2018 - GİRESUN ÜNİVERSİTESİ.pdf

GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 29

GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Giresun Üniversitesi Tarafından Kullanılmakta Olan Taşınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması
2. Giresun Üniversitesine 12.11.2012 Tarihinde İmzalanan Protokol İle Şarta Bağlı Olarak Bağışlanan Taşınmazlarla İlgili Protokol Tarihinden Bu Zamana Kadar Herhangi Bir İşlem tesis Edilmemesi
3. İdarece Yürütülen Yapım İşlerinde Mevzuata Aykırı Uygulamalar Bulunması
4. Üniversitede Bazı Birimlerin Fiilen Atıl Durumda Bulunması
5. Üniversitenin Muhtelif Birimleri Uhdesinde Bulunan Bazı Taşınırların Muhasebe Kayıtlarda Yer Almaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Giresun Üniversitesi, 2809 sayılı Yüksek Öğretim Teşkilat Kanunu’na, 01.03.2006 tarihinde ve 5467 sayılı Kanun ile eklenen 65’inci madde ile kurulmuştur. Bu Kanun ile Karadeniz Teknik Üniversitesine bağlı Giresun Eğitim Fakültesi, Fen Edebiyat Fakültesi, İktisadî ve İdarî Bilimler Fakültesi, Giresun Meslek Yüksek Okulu, Tirebolu Meslek Yüksek Okulu, Sağlık Yüksekokulu ile Cumhuriyet Üniversitesi’ne bağlı Alucra Meslek Yüksek Okulu ve Şebinkarahisar Meslek Yüksek Okulu Giresun Üniversitesine bağlanmıştır. Fen Bilimleri Enstitüsü ile Sosyal Bilimler Enstitüsü de bu süreçte kurulmuştur. Giresun Üniversitesine bağlanan Eğitim Fakültesinin temeli, 1962 yılında kurulan üç yıllık Kız Öğretmen Okuluna dayanmaktadır. Söz konusu okul bu tarihten sonra değişik isim ve statülerde faaliyetlerini sürdürmüştür. Aynı şekilde Fen Edebiyat Fakültesi 1998 yılında, İktisadî ve İdarî Bilimler Fakültesi 2003 yılında kurulmuş, sonra da bu okullar Giresun Üniversitesine bağlanmışlardır. Aynı şekilde Sağlık Yüksekokulu 1992-1993 eğitim öğretim yılında faaliyete başlamış, 2006 yılında da Giresun Üniversitesine bağlanmıştır. Bu okul, 15.10.2008 tarih ve 27025 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla Sağlık Bilimleri Fakültesi adını almıştır. Giresun Üniversitesi günümüzde; 13 Fakülte, 3 Enstitü, 5 Yüksekokul, 1 Devlet Konservatuarı, 13 Meslek Yüksekokulu, 19 Uygulama ve Araştırma Merkezi ve 5 Bölüm ile toplam 17 yerleşkede eğitim öğretim vermektedir. Merkezde Güre, Nizamiye ve Gazipaşa yerleşkelerinde; ilçelerde ise Alucra, Bulancak, Dereli, Espiye, Eynesil, Görele, Keşap, Piraziz, Şebinkarahisar, Tirebolu yerleşkelerinde bulunan fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokullarında 171 ön lisans, 99 lisans, 44 yüksek lisans, 10 doktora olmak üzere 324 program ile faaliyetlerine devam etmektedir. Üniversite 15.719 ön lisans, 14.825 lisans, 1.766 lisansüstü olmak üzere toplam 32.310 öğrenci ile faaliyetlerini sürdürmektedir. Giresun Üniversitesi, kaynağını T.C. Anayasası'nın 130 ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 12’nci maddesinden alan görevleri yerine getirmek üzere faaliyette bulunmaktadır. Bu görevler: 1- Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, 2- Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek, 3- Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamuoyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak, 4- Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, 5- Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, 6- Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, 7- Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, 8- Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, 9- Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. Üniversitenin Tabi Olduğu Mevzuat: Kanunlar 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu, 2914 sayılı Yüksek Öğretim Personel Kanunu, 2923 sayılı Yabancı Dil Eğitimi ve Öğretimi İle Türk Vatandaşlarının Farklı Dil ve Lehçelerinin Öğrenilmesi Hakkında Kanun, 3843 sayılı Yükseköğretim Kurumlarında İkili Öğretim Yapılması, 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanununun Bazı Maddelerinin Değiştirilmesi ve Bu Kanuna Bir Ek Madde Eklenmesi Hakkında Kanun, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu, 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 5434 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu, 5436 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmündeki Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, 6245 sayılı Harcırah Kanunu. Kanun Hükmünde Kararnameler 78 sayılı Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun Hükmünde Kararname, 124 sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname, 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararname. Bakanlar Kurulu Kararları 2014-2015 Eğitim-Öğretim Yılında Yükseköğretim Kurumlarında Cari Hizmet Maliyetlerine Öğrenci Katkısı Olarak Alınacak Katkı Payları ve Öğrenim Ücretlerinin Tespitine Dair Esaslar, Yükseköğretim Kurumlarına Bağlı Devlet Konservatuarlarında Sanatçı Öğretim Elemanlarının Sözleşmeli Olarak Çalıştırılmasına Dair Bakanlar Kurulu Kararı, Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarına Ait Bazı Kadrolarda Düzenleme Yapılması Hakkında Karar, Yükseköğretim Kurumlarında Emekli Öğretim Elemanlarının Sözleşmeli Olarak Çalıştırılması Esaslarına İlişkin Karar, Yükseköğretim Kurumlarında Yabancı Uyruklu Öğretim Elemanı Çalıştırılması Esaslarına İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı, Yükseköğretim Kurumlarında Yapılacak İkinci Öğretimde Görev Alacak Öğretim Elemanlarına Ödenecek Ders Ücretleri ile Görevli Akademik Yönetici ve Öğretim Elemanları ile İdari Personele Ödenecek Fazla Çalışma Ücretlerine İlişkin Karar. 1.2. İnsan Kaynakları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Akademik Personel: Üniversitenin artan öğrenci sayısına paralel olarak akademik personel sayısında da bir önceki yıla göre artış gözlemlenmektedir. 2017 yılında 832 olan akademik personel sayı 2018 yılında 958’e yükselerek %15,14 artış göstermiştir. Tablo 1: Akademik Personel Tablosu İdari Personel: Üniversitenin 2018-2019 Yılı Eğitim Öğretim döneminde öğrenci sayısındaki artışa karşın, idari personel sayısında bir artış gözlemlenememiş, toplam 851 kadronun 369 kadronun dolu olduğu görülmüştür. Üniversitenin idari personelin sınıflarına göre kadro dağılımı aşağıdaki tablo gösterilmiştir. Tablo 2: İdari Personel Tablosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 1.3. Mali Yapı Giresun Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli “II sayılı Cetvel”de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Giresun Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik'in 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2018 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 159.744.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 25.449.447,00 TL ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 185.193.447,00 TL olmuştur. Bu tutarın 180.713.433,30 TL’si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı %97,58 olmuştur. Tablo 3: 2018 Yılı Bütçesi Gider Gerçekleşme Oran Tablosu Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 159.744.000,00 TL 185.193.447,00 TL 180.713.433,30 TL 97,58 Bütçede 159.744.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 185.193.447,00 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı %115,93 olmuştur. Tablo: 4 2018 Yılı Bütçesi Gelir Gerçekleşme Oran Tablosu Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gelir Gerçekleşme Oranı (%) 159.744.000,00 TL 185.193.447,00 TL 115,93 Kurumun 2018 yılı faaliyet giderleri 180.713.433,30 TL, faaliyet gelirleri 185.193.447,00 TL olup faaliyet sonucu ise 4.480.013,70 TL olarak gerçekleşmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. ● Birleştirilmiş veriler defteri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 2018 yılsonu itibariyle; 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı RG de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aşağıdaki değerlendirmeler yapılmıştır: Üniversitenin 2015-2019 yıllarını kapsayan Stratejik Plan ve 2018 yılı Faaliyet Raporunda, İdarenin misyonu ve vizyonu belirtilmiştir. Bu nedenle personelin tamamının idarenin misyon ve vizyonundan haberdar olduğu kanaatine varılmıştır. Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerce yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmıştır. İç kontrol sistemi ve işleyişinin üst yönetici ve personel tarafından sahiplenilmesi ve desteklenmesinin sağlandığı, kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 sorumluluklar açık bir şekilde belirlendiği, yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlendiği ve yazılı olarak bildirildiği, beyan edilmiştir. 2015-2019 yıllarını kapsayan stratejik plan idarenin kendi birimleri ve personelinin katkılarıyla mevzuata uygun olarak hazırlanmıştır. İdarenin yürüteceği program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programını hazırlanmıştır. Ayrıca İdare, bütçesini stratejik plan ve performans programına uygun olarak hazırlamıştır. Kurumsal risk yönetim çalışmaları için planlama yapıldığı ve çalışmaların devam ettiği tarafımıza bildirilmiştir. Üniversitede Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar hazırlanmış olup, bu esas ve usullere göre gerekli iş ve işlemler yürütülmektedir. Birimlere ait görev tanımları ve iş akış şemaları hazırlanmıştır. Üniversitede yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkanı sunacak bir yönetim bilgi sistemi bulunmamaktadır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler, İdare Faaliyet Raporlarında gösterilmekte ve duyurulmaktadır.
İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun, üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı (18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde) hazırlandığı, eylem planında döner sermaye ile ilgili eylemlerin belirlendiği, İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçlarının izlendiği, planın revize edilmesi çalışmalarının takibinin yapıldığı ve raporlandığı beyan edilmiştir. Ayrıca İç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirildiği ve değerlendirme formları ve raporların düzenlendiği ve İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun, İç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporunu değerlendirdiği ve rapora ilişkin güncellemeleri tamamlayıp uygun görüşüyle üst yöneticinin onayına sunduğu tarafımıza bildirilmiştir. Üniversite bünyesinde 3 tane iç denetçi kadrosu bulunmaktadır. Bu kadrolardan 2 tanesi doludur. İlgili iç denetim birimi tarafından iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirilmesine yönelik çalışmaların yapıldığı, hazırlanan raporun üst yöneticiye sunulduğu, üst yöneticinin de İç Denetim Koordinasyon Kuruluna ilgi raporu gönderdiği beyan edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Giresun Üniversitesi’nin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Giresun Üniversitesi Tarafından Kullanılmakta Olan Taşınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması Giresun Üniversitesi tarafından kullanılmakta olan taşınmazların cins tashihlerinin gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 4 üncü maddesinde; “Cins tashihi: Binalar, arazi ve arsalar ile yer altı ve yer üstü düzenlerinin mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarının farklılık göstermesi durumunda tapu kayıtlarının mevcut kullanım şekli dikkate alınarak düzeltilmesi işlemini, (…) ifade eder.” denilmektedir. Cins tashihlerinin yapılması ile ilgili olarak aynı Yönetmelik’in 10’uncu maddesinde; “Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar” denilmiş ve takip eden fıkrada; “Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilerek cins tashihi işlemlerinin taşınmaz maliki durumunda olan kurumlar tarafından kullanıcı konumunda olan kurumların yazısı üzerine yapılacağı, eğer taşınmazı bizzat malik kurumların kendisi kullanıyor ise bu kurumlar tarafından tüm işlemlerin yapılacağı hüküm altına alınmıştır. 2018 yılı mali denetimi sırasında; Üniversiteye ait ve kendisi tarafından kullanılmakta olan taşınmazlar ile Üniversitenin kullanımına tahsis edilen taşınmazların büyük bir kısmının mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarının uyumlu olmadığı görülmüştür. Üniversiteye tahsisli taşınmazlardan mevcut kullanım şekliyle tapu kayıtları farklı olan taşınmazlar için ise malik konumunda olan idareler ile herhangi bir yazışma yapılmadığı tespit edilmiştir. Tapu kayıtları üzerinde gerekli düzeltme işlemlerinin ivedilikle yapılması, böylece

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 taşınmazların mevcut kullanım şekilleriyle tapu kayıtları ile uyumlu hale getirilmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; Cins değişikliği işlemi için binaların yapı kullanma izin belgesi gerektiğinden ve binalarımızın çoğu ruhsatsız yapılmış olduğundan cins değişikliği işlemi yapılamamıştır. Ancak, 06.06.2018, tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan ve yapı kayıt belgesi verilmesine ilişkin usul ve esasları düzenleyen tebliğe dayanılarak ruhsatsız binalara yapı kayıt belgesi alınış olııp cins değişikliği işlemleri başlatılmıştır. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında yapı kayıt belgesi verilmesine ilişkin usul ve esasları düzenleyen tebliğe dayanılarak ruhsatsız binalara ilişkin yapı kayıt belgelerinin alınmış olduğu ve cins değişikliği işlemlerinin başlatılmış olduğu belirtilmiş olup, Tapu kayıtları üzerinde gerekli düzeltme işlemlerinin ve cins tashihlerinin yapılması, gerekmektedir. BULGU 2: Giresun Üniversitesine 12.11.2012 Tarihinde İmzalanan Protokol İle Şarta Bağlı Olarak Bağışlanan Taşınmazlarla İlgili Protokol Tarihinden Bu Zamana Kadar Herhangi Bir İşlem tesis Edilmemesi Giresun Üniversitesi taşınmazlarına kayıtlı toplam 44.318,85 m² alana sahip iki adet arsa şartlı olarak 12.11.2012 tarihinde Üniversiteye bağışlanmıştır. Bağışlama şartı ise Giresun Üniversitesi Tıp Fakültesi adının Giresun Üniversitesi Ömer Hekim Tıp Fakültesi olarak değiştirilmesi ve bu değişime konu işlemlerin Üniversite tarafından yapılmasıdır. Ancak geçen süre zarfında söz konusu şartın yerine getirilmesi için bir işlem tesis edilmemiştir. Söz konusu bağış işleminin tamamlanabilmesi için gerekli işlemlerin tesisinin sağlanmasının uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Belirtilen protokolde ekte görüleceği üzere bağış yapan kişinin merhum oğlunun isminin Tıp Fakültesi’ne verilmesi şartı bulunmaktadır. Ayrıca ek protokolün 4. Maddesinde bağış işleminin şartları da belirlenmiştir.Şartlar incelendiğinde binalara isim verilmesi, bina isminin değiştirilmesi gibi hususlarla ilgili Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı’na yapılan yazışmalar Öğrenci İşleri Daire Başkanlığımızca yapılmaktadır. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında Bağışçı ile yapılan ek protokolün 4'üncü maddesinde bağış işleminin şartlarının belirlendiği, şartlar incelendiğinde binalara isim verilmesi, bina isminin değiştirilmesi gibi hususlarla ilgili Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı ile gerekli yazışmaların Öğrenci İşleri Daire Başkanlığınca yapılmaktaolduğu belirtilmekte olup, bulgu konusu şartlı bağış işlemi için gerekli şartların tamamlanması amacıyla gerekli işlemlerin yapılması ögerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 3: İdarece Yürütülen Yapım İşlerinde Mevzuata Aykırı Uygulamalar Bulunması a) İdarenin Onayı Olmadan Yüklenici Tarafından Alt Yüklenici Çalıştırılması Kamu İdaresince yürütülen yapım işlerinde, işlerin yüklenicileri tarafından alt yüklenicilerin çalıştırıldığı, fakat çalıştırılan bu alt yükleniciler için idarece herhangi bir onay verilmediği görülmüştür. Yapım İşleri Genel Şartnamesinin “Alt yüklenicilerin çalıştırılması ve sorumlulukları” başlıklı 20’nci maddesinde; 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 11’inci maddesi uyarınca ihaleye katılamayacak olanlar, 58’inci maddesi uyarınca ihalelere katılmaktan yasaklı olanlar ve 53’üncü maddesinin (b) bendinin 8 inci alt bendi gereğince alınacak Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen yabancı istekliler ile 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 26’ncı maddesi uyarınca yasaklı olanların alt yüklenici olamayacakları, işin tamamının hiçbir suretle alt yükleniciler marifetiyle yaptırılamayacağı belirtilmiştir. Ayrıca yüklenicinin, idare tarafından onaylanan alt yükleniciler ile bunlar işe başlamadan önce sözleşme yapması ve bir örneğini idareye vermesi gerektiği, idarece onaylanmayan alt yüklenicilerin hiçbir suretle iş yerinde çalışamayacağı açıkça belirtilmiştir. Dolayısıyla İdareye ait yapım işlerinde İdarece onaylanmayan alt yüklenicilerin çalıştırılması yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine aykırılık teşkil etmektedir. b) Yüklenici İle Alt Yüklenici Arasında İmzalanan Sözleşmelerin Damga Vergisinin Aranmaması İdare tarafından ihale edilen yapım işlerinde yüklenicilerin idari şartname hükümlerine göre alt yüklenici olarak çalışacakları kişi/firmaları ve yaptırmak istedikleri işleri idareye bildirerek gerekli onayları almadıkları, yükleniciler ile alt yükleniciler arasında imzalanan sözleşmelerin İdareye sunulmadığı ve bu sözleşmelerin damga vergisinin aranmadığı görülmüştür. Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nin 20’nci maddesinde yüklenicinin, idare tarafından onaylanan alt yükleniciler ile bunlar işe başlamadan önce sözleşme yapması ve bir örneğini idareye vermesi gerektiği, İdarece onaylanmayan alt yüklenicilerin hiçbir suretle iş yerinde çalışamayacağı açıkça belirtilmiştir. 11.07.1964 tarih ve 1171 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun; -1’inci maddesinde Bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kâğıtların damga vergisine tabi olacağı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 -3’üncü maddesinde; Damga vergisinin mükellefinin kâğıtları imza edenler olduğu, -10’uncu maddesinde Damga vergisinin nispi veya maktu olarak alınacağı, nispi vergide, kâğıtların nevi ve mahiyetlerine göre, bu kâğıtlarda yazılı belli para, maktu vergide kâğıtların mahiyetlerinin esas olduğu, belli para teriminin, kâğıtların ihtiva ettiği veya bunlarda yazılı rakamların hâsıl edeceği parayı ifade ettiği, -26’ncı maddesinde ise resmi dairelerin ilgili memurlarının kendilerine ibraz edilen kâğıtların Damga Vergisini aramaya ve eksik olanları bir tutanakla tespit etmeye veya bunları tutanağı düzenlemek üzere, vergi dairesine göndermeye mecbur olduğu belirtilmektedir. Yapılan incelemede İdarece yürütülen yapım işlerine ilişkin olarak yüklenici firma ile alt yüklenici arasında düzenlenen sözleşmelerden damga vergisi alınmadığı görülmüştür. Dolayısıyla yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca yüklenici ile alt yüklenici arasında imzalanan ve idareye ibraz edilmesi gereken sözleşmelerin damga vergisinin ödenip ödenmediği hususunun idarelerce araştırılması gerekmektedir. c) Yapım İşlerine İlişkin İdarece Alınan İş Artış Onaylarında Gerekçe Raporunun Bulunmaması İdarece yürütülen yapım işlerine ilişkin olarak 4735 Sayılı Kanun uyarınca yapılan iş artışlarının mahiyeti incelendiğinde, iş artış kararlarında gerekçe raporunun hazırlanmadığı görülmüştür. 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Sözleşme Kapsamında Yaptırılabilecek İlave İşler, İş Eksilişi Ve İşin Tasfiyesi” başlıklı 24’üncü maddesinde: Mal ve hizmet alımlarıyla yapım sözleşmelerinde, öngörülemeyen durumlar nedeniyle bir iş artışının zorunlu olması halinde, artışa konu olan işin sözleşmeye esas proje içinde kalması ve idareyi külfete sokmaksızın asıl işten ayrılmasının teknik veya ekonomik olarak mümkün olmaması şartlarıyla süre hariç sözleşme ve ihale dokümanındaki hükümler çerçevesinde aynı yükleniciye yaptırılabileceği hüküm altına alınmıştır. Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nin “Proje Uygulanması” başlıklı 12’nci maddesinde, İdarenin, sözleşme konusu işlerle ilgili proje v.b. teknik belgelerde değişiklik yapılmaksızın işin tamamlanmasının fiilen imkânsız olduğu hallerde, işin sözleşmede belirtilen niteliğine uygun bir şekilde tamamlanmasını sağlayacak şekilde gerekli değişiklikleri yapmaya yetkili olduğu, yüklenicinin işlerin devamı sırasında gerekli görülecek bu değişikliklere uygun olarak işe devam etmek zorunda olduğu, proje değişikliklerinin işin süresini etkileyecek nitelikte olması durumunda yüklenicinin bu husustaki süre talebinin de idare tarafından dikkate alınacağı belirtilmiştir. Yine aynı şartnamenin “Sözleşmede bulunmayan işlerin fiyatının tespiti” başlıklı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 22’inci maddesinde: “12’inci maddenin 4’üncü fıkrasında belirtilen proje değişikliği şartlarının gerçekleştiği hallerde, işin yürütülmesi aşamasında idarenin gerekli görerek yapılmasını istediği ve ihale dokümanında ve/veya teklif kapsamında fiyatı verilmemiş yeni iş kalemlerinin ve/veya iş gruplarının bedelleri ile 21’inci maddeye göre sözleşme kapsamında yaptırılacak ilave işlerin bedelleri, ikinci fıkrada belirtilen usuller çerçevesinde yüklenici ile birlikte tespit edilen yeni birim fiyatlar üzerinden yükleniciye ödenir. Yeni fiyat yüklenici ile birlikte yukarıda belirtilen usullerden biri ile tespit edilerek düzenlenen tutanak idarenin onayına sunulur ve otuz gün zarfında idarece onaylanarak geçerli olur. Yeni fiyat tespitinde yüklenici ile uyuşulamaz ise, taraflarca anlaşmazlık tutanağı düzenlenir ve anlaşmazlık idare tarafından on gün içerisinde Bayındırlık Kuruluna intikal ettirilir. Bayındırlık Kurulu tarafından tespit edilen fiyatın iki tarafça kabulü zorunludur. Yüklenici, fiyat uyuşmazlığı hakkındaki Bayındırlık Kurulunun kararını beklemeden idare tarafından tespit edilmiş fiyat üzerinden işe devam etmek zorundadır.” denilmektedir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri göz önünde bulundurulduğunda, iş artışlarında idareler öncelikli olarak, Kanunun 24’üncü maddesi ve Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nde yer alan hükümler çerçevesinde, iş artışı yapılacak kalemleri gerekçeli bir rapora dayandırarak belirlemelidir. Gerekçe raporunda iş artışa konu edilmesi düşünülen işler, yapılması düşünülen işlerin sebepleri ve ilave işlerin sözleşme bedeline etkisi gibi hususlara yer verilmelidir. Kamu idaresi cevabında; a-İdarenin Onayı Olmadan Yüklenici Tarafından Alt Yüklenici Çalıştırılması b-Yüklenici İle Alt Yüklenici Arasında İmzalanan Sözleşmelerin Damga Vergisinin Alınmaması Keşap Turizm Fakültesi İkmal İnşaatı Yapımı İşi ile ilgili olarak yüklenici firma “… Mimarlık İnşaat Dekorasyon ve Reklamcılık San. Tic.Ltd. Şti.” tarafından İdaremize her hangi bir alt yüklenici onayı için başvuru olmamıştır. Söz konusu iş için Giresun Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne 5510 sayılı Kanun kapsamında yüklenici firma tarafından … Alüminyum ve … AKYÜZ olarak iki firmanın alt yüklenici olarak bildirildiği ve ana iş yeri dosyası kapsamında alt iş yeri dosyası oluşturulduğu tespit edilmiştir. İlgili mevzuat hükümleri uyarınca yüklenici ile alt yüklenici arasında imzalanan sözleşmelere ait damga vergisinin ödenip ödenmediği hususunda yüklenici firmadan konu ile ilgili bilgi ve belgeler istenmiştir. Alt yüklenici olarak bildirilen iki firma ile yüklenici firma arasında yapılmış olan sözleşmeler ile bu sözleşmelere ait tahsil edilmesi gereken damga vergisine ait belgeler İdaremize gönderilmiştir. c-Yapım İşlerine İlişkin İdarece Alman İş Artış Onaylarında Gerekçe Raporunun

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 Bulunmaması İdaremiz tarafından yaptırılmakta olan yapını işlerinde; meydana gelen proje değişikliklerinin uygulamasında, 4735 sayılı Kamu İhaleleri Kanunu ve Yapım İşleri Genel Şartnamesinde ilgili hükümler doğrultusunda gerekli proje revizyonları, yeni birim fiyat tespitleri, mukayeseli keşif işlemleri ve gerekçeli rapor hazırlanması işlemleri uygulanmakladır. Sehven meydana gelen gerekçeli rapor düzenlenmesi eksiklikleri giderilecek ve bu konuda daha özenli davranılacaktır. Denilmektedir. Sonuç olarak a-İdarenin Onayı Olmadan Yüklenici Tarafından Alt Yüklenici Çalıştırılması b-Yüklenici İle Alt Yüklenici Arasında İmzalanan Sözleşmelerin Damga Vergisinin Alınmaması İdarece gerçekleştirilen yapım işlerine ilişkin olarak İdareye herhangi bir alt yüklenici onayı için başvuru olmaması gerekçesi ile alt yüklenici onayı işlemi olmadığı, Sosyal Güvenlik Kurumu'na yüklenici tarafından alt yüklenici bildirimi verilmesi ile İdarenin alt yüklenici çalıştırıldığının öğrenildiği, ilgili mevzuat hükümleri uyarınca yüklenici ile alt yüklenici arasında imzalanan sözleşmelere ait damga vergisinin ödenmesinin sonradan sağlandığı anlaşılmaktadır. Yapım İşleri Genel Şartnamesinin “Alt yüklenicilerin çalıştırılması ve sorumlulukları” başlıklı 20’nci maddesinde, yüklenicinin, idare tarafından onaylanan alt yükleniciler ile bunlar işe başlamadan önce sözleşme yapması ve bir örneğini idareye vermesi gerektiği, idarece onaylanmayan alt yüklenicilerin hiçbir suretle iş yerinde çalışamayacağı açıkça belirtilmiştir. Dolayısıyla İdareye ait yapım işlerinde İdarece onaylanmayan alt yüklenicilerin çalıştırılması yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine aykırılık teşkil etmektedir. Ayrıca yüklenici ile alt yüklenici arasında imzalanan ve idareye ibraz edilmesi gereken sözleşmelerin damga vergisinin ödenip ödenmediği hususunun idarelerce araştırılması gerekmektedir. c-Yapım İşlerine İlişkin İdarece Alman İş Artış Onaylarında Gerekçe Raporunun Bulunmaması İdarece verilen cevapta, yapım işlerinde meydana gelen proje değişikliklerinin uygulamasında, 4735 sayılı Kamu İhaleleri Kanunu ve Yapım İşleri Genel Şartnamesinde ilgili hükümler doğrultusunda gerekli proje revizyonları, yeni birim fiyat tespitleri, mukayeseli keşif işlemleri ve gerekçeli rapor hazırlanması işlemleri uygulandığı, sehven meydana gelen gerekçeli rapor düzenlenmesi eksikliklerinin giderileceği ve bu konuda daha özenli davranılacağı belirtilmektedir. İdareye ait yapım işlerinde meydana gelen iş artışlarında

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 İdarenin öncelikli olarak, Kanun'un 24’üncü maddesi ve Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nde yer alan hükümler çerçevesinde, iş artışı yapılacak kalemleri gerekçeli bir rapora dayandırarak belirlemesi, gerekçe raporunda iş artışa konu edilmesi düşünülen işler, yapılması düşünülen işlerin sebeplerinin ve ilave işlerin sözleşme bedeline etkisi gibi hususların bulunması gerekmektedir. BULGU 4: Üniversitede Bazı Birimlerin Fiilen Atıl Durumda Bulunması Giresun Üniversitesi bünyesinde bulunan fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokullarındaki bazı birimlerde/bölümlerde öğrenci olmaması nedeniyle söz konusu birimlerin/bölümlerin atıl durumda olduğu tespit edilmiştir.
2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 5’inci maddesinde üniversitelerin bünyesindeki fakülte, enstitü ve yüksekokulların, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulacağı, 7’nci maddesinde ise yükseköğretim kurumlarının bu kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulacağı, geliştirileceği ve eğitim-öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planların hazırlanacağı ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasının gözetim ve denetiminin ise Yükseköğretim Kurulunca yapılacağı hükme bağlanmıştır. Aynı kanunun 12’nci maddesinde üniversitelerin görevleri arasında; ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmeleri sayılmıştır. Kanunun 13’üncü maddesinde de üniversitenin ve bağlı birimlerinin öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasında ve geliştirilmesinde, eğitim-öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma plan, ilke ve hedefleri doğrultusunda planlanıp yürütülmesinde rektörlerin birinci derecede yetkili ve sorumlu olduğu hükme bağlanmıştır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu” başlıklı 8’inci maddesine göre de her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludur ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorundadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 Yapılan incelemede, Giresun Üniversitesi fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokulları bünyesinde bulunan ve hiç eğitim-öğretim faaliyeti olmayan bölümler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo : Eğitim-Öğretim Faaliyeti Olmayan Bölümler Eğitim Fakültesi Dereli MYO Bilgisayar ve Öğretim Teknolojileri Öğretmenliği Ev İdaresi Fen Bilgisi Öğretmenliği (İ.Ö) Spor Yönetimi İngilizce Öğretmenliği Ormancılık ve Orman Ürünleri Sınıf Öğretmenliği (İ.Ö) Giyim Üretim Teknolojisi Sosyal Bilgiler Öğretmenliği (İ.Ö) Espiye MYO Türkçe Öğretmenliği (İ.Ö) Arıcılık Zihin Engelliler Öğretmenliği Tıbbi ve Aromatik Bitkiler (İÖ) Fen-Edebiyat Fakültesi Tıbbi Tanıtım ve Pazarlama Biyoloji (İ.Ö) Sosyal Güvenlik Çağdaş Türk Lehçeleri ve Edebiyatları Tıbbi Görüntüleme Teknikleri Kimya (İ.Ö) Acil Durum ve Afet Yönetimi İstatistik Çay Tarımı ve İşleme Teknolojisi Rus Dili ve Edebiyatı Eynesil Kamil Nalbant MYO Sanat Tarihi Çağrı Merkezi Hizmetleri Görele Güzel Sanatlar Fakültesi Hukuk Büro Yönetimi ve Sekreterliği Müzik Menkul Kıymetler ve Sermaye Piyasası Geleneksel Türk sanatları Kültürel Miras ve Turizm İç Mimarlık ve Çevre tasarımı Enerji Tesisleri İşletmeciliği Çizgi Film (Animasyon) Keşap MYO Cam Sanatları Dış Ticaret (İÖ) Kültür Varlıklarını Koruma ve Onarım Emlak ve Emlak Yönetimi (İÖ) Heykel Gaz ve Tesisat Teknolojisi Seramik İnşaat Teknolojisi Mühendislik Fakültesi İklimlendirme ve Soğutma Teknolojisi Çevre Mühendisliği Şebinkarahisar Sosyal Bilimler MYO Bilgisayar Mühendisliği Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı (İÖ) Endüstri Mühendisliği İnsan Kaynakları Yönetimi (İÖ) Harita Mühendisliği İşletme Yönetimi (İÖ) Sağlık Bilimleri Fakültesi Muhasebe ve Vergi Uygulamaları (İÖ) Dil ve Konuşma Terapisi Adalet Fizyoterapi ve Rehabilitasyon Ceza İnfaz ve Güvenlik Hizmetleri Sosyal Hizmet Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Denizcilik Fakültesi İşletme Yönetimi Deniz Ulaştırma İşletme Mühendisliği Pazarlama Turizm Fakültesi Çağrı Merkezi Hizmetleri Gastronomi ve Mutfak Sanatları Şebinkarahisar Teknik Bilimler MYO Rekreasyon Yönetimi Bilgisayar Programcılığı (İÖ) Seyahat İşletmeciliği ve Turizm Rehberliği Elektrik (İÖ) Turizm İşletmeciliği Elektronik Teknolojisi (İÖ) Diş Hekimliği Fakültesi Gıda Teknolojisi (İÖ) Spor Bilimleri Fakültesi Mekatronik ( İÖ) Rekreasyon Elektronik Teknolojisi Spor Yöneticiliği Mekatronik İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Makine Ekonometri Mobilya ve Dekorasyon Maliye Ormancılık ve Orman Ürünleri Görele UBYO Organik Tarım Muhasebe ve Denetim Organik Tarım (İÖ) Ulaştırma ve Lojistik Gaz ve Tesisat Teknolojisi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Şebinkarahisar UBYO Biyomedikal Cihaz Teknolojisi Bilgisayar Teknolojisi Otomotiv Teknolojisi Sivil Havacılık Yüksekokulu İç Mekan Tasarımı Havacılık Yönetimi Endüstri Ürünleri Tasarımı Sağlık Hizmetleri MYO Coğrafi Bilgi Sistemleri Yaşlı bakımı Laboratuvar Teknolojisi Tıbbi Tanıtım ve Pazarlama Mimari Restorasyon Teknik Bilimler MYO Tirebolu Mehmet Bayrak MYO Elektromekanik Taşıyıcılar Geleneksel El Sanatları (İÖ) Gemi Makineleri İşletme İşletme Yönetimi (İÖ) Otobüs Kaptanlığı Muhasebe ve Vergi Uygulamaları (İÖ) Saç Bakımı ve Güzellik Hizmetleri Turizm ve Seyahat Hizmetleri (İÖ) Silah Sanayi Teknikerliği Kuyumculuk ve Takı Tasarımı Alucra Turan Bulutçu MYO Alternatif Enerji Kaynakları Teknolojisi Muhasebe ve Vergi Uygulamaları (İÖ) Tapu ve Kadastro Sosyal Güvenlik Posta Hizmetleri Reklamcılık Pazarlama (İÖ) Sosyal Hizmetler Su Ürünleri Tıbbi Dokümantasyon ve Sekreterlik Su Ürünleri (İÖ) Posta Hizmetleri Sağlık Kurumları İşletmeciliği Sağlık Kurumları İşletmeciliği Bulancak Endüstriyel Sanatlar Meslek Yüksekokulu Dış Ticaret Mimari Dekoratif Sanatlar Fotoğrafçılık ve Kameramanlık Piraziz Meslek Yüksekokulu Saç Bakımı ve Güzellik Hizmetleri Yukarıdaki tabloda belirtilen bölüm ve programların tamamına yakınında kurulduğundan itibaren hiçbir eğitim-öğretim faaliyeti olmadığı, sadece birkaç tanesinde en son 2013/2014 eğitim öğretim döneminde öğrenci olduğu anlaşılmıştır. Ayrıca; 24.10.2011 tarihinde kurulan Sivil Havacılık Yüksek Okulu, 16.05.2013 tarihinde kurulan Turizm Fakültesi, 05.06.2015 tarihinde kurulan Denizcilik Fakültesi, 27.08.2015 tarihinde kurulan Diş Hekimliği Fakültesi, 20.04.2016 tarihinde kurulan Piraziz MYO, 24.04.2017 tarihinde kurulan Bulancak Endüstriyel Sanatlar MYO’ya bugüne kadar hiç öğrenci alınmadığı ve eğitim öğretim faaliyeti olmadığı anlaşılmıştır. Hiçbir eğitim öğretim faaliyet olmamasına rağmen aşağıdaki tabloda gösterilen personellere bu birim kadrolarından maaş ödenmektedir. Tablo : Eğitim-Öğretim Faaliyeti Olmayan Birimlerdeki Personeller Diş Hekimliği Fakültesi Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Ünvan Sayı Ünvan Sayı Profesör Doktor Öğretim Üyesi 2 1 Fakülte Sekreteri 1

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denizcilik Fakültesi Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Ünvan Sayı Ünvan Sayı

• • Fakülte Sekreteri 1 Turizm Fakültesi Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Ünvan Sayı Ünvan Sayı Profesör Doktor Öğretim Üyesi 1 2 Fakülte Sekreteri 1 Sivil Havacılık Yüksekokulu Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Ünvan Sayı Ünvan Sayı Doçent 1 Yüksekokul Sekreteri 1 Doktor Öğretim Üyesi 3
    Piraziz MYO Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Ünvan Sayı Ünvan Sayı
• • Yüksekokul Sekreteri 1 Bulancak Endüstriyel Sanatlar MYO. Akademik Dolu Kadrolar İdari Dolu Kadrolar Unvan Sayı Unvan Sayı
• • Yüksekokul Sekreteri 1
    Bilgisayar İşletmeni 1 Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, fiilen öğrencisi olmayan birimlerin olması ve eğitim-öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmemesi 2547 sayılı Kanunda belirtilen amaç, hedef ve ilkeler ile kalkınma plan ve programlarında belirtilen hedeflerle uyumlu olmamaktadır. Bu husus 2017 Sayıştay Düzenlilik Denetimi kapsamında da bulgu konusu yapılmış olup, eğitim-öğretim faaliyeti olmayan bu birimlerde öğretim üyesi ve idari personel istihdam edilmesi ve maaşlarının bütçeden ödenmesinin kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanımı ilkesine aykırı olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle; fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokullarının nasıl açıldığı açıklanmış, bulguya konu olan tespitin ise İdarenin inisiyatifinde olmadığı atıl olan birimler ile ilgili olarak Yüksek Öğretim Kurumu ile yazışmalar yapıldığı ve devam ettiği bu yazışmalar sonucu işlem tesis edildiği belirtilmiştir. Sonuç olarak İhtiyaçlar dikkate alınmadan fakülte/bölüm açılması ve cari giderlerinin ödenmeye devam edilmesinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli kullanılmamasına sebebiyet verdiği değerlendirilmektedir. BULGU 5: Üniversitenin Muhtelif Birimleri Uhdesinde Bulunan Bazı Taşınırların Muhasebe Kayıtlarda Yer Almaması Kamu İdaresinin taşınır kayıtlarının incelenmesinde; 1- Giresun Üniversitesinin kuruluşundan 2018 yılına kadar kullanılan ve Öğrenci İşleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 Daire Başkanlığı sorumluluğunda bulunan cübbelerin (öğrenci biniş takımı), 2- Üniversitenin farklı yerleşkelerinde bulunan ve Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı sorumluluğunda olan toplam 11 adet kamelyanın, 3- Üniversitenin Güre Yerleşkesinde bulunan ve İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı sorumluluğunda olan 15 adet piknik masasının ve 124 adet bankın taşınır kayıtlarının olmadığı görülmüştür. İdare tarafından edinilen her türden taşınırın Muhasebat ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce yayımlanan taşınır kod listesi kullanılarak kayıt altına alınmasının uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle; bulguya konu edilen tespitler İdare tarafından da kabul edilmiş olup gerekli düzenlemenin yapılarak söz konusu taşınırların kayıt altına alındığı bildirilmiştir. Sonuç olarak Bulguya konu edilen tespit İdare tarafından da kabul edilmiş olup kayıt altına alınmamış olan taşınırların kayıt altına alındığı ifade edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI BİLANÇOSU AKTIF PASIF Hesap Kod Tutar Hesap Kod Tutar DÖNEN VARLIKLAR 85.779.391,08 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 3.848.514,16 102 BANKA HESABI 7.245.143,67
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI (-) -21.128,47 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 182.825,12 104 PROJE ÖZEL HESABI 424.020,98 333 EMANETLER HESABI 1.143.320,27 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 71.565.000,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1.974.189,42 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 93.016,97 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 338.010,34 126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR HESABI 2.629,02 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İD ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 205.006,01 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 378.177,50 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 16.370,23 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.387.123,56 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 9.559,64 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 4.663.582,59 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 6.810,59

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER HESABI 34.942,44 ÖZKAYNAKLAR 280.929.399,37 197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 6.882,82 500 NET DEĞER HESABI 419.654.224,06 DURAN VARLIKLAR 199.014.892,68 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 64.706,65 220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 94.660,76 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 105.049.758,29 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 441.344,83 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HESABI ( - ) -243.839.289,63 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 161.574.773,66
252 BİNALAR HESABI 240.091.396,47
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 28.120.631,20
254 TAŞITLAR HESABI 1.899.111,60
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 32.985.724,63
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -295.666.704,21
259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 28.532.518,33
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 28.532.518,33
260 HAKLAR HESABI 4.756.818,96
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) 4.756.818,96

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 1.826.086,86
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) 1.826.086,86
AKTİF TOPLAM 284.794.283,76 PASİF TOPLAM 284.794.283,76
BİLANÇO DİPNOTLARI
910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 4.671.570,98
911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 4.671.570,98
948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 2.139.569,92
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 2.139.569,92
962 YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARI BİLİMSEL PROJELER HESABI 652.747,57
963 BİLİMSEL PROJELER HESABI 652.747,57

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Kurum Kodu: 38.64 ADI: GİRESUN ÜNİVERSİTESİ YIL:2018 Ekonomik Kodlar GİDERİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELİRİN TÜRÜ Cari Yıl (N) 630 GİDERLER HESABI 423.670.151,78 600 GELİRLER HESABI 180.338.269,18 630.01 Personel Giderleri 108.511.528,29 600.03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 10.229.398,13 630.02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 15.267.971,11 600.04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 163.454.696,04 630.03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 16.279.803,46 600.05 Diğer Gelirler 6.653.700,95 630.05 Cari Transferler 3.482.632,62 600.11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 474,06 630.11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0,07
630.12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 138.238,69
630.13 Amortisman Giderleri 275.431.676,14 NET GELİR TOPLAMI 180.338.269,18 630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.862.530,04
630.15 Karşılık Giderleri 65.254,04
630.25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var Kay Gid 17.221,45
630.30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.556.545,18
630.99 Diğer Giderler 56.750,69
GİDERLER TOPLAMI 423.670.151,78
GİDERLER TOPLAMI (A) 423.670.151,78
GELİRLER TOPLAMI (B) 180.338.269,18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 İNDİRİM, İADE, İSKONTO TOPLAM (C ) 507.407,03 NET GELİR (D=B-C) 179.830.862,1 FAALİYET SONUCU D-A -243.839.289,63

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Bilimsel Projeler Hesabı ve Bilimsel Projeler Karşılığı Hesaplarının Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Teminat Mektupları Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında Yer Alan Varlıkların Tamamına Amortisman Ayrılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Devlet Konservatuvarı Taşınırlarının Bir Kısmının Markasız olarak Kaydedilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Eğitim Fakültesi Adına Kayıtlı Taşınırlardan Bir Kısmının Taşınır Ambarında Bulunmaması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Fen-Edebiyat Fakültesi Taşınır Kayıtlarının Gerçeği Yansıtmaması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Kütüphane ve Dokümantasyon Daire Başkanlığı Taşınırlarının Bir Kısmının Markasız olarak Kaydedilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bilimsel Araştırma Projelerinde Ara Raporların Ve Sonuç Raporlarının Süresinden Sonra Verilmesi Veya Hiç Verilmemesi Ve Bunlara İlişkin Yaptırımların Uygulanmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında Verilen Avanslara İlişkin Mahsupların Zamanında Yapılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 Üniversite Tarafından Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Dönem Ayırıcı Hesaplara Kaydedilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Merkezi Araştırma Laboratuvarı Uygulama ve Araştırma Merkezi Taşınır Kayıtlarının Gerçeği Yansıtmaması ve Tüketime Verilen Taşınırların Çıkış İşlemlerinin Hatalı Yapılması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Mühendislik Fakültesi Taşınır Kayıtlarının Gerçeği Yansıtmaması 2017 Kısmen Yerine Getirildi Muhasebe Kayıtlarına Alınmayan/Hatalı Alınan Banka Hesaplarının Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gider Taahhütleri Hesaplarının Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Haklar Hesabındaki Maddi Olmayan Duran Varlıklar İçin Amortisman Ayrılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi

GİRESUN ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 29
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 29
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 29
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 30
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 30
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 31

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. İdarece Hazırlanan Performans Programında Performans Hedef Tablolarının Önemli Bir Kısmının Bulunmaması
2. Faaliyet Raporunda Hedef ve Gerçekleşmelere İlişkin Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 29

1. ÖZET Bu rapor, Giresun Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Giresun Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde Giresun Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin, bulguya konu edilen hususlar hariç olmak üzere ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde oluşturulduğu görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 30 tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Giresun Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Giresun Üniversitesinin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporunun yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen şekil şartlarına uygun olduğu görülmüştür. İdarece hazırlanan stratejik planda hedeflerin gerçekleştirilmesine yönelik olarak belirlenen faaliyetlerden bir kısmının ölçülebilirliğin sağlanması için miktar ve zaman boyutunu içerecek şekilde ifade edilmediği görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in Birim ve İdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı başlıklı 18’inci maddesi hüküm uyarınca; İdarelerin, hazırlayacakları faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumunda meydana gelecek sapmaların nedenlerine yer vermeleri gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 31 Giresun Üniversitesinin hazırlamış olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dışında düzenlemelere uygun olduğu düşünülmektedir. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: İdarece Hazırlanan Performans Programında Performans Hedef Tablolarının Önemli Bir Kısmının Bulunmaması Yapılan incelemede, İdarece hazırlanan 2018 yılı performans programında stratejik amaç ve hedeflerin stratejik plan ile bağlantısını yıllar itibari ile gösteren ve Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin ekinde detayı belirlenen performans hedefleri tablolarının yalnızca iki hedefe ilişkin oluşturulduğu, diğer hedefler için bu tabloların oluşturulmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’in “Performans programlarının hazırlanması” başlıklı 4’üncü maddesinde performans programlarının; bu Yönetmelik, Performans Programı Hazırlama Rehberi ve Bakanlıkça performans esaslı bütçelemeye ilişkin yapılacak diğer düzenlemelere uygun olarak idarenin program dönemine ilişkin performans hedef ve göstergelerini, performans hedeflerine ulaşmak için yürütülecek faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını, idareye ilişkin mali ve mali olmayan diğer bilgileri içerecek şekilde mali hizmetler biriminin koordinasyonunda harcama yetkililerinin katılımıyla üst yönetici tarafından idare düzeyinde hazırlanacağı belirtilmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığınca yayınlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde Performans hedefi tablosunun her bir performans hedefi için ayrı ayrı doldurulacağı, amaç ve hedef bölümlerinde performans hedefinin ilgili olduğu stratejik amaç ve hedefe yer verileceği, performans hedefi bölümünde ilgili performans hedefine yer verileceği, açıklamalar kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçelerine kısaca değinileceği, daha kapsamlı açıklamalara ise performans programının metin kısmında yer verileceği, performans göstergelerine ilişkin kısımda söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verileceği, bir önceki yıl gerçekleşme verilerinin (t-1), içinde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 32 bulunulan yıla ilişkin tahmin verilerin (t) ve program dönemine ilişkin tahmin verilerin ise (t+1) sütunlarında gösterileceği, açıklamalar kısmında ise performans göstergelerinin belirlenme amaçlarına ve gerek görülen diğer hususlara yer verileceği, faaliyetlere ilişkin bölümde, ilgili performans hedefine ulaşmak için öngörülen faaliyetlere ve bu faaliyetlerin hangi kaynaklardan ve hangi miktarlarda karşılanmasının planlandığına ilişkin bilgilere yer verileceği hüküm altına alınmıştır. Dolayısıyla İdarece hazırlanan performans programında performans hedefleri tablolarının Performans Programı Hazırlama Rehberine uygun olarak tüm hedefler için düzenlenmesi gerekirken düzenlenmediği görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2015-2019 stratejik planı doğrultusunda hazırlanan 2019 yılı performans programında sadece yatırım programı kapsamında yürütülen projeler ile bağlı performans tablolarına yer verilmiş olup söz konusu plan son kez 2019 yılında uygulandıktan sonra yerini 2020-2024 dönemi stratejik plana bırakacaktır Giresun Üniversitesi 2020-2024 dönemi stratejik plan doğrultusunda hazırlanacak 2020 yılı performans programında mevzuata uygun stratejik amaç ve hedeflerin belirtildiği performans hedefi tablosu planda yer alan her bir performans hedefi için ayrı ayrı doldurulacaktır. Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında bulgumuza iştirak edilmiş olup,Kamu İdaresince hazırlanan performans programında performans hedefleri tablolarının Performans Programı Hazırlama Rehberine uygun olarak tüm hedefler için düzenlenmesi gerekmektedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Faaliyet Raporunda Hedef ve Gerçekleşmelere İlişkin Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması İdarece yayımlanan 2018 yılı idare faaliyet raporunda “2018 Yılı Performans Değerlendirme Formu”nda yer alan amaç ve hedeflerden sapma meydana gelenlere ilişkin olarak herhangi bir açıklama yapılmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in "Birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı" başlıklı 18’inci maddesinde; “ (1) Birim ve idare faaliyet raporları, aşağıda yer alan bölümleri ve bilgileri içerecek şekilde hazırlanır. … c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33 performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.
2. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir. …” denilmektedir. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca İdarelerin, hazırlayacakları faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumunda meydana gelecek sapmaların nedenlerine yer vermeleri gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2019 yılı faaliyet raporunda yer alacak "2019 yılı performans değerlendirme formu"nda stratejik planda yer alan amaç ve hedeflerin gerçekleşmesi üzerine yer verilerek amaç ve hedeflerinden sapma meydana gelenlere ilişkin açıklamalara yer verilecektir Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında bulgumuza iştirak edilmiş olup, Kamu İdaresinin hazırlayacağı faaliyet raporunda hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumunda meydana gelecek sapmaların nedenlerine yer vermesi gerekmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Giresun Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35