2017 - YALOVA ÜNİVERSİTESİ.pdf

YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 YALOVA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 24 YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 35

YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 5
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Yalova Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Yalova Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır.Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’ uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 86.675.000 TL’dir. Kullanılabilir bütçe ödeneği 102.217.560 TL olmuştur. Bu tutarın 89.788.810 TL’si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 87,84’dür. Bütçede 86.675.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulamaları sonucunda 102.217.560 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 117,93 olmuştur. Yalova Üniversitesinin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1- 2017 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 86.675.000 102.217.560 89.788.810 87,84 Tablo 2- 2017 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 86.675.000 102.217.560 117,93

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2017 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri toplamı 92.145.790,36 TL, Faaliyet Giderleri toplamı 66.492.221,75 TL’ dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,
 Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu . Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversiteye Tahsis Edilen Arsaların Araziler ve Arsalar Hesabına Kaydedilmemesi Üniversiteye ait maddi duran varlıkların incelenmesi neticesinde, üniversiteye tahsis edilen arsaların 250- Araziler ve arsalar hesabına kaydedilmediği görülmüştür. 27.12.2014 tarihli ve 29218 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 171’inci maddesinde 250- Arazi ve arsalar hesabının kamu idarelerinin her türlü arazi ve arsaları ile bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir. Aynı Yönetmelik’in 172’nci maddesinin 1’inci fıkrasının a/5 bendinde ise; tahsise konu edilen arazi ve arsaların tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba borç, 500- Net Değer Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmektedir. Ayrıca Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan 2017 yılı Tüm Özel Bütçe Detaylı Hesap Planı’nda 250- Arazi ve arsalar hesabının yardımcı kodları ayrıntılı olarak belirtilmiştir. Ancak üniversitenin maddi duran varlıklarına ilişkin belgeler ve muhasebe kayıtları incelendiğinde, kuruma tahsis edilen arsalar bulunmasına rağmen, bunların 250-Araziler ve arsalar hesabına kaydedilmediği görülmüştür. Bu durum ise üniversitenin muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtmamasına neden olmaktadır. Bu itibarla, üniversiteye tahsis edilen arsaların 250-Araziler ve arsalar hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; Üniversitenin kampüs alanının 2011 yılında belirlenerek, 2013 yılında inşa edilen taşınmazların maliyet değeri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınmaya başlandığı; kampüs alanı tahsisinden sonra 250-Arazi ve arsalar hesap kodunun çalıştırılmadığı; bundan sonraki süreçte Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 171’inci ve 172’nci maddelerine istinaden tahsise konu edilen arazinin kayıtlı değeri üzerinden 250- Araziler ve arsalar hesabına borç, 500-Net Değer hesabına alacak kaydı yapılacağı belirtilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Sonuç olarak Kurum tarafından bundan sonraki süreçte tahsise konu edilen arazilerin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 171’inci ve 172’nci maddelerine uygun olarak kaydedileceği ifade edildiğinden bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Üniversitesi 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: İlk Madde ve Malzeme Hesabında İzlenen Tüketim Malzemelerinin Çıkış Kayıtlarının Düzenli Yapılmaması Üniversitenin 2017 yılı muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkış kayıtlarının düzenli olarak yapılmadığı görülmüştür. 18.01.2007 tarihli ve 26407 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinin 2’nci fıkrasında aynen; Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.” denilmektedir. Tüketim malzemelerinin çıkış kayıtları için üniversite tarafından farklı bir süre belirlenmemiştir. Bu nedenle üniversite açısından da tüketim malzemelerinin çıkış süresi üç aydır. Ancak üniversitede 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkış işlemleri her birim bazında ve üçer aylık dönemler itibariyle yapılmamıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Bu nedenle, tüketim malzemelerinin çıkışlarının bütün birimler itibariyle ve üçer aylık sürelerde yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; 2017 yılında bazı birimlerin tüketim çıkışlarının sık taşınmalar olması ve bilgi eksikliğinden düzenli olarak yapılmadığı; diğer taraftan 2017 yılında Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sistemine geçiş sürecinde Taşınır Kayıt Yönetim Sistemi ile yeni muhasebe sisteminin entegrasyonu olmadığından ve sistemsel bazı sıkıntılardan dolayı gerçek zamanlı muhasebe çıkış işlemleri yapma imkanı bulunamadığından düzensizlik oluştuğu belirtilmiştir. Ayrıca tüketim çıkış kayıtlarında yasal zorunlulukların yerine getirilmesi, düzenli yapılması ve oluşabilecek risklerin önüne geçilmesi amacıyla eğitim faaliyetlerinin düzenlendiği; iş ve işlemlerin gerçek zamanlı yapılması konusunda gerekli uyarıların yapıldığı ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kurum tarafından bulgu konusuna iştirak edildiğinden ve tüketim çıkışlarının mevzuata uygun olarak zamanında yapılması için eğitim faaliyetleri düzenlendiği ve gerekli uyarıların yapıldığı belirtildiğinden bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 2: Vadeli Banka Hesabına Tahakkuk Eden Faiz Gelirlerinden Banka Tarafından Kesilen Tevkifat Tutarlarının Muhasebe Kayıtlarına Alınmaması Üniversitenin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz gelirlerinden banka tarafından yapılan tevkifat tutarlarının muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüştür. 27.12.2014 tarihli ve 29218 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesinde 102- Banka hesabının işleyişi açıklanmıştır. Söz konusu maddenin 1’inci fıkrasının a/8 bendinde aynen; “Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Zikredilen Yönetmelik hükmüne göre, banka tarafından faiz gelirleri üzerinden yapılacak tevkifat tutarlarının 630- Giderler Hesabına borç kaydedileceği açıkça görülmektedir. Ancak üniversite tarafından faiz gelirlerinden yapılan tevkifat tutarları 630-Giderler Hesabına kaydedilmemiştir. Dolayısıyla 2017 yılına ilişkin mali tablolarda 630- Giderler Hesabının borç tutarı 31.736,54 Türk Lirası eksik görünmektedir. Bu itibarla, vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz gelirlerinden banka tarafından yapılan tevkifat tutarının 630- Giderler hesabına kaydedilerek, kurumun muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtmasının sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; Üniversitenin vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz gelirlerinden banka tarafından yapılan tevkifat tutarlarının muhasebe kayıtlarına sehven alınmadığı; 2017 mali yılına ilişkin geriye dönük muhasebe kaydının mümkün olmaması nedeniyle işlemin düzeltilemeyeceği belirtilmiştir. Ayrıca kamu zararı oluşturmasa da; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesi hükümleri uygulanarak muhasebe kayıtlarının gerçeği yansıtmasının sağlanacağı ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kurum tarafından vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz gelirlerinden banka tarafından yapılan tevkifat tutarlarının muhasebe kayıtlarına sehven alınmadığı ve 2017 mali yılına ilişkin geriye dönük muhasebe kaydının mümkün olmaması nedeniyle işlemin düzeltilemeyeceği belirtildiğinden 2017 yılı mali tablolarında 630- Giderler hesabının borç tutarı 31.736,54 TL eksik görünecektir. Ayrıca kurum bundan sonraki süreçte konuya ilişkin muhasebe kayıtlarını Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesi hükümlerine uygun olarak gerçekleştireceğini ifade ettiğinden bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 3: Öğrencisi Olmayan Fakülte, Yüksekokul ve Meslek Yüksekokulu Bölümleri Bulunması Üniversite bünyesinde muhtelif tarihlerde fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokulu açıldığı ve bağlı birçok bölümde öğrenci bulunmadığı tespit edilmiştir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 5’inci maddesinin “f” bendinde; “Üniversiteler ile yüksek teknoloji enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, kalkınma plan ve programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” Denilmiştir. Üniversitelerde Akademik Teşkilat Yönetmeliğinin 13’üncü maddesinde ise Yükseköğretim kurumları içinde bölüm açılmasına, birleştirilmesine veya kapatılmasına doğrudan veya üniversitelerden gelecek önerilere göre Yükseköğretim Kurulunun karar vereceği belirtilmiştir. Yükseköğretim Kurulunun görevleri 2547 sayılı Kanun’un 7’nci maddesinde sayılmıştır. Söz konusu maddenin “a” bendinde; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” Yükseköğretim Kurulunun görevleri arasında belirtilmiştir. Aynı Kanun’un 12’nci maddesinde ise yükseköğretim kurumlarının görevleri arasında;

• Çağdaş uygarlık ve eğitim - öğretim esaslarına dayanan bir düzen içinde, toplumun ihtiyaçları ve kalkınma planları ilke ve hedeflerine uygun ve ortaöğretime dayalı çeşitli düzeylerde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma, yayım ve danışmanlık yapmak,
• Kendi ihtisas gücü ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü yetiştirmek" olduğu sayılmıştır. Yukarıda yer verdiğimiz mevzuat hükümleri dikkate alındığında, üniversite bünyesinde farklı düzeyde eğitim birimleri kurulurken ihtiyaçlar göz önünde bulundurularak üniversitelere tahsis edilen kamu kaynaklarının etkili ve verimli bir şekilde kullanılmasının gerektiği açıktır. Muhtelif tarihlerde kurulmuş olmalarına rağmen hiçbir öğrencisi olmayan, eğitim ve öğretim faaliyetleri yürütülmeyen bölümlerin mevcudiyeti 2547 sayılı Kanunun genel hükümlerine uymamaktadır. Bu itibarla, üniversite bünyesinde kurulmuş olan ve öğrencisi bulunmayan bölümlerin durumlarının ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde gözden geçirilerek, üniversite kaynaklarının daha etkili ve verimli kullanılması için gerekli tedbirlerin alınması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Tablo : Öğrencisi Olmayan Bölümler/Programlar

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 BİRİM ADI BİRİM TÜRÜ ADI ÖĞRENCİ AÇILIŞ TARİHİ İDARİ PERSONEL AKADEMİK PERSONEL ARMUTLU MESLEK YÜKSEKOKULU Meslek Yüksekokulu 25.03.2009 GÖRSEL-İŞİTSELTEKNİKLERVEMEDYAYAPIMCILIĞIBÖLÜMÜ Bölüm BASIMVEYAYINTEKNOLOJİLERİPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - RADYOVETELEVİZYONPROGRAMCILIĞIPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - OTEL,LOKANTAVEİKRAMHİZMETLERİBÖLÜMÜ Bölüm AŞÇILIKPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MÜHENDİSLİKFAKÜLTESİ Fakülte 22.05.2008 ELEKTRONİKVEHABERLEŞMEMÜHENDİSLİĞİBÖLÜMÜ Bölüm YOK 29.01.2014 ELEKTRONİKVEHABERLEŞMEMÜHENDİSLİĞİANABİLİMDALIAnabilim Dalı 16.04.2014 - - ELEKTRİK-ELEKTRONİKMÜHENDİSLİĞİBÖLÜMÜ Bölüm YOK 07.12.2016 ELEKTRİK-ELEKTRONİKMÜHENDİSLİĞİANABİLİMDALI Anabilim Dalı 7.12.2016 - 1 Yrd.Doç. 3 Arş.Gör. SANATVETASARIMFAKÜLTESİ Fakülte 15.04.2011 ENDÜSTRİÜRÜNLERİTASARIMIBÖLÜMÜ Bölüm YOK 24.06.2015 ENDÜSTRİÜRÜNLERİTASARIMIANASANATDALI Anasanat Dalı 24.06.2015 - 1 Yrd.Doç. GELENEKSELTÜRKSANATLARIBÖLÜMÜ Bölüm YOK 24.06.2015 GELENEKSELTÜRKSANATLARIANASANATDALI Anasanat Dalı 24.06.2015 - 1 Öğr.Gör. GRAFİKTASARIMIBÖLÜMÜ Bölüm YOK 24.06.2015 GRAFİKTASARIMIANASANATDALI Anasanat Dalı 24.06.2015 - 1 Doç.Dr. 1 Yrd.Doç 1 Arş.Gör. 1 Öğr.Gör. RESİMBÖLÜMÜ Bölüm YOK 24.06.2015 RESİMANASANATDALI Anasanat Dalı 24.06.2015 - - İÇMİMARLIKBÖLÜMÜ Bölüm YOK 24.06.2015 İÇMİMARLIKANASANATDALI Anasanat Dalı 24.06.2015 - 1 Doç.Dr. YALOVAMESLEKYÜKSEKOKULU Meslek Yüksekokulu 22.05.2008 DIŞTİCARETBÖLÜMÜ Bölüm DIŞTİCARETPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - ELEKTRİKVEENERJİBÖLÜMÜ Bölüm 15.04.2009 ELEKTRİKLİCİHAZTEKNOLOJİSİPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MÜLKİYETKORUMAVEGÜVENLİKBÖLÜMÜ Bölüm 15.04.2009 İŞSAĞLIĞIVEGÜVENLİĞİPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - SEYAHAT-TURİZMVEEĞLENCEHİZMETLERİBÖLÜMÜ Bölüm TURİZMVESEYEHATİŞLETMECİLİĞİPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - TASARIMBÖLÜMÜ Bölüm GRAFİKTASARIMIPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MODATASARIMIPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - YALOVAİKTİSADİVEİDARİBİLİMLERFAKÜLTESİ Fakülte 22.05.2008 SİYASETBİLİMİVEKAMUYÖNETİMİBÖLÜMÜ Bölüm 03.03.2016 SİYASETBİLİMİVEKAMUYÖNETİMİANABİLİMDALI Anabilim Dalı YOK 13.04.2016 - - ÇINARCIKMESLEKYÜKSEKOKULU Meslek Yüksekokulu 08.04.2010 FİNANSBANKACILIKVESİGORTACILIKBÖLÜMÜ Bölüm BANKACILIKVESİGORTACILIKPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MALİYEPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MENKULKIYMETLERVESERMAYEPİYASASIPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - KAMUYÖNETİMİVEULUSLARARASIİLİŞKİLERBÖLÜMÜ Bölüm AVRUPATOPLULUĞUPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - MÜLKİYETKORUMAVEGÜVENLİKBÖLÜMÜ Bölüm SOSYALGÜVENLİKPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - - PAZARLAMAVEREKLAMCILIKBÖLÜMÜ Bölüm MEDYAVEİLETİŞİMPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - 3 Öğr.Gör. YÖNETİMVEORGANİZASYONBÖLÜMÜ Bölüm İNSANKAYNAKLARIYÖNETİMİPR. Önlisans/Lisans ProgramıYOK 24.07.2013 - -

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; YÖK tarafından açılmasına izin verilen programın hem öğretim elemanı ihtiyacının karşılanması hem de fiziki alt yapısının tamamlanması gereken süreçte öğrenci alınamadığı belirtilmiştir. YÖK tarafından kullanılmasına izin verilen öğretim elemanı kadrolarının ihtiyaca göre dağıtılarak, açık bulunan ancak öğrenci alınmayan programların sırasıyla aktif hale getirilmesinin planlandığı, kadrosunda öğretim elemanı bulunan ancak yeter sayıda olmadığı için öğrenci alamayan programlardaki öğretim elemanlarının diğer akademik birimlerde seçmeli dersler vermelerinin sağlanacağı ifade edilmiştir. Sonuç olarak YÖK tarafından kullanılmasına izin verilen öğretim elemanı kadrolarının ihtiyaca göre dağıtılarak, öğrenci alınmayan programların aktif hale getirilmesinin planlandığı, öğretim elemanı yeter sayıda olmadığı için öğrenci alamayan programlardaki öğretim elemanlarının alanlarına göre seçmeli dersler vermelerinin sağlanacağı ifade edildiğinden bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 4: Taşınır İşlemlerinin Yürütülmesinde Mevzuata Aykırılıklar Bulunması Üniversitenin taşınır işlemlerine ilişkin olarak taşınır kayıtları ve depolarda yapılan incelemelerde mevzuata aykırı bazı hususların bulunduğu görülmüştür. Bunları şu şekilde sıralayabiliriz: a- Üniversiteye ait dayanıklı taşınırların sicil numaralarının kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırların üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilmesi gerektiği halde bu işlem yapılmamıştır. 18.01.2007 tarihli ve 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 36’ncı maddesinde aynen; “Giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara, taşınır kayıt yetkilisi tarafından bir sicil numarası verilir. Bu numara yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilir. Fiziki veya kullanım özellikleri nedeniyle numaralandırılması mümkün olmayan taşınırlara bu işlem uygulanmaz.” denilmektedir. Dolayısıyla zikredilen Yönetmelik’in 36’ncı maddesi uyarınca, kurumun dayanıklı taşınırlarına verilmesi gereken sicil numaralarının kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilmesi gerekmektedir. b- Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 32’nci maddesinde sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler açıklanmıştır. Söz konusu maddenin 1’inci fıkrasında kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımının yapılacağı belirtilmektedir. Aynı maddenin 2’nci fıkrasında ise; taşınır sayımlarının, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılacağı ifade edilmiştir. Ayrıca zikredilen maddenin diğer fıkralarında taşınır sayımının nasıl yapılacağı ve bu kapsamda yapılacak iş ve işlemler ayrıntılı olarak izah edilmiştir. Kurumun yıl sonu taşınır sayımlarına ilişkin iş ve işlemler incelendiğinde, yönetmelik hükmü uyarınca birimler itibariyle oluşturulması gereken sayım komisyonlarının oluşturulmadığı görülmüştür. Başka bir ifadeyle kurumun taşınırlarının yıl sonu fiili sayımları yapılmamıştır. Bu durum zikredilen yönetmeliğe aykırılık teşkil etmektedir. Ayrıca 2017 yılı için kurumun taşınırlarının fiili olarak sayımı yapılmadığından, bahsedilen Yönetmelik’in 34’üncü maddesinde açıklanan ve kurum tarafından hazırlanması gereken “Taşınır Mal Yönetim Hesabı” ve eki cetvellerinin doğru ve gerçek bilgileri içerdiğini kabul etmek mümkün görünmemektedir. c- Kurumda taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri çok sık değişmektedir. Bu durum taşınır işlemlerinin hem fiili olarak, hem de sistem bazında sevk ve idaresini zorlaştırmaktadır. Başka bir ifadeyle taşınır işlemlerinin mevzuata uygun bir şekilde ve etkin olarak yerine getirilmesinde sorunların ortaya çıkmasına neden olmaktadır. d- Kurumun taşınır işlemleri sistem üzerinden incelendiğinde çok yüksek oranda hatalı kayıtların bulunduğu görülmüştür. Taşınırlar son derece ilgisiz kodlar altında sisteme kaydedilmiştir. Bu nedenle kurumun gerçek anlamda taşınır sayılarının ve niteliklerinin sistem üzerinden tespiti imkansız denilebilecek seviyeye gelmiştir. e- Harcama birimlerinin taşınırlarının sayı, kod ve nitelikleri fiili durumdan önemli düzeyde farklılık arz etmektedir. f- Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinde satın alma dışındaki yöntemlerle edinilen taşınırların girişleri ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taşınırların çıkışları için

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesinin zorunlu olduğu ifade edilmektedir. Ancak kurumda satın alma dışındaki yöntemlerle edinilen taşınır işlemlerinin yürütülmesinde bu madde hükmüne uygun hareket edilmemektedir. g- Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 33’üncü maddesinin 1’inci fıkrasında taşınır kayıt yetkililerinin, sorumlulukları altındaki ambarlarda bulunan taşınırları ve bunlara ilişkin kayıt ve belgeleri, yerlerine görevlendirilenlere devretmeden görevlerinden ayrılamayacakları ve yeni görevlendirilen taşınır kayıt yetkililerinin de söz konusu kayıt ve belgeleri aramak ve almak zorunda oldukları belirtilmektedir. Ancak kurumda söz konusu devir işlemleri sağlıklı bir şekilde yürütülmemektedir. Devir işlemlerinin sağlıklı bir şekilde işlememiş olması kurumun taşınır sistemi ile fiili durumun birbirinden önemli oranda sapmasına neden olmuştur. Sonuçta taşınırların sayı, çeşit, tür v.b yönlerden fiili durumlarıyla sistem kayıtları birbiriyle örtüşmemektedir. h- Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 10’uncu maddesinin “b” bendinde; demirbaş, makine ve cihazların kamu görevlilerinin kullanımına verilmesinde 6/A örnek numaralı Taşınır Teslim Belgesinin düzenleneceği belirtilmektedir. Ancak kurumda bu uygulamanın düzenli bir şekilde yapılmadığı görülmektedir. i- Taşınır depolarında yapılan yerinde incelemelerde aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:

• Taşınır depolarının bazılarında fiziki yetersizlikler bulunmaktadır. Taşınırlara yeterli düzeyde depo alanı tahsis edilmemiştir.
• Depolardaki taşınırlar sistematik ve düzenli olarak yerleştirilmemiştir. Uygun yer belirleme sistemi uygulanmadığından raf düzenleri bozuk durumdadır.
• Taşınır depolarının bazılarında taşınırlarla ilgisi olmayan eşya ve dolaplar bulunmaktadır. Örneğin bazı birimlerin arşiv dolapları taşınır depolarında muhafaza edilmektedir.
• Taşınırlar depolara düzenli bir şekilde yerleştirilmediğinden bu durum depoların ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılmadığı sonucunu da ortaya çıkarmaktadır. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde; harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir bir şekilde tutulmasını sağlamaktan ve taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu olduğu ifade edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesinde de taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkililerinin görev ve sorumlulukları ayrıntılı bir şekilde açıklanmıştır. Yukarıda belirtildiği üzere harcama yetkilileri, taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri taşınır işlemlerinin mevzuata uygun olarak yürütülmesinden ve taşınırların uygun bir şekilde depolarda muhafaza edilmesinden ortak sorumludurlar. Bu itibarla, üniversitenin taşınır işlemlerinin yukarıdaki eksiklikler giderilerek, başta Taşınır Mal Yönetmeliği olmak üzere ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yürütülmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle şu hususları belirtmiştir.; Üniversitenin kuruluşundan itibaren harcama birimlerinde yoğun taşınma faaliyeti olmuş; bu durum ise demirbaşlar konusunda sıkıntı yaşanmasına ve envanter denkliğinin bozulmasına neden olmuştur. 2013 yılında KBS-TKYS sistemine geçiş sırasında demirbaşların sayım ve tanımlamalarında hatalar yapılmıştır. TKYS sistemindeki hatalar nedeniyle demirbaş kodları farklı kodlara dönüştürülmüş ve bu durum var olan karışıklığı daha da artırmıştır. Bunların sonucu olarak hiçbir harcama birimi kayıtsız demirbaşının veya sisteminde fiili karşılığını bulamadığı demirbaşının hangi birim envanterinde kayıtlı olduğunu tespit edecek genel bir çalışma ile mevcut sorununu çözüme kavuşturamamıştır. Ayrıca harcama birimlerinin fiili demirbaşlarının sistem kayıtlarıyla doğru kod, sayı, marka, model, nitelik olarak uyuşmaması beraberinde aşağıdaki iş, görev ve tanımlamaların aksak ve sağlıksız yürümesine neden olmuştur:

• Yıl sonu sayımları sağlıklı bir şekilde yapılamamıştır.
• Demirbaşların net olmaması zimmetlerinin yapılamamasına neden olmuştur.
• Envanter denkliğinin tam olmaması ve Taşınır Kayıt Yetkilisi değişimlerinde sorunların yaşanması buna bağlı belge ve cetvellerin hatalı olmasına neden olmuştur.
• Demirbaşların barkodsuz olması nedeniyle zimmetler yapılamamıştır. Üniversite bünyesinde taşınırlar konusunda yaşanan bu sorunların çözümü için 2017

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 yılında taşınır sayım komisyonu kurulmuştur. Taşınır sayım komisyonu üniversitedeki tüm demirbaşları tanımlayarak tek elden saymış olup, tüm harcama birimlerinin envanterleriyle titiz bir şekilde karşılaştırarak sayım fazlalarını ve sistem fazlalarını tek bir listede toplamıştır. Bunun dışında harcama birimlerinin Taşınır Kayıt Yetkililerine ''Taşınır Mal Yönetmeliği ve Uygulamaları Eğitimi'' verilmiştir. Envanter denkliği sağlandıktan sonra tüm birimlerdeki kişi ve ortak alan zimmetlerinin yapılması ve takibi amacıyla barkod cihazı, silinmeyen ve sudan etkilenmeyen etiket alınmıştır. Merkezi satın alma birimlerinin yapacağı satın almalarda standart kod listesi ve kontrol mekanizmasıyla taşınır kodlarının takibi sağlanacaktır. Sonuç olarak Taşınır mal işlemlerinin yürütülmesinde yaşanan sorunlar konusunda bulguda yer verilen tespitlere kurum tarafından iştirak edilmiş ve cevap yazısından da görüleceği üzere ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır. Kurum tarafından gönderilen cevap yazısında taşınırlar konusunda yaşanan sorunların çözümü için bazı adımlar atıldığı belirtilmektedir. Örneğin; taşınır sayım komisyonu kurulmak suretiyle bütün taşınırların sayıldığı; yapılan sayım sonucunda bütün harcama birimlerinin sayım ve sistem fazlalarının tespit edildiği; Taşınır Mal Yönetmeliği ve uygulamaları konusunda eğitimlerin verildiği; barkod cihazları alınarak zimmetlerin sağlıklı bir şekilde yapılmasının sağlanacağı, satın almalarda standart kod listesi ve kontrol mekanizmasıyla taşınır kodlarının takibinin sağlanacağı ifade edilmektedir. Bu itibarla, bulgu konusu yapılan hususların devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 5: Taşınmaz İşlemlerinin Yürütülmesinde Mevzuata Aykırılıklar Bulunması Üniversitenin taşınmaz mal işlemlerinin incelenmesi neticesinde aşağıda belirtilen hususlarda mevzuata uygun hareket edilmediği görülmüştür: Üniversiteye ait taşınmazlar muhasebe kaydına vergi değerleriyle kaydedilmiştir. 02.10.2006 tarihli ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin 2’nci fıkrasında; “ Ek 1’deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan Taşınmazlar” başlığı altında yer alan taşınmazlar maliyet bedeli üzerinden, bu taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınır.” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in geçici 1’inci maddesinin 2’nci fıkrasında ise, yönetmeliğin 5’inci

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 maddesine göre yapılması gereken işlemlerin 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanması gerektiği ifade edilmiştir. Ancak üniversiteye ait bazı taşınmazlar yönetmelik hükümlerine aykırı olarak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınmıştır. Üniversiteye ait taşınmazların yukarıda zikredilen Yönetmelik hükümleri uyarınca maliyet bedelleri üzerinden, maliyet bedeli tespit edilemeyenlerin ise rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınması gerekmektedir. Üniversiteye ait taşınmazların cins tashihi işlemlerinin yapılmadığı görülmüştür. Üniversiteye ait taşınmazların bir kısmının cins tashihlerinin yapılmadığı; bu nedenle de mevcut kullanım şekli ile tapu kayıtlarında görünen cinslerinin birbirine uygun olmadığı tespit edilmiştir. Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları düzenlemek amacıyla 02.10.2006 tarihli ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in “Cins tashihlerinin yapılması ” başlıklı 10'uncu maddesinde; “(1) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmiştir. Aynı Yönetmelik’in 11’inci maddesinde ise, kayıt değişikliği işlemlerinin nasıl yapılacağı maddeler halinde açıklanmıştır. Ancak konuya ilişkin olarak yapılan incelemede, tapuda kayıtlı bazı taşınmazların mevcut kullanım şekilleri ile kayıtlarda belirtilen cinslerinin birbirine uygun olmadığı görülmüştür. Üniversiteye ait taşınmazların yukarıda zikredilen Yönetmelik hükümleri çerçevesinde cins tashihlerinin yapılarak, taşınmazların mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarında belirtilen cinslerinin birbirine uygun hale getirilmesi gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle şu hususları belirtmiştir; a- Üniversiteye ait taşınmazlar eğer arsa üzerine bina yapılmış ise maliyet bedeli üzerinden, boş arsa olması durumunda ise Yalova Defterdarlık Milli Emlak Müdürlüğü'nün belirlediği rayiç bedel üzerinden kayıt altına alınmıştır. Üniversiteye ait arsaların kayıtları tekrar gözden geçirilecek ve güncellenmesi gereken rayiç bedeller üzerinden kayıtların yapılması sağlanacaktır. b- Kuruma tahsis edilen yerlerde bazı taşınmazların cins tashihi mümkün olmamaktadır. Ayrıca Yalova Belediyesi ve Yalova Orman Bölge Müdürlüğü ile yapılan yazışmalarda cins tashihi süreci çok hantal işlemektedir. Bu nedenle cins tashihleri yapılamamaktadır. Söz konusu işlemler takip edilecek ve cins tashihlerinin yapılması sağlanacaktır. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevap yazısı ve eki belgeler çerçevesinde bulgu konusu yapılan hususlara ilişkin olarak aşağıdaki değerlendirmeleri yapmak mümkündür: a- Kurum tarafından üniversiteye ait arsaların kayıtlarının tekrar gözden geçirileceği ve rayiç bedeller üzerinden kayıtlarının yapılacağı belirtilmiştir. b- Kurum tarafından taşınmazların cins tashihi işlemlerinin takip edileceği ve cins tashihlerinin yapılmasının sağlanacağı ifade edilmiştir. Bu nedenle, bulgu konusu tespitlerin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Faaliyet Sonuçları Tablosu Hesap Kodu Yardımcı Hesap Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 Kod.2 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 01 Memurlar  25  55 41.275.565 59 630 01 02 Sözleşmeli Personel  92  72 956.317 13 630 01 04 Geçici Personel  10  67 216.735 73 630 01 05 Diğer Personel  62  10 1.482 30 630 02 01 Memurlar  33  43 5.194.743 99 630 02 02 Sözleşmeli Personel  03  03 189.868 95 630 02 04 Geçici Personel  84  04 37.031 42 630 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları  16  66 4.909.145 19 630 03 03 Yolluklar  21  98 548.734 72 630 03 04 Görev Giderleri  76  89 142.599 38 630 03 05 Hizmet Alımları  94  85 7.455.041 75 630 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri  72  33 17.428 27 630 03 07 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri  30  90 661.426 61 630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri  96  91 40.247 00 630 05 01 Görev Zararları  53  67 1.072.031 68 630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler  09  42 144.949 42 630 05 04 Hane Halkına Yapılan Transferler  00  00 134.375 49 630 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Kur Farkları  00  37 0 00 630 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri  66  46 113.238 13 630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri  51  35 13.527.685 47 630 13 02 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri   3.075.435 56 630 13 03 Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri   144.641 37 630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri  05  42 7.085 75 630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme  92  78 0 00 630 14 03 Tıbbi ve Laboratuvar Sarf Malzemeleri  98  10 1.784 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar  00  53 0 00 630 14 05 Temizleme Ekipmanları  90  30 0 00 630 14 06 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri  42  32 97 20 630 14 07 Yiyecek  40  59 0 00 630 14 08 İçecek  11  54 0 00 630 14 10 Zirai Maddeler  00  60 0 00 630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri  50  52 4.830 92 630 14 13 Yedek Parçalar  40  48 0 00 630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri  01  04 0 00 630 14 15 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar  25  00 0 00 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu  02  53 0 00 630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler  39  18 0 00 630 20 02 Kişilerden Alacaklardan Silinenler  00  09 0 00 630 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Var Kaynaklanan Giderler  00  80 0 00 630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler  11  64 3.371.961 89 630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler  60  02 0 01 GİDERLER TOPLAMI (A) 63.358.165 99 64.115.633 81 83.244.485 08 Hesap Kodu Yardımcı Hesap Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 Kod.2 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 4.449.738 62 5.421.889 19 4.323.131 35 600 03 06 Kira Gelirleri 95.664 19 199.214 21 280.061 23 600 04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 431.502 01 693.602 28 387.390 85 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 78.580.000 00 76.291.779 00 83.981.514 06 600 04 03 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 7.233 00 0 00 0 00 600 04 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 6.036.764 76 4.072.973 26 16.415 35 600 04 05 Proje Yardımları 489.839 08 511.256 14 108.620 00 600 05 01 Faiz Gelirleri 110.998 48 295.130 53 183.018 63 600 05 02 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 16.291 62 880.776 19 292.185 32 600 05 03 Para Cezaları 221.279 57 124.350 89 15.024 93 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 1.884.227 75 2.366.911 17 3.073.756 73 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 53.890 44 49.785 71 175.521 43

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 610 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 110.068 35 159.515 54 27.743 47 610 03 06 Kira Gelirleri 145 50 145 48 1.566 00 GELİRLER TOPLAMI (B) 92.787.429 52 90.907.668 57 92.836.639 88 FAALİYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 29.429.263 53 26.792.034 76 9.592.154 80

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

YALOVA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 24
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 25
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 26
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 26
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’ üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2017 yılı bilançosunda sermayesi 10.000TL olup, toplam aktif büyüklüğü 611.588,83TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 791.196,55TL, gider toplamı 614.362,63TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar 176.833,92TL' dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Bilanço,  Geçici ve kesin mizan,  Birleştirilmiş veriler defteri,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Kasa sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: İlk Madde ve Malzeme Hesabında İzlenen Tüketim Malzemelerinin Çıkış Kayıtlarının Düzenli Yapılmaması Döner Sermaye İşletmesi’nin 2017 yılı muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışlarının düzenli olarak yapılmadığı görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Taşınır İşlemleri” başlıklı 27’nci maddesinin 1’inci fıkrasında, işletmelerce edinilen taşınırların kayıtlara alınmasında, verilmesinde ve izlenmesinde, 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerinin uygulanacağı belirtilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 Yine aynı maddenin ikinci fıkrasında taşınırların muhasebe hesap planında yer alan ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarına kaydının sağlanması için, taşınır işlemlerini yürütmekle görevli birimler tarafından düzenlenen belgelerin bir nüshasının muhasebe birimine gönderilmesinin zorunlu olduğu ifade edilmektedir. 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinin 2’nci fıkrasında aynen; “Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.” denilmektedir. Tüketim malzemelerinin çıkış kayıtları için döner sermaye işletmesi tarafından farklı bir süre belirlenmemiştir. Bu nedenle döner sermaye işletmesi açısından da tüketim malzemelerinin çıkış süresi üç aydır. Ancak 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkış işlemleri her birim bazında ve üçer aylık dönemler itibariyle yapılmamıştır. Bu nedenle, tüketim malzemelerinin çıkışlarının bütün birimler itibariyle ve üçer aylık sürelerde yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; üniversite genelinde alınan genel sayım kararı, personel yetersizliği, sağlık sorunları ve izin gibi öngörülemeyen nedenlerden dolayı 2017 yılı içerisinde 150 - İlk Madde ve Malzeme Hesabının muhasebe birimine zamanında verilemediği; 2017 yılı Haziran ayı ve yılsonu sonu taşınır stok çıkış işlemlerinin muhasebe birimince yapıldığı; zamanında verilemeyen 150 - İlk Madde ve Malzeme Hesabı işlemi neticesinde herhangi bir maddi kayıp, kamu zararı ve hukuki aksamanın söz konusu olmadığı; taşınır hesaplarının doğru ve güvenilir olduğunun değerlendirildiği belirtilmiştir. Ayrıca bulgu konusu ile ilgili gerekli önem ve hassasiyet çerçevesinde 2017 yıl sonu Yönetim Hesabı ve 2018 yılının ilk 3 aylık dönemin 150 - İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkış işlemlerinin zamanında yapıldığı ve buna ilişkin belgelerin ekte sunulduğu; bundan sonraki süreçte de konuya gereken önem ve hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevap yazısında 2017 yılı içerisinde farklı gerekçelerle 150- İlk Madde ve Malzeme hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışlarının düzenli olarak yapılmadığı kabul edilmektedir. Kurum bundan sonraki süreçte çıkış işlemlerinin zamanında yapılması için gereken önem ve hassasiyeti göstereceğini ifade ettiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 2: 2547 Sayılı Kanunun 58’ inci Maddesi (k) Fıkrasına Göre Yapılan Ek Ödemeye İlişkin Değerlendirmelerde Hatalar Olması Üniversite öğretim elemanlarının 2547 sayılı Kanun'un 37’nci maddesine göre yaptığı danışmanlık niteliğindeki proje ve faaliyetlerin büyük çoğunluğunun döner sermaye katkı payı hesaplamalarında 2547 sayılı Kanunun 58’inci maddesinin (k) fıkrasına göre değerlendirildiği görülmüştür. 2547 sayılı kanunun 37’nci maddesinde; “Yükseköğretim kurumları dışındaki kuruluş veya kişilerce, üniversite içinde veya hizmetin gerektirdiği yerde, üniversiteler ve bağlı birimlerden istenecek, bilimsel görüş proje, araştırma ve benzeri hizmetler ile üniversitede ve üniversiteye bağlı kurumlarda, hasta muayene ve tedavisi ve bunlarla ilgili tahliller ve araştırmalar üniversite yönetim kurulunca kabul edilecek esaslara bağlı olmak üzere yapılabilir. Bu hususta alınacak ücretler ilgili yükseköğretim kurumunun veya buna bağlı birimin döner sermayesine gelir kaydedilir.” denilmektedir. Bu gelirin hangi oranda dağıtılacağının değerlendirilmesi anılan Kanun'un 58’inci maddenin (e) ve (d) fıkralarında düzenlenmiştir. 2547 sayılı Kanunun 58’ inci maddesinin (d) fıkrasında; Ziraat ve veteriner fakülteleri, sivil havacılık yüksekokulu ve bünyesinde atölye veya laboratuvar bulunan yükseköğretim kurumları ile sürekli eğitim merkezleri, açık öğretim hizmeti veren yükseköğretim kurumları ile düzenli döner sermaye geliri olan yükseköğretim kurumlarında üretilen mal ve hizmetlerden elde edilen döner sermaye gelirlerine katkısı bulunan öğretim elemanlarına yapılacak ek ödemeler hakkında da (c) fıkrası hükümleri uygulanır. 2547 sayılı Kanunun 58’ inci maddesinin ( e) fıkrasında;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 “Yükseköğretim kurumlarının (c) ve (d) fıkraları kapsamına girenler haricindeki diğer birimlerinde döner sermaye işletmesi hesabına yapılan iş veya hizmetler karşılığında tahsil edilen gelirlerden kanuni kesintiler ile varsa yapılan iş veya hizmetle bağlantılı giderler düşüldükten sonra geri kalan tutar, hizmet karşılığı olarak gelir tahsilatının yapıldığı tarihi izleyen bir ay içinde, veya hizmet bedelinin peşin tahsil edilmesi halinde hizmetin gerçekleşme oranına bağlı olarak aylara bölünerek hizmeti veren öğretim elemanlarına ödenir. Bu kapsamda bulunan hizmetler ile öğretim elemanlarının yükseköğretim kurumlarının imkanlarını kullanmaksızın verdikleri hizmetler karşılığında elde edilen gelirlerden (b) fıkrasının birinci bendi uyarınca yapılacak kesintilerin uygulanmasında asgari yüzde 15 oranı uygulanır.” Denilmektedir. 6676 sayılı kanunun 5’inci maddesi ile 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 58’ inci maddesine eklenen (k) fıkrasıyla; “Üniversite-sanayi işbirliği kapsamında araştırma ve geliştirme, tasarım ve yenilik projeleri ile faaliyetleri sonucunda elde edilen gelirler döner sermaye işletmesinin ayrı bir hesabında toplanır. Bu gelirlerden (b) fıkrası uyarınca yapılacak olan kesintiler de dâhil herhangi bir kesinti yapılmaz. Bu kapsamda görev yapan öğretim elemanına ödenecek gelirin yüzde 85’i, herhangi bir vergi kesintisi yapılmaksızın ilgili öğretim elemanına ödenir. Kalan tutar, (b) fıkrasında belirtilen işler için kullanılır. Bu kapsamda değerlendirilecek proje ve faaliyetlere, öğretim elemanının müracaatı doğrultusunda, üniversite yönetim kurulunun izni ile karar verilir.” Denilmektedir. Üniversite tarafından birbirinin benzeri nitelikteki proje, danışmanlık gibi işler bazı dönemler 2547 sayılı Kanun’un 37’nci maddesine göre değerlendirmiş, çoğunlukla da bu proje ve faaliyetler 2547 sayılı Kanun’un 58’inci maddesi (k) fıkrasına göre değerlendirilerek hazine hissesi ve bilimsel araştırma projesi (BAP) payı ayrılmadan %85 üzerinden doğrudan ilgili akademisyene ödeme yapılmıştır. Üniversite tarafından proje ve faaliyetlerin iyi değerlendirilip, uygulamada birliğin sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; 2547 sayılı Kanun'un 58'inci maddesi (k) fıkrasına göre değerlendirilecek proje ve faaliyetlere, öğretim elemanının müracaatı doğrultusunda, Üniversite Yönetim Kurulu’nun izni ile karar verileceği, kanun

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 maddesinin bu hükmüne rağmen 2017 yılı içerisinde İdarenin ayrıca “İnceleme Komisyonu” kurduğu belirtilmiştir. Öğretim elemanının bağlı bulunduğu Dekanlık/Müdürlük/Enstitü Kararının Rektörlüğe geldiği Rektörlük tarafından “İnceleme Komisyonu’na havale edildiği, sonucunda ise Üniversite Yönetim Kurulu’nda karara bağlandığı ifade edilmiştir. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmeliğin 10. Maddesinde, ‘’Döner sermaye işletmesinin yönetim kurulunun üniversite yönetim kurulu olduğu, bu bağlamda İşletmenin alınan kararlar hangi yöndeyse o doğrultuda hareket ettiği, bulgu konusu ile ilgili gerekli önem ve hassasiyet bundan sonra da gösterilmeye devam edileceği belirtilmiştir. Sonuç olarak Döner Sermaye işletme müdürlüğünün 2017 yılı evrakları incelendiğinde; öğretim elemanlarının yaptığı proje ve faaliyetlerin büyük çoğunluğunun 58'inci madde (k) fıkrasına göre değerlendirildiği gözlenmiştir. Ancak uyarılar üzerine yıl sonuna doğru rektör başkanlığında kurulan inceleme değerlendirme komisyonu ile bu değerlendirmeler bir de bu komisyonun süzgecinden geçirilerek üniversitedeki karmaşa giderilmeye çalışılmıştır. Bulgu konusu ile ilgili gerekli önem ve hassasiyetin bundan sonra da gösterileceği belirtildiğinden bulguda tespit edilen hususun devam edip etmediği önümüzdeki yıl denetimlerinde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 33

YALOVA ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 35
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 35
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 36
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 36
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 36
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 37

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35

1. ÖZET Bu rapor, Yalova Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Yalova Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2017 yılı Performans Programı,  2017 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yalova Üniversitesinin 2013-2017yıllarına ilişkin Stratejik Planı, 2017 yılına ilişkin Performans Programı ve 2017 yılı Faaliyet Raporunun mevcut bulunduğu ve yasal süresi içerisinde, mevzuattaki şekil şartlarına uyularak hazırlanıp kamuoyuna sunulduğu görülmüştür.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilir. Bu çerçevede, Yalova Üniversitesinin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2017 yılı performans denetimi kapsamında Yalova Üniversitesinin yayımladığı 2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Performans denetimi kapsamında 2013-2017 dönemi Stratejik Planın son uygulama yılı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 37 olmakla beraber ; Kalkınma Bakanlığına 17.10.2016 tarihinde yazılan bir yazı ile; planlama süreçlerinde görevli bir kısım personelin görevden uzaklaştırılması, üst yönetimdeki belirsizlikler gibi nedenlerle sağlıklı bir stratejik planlama süreci gerçekleştirmenin mümkün olmadığı belirtilerek üniversite stratejik plan döneminin 2019-2023 yıllarını kapsayacak şekilde hazırlanması hususunda görüş sorulmuştur. Kalkınma Bakanlığı bu çerçevede, stratejik plan döneminin talebe uygun olarak 2019-2023 dönemi itibariyle hazırlanmasını uygun görmüştür. Bu nedenle Stratejik Planın uygulama süresi bir yıl uzatılmıştır.
Yapılan denetim sonucunda üniversitenin 2013-2017 dönemine ait Stratejik Planın "mevcudiyet", "zamanlılık" ve "sunum" kriterine uygun olduğu görülmüştür. Üniversite, misyon ve vizyonunu gerçekleştirmek üzere 5 amaç, bu amaçların altında 35 performans hedefi ve bu hedeflere yönelik toplam 132 strateji belirlemiştir. Amaçlar üst politika belgelerine uygun belirlenmiş ve hedefler de bunu gerçekleştirecek şekilde düzenlenmiştir. Amaç ve hedefler
"ilgili", "ölçülebilir" ve "iyi tanımlanmıştır". Üniversitenin 2017 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde; programın zamanında hazırlandığı, bu nedenle "mevcudiyet" ve "zamanlılık" kriterine uyduğu “sunum” kriterinin karşılandığı söylenebilir. 2017 yılı için 24 performans hedefi, faaliyet ve bu hedefleri ölçebilecek nitelikte performans göstergesi belirlenerek maliyetlendirme yapılmıştır.
Kamu İdaresinin 2017 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde raporun, "mevcudiyet", "zamanlılık" ve "sunum" kriterine uygun hazırlandığı görülmüştür. Performans göstergelerinin bazıları faaliyet raporuna aynen geçirilmediği için “Tutarlılık, “Doğrulanabilirlik”, “Geçerlilik” kriterlerinin tam karşılanmadığı söylenebilir. Bu nedenle Planlanan ve raporlanan performans arasındaki sapmalar inandırıcı ve ikna edici bulunmamıştır. 6. DENETİM BULGULARI Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 1: Performans Gösterge Rakamlarının Faaliyet Raporuna Aynen Alınmaması Aşağıdaki örnekte gösterildiği üzere, Üniversitenin 2017 yılı performans programındaki hedeflere ilişkin gerçekleşmesi planlanan gösterge rakamlarının bazılarının 2017 yılı faaliyet

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 38 raporuna aynen alınmadığı görülmüştür. Amaç; Eğitim ve öğretimi, kabul görmüş evrensel yeterliliklere ulaştırmak Stratejik Hedef; Staj, iş başında eğitim ve kariyer planlaması çalışmaları yürütülecektir Performans göstergesi; Kariyer çalışmaları kapsamında gerçekleştirilen etkinlik sayısı 2017 yılı performans programında planlanan 131, Faaliyet raporunda planlanan 118 Amaç; Bilimsel araştırma alt yapısının fiziki ve beşeri niteliğini artırmak. Stratejik Hedef; Bilimsel yayın sayısı her yıl %20 oranında arttırılacaktır. Performans göstergesi; Bilimsel yayın sayısı 2017 yılı performans programında planlanan 222, Faaliyet raporunda planlanan 211 Amaç;Eğitim, araştırma ve danışmanlık faaliyetlerini, bölgesel kalkınma sürecine etkin destek verecek şekilde gerçekleştirmek. Stratejik Hedef; Küresel ve bölgesel sorunlara yönelik bilimsel çalışmalar her yıl %10 oranında artırılacaktır. Performans göstergesi; Araştırma Merkezlerince yapılan yayın sayısı 2017 yılı performans programında planlanan 13, Faaliyet raporunda planlanan 11 Stratejik planlar 5 yıl için yapılır ve performans programları bu planların yıllık izdüşümleridir. Performans programları Stratejik planın bütçe ile ilişkisini kurmaktadır. Stratejik plan uygulamasının sistematik olarak takip edilmesi, uygulama sonuçlarının amaç ve hedeflere kıyasla ölçülmesi ve raporlanması faaliyet raporlarıyla yapılmaktadır. Performans programında gerçekleştirilmesi planlanan performans hedeflerinin gerçekleşme sonuçlarının faaliyet raporunda gösterilmesi gerekmektedir. Bunun için planlanan ve gerçekleşen gösterge rakamları arasındaki fark önem arzetmektedir. Çünkü kamu idaresinin planlanan ile gerçekleşen performans arasındaki veya hedeflere ilişkin bütçedeki sapmanın nedenlerini açıkça ortaya koyması beklenir. Bu nedenle 2017 yılı performans programındaki gösterge rakamlarının faaliyet raporuna aynen alınıp bu rakamlar üzerinden değerlendirme yapılması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yalova Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 39 Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle; Faaliyet Raporu hazırlanırken bilgi yönetim sistemindeki planlanan ve gerçekleşen gösterge rakamlarının dikkate alındığı, fakat tespit edilemeyen bazı harcama birimlerinin yıl içerisinde planlanan gösterge rakamlarında değişikliğe gittiği belirtilerek, bulgumuz üzerine sene başlarında girilen gösterge rakamlarının sadece otomasyon üzerinde değil aynı zamanda bir çizelge aracılığıyla da takip edileceği, yazılımsal anlamda da gerekli iyileştirme çalışmalarının yapılarak faaliyet raporuna da performans programındaki gösterge rakamlarının aynen alınacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Faaliyet Raporuna da performans programındaki gösterge rakamlarının aynen alınacağı ifade edildiğinden önümüzdeki dönemlerde bulgu konusu tespitin devam edip etmediği izlenecektir.