.233,88  05 03 Para Cezaları 19.128,00  05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 13.292.612,27  11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 1.040.990,20  11 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumlu Kur Farkları 922.214,51  11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 118.775,69  25 Kamu İd. Bedelsiz Olarak Al. Mali Ol. Var. El. Edilen Gelirler   25 01 Gen. Büt. Kap.Kamu İd.Bedelsiz Ol.Al.Mali Olmayan Var.El.Ed.Gelirler  GELİRLER TOPLAMI (B) 453.094.667,24 İNDİRİM, İADE VE İSKONTONUN TÜRÜ
610 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR 121.944,61 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 98.977,89 610 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 97.642,86 610 03 06 Kira Gelirleri 1.335,03 610 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 867,00 610 04 05 Proje Yardımları 867,00 610 05 Diğer Gelirler 22.099,72 610 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 22.099,72 İNDİRİM, İADE VE İSKONTO TOPLAMI (C) 121.944,61

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 NET GELİR (D=B-C) 452.972.722,63 ENFLASYON DÜZELTMESİ (E) 0,00 FAALİYET SONUCU [A-(D+E)] (+ / -) -17.659.903,41 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Kiraya Verilen Taşınmazların Nazım Hesaplarda İzlenmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bilimsel Araştırma Projeleri İçin Verilen Desteklerin Etkili, Ekonomik ve Verimli Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Öğretim Elemanlarına, Katıldıkları Televizyon Programları İçin “Sergi” Faaliyet Türü Üzerinden Akademik Teşvik Ödeneği Puanı Hesaplanması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Yükseköğretim Bilgi Sistemi Akademik Teşvik Ödeneği Hesaplama Modülünün, Akademik Teşvik Ödeneği Yönetmeliği ile Uyumlu Olmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 20
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 22
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 23
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 23
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 24
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 24
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 27

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Ücretsiz Sunulan Bazı Sağlık Hizmeti Bedellerinin Sosyal Güvenlik Kurumundan Tahsil Edilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi, döner sermaye kapsamına giren faaliyetlerini gerçekleştirmek amacıyla 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Döner sermaye” başlıklı 58’inci maddesinin (a) bendinin birinci fıkrasına istinaden kurulmuştur. Daha sonra İşletme, 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 14’üncü ve 58’inci maddelerine dayanılarak Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği 15.02.2012 yılında yürürlüğe konulmuştur. Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet alanları” başlıklı 5’ inci maddesiyle, işletme faaliyet alanına giren iş ve hizmetler; "(1) İşletme; eğitim ve öğretim ile bunlara katkıda bulunan uygulamayı ön planda tutmak ve Üniversitenin esas faaliyetlerini aksatmamak kaydıyla aşağıdaki faaliyetlerde bulunur: a) Yükseköğretim kurumları dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce talep edilecek bilimsel görüş, proje, araştırma ve benzeri hizmetler yapmak, seminer, konferans, sempozyum düzenlemek, kurslar açmak, b) Danışmanlık, her türlü tercüme hizmetleri, plan, proje uygulama, deney raporları, fizibilite etüdü, süreç değerlendirmesi ve geliştirmesi, model deneyleri, bilgi işlem ve iş değerlendirmesi veya organizasyonu, analiz, ölçme ve etanolaj hizmetleri ve faaliyet alanı ile ilgili olarak, bakım, onarım, basım, yayın, cilt ve üretimle ilgili hizmetleri yapmak, c) Eğitim ve öğretime yönelik uygulamalarla sınırlı olmak üzere, sportif alanda bireysel ve takım olarak performans değerlendirmesi, psikolojik danışmanlık, diyet analiz ve kontrolü, antrenman planlaması, sporcu sağlığını koruma ve geliştirmeye yönelik hizmetlerde bulunmak, ç) Eğitim-öğretime yönelik uygulamalarla sınırlı kalmak üzere grafik tasarımı, afiş, broşür, sergi ve fuar düzenlenmesi, iç ve dış mekan düzenlemeleri, tanıtım ve reklam filmleri, resim, heykel, seramik çalışmaları, müzikli oyunlar ve tiyatro oyunları yazılması, sahnelenmesi, bale ve tiyatro temsilleri ile konser ve resitaller düzenlenmesi ve benzeri hizmetleri yapmak, d) Sağlık hizmetleri ile ilgili klinikler, poliklinikler, laboratuarlar, her türlü muayene, tetkik, tedavi, bakım ve hizmet üretmek, yataklı ve yataksız geçici kuruluşlar işletmek ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 üretimleri ile ilgili faaliyetlerde bulunmak, e) Mevcut fiziki kapasiteyi değerlendirerek hizmet birimlerinin faaliyet alanları ile sınırlı olmak üzere yukarıda sayılanlar dışında kalan her türlü iş, hizmet ve mal üretiminde bulunmak ve Rektörün izni alınmak koşuluyla üretilen iş, hizmet ve malları pazarlamak ve satmak" olarak belirlenmiştir. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Döner Sermaye İşletmesinin Yönetim Kurulu, Üniversite Yönetim Kuruludur. Üst yöneticisi rektördür. Rektör bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde yardımcılarına, dekanlara veya enstitü, yüksekokul, araştırma ve uygulama merkezi müdürlerine devredebilir. Üniversite Yönetim Kurulu da yetkilerini uygun gördüğü ölçüde, kuracakları yürütme kuruluna devredebilir. Üniversitenin Yürütme Kurulu beş kişiden oluşmaktadır. İşletme yönetimi ve teşkilatı, yönetim kurulu, yürütme kurulu, üst yönetici, işletme müdürü, işletme müdür yardımcısı, harcama yetkilileri, gerçekleştirme görevlileri, veznedar, taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri, mutemetler, memurlardan oluşmaktadır. İşletme Müdürlüğü bünyesinde 2018 yılında 18 birim faaliyet göstermektedir. İşletme Müdürlüğü kadrosunda 225’i sağlık, 4’ü idari personel olmak üzere toplam 229 tane kadrolu, 5 kişide 4/B sözleşmeli personel bulunmaktadır. Ayrıca, 1348 sürekli işçi İşletme bünyesinde görev yapmaktadır. Kurumun saymanlık hizmetleri, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığı tarafından yürütülmektedir. İşletmenin, T.C. Milli Eğitim Bakanlığı, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı, T.C. Sosyal Güvenlik Kurumu ve Yükseköğretim Kurulu ile ilişkisi bulunmaktadır. 1.3. Mali Yapı İşletmenin gelir bütçesi, Mal ve Hizmet Gelirleri, Alınan Bağış ve Yardımlar ve Diğer Gelirlerden; gider bütçesi ise, Personel Giderleri, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri, Mal ve Hizmet Alım Giderleri, Cari Transferler, Sermaye Giderleri ve Ek Ödemeden oluşmaktadır. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, 2018 yılı bilançosunda sermayesi 85,714 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 29.775.056,66 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 299.649.541,22 TL, gider toplamı 375.569.536,78 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 75.919.995,56 TL'dir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılmaktadır. İşletmenin mali rapor ve tabloları, mezkûr Yönetmelik'in 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Muhasebeleştirme ve raporlama işlemleri, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri, · Geçici ve kesin mizan, · Bilanço, · Gelir tablosu, · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Gelir Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Necmettin Erbakan Üniversitesi'nin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Ücretsiz Sunulan Bazı Sağlık Hizmeti Bedellerinin Sosyal Güvenlik Kurumundan Tahsil Edilmemesi Prim borcu olması nedeniyle genel sağlık sigortası hizmetlerinden yararlanamayan Türk vatandaşları ile bakmakla yükümlü oldukları kişilerin sağlık hizmetlerinin Bakanlar Kurulu Kararı’na istinaden ücretsiz karşılandığı ancak sağlık hizmeti bedellerinin Sosyal Güvenlik Kurumundan(SGK) tahsil edilmediği tespit edilmiştir. 2015/8106 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’na istinaden, prim borcu olması nedeniyle genel sağlık sigortası hizmetlerinden yararlanamayan Türk vatandaşları ile bakmakla yükümlü oldukları kişilere ücretsiz sağlık hizmeti sunulmaktadır. Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı’yla ilgili olarak ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye ve gerektiğinde uygulama esaslarını belirlemeye Sağlık Bakanlığı yetkili kılınmıştır. Sağlık Bakanlığının yayınladığı açıklamalarda, bu kişilere sunulan sağlık hizmetleri bedellerinin, hastanenin aylık fatura tahakkuklarından ayrı olarak kaydedileceği, bu tedavi bedellerinin kesinlikle ilgili sağlık tesisinin fatura tahakkuklarına yansıtılmayacağı belirtilmektedir. Yerinde denetimlerde, açıklamalar doğrultusunda, söz konusu sağlık hizmetleri bedellerinin, hastanenin aylık fatura tahakkuklarından ayrı kaydedildiği, normal fatura tahakkuklarına yansıtılmadığı görülmüştür. Ancak söz konusu sağlık hizmeti bedellerinin SGK’dan tahsil edilmediği tespit edilmiştir. SGK ile hastane arasında 2016, 2017 ve 2018 yılları için götürü bedel sağlık hizmeti alım sözleşmesi bulunmaktadır. Hastane ücretsiz sunulan sağlık hizmeti bedellerini Sağlık Bakanlığı açıklamasına göre normal fatura tutarına dahil edememektedir. Dolayısıyla ücretsiz sunulan sağlık hizmeti bedelleri götürü bedel sağlık hizmeti alım sözleşmesi kapsamı dışında bulunmaktadır. Ücretsiz sunulan sağlık hizmeti bedelleri 2016 yılında 1.798.574,67 TL, 2017'de 42.456,97 TL ve 2018 yılında 563.595,68 TL'dir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 Yapılan açıklamalar doğrultusunda Sağlık Bakanlığı açıklamasına göre normal fatura tutarına dahil edilmeyen, götürü bedel sağlık hizmeti alım sözleşmesi kapsamı dışında bulunan ve ücretsiz sunulan sağlık hizmeti bedellerinin SGK’dan tahsil edilmesi gerekmektedir .Kamu idaresi cevabında; 01 Ekim 2015 tarih ve 29489 sayılı Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 29/09/2015 tarihli ve 2015/8106 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile “Geçici madde 54-31/05/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 60.Maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) numaralı alt bendi ile (g) bendi kapsamında genel sağlık sigortalısı olup, 67.Madde hükümleri çerçevesinde sağlık hizmeti alamayan Türk vatandaşları ile bunların bakmakla yükümlü olduğu kişiler, Sağlık Bakanlığı ve bağlı kuruluşlarına ait sağlık tesisleri ile devlet üniversitelerinin sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinde (üniversite hastaneleri) sunulan sağlık hizmetlerinden yararlanmada, 31/12/2015 tarihine kadar, 08/01/2002 tarihli ve 4736 sayılı Kanunun 1.Maddesinin birinci fıkrası hükmünden muaftır. Bu maddenin uygulanmasıyla ilgili olarak ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye ve gerektiğinde uygulama esaslarını belirlemeye Sağlık Bakanlığı yetkilidir.” maddesi 28/01/2002 tarihli ve 2002/3654 sayılı Kararnamenin eki karara eklenmiştir.Ayrıca bu süre, 14/12/2015 tarih ve 2015/8300 sayılı BKK ile 30/06/2016 tarihine kadar, 21/06/2016 tarih ve 2016/8983 sayılı BKK ile 31/12/2016 tarihine kadar uzatılmıştır. İlgili Bakanlar Kurulu Kararları gereğince Hastanemiz tarafından, prim borcu olması nedeniyle Genel Sağlık Sigortasından faydalanamayan BAĞ-KUR ile Zorunlu Genel Sağlık Sigortalısı vatandaşlara Sağlık Uygulama Tebliği fiyat tarifeleri doğrultusunda Sosyal Güvenlik Kurumu Medula Sisteminden provizyon almak suretiyle ayakta ve yatarak sağlık hizmeti sunulmuş ve faturalandırılmıştır. Ancak 01/10/2015-31/12/2018 tarihleri arasında sunulan bu hizmetin karşılığı olan bedel Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından Hastanemizin aylık toplam fatura tutarına dahil edilmediğinden, SGK’dan tahsil edilemeyen bu tutarlar Hastanemize mali yük getirmiştir. Bahse konu olan Bakanlar Kurulu Kararı ile sunulan sağlık hizmeti bedellerinin Hastanemize ödenmesi gerekmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, 01/10/2015-31/12/2018 tarihleri arasında sunulan hizmetin karşılığı tutarların SGK’dan tahsil edilememesi sonucu hastaneye mali yük getirdiği belirtilmiştir. Ayrıca bahse konu olan Bakanlar Kurulu Kararı ile sunulan sağlık hizmeti bedellerinin hastaneye ödenmesi gerektiği ifade edilmiştir. Sağlık Bakanlığı açıklamasına göre normal fatura tutarına dahil edilmeyen, götürü bedel sağlık hizmeti alım sözleşmesi kapsamı dışında bulunan ve ücretsiz sunulan sağlık hizmeti bedellerinin gerekli yasal yollara başvurularak SGK’dan tahsil edilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Gelir Tablosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Bilançosu 27/05/2019 İşletme 39024200 NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİNİN 2018 YILI BİLANÇOSU AKTİF ( VARLIKLAR ) PASİF ( KAYNAKLAR ) CARİ DÖNEM CARİ DÖNEM 1 DÖNEN VARLIKLAR 46.951.239,51 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 128.967.962,18 10 HAZIR DEĞERLER 8.285.592,82 30 MALİ BORÇLAR 7.287.625,40 102 BANKALAR HESABI 8.285.592,82 303 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLAR HESABI 7.287.625,40 12 TİCARİ ALACAKLAR 15.368.197,59 32 TİCARİ BORÇLAR 109.473.295,57 120 ALICILAR HESABI 11.862.556,84 320 SATICILAR HESABI 108.554.080,05 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 2.170.743,46 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 892.586,34 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 1.291.762,42 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HESABI 26.629,18 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 24.067,67 33 DİĞER BORÇLAR 40.644,49 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HESABI 19.067,20 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 40.644,49 13 DİĞER ALACAKLAR 7.319.402,32 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 12.166.396,72 134 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 7.287.625,40 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 5.079.028,36 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 921,06 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 1.335.280,10 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 30.855,86 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 1.505.065,95 15 STOKLAR 14.657.145,77 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 4.237.023,35 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 14.657.145,77 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 9.998,96 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 1.316.283,71 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 77.289.015,08 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 1.316.283,71 40 MALİ BORÇLAR 36.151.427,57 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 4.617,30 404 HAZİNEYE OLAN MALİ BORÇLAR 36.151.427,57 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 4.617,30 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 41.137.587,51 2 DURAN VARLIKLAR 18.470,31 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 41.137.587,51 22 TİCARİ ALACAKLAR 18.470,31 5 ÖZ KAYNAKLAR -159.287.267,44 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 18.470,31 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 89.524,00 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI : 46.969.709,82 500 SERMAYE HESABI 89.524,00 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 10.712.707,26 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 10.712.707,26 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -97.309.235,11 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -97.309.235,11 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -72.780.263,59 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 3.479.633,14 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -76.259.896,73

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Özel Muayene Sağlık Hizmetlerinin Mevzuata Aykırı Şekilde Mesai Saatleri İçerisinde Sunulması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Üniversite Yönetim Kurulu Kararıyla Görevlendirilen Ancak Fiilen Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde Çalışmayan ve Döner Sermaye Gelirine Katkısı Olmayan Personele Haksız Performans Ek Ödemesi Yapılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Alıcılar Hesabı, Yurtiçi Satışlar Hesabı ve Satıştan İadeler Hesabının Yanlış Kullanılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Üniversite Hastanesinde Asistanlar Tarafından Verilen Hizmetlere Ait Ek Ödemeye Esas Bireysel Gelir Getirici Faaliyet Puanlarının, Asistandan Sorumlu Olan Öğretim Üyesine Verilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi 2547 Sayılı Kanun’un 58'inci Maddesinin (D) Fıkrası Kapsamında Yürütülen Döner Sermaye Faaliyetlerinin Aynı Kanun Maddesinin (E) Fıkrası Kapsamında Değerlendirilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi 2547 Sayılı Kanunun 58/F Kapsamındaki Yöneticilere “Kurumsal Katkı Puanı” Adı Altında Mesai İçi Performans Ek Ödemesi Yapılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Döner Sermaye İşletmesinde “Taban Ek Ödeme” Adı Altında Haksız Performans Ek Ödemesi Yapılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 Pedagojik Formasyon Eğitimi Sertifika Programında Öğretim Üyesi Dışındaki Diğer Öğretim Elemanlarının da Derslere Girmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Ücretsiz Sunulan Bazı Sağlık Hizmeti Bedellerinin Sosyal Güvenlik Kurumundan Tahsil Edilmemesi 2017 Yerine Getirilmedi Bulgu 1 Sağlık Hizmeti Gelirlerinin Tahakkuk Kaydının Yapılmaması, Tahsili Şüpheli Hâle Gelen Alacaklar için Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabının Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 35
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 35
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 35
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 36
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 36

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35

1. ÖZET Bu rapor, Necmettin Erbakan Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Necmettin Erbakan Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Necmettin Erbakan Üniversitesi’nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Necmettin Erbakan Üniversitesi'nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Necmettin Erbakan Üniversitesi'nin 2014-2018 dönemini kapsayan Stratejik Planını hazırladığı görülmüştür. Kurum Stratejik Planını mevzuatta belirtilen süreye uygun olarak hazırlamış ve yayımlamıştır. 2014-2018 Stratejik Planının, “Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” öngörülen şekil şartlarını taşıdığı ve genel olarak amaç ve hedeflerin belirlenmesinde üst politika belgelerinin esas alındığı görülmüştür.
Kurum tarafından 2018 yılı İdari Faaliyet Raporu hazırlanmış ve mevzuatta belirtilen süre içinde yayımlanmıştır. Kurum tarafından hazırlanan İdare Faaliyet Raporu incelendiğinde sunum ve zaman kriterinin yerine getirildiği görülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 37 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 38