2017 - İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 18

İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

KISALTMALAR BKMYBS: Bütünleşik Kamu Mali Yönetim ve Bilişim Sistemi

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Kurumun bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539'uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesinin 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 138.814.000 TL'dir. Yıl içerisindeki aktarma ve düşmeler neticesinde kullanılabilir bütçe ödeneği 184.325.371 TL olmuştur. 2017 yılında bu tutarın 145.396.348 TL'si harcanmıştır. Bütçe gerçekleşme oranı % 104,74 'dür. Bütçede 138.814.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 153.006.440 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 110,22 olmuştur. İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi’nin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir; 2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ (TL) Açıklama Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 138.814.000 184.325.371 145.396.348 104,74 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%)

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 138.814.000 153.006.440,09 110,22 Üniversitenin 2017 İdare Faaliyet Raporunda yer alan Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre net gelirler toplamı 175.695.721,00 TL; giderler toplamı ise 142.862.763,44 TL' dir. Faaliyet sonucu ise 32.832.957 TL.dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. • Birleştirilmiş veriler defteri. • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Banka mevcudu tespit tutanağı, • Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı • Teminat mektupları sayım tutanağı • Değerli kâğıtlar sayım tutanağı • Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli • Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu • Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Teknokente Ortaklık Nedeniyle Taahhüt Edilen ve Ödenen Tutarların Muhasebe Kayıtlarına Alınmaması İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 yılı kayıt ve işlemlerinin incelenmesinde: Üniversite’de Teknokent yapılanması bulunmadığı, ancak 9 Eylül Üniversitesi Teknoparkı işleten (DEPARK) Dokuz Eylül Teknoloji Geliştirme AŞ'ye 750.000 TL taahhütle (15 hisse) ortak kuruluş statüsünde katılım yapıldığı görülmüştür. Söz konusu ortaklıkla ilgili işlem, harcama ve kaynakların üniversite özel hesabında kaydedilmediği anlaşılmıştır. Bu katılımla 9 Eylül Üniversitesi Teknoparkı işleten şirkete hissedar olunmuş ve Döner Sermaye İşletmesi kaynaklarından bunun için 2013 yılında 187.500 TL ödeme yapılmıştır. Söz konusu meblağ Döner Sermaye Saymanlığında 248 –Diğer mali duran varlıklar hesabında da kayıtlıdır. İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Yönetim Kurulunun 30.06.2015 tarih ve 2015/21 sayılı kararında aynen: “ DEPARK AŞ’deki hisselerin bir adedinin Orta Doğu Teknik Üniversitesine 26.05.2015 tarihinde 50.000 TL karşılığı satıldığı kurumun hisse miktarının ödenmesine esas

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 olmak üzere 30.06.2015 tarihinde DEPARK AŞ’ye ye devir ve temlikine; ödenmiş olan 187.000 TL’ye ek olarak12.500 TL daha ödenerek200.00 TL karşılığı 4 hisse ve Orta Doğu Teknik Üniversitesi ve DEPARK AŞ’ye ödemesi devredilen hisse ile birlikte toplam 250.000TL karşılığı 5 hisse olarak oranımızın belirlenmesine oy birliği ile karar verilmiştir. “ denilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğini’nin 159 'uncu maddesinde mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiş sermayelerine mahsup edilenlerin 241 Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabının; 165’inci maddesinde ise, kamu idarelerinin malî kuruluşlar, mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlenmesi için 247 Sermaye taahhütleri hesabı’nın kullanılacağı ifade edilmiştir. Oysa, Dokuz Eylül Teknoloji Geliştirme AŞ ile yapılan 01.04.2013 tarihli sözleşme ile taahhüt edilen paranın 247 Sermaye taahhütleri hesabında; ödenen tutarların ve oluşan kar ve zararların üniversite özel bütçe hesabının 241 Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabında izlenmesi gerekmektedir. Hisse Payının Döner Sermaye tarafından ödenmesi halinde nasıl bir muhasebe kaydı yapılacağına dair açık bir hüküm bulunmamakla birlikte giderin niteliğine bakıldığında “770- Genel yönetim giderleri” hesabının kullanılması uygundur. İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesinin Dokuz Eylül Teknoloji Geliştirme AŞ’ye taahhüt ettiği ve ödediği tutarların özel Bütçe kayıtlarında yer almaması mali tablolarda eksik ve hatalı bilgiye neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından konuya ilişkin olarak; muhasebe kayıtlarında gerekli düzeltme 28.05.2018 tarih ve 581 no’lu yevmiye ile yapılmış olup söz konusu MİF' in onaylı örneği ekte sunulmuştur. (Ek-10) Ayrıca üniversitemiz tarafından ödenen ancak özel bütçe kayıtlarına alınmayan 187.500 TL’ye ilişkin muhasebe kaydı 29.05.2018 tarih 2018/2753 yevmiye no’lu MİF ile yapılmıştır. Denilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Sonuç olarak Kamu idaresi hatanın 2018 yılında düzeltildiğini bildirmekle beraber İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesinin Dokuz Eylül Teknoloji Geliştirme AŞ’ye taahhüt ettiği ve ödediği tutarların özel Bütçe kayıtlarında yer almaması 2017 yılında mali tablolarda eksik ve hatalı bilgiye neden olmaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ İzmir Katip Çelebi Üniversitesinin 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.” 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: İş Avans ve Kredileri Hesabı Kayıtlarında Kredi Ödemelerinin Hatalı Alt Kodlarda Kaydedilmesi İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesinde 160 İş avans ve kredileri hesabı kayıtlarında iki işlemde kredi ödemelerinin muhasebe kayıtlarının hatalı alt kodlarda kaydedildiği görülmüştür. İş avans ve kredileri hesabı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 101’inci maddesinde düzenlenmiş olup, mevzuatı gereğince harcama yetkilisi mutemetlerine ön ödeme şeklinde verilen avanslar ile adlarına açılan krediler, mahallî giderlere harcanmak üzere kamu idarelerinin yurtdışı teşkilatlarına gönderilen avanslar, madeni para basımı için darphane döner sermayesine verilen avanslar ve jandarma mutemetlerine yiyecek ve yem bedelleri için verilen avanslar ile gemi mutemetlerine aylık ve diğer giderler için verilen avans ve kredilerin izlenmesi için kullanılır. Özel Bütçeler Detaylı Hesap Planına göre avanslar 160.01, krediler ise 160.02 alt kodunda izlenmelidir. Oysa 2017 elektrik alımı için 24743392 ve 10191769 tesisat no’lu güvence bedellerinin ödenmesi için kredi açılması işleminde aşağıda ayrıntısı verilen iki kayıtta yanlış koda kayıt yapıldığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Yevmiye Tarihi Yevmiye Numarası TUTAR AÇIKLAMA KAYDEDİLEN KOD KAYDEDİLMESİ GEREKEN KOD 10.02.2017 1027 417.060,30 2017elektrik alımı için 24743392 ve 10191769 tesisat no’lu güvence bedellerinin ödenmesi için kredi açılması. 160-01 160-02 07.03.2017 1757 214.138,96 Elektrik alımı için 24818055 tesisat no’lu güvence bedellerinin ödenmesi için kredi açılması 160-01 160-02 Kamu idaresi cevabında; Özel Bütçe Detaylı Hesap Planına göre avanslar 160.01 krediler ise 160.02 alt kodunda izlenmektedir. 2017 elektrik alımı için 24743392 ve 10191769 tesisat nolu güvence bedellerinin ödenmesi için kredi açılması işleminde 10.02.2017 tarih ve 1027 yevmiye nolu 417.060,30 TL; 2017 elektrik alımı için 24818055 tesisat nolu güvence bedellerinin ödenmesi için 07.03.2017 tarih ve 1757 yevmiye nolu 214.138,96 TL kredi açılması için verilen iki kayıtta yanlış kod kullanıldığı görülmüştür.2018 yılı içinde açılacak olan avans ve krediler ile ilgili ekonomik kodlar konusunda daha dikkatli ve özenli olunacaktır .Denilmiştir. Sonuç olarak 2017 elektrik alımı için 24743392 ve 10191769 tesisat no’lu güvence bedellerinin ödenmesi için kredi açılması işleminde iki kayıtta yanlış koda kayıt yapıldığı görülmüştür. BULGU 2: Mülkiyeti Üniversiteye Ait Taşınmazların Tapu Kayıtlarında Cins Tashihlerinin Yapılmaması İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesinin 2017 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesinde; Mülkiyeti üniversiteye ait taşınmazların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı görülmüştür. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Kamu İdarelerine ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin “Cins tashihlerinin yapılması” başlıklı 10'uncu maddesinde: “1) Kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Yukarıda yazılı hükme göre mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine yapılan binaların tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılarak durumunun belirlenmesi ve buna uygun olarak da muhasebe kayıtlarında yer alması gerekmektedir. Üniversitenin mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının uygunluğu açısından “cins tashihi” gerektiren işlemlerin yapılmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz taşınmazlarının cins tashihleri yapılmadığı ile ilgili bulgu incelenmiş olup, 10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Kamu İdarelerine ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin 10. Maddesine göre söz konusu durum incelenmiştir. Bu kapsamda söz konusu parseller daha önce TEKEL adına kayıtlı iken üniversitemize devir olmuş, daha sonra yapılan imar planına göre parsellerde değişiklikler oluşmuştur. Bu nedenle yeni imar planına esas imar uygulaması işlemlerinin tamamlanamaması nedeniyle cins tashihinin yapılamadığı tespit edilmiştir. İmar uygulaması işlemlerinin tamamlanması ile tapu kayıtları güncellenerek cins tashihleri yapılacaktır. Denilmiştir. Sonuç olarak Mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine yapılan binaların tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılarak durumunun belirlenmesi ve buna uygun olarak da muhasebe kayıtlarında yer alması gerekmektedir. BULGU 3: Üniversitenin Ön Ödemeli Doğalgaz Alımında Açılan Kredilerin Mevzuatta Öngörülen Usule Aykırı Olması, İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi yerleşkesinin doğalgaz ihtiyacının İzmirgaz firmasından ön ödemeli kredi yüklenerek karşılandığı, kredi yükleme işlemi öncesi ön ödeme suretiyle İzmirgaz hesabına kredi açıldığı ve doğrudan ilgili kuruluş hesabına kredi

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 tutarlarının gönderildiği görülmüştür. 25.02.2017 tarihinde Muhasebat Genel Müdürlüğünce Resmi Gazete’de yayımlanan Ön Ödeme Usul ve Esaslarına İlişkin 55 Seri No’lu Genel Tebliğin “Elektronik sayaç/kartlara yükletilen doğalgaz, su, ulaşım ve benzeri giderler” başlıklı 8’inci maddesinde aynen; “(1) Kamu kurum ve kuruluşlarınca veya kamu kurum ve kuruluşlarının denetim ve gözetimi altında özel hukuk tüzel kişilerince sunulan ve bedeli peşin ödenerek elektronik sayaç/kartlara yükletilen kredi tutarında tüketimi sağlanan doğalgaz, su, ulaşım ve benzeri giderler için ilgili kamu ya da özel kuruluşa kredi şeklinde ön ödeme yapılabilir. Bu amaçla harcama yetkilisi mutemedi adına açılan kredi tutarı, muhasebe birimince doğrudan kuruluşun banka hesabına aktarılır. (2) Harcama yetkilisi mutemedi, kredi tutarının ilgili kuruluşun banka hesabına intikal ettirildiğine ilişkin bankadan alacağı dekontun bir örneği ile varsa krediden kesilen damga vergisi karşılığında düzenlenen muhasebeleştirme belgesinin onaylı bir örneğini, adlarına düzenlenmiş yetki belgesiyle birlikte ilgili kuruluşa verir. (3) İlgili kuruluşça, banka dekontunda gösterilen nakit ile kesilmiş ise onaylı muhasebe işlem fişinde gösterilen damga vergisi toplamı kadar doğalgaz, su, ulaşım ve benzeri giderler karşılığı tutar kuruma ait elektronik karta yüklenir ve düzenlenen fatura ile birlikte mutemede teslim edilir.” Hükümleri yer almaktadır. Yukarıda yer alan Tebliğ hükmü ve yine ilgili Tebliğin EK:2 “Satın almalar İçin Açılan Kredilerde Paranın Doğrudan Banka Hesaplarına Aktarılması Uygun Görülen Kuruluşlar Listesi” incelendiğinde İzmirgaz’ın ekli listede yer alan kuruluşlardan olmadığı, uygulamada Üniversitenin gaz alımı için Tebliğin 9’uncu madde çerçevesinde belirlediği usule uygun olmayan şekilde, harcama yetkilisi mutemedi adına kredi tutarı açılmadan, İzmirgaz hesabına kredi açılarak, ilgili tutarı doğrudan kuruluşun banka hesabına yatırdığı görülmüştür. Ön ödeme yapılacak mal ve hizmet alımlarında verilecek avans ve açılacak kredilerin ilgili mevzuatın öngördüğü usul ve esaslar kapsamında yapması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz doğalgaz ön ödeme işlemleri 2018 yılına kadar sehven kurum hesaplarına kredi olarak aktarılmakta iken, 2018 yılı Ocak ayından itibaren 25.02.2017 tarihinde Muhasebat Genel Müdürlüğünce Resmi Gazete ‘de yayımlanan Ön Ödeme Usul ve Esaslarına İlişkin 55 Seri No’lu Genel Tebliğin ‘’ Elektronik sayaç/kartlara yükletilen doğalgaz, su, ulaşım ve benzeri giderler ‘’ başlıklı 8’inci maddesine gereği harcama yetkilisi mutemedi üzerinden kredi ile ilgili firma hesaplarına aktarılmaktadır. Denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında sehven hatalı uygulama yapıldığını ve 2018 itibariyle doğru uygulamaya geçildiğini belirtmiştir .Bulguda konu edilen 2017 yılı işlemlerinde ön ödeme yapılacak mal ve hizmet alımlarında verilecek avans ve açılacak kredilerin ilgili mevzuatın öngördüğü usul ve esaslara uygun olmadığı görülmektedir. BULGU 4: Hizmet Alımı Niteliğindeki Harcamanın Haklar Hesabına Kaydedilmesi İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesinde 260 Haklar hesabına kayıtlı bilgisayar hizmet alımlarına(maaş) ilişkin tutarlar görülmüştür. 260-Haklar hesabı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 194 ve 195’inci maddelerinde düzenlenmiştir. Haklar hesabı bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacaktır. Söz konusu hüküm çerçevesinde bilgisayar hizmet alımı niteliğinde olan ve 630.03.05.01.03 koduna kaydı gereken 94.117,60 TL tutarındaki harcamanın 260.01.00.00.00 kodunda kayıtlı olması mali tablolarda hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; 2017 yıl sonu işlemleri yapılırken sistem tarafından otomatik olarak 260.01.00.00.00 kodunda kayıtlı olan tutarlar amortisman hesabına aktarılmış olup, 2018 yılı içerisinde 94.117,60 TL tutarın 630.03.05.01.03 hesabına düzeltme kaydı işlemi BKMYS sistemi izin verdiği süre içerisinde yapılacaktır. Denilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak Bilgisayar hizmet alımı niteliğinde olan ve 630.03.05.01.03 koduna kaydı gereken 94.117,60 TL tutarındaki harcamanın 260.01.00.00.00 kodunda kayıtlı olması mali tablolarda hataya neden olmaktadır. BULGU 5: Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabının Net Değer Hesabına Aktarılmaması İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 yılı geçici ve kesin mizanlarında yapılan incelemede;570-5 ekonomik kodlu “N-5 yılına ait olumlu faaliyet sonuçları” hesabında 8.101.418,73 TL alacak kaydı bulunduğu ve 500 Net değer hesabına devir yapılmadığı görülmüştür. “570 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı Hesabın niteliği MADDE 372- (1) Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı, geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan olumlu faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi MADDE 373- (1) Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

1. Açılış kaydını takiben bir önceki dönem olumlu faaliyet sonucu bu hesaba alacak, 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabına borç kaydedilir.
2. Dönem sonunda bu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesaplarında kayıtlı tutarlar, sürelerin güncellenmesi amacıyla bu hesaba alacak ve borç kaydedilir. b) Borç
3. İlgili mevzuatı gereğince geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonucundan ayrılan yedekler bu hesaba borç, yedekler hesap grubundaki ilgili hesaba alacak kaydedilir.
4. Dönem sonunda bu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesaplarında kayıtlı tutarlar, sürelerin güncellenmesi amacıyla bu hesaba borç ve alacak kaydedilir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 3) Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabında kayıtlı tutarlardan beşinci yılın sonunda net değer hesabına aktarılanlar bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.” Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 373’üncü maddesinin b/3 fıkrasına göre Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabının 570.05 ekonomik kodunda kayıtlı 8.101.418,73 TL.’nin beşinci yılın sonunda net değer hesabına aktarılması ve bu hesaba borç, 500-Net değer hesabına alacak kaydı gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda belirtilen Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabının 570.05 ekonomik kodunda kayıtlı net değer hesabına aktarılmaması ilişkin, BKMYS sisteminde muhasebe kaydı yapmak istediğimizde ekte yer alan hata mesajı vermektedir. Konu hakkında Maliye Bakanlığı, Muhasebat Genel Müdürlüğüne çağrı açılmıştır. Sistemde yapılacak düzenleme sonucunda düzeltme kaydı yapılacaktır. Denilmiştir. Sonuç olarak Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabının 570.05 ekonomik kodunda kayıtlı 8.101.418,73 TL.’nin beşinci yılın sonunda net değer hesabına aktarılması ve bu hesaba borç, 500-Net değer hesabına alacak kaydı gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

İZMİR KÂTİP ÇELEBİ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 18
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 19
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 19
5. DENETİM GÖRÜŞÜ .....................................................................................................................................
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

KISALTMALAR DMİS Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi KDV Katma Değer Vergisi

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2017 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 4.390.417,41 TL’dir. Gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden net zarar toplamı 58.501,94 TL’dir Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir Tablosu  Banka mevcudu tespit tutanağı Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2017.yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı İzmir Kâtip Çelebi Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22