2018 - FIRAT ÜNİVERSİTESİ.pdf
FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019
İÇERİK FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 11 FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 21
FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
- KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 3
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 4
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 4
- İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 5
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Elazığ’daki yükseköğretim kurumlarının 1975 yılında tek çatı altında birleştirilmesiyle Fırat Üniversitesi kurulmuştur. Üniversite 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli II sayılı Cetvelde yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversitelerin görevleri 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 12’nci maddesinde belirlenmiştir. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Fırat Üniversitesi bünyesinde Eğitim Fakültesi, Fen Fakültesi, İnsani ve Sosyal Bilimler Fakültesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, İlahiyat Fakültesi, İletişim Fakültesi, Mimarlık Fakültesi, Mühendislik Fakültesi, Sağlık Bilimleri Fakültesi, Su Ürünleri Fakültesi, Spor Bilimleri Fakültesi, Teknoloji Fakültesi, Teknik Eğitim Fakültesi, Tıp Fakültesi, Veteriner Fakültesi ve Diş Hekimliği Fakültesi ile Merkez, Baskil, Karakoçan, Keban, Kovancılar ve Sivrice ilçelerinde yüksekokul ve meslek yüksekokulları bulunmaktadır. Tablo 1: Personel Durumu AKADEMİK PERSONEL SAYISI Profesör 372 Doçent 173 Doktor Öğretim Üyesi 397 Öğretim görevlisi 242 Araştırma Görevlisi 681 Toplam 1865 İDARİ PERSONEL SAYISI Dolu Boş Toplam Genel İdare Hizmetleri 677 252 929 Sağlık Hizmetleri 426 220 646 Teknik Hizmetler 155 54 209 Avukatlık Hizmetleri 2 2 4 Yardımcı Hizmetler 133 96 229 Toplam 1393 624 2017
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2
İŞÇİ SAYISI
Sözleşmeli (4B ve diğerleri)
4/B:205 kişi / Yabancı Uyruklu Akademik Personel:
9 kişi
Sürekli İşçi 1446
Toplam 1661
1.3. Mali Yapı
Üniversitenin 2018 yılı bütçe başlangıç ödeneği 376.069.000,00 TL'dir. Yıl içinde
eklemelerle bu ödenek 444.579.323,00 TL’ye çıkarılmıştır. 2018 yılı bütçe gider gerçekleşmesi
430.018.124,99 TL olmuştur. Buna göre bütçe gider gerçekleşme oranı %96,72’dir.
Bütçede 2018 yılı için 376.069.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama
sonucunda 393.360.207,20 TL gelir elde edilmiştir. 2018 yılı gelir gerçekleşme oranı %104,59
olarak gerçekleşmiştir.
Tablo 2: Bütçe Giderleri Hesabı Detayı
Personel Giderleri 279.106.998,46
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi
Giderleri
42.139.306,28
Mal ve Hizmet Alım Giderleri 43.057.561,66
Cari Transferler 10.377.002,99
Sermaye Giderleri 55.337.255,60
BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 430.018.124,99
Tablo 3: Bütçe Gelirleri Hesabı Detayı
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 23.366.764,94
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 350.129.150,00
Diğer Gelirler 19.864.292,26
BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 393.360.207,20
1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi
2017/7 sayılı Başbakanlık Genelgesi ile yürürlüğe giren Bütünleşik Kamu Mali
Yönetim Bilişim Sistemi Projesi kapsamında mali niteliği haiz iş ve işlemlerin
muhasebeleştirilmesi, 2018 mali yılı başından itibaren Yeni Devlet Muhasebesi Bilişim
Sistemi ile yerine getirilmektedir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
uyarınca oluşturulması gereken temel mali tablolar ve diğer finansal raporlar Kamu Bilişim
Sistemi (KBS) aracılığı ile yerine getirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ “Fırat Üniversitesinde İç Kontrol Sisteminin Oluşturulması Projesi” kapsamında üniversitede mevcut fonksiyonlar ve süreçler analiz edilerek belirlenip sınıflandırıldıktan sonra toplam 38 adet temel süreçlerin tanımı yapılmış ve adımlar halinde süreçler detaylandırılmıştır. Daha sonra bu süreçlere uygun 240 adet iş akış şemaları belirlenmiş ve bu iş akış şemalarından yola çıkılarak belirlenen her iş unvanına ait; görev ve sorumlulukları, yetkileri, çalışanda aranan nitelikleri, yatay/dikey iletişimi ve çalışma koşullarını gösteren İş Tanımı ve Gerekleri Belgeleri ve bu belgelerin hazırlanmasında uyulacak standartlar belirlenmiştir. Üst yönetici olan Rektör, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri ise görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden sorumludur. Üniversitenin malî hizmet birimi olan Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliştirilmesi konularında çalışmalar yapmakta ve ön malî kontrol faaliyetini yürütmektedir. Muhasebe yetkilisi de, muhasebe kayıtlarının usulüne ve standartlara uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasından sorumludur. Üniversitenin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı bünyesinde İç Kontrol Birimi kurulmuştur. Birimde 1 Mali Hizmetler Uzmanı görev yapmaktadır. Üniversitede harcama yetkilileri, yardımcıları veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından bir veya daha fazla sayıda gerçekleştirme görevlisini ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirmiştir. Üniversitede iç denetim faaliyeti ise, 3 adet iç denetçi tarafından yürütülmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Fırat Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR TABLO 1.1 BİLANÇO
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9
TABLO 1.2 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Ekonomik
Kod
Giderin Türü Cari Yıl Ekonomik
Kod
Gelirin Türü Cari Yıl
630 GİDERLER HS. 1.019.507.680,85 600 GELİRLER HS. 446.646.091,76
630 01 Personel Giderleri 279.749.140,05 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri
24.037.847,72
630 02 Sosyal Güv. Kur.
Devlet Primi Gid.
42.139.306,28 600 04 Alınan Bağış ve
Yardımlar ile Özel
Gel.
396.672.361,67
630 03 Mal ve Hizmet Alım
Giderleri
39.457.616,39 600 05 Diğer Gelirler 21.755.982,37
630 05 Cari Transferler 11.550.826,66 600 11 Değer ve Miktar değ.
Gel.
4.177.000,00
630 12 Gelirlerin Ret ve
İadesinden
Kaynaklanan Gid.
90.346,25 600 25 Kamu İd. Bedelsiz
Olarak Al. Mali Ol.
Var. Elde Edilen
Gelirler
2.900,00
630 13 Amortisman Gid. 629.827.943,40 610 İNDİRİM, İADE VE
İSKONTOLAR HS.
203.149,78
630 14 İlk Madde ve
Malzeme Giderleri
10.755.371,35 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri
203.149,78
630 30 Proje Kapsamında
Yapılan Cari Gid.
2.905.433,09
630 99 Diğer Giderler 3.031.697,38
GİDER TOPLAMI 1.019.507.680,85 NET GELİR TOPLAMI 446.442.941,98
FAALİYET SONUCU -573.064.738,87
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Görevde Yükselme Sınavına Girmeden Fakülte Sekreterlerinin Şube Müdürlüklerine Atanması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi 2018 yılında bulgudaki şekilde bir atama yapılmamıştır. Binaların Yangından Korunması Hakkında Yönetmeliğe Aykırı Yalıtım Malzemesi Kullanılması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi 2018 yılında uygulamalar bulgu doğrultusunda yapılmıştır. Üniversite’nin Mülkiyetinde Olan Taşınmazlar ile Tahsis Edilen Taşınmazların Cins Tashihi, Değerleme ve Kayıt İşlemlerinin Tamamlanmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 11
- KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 13
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 13
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 14
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 15
- EKLER ........................................................................................................................................................ 17
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nda döner sermaye işletmelerinin yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetiminin Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirleneceği hüküm altına alınmıştır. Bu nedenle Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Ayrıca Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği 16.10.1999 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi birimleri Fırat Üniversitesi Hastanesi, Diş Hekimliği Uygulama ve Araştırma Merkezi, Hayvan Hastanesi, Uzaktan Eğitim Merkezi Müdürlüğü, Sağlık Hizmeti Dışı Faaliyetler, Tarım ve Hayvancılık Araştırma Merkezi Müdürlüğü, Eğitim Fakültesi, Bilimsel ve Teknolojik Uygulama ve Araştırma Merkezi Müdürlüğü, Su Ürünleri Fakültesi, Mühendislik Fakültesi, Bilgi İşlem Daire Başkanlığı, Deneysel Araştırmalar Merkezi Müdürlüğü, Türkçe Öğretimi Uygulama ve Araştırma Merkezi, Teknoloji Fakültesi, Yabancı Diller Yüksek Okulu, Sürekli Eğitim Merkezi, Veteriner Fakültesi, Enstitüler Müdürlüğü döner sermaye işletme birimlerinden oluşmaktadır. Döner sermayenin personel sayısı aşağıdaki şekildedir: AKADEMİK PERSONEL SAYISI Profesör 82 Doçent 37 Doktor Öğretim Üyesi 72 Öğretim Görevlisi 12 Araştırma Görevlisi 325 Toplam 528 İDARİ PERSONEL SAYISI Genel İdare Hizmetleri 68 Sağlık Hizmetleri 395 Teknik Hizmetleri 19
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim
Raporu
12
Yardımcı Hizmetler 14
Toplam 496
İŞÇİ SAYISI
Sözleşmeli (4B ve Diğerleri) 333
Sürekli İşçi 900
Toplam 1233
1.3. Mali Yapı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü muhasebe, hesap ve işlemleri
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde
yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan
Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir.
Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe
yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2018 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü
35.937.638,86 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 220.339.441,03 TL, gider toplamı
253.460.924,61 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı
33.121.483,58 TL olarak gerçekleşmiştir.
1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi
sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar
denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer
belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Birleştirilmiş veriler defteri,
Geçici ve kesin mizan,
Bilanço,
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Gelir Tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17
6. EKLER
EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI BİLANÇOSU
AKTİF PASİF TUTARLAR
I-DÖNEN VARLIKLAR 35.866.599,91 III-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 52.779.713,76
10-HAZIR DEĞERLER 15.921.305,97 32-TİCARİ BORÇLAR 45.725.142,96
100 Kasa 10,00 320 Satıcılar 44.897.311,99
101 Alınan Çekler 0,00 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 610.107,97
102 Bankalar 15.921.295,97 329 Diğer Ticari Borçlar 217.723,00
12-TİCARİ ALACAKLAR 3.835.346,52 33-DİĞER BORÇLAR 955.304,68
120 Alıcılar 3.712.485,33 335 Personele Borçlar 866.276,95
123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 122.861,19 336 Diğer Çeşitli Borçlar 89.027,73
13-DİĞER ALACAKLAR 22.000,74 34-ALINAN AVANSLAR 1.499.845,36
134 İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 20.619,81 340 Alınan Sipariş Avansları 1.448.713,15
135 Personelden Alacaklar 1.380,93 349 Alınan Diğer Avanslar 51.132,21
15-STOKLAR 15.003.944,12 36-ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.817.197,74
150 İlk Madde ve Malzeme 15.003.944,12 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.282.859,87
18-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR
TAHAKKUKLARI 1.071.580,40 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 451.984,33
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 1.071.580,40 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 1.071.147,14
19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 12.422,16 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 2.444,13
193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 12.422,16 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 8.762,27
II-DURAN VARLIKLAR 71.038,95 37-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 782.223,02
22-TİCARİ ALACAKLAR 4.222,79 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 623.690,08
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 4.222,79 371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) -69.444,55
29-DİĞER DURAN VARLIKLAR 66.816,16 372 Kıdem Tazminatları Karşılığı 227.977,49
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18
295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 66.816,16 IV-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 23.426.352,53
47-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 23.426.352,53
472 Kıdem Tazminatı Karşılığı 23.426.352,53
V-ÖZKAYNAKLAR -40.268.427,43
50-ÖDENMİŞ SERMAYE 100.000,00
500 Sermaye 100.000,00
57-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 26.762.716,46
570 Geçmiş Yıllar Karları 26.762.716,46
58-GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -33.708.529,66
580 Geçmiş Yıllar Zararları (-) -33.708.529,66
59-DÖNEM NET KARI(ZARARI) -33.422.614,23
590 Dönem Net Karı 4.197.469,73
591 Dönem Net Zararı (-) -37.620.083,96
AKTİF TOPLAMI 35.937.638,86 PASİF TOPLAMI 35.937.638,86
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI GELİR TABLOSU
A- BRÜT SATIŞLAR 225.003.876,90
1 Yurt İçi Satışlar 221.954.775,90
4 Diğer Gelirler 3.049.101,00
B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 7.818.315,97
1 Satıştan İadeler (-) 7.575.190,61
3 Diğer İndirimler (-) 243.125,36
C- NET SATIŞLAR 217.185.560,93
D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 201.031.121,90
3 Satılan Hizmet Maliyeti (-) 201.031.121,90
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 16.154.439,03
E- FAALİYET GİDERLERİ 52.429.802,71
3 Genel Yönetim Giderleri (-) 52.429.802,71
FAALİYET KARI VEYA ZARARI -36.275.363,68
F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 2.603.838,17
1 Faiz Gelirleri 2.461.806,91
6 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 142.031,26
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -33.671.525,51
H- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 550.041,93
2 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 550.041,93
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -33.121.483,58
J- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) 301.130,65
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -33.422.614,23
FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 21
- KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 21
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 22
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 22
- GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 22
- DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 23
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 21
- ÖZET Bu rapor, Fırat Üniversite’sinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Fırat Üniversite’sinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı, 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Fırat Üniversitesi'nin Stratejik Planının mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamanlarda hazırlanarak yayımlandığı görülmüştür.
- KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 22 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Fırat Üniversitesi’nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Fırat Üniversitesi’nin yayımladığı 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 23 bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Yapılan değerlendirmede denetimimize esas teşkil eden Stratejik Planın mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamanlarda hazırlanarak yayımlandığı görülmüştür. Stratejik planda belirlenen amaç ve hedeflerin genel anlamda iyi ve ölçülebilir nitelikte olduğu değerlendirilmiştir. 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 24 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 25