2018 - BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ.pdf

BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019

İÇERİK BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 21 BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 33

BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 6
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 6
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 7
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 7
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 10
8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 12
9. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri .................................................................................... 4 Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri ..................................................................................... 5

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları

1. Haklar Hesabına Yapılması Gereken Kayıtların Yapılmaması
2. Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesindeki Sermaye Payının İzlenmemesi B. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler
3. All-Risk Sigortanın Yürürlükte Olduğuna Dair Yazının Temin Edilmemesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Anayasa’nın 130’uncu maddesine göre çağdaş eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde milletin ve ülkenin ihtiyaçlarına uygun insan gücü yetiştirmek amacı ile ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim-öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapmak, ülkeye ve insanlığa hizmet etmek üzere çeşitli birimlerden oluşan kamu tüzelkişiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip üniversiteler Devlet tarafından kanunla kurulur. Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Anayasa’nın yukarıda yer verilen hükmüne istinaden 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 5467 sayılı “Yükseköğretim Kurumları Teşkilâtı Kanununu, Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, Telsiz Kanunu ile 78 ve 190 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile kurulmuştur. Yükseköğretim ile ilgili amaç ve ilkeleri belirlemek ve bütün yükseköğretim kurumlarının ve üst kuruluşlarının teşkilatlanma, işleyiş, görev, yetki ve sorumlulukları ile eğitim-öğretim, araştırma, yayım, öğretim elemanları, öğrenciler ve diğer personel ile esasları bir bütünlük içinde düzenlemek amacıyla yayımlanan 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu 1981’den beri yürürlüktedir. 2547 sayılı Kanun’un 12’nci maddesinde yükseköğretim kurumlarının görevleri sayılmakta olup bu görevler sırasıyla; a. Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilim-sel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, b. Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insangücü yetiştirmek, c. Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamu oyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak, d. Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarım-da modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 e. Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, f. Eğitim - öğretim ve seferberliği içinde, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, g. Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerde modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, h. Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, ı. Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim - öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör Cumhurbaşkanınca, dekanlar ise Yükseköğretim Kurulunca seçilmekte ve atanmaktadırlar. Üniversitenin akademik organı Senato olup Üniversite Yönetim Kurulu ise idari faaliyetlerde Rektöre yardımcı olmaktadır. Akademik yapısı Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, Rektör Yardımcıları, Fakülte Dekanlıkları, Yüksekokullar, Enstitüler, Araştırma ve Uygulama Merkezleri ile Koordinatörlükler olan Üniversitenin idari yapısında ise Rektör, Senato, Üniversite Yönetim Kurulu, İç Denetim Birimi, Etik Komisyonu, Rektör Yardımcıları, Koordinatörlük, Uygulama ve Araştırma Merkezi, İşletme Müdürlüğü, Avrupa Birliği Ofisi, Dış İlişkiler Ofisi, Bilimsel Araştırma Birimi, Genel Sekreter ve Genel Sekreter Yardımcıları ile bunlara bağlı 8 Daire Başkanlığı ve Hukuk Müşavirliği bulunmaktadır. Üniversitenin il merkezindeki 2 kampüsünde 4 Enstitü, 9 Fakülte, 3 Yüksekokul, 4 Meslek Yüksekokulu, 1 Konservatuar, 18 Uygulama ve Araştırma Merkezi ve Rektörlüğe bağlı 5 Bölüm mevcut olup, ilçe merkezlerinde ise Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesine bağlı 2 Fakülte, 3 Yüksekokul ve 9 Meslek Yüksekokulu faaliyet göstermektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 İdarenin akademik ve idari personele ait dolu kadro sayısı 1.225’dir. Bu personelden 892’i akademik personel olup 7’si yabancı uyruklu akademisyendir ve sözleşmeli personel statüsünde çalışmaktadır. Üniversitenin idari personel sayısı 340, sürekli işçi sayısı ise 401’dir. Akademisyenlerden 52 tanesi diğer üniversitelerde görevlendirilmişken, kadrosu diğer üniversitelerde olup Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinde görevlendirilmiş 3 akademisyen mevcuttur. Üniversitenin bağlı, ilgili ve ilişkili olduğu kurum ve idareler değerlendirildiğinde; Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinin ilgili yıl bütçesi hazırlanıp Anayasa’nın 130’uncu maddesi uyarınca Yükseköğretim Kurulu tarafından tetkik edilerek onaylanmakta, Milli Eğitim Bakanlığına sunulmakta ve merkezi yönetim bütçesinin bağlı olduğu esaslara uygun olarak işleme tabi tutulup yürürlüğe konmaktadır. Yükseköğretim kurumlarının öğretimini planlamak, düzenlemek, yönetmek, denetlemek, yükseköğretim kurumlarındaki eğitim-öğretim ve bilimsel araştırma faaliyetlerini yönlendirmek bu kurumların kanunda belirtilen amaç ve ilkeler doğrultusunda kurulmasını, geliştirilmesini ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların etkili bir biçimde kullanılmasını sağlamak ve öğretim elemanlarının yetiştirilmesi için planlama yapmak maksadı ile kurulan Yükseköğretim Kurulunun görev alanı içerisinde Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi de bulunmaktadır. Yükseköğretim Kurulu adına üniversiteleri, bağlı birimlerini, öğretim elemanlarını ve bunların faaliyetlerini gözetim ve denetim altında bulunduran Yükseköğretim Kuruluna bağlı Yüksek Denetleme Kurulu ise Kamu İdaresinin faaliyetlerini denetleme yetkisine sahiptir. Akademik bir organ olan Üniversitelerarası Kurulun üyeleri her üniversiteden bir rektör ve bir profesörün katılımından oluşmaktadır. Bu Kurulun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 11’inci maddesiyle belirlenmiştir ve Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi de Kurulun üyesidir. Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi diğer üniversiteler gibi mali yönetim yapısı ve işleyişi, kamu bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, mali işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması ve mali kontrole ilişkin olarak 5018 sayılı Kanun’un verdiği görev ve yetkiye istinaden başta Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri olmak üzere ilgili diğer kurumların düzenlemelerine tabidir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 1.3.Mali Yapı “Özel Bütçeli İdare” olarak 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun, 5436 sayılı Kanun’un 12’nci maddesi ile değiştirilmiş (II) sayılı cetvelinin (A) bölümünde sayılan Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri içerisinde yer alan Kamu İdaresi, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile verilen hazine yardımı ve özgelirlerinden oluşan ödenekleri kullanarak giderlerini finanse etmektedir. 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 145.356.000,00 TL ödenek tahsis edilen Üniversite bütçesine, yıl içinde ödenek eklenmiş ve toplam tahsis edilen ödenek 206.983.272,13 TL’ye ulaşmış olup ödeneğin %98,39’u yani 203.653.899,08 TL’si kullanılmıştır. Dönem faaliyet geliri 205.654.447,27 TL, faaliyet gideri 208.039.401,45 TL olan Üniversitenin 2018 yılını -2.384.954,18 TL olumsuz faaliyet sonucu ile tamamladığı anlaşılmıştır. Ekonomik sınıflandırma açısından İdarenin 2018 yılı bütçesinde yer alan ödeneklerin dağılımı ve yılsonu gerçekleşmeleri aşağıda gösterilmiştir. Ekonomik sınıflandırmaya göre 2018 yılı gelir bütçesi tahmin ve gerçekleşme rakamları ise aşağıdadır. Tablo 1: 2018 Mali Yılı Bütçe Giderleri Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 830.01-Personel Giderleri 84.633.000,00 109.291.066,00 109.050.718,51 99,78 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 11.278.000,00 15.168.708,00 15.101.996,76 99,56 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 23.325.000,00 22.585.864,74 21.336.113,43 94,47 830.05-Cari Transferler 2.620.000,00 2.938.655,00 2.502.309,31 85,15 830.06-Sermaye Giderleri 23.500.000,00 55.673.697,54 54.337.480,22 97,60 830.07-Sermaye Transferleri 0 1.325.280,85 1.325.280,85 100,00 TOPLAM 145.356.000,00 206.983.272,13 203.653.899,08 98,39

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi 5018 sayılı Kanun’un 49’uncu maddesi gereğince genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak muhasebe ve raporlama standartları, uluslararası standartlara uygun olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı bünyesinde; Sayıştay Başkanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve diğer ilgili kuruluş temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak olan Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenmektedir. Dolayısıyla genel yönetim kapsamında olan üniversitelerin muhasebe ve raporlama standartları Kurul tarafından belirlenen kurallara tabidir. Kamu İdaresi ayrıca adı geçen Kanun’un 80’inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden Bakanlığın hazırladığı düzenlemelere tabi olup bu kapsamda çıkarılan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ndeki muhasebe ilkeleri ile hesap planını kullanmakta, mali tabloları hazırlamakta ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre mali işlemlerini muhasebeleştirmektedir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda sayılmakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı. Tablo 2: 2018 Mali Yılı Bütçe Gelirleri Hesap Kodu Bütçe Başlangıç Tahmini (TL) Gerçekleşen Tutar (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 800.03-Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.680.000,00 12.162.348,63 330,50 800.04-Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 137.998.000,00 158.958.655,00 115,19 800.05-Diğer Gelirler 3.678.000,00 6.125.216,34 166,54 TOPLAM 145.356.000,00 177.246.219,97 121,94

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Banka mevcudu tespit tutanağı. Alınan çekler sayım tutanağı. Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı. Teminat mektupları sayım tutanağı. Değerli kâğıtlar sayım tutanağı. İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu. Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu. Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Yasa’nın 55’inci maddesinin verdiği yetkiye dayanarak Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde iç kontrolün beş bileşeni sayılmış, bu bileşenlere yönelik 18 iç kontrol standardı ve 79 genel şart belirlenmiş, kapsam dahilindeki idarelerden mevcut iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere iç kontrol uyum eylem planı hazırlamaları istenmiştir. Mevzuat düzenlemeleri çerçevesinde Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesince İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 18 kamu iç kontrol standardı ve bu standartları sağlayan 79 genel şartı içerecek şekilde 2009 yılında hazırlanmış, bu Eylem Planı 2014 yılında revize edilmiş ancak İdarenin bütçe dışı kaynakları arasında yer alan Döner Sermaye İşletmesine Eylem Planında

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 yer verilmemiştir. İdarenin İç Kontrol Uyum Eylem Planını uygulamaya başladığı zamandan günümüze değin yapmış olduğu çalışmalar değerlendirildiğinde; Kontrol Ortamı Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Üst yönetici ve personelin iç kontrol sistemine ilişkin farkındalıklarının kısmen sağlandığı, -Tüm personelin “Etik Sözleşmesi”ni imzalamadığı,

• Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumlulukların açık bir şekilde belirlendiği,
• Yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmiş ve yazılı olarak bildirildiği,
• Kurumun tüm birimlerinde yapılan işlerin iş tanımlarının yapılması, bu işlerin süreçleri ve/veya iş akış şemalarının çıkarılma faaliyetlerinin devam ettiği, Risk Değerlendirme Standartlarına ve Genel Şartlarına Yönelik; -Kurum stratejik planının katılımcı yöntemlerle hazırlandığı, planın yıllık uygulama dilimleri olan performans programlarının mevcut olduğu, İdare bütçesinin stratejik plan ve performans programına uygun hazırlandığı,
• Kurumsal risk yönetim çalışmalarının devam ettiği, Kontrol Faaliyetleri Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -“İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar” çerçevesinde harcama birimleri ve Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından ön mali kontrol işlemlerinin gerçekleştirildiği, Usul ve Esaslar’da belirtilen ön mali kontrole tabi işlemler ile İdarece karar verilen diğer ön mali kontrole tabi işlemlerin Ön Mali Kontrol Yönergesi hazırlanarak duyurulduğu ve uygulandığı, Bilgi ve İletişim Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik; -Yıllık faaliyetlere ait sonuçların ve değerlendirmelerin İdare Faaliyet Raporunda yer aldığı ve kurum web sayfasında yayımlandığı,
• Yönetimin ihtiyaç duyduğu gerekli bilgileri ve raporları üretecek ve analiz yapma imkanı sunacak yönetim bilgi sistemlerinin var olduğu, İzleme Standartları ve Genel Şartlarına Yönelik;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 -İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun üst yöneticinin onayı ile görevlendirildiği, -İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planıyla ilgili revize çalışmalarının devam ettiği; İç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirilmesinin yapılmadığı, -Kendisine 2 adet iç denetçi kadrosu ihdas edilen İdarede 1 iç denetçi atamasının gerçekleştiği, teşkilat şemasında doğrudan üst yöneticiye bağlı İç Denetim Birimi bulunduğu, anlaşılmış olup sonuç olarak iç kontrol sistemi ile ilgili uyum ve yapılandırma çalışmaları halen devam etmektedir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Haklar Hesabına Yapılması Gereken Kayıtların Yapılmaması Kamu İdaresinde, çeşitli elektronik veri tabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılım alınmasına rağmen bu tutarların 260-Haklar Hesabına kaydının yapılmadığı, yapılan ödemelerin karşılında 630-Giderler Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür. 27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 194’üncü maddesinde 260-Haklar Hesabının niteliğine yer verilmiştir. Bu maddede 260-Haklar Hesabının, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Buna göre, İdare tarafından edinilen çeşitli elektronik veri tabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılımların 260-Haklar Hesabına kaydedilmesi gerekirken, bu tutarların 630-Giderler Hesabına kaydedildiği görülmüştür. Sonuç olarak, çeşitli hak ve yetki veren işlemler dolayısıyla yapılan harcamalarda, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun kayıt yapılmadığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen "Üniversitemiz harcama birimlerinde bu hesaptan yapılan çeşitli elektronik veritabanı, nitelikli elektronik sertifika veya yazılım alımlarının 260- Haklar Hesabına kayıtların yapılması hususunda eksiklik bulunan işlemler için bundan sonraki süreçte bu hesaba yapılacak alımlarda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine uygun muhasebeleştirme işlemleri yürütülecektir." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulgu konusu hatalı uygulamanın düzeltileceği ifade edilmiştir. Takip eden denetim dönemlerinde konunun izlenmesi uygun olur. Ayrıca bahsedilen hata, İdarenin 2018 mali tablolarının gerçeği yansıtmasını engellemiştir. BULGU 2: Üniversitenin, Döner Sermaye İşletmesindeki Sermaye Payının İzlenmemesi Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 100.000 TL sermaye ile kurulmuş olmasına rağmen, Üniversitenin öz kaynaklarının izlenmesi için kullanılan 242- Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına herhangi bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 162’nci maddesine göre; 242-Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılır. Aynı Yönetmelik’in 164’üncü maddesine göre ise, Döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarları bu hesaba borç, 247-Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilir. 10.06.2007 tarih ve 26548 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Yönetmeliği’nde İşletmenin sermayesinin 100.000 TL olduğu belirtilmiştir. Buna rağmen Üniversitenin mali tablolarında bu değer muhasebeleştirilmemiştir. Sonuç olarak, Üniversitenin, döner sermaye işletmesindeki sermayesinin kaydının yapılmamasının mali tablolarda hataya neden olduğu düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen "Döner Sermaye İşletmesi’nin 100.000 TL sermaye ile kurulmasına rağmen, Üniversitemiz merkezi yönetim bütçesinden herhangi bir aktarım yapılmadığı için 242-Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler hesabında herhangi bir kayıt oluşmamıştır." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, Döner Sermaye İşletmesine 100.000 TL bedelle iştirak edilmesine rağmen, ödemenin gerçekleşmediği için ilgili kaydın yapılmadığı belirtilmiştir. Oysa Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164’üncü maddesinin 1’inci fıkrasının (a) bendinin 1 no’lu alt bendinde, Döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarlarının 242-Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 247-Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir. Yani, tahakkuk esaslı muhasebe sistemini öngören ilgili Yönetmelik’e göre, Kamu İdaresinin iştirakini ifade eden kaydın yapılması için, iştirak bedelinin ödenmesine gerek yoktur. Dolayısıyla, Kamu İdaresinin Döner Sermaye İşletmesine ortaklığının muhasebe kaydının yapılmaması 2018 mali tablolarında hataya neden olmuştur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: All-Risk Sigortanın Yürürlükte Olduğuna Dair Yazının Temin Edilmemesi Burdur Mehmet Akif Üniversitesi Yapı İşleri Daire Başkanlığı tarafından yapım işleri kapsamında ihale edilen işlerde sigorta primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulmadığı görülmüştür.
Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliği’nin 9’uncu maddesinin 5’inci fıkrasında, sigortalara ilişkin poliçelerin, idarenin yazılı izni dışında; genişletilmiş bakım devresi teminatı hariç, poliçenin geçici kabul tarihinden önce iptal edilemeyeceği ve süresinin kısaltılamayacağı, genişletilmiş bakım devresi teminatının ise kesin kabul tarihinden önce iptal edilemeyeceği hükmünü taşıması ve ilk hakediş raporunun düzenlenip tahakkuka bağlanmasından önce idareye verilmesi gerektiği, aksi davranılması halinde hakediş tutarı ve öngörülmüş ise avansın ödenmeyeceği kuralı yer almaktadır. Aynı fıkranın devamında ise, sigorta primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulmasının zorunlu olduğu hususu yer almaktadır. Yapılan incelemelerde, inşaat sigortası primlerinin ödendiğine ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğuna dair sigortacıdan alınacak bir belgenin, her hakedişin tahakkuka bağlanmasından önce idareye sunulması zorunlu olduğu halde, muhtelif yapım işlerinin 2’nci ve sonraki ara hakedişlerinde anılan belgelerin yer almadığı görülmüştür. Sonuç olarak, yükleniciyi korumak ve işin zamanında yapılmasını temin ederek, kamu kaynağının kullanımında etkinliği sağlamak amacıyla getirilmiş olan işyerinin sigortalanması konusunda, yükleniciden, sigorta primlerinin ödendiğine dair dekontların istenmesi ve sigorta sözleşmesinin yürürlükte olduğunun her ödeme öncesinde takip ve teyit edilmesi gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen "İdaremizce imzalanan her yapım işi sözleşmesinin ardından yüklenici firmalardan istenen inşaat sigorta poliçeleri tahakkuka bağlanan hakedişlerde ek olarak yer almasına rağmen belirtilen konuyla ilgili olarak yapılan

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 araştırmalarda anılan belgenin bazı hakedişlerde yer almadığı görülmüştür. Tahakkuka bağlanan hakkedişlere ilgili belgenin eklenmesi süreçleri gözden geçirilecek ve bundan sonra tüm hakkedişlere eklenecektir." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulgu konusu eksiklikle ilgili olarak uygulamanın düzeltileceği ifade edilmiştir. Takip eden denetim dönemlerinde konunun izlenmesi uygun olur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 9. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Ekonomik Kodlar GİDERİN TÜRÜ 2018 Ekonomik Kodlar GELİRİN TÜRÜ 2018
GİDERLER HESABI 600 GELİRLER HESABI
630 01 Personel Giderleri 113.283.609,55 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 12.682.485,43 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri
15.107.780,85 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler
186.226.407,83 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 18.054.297,66 600 05 Diğer Gelirler 6.720.017,15 630 05 Cari Transferler 2.984.567,13 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 630 07 Sermaye Transferleri 1.325.280,85 600 25 Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Alınan Mali Olmayan Varlıklardan Elde Edilen Gelirler
38.637,41 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri

• 610 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR HESABI
  13.100,55 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler
• NET GELİR TOPLAMI: 205.654.447,27 630 13 Amortisman Giderleri 24.819.408,35 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri
  9.045.807,08
  630 20 1 Gelirden Alacaklardan Silinen 213,32
  630 25 1 Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinden Bedelsiz Olarak Devrolan Varlıklardan Kaynaklanan Giderler
  38.637,41
  630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
  23.271.818,50
  630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Giderler
  107.980,75
  GİDERLER TOPLAMI (A) 208.039.401,45
  GELİRLER TOPLAMI (B) 205.667.547,82
  İNDİRİM, İADE, İSKONTO TOPLAMI (C) 13.100,55 NET GELİR ( D=B-C ) 205.654.447,27
  FAALİYET SONUCU (D-A) −2.384.954,18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 EK 2: İZLEME Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu Bulgu Adı Yıl/Yıllar İdare Tarafından Yapılan İşlem Açıklama Bazı Projelere Ait Banka Hesaplarına İlişkin Alt Hesaplarda Denkliğin Olmaması 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Bir Yıldan Daha Uzun Sürelerle Verilen Depozito ve Teminatların 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına Kaydedilmesi 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Taşınmaz Kaydına İlişkin İşlemlerin Mevzuata Uygun Yapılmaması 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 Tahsisli Taşınmazların Varlık Hesaplarına Kaydedilmemesi 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi. Üniversitenin Teknokentte Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması 2016 Tam Olarak Yerine Getirildi Kurum tarafından düzeltici işlem tesis edildi.

BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2018 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ .................................................................................................... 21
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 24
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 24
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 25
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 26
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1: Bütçe Büyüklükleri .................................................................................................... 22

BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler

1. Taşınır Sisteminde Eksikliklerin Bulunması

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin 2’nci fıkrasının (a) bendi uyarınca, 10.06.2007 tarih ve 26548 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Yönetmelik kapsamında kurulmuştur. Döner Sermaye İşletmesinin amacı, Üniversitenin görevleri ile ilgili olarak ortaya çıkan fiyatlandırılabilir nitelikteki mal veya hizmetlerin üretim veya satışını iyi şekilde yönetebilmektir. Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinin yetkin olduğu konularda öğretim üyeleri tarafından Döner Sermaye İşletmesi çerçevesinde Fakülte/Enstitü/Yüksekokul/Rektörlüğe bağlı Merkezler aracılığıyla yürütebilecekleri faaliyetler şunlardır; a) Yükseköğretim kurumları dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişiler tarafından istenilecek bilimsel görüş, proje, araştırma ve benzeri hizmetlerde bulunmak, kurslar ve hizmet içi eğitim programları hazırlamak ve uygulamak, bilimsel sonuçların uygulanmasını sağlamak, b) Her türlü danışmanlık, analiz, sentez, bakım onarım, iş değerlendirilmesi ve organizasyonu yapmak, deneysel, kuramsal raporlar ve bunlarla ilgili görüş ve öneriler sunmak, işletme hesapları ve fizibilite raporları hazırlamak, c) İnsan ve hayvan sağlığı hizmetleri kapsamında hastaneler, klinik ve poliklinikler, ameliyathaneler ve laboratuarlarda yapılacak her çeşit tetkik, tedavi, tahlil, ameliyat, bakım ve benzeri hizmetleri yapmak, ç) İhtisas laboratuarları, araştırma merkezleri, atölye, arazi ve benzeri hizmet birimlerinde yapılacak tetkik, analiz, deney, bakım onarım, basım - yayın hizmetleri ve üretim ile ilgili iş ve hizmetleri yapmak,
   d) Faaliyet alanları ile sınırlı olmak üzere mal ve hizmet üretiminde bulunmak, elde edilen ürünlerin değerlendirilmesi, tanıtılması ve pazarlamasını yapmak, 1.2. Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Rektörlüğe bağlı bir birim olarak yapılanan Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’ne

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 muhasebe hizmetini Defterdarlık Kurumlar Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü vermektedir. İşletme Müdürlüğü bünyesinde 2547 sayılı kanunun 13 b/4 maddesine göre vekaleten görevli bir işletme müdürü ve 657 sayılı kanuna tabi 4 personel hizmet vermekte olup kadroları özel bütçededir. İşletme Müdürlüğüne bağlı alt birimlerde 696 sayılı KHK kapsamında 11 daimi, 2 geçici işçi istihdam edilmekte olup ücretleri döner sermaye bütçesinden ödenmektedir. 1.3. Mali Yapı Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerine bağlı olarak kurulmuş olan döner sermayeli işletmelerin iş ve işlemleri ile bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması, muhasebesi, kontrol ve denetimi ile muhasebe yetkililerinin niteliklerine ilişkin usul ve esaslar, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenmiştir. Dolayısıyla 5018 sayılı Kanun’un bütçe ile ilgili hükümlerine tabi olmayan işletme bütçesi, adı geçen Yönetmelik’in 4’üncü maddesine göre hazırlanmakta olup Kamu İdaresinin üst yöneticisi olan Rektör tarafından onaylanarak yürürlüğe girmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü elde ettiği gelirlerle giderlerini finanse etmekte olup 2018 yılında özel bütçe kaynaklarından karşılıksız herhangi bir kaynak kullanmamıştır. 2018 yılı başlangıç bütçesinde 11.908.630,00 TL gelir öngörülmüş olup gider bütçesi de aynı tutarda hazırlanmıştır. 2018 yılı gerçekleşmelerine bakıldığında İşletmenin bütçe giderinin 4.874.120,92 TL, bütçe gelirinin ise 3.817.719,46 TL olarak gerçekleştiği görülmüştür. Bütçe gider ve gelir gerçekleşmeleri aşağıda yer almaktadır. Tablo 3: Bütçe Büyüklükleri Bütçe Giderleri Bütçe Gelirleri Hesap Kodu ve Adı Tutar (TL) Hesap Kodu ve Adı Tutar (TL) 830.01-Personel Giderleri 320.753,75 800.03-Mal ve Hizmet Gelirleri 3.017.452,44 830.02-Sosyal Güvenlik Kurumuna Devlet Primi 68.723,33 800.04-Alınan 744.267,95

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23 Giderleri Bağış ve Yardımlar 830.03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri 1.569.869,90 800.09-Diğer Gelirler 71.547,74 830.05-Cari Transferler 1.232.189,01 810-Red ve İadeler (-) 15.548,67 830.06-Sermaye Giderleri 18.701,70
830.10-Ek Ödeme 1.663.883,23
Gelir tablosuna göre işletme 2018 yılında 476.255,35 TL zarar etmiştir. 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi muhasebe ve raporlama işlemlerini, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde yer alan hükümlere göre Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurulan ve yönetilen Döner Sermayeli İşletmeler Muhasebe Sistemi üzerinden yürütmektedir. İşletme, Yönetmelik’te hüküm bulunmayan hâllerde 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun’a dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin genel esaslarını, kıyasen uygulamakta olup Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan diğer düzenlemelere de tabidir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar aşağıda yer almakta olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar’ın 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı.  Alınan çekler sayım tutanağı.  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı.  Teminat mektupları sayım tutanağı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan, geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Taşınır Sisteminde Eksikliklerin Bulunması Döner Sermaye İşletmesi kapsamındaki Veterinerlik Fakültesi biriminde yapılan yerinde inceleme ve sayımlar sonucunda aşağıdaki eksiklikler tespit edilmiştir. A) Gerekli Defterlerin Tutulmaması: Döner Sermaye İşletmesinin ilgili biriminde yapılan sayım ve incelemeler sonucunda; Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanaklı Taşınırlar Defteri’nin tutulmadığı görülmüştür. 18.1.2007 tarih ve 26407 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 9'uncu maddesine göre Kamu İdareleri, Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanaklı Taşınırlar Defterini tutmak ve gerekli kayıtları yapmak zorundadır. Ayrıca, aynı Yönetmelik’in “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32'nci maddesinde belirtildiği üzere, Sayım Tutanağının kayıtlarda gözüken tutarları belirten kısımları, bahsedilen defterlerdeki miktarlar esas alınarak doldurulacaktır. Dolayısıyla, bu defterlerin gerektiği gibi tutulmaması, sayım işleminin de sağlıklı yapılmasını engellemektedir. B) Taşınır Mal Yönetim Hesabını Oluşturan Belgelerin Bulunmaması Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 34’üncü maddesinde, Taşınır Mal Yönetim Hesabının, yılsonu sayımına ilişkin Sayım Tutanağı, Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli, Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli ve yılsonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanaktan oluşacağı belirtilmiştir. Yerinde yapılan incelemelerde, ilgili birimde Taşınır Mal Yönetim Hesabını oluşturan bu belgelerin bulunmadığı görülmüştür. Usul ve esası Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirlenen bu belge ve cetvellerin yerine, İdarece kendine has usul ve yöntemlerle tablo ve listelerin tutulduğu anlaşılmıştır. Fakat İdarenin kendi usulünce tuttuğu bu tablo ve listeler, Yönetmelik’in öngördüğü şekil ve esas şartlarını karşılamadığından, mevzuata aykırılık oluşturmaktadır. C) Taşınır Çıkışlarının Usulüne Uygun Yapılmaması Taşınır çıkış işlemlerinin yapıldığı bazı Taşınır İşlem fişlerinin incelenmesi neticesinde, Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 27'nci maddesine uygun hareket edilmediği görülmüştür. Bu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 maddeye göre, bir canlı taşınırın çalınma, kaybolma veya ölmesi gibi nedenlerle yok olması ve kayıtlardan çıkarılması gerektiği durumlarda; kasıt, kusur, ihmal veya tedbirsizlik olup olmadığının araştırılarak sonuçlarının ayrı bir tutanakta belirtilmesi gerekmektedir. İncelenen ve küçükbaş hayvan çıkışlarının yapıldığı bazı Taşınır işlem fişlerinde, bu hayvanların ölüm nedenini araştıran bir rapora ve bu hayvanların ölümünün kasıt, kusur veya tedbirsizlikten kaynaklanıp kaynaklanmadığını değerlendiren bir tutanağa rastlanmamıştır. Dolayısıyla, bazı canlı taşınır çıkışlarında ölüm nedeninin araştırılmamasının, araştırıldığı durumlarda ise ölüm nedeninin kişilerin kasıt, kusur ve ihmalinden kaynaklanıp kaynaklanmadığını değerlendiren bir tutanağın tutulmamasının eksiklik olduğu düşünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; aynen "İşletme Müdürlüğümüzde gerçekleştirilen denetim faaliyetleri kapsamında “taşınır sisteminde eksikliklerin bulunması” bulgusu ile ilgili olarak; Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanıklı Taşınırlar Defterlerinin tutulması, Sayım Tutanağı, Tanışır Sayım ve Döküm Cetveli, Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinin tutulması, Taşınır çıkışlarının usulüne uygun bir şekilde yapılması, hususlarında, eksikliklerin giderilmesi için İşletme Müdürlüğümüz tarafından çalışmalar başlatılmış olup bu kapsamda Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMİS) uygulaması üzerinden taşınır kayıt yetkilisi tanımlamaları yaptırılmıştır. Bundan böyle taşınır kayıt işlemlerinin söz konusu sistem üzerinden yapılması sağlanacaktır. Böylelikle söz konusu tüm belge ve cetveller sistem tarafından otomatik olarak üretilerek gerekli raporlama sağlıklı bir şekilde yerine getirilmiş olacaktır. " denilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından, bulgu konusu eksikliklerin giderilmesiyle ilgili çalışmaların başlatıldığı ifade edilmiştir. Takip eden denetim dönemlerinde konunun izlenmesi uygun olur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32

BURDUR MEHMET AKİF ERSOY ÜNİVERSİTESİ 2018 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 33
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU ................................................................................................ 33
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 34
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 34
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 34
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 35

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33

1. ÖZET Bu rapor, Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan,  2018 yılı Performans Programı,  2018 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
   2017-2021 Stratejik Planın mevcut olduğu, 2018 yılı Performans programının ve idare faaliyet raporunun süresinde yayınlandığı görülmüştür.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Burdur Mehmet Akif Üniversitesinin yayımladığı 2017-2021dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2018 yılı performans denetimi kapsamında Burdur Mehmet Akif Üniversitesi'nin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2018 yılı Performans Programı ve 2018 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2017-2021 dönemine ilişkin Stratejik Plan'ın performans denetim kriterleri kapsamında değerlendirilmesi sonucunda; mevcudiyet kriterini sağladığı, sunum kriteri açısından Üniversiteler İçin Stratejik Planlama Rehberi çerçevesinde genel olarak tüm başlıkları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35 kapsadığı düşünülmektedir. 2018 yılı performans programının denetim kriterleri kapsamında mevcudiyet, zamanlılık kriterini sağladığı sunum kriteri açısından ise Performans Programı Hazırlama Rehberi'ni tam anlamıyla karşılamadığı görülmüştür. Hedef ve performans göstergelerin ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerini karşıladığı görülmüştür. 6. DENETİM BULGULARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Burdur Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr