2018 - BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ.pdf

BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 23 BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 38

BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 7
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 14

TABLO LİSTESİ Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri ................................................................................. 4 Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri .................................................................................. 5

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. All-Risk Sigortanın Yürürlükte Olduğuna Dair Yazının Temin Edilmemesi
2. Yatırım Programında Olmayan Yapım İşlerinin Yapılması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzel kişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. 1975 yılında yasal kuruluşunu gerçekleştirerek “Bursa Üniversitesi” adı altında eğitim- öğretim hizmetine başlayan Üniversitenin adı, 20 Temmuz 1982 tarihinde Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı hakkında 41 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile “Uludağ Üniversitesi" olarak değiştirilmiştir. 2018 yılında Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren 7141 sayılı kanun “Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” kapsamında “Bursa Uludağ Üniversitesi" ismini almıştır. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla yayımlanan 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insangücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Enstitüler, Araştırma ve Uygulama Merkezleri ile Koordinatörlükler olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Etik Komisyonu, Rektör Yardımcıları, Koordinatörlük, Uygulama ve Araştırma Merkezi, İşletme Müdürlüğü, Avrupa Birliği Ofisi, Dış İlişkiler Ofisi, Bilimsel Araştırma Birimi, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı ve Hukuk Müşavirliği bulunmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Bursa Uludağ Üniversitesi, 4 Enstitü, 14’ü faal olmak üzere 15 Fakülte, 1’si faal olmak üzere 2 Yüksekokul, 16 Meslek Yüksekokulu, 1 Konservatuar, 25 Uygulama ve Araştırma Merkezi ile 1 Araştırma Merkezi ve Rektörlüğe bağlı olarak kurulan 5 Bölüm ile bilimsel ve akademik faaliyetlerini sürdürmektedir. Üniversitede 2018 yılsonu itibariyle akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 6619’dur. Bu personelden 2435’i akademik personel olup 17’si yabancı uyruklu akademisyendir. Bunun yanında, 2067 idari, 322 sözleşmeli idari (657/4-b), 2 işçi ve 1776 sürekli işçi (4/d) idari personel bulunmaktadır. Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Bursa Uludağ Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Bursa Uludağ Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yüksek Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Bursa Uludağ Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Bursa Uludağ Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 1.3.Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve özgelirlerinden oluşan ödenekleri kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 517.507.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine, yıl içinde ödenek eklenmiş ve toplam tahsis edilen ödenek 627.400.802,83 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %88,59’u yani 555.824.994,42 TL’si kullanılmıştır. Dönem faaliyet geliri 625.495.011,20 TL, faaliyet gideri 568.928.704,25 TL olan Üniversitenin 2018 yılını 56.566.306,95 TL olumlu faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 830.01-Personel Giderleri 302.276.000,00 334.412.610,00 333.324.130,98 99,67 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 49.140.000,00 55.141.373,23 54.762.480,34 99,31 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 72.094.000,00 74.324.427,40 61.252.680,24 82,41 830.05-Cari Transferler 15.625.000,00 19.983.059,00 17.627.055,60 88,21 830.06-Sermaye Giderleri 78.372.000,00 143.539.333,20 88.858.647,26 61,91 TOPLAM 517.507.000,00 627.400.802,83 555.824.994,42 88,59

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıdadır. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 800.03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 29.690.000,00 36.831.618,02 124,05 800.04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 462.355.000,00 462.637.393,51 100,06 800.05-Diğer Gelirler 25.462.000,00 44.958.422,26 176,57 TOPLAM 517.507.000,00 544.427.433,79 105,20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı. Banka mevcudu tespit tutanağı. Alınan çekler sayım tutanağı. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı. Teminat mektupları sayım tutanağı. Değerli kâğıtlar sayım tutanağı. İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu. Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu. Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 iç kontrol standardı ve 79 genel şart belirlenmiş,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 kapsam dahilindeki idarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Bursa Uludağ Üniversitesince İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde 2013 yılında hazırlanmış ve bu planın revize çalışmaları devam etmektedir ancak İdarenin bütçe dışı kaynakları arasında yer alan Döner Sermaye İşletmesine eylem planında yer verilmemiştir. İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulamaya başladığı 2013 yılından günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kurum içi genelgeler, duyurular, eğitimler ile sağlandığı, -Tüm personelin “Etik Sözleşmesi”ni imzaladığı ve personel dosyalarına bu sözleşmelerin eklendiği,

• Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumluluklar açık bir şekilde belirlendiği,
• Yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmiş ve yazılı olarak bildirildiği,
• Kurumun tüm birimlerinde yapılan işlerin iş tanımlarının yapılması, bu işlerin süreçleri ve/veya iş akış şemalarının çıkarılması faaliyetlerinin kısmen yerine getirildiği, Risk Değerlendirme Standartlarına ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programlarının mevcut olduğu, İdare bütçesinin stratejik plan ve performans programına uygun olarak hazırlandığı,
• Kurumsal risk yönetim çalışmalarının kısmen yerine getirildiği, Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından ön mali kontrol işlemlerinin gerçekleştirildiği, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönergesi hazırlanarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı,

• Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkanı sunacak yönetim bilgi sistemlerinin kısmen varolduğu, İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği,
• İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer alan eylemlerin gerçekleşme sonuçları izlenmesi ve planın revize edilmesi çalışmalarının kısmen yapıldığı; İç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirilmediği, -Kendisine 5 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede 3 iç denetçi atamasının gerçekleştiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Birimi bulunduğu, anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları halen devam etmektedir.

6. DENETİM GÖRÜŞÜ Bursa Uludağ Üniversitesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: All-Risk Sigortanın Yürürlükte Olduğuna Dair Yazının Temin Edilmemesi Bursa Uludağ Üniversitesi Yapı İşleri Daire Başkanlığı tarafından yapım işleri kapsamında ihale edilen işlerde sigorta primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin her hakedişin tahakkuka

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 bağlanmasından önce idareye sunulmadığı görülmüştür.
Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliği’nin 9’uncu maddesinin 5’inci fıkrasında, sigortalara ilişkin poliçelerin, idarenin yazılı izni dışında; genişletilmiş bakım devresi teminatı hariç, poliçenin geçici kabul tarihinden önce iptal edilemeyeceği ve süresinin kısaltılamayacağı, genişletilmiş bakım devresi teminatının ise kesin kabul tarihinden önce iptal edilemeyeceği hükmünü taşıması ve ilk hakediş raporunun düzenlenip tahakkuka bağlanmasından önce idareye verilmesi gerektiği, aksi davranılması halinde hakediş tutarı ve öngörülmüş ise avansın ödenmeyeceği ifade edilmiştir. Aynı fıkranın devamında ise, sigorta primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulmasının zorunlu olduğu hususu yer almaktadır. Yapılan incelemelerde, inşaat sigortası primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin, her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulması zorunlu olduğu halde, muhtelif yapım işlerinin 2’nci ve sonraki ara hakedişlerinde anılan belgelerin yer almadığı görülmüştür. Sonuç olarak, yükleniciyi korumak ve işin zamanında yapılmasını temin ederek, kamu kaynağının kullanımında etkinliği sağlamak amacıyla getirilmiş olan işyerinin sigortalanması konusunda, yükleniciden, sigorta primlerinin ödendiğine dair dekontların istenmesi ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğunun her ödeme öncesinde takip ve teyit edilmesi gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, All Risk sigorta primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulması ile ilgili gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulguda bahsi geçen aksaklığın giderileceği belirtilmiştir. Takip eden denetim dönemlerinde konunun izlenmesi uygun olur. BULGU 2: Yatırım Programında Olmayan Yapım İşlerinin Yapılması 2018 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun “Yatırım Harcamaları” başlıklı 9’uncu maddesinde; 2018 yılı Yatırım Programı’na ek yatırım cetvellerinde yer alan projeler dışında herhangi bir projeye harcama yapılamayacağı hüküm altına alınmıştır.
2018 Programının Uygulanması, Koordinasyonu ve İzlenmesine Dair Karar’ın “Genel

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 İlkeler ve Esaslar” başlıklı 4’üncü maddesinin (b) bendinde ise; “2018 Yatırım Programında yer almayan herhangi bir proje için harcama yapılmaz. Yatırım projeleri finansman kaynağına bakılmaksızın (hibe, arsa karşılığı ve benzeri dahil) yatırım programıyla ilişkilendirilmek zorundadır.” hükmü yer almaktadır. Aynı esasların “Proje Parametrelerinde Yıl İçinde Yapılacak Değişiklikler” başlıklı 7’nci maddesinin (b) bendinde; proje adı ve karakteristik değişikliklerinin Kalkınma Bakanının onayına bağlı olduğu açıkça ifade edilmiştir. Bu mevzuat hükümlerine göre yatırım programı kapsamına dahil edilmemiş işler için harcama yapılmaması, alt proje ve proje karakteristik değişiklikleri için Kalkınma Bakanlığından izin alınması gerekmektedir. Uludağ Üniversitesi tarafından yatırım programı kapsamında yer almayan Bilgi İşlem Binası ve Türkçe Öğrenimi Uygulama ve Araştırma Merkezi Binası (Ulutömer) yapım işlerinin pazarlık usulü ile ihale edildiği, ihale öncesi yapılması gereken alt proje ve proje karakteristik değişiklik taleplerinin ise iş bitim tarihlerine yakın biçimde; Bilgi İşlem binası için 08/10/2018 tarihinde, Türkçe Öğrenimi Uygulama ve Araştırma Merkezi Binası (Ulutömer) binası için ise 14/09/2018 tarihinde gerçekleştirildiği, 2019 yılında halen gerekli izin onayının alınmadığı görülmüştür. Dolayısıyla gerekli proje revizeleri gerçekleşmeden, yatırım programı kapsamında olmayan işler için harcamalar yapılmasının mevzuata aykırı olduğu düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen "Türkçe Öğretimi Uygulama ve Araştırma Merkezi Müdürlüğünün kendisine ait bir fiziki alanının olmadığı, Üniversitemiz İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesinin C bloğunun küçük bir alanında faaliyet yürütüldüğü, yabancı öğrenci akışının öngörülenin üzerinde olması nedeniyle öğretim amaçlı alanın yetersiz olduğu ve bu durumun öğretim kalitesini olumsuz etkilediğinden, acilen okul binasına ihtiyaç olduğu belirtilmiş ve bu talebe ilişkin Üniversitemiz Yönetim Kurulu tarafından 21.04.2018 tarihinde Türkçe Öğrenimi Uygulama ve Araştırma Merkezi (ULUTÖMER) Okul Binası işi ihalesinin ivedilikle yapılması kararı alınmıştır. Bilgi İşlem Daire Başkanlığının, Kütüphane binası içerisinde fiziksel ve teknik olarak olumsuz bir ortamda hizmet verdiği, UPS cihazlarının olduğu alanın mevcut bina ile yapımı başlanan Kütüphane Ek Hizmet Binasının arasında kalması nedeniyle UPS cihazlarının inşaat koşullarından etkilenerek arızalanmasından dolayı yüksek ekonomik değere sahip olan network malzemeleri ile diğer hassas cihazların çalışamaz hale gelmesi ve her türlü otomasyon (öğrenci

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 işleri otomasyon) ile internet hizmetlerinin devre dışı kalması (Başta hastane hizmetlerinde durma veya kesinti olması, güvenlik amacıyla kullanılan kamera ve takip sistemlerinin devre dışı kalması, üretim çiftliklerimizin internet üzerinde takip ettikleri sıcaklık kontrolü, üretim takibi çalışmaların sekteye uğraması gibi vb.) riski bulunduğu vurgulanarak acilen bağımsız bir Bilgi İşlem Binasının ihtiyaç olduğu yazı ve ek raporları ile belirtilmiş, bu talebe ilişkin de Üniversitemiz Yönetim Kurulu tarafından 30 Kasım 2017 tarihinde Bilgi İşlem Binası işi ihalesinin ivedilikle yapılması kararı alınmıştır. Bu nedenle; Üniversitemizin kurumsal işleyiş ve görünürlüğüne uygun ULUTÖMER binası ile Üniversiteye etkili ve sürekli hizmet verebilecek Bilgi İşlem Binası inşaatları yapım işinin ihalesi 2018 Yılı içerisinde ivedilikle yapılmıştır. Sayıştay Başkanlığının yayımladığı 2018 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu’nun 4 numaralı bulgusunda belirtilen ve ilgili mevzuat gereğince “Proje Parametrelerinde Yıl İçinde Yapılacak Değişiklikler” kapsamında; bahse konu yapım işleri için 2018 Yılı içerisinde 2018 Yılı Yatırım Programına dahil edilmek üzere gerekli dokümanlar (Revize Cetveli, Gerekçe Raporu) Kalkınma Bakanlığına gönderilmiş, ayrıca bu durum Ka-Ya Bilgi Sistemi aracılığıyla elektronik olarak da iletilmiştir. Bulguda belirtilen hususlara ilişkin gerekçeler yukarıda belirtilmekle birlikte; bundan sonra yapılacak yapım işlerinin Yatırım Programı’nda bulunması konusunda ayrıca hassasiyet gösterilecektir." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından bulguda bahsi geçen yapım işlerinin yapılma nedenlerine yer verilmiştir. Bu nedenler; söz konusu işleri mevzuata uygun hale getirmemektedir. İvedilikle ihtiyaç duyulmuş olsa bile, 2018 Yatırım Programı’nda yer almadıkları için; Kalkınma Bakanlığından gerekli izinlerin alınması beklenmeden bu yapım işlerinin ihale edilmiş ve yaptırılmış olması hukuka uygun değildir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Ekonomik Kodlar GİDERİN TÜRÜ 2018 Ekonomik Kodlar GELİRİN TÜRÜ 2018
GİDERLER HESABI 600 GELİRLER HESABI 630 01 Personel Giderleri 334.524.935,26 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 37.873.932,75 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri
54.799.733,61 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler
537.019.437,86 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 64.664.013,17 600 05 Diğer Gelirler 51.144.564,51 630 05 Cari Transferler 19.599.397,50 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 501.800,42 630 07 Sermaye Transferleri 67.826,13 600 25 Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Alınan Mali Olmayan Varlıklardan Elde Edilen Gelirler
134.220,00 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
90.705,55 610 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR HESABI  630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler
5.659.281,25 NET GELİR TOPLAMI:  630 13 Amortisman Giderleri 57.296.942,52 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri
4.558.521,29
630 20 1 Gelirden Alacaklardan Silinen 926.790,90
630 25 1 Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Devrolan Varlıklardan Kaynaklanan Giderler
267.659,45
630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
26.427.729,78
630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Giderler
45.167,84
GİDERLER TOPLAMI (A) 568.928.704,25
GELİRLER TOPLAMI (B) 626.673.955,54
İNDİRİM, İADE, İSKONTO TOPLAMI (C) 1.178.944,34 NET GELİR ( D=B-C ) 625.495.011,20
FAALİYET SONUCU (D-A) 

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Yapım İşine ait Avan Projesinin Eser Niteliği Taşımamasına Rağmen Uygulama Projesi Alımı İşine Dayanak Gösterilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi 2018 yılında ilgili uygulama projesi ile ilgili bir harcama yapılmadığı görülmüştür. Bilimsel Araştırma Projelerine Ayrılan Payların Alt Yapı Projeleri Adı Altında Makine-Cihaz Alımları için Kullanılıyor Olması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bu tür bir harcamaya 2018 yılı işlemlerinde rastlanmamıştır. Öğretim Üyelerinin Yürüttüğü Bilimsel Araştırma Projelerine Aktarılan Kaynakların Amacına Uygun Kullanılmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Süresi biten projelerle ilgili kapatma kararının alındığı görülmüştür. Bilimsel Araştırma Projelerinin Takip Edildiği Otomasyon Sisteminden Alınan Bilgilerin Doğru ve Güvenilir Olmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Gerekli tedbirlerin alındığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 Taşınmazların Kaydında ve Kontrolünde Görevli Birimin ve Personelin Taşınmazlara ait Formları Düzenlememesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Yurt Dışından Öğrenci Kabulü Sınav Ücreti Gelirlerinin ve Sınav Harcamalarının Uludağ Üniversitesi Sürekli Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi İşletmesi Bünyesinde Gerçekleştirilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Sürekli Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi ile Firmalar Arasında Düzenlenen Protokollerde Mevzuata Aykırı Hüküm ve Uygulamaların Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Görevde Yükselmeye Tabi Kadrolara Atama İşlemlerinde Kariyer ve Liyakat İlkelerine Aykırı Uygulamaların Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. İdare Mülkiyetindeki Varlıklardan Arazi ve Arsalar Hesabını İlgilendirenlerin Envanter ve Kayda Alma İşlemlerinin Tamamlanmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 Kamu İdaresine Tahsisli Varlıkların Envanter ve Kayda Alma İşlemlerinin Tamamlanmamış Olması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazlardan Tahsis Edilenlerin Kayıtlarda Yer Almaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Taşınmaz Kira Gelirlerinin Hatalı Muhasebeleştirilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi.

BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 23
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 25
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 25
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 26
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 26
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 26
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 30

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Taşınır Sisteminde Eksikliklerin Bulunması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin 2’nci fıkrasının (a) bendi uyarınca, 04.08.1999 tarih ve 23776 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Yönetmelik kapsamında kurulmuştur. Döner Sermayenin faaliyet alanına giren işler şunlardır: a) Yükseköğretim Kurumları dışındaki kuruluşlar ile gerçek ve tüzel kişilerce istenecek bilimsel görüş, proje, araştırma ve benzeri hizmetleri yapmak ve bunlara ilişkin raporları düzenlemek, b) Eğitici ve öğretici uygulama hizmetleri, model deneyleri, bilgi işlem hizmetleri, organizasyon, iş değerlendirmesi, analiz, ölçme, deney, tamir, imal ve etolonaj, tarla ve bahçe bitkilerinin muayenesi ile gerektiğinde bunların tedavisi, plan, proje, teknik tarım araçlarının deneyleri, prototip yapımı ve benzeri ile bunlara ilişkin raporları düzenlemek, c) Bölgenin tarımsal sorunlarına çözüm getirecek uygulamaya yönelik araştırmalar yapmak, elde edilen sonuçların yaygın ve etkin kullanımını sağlamak; bu yolla elde edilen ürünleri pazarlamak, d) Klinikler, poliklinikler, ameliyathaneler ve laboratuarlarda yapılacak her türlü muayene, tetkik, tahlil, tedavi, ameliyat, bakım ve üretim ile ilgili iş ve hizmetleri yapmak, e) Belirli bilimsel sonuçların uygulanmasını sağlamak, f) Mevcut fiziki kapasiteyi daha iyi değerlendirerek her türlü mal ve hizmet üretiminde bulunmak, sunumunu yapmak ve elde edilen ürünlerin pazarlaması ve satışı için gerekli hallerde teşhir ve satış yerleri açmak, g) Faaliyet alanları ve konularında her türlü bilgisayar ve bilgi işlem hizmetleri sunmak, h) Her türlü basım işleri yapmak, i) Her türlü ağaç, metal, çini, seramik işleri atölyesi hizmeti vermek, uygulamaya dönük araştırmalar yapmak ve bu yolla elde edilecek ürünleri pazarlamak.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Döner Sermaye İşletmesinin Yönetim Kurulu, Bursa Uludağ Üniversitesinin Yönetim Kurulu’dur. Döner Sermaye İşletmesinin harcama yetkilisi Rektördür. Rektör, bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde Rektör Yardımcılarına, Dekanlara, Enstitü, Yüksekokul, Araştırma ve Uygulama Merkezi Müdürlerine devredebilir. 1.3. Mali Yapı Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine bağlı olarak kurulmuş olan döner sermayeli işletmelerin iş ve işlemleri ile bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması, muhasebesi, kontrol ve denetimi ile muhasebe yetkililerinin niteliklerine ilişkin usul ve esaslar, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Dolayısıyla 5018 sayılı Kanun’un bütçe ile ilgili hükümlerine tabi olmayan işletme bütçesi, adı geçen Yönetmelik’in 4’üncü maddesine göre hazırlanmakta olup Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör tarafından onaylanarak yürürlüğe girmektedir. 2018 yılı bilançosunda sermayesi 2.807,11 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 91.407.724,20TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 341.606.337,95 TL, gider toplamı 384.697.403,80 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı - 43.091.065,85 TL’dir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi muhasebe ve raporlama işlemlerini, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde yer alan hükümlere göre Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurulan ve yönetilen Döner Sermayeli İşletmeler Muhasebe Sistemi üzerinden yürütmektedir. İşletme, Yönetmelik’te hüküm bulunmayan hâllerde 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun’a dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin genel esaslarını, kıyasen uygulamakta olup Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan diğer düzenlemelere de tabidir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda yer almakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25  Birleştirilmiş veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı.  Alınan çekler sayım tutanağı.  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı.  Teminat mektupları sayım tutanağı.  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Taşınır Sisteminde Eksikliklerin Bulunması Döner Sermaye İşletmesi kapsamındaki Veterinerlik Fakültesi ve Ziraat Fakültesi birimlerinde yapılan yerinde inceleme ve sayımlar sonucunda aşağıdaki eksiklikler tespit edilmiştir. A) Gerekli Defterlerin Tutulmaması:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 Döner Sermaye İşletmesinin ilgili biriminde yapılan sayım ve incelemeler sonucunda; Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanaklı Taşınırlar Defteri’nin tutulmadığı görülmüştür. 18.1.2007 tarih ve 26407 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 9’uncu maddesine göre Kamu İdareleri, Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanaklı Taşınırlar Defterini tutmak ve gerekli kayıtları yapmak zorundadır. Ayrıca, aynı Yönetmelik’in “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde belirtildiği üzere, Sayım Tutanağının kayıtlarda gözüken tutarları belirten kısımları, bahsedilen defterlerdeki miktarlar esas alınarak doldurulacaktır. Dolayısıyla, bu defterlerin gerektiği gibi tutulmaması, sayım işleminin de sağlıklı yapılmasını engellemektedir. B) Taşınır Mal Yönetim Hesabını Oluşturan Belgelerin Bulunmaması Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 34’üncü maddesinde, Taşınır Mal Yönetim Hesabının, yılsonu sayımına ilişkin Sayım Tutanağı, Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli, Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli ve yılsonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanaktan oluşacağı belirtilmiştir. Yerinde yapılan incelemelerde, ilgili birimde Taşınır Mal Yönetim Hesabını oluşturan bu belgelerin bulunmadığı görülmüştür. Usul ve esası Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirlenen bu belge ve cetvellerin yerine, İdarece kendine has usul ve yöntemlerle tablo ve listelerin tutulduğu anlaşılmıştır. Fakat İdarenin kendi usulünce tuttuğu bu tablo ve listeler, Yönetmelik’in öngördüğü şekil ve esas şartlarını karşılamadığından, mevzuata aykırılık oluşturmaktadır. C) Taşınır Çıkışlarının Usulüne Uygun Yapılmaması Taşınır çıkış işlemlerinin yapıldığı bazı Taşınır İşlem fişlerinin incelenmesinde, Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 27’nci maddesine uygun hareket edilmediği görülmüştür. Bu maddeye göre, bir canlı taşınırın çalınma, kaybolma veya ölmesi gibi nedenlerle yok olması ve kayıtlardan çıkarılması gerektiği durumlarda; kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik olup olmadığının araştırılarak sonuçlarının ayrı bir tutanakta belirtilmesi gerekmektedir. İncelenen ve kanatlı ve küçükbaş çıkışlarının yapıldığı bazı Taşınır işlem fişlerinde örnek olarak 50 veya 100 civarında kanatlı hayvan çıkışı yapıldığı fakat bu hayvanların ölüm nedenini araştıran bir rapora ve bu hayvanların ölümünün kasıt, kusur veya tedbirsizlikten kaynaklanıp kaynaklanmadığını değerlendiren bir tutanağa rastlanmamıştır. Bazı keçi, koyun,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 keçi ve oğlak ölümlerinde ise Mikrobiyoloji ve Patoloji raporlarının eklendiği fakat bu raporlarda gözüken muhtemel ölüm nedenleri ile sorumluların olası kasıt, kusur veya ihmalleri arasında bir değerlendirmeyi içeren bir tutanak görülmemiştir. Bu çerçevede bir değerlendirmeyi içeren tutanak gereklidir çünkü tek başına muhtemel ölüm sebebini gösteren bir rapor ortada bir kasıt, kusur veya ihmalin bulunmadığı sonucuna ulaşmak için yeterli değildir. Dolayısıyla, bazı canlı taşınır çıkışlarında ölüm nedeninin araştırılmamasının, araştırıldığı durumlarda ise ölüm nedeninin kişilerin kasıt, kusur ve ihmalinden kaynaklanıp kaynaklanmadığını değerlendiren bir tutanağın tutulmamasının eksiklik olduğu düşünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; aynen " A) Gerekli Defterlerin Tutulmaması : Taşınır Mal Yönetmeliğinin 9. ve 32. maddelerine istinaden canlı hayvan taşınırları ile ilgili tutulması gereken defterler temin edilmiş olup, 2019 yılı başından geçerli olmak üzere gerekli kayıtlar yapılacaktır. B) Taşınır Mal Yönetim Hesabını Oluşturan Belgelerin Bulunmaması: Sayım Tutanağı, Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli, Taşınır İşlem Fişinin son numarasını gösterir tutanak; Taşınır Mal Yönetmeliğinin 34. maddesine uygun olarak 2019 yılı başından geçerli olmak üzere hazırlanacaktır. C) Taşınır Çıkışların Usulüne Uygun Yapılmaması: Taşınır Mal Yönetmeliğinin 27. maddesine uygun hareketle, canlı bir taşınırın çalınma, kaybolma ve ölmesi gibi nedenlerle yok olması ve kayıtlardan çıkarılması gibi durumlarda; kasıt, kusur ihmal ve tedbirsizlik olup olmadığının araştırılarak, sonuçlarının ayrı bir tutanak ile kayıt altına alınmasına 01.05.2019 tarihinden itibaren Veteriner Fakültesinde başlanılmış olup, Ziraat Fakültesi Tarımsal Uygulama ve Araştırma Merkezi Çiftlik Müdürlüğü taşınır biriminde hayvan ölümlerine müteakip düzenlenmesi gereken mikrobiyoloji ve patoloji raporları ile kasıt, kusur ve ihmal tutanaklarının da düzenlenmesine Mayıs 2019 tarihinden itibaren başlanacaktır." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulgu konusu eksikliklerin giderilmesiyle ilgili çalışmaların başlatıldığı ifade edilmiştir. Takip eden denetim dönemlerinde konunun izlenmesi uygun olur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama İç Kontrol Sistemi Yapılandırma Çalışmalarının Durmuş Olması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Döner Sermaye Harcama ve Muhasebe Bilişim Sisteminin Raporlama Fonksiyonuna İlişkin Sorunlar 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Veterinerlik Fakültesine ait Yeni Doğan Canlı Hayvanların Kayda Esas Değerlerinin Belirlenmesinde Mevzuatta Boşluk Bulunması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Veterinerlik Fakültesi Taşınır Sayım Döküm Cetveli ve Sayım Tutanağının Taşınır Mal Yönetmeliği Eklerinde Yer Alan Formlara Uygun Hazırlanmaması 2017 Yerine Getirilmedi Bu konu, 2018 Sayıtay Denetim Raporu’nun “Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler” bölümünün 1. maddesi ile tekrar yazılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34

BURSA ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 38
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 38
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 39
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 39
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 39
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 40

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi
2. Faaliyet Raporunun Yasal Süresi İçerisinde Hazırlanarak Kamuoyuna Duyurulmaması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 38

1. ÖZET Bu rapor, Bursa Uludağ Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Bursa Uludağ Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Performans programında yer alan performans hedeflerinin stratejik hedeflerle ilgili olduğu, göstergelerin iyi tanımlama kriterlerini sağladığı, buna karşılık idare faaliyet raporunun süresi içerisinde yayınlanmadığı görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 39 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Bursa Uludağ Üniversitesi'nin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı incelenmiştir. Faaliyet Raporu henüz yayınlanmadığından dolayı herhangi bir değerlendirme yapılamamıştır. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Bursa Uludağ Üniversitesi'nin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2017-2021 dönemine ilişkin Stratejik Planın performans denetim kriterleri kapsamında değerlendirilmesi sonucunda; mevcudiyet kriterini sağladığı ancak zamanlılık kriteri çerçevesinde mevzuatta belirtilen yasal süre içerinde hazırlanarak yayımlanmadığı, sunum

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 40 kriteri açısından T.C Kalkınma Bakanlığı tarafından hazırlanan Üniversiteler için Stratejik Planlama Rehberi çerçevesinde genel olarak tüm başlıkları kapsadığı düşünülmektedir. 2018 yılı Performans Programının denetim kriterleri kapsamında mevcudiyet, zamanlılık kriterini sağladığı, hedef ve performans göstergelerin ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerini karşıladığı görülmüştür. 2018 yılı İdare Faaliyet Raporunun zamanlılık kriterine aykırı olarak yasal süre içerisinde hazırlanarak kamuoyuna duyurulmadığı görülmüştür 6. DENETİM BULGULARI. A. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi Bursa Uludağ Üniversitesi tarafından hazırlanan 2018 yılı Performans Programı'nda Faaliyet Maliyetleri Tablosunda açıklamalar kısmına yer verilmediği görülmüştür. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi'nin ekinde hangi tabloların hazırlanacağı belirtilmiştir. Bu kapsamda hazırlanacak tablolardan birisi de Faaliyet Maliyetleri Tablosudur. Faaliyet Maliyetleri Tablosu, performans programı hazırlık çalışmalarında üst yönetici ve harcama yetkilileri tarafından belirlenen her bir faaliyet için sorumlu birimler tarafından ayrı ayrı doldurulacaktır. Aynı faaliyetten sorumlu birden fazla harcama birimi olması halinde her harcama birimince bu tablo ayrı ayrı doldurulacak olup mali hizmetler birimlerince bu tablolar konsolide edilerek tek bir tablo haline getirilecektir. Açıklamalar bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine ilişkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına ilişkin hususlara yer verilecektir. Performans Programı'nda yer alan Faaliyet Maliyetleri Tablosu'nda Performans Programı Hazırlama Rehberi'ne uygun olarak açıklamalar kısmına yer verilmemiştir. Kamu idaresi cevabında; Kurumumuzca 2018 yılı ve daha önceki Performans Programları hazırlanırken Hazine ve Maliye Bakanlığı (Maliye Bakanlığı) tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi göz önünde bulundurulmuş, ilgili rehberin ekinde yer alan tablolardan biri olan Faaliyet maliyetleri tablosu rehbere uygun olarak hazırlanmış fakat bulgu 1’e konu olduğu üzere açıklama yapılmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 41 Söz konusu bulguya konu eleştiriler gelecek yıllarda hazırlanacak olan Performans Programlarında dikkate alınarak Faaliyet maliyetleri tablosu için yer alan Açıklamalar bölümünde ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine ilişkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına ilişkin hususlara yer verilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen cevapta konunun düzeltileceği ve bundan sonra gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtildiğinden, bu husus izleyen denetim döneminde takip edilecektir. B. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Faaliyet Raporunun Yasal Süresi İçerisinde Hazırlanarak Kamuoyuna Duyurulmaması Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu'nun yasal süresi içerisinde hazırlanarak kamuoyuna duyurulmadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun Faaliyet Raporlarını düzenleyen 41’inci maddesinde; “Üst yöneticiler ve bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama yetkililerince, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, her yıl faaliyet raporu hazırlanır. Üst yönetici, harcama yetkilileri tarafından hazırlanan birim faaliyet raporlarını esas alarak, idaresinin faaliyet sonuçlarını gösteren idare faaliyet raporunu düzenleyerek kamuoyuna açıklar. Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idareleri ve sosyal güvenlik kurumları, idare faaliyet raporlarının birer örneğini Sayıştay'a ve Maliye Bakanlığına gönderir.” denilmektedir.
Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in 11’inci maddesine göre; Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarını ilgili mali yıla ilişkin faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği de aynı süre içerisinde Sayıştaya ve Bakanlığa gönderilir denilmiştir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre Kurum Faaliyet Raporunun en geç Şubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması gerekmektedir. Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 yılı Faaliyet Raporu zamanlılık kriterine aykırı olarak yasal süresi içerisinde hazırlanarak kamuoyuna duyurulmamıştır. Kamu idaresi cevabında; Sayıştay Başkanlığınca 2017 yılında yapılan Denetim sonucunda hazırlanan 2017 Sayıştay Denetim Raporunun Denetim Bulguları kısmında yer alan Bulgu 2’de ;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 42 ‘’Mezkûr madde hükmü uyarınca, Faaliyet Raporunda “Temel Mali Tablolara İlişkin Açıklamalar” başlığı altında, 2017 Yılına ait bilanço ve faaliyet sonuçları tablosunun eksik olduğu değerlendirilmiştir’’
Kurumumuzca Söz konusu bulguda yer alan eleştirilerin göz ününe alınarak gelecek yıllarda hazırlanacak yıllardaki Faaliyet Raporlarında değerlendirilecektir cevabı verilmiş ve 2018 yılı Faaliyet Raporu hazırlanırken söz konusu bulgu söz önüne alınarak bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu Faaliyet raporuna eklenmiştir. Fakat Ülke genelinde Kamu Bütünleşik Mali Yönetim Sistemi üzerinden dönem sonu işlemlerin tamamlanması ve bilanço ve faaliyet sonuçları tablosunun oluşarak erişime açılması Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğinde yer alan yasal süreler içerinde gerçekleşmemiştir. Bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna Kurumumuzun erişime açılır açılmaz 2018 yılı İdari Faaliyet Raporu yayınlanmıştır. Söz konusu Bulguya konu eleştiriler göz önüne alınarak gelecek yıllarda hazırlanacak olan Faaliyet Raporlarında bulunması gereken tabloların Faaliyet Raporlarını yasal yayınlama süreleri elde edilmesi ile gelecek yıllarda hazırlanacak olan Faaliyet Raporlarının zamanında yayınlanması sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen cevapta konunun düzeltileceği ve bundan sonra gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtildiğinden, bu husus izleyen denetim döneminde takip edilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 43 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Uludağ Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 44