2018 - MUNZUR ÜNİVERSİTESİ.pdf

MUNZUR ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK MUNZUR ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 MUNZUR ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 24

MUNZUR ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 5
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 5
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

KISALTMALAR BKMYB: Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilgi Sistemi

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Kira Gelirlerinin Nazım Hesaplarda İzlenmemesi
2. Sözleşmeye Bağlanan İhalelerde Taahhüt Kartlarının Tutulmaması ve Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Munzur Üniversitesi, 28.03.1983 tarih ve 2809 sayılı Yüksek Öğretim Kurumları Teşkilat Kanunu’na 3837 sayılı Kanun'un 25’inci maddesi ile eklenen Ek 12’inci maddeye istinaden 1992 yılında kurulmuş olup, tüzel kişiliği haiz özel bütçeli bir kamu kurumudur. Kurumun ayrıca bir Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bulunmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının görevleri 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Yükseköğretim Kurumlarının görevleri” başlıklı 12’nci maddesinde sayılmıştır. Bu maddede; “Bu kanundaki amaç ve ana ilkelere uygun olarak yükseköğretim kurumlarının görevleri; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak,
   b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,
   d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır.” Denilmektedir. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Munzur Üniversitesi 7 Fakülte, 2 Enstitü, 1 Yüksekokul, 3 Meslek Yüksekokulu, Rektörlüğe bağlı 6 Bölüm ve 12 Araştırma ve Uygulama Merkezinden oluşmaktadır. Üniversitede, 31.12.2018 tarihi itibariyle 428 kadrolu öğretim elemanı ve 402 kadrolu idari personel bulunmaktadır. Üniversitede, 31.12.2018 tarihi itibariyle 5237 öğrenci kayıtlı bulunmaktadır. Üniversitenin yasal hükümler çerçevesinde Milli Eğitim Bakanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı, Yükseköğretim Kurulu ile de ilişkisi bulunmaktadır. 1.3. Mali Yapı Munzur Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversitenin 2018 yılında Bütçe Kanunu ile verilen toplam ödeneği, 86.969.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 13.583.328,52 TL aktarma/ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği, 100.552.328,52 TL olmuştur. Bu tutarın 71.944.343,10 TL’si, harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 71,55’dir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Bütçede 86.969.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 79.209.748,01 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı %91,08 olmuştur. Üniversitenin 2018 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir: Tablo 1- 2018 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) Açıklama Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Giderleri Toplamı 86.969.000,00 100.552.328,55 71.944.343,10 71,55 Üniversitenin 2018 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir: Tablo 2- 2018 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) Açıklama Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Gelirleri Toplamı 86.969.000,00 79.209.748,01 91,08 Kurumun 2018 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri toplamı, 79.209.748,01 TL ve Faaliyet Giderleri toplamı, 71.944.343,10 TL’dir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Munzur Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun’a ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Özel bütçeli bir idare olan Munzur Üniversitesinde, Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Üniversite, muhasebe işlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmeliği’n 539’uncu maddesinde geçen cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Özel bütçe muhasebe işlemleri için BKMYB Sistemi kullanılmaktadır. Üniversitenin mali raporlama sürecine ilişkin hükümler, 5018 sayılı Kanun’da yer almaktadır. Üst yönetici ve bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama yetkililerince, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, her yıl faaliyet raporu hazırlanmaktadır. Üst yönetici, harcama yetkilileri tarafından hazırlanan birim faaliyet raporlarını esas alarak, İdaresinin faaliyet

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 sonuçlarını gösteren İdare Faaliyet Raporunu düzenleyerek kamuoyuna açıklamaktadır. Ayrıca İdare Faaliyet Raporunun birer örneği, Sayıştaya ve Cumhurbaşkanlığına gönderilmektedir. Kamu İdarelerinin Kesin Hesaplarının Düzenlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik uyarınca kesin hesap cetvel ve belgeleri, strateji geliştirme birimi tarafından bütçe uygulamasına esas muhasebe kayıtları dikkate alınarak hazırlanmaktadır. Üniversitede hazırlanan cetvel ve belgeler, izleyen malî yılın Mayıs ayının on beşine kadar ilgili bakan (Milli Eğitim Bakanı) ve üst yönetici tarafından imzalanmış olarak dört nüsha halinde Hazine ve Maliye Bakanlığına gönderilmektedir. Ayrıca, Kuruma ilişkin mali istatistikler de yine 5018 sayılı Kanun kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığına bildirilmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço, faaliyet sonuçları tablosu / gelir tablosu ve varsa nakit akış tablosu ile öz kaynak değişim tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ Kurumda görev, yetki ve sorumlulukların açık şekilde belirlenmiş olması, yetki devirlerinin uygulama yöntemlerinin bilinirliği kontrol faaliyetlerine yönelik uygun bir yönetim çerçevesi sağlamaktadır. Kurumun stratejik plan ve stratejik planın yıllık uygulamasına yönelik performans programı hazırlamamış olması, önemli bir eksikliktir. Faaliyet sonuçlarının idare faaliyet raporunda gösterilmesi bazı eksikliklerine karşın performans yönetimini oluşturmada önemli bir adımdır. Üniversitede 25 harcama birimi kendi harcamalarında harcama öncesi kontrolü yapmaktadırlar.Ödeme aşamasında Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının ilgili birimleri yetkileri kapsamında muhasebe ve ön mali kontrol denetimini yapmaktadır. Üniversitede iç kontrol ve iç denetim birimi bulunmamaktadır. Kurumda yürütülen işlerin tanımlanması ve süreç şemalarının oluşturulması, risklerin tespiti, bu risklere yanıt verilmesi ve geliştirilecek kontrol önlemlerinin belirlenmesi için olumlu ve önemli olmakla birlikte İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu oluşturulmaması kontrol önlemlerinin süreklilik temelinde işlerliğini sağlama açısından belirsizlik yaratmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kurumun, gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, gerekse ikincil mevzuat aracılığıyla, sağlıklı bir iç kontrol yapısı oluşturulmasına ilişkin getirilen zorunluluklara ilişkin farkındalığı ve uygulamaya yönelik iradesi olumlu bir gelişmedir. Üst yönetim olarak iyi yönetimin sağlanmasına yönelik gerekli bilince sahip olunması da önemli bir kazanım olmakla birlikte hayata geçirilen iç kontrol aktivitelerine dair somut gelişmelerin izlenememesi göreceli bir zayıflık olarak değerlendirilmiştir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Denetlenen Munzur Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kira Gelirlerinin Nazım Hesaplarda İzlenmemesi Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “99 Diğer nazım hesaplar” başlıklı
533/A (Ek:RG-24/2/2018-30342) maddesinde; “(1) Diğer nazım hesaplar hesap grubu; kamu idarelerinin muhasebe disiplini altında toplanması istenen diğer yönetim ve bilgi ihtiyaçlarına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır. (2) Diğer nazım hesaplar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 990 Kiraya Verilen veya İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı 998 Diğer Nazım Hesaplar Hesabı
999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı” Denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 “Hesabın Niteliği” başlıklı 533/B maddesinde, "990 Kiraya verilen veya irtifak hakkı tesis edilen maddi duran varlıkların kayıtlı değerleri hesabının, kamu idarelerine ait maddi duran varlıklardan kiraya verilen veya üzerinde irtifak hakkı tesis edilenlerin sözleşme sonuna kadar kayıtlı değerleri üzerinden izlenmesi için kullanılacağı", belirtilmiştir.
“Hesabın İşleyişi” başlıklı 533/C maddesinde ise; 990 Kiraya Verilen veya İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları gösterilmiş, kiraya verilen ya da üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar, sözleşmenin başında kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, 999-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedileceği; diğer taraftan söz konusu taşınmazların, sözleşmenin sonunda kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak, 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına borç kaydedileceği, hüküm altına alınmıştır. 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ile ilgili açıklamalar, 533/Ç ve 533/D maddelerinde yapılmıştır. “Hesabın niteliği” başlıklı 533/Ç maddesinde; “Bu hesabın, kamu idarelerine ait maddi duran varlıklardan kiraya verilen veya üzerinde irtifak hakkı tesis edilenlere ilişkin olarak sözleşmelerinde yer alan kira ve irtifak hakkı gelirlerinin izlenmesi için kullanılacağı, ifade edilmiştir. “Hesabın işleyişi” başlıklı 533/D maddesinde ise; 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları gösterilmiş, kira veya irtifak hakkı sözleşmesinde belirtilen bedelin, sözleşmenin sonunda ve tek seferde peşin olarak tahsil edilecek olması halinde, toplam kira ya da irtifak hakkı bedeli sözleşmenin başında bu hesaba borç,
999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedileceği; diğer taraftan bir yıldan daha uzun süreli sözleşmelerde kira veya irtifak hakkı bedelinin, sözleşme süresi içinde belirli dönemlerin sonunda taksitler halinde tahsil edilecek olması halinde, toplam kira ya da irtifak hakkı bedelinin ilgili döneme düşen kısımları, bu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesabına borç,
999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır. Bilançoda kayıtlı duran varlıkların kiralanması ile ilgili olarak; 990 Kiraya Verilen veya İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına gerekli kayıtların yapılması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında; Kiraya verilen duran varlıklarla ilgili olarak gerekli kayıtlar ve düzeltmeler yapılarak, bundan sonraki süreçte nazım hesaplarda izlenmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında gerekli kayıt ve düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiş olup, söz konusu kayıtların yapılması gerekmektedir. BULGU 2: Sözleşmeye Bağlanan İhalelerde Taahhüt Kartlarının Tutulmaması ve Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 92 Taahhüt Hesaplarını açıklayan 471’inci maddesinde; “(1) Taahhüt hesapları hesap grubu; yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen gider taahhütleri, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin ve kamu-özel iş birliği modeli çerçevesinde girişilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler, fiyat güncellemeleri ile bunlardan yerine getirilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır. (2) Taahhüt hesapları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 920 Gider Taahhütleri Hesabı 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 922 Kamu-Özel İş Birliği Modeli Taahhütleri Hesabı 923 Kamu-Özel İş Birliği Modeli Taahhütleri Karşılığı Hesabı” Denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Aynı Yönetmelik’in “Hesap grubuna ilişkin işlemler” başlıklı 472’nci maddesinde; muhasebe birimince ihale sözleşmelerinde yer alan taahhüt tutarlarının, taahhüt kartlarına yazılacağı ve gider taahhütleri hesabına kaydedileceği, söz konusu sözleşmelerin kanuni nedenlerle veya yargı kararıyla değişmesi durumunda ya da fiyat farkı hesaplanması, hakediş ödemesi gibi durumlarda hem ilgili taahhüt kartlarına hem de ilgili hesaba gerekli kayıtların yapılacağı hüküm altına alınmıştır. Kamu idaresinde sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütlere ilişkin taahhüt kartları, yukarıdaki hükümler çerçevesinde düzenlenmemiş ve buna bağlı olarak toplam
3.626.198,33 TL’nin 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına kaydedilmediği görülmüştür. Söz konusu durum, İdare tarafından girişilen taahhütlerin sağlıklı bir şekilde izlenmesine engel teşkil etmekte ve mali tablolarda yer alan bilgilerde eksikliğe yol açmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Bütünleşik Kamu Mali Yönetimi Bilgi Sisteminin uygulanması ile birlikte bazı aksaklıklar olmuştur.Bu aksaklıklar giderilmeye çalışılacaktır. Sözleşmeye bağlı ihalelerde taahhüt kartlarının tutulması sağlanacak ve taahhüt hesapları kullanılacaktır. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında bazı aksaklıklar yaşandığı bu nedenle taahhüt kartlarının tutulamadığı belirtilmiş olup, bundan sonraki dönemlerde aksaklıkların giderilerek taahhüt kartlarının tutulmasının sağlanacağı ifade edilmiştir. Söz konusu kayıtların düzenli olarak tutulması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama
Üniversite ile Banka Arasında İmzalanan Maaş Ödemesi Protokolünde Mevzuata Aykırı Hüküm Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

MUNZUR ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 24
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 24
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 25
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 25
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 26

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Kurumun Veri Kayıt Sisteminin Olmaması
2. Stratejik Plan Hazırlanmamıştır.
3. Performans Programının Düzenlenmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 24

1. ÖZET
2. ÖZET Bu rapor, Munzur Üniversitesi’nin 2018 yılı performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Munzur Üniversitesi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu Yapılan denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde; Kamu idaresinin 2018 dönemine ait Stratejik Plan ve 2018 yılı Performans Programının hazırlanmadığı görülmüştür. Buna mukabil içerik açısından mevzuatta öngörülen bir takım hususlara uyulmamakla birlikte 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu’nun mevcut olduğu görülmüştür. Ayrıca Kurumun performans hedef veya göstergelerine yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği bir veri kayıt sisteminin henüz oluşturulmadığı anlaşılmıştır.
3. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 25 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Munzur Üniversitesi’nin yayımladığı 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Munzur Üniversitesi’nin Stratejik Plan ve Performans Programını hazırlamadığı görülmüştür. Performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilememiştir.2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. Üniversitenin faaliyet sonuçlarının ölçülmesi için herhangi bir yazışma süreci ya da detaylı bir bilişim programıyla oluşturulmuş veri kayıt sistemi bulunmaması nedeniyle yıl boyunca gerçekleştirilen faaliyetlerin düzenli olarak izlenmesi ve hedefler temelinde performansın ölçülmesi mümkün gözükmemektedir. Faaliyet raporları ise her yıl için hazırlanmakta ancak bir performans programı olmadığından kurumun hedeflerine ulaşıp ulaşmadığı da tespit edilememektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 26 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi BULGU 2: Stratejik Plan Hazırlanmamıştır. Munzur Üniversitesi tarafından, stratejik plan hazırlanmadığından Kurum amaç ve hedeflerine yönelik bilişim sistemlerini de kapsayan kurum içi ve kurum dışı riskler belirlenmediği gibi bu risklere ilişkin gerekli analizler oluşturularak bir eylem planlamasının da yapılmamış olduğu görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun 9'uncu maddesinde; “Kamu idareleri; kalkınma planları,Cumhurbaşkanı tarafından belirlenen politikalar, programlar, ilgili mevzuat ve benimsedikleri temel ilkeler çerçevesinde geleceğe ilişkin misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını önceden belirlenmiş olan göstergeler doğrultusunda ölçmek ve bu sürecin izleme ve değerlendirmesini yapmak amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlarlar. Kamu idareleri, kamu hizmetlerinin istenilen düzeyde ve kalitede sunulabilmesi için bütçeleri ile program ve proje bazında kaynak tahsislerini; stratejik planlarına, yıllık amaç ve hedefleri ile performans göstergelerine dayandırmak zorundadırlar” denilmektedir. Kurum ve kuruluşların orta ve uzun vadeli amaçlarını, temel ilke ve politikalarını, hedef ve önceliklerini, performans ölçütlerini, hedeflerine ulaşabilmek için izlenecek yöntemler ile kaynak dağılımını içeren stratejik planlama ile; Kurumun genel değerlendirilmesi gerçekleştirilerek, paydaşlar belirlendikten sonra, zayıf ve kuvvetli yönler ile önündeki fırsatlar ve karşılaşılabilecek olası riskler ortaya çıkarılmış olacaktır. Dolayısıyla belirlenecek amaçlar çerçevesinde “ulaşılmak istenilen yer” için “hedefler”, bu hedeflere nasıl ulaşılacağı da “stratejiler” ile ortaya konulmuş olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin 2018 yılı Stratejik Planı hazırlanmış bulunmaktadır. Sonuç olarak Her ne kadar Kamu İdaresi 2018 yılı Stratejik Planının hazırlandığını belirtmişse de, 2018 yılı Stratejik Planı mevcut değildir.Sonraki yıllarda bu husus izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 27 B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 3: Performans Programının Düzenlenmemesi Munzur Üniversitesi tarafından 2018 yılına ilişkin performans programının düzenlenmediği görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu kanuna dayanılarak çıkarılan ikincil mevzuata göre kamu kurumları 5 yıllık stratejik plan hazırlamaktadırlar. Hazırladıkları bu stratejik planda vizyonlarını, misyonlarını, 5 yıl boyunca yapacakları hizmetleri stratejik amaç ve hedefleri ile belirtmektedirler. Her yılın öncesinde de stratejik planlarına uygun şekilde o yıl yapılacak hizmetler; hedefler ve göstergeleri ile birlikte belirlenmekte ve bu hizmetlerin maliyetleri açıklanmaktadır. İlgili yılın bütçesi de performans programında belirtilen maliyetlere göre hazırlanmaktadır. Yıl tamamlandıktan sonra ise performans programında belirtilen hedeflerden ya da bu hedefleri ölçen göstergelerden hangisine ne kadar ulaşıldığının ve sapmaların nedenlerinin açıklandığı faaliyet raporları hazırlanmaktadır. Yapılan incelemede 2018 yılına ilişkin performans programı düzenlenmediği görülmüştür. Faaliyet raporları ise her yıl için hazırlanmakta ancak bir performans programı olmadığından kurumun hedeflerine ulaşıp ulaşmadığı da tespit edilememektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin Performans Programının olmamasının nedeni 2018 yılı Stratejik Planın olmamasından kaynaklanmıştır.2018 yılı Stratejik Planımız tamamlanmıştır.Stratejik Plan doğrultusunda 5 yıl boyunca performans programı hazırlanarak hedeflere ulaşma oranları faaliyet raporlarında belirtilecektir. Sonuç olarak Kurum cevabında Performans Programının olmamasının nedeni olarak, Stratejik Planın da 2018 yılı için hazırlanmamasından kaynaklandığını belirtmişlerdir. Stratejik Plan hazırlandıktan sonraki yıllar için Performans Programı da hazırlanacaktır. Önümüzdeki yıl denetimlerinde bu husus izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 28 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi BULGU 1: Kurumun Veri Kayıt Sisteminin Olmaması Yapılan incelemede; Üniversitenin, kendisine ait bir veri kayıt sisteminin olmadığı, görülmüştür. Veri kayıt sistemi, bir performans hedefi veya göstergesine yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, üretildiği, performans yönetim sistemi uygulamasının sistematik olarak takip edildiği ve raporlandığı sürecin tamamını ifade eder. Veri kaynağı ise, veri kayıt sistemine bilgi sağlayan unsurları içerir. Herhangi bir performans hedefi veya göstergesine ilişkin gerçekleşmenin ölçülebilmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün ne şekilde yapılacağının belirlenmiş olması gerekir. Veri kayıt sistemi, performansın ölçümüne yönelik belirlenmiş bir yazışma süreci olabileceği gibi, ilgili göstergeye yönelik gerçekleşme sonuçlarını gösteren detaylı bir bilişim programı da olabilir. Veri kayıt sistemi; kamu idaresi tarafından ilgili yıl performans programında belirlenen hedef ve göstergelerdeki ilerlemeyi izlemek ve gerçekleşmeleri ölçmek için kullanılan veri kaynakları arasında iyi bir uyum olacak şekilde tasarlanmalı, kurulmalı ve kullanılmalıdır. Veri kayıt sisteminin işleyişine yönelik görev ve sorumluluklar, belirlenmiş olmalı ve veri güvenilirliğini sağlamak için risk azaltıcı kontroller, mevcut olmalıdır. Ayrıca, veri kayıt sisteminin işleyiş, izleme ve kontrol fonksiyonları da birbirinden ayrılmalıdır. Bu itibarla; güvenilir bir şekilde performans bilgisinin, üretilmesi ve raporlanması için veri kayıt sisteminin oluşturulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kurumumuzun veri kayıt sisteminin olmaması, stratejik plan ve performans programımızın olmamasının eksikliği nedeniyle veri kayıt sistemimiz de yoktur. Stratejik plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının düzene ulaştırılarak Veri kayıt sistemi de düzenli bir şekilde oluşturulacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında veri kayıt sisteminin olmadığını, sonraki dönemde oluşturulacağını belirtmiştir. İzleyen dönemlerde bu husus takip edilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 29 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Munzur Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 30