2017 - ANADOLU ÜNİVERSİTESİ.pdf

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ANADOLU ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 19

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .............................................................................................................. 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

KISALTMALAR AÜ : Anadolu Üniversitesi BAP : Bilimsel Araştırma Projesi TÜBİTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu

TABLOLAR LİSTESİ Şekil tablosu öğesi bulunamadı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Anadolu Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Anadolu Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 533.913.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 112.035.083,30 TL ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 645.948.083,30 TL olmuştur. Bu tutarın 562.102.841,95 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 87,02 olmuştur. Bütçede 533.913.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 623.564.421,56 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı % 116,97 olmuştur. Anadolu Üniversitesinin 2017 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo: 1 2017 Yılı Bütçesi Gelir Gerçekleşme Oran Tablosu 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞME ORANI Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gelir Gerçekleşme Oranı (%) 533.913.000,00 623.564.421,56 116,97

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo: 2 2017 Yılı Bütçesi Gider Gerçekleşme Oran Tablosu 2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞME ORANI Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 533.913.000,00 645.948.083,30 562.102.841,95 87,02
Kurumun 2017 yılı faaliyet giderleri 562.102.841,95 TL, faaliyet gelirleri 623.564.421,56 TL olup faaliyet sonucu ise 61.461.579,61 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. 1- Birleştirilmiş veriler defteri, 2- Geçici ve kesin mizan 3-Bilanço, 4-Belgeler, 4.1 Kasa sayım tutanağı, 4.2 Banka mevcudu tespit tutanağı, 4.3 Alınan çekler sayım tutanağı, 4.4 Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, 4.5 Teminat mektupları sayım tutanağı, 4.6 Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, 4.7 Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, 5- Bütçe uygulama sonuçlarına ait tablolar, 5.1 Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, 5.2 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırması tablosu,
6- Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Anadolu Üniversitesinin 2017yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Binalar İçin Yapılan Harcamaların 252-Binalar Hesabına Kaydedilmemesi. Üniversitenin kendi mülkiyetinde olan taşınmazlar için yaptığı harcamaların Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin öngördüğü şekilde 252 Binalar Hesabında izlenmediği görülmüştür. Kurumun uygulamakla yükümlü olduğu Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 252 Binalar Hesabının işleyişini düzenleyen 176’ncı maddesinin (a)/3’üncü bendinde aynen: “3) Binalar hesabında kayıtlı binaların iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılmasına ilişkin olarak bütçeye gider kaydıyla yapılan harcama tutarları, bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı, 325-Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Söz konusu düzenlemeye aykırı işlem nedeniyle mali tablolarda binalar hesabının olması gerekenden daha düşük değerde olduğu düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi cevabında; Kamu İdaresinin göndermiş olduğu cevabında aynen; "2017 mali yılında mülkiyeti Üniversitemize ait olan binalar için yapılmış olan 35 adet harcamanın Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Amortisman Genel Tebliği’nin ilgili hükümleri çerçevesinde 252 Binalar Hesabına kaydedilmesi sağlanmıştır. 2017 mali yılında yapılan harcamalara ilişkin kayıtlar yeniden gözden geçirilerek, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri ve Amortisman Genel Tebliği uyarınca yapılan hatalı işlemlerin 2018 ve takip eden yıllarda tekrar etmemesi için gerekli tedbirler alınacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak 2017 mali yılında mülkiyeti Üniversiteye ait olan binalar için yapılmış olan 35 adet harcamanın Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Amortisman Genel Tebliği’nin ilgili hükümleri çerçevesinde 252 Binalar Hesabına kaydedilmesinin sağlandığı belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde incelenecektir. BULGU 2: İhale Kapsamında Alınan Nakit Teminatların İşin Sonunda İlgilisine İade veya Hazineye Gelir Aktarımı İşlemlerinin Gerçekleştirilmemesi. İhale Kapsamında Alınan Nakit Teminatların İşin Sonunda İlgilisine İade veya Hazineye Gelir Aktarımı İşlemlerinin Gerçekleştirilmediği görülmüştür. 05.01.2002 tarih ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun “İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14’üncü maddesinde; “Madde 14- 13 üncü maddeye göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde; yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalır ve bankasına iade edilir. Teminat mektubu dışındaki teminatlar sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedilir.” hükmü bulunmaktadır. Buna göre kurumların ihalelerle ilgili aldıkları nakit teminatların madde hükmünde belirtilen süreçlerden sonra ilgilileri tarafından alınmaması halinde söz konusu nakit teminatların Hazineye gelir kaydedilmesi gerekmektedir. Yukarıda yer verilen mevzuat çerçevesinde yapılan denetimlerde; -Anadolu Üniversitesi 330 Hesap Kodunda kayıtlı nakit teminatların bulunduğu, -İhale kapsamında alınan nakit teminatların iadesine ilişkin ilgilisine her hangi bir yazı tebliğ edilmediği,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6

• Kabulü tamamlanan/varsa garanti süresi dolan mal alımı/yapım işi/hizmet alımlarının kabulü yapıldığına veya garanti süresinin dolduğuna dair ilgili harcama birimleri tarafından nakit teminatların kayıtlı tutulduğu birime (istekliye/yüklenicisine iadesine veya Hazineye gelir kaydedilmesi için gerekli işlemlerin tesisi edilmesine ilişkin) yani saymanlığa herhangi bir yazı yazılmadığı, -Böylece söz konusu nakit teminatların ilgilisine iade veya hazineye gelir aktarımı işlemlerinin gerçekleştirilemediği, bundan dolayı da ilgili nakit teminatlarının 31.12.2017 tarihi itibariyle hala İdarenin muhasebe kayıtlarında görüldüğü, yukarıdaki veri eksikliklerinden dolayı ilgili birimler için toplam nakit teminat tutarının ne kadarının zaman aşımı nedeniyle hazineye aktarılması gerektiği, ne kadarının ilgilisine iadesi gerektiği hususlarının belirlenemediği, tespit edilmiştir. Yukarıda yapılan açıklamalar neticesinde gerekli işlemlerin ivedilikle tesis edilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu İdaresinin göndermiş olduğu cevabında aynen; "31.12.2017 tarihi itibarıyla Üniversitemiz muhasebe kayıtlarında 330 – Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında yer alan tutarlar ile ilgili olarak; harcama birimlerine ilgili isteklilere / yüklenicilere mevzuat gereği yazılı uyarı yapılması gerekliliği yazılı olarak bildirilmiştir. Harcama birimlerinden alınacak cevabi yazılar sonucunda ilgili nakit teminat tutarları hakkında yapılması gereken işlemler yerine getirilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Üniversite yönetimi tarafından bulgu konusu tespit ile ilgili işlemlerin tesisi için harcama birimlerine yazıldığı belirtilmiştir. Bulgu konusu tespite ilişkin herhangi bir işlem tesis edilip edilmediği, edildi ise tesis edilen eylem ve işlemler takip eden denetimlerde izlenecektir. BULGU 3: Üniversite Tarafından Ankara ve İstanbul’da Bulunan Açık Öğretim Fakültesi Bürolarında Yaptırılan Onarım ve Tadilat İşlerine Ait Görevli Yapı Denetim Elemanlarının Keşif Raporunu, İş Yeri Teslim ve Kabul Tutanağını Mahalline Gitmeden Düzenlemeleri. Anadolu Üniversitesi tarafından 4734 sayılı kanunun 22’nci maddesi d fıkrasına göre İstanbul ve Ankara Açık Öğretim Fakültesi Bürolarında yaptırılan 3 ayrı Onarım ve Tadilat

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 işinde görevli Yapı Denetim Elemanları tarafından hazırlanan Keşif Raporları, İş Yeri Teslim Tutanakları ve Kabul Tutanakları incelenmiştir. Söz konusu 3 işe ait ilgi tutulan tutanaklarda imzası bulunan yapı denetim elemanlarının tutanakların hazırlandığı tarihlere ait görevlendirme yazıları tarafımızca Üniversiteden istenmiş fakat söz konusu tarihlerde ilgililerin görevlendirmelerinin olmadığı tarafımıza bildirilmiştir. Yine söz konusu yapı denetim elemanlarının belirtilen tarihlere ait Üniversite giriş ve çıkış kayıtları Personel Daire Başkanlığından istenmiş ve Eskişehir’de oldukları tarafımıza verilen kayıtlardan görülmüştür. 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun: “Denetim, muayene ve kabul işlemleri” başlıklı 11’inci maddesinde aynen; “Teslim edilen mal, hizmet, yapım veya yapılan işin muayene ve kabul işlemleri, idarelerce kurulacak en az üç kişilik muayene ve kabul komisyonları tarafından yapılır. Mal veya yapılan iş yüklenici tarafından idareye teslim edilmedikçe muayene ve kabul işlemleri yapılamaz…” Denilmektedir. Yapım İşleri Muayene ve Kabul Yönetmeliği’nin: “Amaç ve kapsam” başlıklı 1’inci maddesinde aynen; ”Bu Yönetmeliğin amacı, 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki idarelerin, bu Kanun hükümlerine göre yaptıkları ihaleler sonucunda teslim edilen yapım işlerinin muayene ve kabul işlemleri için, 5/1/2002 tarihli ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 11 inci maddesi uyarınca kuracakları muayene ve kabul komisyonlarının kuruluş ve çalışma esasları ile muayene ve kabul işlemlerinde uygulanacak usul ve esasları düzenlemektir…” Denilmektedir. “Muayene ve kabul komisyonlarının görevleri” başlıklı 4’üncü maddesinde aynen; “…Kesin kabul komisyonu, kurulmasından itibaren en geç on gün içinde işyerine giderek yüklenici tarafından gerçekleştirilen işleri Yapım İşleri Genel Şartnamesinin 41 ve 44 üncü maddelerine göre inceler, muayene eder ve gerekli gördüğü kısımların işletme ve çalışma deneylerini yapar. Kesin kabule engel bir durum bulunmadığı taktirde, işin kesin kabulünü yapar…” Denilmektedir. “Sorumluluk” başlıklı 16’ncı maddesinde ise aynen “Muayene ve kabul komisyonu başkan ve üyeleri, yapı denetim görevlileri ile diğer ilgililerin görevlerini kanuni gereklere

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8 uygun veya tarafsızlıkla yapmadıklarının, taraflardan birinin zararına yol açacak ihmalde veya kusurlu hareketlerde bulunduklarının tespiti halinde, haklarında ilgili mevzuatları gereğince disiplin cezası uygulanır. Ayrıca, fiil veya davranışlarının özelliğine göre haklarında ceza kovuşturması da yapılır ve hükmolunacak ceza ile birlikte tarafların uğradıkları zarar ve ziyan genel hükümlere göre kendilerine tazmin ettirilir…” Denilmektedir. Yapım İşleri Genel Şartnamesinin: “Tanımlar” başlıklı 4’üncü maddesinde aynen; “İşyeri: Yapım işinin meydana getirildiği yerler ile iş süresince geçici veya sürekli olarak kullanılan bina, arazi, arsa, malzeme ocakları vb. yerleri, Yapı denetim görevlisi: İdare tarafından, işlerin denetimi için görevlendirilecek bir memur veya bir heyeti ve/veya idare dışından bu işleri yapmak üzere görevlendirilen gerçek veya tüzel kişi veya kişileri, ifade eder.” Denilmektedir. “İşyerinin yükleniciye teslimi” başlıklı 6’ncı maddesinde ise aynen; “Sözleşmenin imzalanmasından sonra, sözleşmede yazılı süre içinde işe başlanabilmesi için işyeri, ihaleye esas proje ve mahal listesine göre; eksen kazıkları, someler, röperler ve benzerleri, proje sahası, güzergah, zemin veya buna benzer yerler üzerinde kontrol edilerek, İdare tarafından görevlendirilen yapı denetim görevlisinin de bulunduğu komisyon tarafından yükleniciye teslim edilir. Bu hususta iki taraf arasında bir tutanak düzenlenir…” Denilmektedir. Buna göre yukarıda sayılan hükümlere aykırı olarak mahalline gidilmeden Yapı Denetim Elemanlarınca düzenlenen Yapı İşleri Teknik Daire Başkanlığınca onaylanan Keşif Raporu, İş Yeri Teslim Tutanağı ve Kabul Tutanağını düzenleyen ve onaylayanların tespit edilerek Kurum tarafından gerekli idari işlemin tesisinin sağlanmasının uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu İdaresinin göndermiş olduğu cevabında aynen; "Bahsedilen bürolar üniversitemize ait olduğundan burada çalışan personel de üniversitemize aittir. Bu mahallerde yaptırılacak işlerle ilgili büroda çalışan personellerle irtibat kurulmakta; telefon, resim, video vb. elektronik araçlar ile irtibat kurularak işlem yapılabileceği

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9 kanaatinde olduğumuz için çalışma mahalline bir kez gidildikten sonra diğer işlemler bahsedildiği şekilde sürdürülmüştür. Tarafınızdan sakıncalı olduğu düşünüldüğünden bundan sonraki işler tarif ettiğiniz şekilde yapılacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak Bulguya konu edilen Ankara ve İstanbul'da bulunan bürolarda yaptırılacak işlerle ilgili büroda çalışan personellerle telefon, resim, video vb. elektronik araçlar ile irtibat kurularak işlem yapıldığı, çalışma mahalline bir kez gidildiği ancak bundan sonraki işlemlerde bu uygulamanın terkedileceği beyan edilmiştir. Yapı Denetim Elemanlarınca mahalline gidilmeden Keşif Raporu, İş Yeri Teslim Tutanağı ve Kabul Tutanağı düzenlenmesi ve Yapı İşleri Teknik Daire Başkanlığınca onaylanması 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu'nun, 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu'nun, Yapım İşleri Muayene ve Kabul Yönetmeliği'nin, Yapım İşleri Genel Şartnamesinin bulgumuzda da sayılan maddelerine aykırıdır. Dahası mahalline gitmeden gitmiş gibi gösterilerek belge düzenlenmesinin de mümkün olmadığı değerlendirilmektedir. Buna göre mahalline gidilmeden Yapı Denetim Elemanlarınca düzenlenen Yapı İşleri Teknik Daire Başkanlığınca onaylanan Keşif Raporu, İş Yeri Teslim Tutanağı ve Kabul Tutanağını düzenleyen ve onaylayanların tespit edilerek Kurum tarafından gerekli idari/adli işlemin tesisinin sağlanmasının ve T.C. Sayıştay Başkanlığı'na bilgi verilmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 19
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 20
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................................ 20
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 20
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 21
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 22

TABLOLAR LİSTESİ Şekil tablosu öğesi bulunamadı.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2017 yılı bilançosunda sermayesi 1.022.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 243.443.495,16 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 619.102.851,10 TL, gider toplamı 607.138.425,68 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar/zarar toplamı 11.964.425,78 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi ile Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 573'üncü maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. 1- Bilanço, 2- Gelir tablosu, 3- Nakit akım tablosu, 4- Geçici ve kesin mizan, 5- Belgeler, 5.1 Kasa sayım tutanağı, 5.2 Banka mevcudu tespit tutanağı, 5.3 Alınan çekler sayım tutanağı, 5.4 Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, 5.5 Teminat mektupları sayım tutanağı, 5.6 Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20 5.7 Envanter defteri, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 2017 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22 6. EKLER EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25