2017 - YÜKSEKÖĞRETİM KURULU.pdf
YÜKSEKÖĞRETİM KURULU 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
- EKLER .......................................................................................................................................................... 6
- EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI .......................................................................................... 6
T.C. Sayıştay Başkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelikte sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Yükseköğretim Kurulu Başkanlığının 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 49.459.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 89.170.987,00 TL aktarma yapılmış, neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 138.629.987,00 TL olmuştur. Bu tutarın 119.699.615,00 TL’si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 86,34 ’tür. Bütçede 49.459.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 194.051.935,00 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 392,35 olmuştur. Yükseköğretim Kurulu Başkanlığının 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 49.459.000,00 138.629.987,00 119.699.615,00 86,34 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 49.459.000,00 194.051.935,00 392,35
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2
Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre; Gelirler Toplamı 199.555.913,98 TL, Giderler
Toplamı 117.096.827,72 TL olup Faaliyet Sonuçları 82.459086,26 TL olarak gerçekleşmiştir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Birleştirilmiş veriler defteri,
Geçici ve kesin mizan,
Bilanço,
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi
hesabı icmal cetveli
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiştir.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN
SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
T.C. Sayıştay Başkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Yükseköğretim Kurulu 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kiraya Verilen Taşınmazlar ile Taşınmaz Kiralama Gelirlerinin Nazım Hesaplarda İzlenmemesi Kurum tarafından gerçekleştirilen taşınmaz kiralamalarının mevzuata uygun şekilde muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “Taşınmazlara ilişkin İşlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı” ihdas edilmiştir. Buna göre; kiraya verilen taşınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peşin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5
Kurum tarafından gerçekleştirilen taşınmaz kiralamalarında, kiralanan yer ve kira
gelirlerinin yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ihdas edilen nazım hesaplar kullanılarak
muhasebeleştirilmesi ve mali tablolara yansıtılması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; "Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün
“Taşınmazlara İlişkin İşlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278
sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran
Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı,993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı
Gelirleri Hesabı ve 99-Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı” ihdas edildiği ve buna ilişkin
kayıtların nasıl yapılacağı belirtildiği halde muhasebe kayıtlarının ilgi genel yazıya istinaden
gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir.
Bilindiği üzere Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 437 nci maddesinde
Nazım Hesapların; varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarında izlenmeyen ve muhasebenin
sadece bilgi verme görevi yüklediği işlemler ile idarenin muhasebe disiplini altında
toplanması istenen işlemleri ve gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülüklerin
izlenmesi için kullanılacağı, ayrıca genel bütçe kapsamı dışındaki kamu idarelerinin
Bakanlığın uygun görüşü üzerine kendi yönetim ve bilgi ihtiyaçlarına uygun olarak açacakları
hesap grubu olarak tanımlanmıştır.
Diğer taraftan 26.11.2014 tarihinde Maliye Bakanlığının Genel yazısıyla “990 Kiraya
Verilen veya İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı”
ile “999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı” ihdas edilmiştir.
Söz konusu bulguya istinaden Kurulumuz taşınmazlarına ait kira gelirlerinin “600
Gelirler Hesabı” ile “102 Banka Hesabı” ve “800 Bütçe Gelirleri” ile “805 Gelir Yansıtma”
hesaplarına muhasebe kayıtları yapılmakta olup bilgi amaçlı kullanılan Nazım hesaplara da
gelir kaydı yapılmaya başlanılmıştır."Denilmiştir.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ;"Söz konusu bulguya istinaden Kurulumuz
taşınmazlarına ait kira gelirlerinin “600 Gelirler Hesabı” ile “102 Banka Hesabı” ve “800
Bütçe Gelirleri” ile “805 Gelir Yansıtma” hesaplarına muhasebe kayıtları yapılmakta olup
bilgi amaçlı kullanılan Nazım hesaplara da gelir kaydı yapılmaya başlanılmıştır."Demiştir.
Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. EKLER 8. EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 2017 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 27.335.681 00 32.560.821 33 31.969.470 61 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.721.525 69 4.322.618 29 4.804.473 99 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 11.694.381 34 10.490.823 92 15.160.884 61 630 05 Cari Transferler 99.268.171 89 53.891.633 29 60.948.244 62 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0 0 33.519 41 133.219 47 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 74.585 29 0 0 0 0 630 13 Amortisman Giderleri 15.693.425 95 0 0 776.723 94 630 14 İlk Madde ve Malzeme Gid. 0 0 0 0 679.630 70 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 0 0 0 0 2.624.179 78 GİDERLER TOPLAMI (A) 159.377.514 26 105.175.898 53 117.096.827 72 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 75.555 21 3.087.736 24 6.981.516 30 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 40.330.847 10 45.851.475 02 49.471.009 71 600 05 Diğer Gelirler 120.241.591 30 122.196.657 34 142.887.610 50 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 45 76 39.234 92 216.140 72 GELİRLER TOPLAMI (B) 160.648.039 37 171.175.103 52 199.556.277 23 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017 TL Kr TL Kr TL Kr Kod.1 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 0 0 6.379 41 363 25 İNDİRİM,İADE,İSKONTO TOPLAMI (C) 0 0 6.379 41 363 25 NET GELİR (D=B-C) 160.648.039 171.168.724 11 199.555.913 98 FAALİYET SONUCU D-A 1.270.525 11 65.992.825 58 82.459.086 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7
BİLANÇO
AKTİF HESAPLAR (TL) PASİF HESAPLAR (TL)
1 DÖNEN VARLIKLAR 194.035.048,07 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4.010.827,84
10 HAZIR DEĞERLER 142.833.693,73 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 3.498.825,45
100 KASA HESABI 259,70 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 18.000,67
102 BANKA HESABI 1 142.295.888,48 333 EMANETLER HESABI 3.480.824,78
104 PROJE ÖZEL HESABI 537.545,55 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 511.942,32
12 FAALİYET ALACAKLARI 48.578.000,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 463.806,86
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 48.578.000,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 48.135,46
14 DİĞER ALACAKLAR 573.123,90 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 60,07
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 573.123,90 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 60,07
15 STOKLAR 636.613,46 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 506.613,77
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 636.613,46 47 BORÇ VE DİĞER KARŞILIKLARI 506.613,77
16 ÖN ÖDEMELER 1.142.995,82 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 506.613,77
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 1.412.995,82 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.370.780.856,98
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 621,16 50 NET DEĞER 1.377.219.054,52
197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 621,16 500 NET DEĞER HESABI 1.377.219.054,52
2 DURAN VARLIKLAR 1.181.263.250,52 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 67.263.350,69
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 1.178.268.621,98 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 67.263.350,69
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 1.139.480.530,00 58 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI -156.160.634,49
252 BİNALAR HESABI 41.169.455,35 580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -156.160.634,49
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 810.185,22 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 82.459.086,26
254 TAŞITLAR HESABI 2.473.529,22 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 82.459.086,26
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 26.441.960,50
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -32.107.038,31
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2.773.847,91
260 HAKLAR HESABI 5.718.460,72
267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
HESABI 57.114,00
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -3.001.726,81
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 220.780,63
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ
DURAN VARLIKLAR HESABI 564.715,55
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -343.934,92
AKTİF TOPLAM
1.375.298.298,59
PASİF TOPLAM
1.375.298.298,59
NAZIM HESAPLAR NAZIM HESAPLAR
910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 2.083.540,88
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 5.036.841,41
948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK HESABI 1.427.372,41
911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI
2.083.540,88
5.036.841,41
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN
ALACAK EMANETLERİ HESABI 1.427.372,41
TOPLAM 8.547.754,70 TOPLAM 8.547.754,70