2018 - ANKARA MÜZİK VE GÜZEL SANATLAR ÜNİVERSİTESİ.pdf
ANKARA MÜZİK VE GÜZEL SANATLAR ÜNİVERSİTESİ 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu Eylül 2019
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ...................................................................................................... 1
- KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU .................................................................................................. 5
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 5
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 5
- İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ........................................................................ 6
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 8
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 9
- EKLER ........................................................................................................................................................ 16
BULGU LİSTESİ A. Denetim Görüşünün Dayanakları
- Hazineden Alınan Bağış ve Yardımların Muhasebe Tahakkuk Kaydının Yapılmaması B. Denetim Görüşünü Etkilemeyen Tespit ve Değerlendirmeler
- Mali Yönetim ve İç Kontrol Sisteminde Eksiklikler Bulunması
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1. Mevzuat ve Görevler Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzelkişiliğine sahip yüksek düzeyde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayın ve danışmanlık yapan bir yükseköğretim kurumudur. Üniversite, 01/07/2017 tarihli 30111 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak 7033 sayılı kanunla kurulmuştur. Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitenin misyonu; yaratıcılık, üretkenlik ve girişimcilik ilkeleri doğrultusunda ulusal, bölgesel ve küresel ölçekte sanatsal, eğitsel, bilimsel ve felsefi birikimin ilerlemesine, ülkemizin temsiline ve kamuoyunun gelişimine katkı sağlamak; ulusal ve uluslararası düzeyde öncü, tercih edilen, saygın bir üniversite haline gelmek, evrensel bilim ve çağdaş eğitim-öğretim ilkeleri ışığında bilim-sanat üreten, öğrencilerine dünya standartlarında mesleki bilgi, beceri ve donanım kazandıran; yenilikçi, rekabetçi, evrensel ve toplumsal değer yargılarına ve meslek etiğine saygılı entelektüel birikime sahip sanat, bilim, eğitim ve düşünce insanları yetiştirmek, bilimsel-sanatsal projeler ve yayınlar yoluyla insanlığa hizmet etmektir. Üniversitelerin kuruluşu ve görevleri, Anayasa’nın 130. maddesi ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 3. maddesinin (c), (d) ve 12. maddesinde belirlenmiştir. Buna göre Üniversitenin görevleri şunlardır; Çağdaş uygarlık ve eğitim-öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim ve öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak, Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek, Türk toplumunun yaşam düzeyini yükseltici ve kamuoyunu aydınlatıcı bilim verilerini söz, yazı ve diğer araçlarla yaymak,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim yoluyla toplumun özellikle sanayileşme ve tarımda modernleşme alanlarında eğitilmesini sağlamak, Ülkenin bilimsel, kültürel, sosyal ve ekonomik yönlerden ilerlemesini ve gelişmesini ilgilendiren sorunlarını, diğer kuruluşlarla işbirliği yaparak, kamu kuruluşlarına önerilerde bulunmak suretiyle öğretim ve araştırma konusu yapmak, sonuçlarını toplumun yararına sunmak ve kamu kuruluşlarınca istenecek inceleme ve araştırmaları sonuçlandırarak düşüncelerini ve önerilerini bildirmek, Eğitim-öğretim seferberliği içinde örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim hizmetini üstlenen kurumlara katkıda bulunacak önlemleri almak, Yörelerindeki tarım ve sanayinin gelişmesine ve ihtiyaçlarına uygun meslek elemanlarının yetişmesine ve bilgilerinin gelişmesine katkıda bulunmak, sanayi, tarım ve sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerle modernleşmeyi, üretimde artışı sağlayacak çalışma ve programlar yapmak, uygulamak ve yapılanlara katılmak, bununla ilgili kurumlarla işbirliği yapmak ve çevre sorunlarına çözüm getirici önerilerde bulunmak, Eğitim teknolojisini üretmek, geliştirmek, kullanmak, yaygınlaştırmak, Yükseköğretimin uygulamalı yapılmasına ait eğitim-öğretim esaslarını geliştirmek, döner sermaye işletmelerini kurmak, verimli çalıştırmak ve bu faaliyetlerin geliştirilmesine ilişkin gerekli düzenlemeleri yapmaktır. 1.2.Teşkilat Yapısı ve İnsan Kaynakları Üniversitenin teşkilatı, 2547 sayılı Yüksek Öğretim kanunu ve 124 Sayılı Yükseköğretim Üst Kuruluşları ile Yükseköğretim Kurumlarının İdari Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararname çerçevesinde şekillendirilmiştir. Buna göre, Yükseköğretim Kurulu ve Üniversitelerarası Kurul Üniversitenin üst kuruluşlarıdır. Üniversitede, idari personel olarak 1 Genel Sekreter, 1 Daire Başkanı, 6 Şube Müdürü, 2 Fakülte Sekreteri, 1 Yüksekokul Sekreteri, 4 Şef, 3 Bilgisayar İşletmeni, 4 V.H.K.İ., 1 Memur, 2 Teknisyen ve 1 Kütüphaneci çalışmaktadır. Akademik personel olarak 3 Profesör, 4 Doçent, 5 Doktor Öğretim Üyesi ve 1 Araştırma Görevlisi istihdam edilmektedir. Ayrıca Üniversitemizde 657 sayılı Kanun’un 4'üncü maddesi B bendi kapsamında, 1 kısmi zamanlı Avukat, 2 Mühendis, 6 Büro Personeli, 4
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 Tekniker, 2 Teknisyen, 2 Şoför ve daimi personel statüsünde görev yapan 3 Temizlik Görevlisi olmak üzere toplam 59 personel istihdam edilmektedir. 1.3. Mali Yapı Mali açıdan bakıldığında üniversite, özel bütçeli bir kamu idaresidir. İdarenin 2003 yılında çıkarılan 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli (II) Sayılı Cetvel’de; Özel Bütçeli İdareler içinde; A-)Yükseköğretim Kurulu, Üniversiteler ve İleri Teknoloji Enstitüleri başlığı altında yer aldığı görülmektedir. Üniversitenin gider ve gelirlerine ait gerçekleşme sonuçları aşağıda yer alan tablolarda gösterilmektedir: AÇIKLAMALAR TOPLAM ÖDENEK HARCANAN ÖDENEK TOPLAM ÖDENEĞE GÖRE GERÇEKLEŞME (%) PERSONEL GİDERLERİ 1.286.940 1.188.216 92 SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 236.600 204.935 87 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 4.816.000 2.745.317 57 CARİ TRANSFERLER 128.000 95.163 74 SERMAYE GİDERLERİ 10.000.000 5.253.077 53 SERMAYE TRANSFERLERİ 0 0 0 GENEL TOPLAM 16.467.540 9.486.708 58
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 AÇIKLAMALAR 2018 BÜTÇE TAHMİNİ TL 2018 GERÇEKLEŞME TOPLAMI TL GERÇEKLEŞME ORANI (%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 13.370.500,00 13.404.212,52 100,25 03-TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLER 2.500,00 2.500,00 100,00 04 - ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR 13.168.000,00 13.168.000,00 100,00 05-DİĞER GELİRLER 200.000,00 233.712,52 117,00 1.4. Muhasebe ve Raporlama Sistemi Üniversitede, özel bütçe muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne tabi olup, tahakkuk esaslı muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Özel Bütçenin hesapları Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca Maliye Bakanlığı Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemi (BKMYBS) üzerinden yürütülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim
Raporu
5
Faaliyet sonuçları tablosu
Denetim görüşü, Kurumun tabi olduğu geçerli finansal raporlama çerçevesi
kapsamındaki temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiştir.
2. KAMU İDARESİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde
zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu
idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak
yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların
önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile
bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan;
mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak
işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin
denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, uluslararası denetim standartları,
Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 5018 sayılı Kanun’un 3'üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol, kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri ifade etmektedir. Mali kontrolün bir parçası olan iç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında, 55 ila 67'inci maddeler arasında belirlenmiştir. Buna göre, kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır: Harcama birimleri, Muhasebe ve malî hizmetler Ön malî kontrol İç denetim Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan rehberlerle belirlenmiştir. 2018 yılı denetimi kapsamında, mezkur mevzuat çerçevesinde, kurum iç kontrol sistemi aşağıdaki şekilde değerlendirilmektedir: Kurum stratejik planı ve bu planın yıllık uygulama dilimi olan performans programı ile faaliyet sonuçlarını ve değerlendirmelerini içeren idare faaliyet raporları hazırlanmamıştır. Dolayısıyla kurumun bütçesi, bu plan ve programa dayalı olarak performans esaslı
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 hazırlanamamıştır. İç kontrol sisteminin diğer bileşenleri olan süreç kontrolleri harcama birimlerinde gerçekleştirilmelidir ancak; personel yetersizliği nedeniyle harcama birimlerinde bu kontrollerin gerçekleştirilemediği görülmektedir. Ön mali kontrol yönergesi mevcut değildir. Kurumun risk değerlendirmesini de içeren iç kontrol eylem planı bulunmamaktadır. Kurumda organizasyon şemaları, birimlerin görev ve yetkileri ile iş akış şemaları mevcut değildir. Üniversitede iç denetim birimi oluşturulmamış ve iç denetçi ataması yapılmamıştır. Sonuç olarak, bir iç kontrol sisteminin kurulmadığı görülmekte olup, ilgili hususlar denetim raporumuza bulgu olarak alınmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan; geçerli finansal raporlama çerçevesi kapsamındaki mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Hazineden Alınan Bağış ve Yardımların Muhasebe Tahakkuk Kaydının Yapılmaması Üniversitenin Merkezi Yönetim Bütçesi kapsamında Hazineden aldığı bağış ve yardımları ilgili hesaplara kaydetmediği tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 51'inci maddesinde, 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı'nın, ”…Gelirlerden alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirler, duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ile bunlardan yapılan tahsilat veya terkinlerin izlenmesi için kullanılır…” Hükmü mevcuttur. Bu hükme göre; özel bütçeli bir idare olan Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitenin Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu (ek ödenek, yedek ödenek dahil) gereği Hazineden aldığı yardımlarını, Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün her yıl yayınladığı Özel Bütçeli İdareler Hesap Planında yer alan “120.4.2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar” hesap kodunun altında yer alan “Hazine Yardımları” alt kodlarına ilgisine göre cari ya da sermaye olarak kaydetmelidir. Açıklanan nedenlerle, Hazineden alınan bağış ve yardımların 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı'na kaydedilmemesi sonucu mali tablo hatasına neden olunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz 01/07/2017 tarihli 30111 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 7033 sayılı kanunla kurulmuştur. Mali Hizmetler birimimizin tam anlamıyla kurulmamış olması ve Üniversitemizin kuruluş aşamasında ek bütçe ile mali işlemlerini yürütmüş olması sebebiyle söz konusu tahakkuk işlemleri gecikmiş olup gerekli inceleme işlemleri başlatılmış olup düzeltmeler yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak İdare, cevabında bulgumuz ile mutabık olduğunu ve gerekli düzeltme işlemlerini yapacağını ifade etmişse de, 2018 yılı bilançosunda, 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı bahsi geçen hazine yardımı tutarında eksik raporlanmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 8. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Mali Yönetim ve İç Kontrol Sisteminde Eksiklikler Bulunması Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi’nin mali yönetim ve iç kontrol sisteminde aşağıda sayılan eksikliklerin olduğu tespit edilmiştir: A. Stratejik plan hazırlanmamıştır. Stratejik plan, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 7'nci maddesine göre, kamu kaynağının kullanılmasının genel esaslarından biri olan mali saydamlığın sağlanabilmesi için hazırlanması zorunlu olan bir plandır. Aynı Kanun’un 9'uncu maddesine göre; “Kamu idareleri; kalkınma planları, Cumhurbaşkanı tarafından belirlenen politikalar, programlar, ilgili mevzuat ve benimsedikleri temel ilkeler çerçevesinde geleceğe ilişkin misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını önceden belirlenmiş olan göstergeler doğrultusunda ölçmek ve bu sürecin izleme ve değerlendirmesini yapmak amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlarlar. Kamu idareleri, kamu hizmetlerinin istenilen düzeyde ve kalitede sunulabilmesi için bütçeleri ile program ve proje bazında kaynak tahsislerini; stratejik planlarına, yıllık amaç ve hedefleri ile performans göstergelerine dayandırmak zorundadırlar…” Bu maddeye göre; stratejik plan, bir kurumun misyon ve vizyonunu, stratejik amaçlarını ve hedefleri ile bunların izlenmesini sağlayan göstergeleri içeren bir belgedir. Ayrıca kurumlar, kaynak tahsislerini stratejik planlarına dayandırmak zorundadırlar. Bu hükümlere 5018 sayılı Kanun’un II sayılı cetvelinde sayılan bir idare olan Üniversitenin stratejik planını hazırlaması gerekmektedir. B. Performans programı hazırlanmamıştır. 5018 sayılı Kanun’un 9'uncu maddesine göre, “…Kamu idareleri, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlar.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idareleri bütçelerini, stratejik planlarında yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflerle uyumlu ve performans esasına dayalı olarak hazırlarlar. Kamu idarelerinin bütçelerinin stratejik planlarda belirlenen performans göstergelerine uygunluğu ve idarelerin bu çerçevede yürütecekleri faaliyetler ile performans esaslı bütçelemeye ilişkin diğer hususlar Cumhurbaşkanı tarafından belirlenir. Cumhurbaşkanı tarafından ilgili kamu idaresi için uygun görülen performans göstergeleri, kuruluşların bütçelerinde yer alır. Performans denetimleri bu göstergeler çerçevesinde gerçekleştirilir…” Bu maddeye göre idareler, hazırladıkları stratejik plana dayanarak bir performans programı hazırlamalıdır. Bu programın hazırlanmasının ardından idareler, bütçelerini, stratejik planlarında yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflerle uyumlu ve performans esasına dayalı olarak hazırlamalıdırlar. 2018 yılında performans programı hazırlanmadığı için performans esasına dayalı bir bütçe de hazırlanamamıştır. C. Faaliyet raporları yayımlanmamıştır. 5018 sayılı Kanunu’nun 41'inci maddesine göre; “…Üst yöneticiler ve bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama yetkililerince, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, her yıl faaliyet raporu hazırlanır. Üst yönetici, harcama yetkilileri tarafından hazırlanan birim faaliyet raporlarını esas alarak, idaresinin faaliyet sonuçlarını gösteren idare faaliyet raporunu düzenleyerek kamuoyuna açıklar. Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idareleri ve sosyal güvenlik kurumları, idare faaliyet raporlarının birer örneğini Sayıştaya ve Cumhurbaşkanlığına gönderir…” Bu madde hükmünde belirtildiği gibi idarelerin birim faaliyet raporlarını ve bu raporlara dayanan idare raporlarını hazırlaması ve kamuoyuna açıklaması gerekmektedir. İdare tarafından söz konusu raporların hazırlanmadığı görülmektedir. D. Mali kontrolü sağlayacak bir iç kontrol sistemi tesis edilmemiştir. 5018 sayılı Kanun’un 3'üncü maddesinde tanımlandığı üzere mali kontrol, “Kamu kaynaklarının belirlenmiş amaçlar doğrultusunda, ilgili mevzuatla belirlenen kurallara uygun,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için oluşturulan kontrol sistemi ile kurumsal yapı, yöntem ve süreçleri,” ifade eder. Bu bağlamda mali kontrolü sağlayacak bir kontrol süreci, yöntem ve süreçlerin belirlenmesi gerekmektedir. İç kontrol sisteminin ne olduğu, amacı, yapısı ve işleyişi 5018 sayılı Kanun’un beşinci kısmında, 55 ila 67'nci maddeler arasında belirlenmiştir. Buna göre, Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin yapısını aşağıda belirten unsurlar oluşturmaktadır: Harcama birimleri, Muhasebe ve malî hizmetler Ön malî kontrol İç denetim Temel unsurları bu olan iç kontrolün işleyişi ile ilgili ayrıntılı hükümler, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar'da belirlenmiştir. İlgili Kanun ve alt düzenlemeler incelendiğinde kamu idarelerinde mali kontrolün harcama birimlerinde yapılan süreç kontrolünden, ön mali kontrolden ve mali hizmetler biriminin yerine getirdiği kontroller ile iç denetimden oluştuğu görülmektedir. 2018 yılında Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesinde, mali işlemlerin, mali hizmetler birimi ve harcama birimlerinde süreç kontrolünü sağlayacak yapıların oluşturulmadığı, ön mali kontrol yapmak için görevlendirilmelerin yapılmadığı, iç denetim biriminin bulunmadığı tespit edilmiştir. Söz konusu kurumsal yapıların oluşturulması gerektiği, yapı oluşturulduktan sonra mali kontrol ve iç kontrolle ilgili mezkur mevzuatta bahsi geçen görev ve sorumlulukların (iç kontrol eylem planının hazırlanması, iş süreçlerinin belirlenmesi, süreç akış şemalarının hazırlanması, görev ve yetkilerin tanımlanması gibi…) yerine getirilmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir. E) Taşınırların kaydı ile muhafazası, kullanımı, mal yönetim hesabının verilmesi ve mal yönetim sorumlularının belirlenmemiş olması 5018 sayılı Kanun'un 44'üncü maddesinde; “…Genel yönetim kapsamındaki kamu
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 idarelerince, taşınır ve taşınmaz edinilmesi, yönetilmesi, trampası, elden çıkarılması, ecrimisilin tahsil ve takibinde izlenecek yöntem, Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin yönetimi ve korunması, işgalli malların tahliyesi gibi hususlar ilgili kanunlarında düzenlenir. (Değişik ikinci cümle: 22/12/2005-5436/10 md.) Bu malların kaydı ile taşınırların muhafazası, kullanımı, mal yönetim hesabının verilmesi ve mal yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesine ilişkin usûl ve esaslar, Cumhurbaşkanı tarafından çıkarılan yönetmeliklerle belirlenir….” Hükmü mevcuttur. Bu hükme göre taşınırların kaydı ile muhafazası, kullanımı, mal yönetim hesabının verilmesi ve mal yönetim sorumlularının belirlenmesine ilişkin esaslar yönetmelikle belirlenir. Bu hükme dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği’nde bahsi geçen sorumlular şunlardır: Taşınır kayıt yetkilisi Taşınır kontrol yetkilisi Taşınır konsolide görevlisi 2018 yılında, idarede harcama birimlerinde taşınır kayıt yetkililerinin ve taşınır kontrol yetkililerinin, kurumsal düzeyde ise taşınır konsolide görevlilerinin belirlenmediği görülmüştür. Adı geçen mevzuatta tanımlanan taşınır yetkililerinin belirlenmesi gerekmektedir. Açıklanan nedenlerle, yukarıda beş madde hâlinde özetlenen eksikliklerin tamamlanmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; aşağıdaki açıklamaları yapmıştır: A. "Stratejik plan hazırlanmamıştır. Üniversitemiz 01/07/2017 tarihli 30111 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 7033 sayılı kanunla kurulmuştur. Ancak Üniversitemizin personel yapılanması ile ilgili izinlerin serbest bırakılması, idari ve akademik yapılanmanın yavaş ilerlemesi gibi nedenlerden dolayı gerekli işgücü olanakları 2018 yılı sonu itibari ile yeterli olamamıştır. Üniversitemiz bütçesinin 2018 yılında ek bütçe olması mali hizmetler biriminin tam anlamıyla kurulmamış olması da bu duruma etkendir. Ancak 2019 Nisan ayı itibari ile Üniversitemizin Stratejik plan çalışmaları başlamış olup 27 Mayıs itibari ile çıkarılan iç genelge ve çalışma takvimi ile çalışmalara başlanmıştır...
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 B. Performans Programı hazırlanmamıştır. Kamu idareleri bütçelerini, stratejik planlarında yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflerle uyumlu ve performans esasına dayalı olarak hazırlamakla yükümlü olup Üniversitemizin stratejik planı hazırlanmadığından performans programı hazırlanmamıştır. Buna bağlı olarak performans esasına dayalı bir bütçe de hazırlanamamıştır. Stratejik plan çalışmaları başlamış olup buna göre performans programı en kısa sürede hazırlanacaktır. C. Faaliyet raporları yayımlanmamıştır. 5018 sayılı Kanunu’nun 41’inci maddesine göre hazırlanması gereken birim faaliyet raporları Üniversitemizin birimlerinin henüz kuruluş aşamasında olması ve idare faaliyet raporunun birim faaliyet raporları esas alınarak düzenlenmesi gerektiğinden idare faaliyet raporu söz konusu Kanunda belirtilen süreler içerisinde yayımlanamamıştır. Ancak idare faaliyet raporuna ilişkin tüm birimlere bilgilendirmeler yapılmış ve raporun düzenlenmesi Kanunda belirtilen süreyi aşmış olsa dahi düzenlenmiştir. D. Mali kontrolü sağlayacak bir iç kontrol sistemi tesis edilmemiştir. Üniversitemiz 01/07/2017 tarihli 30111 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 7033 sayılı kanunla kurulmuştur. 2018 yılı sonuna kadar personel yetersizliği nedeniyle mali hizmetler birimi başta olmak üzere harcama birimlerinde yapılanmaya gidilememiştir. Ancak 2019 ilk çeyreğinde bu konu ile ilgili çalışma yapmak üzere personel nakli yapılmış olup iç kontrol sistemi hazırlık çalışmalarına başlanmıştır. Söz konusu yapılanma gerçekleştirildikten sonra yapılacak iş ve işlemler ile ilgili süreç akış şemaları hazırlanacak ve görev, yetki ve sorumluluklar belirlenecektir. E. Taşınırların kaydı ile muhafazası, kullanımı, mal yönetim hesabının verilmesi ve mal yönetim sorumlularının belirlenmemiş olması. Üniversitemiz 01/07/2017 tarihli 30111 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 7033 sayılı kanunla kurulmuştur. Üniversitemiz taşınırları Ankara Sosyal Bilimler Üniversitesi tarafından Üniversitemize devrolmuş olup söz konusu taşınırların değerlemesi ile ilgili Milli Emlak Genel Müdürlüğü tarafından 2018 yılı sonunda tamamlanmıştır. Bu sebepten kayıt işlemleri 2019 yılı itibari yapılmaya başlanabilmiştir"
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 Sonuç olarak bulgumuz verilen cevapla birlikte değerlendirildiğinde, Kamu İdaresi ile mutabakat sağlandığı görülmüştür. Ancak, bulguda belirtilen eksiklikler tamamlanmadığından, mali yönetim ve iç kontrol eksiklikleri 2018 mali yılında güncelliğini korumaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 9. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ TARAFINDAN SUNULAN MALİ TABLOLAR TABLO 1.12 BİLANÇO
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19
T.C. Sayıştay Başkanlığı Ankara Müzik ve Güzel Sanatlar Üniversitesi 2018 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20