2017 - HARRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

HARRAN ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK HARRAN ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 HARRAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 13

HARRAN ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Harran Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2017 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına ilişkin özet bilgiler aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2017 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek Düşülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 201.875.000,00 35.223.579,00 - 237.098.579,00 228.324.534,37 96 Tablo 2: 2017 Yılı Bütçe Gelirleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 201.875.000,00 228.010.642,36 113 Tablo 3: 2017 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALİYET SONUÇLARI 228.032.081,15 221.540.850,78 6.491.230,37

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversitenin Teknokent Şirketindeki Sermaye Payının Mali Tablolarında Yer Almaması Şanlıurfa Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketindeki üniversiteye ait olan sermaye payının, üniversitenin mali tablolarında yer almadığı görülmüştür. Şanlıurfa Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketinin Ana Sözleşmesinde şirketin %53,92 hissesi üniversiteye ait olup bu hisselerin nominal değeri 168.500 TL'dir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 159'uncu maddesine göre "241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı" mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiş sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için kullanılır. Üniversitenin Şanlıurfa Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketinde sahip olduğu sermayenin de bu hesaba kaydedilmek suretiyle mali tablolarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Yapılan incelemeler neticesinde Şanlıurfa Teknoloji Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketine taahhüt edilen 168.500,00 TL sermayenin Üniversitemiz Yönetim Kurulu Kararlarıyla 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanun'unun 5 nci maddesi uyarınca Döner Sermaye İşletme gelirlerinden aktarıldığı görülmüştür. Bu nedenle aktarılan sermaye tutarının Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün mali tablolarında yer alması gerektiği düşünülmektedir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Şanlıurfa Teknoloji Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketine taahhüt edilen 168.500,00 TL sermayenin aktarılan sermaye tutarının Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün mali tablolarında yer alması gerektiğinin düşünüldüğü belirtilmiştir. Fakat Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği’nin “Yönetici Şirket Kurucuları” başlıklı 14’ncü maddesinin 5’nci fıkrasında; “Yönetici şirket ortaklarından; üniversiteler, ileri teknoloji enstitüleri ya da kamu ARGE merkez ve ya enstitüleri yönetici şirkete taahhüt ettikleri sermaye payını döner sermaye gelirlerinden ödeyebilirler.” denilmektedir. 27.12.2014 tarih ve 29218 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159’uncu maddesinde: “(1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı; mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiş sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde üniversitelerin sermaye artırımlarına ilişkin taahhütleri döner sermaye bütçesinden ödenebilmekte ancak bu ödemenin Üniversite aracılığıyla yapılması gerekmektedir. Kamu idarelerinin teknokentler gibi mal ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 hizmet üreten kuruluşlara yatırdığı sermayeleri 241- Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip etmeleri gerekmektedir. Anılan mevzuat hükümleri dikkate alındığında, Üniversite adına Şanlıurfa Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kurucu ve İşletici Anonim Şirketine gönderilen tutarın döner sermaye bütçesinden ya da Üniversite özel bütçesinden gönderildiğine bakılmaksızın özel bütçeye ait 241- Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerektiği düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Harran Üniversitesi 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversite Bünyesindeki Diş Hekimliği ile Güzel Sanatlar Fakültesi’nin Fiilen Atıl Durumda Olması Üniversitenin akademik birimlerinden Diş Hekimliği ile Güzel Sanatlar Fakültesi’nin mevzuat gereğince kurulmasına ve gerekli görevlendirmelerin yapılmasına rağmen öğrencisinin olmadığı ve eğitim faaliyetlerinin yürütülmediği tespit edilmiştir. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 5 inci maddesinin, (f) bendinde; “Üniversiteler ile İleri Teknoloji Enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” denilmekte, aynı maddenin (h) bendinde de “Yükseköğretim kurumlarının geliştirilmesi, verimlerinin artırılması, genişletilmesi ve bütün yurda yaygınlaştırılması amacına yönelik olarak yenilerinin açılması, öğretim elemanlarının yurt içinde ve dışında yetiştirilmeleri ve görevlendirilmeleri, üretim - insangücü - eğitim unsurları arasında dengenin sağlanması, yükseköğretime ayrılan kaynakların ve ihtisas gücünün dağılımı, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri doğrultusunda ülke, çevre ve uygulama alanı ihtiyaçlarının karşılanması, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim - öğretimi de kapsayacak şekilde planlanır ve gerçekleştirilir.” hükümleri yer almaktadır. Yine aynı Kanunun “Yükseköğretim Kurulunun Görevleri” başlıklı 7 nci maddesinde; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” olarak sayılmıştır. İhtiyaçlar gözetilmeden ve yeterli koşullar sağlanmadan fakülte, yüksekokul ve meslek yüksekokulları açılmasının kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmasına engel olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Diş Hekimliği Fakültesine öğrenci kabulü için asgari öğretim üyesi koşulları sağlanmış olup, Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı'nın 22.03.2018

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 tarihli Genel Kurul Toplantısında 2018- 2019 eğitim öğretim yılında 60 öğrenci alınması uygun görülmüştür. Güzel Sanatlar Fakültesine öğrenci kabulü için de asgari öğretim üyesi koşulları sağlanmış olup, 2018-2019 eğitim öğretim yılında 30 öğrenci alınmasına ilişkin senato kararı 17.04.2018 tarihinde Yükseköğretim Kuruluna iletilmiştir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, bulguda bahsi geçen akademik birimlerin faaliyete geçmesi için çalışmaların yapıldığını ifade etmişlerdir. İlgili akademik birimlerin kuruluş ilke ve amaçlarına uygun olarak hızlı bir şekilde faaliyete geçerek öğrenci kabulünün başlaması gerektiği ve böylece kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılacağı düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 8. EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI HARRAN ÜNİVERSİTESİ BİLANÇOSU 31.12.2017 AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 64.133.904,66 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.861.218,55 12 Faaliyet Alacakları 49.308.600,01 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.454.686,57 102 Banka Hesabı 7.595.750,71 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 641.564,05 104 Proje Özel Hesabı 1.690.560,40 333 Emanetler Hesabı 1.093.919,29 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 49.263.000,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.516.728,33 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 45.600,01 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 151.343,31 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 14.028,75 362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat H. 2.977,00 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 581.976,79 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 355.123,79 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı 7.595.750,71 430 Alınan Depozito ve Teminatlar 25.064,61 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 4.942.988,00 472 Kıdem Tazminatı .Karşılığı Hesabı 266.624,70 2 Duran Varlıklar 1.014.028.194,12 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 63.434,48 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 438.669,42 5 Öz Kaynaklar 1.072.945.756,44 242 Döner Sermaye Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs. 634.784,99 500 Net Değer Hesabı 834.366.871,69 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 470.998.068,71 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 232.087.654,38 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 1.010.557,80 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 6.491.230,37 252 Binalar Hesabı 491.430.592,53
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 93.843.571,12
254 Taşıtlar Hesabı 2.741.706,85
255 Demirbaşlar Hesabı 48.709.728,82
257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 105.564.213,91

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 7.406.253,11
260 Haklar Hesabı 3.611.426,46
268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -2.709.379,70
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 3.027.974,19
299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -1.551.546,27
BORÇ TOPLAMI : 1.078.162.098,78 ALACAK TOPLAMI 1.078.162.098,78
Bilanço Dipnotları 910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 8.504.678,62 911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ H. 8.504.678,62 914 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 953.818,47 915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI KARŞILIĞI H. 953.818,47 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 19.045.446,19 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 19.045.446,19 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALAC. H. 4.337.658,14 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALA.EMA.H. 4.337.658,14 962 BİLİMSEL PROJELER HESABI 2.707.618,62 963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 2.707.618,62 990 KİRAYA VER,İRTİFAK HAKKI TESİS ED MAD.DUR.V. 3.995.500,00 993 MADDİ DURAN VARLIKLARIN KİRA VE İRTİFAK HAKKI GEL 231.701,42 999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI HESABI 4.227.201,42

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 HARRAN ÜNİVERSİTESİ 2015-2016-2017 YILLARI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 98.609.130,43 115.242.725,10 129.307.416,42 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 14.561.525,07 17.400.240,03 19.245.868,38 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 20.517.790,63 25.285.215,15 28.884.140,48 630 05 Cari Transferler 3.277.153,51 4.496.660,17 7.468.859,80 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 0,00 1.510.000,00 630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 1.098.072,27 1.211.124,58 1.250.693,40 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 187.125,19 77.676,16 218.939,63 630 13 Amortisman Giderleri 24.031.045,28 26.394.583,83 27.808.628,95 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.992.277,61 3.999.247,80 5.648.141,27 630 25 Kamu İd.Bedelsiz Olarak Dev.Mali Olmay. Var.Kay.Gid. 10.202,73 0,00 0,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.000.000,00 5.000.000,00 97.350,00 630 99 Diğer Giderler 515.866,46 2.672.281,42 100.812,45 GİDERLER TOPLAMI (A) 168.800.189,18 201.779.754,24 221.540.850,78
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL TL TL 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.674.218,78 6.828.307,81 8.497.757,16 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 212.593.876,44 203.950.769,36 208.160.143,24 600 05 Diğer Gelirler 8.777.298,57 10.778.428,99 11.177.925,65 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 65.640,33 78.320,87 190.824,90 600 25 Kamu İd Bedelsiz Ol Al Mali Ol Var El Edilen Gel 0,00 0,00 5.430,20 GELİRLER TOPLAMI (B) 228.111.034,12 221.635.827,03 228.032.081,15
FAALİYET SONUCU [B-A] 59.310.844,94 19.856.072,79 6.491.230,37

HARRAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 13
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 14
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 14
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 15
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 16
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2017 yılı bilançosunda sermayesi 634.784,99 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 22.385.072,23 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 141.608.245,63 TL, gider toplamı 131.300.828,00 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 10.307.417,63 TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Nakit akım tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 hesabı icmal cetveli. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 6. EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI HARRAN ÜNİVERSİTESİ ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ MÜDÜRLÜĞÜ BİLANÇOSU 31.12.2017 Aktif (TL) Pasif (TL) 1 DÖNEN VARLIKLAR 22.375.213,49 3-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 24.663.343,87 10 HAZIR DEĞERLER 6.911.500,36 30 MALİ BORÇLAR 0,00 100 KASA HESABI 0,00 303 İŞLETMELERARASI MALİ BORÇLAR 0,00 102 BANKALAR HESABI 6.911.500,36 32 TİCARİ BORÇLAR 17.846.625,42 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 0,00 320 SATICILAR HESABI 17.388.382,60 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 458.242,82 12 TİCARİ ALACAKLAR 7.885.770,12 33 DİĞER BORÇLAR 75.539,36 120 ALICILAR HESABI 7.324.620,77 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 0,00 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 268.177,52 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 75.539,36 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 44.460,69 34 ALINAN AVANSLAR 2.137.491,17 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 0,00 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 0,00 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 248.511,14 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR HESABI 2.137.491,17
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI(-) 0,00 36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.602.403,47 13 DİĞER ALACAKLAR 7.212,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 2.080.348,90 134 İŞLETMELERARASI MALİ BORÇLAR 0,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 10.253,81 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 7.212,00 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 1.513.074,45 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 0,00 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 998.726,31 15 STOKLAR 6.781.484,33 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 0,00
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 6.781.484,33 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 1.284,45
151 YARI MAMULLER - ÜRETİM HESABI 0,00 372 KIDEM TAZMİNATIKARŞILIĞI HESABI 1.284,45
152 MAMULLER HESABI 0,00 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 499.246,68 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 499.246,68 4- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4.544.366,11
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 290.000,00 47- BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 4.544.366,11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 472-KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 4.544.366,11
191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 5- ÖZ KAYNAKLAR -6.822.637,75 195 İŞ AVANSLARI HESABI 290.000,00 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 634.784,99
196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 500 SERMAYE HESABI 634.784,99 2 DURAN VARLIKLAR 9.858,74 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 1.608.593,16 22 TİCARİ ALACAKLAR 9.858,74 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 1.608.593,16 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 9.858,74 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -19.373.433,53 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 0,00 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -19.373.433,53
248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 10.307.417,63
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 0,00 590 DÖNEM NET KARI HESABI 10.592.429,54 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 0,00 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -285.011,91 254 TAŞITLAR HESABI Genel Toplam 22.385.072,23 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 0,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) 0,00
Genel Toplam 22.385.072,23
HARRAN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ MÜDÜRLÜĞÜ 2017 YILI GELİR TABLOSU (TL) 60 BRÜT SATIŞLAR 142.004.311,76 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 139.145.193,39 602 DİĞER GELİRLER 2.859.118,37 61 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 1.025.678,18 610 SATIŞTAN İADELER HESABI (-) 939.836,49

T.C. Sayıştay Başkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 612 DİĞER İNDİRİMLER (-) 85.841,69 NET SATIŞLAR 140.978.633,58 62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 101.086.618,42 620 SATILAN MAMULLER MALİYETİ HESABI (-) 0,00 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI (-) 101.086.618,42 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 39.892.015,16 63 FAALİYET GİDERLERİ(-) 26.943.401,74 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 26.943.401,74 FAALİYET KARI ZARARI 12.948.613,42 64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 629.611,90 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI 572.277,76 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 0,00 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 57.334,14 65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞANA GİDER VE ZARARLAR(-) 0,00 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESAI(-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 13.578.225,32 67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 0,15 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 0,00 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 0,15 68 OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) 3.270.807,84 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI(-) 3.270.807,84 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 10.307.417,63 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 10.307.417,63