2017 - FIRAT ÜNİVERSİTESİ.pdf
FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018
İÇERİK FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 16
FIRAT ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 8
- EKLER ........................................................................................................................................................ 14
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Fırat Üniversitesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Özel bütçeli bir idare olan Fırat Üniversitesinde tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe işlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Fırat Üniversitesinin mali raporlama sürecine ilişkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Kurum bütçesinin hesapları teşkilat yapısında Genel Sekreterlik Birimi başlığı altında yer alan Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından tutulmaktadır. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen başlangıç ödeneği 345.237.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde kurum içi eklenen/aktarılan ödenek 44.957.819,86 TL’dir. Neticede toplam bütçe ödeneği 390.194.819,86 TL olmuştur. Bu tutarın 373.896.172,56 TL’si harcanmıştır. Bu durumda kullanılabilir bütçe ödeneğine göre bütçe gerçekleşme oranı %95,82’dir. Bütçede 345.237.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 386.766.433,18 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı %112 olmuştur. Fırat Üniversitesinin 2017 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gider Gerçekleşme Oranı (%) 345.237.000,00 390.194.819,86 373.896.172,56 95,82 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı (%) 345.237.000,00 386.766.433,18 112
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Fırat Üniversitesi 2017 yılı gerçekleşen faaliyet gelirleri toplamı 378.266.680,18 TL, faaliyet giderleri toplamı 335.963.525,09 TL'dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4
uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: Üniversite’nin Mülkiyetinde Olan Taşınmazlar ile Tahsis Edilen
Taşınmazların Cins Tashihi, Değerleme ve Kayıt İşlemlerinin Tamamlanmaması
Fırat Üniversitesi’nin Elazığ il merkezinde; Rektörlük Kampüsü ve Mühendislik
Kampüsü ile TAHAM uygulama çiftliğinin olduğu tarım arazisi özelliğindeki Kesikköprü
Kampüsünde, ilçelerde de Meslek Yüksek Okulları’nın hizmet verdiği arsa ve arazileri ile
içinde cins tashihi yapılmamış binaları bulunmaktadır.
Rektörlük Kampüsü (Zafran), 744.570,02 m2 kamulaştırılarak Üniversite adına tescil
edilmiş, kalanı Hazine adına tapulu ve Fırat Üniversitesine tahsisli olmak üzere toplam
5.140.284,55 m2 dir.
Mühendislik Fakültesi Kampüsü ise tamamı Hazine adına tapulu ve Üniversite’ye
tahsislidir.
Rektörlüğe bağlı Tarım ve Hayvancılık Araştırma Merkez Müdürlüğü kısa adı
TAHAM olan Araştırma ve Uygulama Çiftliği ise; iki ünite halinde Malatya yolu üzerinde
Kesikköprü’de 6.229.243,00 m2 ve Yurtbaşı’nda 711.914 m2 yüzölçümündeki Hazine’den
tahsisli arazi üzerinde faaliyetlerine devam etmektedir. İletişim Fakültesi ve Merkez
Laboratuvarıda bu tahsisli alan içerisindedir.
Harmantepe-Cip Barajı’nda yine Hazine’den tahsisli arazi üzerinde, Su Ürünleri
Fakültesi’ne bağlı Su Ürünleri Tesisleri bulunmaktadır.
İlçelerden Kovancılar’da; Karakoçan’da, Baskil’de Hazineden tahsisli araziler olup,
Keban’da 21.329,00 m2 Üniversite mülkiyetindedir. Sivrice Cevizdere’de ise 4.285,00 m2’lik
tahsisli alanda Üniversitenin Eğitim ve Dinlenme Tesisleri kurulmuştur.
Hal böyle iken, Fırat Üniversitesi mali tablolarında 250 Arsa ve Araziler Hesabında 1
2 0 0 kodu ile 1000,00 TL kayıtlı değerle arazi ve arsaların muhasebe kaydının yapıldığı
görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 170' nci maddesi uyarınca; taşınmazların
muhasebeleştirilmesinde Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 hükümlerinin dikkate alınması ve muhasebe kayıtlarının bu Yönetmelik’te belirtilen cins tashih işlemleri sonucunda değerleme işlemi tamamlanarak tespit edilen değer üzerinden ilgili varlık hesaplarına kaydının yapılması gerekmektedir. Bu durumda; A- Cins tashihleri yapılmadığı, B - Taşınmazların değerleme ve kayıt işlemlerinin Yönetmelik’in 5’inci maddesine uygun olarak Geçici Madde1'de verilen "31.12.2017" tarihine kadar yapılmadığı, tespit edilmiştir. A- Yönetmelik’in 4’üncü maddesinde; Cins tashihi: Binalar, arazi ve arsalar ile yer altı ve yer üstü düzenlerinin mevcut kullanım şekilleri ile tapu kayıtlarının farklılık göstermesi durumunda tapu kayıtlarının mevcut kullanım şekli dikkate alınarak düzeltilmesi işlemi olarak tanımlanmıştır. Yönetmeliğin 10'uncu maddesinin 2'nci fıkrasında da; (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır. denilmektedir. Malik idare olan Milli Emlak Genel Müdürlüğü kayıtlarında da, söz konusu cins tashihi ve değerleme işlemleri Fırat Üniversitesi tarafından tamamlanıp yazı ile bildirilmemiş olduğundan mali tablolarında ilgili varlık hesaplarının güncel, doğru bilgi içermesi sağlanamamıştır. Dolayısıyla, Fırat Üniversitesine Hazine tarafından tahsis edilmiş olan 12.571.741,69 m2’lik tarla ve arazi gibi taşınmazların kapalı alana dönüşen il ve ilçelerdeki toplam 463.530 m2’lik kısmı için cins tashihi işlemi yapılması ve bu durumun Fırat Üniversitesinin kayıtları ile taşınmazları tahsis eden “Malik idarenin” kayıtlarına güncel değerler üzerinden alınması gerekmektedir. B- Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin 5’inci
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6
maddesinin değişik 2’nci fıkrası uyarınca taşınmazların değerleme işlemleri ise; Tapuda
Kayıtlı Olan Taşınmazlar başlığı altında yer alan taşınmazlar için maliyet bedeli üzerinden, bu
taşınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler rayiç değerleri üzerinden, rayiç değerin de
belirlenememesi durumunda ise iz bedeli üzerinden yapılarak kayıtlara alınacaktır.
Değişik 3’üncü fıkrasında da Taşınmazların rayiç değeri; maliki kamu idaresince,
başka kamu idaresinin yönetiminde veya kullanımında olanlar ise bu idarelerce tespit edilir.
denilmektedir.
Yönetmelik’in mevcut taşınmazların kaydına ilişkin Geçici 1’inci maddesi hükmünde;
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.
(2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2017
tarihine kadar tamamlanır.
denilerek bu işlemlerin tamamlanması için bir süre verilmiştir.
Ancak, bu taşınmazlar ile ilgili yapılması gereken kayıt ve kontrol işlemleri;
Yönetmelik'te belirtilen 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanamamıştır.
Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Tahsis ve Devri Hakkında Yönetmeliğin 3'üncü
maddesi birinci fıkrası (ğ) bendine göre tahsis; mülkiyeti kendilerinde kalması koşuluyla
kamu idarelerince, kanunlarında belirtilen kamu hizmetlerinin yerine getirilebilmesi amacıyla
mülkiyetlerindeki taşınmazların, birbirlerine veya köy tüzel kişiliklerine; Hazineye ait
taşınmazlar ile Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin ise, Maliye Bakanlığınca
hizmetin devamı süresince kamu idarelerinin veya köy tüzel kişiliklerinin bedelsiz olarak
kullanımına bırakılmasını ifade etmektedir.
Tahsis işleminin muhasebeleştirilmesinde ise;
Taşınmazın tahsis edildiği kamu idaresi tarafından tahsis işlemine ilişkin belgeler
muhasebe birimine verildiğinde; 250-Arazi ve Arsalar Hesabına (03.Tahsisli Kullanılan
Taşınmazlar) borç, 500-Net Değer Hesabına (12.Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar) alacak;
varsa taşınmaza ilişkin amortisman tutarları 500-Net Değer Hesabına (13.Tahsis Edilen
Taşınmazlar İçin Ayrılmış Amortisman Tutarı) borç, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 alacak kaydedilecektir. Bu kayıtlar taşınmazı tahsisli olarak kullanan idarenin taşınmaza ilişkin harcamalarını muhasebeleştiren ilgili muhasebe birimlerince yapılacaktır. Ancak, Üniversite’nin mali tablolarında 250 Arazi ve Arsalar hesabında tahsis kaydı da görünmemektedir. Fırat Üniversitesi mülkiyetindeki alanlar ile Üniversiteye Hazineden tahsisli taşınmazların cins tashihi ve değerleme işlemleri tamamlanmamış olduğundan 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabı dolayısıyla maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılan 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı, amortisman uygulaması nedeniyle 630 Giderler Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı mali tablolarda gerçek durumu yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin mülkiyetinde olan taşınmazlar ile tahsis edilen taşınmazların Cins Tashihi, Kayıt ve Değerlendirme işlemleri ile ilgili olarak üç kişiden oluşan komisyon oluşturularak çalışmalar başlamıştır. Tahsisli, tapulu tüm taşınmazların güncel değerlerinin belirlenmesi için Ticaret Odası, Belediye ve Emlakçılar Odası ile yazışmalar yapılmış, gelecek değerler ortalamasına göre değer tespitleri yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Fırat Üniversitesi mülkiyetindeki alanlar ile Üniversiteye Hazineden tahsisli taşınmazların cins tashihi ve değerleme işlemleri Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in Geçici Madde 1’de belirtilen 31.12.2017 tarihine kadar tamamlanmamış olduğundan 2017 yılı mali tablolarının doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilemekte, 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı, ayrılan amortisman tutarları 630 Giderler Hesabına borç ilgili birikmiş amortisman hesabına alacak kaydedileceğinden 630 Giderler Hesabı, giderler de faaliyet sonuçlarını etkileyeceğinden 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Fırat Üniversitesi 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Görevde Yükselme Sınavına Girmeden Fakülte Sekreterlerinin Şube Müdürlüklerine Atanması Fırat Üniversitesi’nin 01.04.2016 tarih 2015-2016/14 oturum sayılı Üniversite Yönetim Kurulu Kararı’nda; “Fakülte Sekreteri” kadrosuna atanmış olanların kısa süre sonra verdikleri dilekçeleri üzerine 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 52’nci maddesinin a fıkrası uyarınca “Şube Müdürü” olarak atandıkları görülmüştür. Bilgisayar İşletmenliğinden Sağlık Bilimleri Fakültesi, “Fakülte Sekreteri” kadrosuna 03.02.2016 tarihinde atanmış olup, İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığında görev yapan …’un, Öğrenci İşleri Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması konusuna ait dilekçesinin oy birliği ile kabul edilerek 23.09.2016 tarihinde Şube Müdürlüğüne, Şef kadrosundan Eğitim Bilimleri Enstitüsü, “Enstitü Sekreteri” kadrosuna 03.02.2016 tarihinde atanmış olup, Fırat Üniversitesi Hastanesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünde görev yapan …’ın, Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması konusuna ait dilekçesinin oy birliği ile kabul edilerek 23.09.2016 tarihinde Şube Müdürlüğüne, Şef kadrosundan Teknoloji Fakültesi, “Fakülte Sekreteri” kadrosuna 05.02.2016 tarihinde atanmış olup, Fen Bilimleri Enstitüsü Sekreteri olarak görev yapan …’un, Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması konusuna ait dilekçesinin oy birliği ile kabul edilerek 18.04.2016 tarihinde Şube Müdürlüğüne, Şef kadrosundan Spor Bilimleri Fakültesi, “Fakülte Sekreteri” kadrosunda 11.02.2016 tarihinde atanmış olup, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığında görev yapan …’ün, Öğrenci İşleri Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması konusuna ait dilekçesinin oy birliği ile kabul edilerek 23.09.2016 tarihinde Şube Müdürlüğüne, Atanmalarına karar verilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9
Fırat Üniversitesinin 31.10.2016 tarih 2016-2017/3 Oturum Sayılı Üniversite
Yönetim Kurulu Kararı’nda da;
Bilgisayar İşletmenliğinden İletişim Fakültesi, “Fakülte Sekreteri” kadrosuna
13.07.2016 tarihinde atanmış olup, Sosyal Tesisler Müdürlüğünde görev yapan …ın,
Personel Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması
konusuna ait dilekçesi oy birliği ile kabul edilerek 16.11.2017 tarihinde Şube Müdürlüğüne
atanmasına karar verilmiştir.
Yine Bilgisayar İşletmenliğinden Eğitim Bilimleri Enstitüsüne, “Enstitü Sekreteri”
kadrosuna 27.08.2015 tarihinde atanmış olup, Bilgi İşlem Daire Başkanlığında görev yapan
…’ın, İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü
kadrosuna atanması konusuna ait dilekçesi oy birliği ile kabul edilerek 01.02.2016 tarihinde
Şube Müdürlüğüne,
Şef kadrosundan Spor Bilimleri Fakültesine, “Fakülte Sekreteri” kadrosuna
28.08.2015 tarihinde atanmış olup, Öğrenci İşleri Daire Başkanlığında görev yapan …’in,
aynı Daire Başkanlığında münhal bulunan 1. derece şube müdürü kadrosuna atanması
konusuna ait dilekçesi oy birliği ile kabul edilerek 01.02.2016 tarihinde Şube Müdürlüğüne,
Atanmalarına 2547 sayılı Kanun’un 52’nci maddesinin değişik a fıkrası uyarınca
karar verilmiştir.
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun “Atama Esasları”nı belirleyen 52’nci
maddesinin değişik a fıkrasında;
a. (Değişik: 17/8/1983 - 2880/29 md.) (…) (1) Genel Sekreter ile daire başkanları,
müdürler, hukuk müşavirleri ve uzmanlar, yükseköğretim üst kuruluşlarında ilgili
kuruluşların görüşü alınarak Yükseköğretim Üst Kuruluşunun Başkanı; üniversitelerde ise
yönetim kurulunun görüşü alınarak rektör tarafından atanır. Fakülte, enstitü ve yüksekokul
sekreterinin atanması, ilgili dekan ve müdürün önerisi üzerine rektör tarafından yapılır.
denilmektedir.
Madde hükmüne göre müdürlerin üniversitelerde yönetim kurulunun görüşü alınarak
rektör tarafından atanacağı belirtilmiş olmakla birlikte, ilgili dekan ve müdürün önerisi
üzerine rektör tarafından atanan fakülte sekreterlerinin dilekçe vererek görevde yükselme
sınavına girmeksizin şube müdürlüğüne atanmaları rutin hale gelmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10
Dolayısıyla Üniversitenin tüm idari personelinin fakülte veya enstitü sekreterliğine
atanarak kısa süre sonra da boşalan şube müdürlüğü kadrosuna atanması mümkün
olabilecektir.
Nitekim, 2015 ve 2016 yıllarında eski kadroları şef, tekniker, bilgisayar işletmeni,
VHKİ, sekreter olan 7 personel fakülte /yüksekokul sekreterliğine atanmış olup şu anda bu
kadroda görevlerine devam etmektedirler.
Şube Müdürlüklerine görevde yükselme sınavı yapılarak yeterlilik ve objektiflik
kriterlerine göre atama yapılması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; “2547 sayılı Kanunun 52. maddesinin,
“Atamalar:
Madde 52 – Atama esasları:
a. (Değişik: 17/8/1983 - 2880/29 md.) (…) (1) Genel Sekreter ile daire başkanları,
müdürler, hukuk müşavirleri ve uzmanlar, yükseköğretim üst kuruluşlarında ilgili
kuruluşların görüşü alınarak Yükseköğretim Üst Kuruluşunun Başkanı; üniversitelerde ise
yönetim kurulunun görüşü alınarak rektör tarafından atanır. Fakülte, enstitü ve yüksekokul
sekreterinin atanması, ilgili dekan ve müdürün önerisi üzerine rektör tarafından yapılır.”
Yükseköğretim Üst Kuruluşları İle Yükseköğretim Kurumları Personeli Görevde
Yükselme ve Unvan Değişikliği Yönetmeliğinin 20. maddesinin,
“Görev grupları arasındaki geçişler ve sınavsız atanma
MADDE 20 – (1) 5 inci maddede belirtilen görev grupları arasındaki atamalar
aşağıdaki esaslara göre yapılır.
a) Aynı görev grubu içinde kalmak kaydıyla, ilgili personelin isteği ve atanılacak
kadronun gerektirdiği özellikleri taşıyanlar sınav yapılmaksızın alt görevlere atanabilirler.
b) Gruplar arasındaki görevde yükselme ve unvan değişikliği niteliğindeki atamalar
görevde yükselme sınavı veya unvan değişikliği sınavına tabidir. Ancak, Kurumda veya diğer
kamu kurum ve kuruluşlarında daha önce bulunulan görevler ile bu görevlerle aynı düzey
görevlere veya alt görevlere, görevde yükselme sınavı veya unvan değişikliği sınavına tabi
tutulmadan atama yapılabilir.”
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11
hükümleri uyarınca, Üniversitemizin Yüksekokul/Fakülte/Enstitü Sekreteri
kadrolarına atananlar, birimlerin ihtiyaçlarına binaen, Yönetim Kurulunun uygun görüşü ve
ilgililerin talepleri ile bir alt kadro olan Şube Müdürü kadrolarına atanmışlardır.”
denilmektedir.
Sonuç olarak Bulgu’da daire başkanlıklarından birisinde bilgisayar işletmeni veya şef
kadrosunda olan personellerin önce fakülte sekreteri olarak atandıkları ancak eski görev
yerinde çalışmaya devam ettikleri daha sonra başka bir daire başkanlığında münhal bulunan
1.derece Şube Müdürü kadrosu için dilekçe verdikleri bu dilekçelerinde istisnasız Yönetim
Kurulu’nda kabul edilerek atamanın yapıldığı ayrıntılı açıklanmıştır.
Atamaların Kamu idaresi cevabında yazıldığı gibi birimlerin ihtiyaçlarına binaen
yapılmadığı çünki söz konusu kişilerin 1. derece Şube Müdürlüklerine atandığı hiçbir daire
başkanlığında göreve başlamadığı görülmektedir.
Şube Müdürlüğü Fakülte Sekreterliği kadrosuna göre alt kadro olarak görünse de,
fakülte sekreterliğine atanma istisnai bir durum olup, sadece fakülte sekreterliği görevi ve
kadrosu için getirilmiş bir kriterdir. Personel için kazanılmış hak olmayıp bu uygulama; alt
kadrolardan üst kadrolara koşulsuz ve sınavsız geçiş sağlama amacı taşımaktadır. Atama
yönetmeliğine göre şef kadrosunda bulunan kişilerin doğrudan şube müdürü olabilmeleri
mümkün olmadığından bu kadrolarda belli bir süre görev yapanlar da ancak sınav ile şube
müdürlüğü görevine atanabilmektedir.
Fakülte, yüksekokul ve enstitü sekreterliklerine yapılan ara atamaların aslında, şube
müdürlüğü kadrolarına yapılacak ve önceden tasarlanmış atamalar için doğrudan yapılması
halinde uyulması gerekecek şartları bertaraf etmek için bir basamak olarak kullanmak
amacıyla yapıldığı değerlendirilmektedir.
BULGU 2: Binaların Yangından Korunması Hakkında Yönetmeliğe Aykırı
Yalıtım Malzemesi Kullanılması
İhalesi ve kontrollük hizmeti Yapı İşleri ve Teknik Dairesi Başkanlığınca
gerçekleştirilen bina yapım işlerinde, binaların (örneğin Eğitim Fakültesi Ek Bina ile Baskil
MYO) dış cephelerinde Binaların Yangından Korunması Hakkında Yönetmeliğe aykırı olarak
XPS (ekstrüde polistren) ısı yalıtım malzemesi kullanıldığı tespit edilmiştir.
Yönetmelik’in 27’nci maddesinde “(1) Dış cephelerin, bina yüksekliği 28.50 m’den
fazla olan binalarda zor yanıcı malzemeden ve diğer binalarda ise en az zor alevlenici
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 malzemeden olması gerekir.” hükmüne yer verilmiştir. Yönetmelik eki Ek-2/Ç’de yapı malzemelerinin yanıcılık sınıfları belirlenmiştir. Buna göre, döşemeler dışındaki (burada dış cephe konu edilmektedir) malzemelerde zor yanıcı malzemelerin yanıcılık sınıfı A2 iken; en az zor alevlenici malzemelerin yanıcılık sınıfı A2, B, C olabilmektedir. Ancak XPS’lerin yanıcılık sınıfı E olup, Ek-2/Ç’ye göre E sınıfı, en az normal alevlenici yanıcılık özelliğindedir. Dolayısıyla bina yüksekliği 28.50 m’den fazla ya da düşük olsun, dış cephede XPS ısı yalıtım malzemesi kullanılması mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; “Fırat Üniversitesi Eğitim Fakültesi Ek Binası ve Baskil M.Y.O. Binası İnşaatlarında kullanılan E yangın sınıfına (en az normal alevlenen) ait XPS dış cephe mantolama sistemi ile ilgili olarak tarafınızdan gönderilen yazıda bu malzemenin kullanılamayacağı belirtilmektedir. Yangın Yönetmeliğinin 29. maddesinde "Yangına karşı güvenlik bakımından, kolay alevlenen yapı malzemelerinin inşaatta kullanılmasına müsaade edilmez. Kolay alevlenen yapı malzemeleri, ancak, bir kompozit içinde normal alevlenen malzemeye dönüştürülerek kullanılabilir." ibaresi bulunmaktadır. Uygulamasını yaptığımız XPS mantolama sisteminin kolay alevlenen (F yangın sınıfı) olmaması ve üzerine de mantolama sıvası Baskil M.Y.O'da 5 mm. mineral sıva, Eğitim Fakültesi Ek Binasında ise alüminyum kompozit dış cephe kaplaması yapılması mantolama sisteminin yangına karşı dayanımını arttıracağı düşünülerek tercih edilmiştir. Ayrıca 2016 yılı itibari ile kurumumuz tarafından hazırlanan veya hazırlatılan projelerde XPS ısı yalıtımı yerine A1-A2 yangın sınıfına ait taş yünü cephe kaplama malzemeleri tercih edilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak İdare cevabında bahsedilen Yönetmelik’in 29’uncu maddesine göre, kolay alevlenici bir yapı malzemesi kompozit içinde normal alevlenici malzemeye dönüştürülerek kullanılabilir. Bu cümleden anlaşılması gereken, Yönetmelik’te normal alevlenici malzeme kullanımına izin verilen hallerde, kolay alevlenici malzemenin ancak kompozit içinde normal alevlenici malzemeye dönüştürülerek kullanılabileceğidir. Bir başka ifadeyle, bu madde ancak normal alevlenici malzemeye müsaade edilen durumlarda uygulama alanı bulabilecektir. Oysa bulguda açıklandığı üzere yüksekliği 28.50 m’den düşük binalarda dahi dış cephede kullanılacak malzemenin niteliği zor alevlenici olmalıdır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 Yönetmelikte dış cephelerde normal alevlenici malzeme kullanımına müsaade edilmiş olsaydı, kolay alevlenici yapı malzemesi normal alevlenici malzemeye dönüştürülerek kullanılabilirdi. Yönetmelikte normal alevlenici malzemenin kompozit halinde zor alevlenici malzeme yerine kullanılabileceğine dair bir istisna olmadığından binaların dış cephelerinde kompozit halinde dahi XPS kullanılması mümkün değildir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14 8. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15
TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Ekonomik
Kod
Giderin Türü Cari Yıl Ekonomi
k Kod
Gelirin Türü Cari Yıl
630 GİDERLER HS. 335.963.525,09 600 GELİRLER HS. 378.266.680,18
630 01 Personel Giderlerİ 222.556.107,63 600 03 Teşebbüs ve
Mülkiyet Gelirleri
24.376.459,19
630 02 Sosyal Güv. Kur.
Devlet Primi Gid.
31.799.576,00 600 04 Alınan Bağış ve
Yardımlar ile Özel
Gel.
335.402.111,30
630 03 Mal ve Hizmet
Alım Giderleri
40.675.346,79 600 05 Diğer Gelirler 18.010.188,78
630 05 Cari Transferler 6.826.208,32 600 11 Değer ve Miktar
değ. Gel.
441.045,91
630 11 Değer ve Miktar
Değişimleri Gid.
201.924,84 600 25 Kamu İd. Bedelsiz
Olarak Al Mali Ol.
Var. Elde Edilen
Gelirler
36.875,00
630 12 Gelirlerin Ret ve
İadesinden
Kaynaklanan Gid.
273.536,29
630 13 Amortisman Gid. 19.893.104,35
630 14 İlk Madde ve
Malzeme Giderleri
10.358.601,06
630 30 Proje Kapsamında
Yapılan Cari Gid.
3.379.118,34
630 99 Diğer Giderler 1,47
GİDER TOPLAMI 335.963.525,09 GELİR TOPLAMI 378.266.680,18
FAALİYET SONUCU 42.303.155,09
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 16
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 17
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 17
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 17
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 18
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 18
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 18
- EKLER ....................................................................................................... Hata! Yer işareti tanımlanmamış.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2017 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 55.705.536,64 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 201.916.263,10 TL, gider toplamı 223.353.212,36 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 21.436.949,26 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19
8. EKLER
EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI BİLANÇOSU
AKTİF PASİF TUTARLAR
I-DÖNEN VARLIKLAR 55.701.296,00 III-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 43.657.450,77
10-HAZIR DEĞERLER 40.016.083,27 32-TİCARİ BORÇLAR 37.806.051,61
100 Kasa 15.566,38 320 Satıcılar 36.871.439,65
101 Alınan Çekler 0,00 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 682.125,36
102 Bankalar 40.000.516,89 329 Diğer Ticari Borçlar 252.486,60
12-TİCARİ ALACAKLAR 2.632.605,50 33-DİĞER BORÇLAR 32.132,35
120 Alıcılar 2.448.304,24 336 Diğer Çeşitli Borçlar 32.132,35
123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 184.301,26 34-ALINAN AVANSLAR 1.843.032,74
13-DİĞER ALACAKLAR 16.043,22 340 Alınan Sipariş Avansları 1.782.650,83
134 İşletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 15.471,27 349 Alınan Diğer Avanslar 60.381,91
136 Diğer Çeşitli Alacaklar 571,95 36-ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.555.000,02
15-STOKLAR 12.110.868,76 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.605.021,56
150 İlk Madde ve Malzeme 12.110.868,76 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 7.961,58
18-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR
TAHAKKUKLARI
860.841,08 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 1.941.757,88
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 860.841,08 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 259,00
19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 64.854,17 37-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 421.234,05
190 Devreden KDV 28.634,73 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 322.559,43
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20
193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 36.219,44 371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) -37.427,81
II-DURAN VARLIKLAR 4.240,64 372 Kıdem Tazminatları Karşılığı 136.102,43
22-TİCARİ ALACAKLAR 4.222,79 IV-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 18.893.899,07
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 4.222,79 47-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 18.893.899,07
29-DİĞER DURAN VARLIKLAR 17,85 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı 18.893.899,07
295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 17,85 V-ÖZKAYNAKLAR -6.845.813,20
50-ÖDENMİŞ SERMAYE 100.000,00
500 Sermaye 100.000,00
57-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 25.050.487,81
570 Geçmiş Yıllar Karları 25.050.487,81
58-GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -10.559.351,75
580 Geçmiş Yıllar Zararları (-) -10.559.351,75
59-DÖNEM NET KARI(ZARARI) -21.436.949,26
590 Dönem Net Karı 1.712.228,65
591 Dönem Net Zararı (-) 23.149.177,91
TOPLAM 55.705.536,64 TOPLAM 55.705.536,64
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21
FIRAT ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI GELİR TABLOSU
60 A- BRÜT SATIŞLAR 202.487.962,80
600 Yurt İçi Satışlar 200.602.879,73
602 Diğer Gelirler 1.885.083,07
61 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 2.906.338,36
610 Satıştan İadeler (-) 2.702.449,79
612 Diğer İndirimler (-) 203.888,57
C- NET SATIŞLAR 199.581.624,44
62 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 181.818.990,99
622 Satılan Hizmet Maliyeti (-) 181.818.990,99
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 17.762.633,45
63 E- FAALİYET GİDERLERİ 24.679.221,84
632 Genel Yönetim Giderleri (-) 24.679.221,84
FAALİYET KARI VEYA ZARARI -6.916.588,39
64 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.936.858,18
642 Faiz Gelirleri 1.769.454,40
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 167.403,78
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -4.979.730,21
67 H- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 397.780,48
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 397.780,48
68 I- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 16.744.563,35
681 Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 16.744.563,35
69 J- DÖNEM KARI VEYA ZARARI -21.326.513,08
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) 110.436,18
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -21.436.949,26
T.C. Sayıştay Başkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22