2018 - İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ.pdf

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 18 İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 33

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 5
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 5
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 8
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler İstanbul Üniversitesi, 563 yıllık geçmişe sahiptir. Türkiye’nin ilk üniversitesidir. 1933 yılından itibaren "İstanbul Üniversitesi" adıyla eğitim ve öğretim faaliyetine devam etmektedir. İstanbul Üniversitesinin, faaliyetlerini doğrudan yönlendirdiği düşünülen kanun, kanun hükmünde kararname ve yönetmelikler:
   A-Birincil Mevzuat; 1- 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2- 2914 Sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu, 3- 3843 sayılı Yükseköğretim Kurumlarında İkili Öğretim Yapılması Hakkında Kanun, 4- 2809 Sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu. B-İkincil Mevzuat; 1-Yükseköğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname, 2-Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun Hükmünde Kararname, 3-Doçentlik Sınav Yönetmeliği, 4-Yükseköğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumları Personeli Görevde Yükselme ve Unvan Değişikliği Yönetmeliği, 5-Öğretim Üyeliğine Yükseltilme ve Atanma Yönetmeliği, 6-Üniversitelerde Akademik Teşkilât Yönetmeliği, 7-Yurtiçinde ve Dışında Görevlendirmelerde Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmelik, 8-Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Araştırma Projeleri Hakkında Yönetmelik,

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 9-Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanları İle Yabancı Uyruklu Elemanları Geliştirme Eğitimi Yönetmeliği, 10-Yükseköğretim Kurumlarında Akademik Kurulların Oluşturulması ve Bilimsel Denetim Yönetmeliği, 11-2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmelik, 12-Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları İstanbul Üniversitesi bünyesinde 15 fakülte, 2 yüksekokul, 2 meslek yüksekokulu, 12 enstitü, 2 bölüm, mevcuttur: Fakülteler; Eczacılık, Edebiyat, Fen, Hukuk, İktisat, İletişim, Siyasal Bilgiler, Su Bilimleri, Açık ve Uzaktan Eğitim, İşletme, Ulaştırma ve Lojistik, Diş Hekimliği, İstanbul Tıp, İlahiyat ve Mimarlık Fakülteleri. Yüksekokullar; Adalet, Güvenlik ve Koruma Bilimleri Meslek Yüksek Okulları, Yabancı Diller Yüksek Okulu ve Devlet Konservatuarı Enstitüler; Atatürk İlkeleri ve İnkılâp Tarihi, Deniz Bilimleri ve İşletmeciliği, Fen Bilimleri, Sosyal Bilimler, Türkiyat Araştırmaları, Eğitim Bilimleri, Havacılık Psikolojisi, İşletme İktisadı, Muhasebe, Çocuk Sağlığı, Aziz Sancar Deneysel Tıp Araştırma ve Onkoloji Enstitüleri. Bölümler; Enformatik ve Güzel Sanatlar Bölümü. Ayrıca, 76 araştırma ve uygulama merkezi bulunmaktadır. İstanbul Üniversitesi'nde 948 Profesör, 375 Doçent, 574 Doktor Öğretim Görevlisi, 318 Öğretim Görevlisi, 1089 Araştırma Görevlisi, 107 yabancı uyruklu sözleşmeli, 51 sanatçı öğretim elemanı, olmak üzere toplamda 3.422 akademik, 3.261 İdari, 283 4/B Sözleşmeli, 2.614 4/D İşçi statüsünde olmak üzere toplam 9.580 personel bulunmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 1.3. Mali Yapı İstanbul Üniversitesi, 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II Sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, Milli Eğitim Bakanlığı ile ilişkili Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı, bilimsel özerkliğe sahip özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversitenin gelir elde ettiği ve harcama yaptığı döner sermaye işletme bütçesi bulunmaktadır. Ayrıca sosyal tesis işletmesi faaliyet göstermektedir. İstanbul Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’ uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Üniversitenin 2018 yılında bütçe ile verilen başlangıç ödenekleri toplamı 1.272.285.000 TL’ dir. Yıl içerisinde 282.553.420 TL ekleme, 222.717.369 TL kesinti yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 1.332.121.051 TL olmuştur. Bu tutarın 1.235.770.830,37 TL si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 93 tür. Ekonomik Sınıflandırmaya Göre Ödenek ve Harcama Miktarları (31.12.2018 Tarihi İtibariyle) Ekonomik Sınıflandırma Kullanılabilir Ödenek Harcanan Harcama Oranı (%) Personel Giderleri 733.666.452 TL 734.081.872,47 TL %100 Sgk Devlet Primi Gid. 129.070.022 TL 129.241.466,85 TL %100 Mal Ve Hizmet Alım Gid. 177.659.147 TL 127.586.298,24 TL %72 Cari Transferler 46.676.700 TL 52.516.413,90 TL %113 Sermaye Giderleri 245.048.730 TL 192.344.778,91 TL %78 Genel Toplam 1.332.121.051 TL 1.235.770.830,37 TL %92

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bütçede 1.272.285.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 1.230.670.184,83 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 96 olmuştur. Bütçe Gelirleri Uygulama Sonuçları (31.12.2018 Tarihi İtibariyle) 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 2017/7 sayılı Başbakanlık Genelgesi ile yürürlüğe giren Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi Projesi kapsamında mali niteliği haiz iş ve işlemlerin muhasebeleştirilmesi, 2018 mali yılı başından itibaren Yeni Devlet Muhasebesi Bilişim Sistemi ile yerine getirilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği uyarınca oluşturulması gereken temel mali tablolar ve diğer finansal raporlar Kamu Bilişim Sistemi aracılığı ile yerine getirilmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile Usul ve Esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Geçici ve Kesin Mizan,  Bilanço,  Kasa Sayım Tutanağı,  Banka Mevcudu Tespit Tutanağı,  Alınan Çekler Sayım Tutanağı,  Menkul Kıymet ve Varlıklar Sayım Tutanağı,  Teminat Mektupları Sayım Tutanağı, Bütçe Gelirlerinin Türü Bütçe Geliri Bütçe Geliri Ret ve İade Net Bütçe Geliri Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 64.233.086,35 TL 920.713,23 TL 63.312.373,12 TL Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 1.101.629.140,42 TL 277.170,16 TL 1.101.351.970,26 TL Diğer Gelirler 66.296.899,56 TL 331.359,21 TL 65.965.540,35 TL Sermaye Gelirleri 40.301,10 TL 0,00 TL 40.301,10 TL Genel Toplam 1.232.199.427,43 TL 1.529.242,60TL 1.230.670.184,83 TL

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5  Değerli Kâğıtlar Sayım Tutanağı,  İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli İle İdare Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetveli,  Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu,  Bütçe Gelirleri Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu,  Faaliyet Sonuçları Tablosu. Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 2018 yılsonu itibariyle; Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aşağıdaki değerlendirmeler yapılmıştır: Etik Değerler Sözleşmesi imzalanmak amacıyla Üniversite birimlerindeki personele dağıtım yazısı yazılmıştır. Ancak personel tarafından imzalanmadığı anlaşılmıştır. Üniversitenin 2019-2023 yıllarını kapsayan Stratejik Plan ve 2018 yılı Faaliyet Raporunda, İdarenin misyonu ve vizyonu belirtilmiştir. Bu nedenle personelin tamamının idarenin misyon ve vizyonundan haberdar olduğu kanaatine varılmıştır. Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerce yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmıştır. İç kontrol sistemi yönetim tarafından sahiplenilmekte, iç kontrol sisteminin personel tarafından sahiplenilmesi ve gerekli kabulü görmesi için de üniversite bünyesinde hizmet içi eğitimler verildiği beyan edilmiştir. İç Kontrol Uyum Eylem Planında iç kontrol sistemi ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 işleyişinin yönetici ve personel tarafından sahiplenilmesi için eğitim ve bilgilendirme faaliyetlerine devam edileceği belirtilmiştir. Üniversitenin 2019-2023 Stratejik planı üniversitenin kendi birimleri ve personelinin katkılarıyla mevzuata uygun olarak hazırlanmıştır. Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumluluklar özellikle Kalite Çalışmaları kapsamında açık bir şekilde tespit edilmiştir. Yetkiler ve yetki devrinin sınırları kısmen kanunda belirtilen yetkiler çerçevesinde belirlenmiştir. Uyum Eylem Planı hazırlandıktan sonra üst yöneticinin onayı ile İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu, görevlendirilmiştir. Ancak İç Kontrol Uyum Eylem Planının uygulanması ve iç kontrol sistemine ilişkin sorumluluğun Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı’nın üzerinde bulunduğu anlaşılmaktadır. Üniversite İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporu Strateji Daire Başkanlığınca hazırlanmış olup; eylem planı için öneriler kısmında İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun aktif olarak toplanması gerektiği ve varsa rapora ilişkin gerekli güncellemeleri yapmaları gerektiği İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporunda belirtilmiştir. İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçları yıllık olarak hazırlanan İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporunda izlenmektedir. Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmiş, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmüştür. Ön Mali Kontrol Sistemi İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslara uygun olarak kurulmuş olup, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Alt Biriminin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönerge hazırlanmıştır. Yönerge doğrultusunda iş ve işlemler gerçekleşmektedir. İç kontrol sistemi yıllık olarak değerlendirilmektedir. Üniversite Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü, İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planında yer almaktadır. Üniversite 2018 yılında planlanan hedef ve göstergelerine ulaşmak için ihtiyaç duydukları kaynakları gösteren performans programını oluşturmuştur. Bütçelerini stratejik plan ve performans programlarına uygun olarak hazırlamışlardır. Görev ayrılığı ilkesine genel olarak uyulmuştur. Yapılan iş ve işlemler yöneticiler tarafından mevzuattaki

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 düzenlemeler dikkate alınarak genel anlamda kontrol edilmektedir. Uyum Eylem planında idare; personel yetersizliğinden kaynaklanan durumlarda, faaliyetlerin yürütülmesine devam edilebilmesi için belirli dönemlerde personele görev değişikliği (Rotasyon) yapılmasını planlamış ve uygulamıştır. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmektedir. Yöneticiler ve personel, görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ve yeterli bilgiye zamanında ulaşabilmektedir. Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkânı sunacak bir yönetim bilgi sistemi Bilgi İşlem Daire Başkanlığı bünyesinde kurulmuştur. Ayrıca Hazine ve Maliye Bakanlığı Otomasyon Sistemlerinden ihtiyaç duyulduğu zaman gerekli bilgi ve raporlar alınmaktadır. İdare, stratejik plan ve performans programında amaçlarını, hedeflerini, stratejilerini, varlıklarını, yükümlülüklerini ve performans programlarını kamuoyuna açıklamıştır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler idare faaliyet raporunda gösterilmiş ve duyurulmuştur. 2018 yılı bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya ilişkin beklentiler ve hedefler kamuoyuna açıklanmıştır. Üniversitede; gelen ve giden her türlü evrak dâhil iş ve işlemlerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı ve dosyalandığı Elektronik Bilgi Yönetim Sistemi (EBYS) kullanılmaktadır. Üniversitede iç denetim birimi oluşturulmuş ve İç Denetim Birim Başkanlığı’nın işleyişi ile iç denetçilerin ve üst yöneticinin iç denetime ilişkin görev yetki ve sorumluluklarına yönelik esas ve usulleri düzenleyen bir yönerge çıkarılmıştır. 2017 Yılı Ekim ayından itibaren, İç Denetim Birimi Başkanlığı tarafından da kullanılmakta olan “Kamu İç Denetim Yazılımı” vasıtasıyla, raporlar ve izleme sonuçlarının, doğrudan İç Denetim Koordinasyon Kuruluna gönderildiği ifade edilmiştir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ İstanbul Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI BİLANÇOSU AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar 208.310.381,68 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 26.958.325,06 10 Hazır Değerler 102 Banka hesabı 104 Proje Özel Hesabı
97.572.313,73 89.138.889,39 8.433.424,34 32 Faaliyet Borçları 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.928.995,33 1.928.995,33 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 330 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hes. 333 Emanetler Hesabı 12.809.224,68 3.174.352,85 9.634.871,83 12 Faaliyet Alacakları 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 83.177.865,94 83.042.196,80 135.669,14 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı 361 Fonlar Veya Diğer Kamu İd. Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 362 Fonlar Veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 12.209.266,68 8.167.957,75 3.774.919,12 266.389,81 37 Borç Ve Gider Karşılıkları 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 10.838,37 10.838,37 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 43 Diğer Borçlar 430 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 52.945.281,05 101.831,86 101.831,86 47 Borç Ve Gider Karşılıkları 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 52.843.449,19 52.843.449,19 5 Öz Kaynaklar 4.277.089.899,15 14 Diğer Alacaklar 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 2.444.111,21 2.444.111,21 50 Net Değer Hesabı 500 Net Değer Hesabı 4.257.464.410,48 4.257.464.410,48

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 15 Stoklar 150 İlk Madde Malzeme Hesabı 4.337.104,21 4.337.104,21 51 Değer Hareketleri 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 91.711.265,23 91.711.265,23 57 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 314.177.165,40 314.177.165,40 16 Ön Ödemeler 162 Bütçe Dışı Avans Ve Krediler Hesabı 20.778.986,59 20.778.986,59 59 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı ( - ) -386.262.941,96 -386.262.941,96 2 Duran Varlıklar 4.148.683.123,58 22 Faaliyet Alacakları 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 226 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı
9.608.863,72 4.519.185,75 5.089.677,97 24 Mali Duran Varlıklar 241 Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 500.000,00 500.000,00 25 Maddi Duran Varlıklar 250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 257 Birikmiş Amortisman. Hesabı ( - ) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 4.138.521.646,96 778.536.361,40 0,95 3.277.339.470,15 236.164.493,25 4.022.755,57 127.464.410,76 -577.282.870,11
292.277.024,99 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260 Haklar Hesabı 264 Özel Maliyetler Hesabı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 0,00
32.323.452,45
4.210.888,57
-36.534.341,02 29 Diğer Duran Varlıklar 294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve 52.612,90 11.795.349,26

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 Maddi Duran Varlıklar Hesabı
299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -11.742.736,36 AKTİF TOPLAMI 4.356.993.505,26 PASİF TOPLAMI 4.356.993.505,26

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 BİLANÇO DİPNOTLARI 910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı 47.064.195,26 911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 47.064.195,26 920 Gider Taahhütleri Hesabı 155.682.422,34 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 155.682.422,34 948 Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı 11.479.323,97 949 Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 11.479.323,97 962 Bilimsel Projeler Hesabı 48.292.389,33 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı 48.292.389,33 990 Kiraya Ver, İrtifak Hak Tesis Ed Maddi Duran Var Kay Değ Hes 0,01 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve İrtifak Hakkı Gel Hesabı 19.297.,20 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 19.297.,20

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU H. Kod Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Kod.1 Kod.2 Ko d.3 Ko d.4 TL Kr 630 GİDERLER HESABI 1.673.256.310 65 630 01 PERSONEL GİDERLERİ 726.894.754 7 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 128.795.752 42 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 127.531.871 55 630 05 Cari Transferler 52.266.747 53 630 07 Sermaye Transferleri
630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 66.580 27 630 13 Amortisman Giderleri 381.180.746 64 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 20.564.932 33 630 15 Karşılık Giderleri
630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 214.623.176 67 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 7.507.982 63 630 99 .. .. .. Diğer Giderler 13.823.766 54 GİDERLER TOPLAMI (A) 1.673.256.310 65 H Kod Yardımcı Hes. GELİRİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Kod. 1 Kod. 2 Kod. 3 Kod. 4 TL K r 600 GELİRLER HESABI 1.288.456.031 2 600 03 .. Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 64.880.250 3 600 04 .. .. Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 1.146.782.017 81 600 05 .. .. .. Diğer Gelirler 71.909.744 86 600 11 .. .. Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 41.110 46 600 15 .. .. Konusu Kalmayan Karşılık Gelirleri
600 25 .. .. Kamu İd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel 4.842.907 86

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 GELİRLER TOPLAMI (B) 2.576.912.062 49
İNDİRİM, İADE VE İSKONTONUN TÜRÜ
610 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR HESABI 1.462.662 33 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 874.464 28 610 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 277.170 16 610 05 Diğer Gelirler 311.027 47
İNDİRİM, İADE VE İSKONTO TOPLAMI (C) 1.462.662 33
NET GELİR (D=B-C) 1.286.993.368 69
ENFLASYON DÜZELTMESİ (E)
FAALİYET SONUCU [A-(D+E)] (+ / -) -386.262.941 96 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Mali Tablolarda Yer Almaması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Kurumca bundan sonra ortaya çıkan takipteki alacaklar için 121 nolu Gelirden Takipli Alacaklar Hesabın kullanılacağı ifade edilmiş olup, uygulamaya geçilmeden önceki mevcut dosyalara

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 ait 850.641,69 TL tutarın halen kayıtlara alınmadığı görülmüştür. Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Muhasebeleştirilmesinde Dönem Ayırıcı Hesapların Kullanılmaması
2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurumca 2018 yılı içinde 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı / 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı kullanılmasına başlanılmıştır. Üniversite Bünyesindeki Bazı Eğitim Birimlerinde Zorunlu Ders Yükünü Tamamlamamış Olan Çok Sayıda Öğretim Üyesi Olması, Aynı Zamanda Bazı Öğretim Elemanlarına da Ek Ders Görevi Verilmesi 2017 Kısmen Yerine Getirildi 03/01/2018 tarih ve 3866 sayılı yazı ile Harcama Yetkililerince gerekli tedbirlerin alınarak, söz konusu Esasların gerektirdiği ders yükü tespiti yükümlülüklerinin, 2017-2018 Eğitim- Öğretim Yılı Bahar Yarıyılı da dikkate alınarak titizlikle yerine getirilmesi ve Ders Yükü Tespiti ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Ek Ders Ücreti Ödemelerinde Uyulacak Esasların uygulama sürecinde yer alan tüm personele tebliğ ile duyurulması da sağlanmıştır. Ancak söz konusu bulguya verilen cevapta da yer alan hususlardan dolayı bazı eğitim birimlerinde tam anlamıyla uygulamaya geçilememiş olup gerekli hassasiyet gösterilmektedir. Bazı eğitim birimlerinde ise bulgu konusu titizlikle yerine getirilmektedir

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 18
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 20
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 21
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 21
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 22
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 22
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 27

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Döner Sermaye Ek Ödeme Bordrolarında Gerekli Bilgilere Yer Verilmemesi
2. Açık ve Uzaktan Eğitim Fakültesinin döner sermaye kapsamında yapılan sınavlara ilişkin bilgileri Maliye Bakanlığına bildirme yükümlülüğünü yerine getirmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler İstanbul Üniversitesinin tüm eğitim, öğretim, araştırma ve uygulama birimlerinin faaliyet alanlarını kapsamak üzere, 2547 sayılı Kanunu'nun 58 inci maddesine Göre Döner Sermaye İşletmesi kurulmuştur. İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi‘nin, faaliyetlerini doğrudan ilgilendirdiği düşünülen kanun ve yönetmelikler:

1. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2)5018 Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanunu,
2. İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği, 4)Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği,
   5)Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul Ve Esaslara İlişkin Yönetmelik. 10.03.2000 tarihli ve 23989 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği’nin 2'nci maddesinde İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi’nin faaliyet alanına giren iş ve hizmetler gösterilmiştir. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi; -İşletme Müdürlüğünde; 1 müdür, 2 müdür yardımcısı, 3 şube müdürü, 31 diğer idari olmak üzere toplam 37 idari, 5 işçi, 1 sözleşmeli personel olmak üzere toplam 43 personel, -Saymanlık Müdürlüğünde; 1 müdür, 1 müdür yardımcısı, 2 uzman, 4 şef ve 12 diğer idari olmak personel olmak üzere toplam 20 personel ile faaliyetini sürdürmektedir. İstanbul Üniversitesinin 44 adet Döner Sermaye Birimi bulunmaktadır. Bu birimler: Tıp, Hukuk, Edebiyat, Fen, İktisat, Orman, Eczacılık, Diş Hekimliği, Mühendislik, İşletme, Siyasal Bilgiler, İletişim, Su Bilimleri, İlahiyat, Sağlık Bilimleri, Açık ve Uzaktan Eğitim, Florence Nightingale Hemşirelik, Ulaştırma ve Lojistik, Spor Bilimleri Fakülteleri.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 Deniz Bilimleri İşletmeciliği, Onkoloji, Nörolojik Bilimler, Aziz Sançar Deneysel Tıp Araştırma, Sosyal Bilimler Enstitüleri, Behçet Hastalığı, Bilgisayar Bilimleri, Çevre ve Yer Bilimleri, Çocuk Eğitimi, İlaç, Kariyer Geliştirme, Küresel Siyaset ve Yönetim, Osmanlı Dönemi Müzeleri, Sermaye Piyasaları, Teknoloji Transfer, Sürekli Eğitim, Gıda Antioksidanları Ölçümü, Havacılık Psikolojisi, Doğal Zenginlikler Uygulama ve Araştırma Merkezleri, Dil Merkezi, Devlet Konservatuarı, Yabancı Diller Yüksek Okulu, Teknik Bilimler Meslek Yüksek Okulu, Enformatik Bölümü. 1.3. Mali Yapı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2018 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri "Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği" hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkililerince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2018 yılı bilançosunda sermayesi 99,83 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 480.331.374,90 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 914.318.279,02 TL, gider toplamı 1.036.667.819,80 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı -122.349.540,48 TL olarak gerçekleşmiştir.Ekonomik Sınıflandırmaya Göre Ödenek ve Harcama Miktarları (31.12.2018 Tarihi İtibariyle) Giderin Çeşidi 2018 Yılı Verilen Ödenek 2018 Yılı Harcama Tutarı Personel Giderleri 96.672.064,00 TL 197.513.705,49 TL Sosyal Güv. Prim Giderleri 10.233.974,00 TL 31.573.355,18 TL Mal ve Hizmet Alım Giderleri ve Diğer Giderler 573.929.003,00 TL 496.233.407,88 TL Cari Transferlere Ait Giderler 84.977.325,05 TL 95.860.892,05 TL Sermaye Giderleri 18.721.048,00 TL 22.806.095,89 TL Ek Ödeme Giderler 212.331.130,00 TL 192.680.363,31 TL Toplam 996.964.544,05 TL 1.036.667.819,80 TL

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 Bütçe Gelirleri Uygulama Sonuçları (31.12.2018 Tarihi İtibariyle) Açıklama 2016 2017 2018 Net Satışlar Hesabı 639.617.309,87 TL 698.564.802,59 TL 907.975.297,97 TL Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir Ve Karlar 4.398.045,74 TL 6.019.067,62 TL 6.050.165,53 TL Olağan Dışı Gelir Ve Karlar 739.739,70 TL 463.524,59 TL 292.815,52 TL Toplam 644.755.095,31 TL 705.047.394,80 TL 914.318.279,02 TL 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay'a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Geçici ve Kesin Mizan.  Bilanço.  Kasa Sayım Tutanağı,  Banka Mevcudu Tespit Tutanağı,  Teminat Mektupları Sayım Tutanağı,  Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu,  Gelir Tablosu. Denetim görüşü, kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay'a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 5. DENETİM GÖRÜŞÜ İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Döner Sermaye Ek Ödeme Bordrolarında Gerekli Bilgilere Yer Verilmemesi Tıp ve diş hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinde (hastaneler dahil) görev yapan personel ile 2547 Sayılı Kanun’un 58’inci maddesinin (d) fıkrası kapsamına giren personele döner sermaye gelirlerinden yapılan dağıtımı gösteren ek ödeme bordrolarında bireysel net katkı puanlarına yer verilmediği görülmüştür. 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Kanun’un 58’ inci maddesinin (Değişik ibare:RG- 8/7/2014-29054) (h) ve (i) fıkralarına dayanılarak hazırlanan Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul Ve Esaslara İlişkin Yönetmeliğin Dağıtım esasları başlıklı 5' inci maddesinde ve yönetmeliğin eklerindeki listelerde, öğretim üyelerinin hangi faaliyetleri nedeniyle kaç puan alacağı belirtilmiş ve faaliyetler A, B, C, D ve E puanları şeklinde sınıflandırılmıştır. Buna göre; -(A) Kurumsal katkı puanı; ilgili döner sermaye birim veya alt birim ortalamasının, kadro/görev unvan katsayısı ve aktif çalışılan gün katsayısı ile çarpımı sonucu bulunan puanı ifade eder. Bu puanın hesaplanmasında aşağıdaki formül uygulanır. (A) = Birim (b-ort) veya alt birim (ab-ort) ortalaması x kadro/görev unvan katsayısı x aktif çalışılan gün katsayısı. -(B) Bireysel gelir getirici faaliyet puanı; Kurum içinde bireysel gelir getirici faaliyetlerden dolayı alınan mesai içi (B1), mesai dışı ilave ücret alınmayan (B2) ve mesai dışı ilave ücret alınan (B3) puanlarının toplamından oluşur ve “Gelir Getirici Faaliyet Cetveli” ne göre hesaplanır.
-(C) Eğitim-öğretim faaliyeti puanı; döner sermaye kapsamında yapılmayan eğitim-

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 öğretim faaliyetleri için Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan “Eğitim-Öğretim Faaliyetleri Cetveli” nde yer alan puanlar toplamıdır. Eğitim-öğretim faaliyetleri, kalite verimlilik unsurları dikkate alınarak puanlanır. -D) Bilimsel faaliyet puanı; döner sermaye kapsamında yapılmayan bilimsel faaliyetleri için, Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan “Bilimsel Faaliyetler Cetveli” nde yer alan puanlar toplamıdır. -(E) Diğer faaliyetler puanı; (A), (B), (C) ve (D) puanlarının hesaplanmasında dikkate alınan faaliyetler dışındaki komisyon üyelikleri, özellik arz eden riskli birimlerde çalışma ve benzeri diğer hususlar dikkate alınarak hazırlanan ve bu Yönetmelik ekinde yer alan Ek-2 Ek Görev Cetveli ve Ek-3 Risk Cetvelinde tanımlanan ve belirlenen yüzdelik değerlerin kişinin birim ortalaması üzerinden hesaplanan (A) puanı ile çarpılması sonucu bulunan puandır. (E) puanı aşağıdaki şekilde hesaplanır. (E) = Birim ortalaması üzerinden hesaplanan (A) Puanı x Belirlenen yüzdelik değer. Yapılan incelemede 2547 sayılı Kanun’un 58’ inci maddesinin (c) ve (d) fıkrasına giren personele, döner sermaye faaliyetleri nedeniyle ödenmek üzere düzenlenen döner sermaye ek ödeme bordrolarında; eğitim-öğretim ve araştırma faaliyetleri ve mesleki uygulamalar ile ilgili performansı ve özellik arz eden riskli bölümlerde çalışma gibi hizmete katkı unsurlarını gösteren yukarıda bahsedilen bireysel net katkı puanlarının oluşumuna ilişkin bilgilere yer verilmediği görülmüştür. Bordrolarda daha çok öğretim üyelerince mesai içinde ve mesai dışında alınan toplam puanlar ve ödemeler bir bütün halinde (B) puanı veya Performans ödemesi şeklinde yer almaktadır. Ayrıca bordolarda gerekli olmadığı düşünülen bir takım bilgilere de yer verilmiştir. Döner sermaye faaliyetleri nedeniyle düzenlenen döner sermaye ek ödeme bordrolarında bireysel net katkı puanlarının oluşumuna ilişkin bilgilerin yer alması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Tıp ve Diş Hekimliği fakülteleri ile sağlık ve uygulama ve araştırma merkezlerinde (hastaneler dahil) görev yapan personel ile 2547 sayılı Kanun’un 58’ inci maddesinin (d) fıkrasına giren personele, döner sermaye faaliyetleri nedeniyle ödeme yapan harcama birimlerinin düzenledikleri bordrolarda, bulguda yer alan düzenlemelerin yapılmasına ilişkin olarak tüm harcama birimlerine talimat verilmiştir."denilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 Sonuç olarak Bulgumuz, kamu idaresi cevabı ile birlikte değerlendirildiğinde gerekli çalışmaların yapıldığı kanaatine ulaşılmıştır. BULGU 2: Açık ve Uzaktan Eğitim Fakültesinin döner sermaye kapsamında yapılan sınavlara ilişkin bilgileri Maliye Bakanlığına bildirme yükümlülüğünü yerine getirmemesi İstanbul Üniversitesi Açık ve Uzaktan Eğitim Fakültesinin döner sermaye hizmetleri kapsamında yapılan sınav hizmetleri ile ilgili görevlileri, yapılan ödemeleri ve faaliyet süresine dair diğer bilgileri Maliye Bakanlığına bildirmediği görülmüştür. Sınav Ücretlerine İlişkin Usul ve Esasların,

• “Bilgilendirme yükümlülüğü” başlıklı Ek 1'inci maddesinde; “(1) Kurumlar, sınav koordinatörleri ile 7'nci madde uyarınca görevlendirilen personele yıl içinde yapılan sınav ücreti ödemelerine ilişkin olarak görevlinin adı belirtilmeksizin kadro unvanı, toplam ödeme miktarı ile ödemeye esas alınan faaliyet ve faaliyet süresine dair bilgileri izleyen yılın Ocak ayının sonuna kadar Maliye Bakanlığına bildirir.” -Tanımlar” başlıklı 3'üncü maddesinde; “Sınav koordinatörlüğü: Kurumlar tarafından yapılan sınavlar için Devlet üniversiteleri ile ihtiyaç duyulması hâlinde kamu kurum ve kuruluşları ile özel kurumlar ile yurt dışı temsilcilikler bünyesinde, sınav organizasyonu ve sınavlarla ilgili diğer işleri yerine getirmek üzere görevlendirilenlerden oluşan koordinatörlükleri, ... ifade eder” denilmektedir. Yine aynı Usul ve Esasların,
• “Kapalı Dönem” başlıklı 7' nci maddesinde; “(1) Sınavlarda kapalı dönemde yirmi dört saat esasına göre çalışmak üzere görevlendirilen personele, görevin önem ve güçlüğüne göre, fiilen görev yapılan her gün için beş kişiyi geçmemek üzere, sorumlulara 3.500, diğer görevlilere 3.000 gösterge rakamını geçmemek üzere sınav ücreti ödenebilir. Tek merkezli sınavlarda en fazla toplam on kişi, çok merkezli sınavlarda toplam yetmiş kişiyi geçmemek üzere görevlendirme yapılabilir. Yirmi

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 dört saatten az süren görevlerde sınav ücreti, fiilen çalışılan saate göre hesaplanır. Bu maddeye göre aynı görevliye bir yılda toplam yüz günden fazla sınav ücreti ödenmez. Kurumlarca yapılan sınav sayısının artması durumunda gün sayısı yüzde yirmi oranında artırılabilir. (2) Kapalı dönemde sınavın güvenliği ve gizliliğini sağlayan görevlilere her sekiz saat için 1.200 gösterge rakamını geçmemek üzere, belirlenen göstergeler esas alınarak ödeme yapılabilir. Sekiz saatten az görevlendirmelerde ücretler saat ücreti hesaplanarak belirlenir.” -“Tanımlar” başlıklı 3' üncü maddesinde; “ Kapalı dönem: Merkezî sınavlarda her türlü iletişimden izole edilmiş bir ortamda, gerektiğinde soruların hazırlanması ve denetlenmesi, sınav evrakının basımı, paketlenmesi ve nakil araçlarına yüklenmesi gibi süreçleri kapsayan yirmi dört saat esasına göre yürütülen çalışmayı … ifade eder.” hükümleri yer almaktadır. Buna göre, sınav organizasyonu ve sınavlarla ilgili diğer işleri yerine getirmek üzere görevlendirilenlerden oluşan koordinatörlükler ile 7' nci maddede “kapalı dönem” olarak ifade edilen, Merkezî sınavlarda her türlü iletişimden izole edilmiş bir ortamda, gerektiğinde soruların hazırlanması ve denetlenmesi, sınav evrakının basımı, paketlenmesi ve nakil araçlarına yüklenmesi gibi süreçleri kapsayan yirmi dört saat esasına göre yürütülen çalışmayı yapanlara yıl içinde yapılan sınav ücretlerine ilişkin olarak görevlinin kadro unvanı toplam ödeme miktarı ile ödemeye esas alınan faaliyet ve faaliyet süresine dair bilgilerin izleyen yılın Ocak ayına kadar Maliye Bakanlığına bildirilmesi gerektiği değerlendirilmiştir Kamu idaresi cevabında; "İlgili Fakülte tarafından yapılan merkez sınavlarla ilgili Sınav ve Soru Ücretlerine İlişkin Usul ve Esasların “Bilgilendirme Yükümlülüğü” başlıklı madde 37’de belirtilen hususlar titizlikle takip edilecek ve Hazine ve Maliye Bakanlığına gerekli bildirimler yapılacaktır."denilmektedir. Sonuç olarak Bulgumuz, kamu idaresi cevabı ile birlikte değerlendirildiğinde gerekli çalışmaların yapıldığı kanaatine ulaşılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI GELİR TABLOSU HESAP KODU AÇIKLAMA 2016 2017 2018 TL TL TL 60 BRÜT SATIŞLAR 648.676.280,54 705.301.961,81 912.038.224,64 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HESABI 610.645.311,56 659.652.821,88 799.635.745,65 601 YURT DIŞI SATIŞLAR HESABI 34.750,00 9.190,00 182.717,01 602 DİĞER GELİRLER HESABI 37.996.218,98 45.639.949,93 112.219.761,98 61 SATIŞTAN İNDİRMLER HESABI (-) 9.058.970,67 6.737.159,22 4.062.926,67 610 SATIŞTAN İDARELER HESABI (-) 3.664.804,40 2.847.694,82 2.359.584,86 611 SATIŞTAN İSKONTOLAR HESABI (-) 34.546,02 32.399,70 41.143,16 612 DİĞER İNDİRİMLER HESABI (-) 5.359.620,25 3.857.064,70 1.662.198,65 NET SATIŞLAR HESABI 639.617.309,87 698.564.802,59 907.975.297,97 62 SATIŞLARIN MALİYETİ 666.237.861,24 817.372.448,23 797.494.494,14 622 SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HESABI (-) 666.237.861,24 817.372.448,23 797.494.494,17 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI -26.620.551,37 -118.807.645,64 110.480.803,83 63 FALİYET GİDERLERİ (-) 94.001.157,40 99.903.792,90 200.290.298,16 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 94.001.157,40 99.903.792,90 200.290.298,16 FAALİYET KAR ZARARI -120.621.708,77 -218.711.438,54 -89.809.494,33 64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 4.398.045,74 6.019.067,62 6.050.165,53 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI 3.262.061,48 3.859.155,41 2.619.219,81 646 KAMBİYO KARLARI HESABI 4.171.92 464,34 2.431,25 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 1.131.812,34 2.159.447,87 3.428.514,47 65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 19.873,25 119.745,60 13.040,81 656 KAMBİYO ZARARLARI HESABI 1.387,29 66.49 659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) 19.873,25 118.358,31 12.974,32 OLAĞAN KAR VE ZARAR -116.243.536,28 -212.812.116,52 -83.772.369,61 67 OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 739.739,70 463.524,59 292.815,52 679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 739.739,70 463.524,59 292.815,52

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 68 OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 52.205.297,53 40.966.157,34 38.869.986,69 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) 48.376.114,30 40.347.183,35 30.509.146,17 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) 3.829.183,23 618.973,99 8.360.840,52 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -167.709.094,11 -253.314.749,27 -122.349.540,48 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -167.709.094,11 -253.314.749,27 -122.349.540,48

İSTANBUL ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 33
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 33
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 34
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 34
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 34

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33

1. ÖZET Bu rapor, İstanbul Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. İstanbul Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. İstanbul Üniversitesi 2014-2018 dönemi stratejik planı ile amaçlarını belirlemiş bu amaçlara ulaşmak için uygulanacak olan 2018 yılı performans programını ve 2018 yılı idari faaliyet raporunu internet adresinde yayımlamıştır. Söz konusu üç belge raporlama gerekliliklerine uyum kriterlerini sağlamaktadır. Performans programında yer alan hedeflere ulaşma düzeyi izlenmekte ve Performans programı idare faaliyet raporunda değerlendirmektedir. Performans programında performans hedeflerinden ve faaliyetlerden sorumlu harcama birimleri belirlenmiştir. İdari faaliyet raporunda hedef ve göstergelerden sapma nedenleri açıklanmıştır. Sonuç olarak, İstanbul Üniversitesinin performans bilgisi sisteminin güvenilir olduğu değerlendirilmiştir.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef,

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, İstanbul Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında İstanbul Üniversitesi’nin yayımladığı 2014-2018 dönemi Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35 bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. İstanbul Üniversitesi 2014-2018 Stratejik Planını hazırlayıp, internet sayfasında yayımlamıştır. Stratejik planda belirlenen görev ve vizyon üst politika belgeleriyle uyumludur. İstanbul Üniversitesi stratejik planında amaç ve hedeflerini belirlemiş olup bu amaç ve hedefler kurumun yetki ve sorumluluklarıyla uyumludur. Stratejik planda hedeflerin ölçülmesi amacına yönelik göstergelere ve ilgili mevzuatta belirtilen tüm başlıklara yer verilmiştir. İstanbul Üniversitesi 2018 yılı Performans Programını hazırlamış ve Ekim 2017 tarihinde yayımlamıştır. Dokümanın yayımlanma tarihi mevzuat gerekliliklerine uygundur. Performans programında idarenin amaç ve performans hedeflerine ve hedeflerin ölçülmesi amacına yönelik göstergelere yer verilmiş, performans hedefleri ve bunlara ilişkin faaliyetler kaynaklar ile ilişkilendirilmiş ve faaliyet maliyetleri gerekliliklere uygun olarak hesaplanmıştır. Ayrıca performans programında yer alan hedeflere ulaşma düzeyinin izlenmesi ve değerlendirilmesine yönelik raporlama süreci belirlenerek, 3 aylık dönemler itibariyle sonuçlar raporlanmıştır. İstanbul Üniversitesi 2018 yılı faaliyet raporu 28.02.2019 tarihinde mevzuat gereklerine uygun olarak yayınlanmıştır. Faaliyet raporu; ilgili mevzuatta belirtilen tüm başlıkları (genel bilgiler, amaç ve hedefler, faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler vb.) ve kullanılan kaynaklar hakkında yeterli bilgiyi kapsamaktadır. Raporda, bütçe başlangıç ve yılsonu ödeneklerine, bütçe hedeflerindeki sapmaların nedenlerine, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde sayılan temel mali tablolara yer verilmiştir. İç ve dış mali denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmeler ile iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere raporda yer verilmiştir. İdare faaliyet raporunda performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşmeler gerçekleşme düzeyleri itibariyle raporlanmıştır. Performans İzleme ve Değerlendirme Formlarında hedef ve göstergelerden sapma nedenleri açıklanmıştır. Sonuç olarak, İstanbul Üniversitesinin performans bilgisi sisteminin güvenilir olduğu değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı İstanbul Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 37