2018 - BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 49

BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 2
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 7
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 7
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 8
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 8
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 11
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 12
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 24

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: 2018 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmesi ……………………………….. 6 Tablo 2: 2018 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmesi ……………………………….. 6

KISALTMALAR BTÜ : Bursa Teknik Üniversitesi SKSDB: Sağlık Kültür Spor Daire Başkanlığı TKYS : Taşınır Kayıt ve Yönetim Sistemi MYO : Meslek Yüksek Okulu KHK : Kanun Hükmünde Kararname

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Taşınmazlar İçin Ayrılan/Ayrılması Gereken Amortismanların İncelenememesi
2. Kiraya Verilen Taşınmazların Emsal Kira Bedellerinin Tespitinde Mevzuata Aykırı İşlem Tesis Edilmesi ve Kira Bedeli Birim Fiyat Tespitinde Nesnel Bir Ölçütün Kullanılmaması
3. Üniversite Bünyesindeki İki Fakültenin Fiilen Atıl Durumda Olması
4. Mali Tabloların Sadece Cari Yıl Bilgilerini İçerecek Şekilde Düzenlenmesi
5. İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ Bursa Teknik Üniversitesi (BTÜ) Bursa’nın ikinci devlet üniversitesi olarak 21/07/2010 tarih ve 27648 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 14/07/2010 tarih ve 6005 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla kurulmuştur. Üniversite bünyesinde 6 fakülte, 2 enstitü, 1 yüksekokul, 1 meslek yüksek okulu (MYO) ve 8 uygulama araştırma merkezi bulunmaktadır. Üniversitenin örgüt yapısı 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’na ve 124 sayılı Kanun Hükmünde Kararname’ye (KHK) uygun olarak oluşturulmuştur. Buna göre üniversitenin yönetim organları ve teşkilat yapısı aşağıdaki gibidir:

• Rektör ve Rektör Yardımcılarından oluşan üst yönetim ve doğrudan rektöre bağlı Senato ve Yönetim Kurulu
• Genel Sekreterlik
• İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı
• Personel Daire Başkanlığı
• Sağlık, Kültür ve Spor Daire Başkanlığı
• Kütüphane ve Dokümantasyon Daire Başkanlığı
• Bilgi İşlem Daire Başkanlığı
• Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı
• Öğrenci İşleri Daire Başkanlığı
• Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı
• Hukuk Müşavirliği ve
• Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğü BTÜ, 2018 yılı sonu itibari ile, 354 akademik (13 kişi yabancı uyruklu öğretim üyesidir), 148 idari ( 4/ b, geçici işçi ve sürekli işçiler dahil) olmak üzere toplam 502 personel ile faaliyet ve hizmetlerini yürütmüş olup; 3786 lisans, 722 yüksek lisans, 107 doktora

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 öğrencisi olmak üzere toplam 4 615 öğrenciye eğitim hizmeti vermiştir. A- Kurumun tabi olduğu birincil mevzuat; 1- Kanunlar:

• 2809 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu
• 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu
• 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu
• 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu
• 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu
• 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu
• 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu
• 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu
• 6085 sayılı Sayıştay Kanunu
• Bütçe Kanunu
• 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
• 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
• 3843 sayılı Yükseköğretim Kurumlarında İkili Öğretim Yapılması, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Bazı Maddelerinin Değiştirilmesi ve Bu Kanuna Bir Ek Madde Eklenmesi Hakkında Kanun
• 4691 sayılı 3.Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
• 6225 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

2. Kanun Hükmünde Kararnameler:

• Yüksek Öğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı hakkında Kanun Hükmünde Kararname
• Yükseköğretim Kurumları Öğretim Elemanlarının Kadroları Hakkında Kanun Hükmünde Kararname

3. Bakanlar Kurulu Kararları:

• Yükseköğretim Kurumlarında Yapılacak İkinci Öğretimde Görev Alacak Öğretim Elemanlarına Ödenecek Ders Ücretleri ile Görevli Akademik Yöneticiler

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 ve Öğretim Elemanları ile İdarî Personele Ödenecek Fazla Çalışma Ücretlerine İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı- Yükseköğretim Kurumlarında Yabancı Uyruklu Öğretim Elemanı Çalıştırılması Esaslarına İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı

• Yükseköğretim Kurumlarında Emekli Öğretim Elemanlarının Sözleşmeli Olarak Çalıştırılması Esaslarına İlişkin Karar
• Yükseköğretim Kurumlarında Cari Hizmet Maliyetleri ve Öğrenci Katkısı Olarak Alınacak Katkı Payları ve İkinci Öğretim Ücretlerinin Tesbitine Dair Esaslar
• Geliştirme Ödeneği Ödenmesine Dair Bakanlar Kurulu Kararı B- Kurumun tabi olduğu ikincil mevzuat;

1. Yönetmelikler: a) Akademik Teşkilât ve Öğretim Elemanları İle İlgili Yönetmelikler b)Eğitim-Öğretim ve Öğrencilerle İlgili Yönetmelikler
   c) Örgüt Yapısı İle İlgili Yönetmelikler
   d) Mali Konularla İlgili Yönetmelikler
   e) Yayınlarla İlgili Yönetmelikler
2. Tebliğler

• Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği
• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 278)
• Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği
• Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin Sosyal Güvenlik Kurumuna Verilmesine ve Primlerin Ödenme Sürelerine Dair Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ
• Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliği
• Kamu Personelinin Genel Sağlık Sigortası Kapsamına Alınması Hakkında
  Tebliğ
• Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:1)
• Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:2)
• Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği Hakkında Genel Tebliğ (Sayı:2007/1)
• Üniversitelerde ve Yüksek Teknoloji Enstitülerinde Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Yazı (Maliye Bakanlığı) C- Kurum tarafından hazırlanan ikincil mevzuat; Kurum tarafından işleyiş ve ihtiyaçlarına göre hazırlanmış çok sayıda Yönetmelik ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Yönerge ile Usul ve Esaslar mevcuttur. Üniversite; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 12 inci maddesinde tanımı yapılan belirli bir kamu hizmeti yürütmek üzere kurulan, gelir tahsis edilen, bu gelirlerden harcama yapma yetkisi verilen, kuruluş ve çalışma esasları özel kanunla düzenlenen ve Kanuna ekli (II) sayılı cetvelde yer alan “Özel Bütçe”li bir kurumdur. Üniversitenin bütçesi Strateji Geliştirme Dairesinin alt birimi olan Bütçe ve Performans Programı Birimi tarafından hazırlanmaktadır. Birim, Maliye Bakanlığının e-bütçe sistemi ile bütçe işlemlerini gerçekleştirmektedir. Üniversite bütçesi, Analitik Bütçe Hazırlama Rehberi çerçevesinde hazırlanır. Özel bütçeli bir idare olan BTÜ’de tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe işlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ndeki esas ve usuller çerçevesinde yine aynı Dairenin bünyesindeki Muhasebe Kesin Hesap ve Raporlama birimince Maliye Bakanlığı’nın yeni uygulamaya başladığı Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sistemi otomasyonu üzerinden yürütülmektedir. BTÜ’nün mali raporlama sürecine ilişkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Taşınır İşlemleri ise ilgili mevzuat çerçevesinde Maliye Bakanlığı’nca geliştirilen Taşınır Kayıt ve Yönetim Sistemi (TKYS) üzerinden yürütülmektedir. Taşınır konsolide işlemleri Muhasebe Birimince gerçekleştirilmektedir. Bu kapsamda öncelikle her harcama biriminin Taşınır Yönetim Hesabı düzenlenmekte, konsolide edilmekte ve Üniversite Taşınır Kesin Hesap Cetveli ve Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli hazırlanarak Sayıştay Başkanlığına gönderilmektedir. 2018 yılında 63.290.000,00 TL tutarındaki tahsis edilen ödenek, yıl içerisinde ihtiyaca göre yapılan ekleme ve Hazine ve Maliye Bakanlığı Bütçesindeki yedek ödenekten aktarma sonucu 83.879.888,00 TL’ye ulaşmıştır. Toplam ödeneğin 73.069.148,00 TL’si harcanmıştır ve %87,11 oranında gerçekleşme sağlanmıştır. Bütçede 73.213.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 71.667.581,74 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 97,88 olmuştur. BTÜ’nün 2018 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Tablo 1: 2018 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmesi EKONOMİK SINIFLANDIRMA 31.12.2018 Tarihi itibariyle ÖDENEK HARCANAN HARCAMA ORANI (%) Personel Giderleri 35.743.547,00 35.681.866,00 99,82 SGK Devlet Primi Giderleri 5.222.000,00 4.970.638,00 95,18 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.634.417,00 8.148.464,00 84,57 Cari Transferler 1.442.375,00 1.203.325,00 83,42 Sermaye Giderleri 31.837.549,00 23.026.855,00 72,32 TOPLAM 83.879.888,00 73.069.148,00 87,11 Tablo 2: 2018 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmesi 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ Açıklama Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı (%) Bütçe Gelirleri Toplamı 73.213.000,00 71.667.581,74 % 97,88 Görüleceği üzere 2018 yılında Kurum; başlangıçta öngördüğünden daha az gelir elde etmiştir. Üniversitenin; işlem hacmi ve geliri çok düşük olan bir Döner Sermaye İşletmesi de bulunmaktadır. BTÜ’nün 2018 yılı Yönetim Dönemi Hesabı içerisinde;

1. Birleştirilmiş Veriler Defteri
2. Geçici ve Kesin Mizan Cetveli
3. Bilanço
4. Sayım Tutanakları a) Kasa Sayım Tutanağı b) Menkul Kıymet ve Varlıklar Tutanağı c) Teminat Mektupları Sayım Tutanağı d) Banka Mevcutları Tutanağı e) Banka Mevcutları Tespit Tutanağı f) Alınan Çekler Sayım Tutanağı g) Değerli Kağıtlar Sayım Tutanağı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 h) Taşınır Kesin Hesap Cetveli İle Taşınır Hesabı İcmal Cetveli/Envanter Defteri i) Bütçe Gelirleri Ekonomik Sınıflandırma Tablosu j) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu k) Faaliyet Sonuçları Tablosu l) Sayıştay İlamları Cetveli m) Bütçe Gelirleri Tahakkuk Artıklarından Zamanaşımına Uğramış Olanlara İlişkin Ayrıntı Cetveli n) Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste mevcut olup, Kurum bünyesinde yapılan denetim, “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince verilen ve yukarıda tek tek sayılan mali tablolar ile, 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülmüş ve sonuçlandırılmıştır. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzereyeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir: 5.1 KONTROL ORTAMI STANDARTLARI:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu Görevlileri Etik Sözleşmesi tüm çalışanlar tarafından imzalanmamıştır. Etik kurallar ile ilgili çalışmalar halen devam etmektedir. Bu çalışmaların Personel Daire Başkanlığınca 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanacağı öngörülmüştür. Ancak 02.11.2018 tarihinde İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı revize edilmiştir. Söz konusu eylem planı kapsamında etik kurallara ilişkin çalışmaların 2019 yılında tamamlanacağı planlanmış olup, Bursa Teknik Üniversitesi Etik Kurul Yönergesi hakkında tüm birimlerin bilgilendirilmesi amaçlanmıştır. İdarenin misyonu ve vizyonu belirlenerek 2018 yılı Faaliyet Raporunda belirtilmiştir. Bursa Teknik Üniversitesi 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan düzenlemiş olup, Üniversite internet sitesinde misyon, vizyon ve temel değerlere yer verilmiştir. Ayrıca birim yöneticileri tarafından tüm personele yazılı olarak duyurulmuştur. Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerce yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmıştır. Üniversitede var olan hassas görevler ve bu görevlere ilişkin prosedürlerin, revize edilmiş son eylem planı kapsamında 2019 yılı içinde tamamlanacağı öngörülmüştür. Bu konuya ilişkin çalışmalar halen devam etmektedir. İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubunca, daha önce hazırlanmış olan uyum eylem planı revize edilmiş, 02.11.2018 tarihinde İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu tarafından revize edilen uyum eylem planı kabul edilmiş, üst yönetimin onayına sunularak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu revize eylem planının yürürlüğe girmesiyle birlikte, iç kontrol sistemi ve işleyişine ilişkin birimlerde eğitim faaliyetleri yapılmıştır. Bu planda yer alan eylemlerin belirlenen sürelerde gerçekleştirilmesi için tüm birimlerde çalışmalar başlatılmıştır. Tüm birimler iş takviminde belirlenen eylemleri gerçekleştirdiklerine dair kanıtlayıcı belgeleri Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına göndermektedir. 2018 yılında iç kontrol sistemine yönelik çalışmaların hızlandırıldığı görülmüş olmakla beraber, eylem planında gerçekleştirileceği öngörülen bazı eylemlerin 2019 yılı içinde tamamlanması hedeflenmiştir. Her düzeydeki yöneticilerin verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik olarak oluşturduğu kontrol teşkilatları genel olarak düzgün çalışmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmemiş, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmemiştir. Eylem planında öngörülen ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterler henüz belirlenmemiştir. İş akış şemaları düzenlenmiş, imza ve onay mercileri belirlenmiştir. Akademik ve idari personel bazında yazılı hale getirilmiş görev ve sorumluluk tanımları yapılmıştır. 5.2 RİSK DEĞERLENDİRME STANDARTLARI: Üniversite 2018 yılı için planlanan hedef ve göstergelerine ulaşmak ihtiyaç duyduğu kaynakları gösteren Performans programını oluşturmuştur. Bütçesini stratejik plan ve performans programlarına uygun olarak hazırlamıştır. 2018 yılında İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı revize edilmiştir. Söz konusu eylem planında, 2019 yılı sonuna kadar risklere karşı eylem planının hazırlanacağı öngörülmüştür. Birim bazında amaç ve hedeflere yönelik riskler belirlenmeye başlanmıştır. Bu konuda çalışmalar devam etmektedir. 5.3 KONTROL FAALİYETLERİ STANDARTLARI: Revize eylem planında, 2019 yılı sonuna kadar risklere karşı eylem planının hazırlanacağı öngörüldüğünden, risklere karşı eylem planı henüz hazırlanmamıştır. Her bir faaliyet ve riskler için uygun kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmemiş, diğer bir deyişle risk analizleri yapılmamıştır. Görevler ayrılığı ilkesine genel olarak uyulmuştur. Yapılan iş ve işlemler yöneticiler tarafından mevzuattaki düzenlemeler dikkate alınarak genel anlamda kontrol edilmektedir. Eylem planında personel yetersizliğinden kaynaklanan durumlarda, faaliyetlerin yürütülmesine devam edilebilmesi için görevlendirme yapılacağı öngörülmüştür. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmektedir. Ancak sürekli olarak (emeklilik, istifa vb. nedenlerle) görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı işleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. 5.4 BİLGİ VE İLETİŞİM STANDARTLARI: Yöneticiler ve personel, görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ve yeterli bilgiye zamanında ulaşabilmektedir. Yöneticiler, idarenin misyon, vizyon ve amaçları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 çerçevesinde beklentilerini görev ve sorumlulukları kapsamında personele bildirmiştir. Kurum Web sayfasında personelin görevleri esnasında ihtiyaç duyacakları mevzuat ve içtihatlar konulmuştur. İdare, stratejik plan ve performans programında amaçlarını, hedeflerini, stratejilerini, varlıklarını, yükümlülüklerini ve performans programlarını kamuoyuna açıklamıştır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler idare faaliyet raporunda gösterilmiş ve duyurulmuştur. 2018 yılı bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya ilişkin beklentiler ve hedefler kamuoyuna açıklanmıştır. Üniversitede gelen ve giden her türlü evrak dahil iş ve işlemlerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı ve dosyalandığı Elektronik Bilgi Yönetim Sistemi (EBYS) kullanılmaktadır. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirim yöntemleri belirlenmiş ve duyurulmuştur. E-posta, Whatsapp üzerinden erişim kurularak, bildirimlerin sağlanması amaçlanmıştır. 5.5 İZLEME STANDARTLARI İç kontrol sistemi, İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunca değerlendirilmektedir. Üniversitede iç denetim birimi oluşturulmamıştır. Revize eylem planında iç denetime yönelik herhangi bir eyleme de yer verilmemiştir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Bursa Teknik Üniversitesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Taşınmazlar İçin Ayrılan/Ayrılması Gereken Amortismanların İncelenememesi Kurumun taşınmazları için ayırması gereken amortisman tutarları, Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sisteminin ilgili modülü denetimin sona erdiği 01.03.2019 tarihi itibariyle tamamlanıp işlem yapmaya açılamadığından sisteme işlenemediği, bu nedenle sistemin üretmesi gereken Amortisman Defteri’nin de üretilemediği görülmüştür. Dolayısıyla Kurumun mali tablolarında yer alan taşınmaz amortismanları ile ilgili hesapların doğru veri üretip üretmediği hususu tarafımızca incelenememiş/denetlenememiş olup, bu nedenle de mali tabloların taşınmazların amortismanları ile ilgili hesaplarına görüş verilememiştir. Kamu idaresi cevabında; taşınmazlar için ayrılan/ayrılması gereken amortismanların incelenememesi ile ilgili hususun, 14.05.2019 tarih ve 1841 sayılı yazı ile Hazine ve Maliye Bakanlığına (Muhasebat ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü) bildirildiği beyan edilmiştir. Sonuç olarak Kurumun taşınmazları için ayırması gereken amortisman tutarları, Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sisteminin taşınmazların amortismanlarına ait modülü denetimin sona erdiği 01.03.2019 tarihi itibariyle tamamlanıp işlem yapmaya açılamadığından; Kurumun mali tablolarında yer alan taşınmaz amortismanları ile ilgili hesapların doğru veri üretip üretmediği hususu tarafımızca incelenememiş/denetlenememiş olup, bu nedenle de mali tabloların taşınmazların amortismanları ile ilgili hesaplarına görüş verilememiştir. BULGU 2: Kiraya Verilen Taşınmazların Emsal Kira Bedellerinin Tespitinde Mevzuata Aykırı İşlem Tesis Edilmesi ve Kira Bedeli Birim Fiyat Tespitinde Nesnel Bir Ölçütün Kullanılmaması A-Kiraya verilen taşınmazların emsal kira bedellerinin tespitinde mevzuata aykırı işlem tesis edilmesi BTÜ Mimar Sinan ve Yıldırım Yerleşkelerinde bulunan muhtelif büyüklüklerdeki

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 kafeterya, kırtasiye ve halı saha gibi kiralanabilir ünitelerin 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nda belirtilen usule aykırı olarak emsal kira bedeli tespiti yapılmak suretiyle kiraya verildiği tespit edilmiştir. BTÜ Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığı (SKSDB) bünyesinde oluşturulan bedel tespit komisyonu tarafından düzenlenen “Büfe, Kantin, Çayocağı Gibi Yerlere Ait Tespit ve Tahmin Edilen Kira Bedeli Hesap Tutanağı"ndan; Tahmini Kira Bedeli Tespit Komisyonunun bu çalışmayı yaparken 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun emsal kira bedeli ile ilgili düzenlemenin yapıldığı 73 üncü maddesinin baz alındığı, bu çerçevede; kiraya verilecek taşınmazın 2017 yılı cari yıl emlak vergisi asgari m² birim değerinin % 5’inin kiralanan alanın m² si ile çarpılarak yıllık kira bedelinin tespit edildiği anlaşılmıştır. Oysa; 193 sayılı Kanun’un “Emsal kira bedelinin tespiti” başlıklı 73'üncü maddesinin ikinci fıkrasında hangi hallerde emsal kira bedeli esasının uygulanmayacağı 4 bent halinde sayılmıştır. Buna göre; genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idarelerin, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalarda bu hükmün uygulanmayacağı açıkça ifade edilmiştir. Diğer taraftan; kamuya ait taşınmazların kiralama işlemleri 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 74'üncü maddesi kapsamında yapılmakta olup, söz konusu Yasanın “Tahmin edilen bedelin tespiti” başlıklı 9'uncu maddesinde tahmin edilen bedelin, idarelerce tespit edileceği veya ettirileceği, işin özelliğine göre gerektiğinde bu bedelin veya bu bedelin hesabında kullanılacak fiyatların belediye, ticaret odası, sanayi odası, borsa gibi kuruluşlardan veya bilirkişilerden soruşturulacağı, bu bedelin gerektiğinde ihale komisyonlarınca tahkik ettirileceği hüküm altına alınmıştır. Yukarıdaki mevzuat hükümleri göz önüne alındığında; BTÜ SKSDB tarafından yapılan:

• Mimar Sinan Yerleşkesi B Blok Öğrenci Merkezinde yer alan kırtasiye alanı, B ve E Bloklarda bulunan kantin-kafeteryaların kiralanması ile
• Yıldırım Yerleşkesinde bulunan kantin-kafeteryalar ile hali saha kiralamalarının tamamına ait emsal kira bedellerinin 2886 sayılı Yasanın 9'uncu maddesindeki usul çerçevesinde belirlenmesi gerekirken 193 sayılı Yasanın 73'üncü maddesinde yapılan düzenlemeye uygun belirlenmesinin mümkün olmadığı değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 B-Kira bedeli birim fiyat tespitinde nesnel bir ölçütün kullanılmaması BTÜ Rektörlüğü tarafından üçüncü kişilere kiralanan taşınmazların için kira tespiti yapılırken herhangi nesnel bir ölçütün ortaya konmadığı görülmüştür. Üniversiteye ait taşınmazların pazarlık usulüyle kiralanmasının ve kira tespiti yapılırken nesnel ölçüt kullanılmamasının kamu zararına sebebiyet verebileceği açıktır. 2017 yılında kiralanan ve 2018 yılında da sözleşmelerinin uzatılması uygun görülerek işletme faaliyetlerine devam eden Mimar Sinan Yerleşkesi E Blok kantin kiralamasına konu alan 145 m² ve verilen hizmetten yararlanacak öğrenci+personel sayısı 1990+150=2.140 kişi ve aylık kira bedeli 2.500,00 TL iken; Yıldırım Yerleşkesinde kantin+halı saha olarak kiralanan alanın büyüklüğü 1.169 m², verilen hizmetten yararlanacak öğrenci+personel sayısı 1.427+70=1.497 olup, aylık kira bedelinin İdarece 2.000,00 TL olarak belirlendiği anlaşılmıştır. Görüleceği üzere; aynı İdareye ait ve aynı maksatla kullanılacak birbirlerine yakın lokasyonda bulunan yerler arasında ne alan olarak, ne yararlanacak personel sayısı ne de kira bedeli arasında bir bağlantı bulunmamaktadır:

• Kiralanan taşınmazların fiziki büyüklükleri dikkate alındığında; 145 m² büyüklüğündeki taşınmazın aylık kira bedeli 2.500,00 TL iken, 1.169 m² büyüklüğündeki taşınmazın aylık kira bedelinin 2.000,00 TL olması dikkat çekicidir. Bu durumda Mimar Sinan Yerleşkesindeki 1 m² alan 2.500,00/145= kira tutarı 17,24 TL iken, Yıldırım Yerleşkesindeki taşınmazın 1 m²’si sadece 1,71 TL’den kiralanmıştır.
• Hizmetten yararlanacak kişi sayıları açısından bakıldığında da; 2.140 kişinin bulunduğu yerde bulunan taşınmazın kirası 2.500,00 TL ise, 1.497 kişinin olduğu yerdeki taşınmazın kirasının ne kadar olması gerektiği hususunda yapılan basit bir orantı sonucunda; Yıldırım Yerleşkesindeki taşınmaz kirasının 2.000,00 TL’nin çok altında olması gerektiği açıktır. İdare tarafından yapılan kiralamalarda; kapalı veya açık teklif usulü kullanmak suretiyle ihaleye katılan istekli sayısının artırılarak rekabetin sağlanması ve rayiç kira değerlerine yaklaşılması mümkün iken bu yöntemlerin tercih edilmeyip 2886 sayılı Kanunun 51/g maddesi ile açık ihale yapılmaksızın kiralama yapmaya devam edilmesinin uygun olmadığı değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 Kamu idaresi cevabında; yeni çıkılacak ihalelerde yaklaşık maliyet tespitinin, 2886 sayılı Devlet İhale Kanununun 9'uncu maddesine istinaden yapılacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi; bulgumuzun (a) bendinde yer alan kiraya verilen taşınmazların emsal kira bedellerinin tespitinde mevzuata aykırı işlem tesis edilmesi ile ilgili tespite ilişkin cevap vermiş ve yaklaşık maliyet tespiti ile ilgili olarak yapılan hatalı uygulamanın yeni çıkılacak ihalelerde düzeltileceğini bildirmiştir. İdarenin bu konudaki hatalı uygulamasını düzeltip düzeltmediği hususunun takip eden denetimlerde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir. İdarenin; bulgumuzun (b) bendinde yer alan BTÜ Rektörlüğü tarafından üçüncü kişilere kiralanan taşınmazların için kira tespiti yapılırken herhangi nesnel bir ölçütün kullanılmadığı ile ilgili tespit hakkında bir açıklamada bulunmadığı görülmüştür. Aynı İdareye ait ve aynı maksatla kullanılacak birbirlerine yakın lokasyonda bulunan yerler arasında ne alan olarak, ne yararlanacak personel sayısı ne de kira bedeli arasında bir bağlantı bulunmamaktadır. İdare tarafından yapılan kiralamalarda; kapalı veya açık teklif usulü kullanmak suretiyle ihaleye katılan istekli sayısının artırılarak rekabetin sağlanması ve rayiç kira değerlerine yaklaşılması mümkün iken bu yöntemlerin tercih edilmeyip 2886 sayılı Kanunun 51/g maddesi ile açık ihale yapılmaksızın kiralama yapmaya devam edilmesinin uygun olmadığı değerlendirilmiştir. BULGU 3: Üniversite Bünyesindeki İki Fakültenin Fiilen Atıl Durumda Olması Üniversite bünyesinde açılan, İletişim Fakültesi ile Denizcilik Fakültesinin öğrencisinin bulunmadığı, söz konusu birimlerin mevzuata uygun olarak çalıştırılamadığı tespit edilmiştir. 2547 sayılı Kanun'un 5’inci maddesinin, (f) bendinde; “Üniversiteler ile İleri Teknoloji Enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” (h) bendinde de; “Yükseköğretim kurumlarının geliştirilmesi, verimlerinin artırılması, genişletilmesi ve bütün yurda yaygınlaştırılması amacına yönelik olarak yenilerinin açılması, öğretim elemanlarının yurt içinde ve dışında yetiştirilmeleri ve görevlendirilmeleri, üretim-insan gücü-eğitim unsurları arasında dengenin sağlanması, yükseköğretime ayrılan kaynakların ve ihtisas gücünün dağılımı, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri doğrultusunda

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 ülke, çevre ve uygulama alanı ihtiyaçlarının karşılanması, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim-öğretimi de kapsayacak şekilde planlanır ve gerçekleştirilir.” hükümleri yer almaktadır. Yine aynı Yasa'nın "Yükseköğretim Kurulunun görevleri" başlıklı 7’nci maddesinde; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim-öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” olarak sayılmıştır. Yukarıda da belirtildiği üzere; İletişim Fakültesi ile Denizcilik Fakültesinin kurulduğu 2010 yılından (21.07.2010 tarih ve 27648 sayılı Resmi Gazete/6005 sayılı Kanun) bu yana öğrencisi olmamış ve fiilen eğitime başlayamamıştır. İhtiyaçlar gözetilmeden fakülte açılması, fiilen atıl duruma gelen fakültelerin kapatılmaması ve cari giderlerinin ödenmesine devam edilmesinin, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açmakta olduğu değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; bulguda adı geçen iki fakültenin Teknik Üniversite konseptine uygun olmadığı paydaşlara iletilmiş olup, Üniversitenin 2018-2033 yılları arası Gelişim Planında yer verilmediği, ancak Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı tarafından Üniversitenin görüşü alınmadan bu Fakültelerle ilgili öğretim elemanı yetiştirme, yurtdışına araştırma görevlisi gönderilmesi ve öncelikli alanlar kapsamında öğretim elemanı tahsis edildiği, iki fakültenin kapatılmasına ilişkin Üniversite tarafından 2015 ve 2017 yıllarında Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı'na sunulan tekliflerin reddedildiği ve yine 26/12/2018 tarihinde Yükseköğretim Kurulu Eğitim Öğretim Komisyonuna sunulan önerilerin uygun bulunmadığı bildirilmiştir. Sonuç olarak İhtiyaçlar gözetilmeden fakülte açılması, fiilen atıl duruma gelen fakültelerin kapatılmaması ve cari giderlerinin ödenmesine devam edilmesinin, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açmakta olduğu değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 BULGU 4: Mali Tabloların Sadece Cari Yıl Bilgilerini İçerecek Şekilde Düzenlenmesi
Kurumun muhasebe birimi tarafından, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 112’nci maddesi ile 6085 sayılı Sayıştay Kanununa dayanılarak çıkarılan Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri İle Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar isimli Yönetmelik hükümlerine göre 3 (üç) yıllık verileri gösterecek şekilde düzenlenmesi gereken mali tablolarının sadece cari yıl bilgilerini taşıdığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kanun’un “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinin (a) bendinde, merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri, sosyal güvenlik kurumları ve mahalli idarelerin genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerini oluşturduğu belirtildikten sonra (b) bendinde, merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri tek tek sayılmıştır ve merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, bu Kanuna ekli (I), (II) ve (III) sayılı cetvellerde yer alan kurumları ifade ettiği açıklanmıştır. Yukarıdaki hükümlerden anlaşılacağı üzere, merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri içinde yer alan üniversiteler aynı zamanda genel yönetim kapsamındaki idareleri oluşturan unsurlardan bir tanesidir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde bu Yönetmelik’in amacının; “merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin faaliyet ve işlemlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak, sağlıklı ve güvenilir biçimde muhasebeleştirilmesi, mali tabloların zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde belirtilen standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanmasına ve yayımlanmasına ilişkin usul ve esasları düzenlemek” olduğu belirtilmiştir. Görüleceği üzere; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve 6085 sayılı Sayıştay Kanununa dayanılarak çıkarılan Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri İle Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar hükümlerine göre düzenlenmesi gereken mali tablolarının Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ekinde yer alan tablo örnekleriyle uyumlu olacak şekilde hazırlanmaları gerektiği açıktır. Söz konusu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 tablo örneklerinde tabloların; dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamak üzere son üç faaliyet dönemine ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanmasının istendiği görülmektedir. Ancak; BTÜ’nün söz konusu Yönetmelik’in yürürlüğe girdiği 01.01.2006 tarihinden bu yana düzenlediği mali tabloların tamamının sadece cari yıl verilerini içerdiği, son üç faaliyet dönemine ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanmadığı tespit edilmiş, bu nedenle de dönemler arası karşılaştırma yapılamamıştır. Kamu idaresi cevabında; mali tabloların sadece cari yıl bilgilerini içerecek şekilde düzenlenmesi ile ilgili hususun, 14.05.2019 tarih ve 1841 sayılı yazı ile Hazine ve Maliye Bakanlığına (Muhasebat ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü) bildirildiği beyan edilmiştir. Sonuç olarak bulgumuzda ayrıntıları ile açıklandığı üzere; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve 6085 sayılı Sayıştay Kanununa dayanılarak çıkarılan Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri İle Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar hükümlerine göre mali tablolarının son üç faaliyet dönemine ilişkin verileri kapsayacak şekilde düzenlenmesi gerektiği esastır. Bursa Teknik Üniversitesi’nin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yürürlüğe girdiği 01.01.2006 tarihinden bu yana düzenlediği mali tabloların tamamı sadece cari yıl verilerini içermekte olup, son üç faaliyet dönemine ilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanmadığından dönemler arası karşılaştırma yapılamamıştır. BULGU 5: İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:

1. Kontrol Ortamı Standartları: Kamu Görevlileri Etik Sözleşmesi tüm çalışanlar tarafından imzalanmamıştır. Etik kurallar ile ilgili çalışmalar halen devam etmektedir. Bu çalışmaların Personel Daire Başkanlığınca 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanacağı öngörülmüştür. Ancak 02.11.2018 tarihinde İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı revize edilmiştir. Söz konusu eylem planı kapsamında etik kurallara ilişkin çalışmaların 2019 yılında tamamlanacağı planlanmış olup, BTÜ Etik Kurul Yönergesi hakkında tüm birimlerin bilgilendirilmesi amaçlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 Üniversitede var olan hassas görevler ve bu görevlere ilişkin prosedürlerin, revize edilmiş son eylem planı kapsamında 2019 yılı içinde tamamlanacağı öngörülmüştür. Bu konuya ilişkin çalışmalar halen devam etmektedir. 2018 yılında iç kontrol sistemine yönelik çalışmaların hızlandırıldığı görülmüş olmakla beraber, eylem planında gerçekleştirileceği öngörülen bazı eylemlerin 2019 yılı içinde tamamlanması hedeflenmiştir. Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmemiş, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmemiştir. Eylem planında öngörülen ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterler henüz belirlenmemiştir. 2. Risk Değerlendirme Standartları: Revize Eylem Planında, 2019 yılı sonuna kadar risklere karşı eylem planının hazırlanacağı öngörülmüştür. Birim bazında amaç ve hedeflere yönelik riskler belirlenmeye başlanmıştır. Bu konuda çalışmalar devam etmektedir. 3. Kontrol Faaliyetleri Standartları: Risklere karşı eylem planı henüz hazırlanmamıştır. Her bir faaliyet ve riskler için uygun kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmemiş, diğer bir deyişle risk analizleri yapılmamıştır. Görevler ayrılığı ilkesine genel olarak uyulmuştur. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmektedir. Ancak sürekli olarak (emeklilik, istifa vb. nedenlerle) görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı işleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. 5. İzleme Standartları: Üniversitede iç denetim birimi oluşturulmamıştır. Revize eylem planında iç denetime yönelik herhangi bir eyleme de yer verilmemiştir. Diğer taraftan; Üniversite bünyesinde iç kontrolün çok önemli bir unsuru olan iç denetim faaliyetlerini yürütecek iç denetim birimi kurulmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Üst Yöneticiler” başlıklı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 11’inci maddesinin son bendinde; “Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.”, “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’ inci maddesinin ilk fıkrasında; “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür”, “İç Denetim” başlıklı 63’ üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. (Düzenleme ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. (Ek cümle: 22/12/2005-5436/10 md.) Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, iç denetim kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin çok önemli ve tamamlayıcı bir unsurunu oluşturmakta olup, kamu idarelerinde iç denetçi çalıştırılması zorunlu tutulmuştur. 2013/4625 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 22/12/2015 tarihli ve 5436 sayılı Kanun’un 16’ncı maddesine göre Üniversiteye tahsis edilen 3 adet iç denetçi kadrosuna, 2018 yılı itibarıyla kanuni zorunluluğa rağmen atama yapılmadığı ve iç denetim birimi kurulmadığı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 görülmüştür. İç denetim faaliyetlerinin etkin bir biçimde yürütülebilmesi için iç denetçi kadrolarına atama yapılarak, iç denetim biriminin ivedilikle kurulması gerektiği değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle; Kontrol Ortamı Standartları Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri ile Başvuru Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik'in 23'üncü maddesi gereğince kamu görevlileri etik sözleşmesinin tüm personel tarafından imzalanması için gerekli duyuruların yapıldığı, Bursa Teknik Üniversitesi Etik Kurul Yönergesi ile Fen, Mühendislik ve Sosyal Bilimleri Araştırmaları Etik Kurul Yönergesinin Üniversite Senatosunca kabul edilerek, Üniversitenin internet sitesinde yayınlandığı, Üniversitede görev yapan idari personelin yetkinliklerinin artırılması amacıyla 16 Nisan - 3 Mayıs 2018 tarihleri arasında eğitim programı düzenlendiği, Üniversite hizmet içi eğitim faaliyetleri kapsamında birimlerde görev yapan aday memurlar için 02-15 Ocak 2018 tarihleri arasında aday memur temel eğitimi, 16 Ocak-14 Şubat 2018 tarihleri arasında hazırlayıcı eğitim faaliyeti yapıldığı, Personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterlerin belirlenmesi hususunun Üniversitenin kalite çalışmaları kapsamında yürütülen “bütünleşik insan kaynakları yönetimi” başlığında ele alındığı, Kontrol Faaliyetleri Standartları Üniversitenin birim bazında risklerinin belirlendiği, 2019-2023 Stratejik Planındaki hedef kartlarında yer alan risklerle eşleştirilmesi yapılarak kontrol stratejileri ve yöntemlerinin 2019 yılında tamamlanacağı, Sürekli olarak (emeklilik, istifa vb. nedenlerle) görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı işleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmesi hususunda eylem planı kapsamında çalışmaların yürütüleceği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 İzleme Standartları: 2019 yılı Aralık ayı içerisinde yapılacak olan İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu toplantısında iç kontrol sisteminin değerlendirilmesinin yapılacağı ve iç denetime yönelik eylemlerin belirleneceğini bildirilmiştir. Sonuç olarak Kurumun, iç kontrol sisteminde tespit edilen ve bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine yönelik çalışmaları ivedilikle tamamlamasının gerekli olduğu değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI BİLANÇOSU 2018 Yılı (TL) AKTİF HESAPLAR 158.688.905,22 1 – DÖNEN VARLIKLAR 51.204.163,22 10 – Hazır Değerler 10.151.258,89
100 – Kasa Hesabı 3.787,89
102 – Banka Hesabı 9.925.866,55
104 – Proje Özel Hesabı 221.604,45 12 – Faaliyet Alacakları 38.936.000,00
120 – Gelirlerden Alacaklar Hesabı 38.936.000,00 14 – Diğer Alacaklar 17.838,25
140 – Kişilerden Alacaklar Hesabı 17.838,25 15 - Stoklar 514.269,91
150 – İlk Madde ve Malzeme Hesabı 514.269,91 16 – Ön Ödemeler 1.584.796,17
162 – Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 1.584.796,17 2 – Duran Varlıklar 107.484.742,00 22 – Faaliyet Alacakları 114.223,73
220 – Gelirlerden Alacaklar Hesabı 113.920,62
226 – Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 303,11 25 – Maddi Duran Varlıklar 107.370.518,27
250 – Arazi ve Arsalar Hesabı 78.533.557,30
251 – Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 2.865.230,90
252 – Binalar Hesabı 108.486.492,86
253 – Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 32.150.951,19
254 – Taşıtlar Hesabı 1.076.514,79
255 – Demirbaşlar Hesabı 15.476.150,38

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 257 – Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 131.231.388,06
258 – Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 13.008,91 26 – Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00
260 – Haklar Hesabı 4.667.970,35
268 – Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.667.970,35 PASİF HESAPLAR 158.688.905,22 3 – Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 1.033.014,43 33 – Emanet Yabancı Kaynaklar 393.747,19
330 – Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 310.956,11
333 – Emanetler Hesabı 82.791,08 36 – Ödenecek Diğer Yükümlülükler 639.267,24
360 – Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 513.378,64
361 – Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 116.669,51
362 – Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilatlar Hesabı 9.219,09 4 – Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 745.670,57 47 – Borç ve Gider Karşılıkları 745.670,57
472 – Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 745.670,57 5 – Öz Kaynaklar 156.910.220,22 50 – Net Değer 41.931.796,66
500 – Net Değer Hesabı 41.931.796,66 51 – Değer Hareketleri 3.324.077,69
519 – Değer Hareketleri Sonuç Hesabı 3.324.077,69 57 – Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 84.334.548,11
570 – Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 84.334.548,11 59 – Dönem Faaliyet Sonuçları 27.319.797,76
590 – Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 27.319.797,76 9 – Nazım Hesaplar
910 – Alınan Teminat Mektupları Hesabı 1.255.212,40
911 – Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 1.255.212,40
914 – Verilen Teminat Mektupları Hesabı 518.259,42
913 – Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabı 518.259,42

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 920 – Gider Taahhütleri Hesabı 2.789.707,11
921 – Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 2.789.707,11
948 – Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı 339.399,70
948 – Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 339.399,70
962 – Yükseköğretim Kurumları Bilimsel Projeler Hesabı 140.464,66
963 – Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı 140.464,66
998 – Diğer Nazım Hesaplar Hesabı 2.471.562,17
999 – Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 2.471.562,17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU EKONOMİK KODLAR GİDERİN TÜRÜ CARİ YIL (N) EKONOMİK KODLAR GELİRİN TÜRÜ CARİ YIL (N) 630 GİDERLER HESABI 183.279.766,37 600 GELİRLER HESABI 210.600.189,23 630 01 PERSONEL GİDERLERİ 36.763.337,67 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.545.950,59 630 01 01 MEMURLAR 31.605.828,29 600 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 3.380.224,38 630 01 01 01 Temel Maaşlar 11.313.158,61 600 03 01 01 Mal Satış Gelirleri 2.762,69 630 01 01 01 01 Temel Maaşlar 2.104.545,88 600 03 01 01 01 Şartname, Basılı Evrak, Form Satış Gelirleri 2.762,69 630 01 01 01 02 Taban Aylığı 9.208.612,73 600 03 01 02 Hizmet Gelirleri 3.377.461,69 630 01 01 02 Zamlar ve Tazminatlar 11.165.245,77 600 03 01 02 29 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 169.712,00 630 01 01 02 01 Zamlar ve Tazminatlar 11.165.245,77 600 03 01 02 33 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri 524.405,26 630 01 01 03 Ödenekler 6.362.151,31 600 03 01 02 34 Tezli Yüksek Lisans Gelirleri 1.032,00 630 01 01 03 01 Ödenekler 6.362.151,31 600 03 01 02 98 667 sy KHK Kapsamına Tahsil Edilen Eğitim 2.682.312,43 630 01 01 04 Sosyal Haklar 407.569,48 600 03 06 Kira Gelirleri 165.726,21 630 01 01 04 01 Sosyal Haklar 407.569,48 600 03 06 01 Taşınmaz Kiraları 165.726,21 630 01 01 05 Ek Çalışma Karşılıkları 2.357.703,12 600 03 06 01 01 Lojman Kira Gelirleri 4.284,00 630 01 01 05 01 Ek Çalışma Karşılıkları 179.951,44 600 03 06 01 04 Spor Tesisi Kira Gelirleri 27.487,62 630 01 01 05 02 İş Sağlığı ve Güvenliği Hizmetleri Görevlendirme Ücretleri 40.475,77 600 03 06 01 99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri 133.954,59 630 01 01 05 03 Ek Ders Ücretleri 2.137.275,91 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 78.202.368,95 630 01 02 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 1.379.899,94 600 04 01 Yurtdışından Alınan Bağış ve Yardımlar 232.063,24 630 01 02 01 Ücretler 1.379.899,94 600 04 01 01 Cari 232.063,24 630 01 02 01 04 Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Ücretleri 1.201.301,33 600 04 01 01 01 AB’den Alınan Bağış ve Yardımlar 232.063,24 630 01 02 01 90 Diğer Sözleşmeli Personel Ücretleri 178.598,61 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdareden 70.545.000,00 630 01 03 İŞÇİLER 2.691.531,66 600 04 02 01 Cari 33.336.000,00 630 01 03 01 Ücretler 2.202.873,72 600 04 02 01 01 Hazine yardımı 33.336.000,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 630 01 03 03 Sosyal Haklar 436.390,38 600 04 02 02 Sermaye 37.209.000,00 630 01 03 04 Fazla Mesailer 52.267,56 600 04 02 02 01 Hazine yardımı 37.209.000,00 630 01 04 GEÇİCİ PERSONEL 165.847,03 600 04 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 22.066,69 630 01 04 01 Ücretler 165.847,03 600 04 04 01 Cari 22.066,69 630 01 04 01 05 Kısmi Zamanlı Çalışan Öğrencilerin Ücretleri 83.909.39 600 04 04 01 01 Kurumlardan alınan Bağış ve Yardımlar 22.066,69 630 01 04 01 06 Ders Ücreti Karşılığında Görevlendirilenlerin Ücretleri 81.937,64 600 04 05 Proje Yardımları 7.406.239,02 630 01 05 Diğer Personel 920.230,75 600 04 05 01 Cari 7.406.239,02 630 01 05 01 Ücret ve Diğer Ödemeler 920.230,75 600 04 05 01 01 Genel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları 276.548,43 630 01 05 01 04 Öğrenci Harçlıkları 151,60 600 04 05 01 02 Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları 1.721.987,38 630 01 05 01 05 Yurtdışı Öğrenimde Ödenen Aylıklar 43.173,79 600 04 05 01 04 Sosyal Güvenli Kurumlarından Alınan Proje Yardımları 180.347,76 630 01 05 01 90 Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler 876.905,36 600 04 05 01 09 Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları 131.405,45 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 5.013.390,19 600 04 05 01 10 YÖK Öğretim Üyesi Yetiştirme Programı Destekleri 30.000,00 630 02 01 Memurlar 4.118.105,32 600 04 05 01 11 YÖK Yurtdışı Destekler 139.500,00 630 02 01 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 4.118.105,32 600 04 05 01 13 YÖK Burs Destekleri 423.450,00 630 02 01 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 2.509.628,58 600 04 05 02 Sermaye 4.500.000,00 630 02 01 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 1.608.476,74 600 04 05 02 02 Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları 4.500.000,00 630 02 02 Sözleşmeli Personel 284.934,76 600 05 Diğer Gelirler 4.938.028,61 630 02 02 04 İşsizlik Sigortası Fonuna 3.398,60 600 05 01 Faiz Gelirleri 417.378,22 630 02 02 04 01 İşsizlik Sigortası Fonuna 3.398,60 600 05 01 09 Diğer Faizler 417.378,22 630 02 02 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 281.536,16 600 05 01 09 01 Kişilerden Alacaklar Faizleri 951,47

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 630 02 02 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 232.317,63 600 05 01 09 03 Mevduat Faizleri 414.069,94 630 02 02 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 49.218,53 600 05 01 09 99 Diğer Faizler 2.356,81 630 02 03 İşçiler 586.267,74 600 05 02 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 322.257,71 630 02 03 04 İşsizlik Sigortası Fonuna 52.112,14 600 05 02 06 Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar 322.257,71 630 02 03 04 01 İşsizlik Sigortası Fonuna 52.112,14 600 05 02 06 16 Araştırma Projeleri Gelirleri Payı 322.251,81 630 02 03 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 534.155,60 600 05 02 06 99 Özel Bütçeli İdarelere Ait Diğer Paylar 5,90 630 02 03 06 01 Sosyal Güvenlik Prim Ödemeleri 338.733,09 600 05 03 Para Cezaları 244.083,68 630 02 03 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 195.422,51 600 05 03 02 İdari Para Cezaları 244.083,68 630 02 04 Geçici Personel 19.347,41 600 05 03 09 99 Diğer İdari Para Cezaları 244.083,68 630 02 04 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 19.347,41 600 05 03 09 Diğer Para Cezaları 71,00 630 02 04 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 19.347,41 600 05 03 09 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Para Cezaları 71,00 630 02 05 Diğer Personel 4.083,84 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 3.954.309,00 630 02 05 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 4.083,84 600 05 09 01 Diğer Çeşitli Gelirler 3.954.309,00 630 02 05 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 4.083,84 600 05 09 01 06 Kişilerden Alacaklar 59.312,60 630 02 99 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 651,12 600 05 09 01 19 Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri 1.027.457,00 630 02 99 00 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 651,12 600 05 09 01 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler 2.867.539,40 630 02 99 00 00 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 651,12 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 58.776,08 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 7.786.554,77 600 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumlu Kur Farkları 3.578,59 630 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 20.000,00 600 11 01 01 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 3.578,59 630 03 01 09 Diğer Mal ve Malzeme Alımları 20.000,00 600 11 01 01 00 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 3.578,59 630 03 01 09 01 Diğer Mal ve Malzeme Alımları 20.000,00 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 55.197,49 630 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme 3.467.116,23 600 11 99 00 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 55.197,49

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 Alımları 630 03 02 01 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 159.641,10 600 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 55.197,49 630 03 02 01 01 Kırtasiye Alımları 2.379,63 600 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Mali Ol Var El Edilen Gelirler 123.855.065,00 630 03 02 01 05 Baskı ve Cilt Giderleri 20.210,85 600 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Al Mali Olmayan Var Eld Gel 123.855.065,00 630 03 02 01 90 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 137.050,62 600 25 01 02 Bedelsiz Olarak Alınan Arazi ve Arsalar 47.634.682,00 630 03 02 02 Su ve Temizlik Malzemesi alımları 129.196,50 600 25 01 02 00 Bedelsiz Olarak Alınan Arazi ve Arsalar 47.634.862,00 630 03 02 02 01 Su Alımları 129.196,50 600 25 01 04 Bedelsiz Olarak Alınan Binalar 76.220.203,00 630 03 02 03 Enerji Alımları 1.847.948,39 600 25 01 04 00 Bedelsiz Olarak Alınan Binalar 76.220.203,00 630 03 02 03 01 Yakacak Alımları 361.010,47 610 İndirim, İade ve İskontolar 625,10 630 03 02 03 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 88.016,70 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 625,10 630 03 02 03 03 Elektrik Alımları 1.398.921,22 610 03 06 Kira Gelirleri 625,10 630 03 02 04 Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 1.159.720,48 610 06 06 01 Taşınmaz Kiraları 625,10 630 03 02 04 01 Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil) 1.153.920,48 610 06 06 01 99 Diğer Taşınmaz Kiraları 625,10 630 03 02 04 90 Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 5.800,00
630 03 02 06 Özel Malzeme Alımları 169.854,38 630 03 02 06 01 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temizlik Malzeme Alıml 28.490,38 630 03 02 06 90 Diğer Özel Malzeme Alımları 141.364,00 630 03 02 09 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 755,38 630 03 02 09 90 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 49,56 630 03 03 Yolluklar 421.595,17 630 03 03 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 135.336,11 630 03 03 01 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 135.336,11 630 03 03 02 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 69.948,56 630 03 03 02 01 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 69.948,56 630 03 03 03 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 47.996,06

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 630 03 03 03 01 Yurtdışı Geçici Görev Yollukları 47.996,06 630 03 03 06 Uluslararası Profesör Uzman, Memur ve Öğrenci Mübadele Gide 168.314,44 630 03 03 06 01 Profesör Uzman ve Memur Mübadele Giderleri 46.946,55 630 03 03 06 02 Öğrenci Mübadele Giderleri 121.367,89 630 03 04 Görev Giderleri 78.675,64 630 03 04 02 Yasal Giderler 9.158,65 630 03 04 02 04 Mahkeme Harç ve Giderleri 9.158,65 630 03 04 03 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 8.873,17 630 03 04 03 02 İşletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler 1.284,16 630 03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 7.589,01 630 03 05 Hizmet Alımları 3.419.447,96 630 03 05 01 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 1.326.497,62 630 03 05 01 01 Etüt-Proje Bilirkişi Ekspertiz Giderleri 10.725,00 630 03 05 01 02 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 8.758,92 630 03 05 01 03 Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım ve Donanım Hariç) 472,00 630 03 05 01 04 Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet İhaleleri Dahil) 2.147,60 630 03 05 01 08 Temizlik Hizmeti Alım Giderleri 654.912,82 630 03 05 01 09 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 531.218,28 630 03 05 01 90 Diğer Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 118.263,00 630 03 05 02 Haberleşme Giderleri 72.767,87 630 03 05 02 01 Posta ve Telgraf Giderleri 21.041,87

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32 630 03 05 02 02 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 32.999,21 630 03 05 02 03 Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet abonelik ücretleri dahi 10.940,99 630 03 05 02 04 Haberleşme Cihazları Ruhsat ve Kullanım Giderleri 1.575,30 630 03 05 02 90 Diğer Haberleşme Giderleri 6.210,50 630 03 05 03 Taşıma Giderleri 131.072,90 630 03 05 03 02 Yolcu Taşıma Giderleri 45.607,00 630 03 05 03 03 Yük Taşıma Giderleri 67.000,40 630 03 05 03 04 Geçiş Ücretleri 57,50 630 03 05 03 90 Diğer Taşıma Giderleri 18.408,00 630 03 05 04 Tarifeye Bağlı Ödemeler 107.468,57 630 03 05 04 01 İlan Giderleri 92.722,97 630 03 05 04 02 Sigorta Giderleri 14.745,60 630 03 05 05 Kiralar 740.321,10 630 03 05 05 02 Taşıt Kiralaması Giderleri 70.135,40 630 03 05 05 06 Lojman Kiralama Giderleri 30.827,90 630 03 05 05 12 Personel Servisi Kiralama Giderleri 636.587,80 630 03 05 05 90 Diğer Kiralama Giderleri 2.500,00 630 03 05 09 Diğer Hizmet Alımları 1.041.319,90 630 03 05 09 01 Yurtiçi Staj ve Öğrenim Giderleri 8,40 630 03 05 09 02 Yurtdışı Staj ve Öğrenim Giderleri 39.869,95 630 03 05 09 03 Kurslara Katılma Giderleri 28.013,96 630 03 05 09 90 Diğer Hizmet Alımları 973.427,59 630 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri 40.806,55 630 03 06 01 Temsil Giderleri 28.652,42 630 03 06 01 01 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 28.652,42

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33 630 03 06 02 Tanıtma Giderleri 12.154,13 630 03 06 02 01 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 12.154,13 630 03 07 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 276.691,03 630 03 07 01 Menkul Mal Alım Giderleri 159,97 630 03 07 01 02 Büro ve İşyeri Makine ve Techizat Alımları 159,97 630 03 07 02 Gayri Maddi Hak Alımları 151.217,79 630 03 07 02 01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 125.920,79 630 03 07 02 90 Diğer Gayri Maddi Hak Alımları 25.297,00 630 03 07 03 Bakım ve Onarım Giderleri 125.313,27 630 03 07 03 02 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 112.878,28 630 03 07 03 03 Taşıt Bakım ve Onarım Giderleri 12.434,99 630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 62.222,19 630 03 08 01 Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 62.222,19 630 03 08 01 01 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri 6.230,40 630 03 08 01 02 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 15.639,72 630 03 08 01 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 40.352,07 630 05 Cari Transferler 1.225.424,84 630 05 01 Görev Zararları 606.000,00 630 05 01 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına 606.000,00 630 05 01 02 05 Sosyal Güvenlik Kurumu’na 606.000,00 630 05 03 Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 160.349,84 630 05 03 01 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara 160.349,84 630 05 03 01 05 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 160.349,84

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 34 630 05 04 Hane Halkına Yapılan Transferler 459.075,00 630 05 04 01 Burslar ve Harçlıklar 445.275,00 630 05 04 01 01 Yurtiçi Burslar ve Harçlıklar 415.275,00 630 05 04 01 02 Yurtdışı Burslar 17.500,00 630 05 04 01 90 Diğer Transferler 12.500,00 630 05 04 02 Eğitim Amaçlı Diğer Transferler 13.800,00 630 05 04 02 01 Eğitim Amaçlı Diğer Transferler 13.800,00 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 41.002,65 630 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 1.915,45 630 11 99 00 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 1.915,45 630 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 1.915,45 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 115,00 630 12 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 100,00 630 12 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 100,00 630 12 03 01 01 Mal Satış Gelirleri 100,00 630 12 05 Diğer Gelirler 15,00 630 12 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 15,00 630 12 05 09 01 Diğer Çeşitli Gelirler 15,00 630 13 Amortisman Giderleri 95.723.776,99 630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 95.104.473,50 630 13 01 01 Yeraltı ve Yerüstü Düzenlerinin Amortisman Giderleri 1.289.354,20 630 13 01 01 00 Yeraltı ve Yerüstü Düzenlerinin Amortisman Giderleri 1.289.354,20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 35 630 13 01 02 Binaların Amortisman Giderleri 81.211.938,57 630 13 01 02 00 Binaların Amortisman Giderleri 81.211.938,57 630 13 01 03 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 9.019.157,64 630 13 01 03 00 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 9.019.157,64 630 13 01 04 Taşıtların Amortisman Giderleri 110.073,95 630 13 01 04 00 Taşıtların Amortisman Giderleri 110.073,95 630 13 01 05 Demirbaşların Amortisman Giderleri 3.473.949,14 630 13 01 05 00 Demirbaşların Amortisman Giderleri 3.473.949,14 630 13 02 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 619.303,49 630 13 02 01 Hakların Amortisman Giderleri 619.303,49 630 13 02 01 00 Hakların Amortisman Giderleri 619.303,49 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.075.652,81 630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 283.076,09 630 14 01 00 Kırtasiye Malzemeleri 283.076,09 630 14 01 00 00 Kırtasiye Malzemeleri 283.076,09 630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 11.989,59 630 14 02 00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 11.989,59 630 14 02 00 00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 11.989,59 630 14 03 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 727.563,78 630 14 03 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 727.563,78 630 14 03 00 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 727.563,78 630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 19.793,27

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 36 630 14 04 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 19.793,27 630 14 04 00 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 19.793,27 630 14 05 Temizleme Ekipmanları 86.854,61 630 14 05 00 Temizleme Ekipmanları 86.854,61 630 14 05 00 00 Temizleme Ekipmanları 86.854,61 630 14 06 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 147.884,14 630 14 06 00 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 147.884,14 630 14 06 00 00 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 147.884,14 630 14 07 Yiyecek 3.081,00 630 14 07 00 Yiyecek 3.081,00 630 14 07 00 00 Yiyecek 3.081,00 630 14 08 İçecek 2.424,60 630 14 08 00 İçecek 2.424,60 630 14 08 00 00 İçecek 2.424,60 630 14 10 Zirai Maddeler 354,00 630 14 10 00 Zirai Maddeler 354,00 630 14 10 00 00 Zirai Maddeler 354,00 630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 149.736,26 630 14 12 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 149.736,26 630 14 12 00 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 149.736,26 630 14 13 Yedek Parçalar 258.042,31 630 14 13 00 Yedek Parçalar 258.042,31 630 14 13 00 00 Yedek Parçalar 258.042,31 630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 1.634,63 630 14 14 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 1.634,63 630 14 14 00 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 1.634,63

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 37 630 14 15 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 24.800,00 630 14 15 00 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 24.800,00 630 14 15 00 00 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 24.800,00 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 85.503,99 630 14 16 00 Spor Malzemeleri Grubu 85.503,99 630 14 16 00 00 Spor Malzemeleri Grubu 85.503,99 630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 50,00 630 14 17 00 Basınçlı Ekipmanlar 50,00 630 14 17 00 00 Basınçlı Ekipmanlar 50,00 630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 272.864,54 630 14 99 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 272.864,54 630 14 99 00 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 272.864,54 630 15 Karşılık Giderleri 306.968,06 630 15 04 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 306.968,06 630 15 04 00 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 306.968,06 630 15 04 00 00 Kıdem Tazminatı Karşılıkları 306.968,06 630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 358.078,43 630 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Var Kaynaklanan Gid 113.723,36 630 25 01 05 Bedelsiz Olarak Devredilen Tesis Makine ve Cihazlar 105.165,98 630 25 01 05 00 Bedelsiz Olarak Devredilen Tesis Makine ve Cihazlar 105.165,98 630 25 01 07 Bedelsiz Olarak Devredilen Demirbaşlar 8.557,38 630 25 01 07 00 Bedelsiz Olarak Devredilen Demirbaşlar 8.557,38 630 25 02 Öz Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Dev Var Kaynaklanan Giderler 244.355,07

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 38 630 25 02 07 Bedelsiz Olarak Devredilen Demirbaşlar 244.355,07 630 25 02 07 00 Bedelsiz Olarak Devredilen Demirbaşlar 244.355,07 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 12.248.315,86 630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 12.248.315,86 630 30 06 05 Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri 8.145.169,84 630 30 06 05 01 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 153.400,00 630 30 06 05 09 Diğer Giderler 7.991.769,84 630 30 06 07 Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri 2.043.416,27 630 30 06 07 01 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 26.561,80 630 30 06 07 09 Diğer Giderler 2.016.854,47 630 30 06 09 Diğer Sermaye Giderleri 2.059.729,75 630 30 06 09 09 Diğer Sermaye Giderleri 2.059.729,75 630 99 Diğer Giderler 21.776.236,30 630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 21.776.236,30 630 99 99 00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 21.776.236,30 630 99 99 00 00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 21.776.236,30 GİDERLER TOPLAMI 183.279.766,37 GİDERLER TOPLAMI (A) 183.279.766,37 NET GELİR (D = B – C) 210.599.564,13 GELİRLER TOPLAMI (B) 210.600.189,23 FAALİYET SONUCU (D – A) 27.319.797,76 İNDİRİM; İADE; İSKONTO TOPLAMI (C) 625,10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 39 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Olağanüstü Hal Kapsamında Çıkarılan Kanun Hükmünde Kararname (KHK) ile Kapatılan Vakıf Üniversitesinden Devir Alınan Taşınmazların Kayıtlarının Bulunmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kapatılan Bursa Orhangazi Üniversitene ait olup Hazineye devredilen taşınmazlar muhasebe kayıtlarına alınmıştır. 2018 yıl sonu itibariyle düzenlenen mali tablolarda yer alan 252 binalar hesabında kayıtlı 108.486.492,86 TL'lik tutarın açılımı istenmiş ve bu rakamın 64.389.477,00 TL’lik kısmının tahsisi yapılan binaların değeri olduğu anlaşılmıştır. İhale Kapsamında Alınan Nakit Teminatların İşin Sonunda İlgilisine İade veya Hazineye Gelir Aktarımı İşlemlerinin Gerçekleştirilmemesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Üniversitenin harcama birimlerince yapılan ihaleler kapsamında nakit olarak alınan geçici ve kesin teminatların iadesinin yapıldığı görülmüştür. Olağanüstü Hal Kapsamında Çıkarılan KHK ile Kapatılarak Üniversitenin Kullanımına Bırakılan 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kapatılan Bursa Orhangazi Üniversitesine ait olup Hazineye devredilen ve Bursa Defterdarlığı (Ertuğrulgazi Milli Emlak Müdürlüğü) tarafından

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 40 Vakıf Üniversitesinden Devir Alınan Taşınırların Kayıtlarının Bulunmaması/Bazı Taşınırların Devir Kapsamı Dışında Bırakılması kullanımı Üniversiteye verilen tüm taşınırlar muhasebe kayıtlarına alınmıştır. Maddi Olmayan Duran Varlıklar İçin Yıl Sonunda %100 Oranında Amortisman Ayrılmaması 2017 Yerine Getirilmedi Üniversiteye ait maddi olmayan duran varlıklar için yıl sonunda %100 oranında amortisman ayrılmaması ile ilgili husus, yıl sonu işlemlerinin BKMYBS’de otomatik olarak yapılması nedeniyle, 07.05.2018 tarih ve 1634 sayılı yazı ile İdare tarafından Maliye Bakanlığına bildirilmiş ancak, herhangi bir cevap alınamamıştır. 2018 yılı raporumuzda belirtildiği üzere; amortismanlarla ilgili hesaplara yapılan kayıtlar denetim takvimi sona erdikten sonra yapıldığından incelenememiş ve bu nedenle de görüş verilememiş ve maddi olmayan taşınırlara %100 oranında amortisman ayrılmaması hususu yeniden bulgu konusu yapılmıştır. Bilimsel Araştırma Projelerinde Ara (Gelişme) veya Sonuç 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bilimsel araştırma projelerinin ara (gelişme) veya sonuç raporların zamanında verilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 41 Raporların Süresinde Verilmemesi için, BAP otomasyon programı tarafından otomatik yapılan bildirimlerin sıklığının arttırıldığı ve projelerdeki sürelerle ilgili daha dikkatli ve titiz olmaları konusunda personele ve proje yürütücülerine gerekli uyarılar yapıldığı, bu düzenlemeler sonucunda uygulamanın düzeldiği gözlemlenmiştir. Üniversite Tarafından Seçilen Kampüs Alanının T.C. Başbakanlık Devlet Planlama Teşkilatı (DPT) Tarafından Belirlenen Kritere Uygun Olmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Mimar Sinan Yerleşkesinde bulunan yaklaşık 95 dönümlük alanın Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından Üniversiteye tahsisinin yapıldığı, Üniversitenin 2018- 2033 Gelişim Planında; ihtisaslaşmış tematik ve 15.000 öğrenci kapasiteli Üniversite misyonundan hareketle Yıldırım ve Mimar Sinan Yerleşkelerinin ihtiyacı karşılayacağı düşüncesiyle Kestel Çataltepe Yerleşkesine yer verilmediği ve bu nedenlerle, Kestel Çataltepe mevkiinde Orman Bakanlığınca Üniversiteye tahsis edilen yaklaşık 1.200 dönüm orman vasıflı arazinin tahsisinin kaldırıldığı ve söz konusu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 42 arazinin Bursa Orman Bölge Müdürlüğüne teslim edildiği tespit edilmiştir. Ambarda Kayıtlı Taşınırların Fiilen Ambarlarda Bulunmaması 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Taşınır işlemlerinin mevzuatta belirlenen hükümlere uygun olarak yürütülmesi hususunda tüm harcama birimlerine yazı yazıldığı gibi, işlemlerin Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğinin tespiti amacıyla tüm harcama birimlerinin (harcama yetkilisi, taşınır kayıt yetkilisi, taşınır kontrol yetkilisi olduğu halde) denetimlerinin İdare tarafından yapıldığı, denetimlerde tespit edilen eksiklilerin giderildiği ifade edilmiş ve tarafımızca yapılan denetimde de söz konusu alandaki aksaklıkların giderildiği ve taşınır işlemlerinin tamamen mevzuata uygun şekilde yürütüldüğü tespit edilmiştir. Taşınır Kayıt ve Yönetim Sisteminde Gerçekleştirilen Düzeltme Kaydı İşlemleri 2017 Yerine Getirilmedi Kamu İdaresinin; taşınır kayıtlarında düzeltme kaydı işlemleri sonrası taşınır sicil numaralarında yer alan yıl

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 43 Sonucunda Taşınır Sicil Numaralarında Yer Alan Yıl Hanesinin Hatalı Olması hanesinin hatalı olması ile ilgili olarak taşınır kayıt ve yönetim sisteminde (TKYS) herhangi değişiklik yapma yetkileri bulunmadığı için konuyu Maliye Bakanlığına (Muhasebat Genel Müdürlüğü) hem yazı ile hem de çağrı açmak suretiyle ilettiği görülmüştür. Maliye Bakanlığının yazıya cevap verilmediği, çağrıya verilen cevapta ise; sistemsel nedenlerden dolayı satın alınan yıla ilişkin bilgilerin düzeltme TİF’ine yansıyamadığı, işlemlere bu şekilde devam etmeleri bildirilmiştir. Bulguya konu edilen husus düzelmediğinden yeniden mali rapora alınmıştır. Üniversite Bünyesindeki Çeşitli Eğitim Birimlerinde Zorunlu Ders Yükünü Tamamlamamış Öğretim Üyesi/Üyeleri Varken Diğer Bazı Öğretim Üyelerine Ek Ders Verilmesi ve Ücretinin Ödenmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Kamu İdaresinin akademik birimlere ders görevlendirmelerini daha titiz yapmaları hususunda uyarıldıkları ve ek ders yükü belirlenirken öncelikle öğretim üyelerinin zorunlu ders yüklerini tamamlayıp tamamlamadıkları hususunun dikkate alınarak ders programlarının oluşturulmasının

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 44 istendiği görülmüş ve uygulamanın 2018 yılında düzeltildiği tespit edilmiştir. Üniversite Bünyesindeki Üç Fakültenin Fiilen Atıl Durumda Olması 2017 Yerine Getirilmedi Üniversite Senatosunun 29.04.2015 tarih ve 2015/5/6 no'lu kararı ile, Fakülte yapılanmasının düzeni ile ilgili talebin YÖK Başkanlığına sunulduğu, ancak, önerinin YÖK tarafından uygun bulunmadığı; YÖK Başkanlığı tarafından Denizcilik ve İletişim Fakültelerine öğretim elemanı yetiştirme, yurtdışına araştırma görevlisi gönderildiği ve öncelikli alanlar kapsamında bazı bölümlere araştırma görevlisi atadığı anlaşılmıştır. Bulguya konu husus 2018 yılında da devam ettiğinden yeniden rapora alınmıştır. Say2000i Yazılımından 500.9.1.1 Kodlu Hesaba İlişkin Geçmişe Dönük Sorgulama Yapılamaması 2017 Yerine Getirilmedi Say2000i yazılımında 500.9.1.1 kodlu hesaba ilişkin geçmişe dönük sorgulama yapılamaması ile ilgili hususun, Maliye Bakanlığına (Muhasebat Genel Müdürlüğü) 03.05.2018 tarih ve 1617 sayılı yazı ile bildirildiği ancak cevap alınamadığı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 45 anlaşılmıştır. Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sisteminde 500.9.1.1 kodlu hesaba ilişkin yeni bir düzenleme yapılıp yapılmadığı hususu 2019 yılında irdelenebileceğinden 2018 yılında durum tekrar bulgu konusu yapılmamıştır. Gerek duyulması halinde bu husus 2019 yılında tekrar raporlanacaktır. Üniversite Bünyesinde İç Denetim Birimi Kurulmaması 2017 Yerine Getirilmedi 15 Temmuz darbe girişimi sonrasında ilan edilen olağanüstü hal sürecinde 8 idari personelin kamu görevinden çıkarıldığı, kapatılan Orhangazi Üniversitesi öğrencilerinin Üniversiteye devredilmesi sonucu öğrenci sayısı iki kat artmasına karşın Devlet Personel Başkanlığı tarafından yeterli idari kadro verilmediği, bunun yanı sıra emeklilik, nakil, istifa vb. sebeplerle boşalan idari kadroların telafi edilemediği, personel açığı nedeniyle iç denetimin iş ve işlemlerinden ziyade idari işlerin etkin, verimli ve zamanında yürütülmesi için

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 46 gerekli personel alımına öncelik verildiği anlaşılmıştır. Bulguya konu husus devam ettiğinden durum 2018 yılı raporuna da alınmıştır. İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi 2017 Kısmen Yerine Getirildi İç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi

1. Kontrol Ortamı Standartları Hassas görevler ve bu görevlere ilişkin prosedürlerin belirlenmesi, yöneticilerin verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik olarak oluşturduğu kontrol teşkilatlarının düzgün çalıştırılması, her görev için eğitim ihtiyacının belirlenmesi, planlı bir eğitim faaliyetinin yürütülmesi ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterlerin belirlenmesi çalışmaları 2018 yılı içerisinde yapılan İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu toplantısında gündeme alınmış ve bu toplantıda Üniversitede var olan hassas görevler ve bu görevlere ilişkin prosedürlerin, 2019 yılı içinde tamamlanması öngörülmüştür. Bu konuya ilişkin çalışmalar halen devam

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 47 etmektedir. 2018 yılında iç kontrol sistemine yönelik çalışmaların hızlandırıldığı görülmüş olmakla beraber, eylem planında gerçekleştirileceği öngörülen bazı eylemlerin 2019 yılı içinde tamamlanması hedeflenmiştir. Bu nedenle durum 2018 yılı mali denetim raporunda yeniden bulgu konusu yapılmıştır. 2. Risk Değerlendirme Standartları Risklere Karşı Eylem Planı çalışmalarının, 2018 yılı içerisinde yapılan İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu toplantısında gündeme alınmış ve 2019 yılı sonuna kadar risklere karşı eylem planının hazırlanması öngörülmüştür. Birim bazında amaç ve hedeflere yönelik riskler belirlenmeye başlanmıştır. Bu konuda çalışmalar devam etmektedir. Bu nedenle durum 2018 yılı mali denetim raporunda yeniden bulgu konusu yapılmıştır. 3. Kontrol Faaliyetleri Standartları İç Kontrol İzleme ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 48 Yönlendirme Kurulu toplantısında gündeme alınan Risklere Karşı Eylem Planı çalışmaları kapsamında; risk analizleri ve sürekli olarak (emeklilik, istifa vb. nedenlerle) görevden ayrılan personelin yaptığı ve/veya yapacağı işleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmesi gibi hususları
değerlendirilmiş; ancak; Risklere Karşı Eylem Planı henüz hazırlanmamıştır. Her bir faaliyet ve riskler için uygun kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmemiş, diğer bir deyişle risk analizleri yapılmamıştır. Görevler ayrılığı ilkesine genel olarak uyulmuştur. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmektedir. Ancak sürekli olarak (emeklilik, istifa vb. nedenlerle) görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı işleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. Bu nedenle durum 2018 yılı mali denetim raporunda yeniden bulgu konusu yapılmıştır. 4. İzleme Standartları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 49 2018 yılı içerisinde yapılan İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu toplantısında iç kontrol sisteminin değerlendirilmesi, iç denetime yönelik eylemin belirlenmesi, Döner Sermaye İşletmesinin iç kontrol sistemine dahil edilmesi ve Eylem Planı kapsamında Döner Sermaye İşletmesinin yapılandırılmasına yönelik bir eylemin oluşturulması gibi hususlar gündeme alınmış; ancak halen Üniversitede iç denetim birimi oluşturulmamıştır. Revize Eylem Planında da iç denetime yönelik herhangi bir eyleme de yer verilmemiştir. Bu nedenle durum 2018 yılı mali denetim raporunda yeniden bulgu konusu yapılmıştır. Bilişim Sisteminin Değerlendirilmesi 2017 Tam Olarak Yerine Getirildi Bilişim sistemlerinin işleyişi ile ilgili ve bulguda belirtilen eksiklikler giderildiği için 2018 yılında bu bölüm yer almamıştır. Kurum Tarafından 2017 Yılı Yönetim Dönemi 2017 Kısmen Yerine Getirildi Kamu İdaresi tarafından yapılacak bir işlem

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 50 Hesabı ve Eki Cetvellerin Sayıştaya Sunulamaması bulunmamaktadır. Kamu İdaresi mali rapora verdiği cevapta özetle; Üniversitenin 2017 yılı yönetim dönemi hesabı ve eki cetvellerinin Maliye Bakanlığınca (Muhasebat Genel Müdürlüğü) 2018/1 nolu MİF’inin aktarım çalışması tamamlanmadığından yasal süresi içerisinde gönderilemediğini, 2018/1 nolu MİF aktarım çalışmasının tamamlanmasını müteakip, 2017 yılı yönetim dönemi hesabı ve eki cetvellerinin, 16.05.2018 tarih ve 1754 sayılı yazı ile Başkanlığa gönderildiğini bildirmiştir. Maliye Bakanlığı (Muhasebat Genel Müdürlüğü) koordinasyonunda yürütülen Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi kapsamında oluşturulan Kurumun 2017 yılı Yönetim Dönemi Hesabı ve bağlı cetvelleri denetim sona erdikten sonra (30.05.2018 tarihinde) tarafımıza teslim edilmiş olup; zaman yokluğu nedeniyle cetvellerin sağlıklı ve güvenilir bilgi içerip içermediği hususunda bir inceleme yapılamamış, bu nedenle de

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 51 Kurumun mali tablolarına görüş verilememiştir.

BURSA TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 49
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 49
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 50
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 50
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 50
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 52

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: 2014-2018 Dönemine Ait Stratejik Planın Bütçe Gerçekleşme Tablosu ……….. 51 Tablo 2: Performans Hedefiyle İlgisiz Olduğu Değerlendirilen Performans Göstergeleri .. 53 Tablo 3: Performans Programında İyi Tanımlanma Kriterini Sağlamadığı Değerlendirilen Hedef ve Göstergeler ……………………………………………………………………… 55 Tablo 4: Performans Hedeflerini Ölçmek, Değerlendirmek ve İzlemek İçin Yeterli Kriter Taşımadığı Değerlendirilen Performans Göstergeleri …………………………………….. 57 Tablo 5: Faaliyet Raporunda Gerçekleşme Durumuna Yer Verilmediği Tespit Edilen Performans Hedefleri ……………………………………………………………………… 63 Tablo 6: Geçerlilik/İkna Edicilik Kriterini Sağlamadığı Tespit Edilen Performans Göstergeleri ……………………………………………………………………………………………… 64

BULGU LİSTESİ A. Denetim Bulguları

1. Bazı Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle İlgili Olmaması
2. Performans Programında Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin İyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması
3. Performans Programında Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin Ölçme, İzleme ve Değerlendirme Yapmak İçin Yeterli Kriterleri Taşımaması
4. Faaliyet Raporunun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte Belirtilen Şekil ve İçeriğe Uygun Olarak Hazırlanmaması
5. Faaliyet Raporunda Bazı Performans Hedef ve Göstergelerinin Gerçekleşme Durumuna Yer Verilmemesi, Gerçekleşmeye İlişkin Meydana Gelen Sapmalar İçin Yapılan Açıklamaların Geçerlilik/İkna Edicilik Kriterini Sağlamaması
6. Veri Kayıt Sistemine Yönelik Risklerin Bulunması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 49

1. ÖZET Bu rapor, Bursa Teknik Üniversitesinin (BTÜ) performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. BTÜ'nün hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:
    2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,
    2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve
    Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
   Yapılan incelemede; Bursa Teknik Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun olduğu görülmüştür. Performans bilgisi ve ölçümü faaliyetlerinde ilerleme sağlanmakla birlikte, sistemin işlerliğine ilişkin birtakım eksiklikler bulunmaktadır. Sistemin risk değerlendirmesi yapılmamış, mevcut riskleri önleyici etkin bir kontrol mekanizması oluşturulmamıştır.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 50 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, BTÜ’nün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında BTÜ’nün yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. BTÜ’nün 2014-2018 dönemine ilişkin Stratejik Planında 5 amaç, 15 hedef ve 24 performans hedefi ve 58 performans göstergesi belirlenmiştir. Beş yıl boyunca Stratejik Planın yıllık olarak uygulanmasını gösteren Performans Programları hazırlanmış, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu, yani faaliyet sonuçlarının ölçümüne İdare Faaliyet Raporlarında yer verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 51 Stratejik Planın uygulandığı 2014-2018 yıllarında toplamda 24 performans hedefi için belirlenen 58 performans göstergesinin %36’sının (21 gösterge) hedef değerini aştığı, %28’ininin (16 gösterge) hedef değerine ulaştığı, %16’sının (9 gösterge) hedef değerine büyük ölçüde ulaştığı, %20’sinin (11 gösterge) ise hedef değerinin altında kaldığı görülmüştür. Ancak; -Bazı performans göstergelerinin, performans hedefleriyle ilgili olmaması ve iyi tanımlanmaması,

• Bazı performans göstergelerinin, performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için yeterli kriterleri taşımaması,
• Bazı performans göstergelerinin bazı yıllarda ölçümünün yapılamaması, gerçekleşme durumunun tespit edilememesi,
• Performans bilgisine ilişkin veri kayıt sisteminde hatalarını azaltıcı veya önleyici kurum içi kontroller konusunda bir takım aksaklıklar olması, Stratejik Planın uygulanmasında eksiklik olarak değerlendirilmiştir. 2019-2023 dönemine ait Stratejik Plan hazırlanırken, 2014-2018 Stratejik Plan döneminde düzenlenen Performans Raporlarında yer alan bulguların dikkate alındığı, bulgu konusu hususların düzeltilmesine yönelik gerekli çalışmaların yapıldığı görülmüştür. Öte yandan 2014-2018 dönemine ilişkin Stratejik Planın beş yıllık dönem için planlanan bütçe hedefleri ve bütçe gerçekleşmeleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Buna göre, beş yıl boyunca Üniversiteye tahsis edilen ödeneğin %82’si harcanmıştır. Tablo 1: 2014-2018 Dönemine Ait Stratejik Planın Bütçe Gerçekleşme Tablosu Yılı Yılı Bütçe Ödeneği Yılı Bütçe Gideri Harcama Oranı 2014 57.132.289,36 43.321.967,68 %76 2015 76.313.029,00 71.552.171,00 %93 2016 54.625.964,87 35.507.672,71 %65 2017 64.109.450,92 52.538.978,92 %82 2018 83.879.888,00 73.067.797,57 %87
  Toplam 336.060.622,15 275.988.587,88 %82 BTÜ’nün 2018 yılı Performans Programı ile 2018 yılı Faaliyet Raporunun mevcut

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 52 olduğu, yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen şekil şartlarına büyük ölçüde uygun olduğu görülmüş olmakla birlikte, Faaliyet Raporunda mali bilgiler başlığı altında bazı verilerin eksik olduğu tespit edilmiş ve bu durum bulgu konusu yapılmıştır. Üniversitenin hazırlamış olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dışında yasal düzenlemelere uygun olduğu değerlendirilmiştir. Performans hedef veya göstergelerine ilişkin performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne ve değerlendirilmesine ilişkin unsurları kısmen kapsadığı görülmüştür. İncelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına genel olarak uygun olduğu düşünülmekte olup, verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmaması ve ölçümlerin manuel olarak yapılmasının verilerin güvenilirliğe yönelik riskleri artıracağı ve riskler için etkin kontrol strateji ve yöntemlerin belirlenmesini zorlaştıracağı değerlendirilmiştir. Ayrıca İdare tarafından veri toplama, analiz ve işleme süreçlerine ilişkin risk değerlendirmesi yapılmamasının ve bu süreçlerin yazılı hale getirilerek kurum personeline aktarılmamış olmasının önemli bir eksiklik olduğu kanaatine varılmıştır. Bu hususlara ilişkin açıklamalara denetim bulgusunda yer verilmiştir. Yapılan performans denetimi sonucunda; BTÜ’nün performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine tamamen uygun şekilde oluşturmadığı, belirlenen hedeflere ilişkin gerçekleşmelerin ölçümünde birtakım eksiklik ve aksaklıkların bulunduğu sonucuna varılmıştır. Hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla, Faaliyet Raporunda yer alan hedeflere yönelik gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması, kurumun performans yönetimi sisteminin geliştirilmesine katkı sağlayacaktır. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 53 B. Performans Programının Değerlendirilmesi BULGU 1: Bazı Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle İlgili Olmaması Performans Programında yer alan bazı performans göstergelerinin, performans hedefleriyle ilgili olmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinde; performans göstergesi, “kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal ifade edilen araçlar” olarak tanımlanmaktadır. Dolayısıyla performans göstergelerinin, hedefe ulaşılıp ulaşılmadığını ölçmede kullanılabilmesi için performans hedefiyle performans göstergesinin ilgili olması gerekmektedir. Ancak Performans Programının incelenmesinde; aşağıda yer verilen performans göstergeleri ile performans hedefleri arasında ilgililik kriterinin sağlanabileceği düzeyde bir ilişki olmadığı tespit edilmiştir. Tablo 2: Performans Hedefiyle İlgisiz Olduğu Değerlendirilen Performans Göstergeleri Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme
Hedef 1.1 Ulusal ve Uluslararası Eğilimlere Uygun Lisans ve Lisansüstü Programlarda Eğitim ve Öğretim Kalitesinin Sürekliliğini Sağlamak 1.1.2 Üniversitenin yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesini sağlamak 1.1.2.1 Normal Sürede Mezun Olan Lisans Öğrenci Oranı (%) 65 Normal sürede mezun olan lisans öğrenci oranı ile Üniversitenin yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesini sağlama arasında direkt bir ilgi kurulamamıştır. Üniversitenin yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesi, Üniversitenin bizatihi kurumsal özelliklerinden kaynaklanan faktörlere (akademik başarısı, sağladığı kariyer olanakları, sahip olduğu akademik, fiziki ve sosyal imkanlar gibi) bağlı olduğu düşünülmekte olup, normal süresinde mezun olan öğrenci oranının bu hedefe hizmet etmediği değerlendirilmiştir. 1.1.2.2 Alanında İstihdam Olan Lisans Öğrencisi (%) 45 Alanında istihdam olan lisans öğrenci oranı ile Üniversitenin yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesini sağlama arasında direkt bir ilgi kurulamamıştır. Üniversitenin yüksek başarı dilimine

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 54 sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesi, Üniversitenin bizatihi kurumsal özelliklerinden kaynaklanan faktörlere (akademik başarısı, sağladığı kariyer olanakları, sahip olduğu akademik, fiziki ve sosyal imkanlar gibi) bağlı olduğu düşünülmektir. Ayrıca alanında istihdam olan öğrenci oranının yüksek olması, Üniversitenin yüksek başarılı öğrenciler tarafından tercih edildiğini göstermemektedir. Gösterge, hedefe hizmet etmemektedir. 1.1.3 Lisansüstü programlardan hedeflenen sayıda nitelikli öğrencilerin mezun olmasını sağlamak 1.1.3.1 Lisansüstü mezunlarının toplam mezun sayısına oranı (1/3) 50 Nitel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak nicel gösterge arasında ilgi bulunmadığı değerlendirilmiştir. Lisansüstü mezunlarının toplam mezun sayısına oranının yüksek olması Lisansüstü programlardan nitelikli öğrencilerin mezun olduğu anlamına gelmemektedir. Gösterge hedef ölçümüne hizmet etmemektedir. Normal sürede mezun olan yüksek lisans öğrenci oranı (%) 70 Nitel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak nicel gösterge arasında ilgi bulunmadığı değerlendirilmiştir. Normal sürede mezun olan yüksek lisans öğrenci oranının yüksek olması Lisansüstü programlardan nitelikli öğrencilerin mezun olduğu anlamına gelmemektedir. Gösterge hedef ölçümüne hizmet etmemektedir. Bu itibarla, Performans Programındaki performans göstergelerinin performans hedefleriyle ilgili olmaması, hedeflere ulaşılıp ulaşılamadığı ya da ne kadar ulaşıldığının ölçümünü zorlaştıracağı veya imkansız hale getireceğinden, performans hedef ve göstergelerinin birbirleriyle ilgili ve uyumlu olması gerektiği değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitenin 2019-2023 dönemine ait Stratejik Planının bulgudaki değerlendirmeler dikkate alınarak hazırlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak 2018 yılı Performans Programındaki bazı performans hedef ve göstergelerinin birbirleriyle ilgili ve uyumlu olmadığı tespit edilmekle birlikte, Performans Programındaki bu hata ve eksikliklerin giderilip giderilmediği hususu Üniversitenin 2019- 2023 dönemine ait Stratejik Planının uygulama aşamasında değerlendirilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 55 BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin İyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması Performans Programında yer alan bazı göstergelerin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’te performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaşılır olması gerektiği ifade edilmiştir. Yani idarelerin neyi başarmak istediklerini açıkça tanımlamaları esastır. İyi tanımlanma kriteri; açık, net ve anlaşılabilir performans hedef ve göstergeleri belirleme gerekliliğiyle ilgilidir. Ancak Performans Programının incelenmesinde; aşağıda gösterilen performans hedef ve göstergelerinin iyi tanımlanmadığı tespit edilmiştir. Tablo 3: Performans Programında İyi Tanımlanma Kriterini Sağlamadığı Değerlendirilen Hedef ve Göstergeler Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme
Hedef 1.1 Ulusal ve Uluslararası Eğilimlere Uygun Lisans ve Lisansüstü Programlarda Eğitim ve Öğretim Kalitesinin Sürekliliğini Sağlamak 1.1.2 Üniversitenin yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler tarafından tercih edilmesini sağlamak 1.1.2.5 Gelen Öğrenci yerleştirme kalite düzeyi: + -Performans hedefinde bulunan “yüksek başarı dilimine sahip öğrenciler” ifadesinden ne kastedildiği anlaşılamamıştır. Üniversite yerleştirmelerinde çok çeşitli puan türleri (sözel, sayısal, eşit ağırlık, dil vb.) dikkate alınmaktadır. Hangi puan türünde hangi yüzdelik dilimin “yüksek başarı dilimi” olarak değerlendirileceği
hususu belirsizdir.

• Performans göstergesinde bulunan “gelen öğrenci kalite düzeyi: +” ifadesinin ne olduğu ve neyi ölçmeyi amaçladığı anlaşılamamıştır. Hedef 3.3 Kurumun İmaj ve İtibarını Artıracak Tanıtım ve Halkla İlişkiler Etkinlikleri Düzenlemek 3.3.1 Kurumun imaj ve itibarını arttırmak 3.3.1.2 Kurum itibar puanı (%): 100 3.3.1.3 Bilinirlik / Tanınırlık (%): 100 Kurum itibar puanının ve bilinirlik/tanınırlık oranının nasıl tespit edildiği anlaşılamamıştır. Hedef 5.2 Akademik ve İdari Personelin Yetkinlik, Katılım ve Bağlılığını Artırmayı Esas Alarak Mevcut Kaynakların Etkili, Ekonomik ve Verimli Kullanılmasını Sağlamak 5.2.2 Ortak alanlardan yararlanma sürekliliğini sağlamak 5.2.2.1 Ortak alanlardan yaralanma sürekliliği: + Ortak alanlardan ne kastedildiği anlaşılamamıştır. 5.2.3 Personel haklarının standart seviyede olmasını sağlamak 5.2.3.1 Personel hakları: +
• Performans hedefinde bulunan “personel haklarının standart seviyede olması” ifadesinde standart seviyenin tanımı yapılmamış, ne olduğu anlaşılamamıştır.
• Performans göstergesinde bulunan “Personel hakları: +” ifadesin ne olduğu ve neyi ölçmeyi amaçladığı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 56 anlaşılamamıştır. 5.2.4 Personel kapasitesini artırmak 5.2.4.1 Personel kapasite artışı: +

• Performans hedefinde bulunan “personel kapasitesi” ifadesinden personelin nicelik mi yoksa nitelik açısından kapasitesinin artırılacağı hususu belirsizdir. -Performans göstergesinde bulunan “Personel kapasite artışı: +” ifadesinin ne olduğu ve neyi ölçmeyi amaçladığı anlaşılamamıştır. 5.2.5 Hukuki süreçlerin sürekliliğini sağlamak 5.2.5.1 Hukuki süreçlerin sürekliliği:

• Performans hedefinde bulunan “hukuki süreçler” ifadesinin ne tür hukuki işlemleri kapsadığı belirsizdir.
• Performans göstergesinde bulunan “Hukuki süreçlerin sürekliliği: +” ifadesin ne olduğu ve neyi ölçmeyi amaçladığı anlaşılamamıştır. Performans göstergelerin iyi tanımlanmamış olması, Üniversitenin hedeflere ilişkin başarıyı yanlış raporlaması riskini artırabilmektedir. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için performans hedef ve göstergelerinin açık, net ve anlaşılır şekilde belirlenmesi gerektiği değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitenin 2019-2023 dönemine ait Stratejik Planının bulgudaki değerlendirmeler dikkate alınarak hazırlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak 2018 yılı Performans Programında yer alan bazı göstergelerin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı tespit edilmekle birlikte, Performans Programındaki bu hata ve eksikliklerin giderilip giderilmediği hususu Üniversitenin 2019-2023 dönemine ait Stratejik Planının uygulama aşamasında değerlendirilecektir. BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin Ölçme, İzleme ve Değerlendirme Yapmak İçin Yeterli Kriterleri Taşımaması Performans programında yer alan bazı performans göstergelerinin, performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için yeterli kriterleri taşımadığı görülmüştür. Kamu İdarelerinde Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’in 3’ üncü maddesinde; performans göstergesi, “Kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 57 ve sayısal olarak ifade edilen araçları (…) ifade eder” hükmü yer almaktadır. Yukarıda anılan mevzuat gereğince idareler, hazırlayacakları performans programlarında her bir hedefe ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne ölçüde ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanacakları performans göstergelerini belirlemelidirler. Belirlenen performans göstergesinin de, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Ancak Performans Programının incelenmesinde; aşağıda gösterilen performans göstergelerinin performans hedeflerinin ölçmek, değerlendirmek ve izlemek için yeterli ve uygun olmadığı tespit edilmiştir. Tablo 4: Performans Hedeflerini Ölçmek, Değerlendirmek ve İzlemek İçin Yeterli Kriter Taşımadığı Değerlendirilen Performans Göstergeleri Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme Hedef 5.1 Strateji Geliştirme Unsurlarında Bütünlüğün Korunmasını Sağlamak 5.1.1 Strateji geliştirme unsurlarını kullanarak kurumsal bütünlüğü sağlamak 5.1.1.1 Stratejik Planın Uygulanması: + 5018 sayılı Kanun ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Stratejik Planın Uygulanması”nın gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.2 İç Kontrol Sisteminin Uygulanması: + 5018 sayılı Kanun ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “İç Kontrol Sisteminin Uygulanması”nın gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.3 Muhasebe İşlemleri (%): 100 5018 sayılı Kanun ve çeşitli ikincil mevzuat ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Muhasebe İşlemleri”nin gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.4 Ön Mali Kontrol İşlemleri (%): 100 5018 sayılı Kanun ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Ön Mali Kontrol İşlemleri”nin gösterge

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 58 olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.5 Gelir-Gider Bütçe İşlemi (%): 100 5018 sayılı Kanun ve çeşitli ikincil mevzuat ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Gelir-Gider Bütçe İşlemi”nin gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.6 Performans Esaslı Bütçeleme (Adet): 1 5018 sayılı Kanun ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Performans Esaslı Bütçeleme”nin gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.1.1.7 Faaliyet Raporu (Adet): 1 5018 sayılı Kanun ile Üniversitenin yapmakla yükümlü olduğu bir faaliyet niteliğinde olan “Faaliyet Raporu”nun gösterge olarak belirlenmesi hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. Hedef 5.2 Akademik ve İdari Personelin Yetkinlik, Katılım ve Bağlılığını Artırmayı Esas Alarak Mevcut Kaynakların Etkili, Ekonomik ve Verimli Kullanılmasını Sağlamak 5.2.1 İdare hizmet sürekliliğini sağlamak 5.2.1.1 İdari hizmetlerin sürekliliği: + İdari hizmetlerin sürekliliğini sağlamak mevzuat gereğince Üniversitenin kendisine verilmiş temel görev olup, “İdari hizmetlerin sürekliliği”nin gösterge olarak belirlenmesi, hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.2.2 Ortak alanlardan yararlanma sürekliliğini sağlamak 5.2.2.1 Ortak alanlardan yaralanma sürekliliği: + Ortak alanlardan yaralanma sürekliliğini sağlamak, idari hizmetin bir unsuru olarak mevzuat gereğince Üniversitenin kendisine verilmiş temel görev olup, “ortak alanlardan yararlanma sürekliliği”nin gösterge olarak belirlenmesi, hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 59 5.2.3 Personel haklarının standart seviyede olmasını sağlamak 5.2.3.1 Personel hakları: + Personel haklarının standart seviyede olmasını sağlamak idari hizmetin bir unsuru olarak mevzuat gereğince Üniversitenin kendisine verilmiş temel görev olup, “personel hakları”nın gösterge olarak belirlenmesi, hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.2.4 Personel kapasitesini artırmak 5.2.4.1 Personel kapasite artışı: + Personel kapasitesini artırma hedefi için belirlenen gösterge somut, sayısal olarak ifade edilebilen ve ölçülebilir bir nitelikte olmadığından bu hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. 5.2.5 Hukuki süreçlerin sürekliliğini sağlamak 5.2.5.1 Hukuki süreçlerin sürekliliği: + Hukuki süreçlerin sürekliliğini sağlamak, idari hizmetin bir unsuru olarak mevzuat gereğince Üniversitenin kendisine verilmiş temel görev olup, “hukuki süreçlerin sürekliliği”nin gösterge olarak belirlenmesi, hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir Hedef 5.3 Ulusal ve Uluslararası Yönetim Modellerine Göre Üniversiteyi Yapılandırmak 5.3.1 İdare hizmet kalitesini artırmak 5.3.1.3 Performans Yönetim Sisteminin Uygulanması: + İdare hizmet kalitesini artırma hedefi için belirlenen Performans Yönetim Sisteminin Uygulanması göstergesi faaliyet niteliğinde olup, bu hedefe yönelik yeterli ve uygun bir ölçme, değerlendirme ve izleme kriteri değildir. Bu durumda hedefin ölçülmesi mümkün değildir. Yukarıdaki tabloda ayrıntılı olarak açıklandığı üzere, Performans Programında yer alan ve performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığı veya ne kadar ulaşıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek için belirlenen performans göstergeleri genellikle Üniversitenin uymakla yükümlü olduğu mevzuat gereğince yapması gereken faaliyetler (iş ve işlemler) ile rutin olarak yaptığı idari iş ve hizmetlerden oluşmaktadır. Bu iş, hizmet ve faaliyetlerin yerine getirilmesi, performans hedeflerinin gerçekleşip gerçekleşmediği veya ne düzeyde gerçekleştiğinin ölçüldüğü anlamına gelmemektedir. Dolayısıyla, belirlenen göstergeler ile performans hedeflerinin ölçümünü yapmak mümkün görülmemektedir. Bununla birlikte, performans göstergelerinin idari hizmet ve faaliyet (iş ve işlem)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 60 olarak belirlenmesi, Performans Programında üniversitenin rutin, geleneksel olarak yürüttüğü hizmetlere ilişkin maliyetlere yer verilmesine yol açmıştır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik düzenlemeleri uyarınca; Performans programı; bir kamu idaresinin program dönemine ilişkin öncelikli stratejik amaç ve hedeflerini, performans hedeflerini, bu hedeflere ulaşmak için yürütecekleri faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını ve performans göstergelerini içerir.
Performans programları; Performans Programı Hazırlama Rehberi ve performans esaslı bütçelemeye ilişkin yapılacak diğer düzenlemelere uygun olarak idarenin program dönemine ilişkin performans hedef ve göstergelerini, performans hedeflerine ulaşmak için yürütülecek faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını, idareye ilişkin mali ve mali olmayan diğer bilgileri içerecek şekilde mali hizmetler biriminin koordinasyonunda harcama yetkililerinin katılımıyla üst yönetici tarafından İdare düzeyinde hazırlanır. Diğer bir ifadeyle, Performans Programı idarelerin rutin, geleneksel yaptığı işleri içermemektedir. Yani bir performans programında genel olarak personel maaşlarına, sosyal güvenlik ödemelerine, mahkeme harç ve giderlerine, temizlik veya güvenlik giderlerine veya her sene yapılan ihale bedellerine yer verilmemesi gerekmektedir. Performans programında mevcut olanı artırmaya yönelik hedefler yer almalıdır. Her zaman yapılan rutin iş ve hizmetlerin performans kapsamında değerlendirilemeyeceği açıktır. Bu itibarla, performans hedeflerine ilişkin belirlenen performans göstergelerinin faaliyet (iş ve işlem) veya idari hizmet şeklinde değil, daha somut, ölçme, değerlendirme ve izlemeye uygun, sayısal olarak ifade edilebilen nitelikte olması gerektiği değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitenin 2019-2023 dönemine ait Stratejik Planının bulgudaki değerlendirmeler dikkate alınarak hazırlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak 2018 yılı Performans Programında yer alan bazı performans göstergelerinin, performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için yeterli kriterleri taşımadığı tespit edilmekle birlikte, Performans Programındaki bu hata ve eksikliklerin giderilip giderilmediği hususu Üniversitenin 2019-2023 dönemine ait Stratejik Planının uygulama aşamasında değerlendirilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 61 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 4: Faaliyet Raporunun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte Belirtilen Şekil ve İçeriğe Uygun Olarak Hazırlanmaması İdare Faaliyet Raporunun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te belirtilen şekil ve içeriğe uygun olarak hazırlanmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesinde İdare Faaliyet Raporunda yer alması gereken hususlar belirlenmiş, 19’uncu maddesinde de, İdare Faaliyet Raporlarının bu Yönetmelik’in ekindeki Ek-1’de yer alan şekle göre hazırlanacağı belirtilmiştir. Adı geçen Yönetmelik’in 18’inci maddesinin (c) bendinin birinci fıkrasında; faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler yapılacağı ve bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verileceği ifade edilmiş, mali bilgiler başlığı altında, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verileceği, ayrıca iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilerin de bu başlık altında yer alacağı hüküm altına alınmıştır. Yapılan incelemede, Üniversitenin 2018 yılı İdare Faaliyet Raporunda, sadece bütçe gelirleri ve bütçe giderlerine ilişkin açıklamalara yer verildiği, varlık ve yükümlülükler, temel mali tablolar (bilanço, faaliyet sonuçları tablosu ve nakit akış tablosuna) ile iç ve dış mali denetim sonuçlarına ilişkin bilgilere yer verilmediği tespit edilmiştir. İdare Faaliyet Raporunda mali bilgiler başlığı altında varlık ve yükümlülüklere, temel mali tablolara ve iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki bilgilere yer verilmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitenin 2019 yılı Faaliyet Raporunun bulgudaki değerlendirmeler göz önünde bulundurularak hazırlanacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak; Faaliyet Raporunun Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesi hükümlerine uygun olarak hazırlanarak, söz konusu raporda, mali bilgiler başlığı altında varlık ve yükümlülüklere, temel mali tablolara ve iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki bilgilere yer verilmesinin gerekli olduğu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 62 değerlendirilmiştir. BULGU 5: Faaliyet Raporunda Bazı Performans Hedef ve Göstergelerinin Gerçekleşme Durumuna Yer Verilmemesi, Gerçekleşmeye İlişkin Meydana Gelen Sapmalar İçin Yapılan Açıklamaların Geçerlilik/İkna Edicilik Kriterini Sağlamaması İdarenin Faaliyet Raporunda bazı performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumuna yer verilmediği, gerçekleşmeye ilişkin meydana gelen sapmalar için yapılan açıklamaların geçerlilik/ikna edicilik kriterini sağlamadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun 41’inci maddesinde; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” hükmü yer almaktadır.
Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesinde ise; “(…) Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Buna göre, Faaliyet Raporunda performans bilgileri başlığı altında, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumuna yer verilmesi, gerçeklemeye ilişkin sapmalar olması durumunda, hedef ve gerçekleme arasındaki sapmanın nedenlerinin açıklanması, sapma nedenlerine ilişkin açıklamaların da destekleyici kanıtlara dayanması, geçerli ve ikna edici olması gerekmektedir. Ancak, İdarenin Faaliyet Raporunun incelenmesinde; performans bilgisi başlığı altında, aşağıdaki tablolarda gösterilen performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumuna yer verilmediği, gerçekleşmede meydana gelen sapmalar için yapılan açıklamaların geçerlilik/ikna edicilik kriterini sağlamadığı tespit edilmiştir. Özellikle bazı performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumunun belirtilmemesi, faaliyet sonuçlarının ölçümünün

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 63 yapılmadığını göstermektedir. Tablo 5: Faaliyet Raporunda Gerçekleşme Durumuna Yer Verilmediği Tespit Edilen Performans Hedefleri Performans Göstergeleri Gösterge (Hedeflenen) Uygulama (Gerçekleşme) Açıklama 1.1.2.2 Alanında istihdam olan Lisans öğrencisi (%) 45 - "Kariyer Gelişimi Uygulama ve Araştırma Merkezi 2018 yılı sonunda kurulduğu için bundan sonraki dönemlerde mezun öğrenci etkileşimi daha sağlıklı olacaktır." ifadesine yer verilmiş olup, gerçekleşme ölçülmemiştir. 3.3.1.2 Kurum itibar puanı (%) 100 - Ölçüm yapılamamıştır.
3.3.1.3 Bilinirlik / Tanınırlık (%) 100 - Ölçüm yapılamamıştır. 4.2.1.1 LEED standartlarına uygunluk (Puan) 60-79 - "Yeni hizmet binamızda LEED Standartlarına uygunluk hususunda çalışmalar devam etmektedir." ifadesine yer verilmiş olup, gerçekleşme ölçülmemiştir. 4.2.1.2 Engelsiz bina onayı (Adet) 1 - "Mevcut binaların kullanımını engellilere uygun, elverişli hale getirilmeye çalışılmıştır. Bu kapsamda engelli rampası, ıslak hacimlerin uygun hale getirilmesi, araçlarına yönelik otopark yeri oluşturulması çalışmaları tamamlanmıştır. Tamamlanan binalarımızda asansör, lift, ıslak hacim mekanları konusunda engelsiz bina konseptine yönelik çalışmalar yapılmıştır. Mimar

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 64 Sinan Yerleşkesinde engellilerin rahat kullanabilmeleri için rampa genişleme ve çevre düzenleme işleri yapılmıştır." ifadesine yer verilmiş olup, gerçekleşme ölçülmemiştir. Tablo 6: Geçerlilik/İkna Edicilik Kriterini Sağlamadığı Tespit Edilen Performans Göstergeleri Performans Göstergeleri Gösterge (Hedeflenen) Uygulama (Gerçekleşme) Açıklama Değerlendirme 1.1.2.5 Gelen Öğrenci yerleştirme kalite düzeyi

• • Kalite düzeyi makul seviyededir. Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. Makul seviyenin ne olduğu, kalite düzeyinin makul seviyede olduğunun nasıl tespit edildiği bilinememektedir. 1.2.2.1 Uluslararası öğrenci (Kişi) 10 72 Uygulama değeri makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen değer arasında 7,2 kat fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 1.2.2.2 Uluslararası akademisyen (Okutman dahil) (Kişi) 11 13 1 öğretim üyesi,12 yardımcı öğretim elemanı Uluslararası akademisyen sayısı belirtilmiş olup, uluslararası akademisyen sayısındaki artışın nedeni açıklanmamıştır. 1.2.2.3 Ziyaretçi akademisyen (giden/gelen) (Kişi) 9 11 Değişim programlarına katılım, akademisyen başvurularına göre değerlendirilmiştir. Gerçekleşmeye ilişkin değerlendirmenin nasıl yapıldığı açıklanmış olup, ziyaretçi akademisyen artışının nedeni açıklanmamıştır. 1.2.2.4 Değişim programlarına katılan öğrenci (giden/gelen) (Kişi) 12 18 Değişim programlarına katılım, öğrenci başvurularına göre değerlendirilmiştir. Gerçekleşmeye ilişkin değerlendirmenin nasıl yapıldığı açıklanmış olup, gerçekleşmedeki artışın nedeni açıklanmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 65 1.3.3.1 Öğrenci kulüpleri (Adet) 12 55 Uygulama değeri makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen değer arasında 4 kattan fazla fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 1.3.3.2 Öğrenci kulüplerine katılım (%) 35 64,2 Katılım makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen oran arasında yaklaşık 2 kat fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 1.3.3.3 Sosyal, sportif ve kültürel etkinliklere katılım (Adet / %) 20/45 72/100 Katılım makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen oran arasında 2 kattan fazla fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 1.3.3.6 Yemekhane kullanımı (%) 90 43 Uygulama değerinin iyileştirilmesi yönünde çalışma yapılacaktır. Gerçekleşen oranı iyileştirmek için çalışma yapılacağı belirtilmiş olup, yemekhane kullanımındaki azalmanın nedeni açıklanmamıştır. 2.1.1.1 Uluslararası indekslerde taranan dergilerdeki yayınlar (Adet) 1,2 1,33 317 Yayının 200’ü uluslararası dergilerde yayımlanmış makaledir. Gerçekleşmeye ilişkin makalelerin hangi dergilerde yayınlandığı belirtilmiş olup, yayın sayısının artma nedeni açıklanmamıştır. 2.2.1.1 Sanayi ortaklı projesi (Adet) 13 4 23 TÜBİTAK Projesinin 4’ü Sanayi işbirliği kapsamındadır. TÜBİTAK projelerinden kaçının sanayi işbirliğini kapsadığı ifade edilmiş olup, sanayi ortaklı projelerin azalma nedeni açıklanmamıştır. 2.3.1.1 Araştırma projesi (Adet) 18 54 54 Proje (23 TÜBİTAK, 31 Diğer Kamu/Kuruluş) Araştırma projelerinin hangi kurumlarca desteklendiği ifade edilmiş olup, araştırma

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 66 projelerindeki artış nedeni açıklanmamıştır. 3.1.1.1 Sosyal sorumluluk proje sayısı (Adet) 7 17 Sayılar makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen sayı arasında 2 kattan fazla fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 3.2.1.1 Sürekli Eğitim Merkezi’ne katılım (Kişi) 10 280 280 Katılımcı ile toplam 2165 saatte, 19 adet eğitim tamamlanmıştır. Sürekli eğitim merkezine katılan kişi sayısı düzenlenen eğitim sayısı ve saati belirtilmiş olup, sürekli eğitim merkezine katılan kişi sayısındaki artışın nedeni açıklanmamıştır. 3.2.1.2 Açılan eğitim programı (Adet) 7 5 Yeni eğitim programı açılması çalışmaları her yıl planlanmaktadır. Yeni eğitim programı açılması çalışmalarının her yıl planlandığı ifade edilmiş olup, açılan eğitim programındaki azalışın nedeni açıklanmamıştır. 3.3.1.1 Basında çıkan olumlu/olumsuz haber (Adet) 6 250 Uygulama değeri makul seviyededir. Hedeflenen ve gerçekleşen oran arasında 41 kattan fazla fark vardır. Dolayısıyla sapma çok fazla olduğu halde, gerçekleşmenin makul seviyede olduğu ifade edilmiştir. Makul seviyenin ne olduğu, nasıl belirlendiği anlaşılamamıştır. 4.3.1.1 Kişi başına düşen sosyal alan (m²) 10 18 Üniversitemizde kişi başına düşen sosyal alanı arttırmak adına bakım onarım faaliyetleri ve inşaat faaliyetleri devam etmektedir. Üniversitede kişi başına düşen sosyal alanı arttırmak adına bakım onarım faaliyetleri ve inşaat faaliyetlerinin devam ettiği ifade edilmiş olup, hangi inşaat faaliyetleri yapılarak kişi başına düşen sosyal alanın artırıldığı açıklanmamıştır. 5.1.1.1 Stratejik Planın Uygulanması

• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 67 5.1.1.2 İç Kontrol Sisteminin Uygulanması

• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.2.1.1 İdari hizmetlerin sürekliliği
• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.2.2.1 Ortak alanlardan yararlanma sürekliliği
• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.2.3.1 Personel hakları + + Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.2.4.1 Personel kapasite artışı
• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.2.5.1 Hukuki süreçlerin sürekliliği
• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. 5.3.1.2 EFQM öz değerlendirme puanı 600 + YÖK kalite çalışmaları kapsamındaki kalite belgesi benimsenmiştir. EFQM öz değerlendirme puanının hesaplanmasında esas alınan belge belirtilmiş, ancak puan olarak sayısal bir değer hedeflendiği halde gerçekleşmenin “+” şeklinde ifade edilmesi anlaşılamamıştır.
    5.3.1.3 Performans Yönetim Sisteminin Uygulanması
• • Gösterge ölçmek için yeterli olmadığından sapma olup olmadığı anlaşılamamıştır. Faaliyet Raporunda, performans bilgisi bölümünde, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumuna yer verilmesi, gerçekleşmeye ilişkin meydana gelen sapmalara yönelik açıklamaların geçerli/ ikna edici nitelikte olması, performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığı ya da ne kadar ulaşıldığının tespiti, yani faaliyet sonuçlarının ölçümü açısından büyük önem taşımaktadır. Bu itibarla, Faaliyet Raporunda performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumunun, meydana gelen sapmalar ve farkların ayrı ayrı ve net biçimde gösterilmesinin, hedef ve gerçekleme arasındaki sapmanın nedenlerinin geçerli ve ikna edici olacak şekilde açıklanmasının uygun olacağı değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 68 Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitenin 2019 yılı Faaliyet Raporunun bulgudaki değerlendirmeler göz önünde bulundurularak hazırlanacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak; Faaliyet Raporunun Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesi hükümlerine uygun olarak hazırlanarak, söz konusu raporda, performans bilgisi bölümünde, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumuna yer verilmesi, gerçekleşmeye ilişkin meydana gelen sapmalara yönelik açıklamaların geçerli/ ikna edici nitelikte olmasının gerekli olduğu değerlendirilmiştir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi BULGU 6: Veri Kayıt Sistemine Yönelik Risklerin Bulunması Performans bilgisine ilişkin veri kayıt sisteminde bazı risklerin bulunduğu görülmüştür. Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzuna göre faaliyet raporunun yayımlanmasından önce idarenin yıl boyunca gerçekleştirdiği faaliyetleri düzenli olarak izlemesi ve hedefler temelinde performansını ölçüyor olması gerekmektedir.
Veri kayıt sistemi bir performans hedefi veya göstergeye yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamıdır. Herhangi bir performans hedefi veya göstergeye ilişkin gerçeklemenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiş olması gerekir.
İdare verilerin toplanması, analiz edilmesi ve raporlanması süreçlerinden oluşan veri kayıt sistemine sahiptir. Hedeflere yönelik göstergelere ilişkin gerçeklemelerin izlenmesi ve raporlanması konusunda görev tanımlaması yapıldığı ve sorumluluklar belirlendiği görülmüştür. Kurumla yapılan görüşmelerden sonra mevcut sistemin hatalarını azaltıcı veya önleyici kurum içi kontroller konusunda bazı eksiklikler tespit edilmiştir. Veri kayıt sistemine ilişkin yapılan inceleme ve görüşmelerde, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporu için bağımsız yazılım şeklinde otomasyon programının olmadığı, performans ve gerçeklemelere ilişkin verilerin ilgili birimlerin gerçekleme raporlarından manuel olarak ve yazışmalar yoluyla elde edildiği anlaşılmıştır. Ancak veri güvenirliğini sağlamaya yönelik hangi önlem ve kontrollerin planlandığına ilişkin herhangi bir öngörüde bulunulmamış, bu çerçevede bir sistem oluşturulmamıştır. Bununla

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 69 birlikte, ölçümlerin manuel olarak yapılmasının güvenilirliğe yönelik riskleri artıracağı ve riskler için etkin kontrol strateji ve yöntemlerin belirlenmesini zorlaştıracağı açıktır. İdare tarafından veri toplama, analiz ve işleme süreçlerine ilişkin risk değerlendirmesi yapılmamış ve bu süreçler yazılı hale getirilerek kurum personeline aktarılmamıştır. Risk belirleme çalışmaları devam etmekte olup, henüz tamamlanmamıştır. Bu durum performans göstergesinin gerçeklemesine yönelik kontrol riskinden kaynaklı hatalı veri girişine sebebiyet verebilecektir. İdarenin riskleri önleyici etkin bir iç kontrol mekanizması kurması, sistemden kaynaklı risklerin en aza indirilmesi için gereklidir. Diğer taraftan, veri kayıt sisteminde raporlanan bazı verilerin izlenmesinde ve sonuçların elde edilmesinde sorunlarla karşılaşıldığı tespit edilmiştir. Örneğin izlenmesi gereken hedeflerle ilgili göstergelere (“Alanında istihdam olan Lisans öğrencisi”, “Kurum itibar puanı” “Bilinirlik /tanınırlık vb.) ilişkin verilerin izlenmediği, bunların gerçekleşmeleriyle ilgili verilere ulaşılamadığı görülmüştür. İdarenin performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçmede kullanmak için kurduğu veri kayıt sisteminin etkin bir şekilde işlemesi, belirlenen hedeflere ne ölçüde ulaşıldığının sağlıklı bir şekilde ortaya konulmasını sağlayan en önemli unsurdur. Veri kayıt sistemlerinin gerçeklemeleri tam ve doğru şekilde ölçerek faaliyet raporunda güvenilir veri sunuyor olması büyük önem taşımaktadır. Yukarıda belirtilen açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde, Üniversitenin veri kayıt sisteminin ürettiği verilerin güvenirliğine yönelik risklerin mevcut olduğu değerlendirilmiş olup, bu durumun faaliyet raporu sonuçlarının hatalı olmasına sebebiyet verebileceği düşünülmektedir. Bu durumda, İdarenin raporlanan verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmak için yeterli ve etkin kontrol sistemleri geliştirmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; özetle; Üniversitede veri kayıt sisteminin ürettiği verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmaya yönelik yeterli ve etkin kontrol sistemleri geliştirilmesi kapsamında kalite çalışmaları çerçevesinde Bütünleşik Bilgi Yönetim Sisteminin kurulmasına ilişikin çalışmaların yapıldığı ve 2019 yılı içerisinde bitirilmesinin planlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak Performans bilgisine ilişkin kayıt veri sistemindeki eksikliklerin giderilmesi, yeterli ve etkin kontrol sistemlerinin geliştirilmesi için Bütünleşik Bilgi Yönetim

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 70 Sisteminin kurulmasına ilişkin çalışmaların ivedilikle tamamlanması gerektiği değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bursa Teknik Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 71 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr