2017 - ERZURUM TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

ERZURUM TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ
   Erzurum Teknik Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, Analitik Bütçe Hazırlama Rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539 uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri, Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2017 yılında Bütçe Kanunu ile verilen toplam ödeneği, 65.143.000,00 TL dir. Yıl içerisinde 31.398.263,55 TL aktarma/ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği, 92.097.563,55 TL olmuştur. Bu tutarın 76.058.818,30 TL’si, harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı %82,59 dur. Bütçede 65.143.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 66.685.232,55 TL net gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı %102,37 olmuştur. Üniversitenin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir: Tablo 1- 2017 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 65.143.000 92.097.563,55 76.058.818,30 82,59 Tablo 2- 2017 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 65.143.000 66.685.232,55 102,37

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2017 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri toplamı, 77.097.843,33 TL ve Faaliyet Giderleri toplamı, 62.160.321,57 TL dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup; denetim, bunlar ile Usul ve Esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Maddi Olmayan Duran Varlıklar Grubundaki Hesapların Toplam Tutarı Kadar Amortisman Ayrılmaması Maddi olmayan duran varlıklar grubundaki hesapların toplam tutarı kadar amortisman ayrılması gerekmektedir. 5018 sayılı Kanun'un 49 ve geçici 3 üncü maddeleri gereğince Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak Bakanlar Kurulunun 03/05/2005 tarihli ve 2005/8844 sayılı kararıyla kabul edilen Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 08/06/2005 tarihli ve 25839 sayılı Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Yönetmeliğin 27 nci maddesinde; “Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranları duran varlık çeşitlerine göre Bakanlıkça belirlenir.” hükmü yer almaktadır. Anılan Yönetmelik hükmü çerçevesinde, genel yönetim kapsamına dahil kamu idarelerinde muhasebe sistemine dahil edilen duran varlıklardan hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin esas ve usuller ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranları duran varlık çeşitlerine göre 1 Nolu Genel Yönetim Muhasebe Tebliği ile belirlenmiştir. Bu tebliğe göre, aşağıdaki hesaplarda izlenen duran varlıklar, amortisman ve tükenme payına tabidir: 251 - Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 - Binalar Hesabı, 253 - Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 - Taşıtlar Hesabı, 255 - Demirbaşlar Hesabı, 256 - Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı, 260 - Haklar Hesabı, 263 - Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı, 264 - Özel Maliyetler Hesabı, 267 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı, 271 - Arama Giderleri Hesabı, 277 - Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Hesabı, 294 - Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 10.01.2008 tarih ve 26752 sayılı Resmi Gazete ile yayımlanarak yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin 5 inci maddesinde şu düzenleme yer almaktadır: "Ancak, maliyet bedeli, 18/1/2007 tarihli ve 26407 sayılı Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği eki listede yer alan dayanıklı taşınırların her biri için 14.000 YTL’yi, taşınmazlar için 34.000 YTL’yi aşmayan duran varlıklar ile tutarına bakılmaksızın Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar hesap gruplarıyla 256-Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenen varlıklar için, amortisman oranı % 100 olarak belirlenmiştir. Diğer bir ifadeyle maliyet bedeli bu tutarlara kadar olan duran varlıklar, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilecektir." Üniversite mali tabloları üzerinde yapılan incelemede, 26 nolu Mali Olmayan Duran Varlıklar Grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı tutarların yıl sonlarında tamamının amortisman olarak ayrılması gerekirken, 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabı tutarı ile 26 nolu grupta yer alan diğer hesapların toplam tutarlarının eşit olmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; "Maliye Bakanlığı tarafından 2017 yılı içerisinde Say2000İ sistemi yerine Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sistemi (MYS) kullanılmaya başlanılmıştır. Bu sistemden kaynaklanan sıkıntılardan dolayı yılsonu devir işlemleri tüm kurumlarda olduğu gibi Üniversitemizde de gecikmiş ve denetim esnasında henüz yılsonu devir işlemleri yapılamamıştı. Dolayısıyla 268 nolu Birikmiş Amortismanlar Hesabı tutarı ile 26 nolu grupta yer alan diğer hesapların toplam tutarları arasında eşitsizlik görülmüştür. Ancak, sistemsel sıkıntıların giderilmesi ve yılsonu devir işlemlerinin yapılmasıyla birlikte maddi olmayan duran varlıklara sistem otomatik olarak %100 amortisman ayırdığından ekteki mizandan da görüleceği üzere bulguda belirtilen eşitsizlik ortadan kalkmıştır. " denilmiştir. Sonuç olarak sistemsel sıkıntıların giderilmesi ve yılsonu devir işlemlerinin yapılmasıyla birlikte maddi olmayan duran varlıklar için %100 amortisman ayrıldığı ifade edilmiştir. Bulgu konusu yapılan hususlara ilişkin yapılan çalışmalar takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI AKTİF HESAPLAR 2017 YILI 1 DÖNEN VARLIKLAR 26.203.334,89 10 HAZIR DEĞERLER 5.813.023,09 102 BANKA HESABI 5.619.919,68 104 PROJE ÖZEL HESABI 193.103,41 12 FAALİYET ALACAKLARI 19.020.167,82 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 18.987.025,33 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 33.142,49 14 DİĞER ALACAKLAR 40.639,86 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 40.639,86 15 STOKLAR 576.169,75 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 575.697,75 157 DİĞER STOKLAR HESABI 472 16 ÖN ÖDEMELER 753.334,37

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 753.334,37 2 DURAN VARLIKLAR 3.009.124.298,98 22 FAALİYET ALACAKLARI 398.628,13 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 398.628,13 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 0 242 DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 100.000,00 HESABI 247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI (-) -100.000,00 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 3.008.725.670,85 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 2.876.018.314,09 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 15.973.112,76 252 BİNALAR HESABI 99.537.576,74 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 13.462.245,77

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 254 TAŞITLAR HESABI 2.227.327,15 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 13.222.143,62 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -43.242.038,95 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 31.526.989,67 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0 260 HAKLAR HESABI 2.286.789,92 264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 83.112,30 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -2.369.902,22 AKTİF TOPLAMI 3.035.327.633,87 PASİF HESAPLAR 2017 YILI 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 1.061.410,92 32 FAALİYET BORÇLARI 63.423,23 320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 63.423,23 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 330.437,33

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 333 EMANETLER HESABI 330.437,33 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 607.584,77 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 607.505,97 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 78,8 38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI 59.965,59 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 59.965,59 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 895.757,87 43 DİĞER BORÇLAR 145.790,49 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 145.790,49
47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 749.967,38 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 749.967,38 5 ÖZ KAYNAKLAR 3.033.370.465,08 50 NET DEĞER 2.895.174.372,24 500 NET DEĞER HESABI 2.895.174.372,24

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 51 DEĞER HAREKETLERİ 11.710,30 511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HESABI 11.710,30 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 123.246.860,78 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 123.246.860,78 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 14.937.521,76 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 14.937.521,76 PASİF TOPLAMI 3.035.327.633,87 Bilanço Dipnotları 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 7.672.260,27 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 28.341.891,89 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 28.341.891,89 962 BİLİMSEL PROJELER HESABI 598.343,34 963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 598.343,34

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 964 KAMU İDARELERİNE TAHSİSLİ BİNALAR VE ARAZİLER HESABI 2.876.018.314,09 965 KAMU İDARELERİNE TAHSİSLİ BİNALAR VE ARAZİLER KARŞILIĞI HESA 2.876.018.314,09 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gel 411.410,42 998 DİĞER NAZIM HESAPLAR HESABI 21.328.651,40 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 21.740.061,82 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU EKONOMİK KODLAR GELİRİN TÜRÜ TUTARI 600 GELİRLER HESABI
600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.949.436,88 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 68.555.792,58 600 05 Diğer Gelirler 2.408.445,53 600 11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 701.464,30 600 25 Kamu İd.Bedelsiz Olarak Al.Mali Olmayan Var.Elde Edilen Gelirler 2.506.487,16
GELİR TOPLAMI (A) 77.121.626,45 610 İADELER (B) 23.783,12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13 610 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 23.783,12
NET GELİR(C=A-B) 77.097.843,33
EKONOMİK KODLAR GİDERİN TÜRÜ TUTARI 630 GİDERLER HESABI
630 01 Personel Giderleri 17.791.127,96 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 2.090.195,51 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 9.211.585,57 630 05 Cari Transferler 531.823,55 630 07 Sermaye Transferleri 300.000,00 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 275.006,31 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 50.698,58 630 13 Amortisman Giderleri 27.706.977,84 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.480.244,53 630 15 Karşılık Giderleri 206.373,52 630 25 Kamu İd. Bedelsiz Olarak Devr. Mali Olmayan Var Kay Gid. 2.506.487,16 630 99 Diğer Giderler 9.801,04
GİDER TOPLAMI(D) 62.160.321,57
FAALİYET SONUCU(E=C-D) 14.937.521,76