2017 - BANDIRMA ONYEDİ EYLÜL ÜNİVERSİTESİ.pdf

BANDIRMA ONYEDİ EYLÜL ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 52.622.000 TL’dir. Yıl içerisinde 27.493.760 TL aktarma/ekleme yapılmış ve 1.711.959 TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 78.403.800 TL olmuştur. Bu tutarın 41.392.186 TL si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı %52,79’dur. Bütçede 52.622.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 44.659.681.67 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 84,87 olmuştur. Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesinin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1 – 2017 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 52.622.000 78.403.800 41.392.186 52,79 Tablo 2 – 2017 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ 52.622,000 44.659.681.67 84,87

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 TOPLAMI Kurumun 2017 Yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri Toplamı 64.892.446 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 47.130.975 TL dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ ın 5' inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8' inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri, · Geçici ve kesin mizan, · Bilanço, · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
· İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversiteye Ait Binaların Tapu Kayıtlarında Cins Tashihlerinin Yapılmaması Üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine yapılan binaların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı görülmüştür. “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik”in “Cins tashihlerinin yapılması” başlıklı 10'uncu maddesinde: “(1) (Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar.” (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik hükmüne göre üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine yapılan binaların tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "İlçemiz Bandırmada bulunan 9L4b pafta, 0 ada, 599 parselde bulunan Onyedi Eylül Üniversitemize ait A-B-C-D-E-F-G bloklar 24.01.1996 tarih ve 12 sayı ile bodrum kat + 1-2-3 ve 4.kat olarak Bandırma Belediyesi tarafından ruhsatlandırılmıştır. Cins Değişikliğine esas olmak üzere Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı tarafından 29.09.2017 tarih ve E.2317 sayı ile Bandırma Belediyesi İmar ve Şehircilik Müdürlüğüne yazı yazılmıştır.
Bandıma Belediyesi İmar ve şehircilik müdürlüğünün 08.12.2017 tarih ve 22441/7995 sayılı cevabı yazısında Üniversitemizin mevcut yapılaşma ile ruhsat eki onaylı avan proje arasında farklılıklar olması nedeni ile tadilat projeleri olup olmadığının tespiti için Balıkesir Üniversitesi Rektörlüğü Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığına 03.10.2017 tarih ve 19989/611 sayılı yazı ile konu hakkında bilgi istenilmiştir. Balıkesir Üniversitesi Rektörlüğünün 26.10.2017 tarih ve E.13160 sayılı cevabı yazısında “Bandırma İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi binasının 1993 yılında ihale edilerek yapımına 1996 yılında başlanıldığı, D blok hariç 28.10.2010 tarihinde kesin kabulünün yapıldığı ancak D bloğun sadece temeli yapıldığı 2014 yılında ise bu temeller üzerine 2 katlı anfi derslik yapıldığı bildirilmiştir. Mevcut yapılaşmalar ile ruhsat eki avan projesi arasında farklılık olması ve ihale süreci devam eden ilave kat yapımına esas olan proje ile ilgili Belediye Başkanlığıyla yapılan şifahi görüşmede, tadilat ruhsatı alınmasına müteakip yapı kullanma izin belgesinin düzenlenerek cins değişikliği işlemine başlanacaktır."Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulgumuza konu edilen hususla ilgili cins tahsis çalışmalarına başlanıldığı ve yapılan çalışmaların halen devam ettiği anlaşıldığından, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: İç Kontrol Sisteminin ve İç Denetim Biriminin Oluşturulmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin ve iç denetim biriminin oluşturulmadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’inci maddesinde; iç kontrolün, idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünü olduğu belirtilmektedir. Söz konusu Kanun’un “Kontrolün yapısı ve işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde de; kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemlerinin; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluştuğu ifade edilmektedir. Aynı Kanun’un “İç denetim” başlıklı 63’üncü maddesinde de, iç denetimin, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti olduğu, bu faaliyetlerin, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirileceği belirtilmektedir. Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde iç kontrol ve ön malî kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin ilke, iş, işlem ve süreçler, İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslarda belirlenmiştir. Söz konusu Usul ve Esasların “İç kontrol standartları” başlıklı 5’inci maddesinde de, iç kontrol standartlarının, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenip yayımlanacağı belirtilmektedir. Maliye Bakanlığı, söz konusu maddeye dayanarak, Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’ni yayımlamış olup, idareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdürler. Kurumda iç kontrol sisteminin oluşturulmadığı ve iç denetim biriminin kurulmadığı görülmüş olup, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ve Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’ne göre iç kontrol sisteminin ve iç denetim biriminin oluşturulması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kamu idaresi cevabında; "İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol şubemiz 2017 yılında faaliyete geçmiş olup, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol İşlemleri yönergemiz yine aynı yıl yürürlüğe girmiş olup, Etik Değerler Sözleşmesi personele imzalattırılmaktadır. İç Kontrol Standardı Uyum Eylem Planımız, yeni bir üniversite olmamızdan kaynaklanan personel eksikliğinden dolayı hazırlanamamış olup, İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu ile İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu oluşturularak çalışmalara başlanacaktır. 23/04/2015 tarih ve 29335 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 6640 sayılı Yükseköğretim Kurumları Teşkilatı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 1. maddesi ile kurulmuş olan Üniversitemizin faaliyetlerinin amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanmasını ve yürütülmesini; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını; bilgilerin güvenilirliğini, bütünlüğünü ve zamanında elde edilebilirliğini sağlamak amacıyla iç denetçi ataması yapılması gerektiği hakkında 29.09.2015 tarih ve E.148 sayılı yazımız ile 2 (iki) adet iç denetçi kadrosunun Üniversitemize tahsis edilmesi kapsamında talepte bulunulmuş, Maliye Bakanlığı ile çeşitli görüşmelerde bulunulmasına karşılık herhangi bir cevap alınamamıştır. Daha sonra 05.02.2018 tarih ve E.497 sayılı yazımız ile tekrar 5436 sayılı Kanun ile ihdas edilen 1200 adet iç denetçi kadrosundan 1 (bir) adetinin Üniversitemize tahsis edilmesi kapsamında talepte bulunulmuştur. Maliye Bakanlığı İç Denetim Koordinasyon Kurulundan alınan 09.03.2018 tarih ve 2042 sayılı yazısı ile 5436 sayılı Kanun kapsamında ihdas edilmiş olan 1200 adet kadronun tamamının tahsisinin gerçekleştirilmiş olması sebebiyle kadro tahsisine ilişkin taleplerin karşılanmasının mümkün bulunmadığı bildirilmiştir. Üniversitemizde teşkilatlanma kapsamında gerekli İç Denetim biriminin kuruluşu en kısa sürede yapılacak olup, kadro tahsisi için gerekli karar takibi yapılmaktadır." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulgumuza konu edilen hususla ilgili iç kontrol sisteminin ve iç denetim biriminin oluşturulması çalışmalarına başlanıldığı ve yapılan çalışmaların halen devam ettiği anlaşıldığından bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 3: Stratejik Planın Hazırlanmaması Kurumun stratejik plan hazırlamadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinin (n) bendinde, stratejik plan, kamu idarelerinin orta ve uzun vadeli amaçlarını, temel ilke ve politikalarını, hedef ve önceliklerini, performans ölçütlerini, bunlara ulaşmak için izlenecek yöntemler ile kaynak dağılımlarını içeren plan olarak ifade edilmektedir. Aynı Kanun’un “Stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme” başlıklı 9’uncu maddesinde; “Kamu idareleri; kalkınma planları, programlar, ilgili mevzuat ve benimsedikleri temel ilkeler çerçevesinde geleceğe ilişkin misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını önceden belirlenmiş olan göstergeler doğrultusunda ölçmek ve bu sürecin izleme ve değerlendirmesini yapmak amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlarlar. Kamu idareleri, kamu hizmetlerinin istenilen düzeyde ve kalitede sunulabilmesi için bütçeleri ile program ve proje bazında kaynak tahsislerini; stratejik planlarına, yıllık amaç ve hedefleri ile performans göstergelerine dayandırmak zorundadırlar. Stratejik plan hazırlamakla yükümlü olacak kamu idarelerinin ve stratejik planlama sürecine ilişkin takvimin tespitine, stratejik planların kalkınma planı ve programlarla ilişkilendirilmesine yönelik usul ve esasların belirlenmesine Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı yetkilidir. Kamu idareleri, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlar. Kamu idareleri bütçelerini, stratejik planlarında yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflerle uyumlu ve performans esasına dayalı olarak hazırlarlar. Kamu idarelerinin bütçelerinin stratejik planlarda belirlenen performans göstergelerine uygunluğu ve idarelerin bu çerçevede yürütecekleri faaliyetler ile performans esaslı bütçelemeye ilişkin diğer hususları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Maliye Bakanlığı, Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı ve ilgili kamu idaresi tarafından birlikte tespit edilecek olan performans göstergeleri, kuruluşların bütçelerinde yer alır. Performans denetimleri bu göstergeler çerçevesinde gerçekleştirilir.” denilmektedir. Kurumun, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun ilgili maddeleri gereğince stratejik plan hazırlaması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında; "Stratejik Plan Çalışmalarımız 06.07.2017 tarih ve E.4181 sayılı Genelge 2017/1 ile başlatılmış olup, 31.07.2017 tarih ve E.4690 sayılı Genelge 2017/2 ile Stratejik Plan Hazırlık Programı oluşturulmuştur. 2019-2023 Stratejik Plan çalışmalarımız hazırlık programına uygun olarak tamamlanmış olup, Rektör onayına müteakip değerlendirilmek üzere Kalkınma Bakanlığına gönderilecektir."Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulgumuza konu edilen hususla ilgili
stratejik plan hazırlama çalışmalarına başlanıldığı ve yapılan çalışmaların halen devam ettiği anlaşıldığından, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 4: Kurum Tarafından Yapılan Kiralamaların Pazarlık Usulü ile Yapılması Üniversite mülkiyetinde bulunan taşınmazların pazarlık usulü ile kiraya verildiği tespit edilmiştir. 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun “Kapsam” başlıklı 1’inci maddesinde, genel bütçeye dâhil dairelerle katma bütçeli idarelerin, özel idare ve belediyelerin alım, satım, hizmet, yapım, kira, trampa, mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ve taşıma işlerinin bu Kanun’da yazılı hükümlere göre yürütüleceği, 36’ncı maddesinde, bu Kanun’un 1’inci maddesinde yazılı işlere ilişkin ihalelerde, tekliflerin gizli olarak verilmesini sağlayan kapalı teklif usulünün esas olduğu, ancak 44’üncü maddede gösterilen işlerin belli istekliler arasında kapalı teklif usulüyle, 45’inci maddede gösterilen işlerin açık teklif usulüyle, 51’inci maddede sayılan işlerin pazarlık, 52’nci maddede gösterilen işlerin de yarışma usulüyle yaptırılabileceği hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanun’un “Pazarlık usulüyle yapılacak işler” başlıklı 51’inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde, kullanışlarının özelliği, idarelere yararlı olması veya ivediliği nedeniyle kapalı veya açık teklif yöntemleriyle ihalesi uygun görülmeyen, Devletin özel mülkiyetindeki taşınır ve taşınmaz malların kiralanması, trampası ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ile Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin kiralanması ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisinin pazarlık yolu ile ihale edileceği hüküm altına alınmıştır..Üniversite mülkiyetinde olup da pazarlık usulü ile kiraya verilen yerlerin listesi aşağıdaki şekildedir:

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kiraya Verilen Yer Kiracı Yıllık Kira Bedeli (KDV Hariç) Sözleşme Başlangıç ve Bitiş Tarihi Kira Süresi İİBF Kırtasiye Murat AKSEL 43.660,56 TL 26.03.2015 25.03.2018 3 yıl İİBF Kantini İmdat ÖZTÜRK 104.412,00 TL 02.12.2016 02.12.2017 1 yıl Kampüs ATM Alanı Ziraat Bankası 6.050,00 TL 27.08.2016 26.08.2019 3 yıl Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince, üniversitenin mülkiyetinde bulunan taşınmazların kiralama işlemlerinin, 2886 sayılı Kanun’un 51/g maddesine göre pazarlık usulüyle ihale edilmemesi, kapalı veya açık ihale yöntemine göre ihale edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz yeni bir eğitim kurumu olarak hayata atılacak gençlerimize hizmet vermekte olup, art niyetli kişilerin hedef odağında bulunabilmektedir. Kantin ve benzeri yerler öğrencilerin daha fazla zaman geçirdiği uğrak mekânlar olduğundan, özellikle öğrencilerin beslenme, barınma, sosyal, sportif ve kültürel faaliyet ve ihtiyaçlarını herhangi bir sorun ve aksaklığa meydan vermeden gerçekleştirmek temel görevimizdir. Bu kapsamda kampüs içerisindeki kiracıların sunduğu mal ve hizmet kalitesinin uygunluğu, öğrencilere karşı tutum ve davranışları konusunda Üniversite olarak sorumluluğumuz yadsınamaz. Üniversitemizde yaz okulu da bulunduğundan hizmetin aksamaması gerekmektedir. Bu bağlamda, kiracı seçiminde bahsi geçen hususlar göz önüne alınarak seçici olabilmek adına kiralamalarda, 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 51/g maddesi uyarınca Pazarlık usulü ile kiralama yoluna gidilmiştir. Bundan sonraki yapılacak ihalelerde 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 45’inci maddesine göre “Açık Teklif Usulüne” göre ihaleye çıkılacaktır."Denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu' nun “Pazarlık usulüyle yapılacak işler” başlıklı 51’ inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde belirtildiği üzere, taşınmazların kiralanması hususunda bu fıkra kapsamında pazarlık usulünün uygulanabilmesi için; 1- Taşınmazın, Devletin özel mülkiyetindeki veya Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki taşınmazlardan olması, 2- İşin özelliği, idareye yararlı olması veya ivediliği gereği kapalı yada açık teklif yöntemlerinin kullanılamıyor olması, Gerekmektedir. Nitekim bu durum, Belediyeye ait bir taşınmaza (Hazine taşınmazı olmayan) yönelik olarak Antalya 2. İdare Mahkemesi'nce verilen 31.10.2006 tarih ve 2006/1861 sayılı Kararı onayan Danıştay 13. Dairesi’nin vermiş olduğu 21.10.2008 tarih ve 2008/6874 sayılı Kararda da şu şekilde açıkça ifade edilmiştir: “Mülkiyeti belediyelere ait taşınmazların "Devletin özel mülkü" ve "Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yer”lerden (kayalar, tepeler, dağlar, kaynaklar, sahipsiz şeyler, akarsular, kıyılar vb.) olmadığının tartışmasız olduğu, bu nedenle belediyelere ait taşınmazların 2886 sayılı Yasa'nın 51. maddesinin (g) bendi kapsamında kiralanması, trampası ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi yoluyla devrinin olanaklı olmadığı … na oy çokluğuyla karar verildi.” Yukarıda yer verilen yargı kararı ve idare hukuku bağlamında mülkiyeti üniversiteye ait taşınmazların, "Devletin özel mülkiyetindeki veya hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerden"den olmadığı; 2886 sayılı Kanun’un 51/g maddesinde yer alan ifadeden anlaşılması gerekenin "Genel Bütçeli İdareler" olduğu görülmektedir. Dolayısıyla Mezkur Kanunun 51/g maddesine göre, pazarlık usulünün Devlete ait taşınmazlar kavramının karşılığı olan genel bütçeli kuruluşlara ait yani tapuda Maliye Hazinesi adına kayıtlı taşınmazlar dışında uygulanması mümkün değildir. Bununla birlikte idare tarafından gönderilen cevapta, "kiracı seçiminde seçici olabilmek adına kiralamalarda, 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 51/g maddesi uyarınca Pazarlık usulü ile kiralama yoluna gidilmiştir. Bundan sonraki yapılacak ihalelerde 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 45’inci maddesine göre “Açık Teklif Usulüne” göre ihaleye çıkılacaktır." Denilmektedir. Kamu idaresi bundan sonraki kiralama işlemlerinde ihaleye çıkacağını bildirmiş olup bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 1 Personel Giderleri  14 17.621.644 79 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid.  27 2.397.934 76 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri  49 9.466.714 71 630 5 Cari Transferler  62 913.059 11 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0 00 0 00 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 0 00 8.401 44 630 13 Amortisman Giderleri  64 14.686.152 75 630 14 İlk Madde ve Malzeme Gid.  82 499.099 69 630 15 Karşılık Giderleri  65 214.042 43 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Gid.  43 1.482 07 630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var Kay Giderleri  00 38.816 04 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler  00 1.259.355 80 630 99 Diğer Giderler  15 24.271 98 GİDERLER TOPLAMI (B) 28.618.058 21 47.130.975 57
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2015 2016 2017 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.994.392 36 4.497.794 30 600 4 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 35.555.051 58 58.649.000 00 600 5 Diğer Gelirler 2.468.564 61 1.808.387 03 600 11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 0 00 0 00 600 25 Kamu İd. Bedelsiz Olarak Al. Mali Ol. Var El Edilen Gel. 0 00 4.109 88 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 13.052 66.844 58 GELİRLER TOPLAMI (A) 43.004.955 98 64.892.446 63 FAALİYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 14.386.897 77  06

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Bandırma Onyedi Eylül Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15 DİPNOTLAR 910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 1.247.436,50 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 1.247.436,50 914 Verilen Teminat Mektupları Hesabı 285.103,05 915 Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabı 285.103,05 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 10.682.858,02 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 10.682.858,02 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 875.675,83 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 875.675,83 990 Kiraya Ver,İrtifak Hakkı Tesis Ed Mad Duran Var Kayıtlı Değ 528.680,00 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gel 33.483,36 998 DİĞER NAZIM HESAPLAR HESABI 1.800.554,72 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 2.362.718,08