2017 - BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 17

BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

KISALTMALAR ŞEÜ : Şeyh Edebali Üniversitesi BAP : Bilimsel Araştırma Projesi TÜBİTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu

TABLOLAR LİSTESİ Şekil tablosu öğesi bulunamadı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Şeyh Edebali Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Şeyh Edebali Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 97.076.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 9.616.730,00 TL ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 106.692.730,00 TL olmuştur. Bu tutarın 82.218.115,29 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 77.07 olmuştur Bütçede 97.076.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 92.682.643,79 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı % 95,47 olmuştur. Şeyh Edebali Üniversitesinin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo: 1 2017 Yılı Bütçesi Gelir Gerçekleşme Oran Tablosu 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞME ORANI Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gelir Gerçekleşme Oranı (%) 97.076.000,00 92.346.244,80 95,13 Tablo: 2 2017 Yılı Bütçesi Gider Gerçekleşme Oran Tablosu 2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞME ORANI Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 97.076.000,00 106.692.730,00 82.218.115,29 77,07
Kurumun 2017 yılı faaliyet giderleri 82.218.115,29 TL, faaliyet gelirleri 92.682.643,79 TL olup faaliyet sonucu ise 10.464.528,50 olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. 1- Birleştirilmiş veriler defteri, 2- Geçici ve kesin mizan 3-Bilanço, 4-Belgeler, 4.1 Kasa sayım tutanağı, 4.2 Banka mevcudu tespit tutanağı, 4.3 Alınan çekler sayım tutanağı, 4.4 Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, 4.5 Teminat mektupları sayım tutanağı, 4.6 Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, 4.7 Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, 5- Bütçe uygulama sonuçlarına ait tablolar, 5.1 Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, 5.2 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırması tablosu, 6- Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesinin 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversite Bünyesinde İç Denetim Birimi Kurulmaması. Üniversite bünyesinde iç kontrolün çok önemli bir unsuru olan iç denetim faaliyetlerini yürütecek iç denetim birimi kurulmadığı tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Üst Yöneticiler” başlıklı 11’ inci maddesinin son bendinde; “Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.”, “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’inci maddesinin ilk fıkrasında; “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür”, “İç Denetim” başlıklı 63’üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. (Düzenleme ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. (Ek cümle: 22/12/2005-5436/10 md.) Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.”, denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, iç denetim kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin çok önemli ve tamamlayıcı bir unsurunu oluşturmakta olup, kamu idarelerinde iç denetçi çalıştırılması zorunlu tutulmuştur. Bakanlar Kurulunca 08/04/2013 tarihinde 2013/4625 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 22/12/2015 tarihli ve 5436 sayılı Kanun’un 16’ncı maddesine göre Üniversiteye 3 adet iç denetçi kadrosu tahsis edildiği halde, 2017 yılı itibariyle söz konusu iç denetçi kadrolarına kanuni zorunluğa rağmen hiç atama yapılmadığı ve iç denetim birimi kurulmadığı görülmüştür. Bu itibarla, iç denetim faaliyetlerinin etkin bir biçimde yürütülebilmesi için iç denetçi kadrolarına atama yapılarak, iç denetim biriminin ivedilikle kurulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu İdaresinin göndermiş olduğu cevabında aynen; "Üniversitemize iç denetçi alınması konusunda çalışmalar devam etmekte olup sonuçlandığında söz konusu birimin kurulması konusunda çalışmalara ivedilikle başlanacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak İç denetim faaliyetlerinin etkin bir biçimde yürütülebilmesi için iç denetçi kadrolarına atama yapılarak iç denetim biriminin ivedilikle kurulması gerektiği değerlendirilmektedir. BULGU 2: Bilimsel Araştırma Projelerinde Hatalı ve Eksik Uygulamalar Bulunması.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 Üniversitedeki Bilimsel Araştırma Projelerinin; "Yüksek Öğretim Kurumlarının Bilimsel Araştırma Projeleri Hakkında Yönetmelik", "Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi Bilimsel Araştırma Projeleri Değerlendirme ve Uygulama Yönergesi" ve "Taşınır Mal Yönetmeliği" kapsamında uygulama, yürütme ve sonuçlandırma safhaları incelenmiş olup aşağıda sayılan tespitler yapılmıştır. 1-Bilimsel araştırma projelerinde süre uzatımına ilişkin taleplerinin gerekçelendirilmeden yapıldığı ve Üniversitenin Bilimsel Araştırma Komisyonu tarafından söz konusu taleplerin uygun görülüp süre uzatımına gidildiği, (Örneğin; 01.08.2015 tarihinde bitirilmesi gereken "Bilecik'in Tarihi Coğrafyası" isimli projeye ilişkin bitmesi gereken tarihten yaklaşık 3 ay sonra 23.10.2015 tarihinde yürütücüsü tarafından gerekçelendirilmemiş süre uzatımı talebinde bulunulmuş ve bu talep komisyon tarafından 04.11.2015 tarihinde uygun bulunup süre uzatımına gidilmiştir.) 2- Bilimsel araştırma projelerinde ek bütçeye ilişkin taleplerinin gerekçelendirilmeden yapıldığı ve Üniversitenin Bilimsel Araştırma Komisyonu tarafından söz konusu taleplerin uygun görülüp ek bütçenin onaylandığı, (Örneğin; 01.08.2015 tarihinde bitirilmesi gereken "Bilecik'in Tarihi Coğrafyası" isimli projeye ilişkin bitmesi gereken tarihten yaklaşık 2 ay sonra 28.09.2015 tarihinde ek bütçe talebinde bulunulmuş ve bu talep komisyon tarafından 01.10.2015 tarihinde uygun bulunulup ek bütçe verilmesi kararlaştırılmıştır.) 3- Bilimsel Araştırma Projeleri Kapsamında yapılan alımların taşınır kayıtlarının hem kronolojik olarak hem de sınıflandırma olarak doğru yapılmadığı, (Örneğin; 01.08.2015 tarihinde bitirilmesi gereken ancak fiili olarak 01.05.2016 tarihinde bitirilen "Bilecik'in Tarihi Coğrafyası" isimli projeye ilişkin fiili bitiş tarihinden yaklaşık 8 ay sonra 20.12.2016 tarihinde taşınır kayıt yetkilisinden proje yürütücüsüne proje için alınan cihaz projede kullanılmak üzere devredilmiştir. Yine aynı proje için alınan demirbaşlar 255 hesabına kaydedilmeyip 150 hesabına kaydedilmiş ve sarf malzemesi olarak çıkışı yapılmıştır.) 4-Bilimsel araştırma projelerinde proje çalışanlarının bir sebeple Üniversiteden ayrılması ve projeye devam edememesi durumunun Bilimsel Araştırma Projeleri Koordinatörlüğüne bildirilmediği, (Örneğin; 01.08.2014 tarihinde başlayan "Bilecik'in Tarihi Coğrafyası" isimli projede çalışan Yrd. Doç. Dr. İsmail Ediz’in 24.10.2014 tarihinde Sakarya Üniversitesine naklen atanmış olmasına rağmen durumu Bilimsel Araştırma Projeleri Koordinatörlüğüne bildirilmemiştir.)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 5- Bilimsel Araştırma Projeleri sonuçlandırıldıktan sonra bu kapsamda alınan demirbaşların, üzerine zimmetli proje yürütücülerinden/çalışanlarından alınıp ilgili birime devrinin yapılması gerekirken bu işlemin yapılmadığı, (2017 yılı temel alındığında bitmiş olan yüzlerce proje için alınan binlerce demirbaş ilgili proje yürütücüsü/çalışanı uhdesinde bulunmakta olup devir işlemleri yapılmamıştır.) Görülmüştür. Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda sorumlularla ilgili gerekli idari işlemin tesis edilip Sayıştay Başkanlığına bildirilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu İdaresinin göndermiş olduğu cevabında aynen; "3.1. Üniversitemiz Fen Edebiyat Fakültesi Dr. Öğr. Üyesi Refik ARIKAN’ ın “Bilecik'in Tarihi Coğrafyası” isimli 2014-01.BİL.04-03 nolu Genel Amaçlı Projesine ait yapılan incelemede aşağıda verilen bilgilere ulaşılmış olup, yapılan ek süre taleplerinin projenin bitim tarihinden önce yapılmış olduğu ve dilekçelerinde gerekçelerinin yazıldığı ve BAP Komisyonunun kararı ile kabul edildiği görülmüştür. Proje Başlama Tarihi: 01.08.2014 Proje Bitiş Tarihi: 01.08.2015 Bütçe Aktarım Talep Tarihi: 18.05.2015 Tarihli ve 1333 sayılı yazısı BAP Komisyonu Karar Tarihi: 01.06.2015/06 Nolu Karar 3 Aylık Ek Süre Talep Tarihi: 10.07.2015 Tarihli ve 1965 sayılı yazısı BAP Komisyonu Karar Tarihi: 21.07.2015/10 Nolu Karar Proje Ek Süre Sonrası Bitiş Tarihi: 01.11.2015 6 Aylık Ek Süre Talep Tarihi: 23.10.2016 Tarihli ve 2916 sayılı yazısı BAP Komisyonu Karar Tarihi: 04.11.2015/18 Nolu Karar Proje Ek Süre Sonrası Bitiş Tarihi: 01.05.2016 Mamafih; bundan böyle proje yürütücülerinin talep dilekçelerindeki gerekçelerinin komisyon kararlarına dahil edilmesi ve kararların daha açıklayıcı biçimde alınması hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. 3.2. Konuyla ilgili yapılan incelemede, projeye aktarılan ödeneğin aslında projenin kurum dışı ortaklarından olan İl Özel İdaresi ve BİSİAD tarafından projeye yapılan desteğin

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 aktarımı olduğu anlaşılmış olup proje süresi dahilinde yapıldığı görülmüştür. Söz konusu projenin ek sürelerle birlikte bitiş süresi 01.05.2016’dır. Mamafih; bundan böyle proje yürütücülerinin talep dilekçelerindeki gerekçelerinin komisyon kararlarına dahil edilmesi ve kararların daha açıklayıcı biçimde alınması hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. 3.3. Söz konusu Bilecik'in Tarihi Coğrafyası” isimli 2014-01.BİL.04-03 nolu projenin taşınır işlemleri taşınır yönetmeliğine uygun şekilde sarf malzemeler 150 hesabına kaydedilmiş ve demirbaş malzemeler 255 hesabına kaydedilmiştir. Ekte verilen dosyada bu projeye ait tüm taşınır işlem fişleri sunulmuş olup bundan böyle taşınır kayıtlarına ilişkin özellikle devir işlemlerinde akademik birimlerdeki taşınır kayıt görevlileriyle birlikte gerekli hassasiyet gösterilecektir. 3.4. “Bilecik'in Tarihi Coğrafyası” isimli 2014-01.BİL.04-03 nolu projede araştırmacı olarak görev yapan Yrd. Doç. Dr. İsmail Ediz’in 24.10.2014 tarihinde üniversitemizden ayrıldığı fakat BAP yönergesinde kurumumuzda yürütülen projelerde kurum dışından araştırmacı çalıştırılmayacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığı anlaşıldığından söz konusu kişinin projeye katkısı devam etmiştir. Mamafih; bulguda belirtilen açıklama uyarınca akademik personelimizin üniversitemizden ilişik kesme işlemlerine BAP Koordinatörlüğünün de dahil edilmesi hususunda çalışmalara başlanılmıştır. 3.5. 2017 yılında tamamlanan toplam 36 adet projenin demirbaşlarının yürütücüleri tarafından ilgili birimlerine devir işlemlerinin yapılmasına ilişkin proje yürütücüleri ve birimlerle yazışmalar yapılmış olup konunun takipçisi olunacaktır. Bulgu 3’de belirtilen hususlara ilişkin olarak BAP birimi tarafından bilgilendirme semineri düzenlenmiş ve akademik personelimizin projelerin yürütülmesi, izlenmesi ve tamamlanmasında gerekli hassasiyet ve özeni göstermesi istenilmiştir. Ayrıca Bilimsel Araştırma Projeleri Koordinatörlüğünce; komisyon kararlarının daha açıklayıcı ve gerekçeli biçimde yazımı ile taşınır işlemlerindeki süreçlerin kayıt altına alınması ve takibi konularında çalışmalara hemen başlanılmıştır. Rektörlüğümüzce bulguda belirtilen hususlar titizlikle takip edilecektir." Denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Sonuç olarak Bulguda belirtilen hususlara ilişkin olarak BAP birimi tarafından bilgilendirme semineri düzenlendiği ve akademik personelin projelerin yürütülmesi, izlenmesi ve tamamlanmasında gerekli hassasiyet ve özeni göstermesinin istenildiği belirtilmiştir. Ayrıca Bilimsel Araştırma Projeleri Koordinatörlüğünce; komisyon kararlarının daha açıklayıcı ve gerekçeli biçimde yazımı ile taşınır işlemlerindeki süreçlerin kayıt altına alınması ve takibi konularında çalışmalara hemen başlanıldığı beyan edilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 17
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 17
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 18
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 18
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 19

TABLOLAR LİSTESİ Şekil tablosu öğesi bulunamadı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 17

1. ÖZET Bu rapor, Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan,  2017 yılı Performans Programı,  2017 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi’nin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde oluşturulduğu görülmüştür.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 18 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Bilecik Şeyh Edebali Üniversite’sinin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2017 yılı performans denetimi kapsamında Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi'nin yayımladığı 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. 2017-2021 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporunun yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen şekil şartlarına uygun olduğu görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 19 Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi'nin hazırlamış olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dışında düzenlemelere uygun olduğu düşünülmektedir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne ilişkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliştirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileştirmelerin yapıldığı veya yapılmasının amaçlandığı değerlendirilmektedir. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi BULGU 1: Stratejik Planda Kurumun Temel Faaliyet lanları ile Ürünlerinin Eksik Belirlenmesi Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi’nde 2017-2021 dönemi için hazırlanan Stratejik Planda, Kurumun temel faaliyet alanları ile ürünlerinin eksik belirlenmesi görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 9 uncu maddesine göre; Kamu idareleri; kalkınma planları, programlar, ilgili mevzuat ve benimsedikleri temel ilkeler çerçevesinde geleceğe ilişkin misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını önceden belirlenmiş olan göstergeler doğrultusunda ölçmek ve bu sürecin izleme ve değerlendirmesini yapmak amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlarlar. Aynı maddenin devamında, Stratejik plan hazırlamakla yükümlü olacak kamu idarelerinin ve stratejik planlama sürecine ilişkin takvimin tespitine, stratejik planların kalkınma planı ve programlarla ilişkilendirilmesine yönelik usul ve esasların belirlenmesine Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığının yetkili olduğu hükme bağlanmıştır. Bu kapsamda Kalkınma Bakanlığı (eski haliyle DPT), stratejik planların hazırlanmasına yönelik olarak; Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliği ve Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nu yayınlamıştır. Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nun “DURUM ANALİZİ” başlığı altında, kurumun faaliyet alanları, ürün ve hizmetlerinin belirlenmesi gerektiğine yer verilmiştir. Bu kılavuza göre; “…Yasal yükümlülükler ve mevzuat analizi gerçekleştirildikten

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 20 sonra, bu analizin çıktılarından da yararlanılarak kuruluşun ürettiği temel ürün ve hizmetler belirlenir…” Üniversite de bu doğrultuda, Stratejik Planı’nın “2. DURUM ANALİZİ” başlığı altında bu belirlemeyi yapmış ancak; bir üniversitenin en temel hizmeti olan “Eğitim- Öğretim”, “Araştırma” ve “Yayın” faaliyetlerine yer vermemiştir. Nitekim, 2547 sayılı Yasa’nın 3 üncü maddesinde Üniversite; “…Bilimsel özerkliğe ve kamu tüzelkişiliğine sahip yüksek düzeyde eğitim - öğretim, bilimsel araştırma,yayın ve danışmanlık yapan; fakülte, enstitü, yüksekokul ve benzeri kuruluş ve birimlerden oluşan bir yükseköğretim kurumu…” olarak tanımlanmıştır. Ayrıca kurum kendisi; bilgi ve teknoloji ve değerler üretmeyi, bireyleri yetiştirmeyi, araştırma ve yayın yaparak bilime katkı sağlamayı misyonu yani görevi olarak belirlemiştir. Bu anlamda, temel görev olarak belirlenen eğitim, öğretim, araştırma ve yayının temel faaliyet olarak sınıflandırılmaması düşünülemez. Sonuç olarak, Stratejik Planın Durum Analizi bölümünde, kurumun varlık nedeni olan Eğitim-Öğretim ve Araştırma ve Yayın faaliyetlerine temel faaliyetler olarak yer verilmemesinin önemli bir eksiklik olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz 2017-2021 yılı stratejik planı ilgili dönemdeki mevzuat hükümleri uyarınca hazırlanmış ve Kalkınma Bakanlığınca kontrol edilerek yürürlüğe konulmuştur. Üniversitemizin eğitim-öğretim ve araştırma ve yayın faaliyetleri durum analizi ana başlığı altında bir bütün olarak 17. ve 71. sayfalar arasında değerlendirilmiş olup amaçlar kısmında konuyla ilgili neler yapılacağı açık bir şekilde belirtilmiştir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, Stratejik planda durum analizi başlığı altında, eğitim öğretim ve araştırma faaliyetlerinin bir bütün olarak yer almaktadır denilmektedir. Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nun “DURUM ANALİZİ” başlığı altında, kurumun faaliyet alanları, ürün ve hizmetlerinin belirlenmesi gerektiğine yer verilmiştir. Üniversitenin stratejik planının durum analizi bölümü incelendiğinde; faaliyet alanları, ürün ve hizmetler olarak 5 alan belirlendiği görülmektedir. Bu alanlar; sağlık hizmetleri, kültür hizmetleri, sosyal yaşama yönelik verilen hizmetler, spor hizmetleri, beslenme hizmetleridir. Bu bölümde eğitim-öğretim, araştırma ve yayın faaliyetlerine yer verilmemiştir. Bulguda da belirtildiği gibi eğitim-öğretim, araştırma ve yayın faaliyetleri, 2547 sayılı yasanın 3 üncü maddesine göre, bir üniversitenin asli faaliyetidir. Üniversite tanımı içerisinde yer alan en temel faaliyetin, temel faaliyetler olarak sayılmayarak, stratejik

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 21 planın bütünü içerisinde anlaşılabilir şeklinde değerlendirilmesi stratejik plan hazırlamanın amacına uygun değildir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi BULGU 2: Faaliyet Raporunun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte Belirtilen Şekil ve İçeriğe Uygun Olarak Hazırlanmaması Faaliyet Raporunun, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte belirtilen şekil ve içeriğe uygun olarak hazırlanmadığı görülmüştür. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesinde idare Faaliyet Raporunda yer alması gereken hususlar belirlenmiş, 19’uncu maddesinde de, idare Faaliyet Raporlarının bu Yönetmeliğin ekindeki Ek-1’de yer alan şekle göre hazırlanacağı belirtilmiştir. Adı geçen Yönetmeliğin 18 ini maddesinin 1 inci fıkrasının c bendinde; faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler yapılması gerektiği ve bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verileceği ifade edilmiştir. Aynı maddede, mali bilgiler başlığı altında, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilmesi gerektiği belirtilmiştir. Üniversitenin 2017 yılı Faaliyet Raporu’nun “Mali Bilgiler” başlığı altında, varlık ve yükümlülükler ile temel mali tablolara yer verilmemiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 539 uncu maddesine göre temel mali tablolar (2017 yılında yürürlükte olan Yönetmeliğe göre. Aynı maddede 24.02.2018 tarihinde değişiklik olmuştur ve 2018 yılında dikkate alınmalıdır.) şunlardır:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 22

1. Bilanço
2. Faaliyet sonuçları tablosu
3. Nakit akış tablosu Yapılan incelemede, Üniversitenin 2017 yılı Faaliyet Raporu’nda temel mali tablolara yer vermediği; raporda sadece Bütçe Gelirleri ve Bütçe Giderleri Tablolarının yer aldığı görülmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre; genel muhasebe uygulamaları ve mali mevzuat kapsamında temel mali tablolardan üretilen ve ilgili kurumlara ibraz edilenlerin faaliyet raporlarında da yer alması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz 2017 Yılı Faaliyet Raporu, Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ekinde yer alan 5 ana başlık çerçevesinde hazırlanmış olup mali bilgiler başlığı altında yalnızca bütçe uygulama sonuçlarına yer verilmiştir. Bundan sonra bulguda belirtilen hususlarda gerekli hassasiyet gösterilecek olup temel mali tablolara faaliyet raporlarında yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak kamu idaresi bulgu tespiti doğrultusunda işlem yapmaya başlanacağını ifade etmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.